中國財政稅收制度改革剖析

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財政稅收體制改革對我國經濟社會發展起著重要作用，只有全面實施財政稅收改革才能更好地促進社會和諧、經濟平穩增長。財政稅收體制對具體工作實施有著重要影響，只有對財政稅收體制進行改革，才能更好地完善財政稅收的各項政策，才能更好地為我國社會主義現代化服務。從財政稅收的作用來看，財政稅收的實施可以優化社會資源、合理配置社會資源、促進收入分配平衡協調、社會公平正義，為我國建設社會主義和諧社會提供了重要的政策保障，我國在財政稅收體制的引導下可以更好的實施宏觀調控政策。因此財政稅收對社會經濟的影響是巨大的，財政稅收的政策體制關系到我國各項事業的發展完善，只有擁有完善的財政稅收體制，社會主義現代化事業才能順利推向前進，我國未來才會擁有更加繁榮的景象。財政稅收體制改革可以更好的維持經濟社會持續穩定，落實科學發展觀，為構建社會主義和諧社會提供強大的動力支持。

一、財政支出、預算體制、稅制轉型需進一步完善和優化

我國財政體制改革促進了一系列工作的完善和發展，其中主要體現是國庫支付方式發生改變，采取了集中模式，集中支付方式對國庫的優化提供了重要思路和途徑。政府采購一直是各級部門關心的大事，通過財政體制改革，政府采購的相關政策也得到進一步的提高，采購過程更加透明，采購模式更加先進。[1]因此對財政體制改革對深化政策采購制度改革起到積極重要作用。財政績效管理一直是政府財政改革的焦點問題，通過財政改革促進政府財政績效考核的完善，對政府財政績效考核的力度更大，實施方案更加明確，因此財政制度的優化發展對我國政府各項事業都是一個很大的促進，必須積極深化財政體制改革，達到優化政府各項事業的最終目的。我國政府采購制度得到很好的優化，其改變傳統的采購模式采取集中采購的管理模式，為政府采購開辟了更加廣闊的空間，政府績效考核的力度加大，為提高政府辦事效率起到了重要作用。不合理的體制導致政府辦事效率低下，很難實現事業上的突破，根本原因是體制出了問題，沒有良好體制的支撐，各項事業很難得到發展。因此為促進政府向服務型政府目標邁進，必須不斷進行體制改革，只有體制不斷完善，才能更好的帶動其他事業向前發展。伴隨著我國財政支出體制的完善，支出結構的不斷優化和調整，我國政府全面落實科學發展觀的理念，不斷加大政府財政投入，有力地推動了我國社會各項事業的健康發展。其中主要表現在公共基礎設施財政投入加大，科技教育人文方面得到空前發展，社會保障體系更加健全，社會服務科技創新的投入力度加大。一系列的財政投入改變了我國以往的社會面貌，加快了我國全面建設小康社會的步伐，為我國各項事業的向前推進奠定了堅實的基礎。我國財政結構調整和優化之后，社保、衛生、教育等社會公共事業得到很大的發展，改變了我國以往教育、社保、衛生公共事業財政投入不足，公共事業一直落后的局面。農村問題一直是我國政府重視力度不夠的地方，通過財政制度的優化，我國對農村的財政投入力度不斷加大，農村義務教育普及，農村社會保障體制得到健全，農村醫療衛生事業得到很大的發展，農村各項事業得到完善和發展，為我國新農村建設提供重要的財政支持。

財政體制改革中一個重要方面是預算制度改革，只有加強預算制度改革，不斷深化預算體制改革加強預算監督的力度，才能從根本上完善預算體制改革。財政預算實現收支兩條線管理的合理管理模式，促進財政體制的預算合理性，保證財政預算的健康發展。預算體制效率提高是預算制度改革的重要組成部分，只有加強制度效率建設才能更好的完善效率對改革的積極作用，擴大我國預算體制管理的范圍，加強預算體系建設，最終形成一套職能齊全，覆蓋范圍廣的預算管理新舉措。國有資本預算制度的改革是社會發展的重要標準，只有對國有資本預算制度改革才能促進各項預算體系的改革，才能更好的為整個預算體制提供更好的平臺，把預算工作提升到一個更高、更好的層次，為服務社會主義經濟文化建設提供更加有力的制度政策支持。我國政府必須完善以增值稅為主的稅務制度改革，建立新流轉稅制度，為社會主義稅收制度建設提供一個好的平臺。我國新形勢下必須完善計劃經濟條件下的產品稅向社會主義市場經濟條件下的新型流轉稅方向轉變，稅收制度的正常執行為我國財政收入提供了保證，政府有了收入才能增強調整各項財政政策的能力，財政收入在國民收入中的比重逐年上漲，為中央政府和地方政府建立合理分稅制度提供了條件，通過分稅制度的完善，促進了中央政府和地方政府的溝通協調，提升了中央政府的宏觀調控能力，從而提升了各級政府對各項事業的支付能力，同時可以有效的建立轉移制度，中央政府加大了對地方政府的財政稅收補助力度，通過一系列的手段和方法加大了對貧困地區的財政補助力度，為整個社會健康和諧發展提供了條件。

