企業國有資產與財務管理財政工作管理論文

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論入世后企業國有資產與財務管理的財政工作我國加入WTO后，入世的挑戰不僅是對行業、企業，更是對政府管理方式、管理能力的挑戰。WTO對政府最深刻的影響：

一是促使我們更快地走向法治化；

二是促使我們更快地實行政企分開、變直接管理為間接調控。

作為政府綜合經濟管理的財政部門，應盡快建立法治化和間接化的宏觀調控理念，積極研究適應WTO和我國基本國情的財政思路、財政政策、財務制度、管理方式等，盡快轉變職能，找準定位，建立與健全宏觀調控體系，更好地服務于經濟建設。因此，就企業國有資產與財務管理的財政工作的基本思路來說，有必要做到“五個創新”，即觀念創新、理論創新、制度創新、體制創新與管理創新。

所謂觀念創新，即從傳統的行政管理到法治管理的創新。必須遵循公正、公平、公開的原則，轉變財政管理企業的觀念。

所謂理論創新，即從傳統的財務管理到產權管理的創新。財政企業管理工作必須以建立現代企業制度中的國有產權管理為工作核心和法律依據、以企業國有資產與財務統一管理為原則來開展。

所謂制度創新，即企業資產與財務管理從舊制度到新制度的創新。必須修改、補充、完善乃至廢棄不合理的舊制度，建立符合WTO規則和我國經濟發展戰略的企業資產與財務管理制度。

所謂體制創新，即從過時體制到新體制的創新。財政部門必須推進國有資本投融資體制與國有資產收益分配體制的改革，優化宏觀資源配置。

所謂管理創新，即從直接管理到間接管理的創新。財政部門必須破除過去行政干預企業的管理模式，建立健全對企業國有資產與財務的監管機制。

一、企業資產與財務統一管理的主要工作以及當前財政企業管理工作需要明確的幾個問題

財政部門如何進行企業國有資產與財務統一管理工作，是擺在我們面前的一個全新的課題。要搞好企業國有資產與財務統一管理工作，應根據上述的基本工作思路，重視做好以下具體工作：

一是重視組織機構與財政干部隊伍的建設。各級財政部門在機構改革中，要重視機構上下對口、企業管理職能統一和干部隊伍建設問題。

二是重視理論探索和調查研究。因為沒有理論探索或沒有調查研究是難以制定符合客觀經濟規律的有指導意義的企業國有資產與財務管理制度的。

三是重視建立以出資人管理制度為中心的企業國有資產與財務統一管理體系?？偟脑瓌t是按照建立現代企業制度和保障出資人權益的需要，合理界定財政部門在企業國有資產與財務管理方面的權利和義務，規范企業資產管理和財務管理行為。

四是重視研究制定國有資產經營預算制度。編制國有資本金預算，能夠全面反映國有資產經營收支狀況，是市場經濟條件下實現所有者職能、確保出資人到位基本手段。

五是研究制定支持企業產業結構優化升級、促進科技創新和高新技術產業發展的財政政策和財務制度。包括設立技改貸款貼息資金、建立高新技術產業化資金、建立高新技術產業融資擔保資金、中小企業擔保資金以及設立高新技術產業投資公司和風險投資公司。

六是重視研究制定解決企業重組改制剝離辦法中社會職能問題和分流安置問題的財政政策、財務制度和辦法。如對被剝離企業、改制存續企業如何補貼及其補貼標準、時限和資金來源如何確定問題、職工的買斷工齡問題。

七是重視研究制定兼并、關閉、破產企業資產評估變現、破產費用測算、在職職工、下崗職工和離退休人員安置等問題的財政政策和財務制度，以保障企業兼并、關閉、破產工作的順利實施，確保職工基本權益和社會安定。同時，縱觀財政企業管理工作面臨的復雜矛盾和形勢，要搞好企業國有資產與財務管理的財政工作，必須正確處理好以下八個方面的關系。

1.要正確處理企業國有資產與財務統一管理的財政當期工作與長期工作關系。從實際工作需要上看，要求我們既要切實搞好當期工作，也要注重抓好實現企業國有資產與財務統一管理工作的制度框架建設；既要切實加強現有各項基礎管理工作，加強國有企業財務監督，包括財務決算核查和有關審計事項的確認，搞好產權界定、登記、資產劃轉、國有股權管理等基礎工作，推進企業脫鉤、公司制改造和產權激勵制度改革試點，及時完成企業資產與財務信息統計、匯總和分析工作任務，又要做好推進國有企業戰略性改組、國有經濟戰略性調整等優化國有資源配置工作。