二、我國財政體制問題分析

我國經濟正在經受社會主義市場經濟的考驗，同時從計劃經濟向市場經濟過渡總有一些不適應規律要求的缺點，不能達到社會主義市場經濟體制的要求，過度強調中央政府的宏觀調控和財政稅收體制的建立完善，而忽略了支出機制的建立，我國地方各級政府財政結構需要進行改進和轉變。伴隨社會經濟的深入和發展，各種問題都會集中暴露出來。從制度角度分析，當前我國的財政稅收制度存在很大的限性，稅收體系本身存在的問題較多，導致一系列改革很難實施，財政體制問題得到有效解決才能從根本上實現經濟的快速發展。我國府一直重視稅收收入的管理，忽略了非稅收收入的管理，稅收種類出現了不健全、不完善的狀態，很多關系到改變我國收入分配制度改革的新稅種沒有納入國家的管理體制中來，制定稅收制度時會有不健全的問題出現。只有全面分析稅收種類，健全管理方法，才能真正實現體制創新。我國當前的稅務體制中的增值稅和所得稅體制不健全，缺少相關的監督跟蹤體系，不利于社會的長期穩定發展，必須加強增值稅和所得稅制度建設，為社會主義稅收體制健全發展創造好的環境。當前的稅收體制中對資源和環境稅重視力度不夠，沒有完全納入國家收入體系中去。政府的收入存在不平衡狀態，由小向上出現了集中模式，如此狀況導致各級地方政府收入出現嚴重的不均衡現象。當前稅收體制中，分稅制度不合理現象嚴重，中央和地方政府對財政稅收的分配比例不盡合理，需要進一步通過制度化來完善。從我國當前的狀況來看，企業所得稅和各種增值稅都是地方政府和中央政府共享管理，此種做法不利于中央政府實行宏觀調控，同時也不利于地方政府對稅收的管理，各種生產要素很難得到優化配置。

當前我國財政稅收政策導致各級政府之間的職能分工不明確，稅收支出責任不能明確。地方財政稅收和中央財政稅收收入不平衡。地區間的財力差別相對較大。各級地方政府對職能的明確程度不夠清晰。制度不合理性和財力分配不均狀態給我國稅收體制改革提出了很多問題，只有全面分析問題，找到問題的根源才能從根本上解決問題。

三、我國財政體制改革分析

根據我國的實際國情狀況，完善我國財政體制改革，必須要從現階段我國經濟社會的發展出發，建立統籌中央和地方的財政體制，從根本上解決財政稅收體制的矛盾、實現財政稅收的協調發展。中央政府和地方政府對稅收的支出責任需要明確，中央政府和省級政府對稅收的支出責任要加大，減少地方政府稅收負擔，地方政府可以從財政壓力中擺脫出來，留有更多的精力參與地方經濟建設。完善我國財政稅收體制必須建立合理的分稅制度，特別針對地方政府的實際情況賦予其一定的權利，如立法權、減免權、債務融資權。通過制度的完善可以增加地方政府的財政稅收收入。經濟社會發展離不開合理稅收體制，我國稅收制度改革要沿著正確的方向進行，逐步提高直接稅在整個國家稅收體系中的比例，改變當前以間接稅為主的稅收體系，制定合理的間接稅和直接稅的比例關系。稅收體制改革必須按照一定的主體順利向前推進。納稅人的負擔一直是國家稅收體制改革關注的問題，首先減少納稅人稅外負擔，合理規范政府收入，杜絕政策制度外收入的發生。

我國稅收制度改革必須沿著正確的方向前進，規范納稅人納稅程序，減輕納稅外負擔，不斷擴大預算水平，增強宏觀調控稅負的力度，為科學規范納稅制度創造好的條件。個人所得稅改革是我國稅收體制改革的重要組成部分，建立綜合申報和國家機關自動扣除相結合的管理模式，減輕工薪階層個人所得稅的負擔。我國要根據實際情況逐步建立物業稅、資源稅、環境稅體制，逐步完善我國稅收體制。按照創新型國家建設的需要，統籌國內國外兩個市場，建立合理的稅收優惠政策，積極推動財政稅收體制改革，為我國經濟社會發展提供保障。