2.正確處理好國有企業財務決算財政審查監督與依托社會中介機構進行財務審計監督的關系。當前，由于法制建設還不完善等原因，社會中介機構還難以實現真正的客觀公正。針對這些問題，在企業國有資產與財務統一管理制度、國有資產出資人管理制度、國有資產預算制度尚未建立健全的情況下，一方面要依托社會中介機構進行審計，另一方面要對社會中介機構的審計質量進行有效的監督制約（包括實行企業國有資產與財務由財政統一委托審計辦法和對審計報告進行抽查），并對已審出的應調整的財務會計事項下達調賬通知。

3.正確處理改革開放搞活與加強企業財務監管的關系。面對當前企業國有資產與財務管理失控嚴重問題，客觀上要求我們對這些問題應加以大力遏制和糾正。一方面要積極支持企業改革發展，為企業創造良好的外部環境；一方面要加大財務監管力度，通過利用社會力量監督和進一步加強企業國有資產與財務管理制度建設等方式，切實搞好企業國有資產與財務的財政監管工作。

4.正確處理國有資產出資人管理制度與企業法人治理結構的關系。按公司法和現代企業制度的要求，二者之間是所有權與經營權的關系，二者是一個統一體，既有聯系，又有區別。國有資產出資人制度，是合理界定財政部門作為政府出資人，在企業資產與財務管理方面依法享有的權利和義務；企業法人治理結構要求企業依法自主經營，不得損害所有者權益，并在重大決策等方面受所有者制約。這就是要求我們在工作中要做到既不干涉企業和日常事務，又要維護國家利益，代表國家按出資份額在企業管理的重大決策等方面行使相應的權利。

5.正確處理實施企業國有資產與財務統一管理與建立公共財政的關系。按照政府轉換職能：和建立公共財政的要求，財政要逐步退出競爭性、生產性等領域，重點保證公共需求的支出。逐步建立公共財政是今后一個時期財政努力方向。企業國有資產與財務統一管理工作與公共財政之間是辯證統一的關系。首先，在現實中是統一的。當前在財力狀況沒有根本好轉的情況下，建立公共財政目標就難以實現。因此建立公共財政離不開企業的發展，離不開財政部門通過實施對企業國有資產與財務統一管理工作而進行的財源建設。從這個意義上講，實施企業國有資產與財務統一管理工作是建立公共財政的重要組成部門。其次，從發展上看也是統一的。有關資料表明，即使是發達的資本主義國家，公共財政也同樣包含有經濟建設職能。但我們在實際工作中要正確把握這種辯證統一關系的度和量，否則這種辯證統一關系就會變成對立關系。

6.要正確處理在國有經濟調整戰略中進與退、有所為有所不為的關系。當前的國有企業的改革與發展工作有兩大重點，一個是改制重組，一個是關閉破產。從經濟上來講，關閉破產也是進，因為它可防止國有資產的進一步虧損和損失。因此，對那些虧損局面無法扭轉的企業要依法破產，對那些不符合產業政策要求的小鋼廠、小煤礦、小玻璃、小水泥、小煉油、小造紙、小糖廠、小煙廠等要下決心關閉。同時，要進，一步優化財政政策，積極培植財源，支持企業科技進步和產業結構升級。

7.要正確處理企業國有資產與財務的財政統一管理工作與財政間接調控經濟的關系。社會主義財政的基本職

能之一就是宏觀調控。從建立公共財政的發展趨勢來看，企業國有資產與財務的財政統一管理工作要為財政間接調控經濟服務。從宏觀調控來看，財政的企業國有資產與財務統一管理工作是手段，調控經濟是目的。在當前形勢下，利用財政政策間接管理調控引導企業發展高新技術尤為重要。實踐告訴我們，只有跟蹤發展高新技術，經濟才有持續發展的實力和競爭力。因此，作為發展中國家，我們必須注重優化財政政策，引導企業發展高新技術產業，促進我國國民經濟的產業結構升級。

8.正確處理好政治與業務的關系。財政干部要在不斷學習提高業務素質的同時，要按“三個代表”的思想武裝頭腦，要增強免疫力，自覺遵守黨紀法規，自覺抵御各種腐朽生活方式的浸蝕，堅持原則、秉公辦理、清正廉潔、勤政為民，搞好自己的本職工作。

二、當前企業國有資產與財務管理的財政工作主要任務

2002年是我國入世的第一年。作為財政企業管理干部，必須深刻地認識中國入世后的新形勢，當前，要在繼續做好一些日常性工作的同時，扎扎實實地抓好以下六個方面的工作。

1.強化企業國有資產與財務統一管理的法規建設力度。當前應盡快完成企業國有資產與財務統一管理的三個法規性制度建設：

（1）政府出資人財務制度建設。要修改完善現行的財政部《企業國有資本與財務管理（暫行）辦法》，力爭將其以法律形式頒布。要明確財政部門作為政府出資人在企業國有資本與財務管理方面的各項權利與義務，賦予財政部門在企業國有資產評估、核銷、清產核資、資本核定、資本投入、資本營運、資本收益等方面應有的合法的管理職能。

（2）制定《國有企業年度會計報表由財政部門統一委托注冊會計師審計辦法》，以建立有效的企業國有資產與財務管理事項的監管機制。要搞好對國有企業財務年報審計質量抽查工作，其委托費用，可由財政部門在資產收益中安排，也可以由財政部門統一向被審企業收取解決。

（3）制定《國有資產經營預算法》。近期國有資產經營預算收入內容應包括：財政一般性稅收收入預算安排的企業方面的支出（包括企業挖潛改造資金支出、科技三費支出等）；政府性基金收入（包括電力建設基金、養路費、散裝水泥專項收入等）；國有資本經營收入（包括國有股減持、國有產權轉讓收入、各種國有資源收入等）；政府債務資金安排等。近期國有資產經營預算支出的內容應包括：財政一般性稅收收入安排的支出（包括企業挖潛改造資金支出、科技三費支出等）；政府性基金支出（包括電力建設基金支出、養路費支。出、散裝水泥專項支出等）；國有資本經營支出（包括國有資本的投資支出、國有企業產業結構調整支出等）；國有企業職工安置與養老統籌支出；支持企業科技創新支出；政府債務資金支出等。國有資產經營預算編制后，要提交同級人大討論通過，并在財政部門和企業中付諸實施，以真正實現國有資產經營預算的法治化管理。

2.強化企業國有資產與財務統一管理的財務制度建設力度。要按照社會主義市場經濟和公共財政的要求，依據有關法規，加快制度創新步伐，努力構建出資人財務制度體系：

（1）針對國有企業改制、合并、分立、轉讓、資產置換、債務重組等行為，研究制定《國有企業公司制改建中有關資產財務處理問題的財務制度暫行規定》，強化企業改制監管力度，規范并推進企業的改組改制。

（2）研究制定授權經營企業集團利用輔業國有資產安置分離分流人員的財政政策，制定《國有企業剝離辦社會職能的財務管理暫行規定》，支持企業剝離企業辦社會職能，分流富余人員，實現政企分開。

（3）制定《企業國有產權界定暫行辦法》，統一產權界定的政策依據，推進產權界定規范有序地進行。

（4）按照分級管理的原則，修訂《企業國有產權登記實施細則》，改革產權登記管理方式，簡化程序，提高效率。

（5）研究制定《企業國有產權轉讓暫行規定》，規范企業國有產權轉讓行為。

（6）強化國有資產保值增值的管理力度。要進一步完善《國有企業工效掛鉤考核辦法》，規范國有企業職工工資制度，激勵企業提高經濟效益，維護國有所有者權益；要建立科學的國有企業效績評價體系，促進國有資產保值增值。

（7）按照國有企業收入分配制度改革試點的總體要求，建立對企業經營者有效的激勵與約束機制。要配合有關部門研究制定《上市公司股票期權試點管理辦法》、《國有企業經營者年薪制試點辦法》、《高新技術企業開展股權激勵試點管理辦法》。

（8）進一步規范各項專項資金管理制度。要按照“一項資金一個辦法”的原則，制定加強管理的具體辦法，研究擬定資金分配的系數法、公式化、程序化管理辦法，硬化預算約束，減少隨意性，增強科學性。

3.強化企業國有資產與財務統一管理制度的執行力度。當前，財政部門要切實加大企業國有資產與財務統一管理制度的執行力度：

（1）加大對社會中介機構審計企業國有資產與財務事項的監管力度。要嚴格依法做好對社會中介機構提出的“保留意見”、“拒絕表示意見”與“否定意見”的處理，做到財務監管不留“死角”；財政部門要嚴格對審計機構的資格審查，對凡是審計企業國有資產與財務事項的審計報告必須進行抽查，且每年抽查面不得低于20％，并要將抽查的結果和處理違規的情況上報省廳備案。如鑒于目前有些企業“應收賬款”管理混亂、資產流失嚴重的問題，應強調對“應收賬款”項，中介機構要重點披露，企業要依規處置，財政要嚴格審查與處理。

（2）強化對重大國有資產流失事項的檢查力度。據調查，一些企業國有資產運行無序與流失現象嚴重；有些企業在合資、聯營、改制和改造工程中，采取關聯交易和擠攤成本費用等手段，向國有法人轉嫁虧損、掏空國有資產、注銷國有企業、懸空國有產權與債權；對此財政部門要高度重視，要加強對有關重大事件的檢查與披露。

（3）強化國有股權的管理力度。據調查，目前有的地方企業改制后，法人權力過度膨脹、內部管理失范、財政監管弱化問題嚴重。對此，財政部門必須高度重視與強化監管。要大力支持國有企業改制重組，按國家經濟結構調整要求，以建立現代企業制度為目標，參與審核、確定重組改制方案，合理設置股權結構，規范企業改制行為，切實維護國家權益，防止國有資產流失。

（4）認真做好國有資產收益的征管工作，完成收入任務，保證國有資產經營預算落到實處。要繼續抓好和擴大國有資產經營預算試點工作，總結國有資產經營預算試點經驗，完善國有資產經營預算的框架體系和編制方法，推進試點工作健康發展。要逐步在全國建立起國有資產經營預算管理體系，推動和促進政府公共財政目標的實現。

（5）加強產權登記管理基礎工作，強化國有產權變動監管，防止國有資產流失。

（6）認真做好國有股減持、配售、回購、股（產）權轉讓等工作。據調查，由于某些原因，目前上市公司國有股權質押管理存在失控現象。這客觀上要求我們必須盡快建立與完善有關管理制度。

（7）要加強對財政專項資金使用情況的監督檢查。要組織力量對重點專項資金的使用情況進行抽查，重點抓好技改貸款財政貼息資金的檢查。要研究資金使用中出現的新情況、新問題，及時采取措施，加強管理，堵塞漏洞，提高資金的使用效率。

（8）建立和完善產權交易市場。要按政策規定清理產權交易機構，規范產權交易行為，促進國有資本合理流動，提高國有資產運營效益。

（9）加強“三資企業”中的國有資產與財務管理工作。要會同有關部門繼續做好“三資企業”聯合年檢工作，年檢面要達到100％；按照財政部的要求，繼續做

好“三資企業”年度財務報告核查工作，核查面要達到20％。

（10）積極服務于企業經營軟環境的建設工作。據調查，目前有些企業的經營環境極不寬松，有的企業在經營中要負擔各種法定外的亂收費達三十種之多。要解決這些問題，作為財政部門要積極配合政府做好有關工作，積極服務于企業經營軟環境的建設工作。要加強對有關問題的檢查披露和建立有關禁止和防止亂收費現象的財務制度。

4.強化財政專項資金分配政策與財務制度。的調控力度。要以推進國有經濟戰略調整、國有企業戰略改組和實現我國經濟產業結構升級為目標，強化財政專項資金分配政策與財務制度的調控力度。

（1）認真落實關閉破產企業財政補助資金，積極支持關閉一批技術落后，污染嚴重、浪費資源的落后生產企業。要會同有關部門制定企業關閉破產計劃，重點做好煤炭、有色金屬等資源枯竭礦山企業、軍隊移交保障性企業的關閉破產工作，認真測算關閉破產費用，及時核撥關閉破產補助資金，推進關閉破產工作有序進行，確保職工安置和社會穩定。要繼續配合有關部門做好“關小”工作。依法淘汰落后和壓縮過剩生產能力，把“關小”和總量調控目標落到實處。

（2）繼續調整財政政策，支持企業重組改制，促進企業加快建立適應Wm要求和市場競爭需要的經營機制。積極做好企業國有股減持，買斷國有職工身份和國有職工繳納養老保險費等工作。

（3）認真做好企業下放和接收工作，妥善解決接收、下放過程中企業資產與財務處置等問題，合理確定、劃轉財政收入基數。

（4）合理運用財政各項專項資金，支持企業加快技術創新，支持高新技術產業發展，增強我國經濟的競爭能力。要按照九屆全國人大五次會議政府工作報告要求，積極參與做好采用高新技術和先進適用技術工作，改造和提升傳統產業。支持重點行業和骨干企業進行技術改造，支持承擔國家重點任務的大型裝備制造企業提高產品開發和技術創新能力；要支持發展信息、生物、新型電子元器件、集成電路、軟件、新材料和中藥現代化等高新技術產業化重大專項的組織實施。要推進國民經濟和社會信息化；要促進第三產業特別是現代服務業的發展。

（5）積極支持對外經濟貿易發展。要調整外貿發展基金的使用方向。積極落實中央“走出去”和“市場多元化”戰略，支持外經貿企業到境外投資辦廠，開展境外加工貿易，帶動相關產品出口。

（6）大力支持非國有經濟發展。利用各項財政專項資金，采用設定高新技術貸款風險基金、創業基金和其他合理的方式，支持非國有經濟特別是民營和“三資企業”的發展，增強企業自我發展能力，以優化我國經濟結構，實現我國產業結構升級，增強我國經濟競爭能力。

5.強化企業資產與財務統一管理工作的調研力度。搞好調查研究是實現科學決策的前提，是每個干部的一項基本功。要必須堅持“從企業中來，到企業中去”、“從實踐中來，到實踐中去的”工作作風，改變下基層單純看匯報材料、開座談會、聽匯報等浮在面上的調研方法。要真正做到全面掌握第一手材料。

（1）研究在建立政府公共財政框架的過程中，如何充分發揮財政職能作用，進一步支持和促進國有企業的改革和發展。

（2）研究按照WTO規則適時調整財政對企業的各項政策問題。

（3）要研究剝離企業辦社會問題中的相關財政政策，解決制約國有企業改革和發展的歷史包袱和社會負擔問題。

（4）研究國有企業資產重組改制中如何加強國有股權變動的監管，改善和規范國有股權管理。

（5）研究建立企業國有資產經營預算體系問題。

（6）研究三資企業發展現狀與存在的問題，提出加強財務管理和改善服務的政策建議。

（7）研究完善財政專項資金的使用管理辦法，優化財政資金分配，提高財政資金的使用效益。

（8）研究中央改變所得稅分配制度實行統一的按比例分享辦法后對企業和各地區經濟的影響問題。

6.強化財政企業財務管理干部隊伍的建設力度。應該看到，隨著企業資產與財務統一管理的難度增大、業務增多、任務加重，客觀上要求必須從質和量兩個方面大力強化財政企業財務管理干部隊伍建設的力度。

（1）根據企業資產與財務統一管理工作的要求，健全機構，理順職能，充實人員，確保企業資產與財務管理工作的順利開展。

（2）切實提高業務素質。每個干部一定要做到腦勤-勤于思考問題，敏銳性強，善于創新觀念、方法與制度；勤學-學WTO規則、學政策、法規、業務、電腦與英語，以適應入世后的管理工作需要；手勤-提倡自己動手，不要讓別人代勞；勤問-對于拿不準的政策、業務要不恥下問，以準確無誤地處理一些復雜難辦的問題。

（3）進一步加強工作作風建設。在政策制定、資金分配方面充分發揚民主，在任用干部上任人唯賢。要誠實從政，講真話辦實事。誠實是成事之基、立業之本，是財政干部應具備的品德。干部的職務與其素質、能力要一致，這是做到誠信的重要基礎。要做到言行一致，即理論與實踐一致，思想與行動一致；要做到表里如一，即口中說的與心中所想的一致；要做到前后一致，信守諾言。

（4）切實加強勤政廉政建設。要樹立依法行政理財和為基層企業服務的思想觀念，進一步規范辦事程序，改進工作方式，提高辦文質量和工作效率。要樹立正確的權力觀。每個干部必須不斷加強對主觀世界的改造，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀，以對黨、對人民忠誠可靠、光明磊落的風范，用好手中的權力，當好人民的公仆。

序，改進工作方式，提高辦文質量和工作效率。要樹立正確的權力觀。每個干部必須不斷加強對主觀世界的改造，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀，以對黨、對人民忠誠可靠、光明磊落的風范，用好手中的權力，當好人民的公仆。