銅冶煉行業內審問題探析

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摘要：內審作為一種自律機制，對企業內部控制、完善企業會計監督、強化風險管理等方面有著重要的作用。從上述我們可以看到我國銅冶煉行業內審存在著一定的問題，為了保證國家財產安全，銅冶煉行業要認識到內審中存在的問題，提高對內審重要性的認識，采取相應的對策來完善內審工作，這樣才能使內審的作用得到更好的發揮。

關鍵詞：銅冶煉行業；內審問題；研究

一、企業內審及其特點

內審，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內審的特點：第一，審計機構和審計人員都設在個單位內部。第二，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。第三，服務的內向性和相對的獨立性。第四，審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

二、銅冶煉行業內審問題

(一)銅冶煉行業領導層缺乏對內審重要性認識

銅冶煉行業缺乏對內審的重要性認識體現在以下兩個方面：一方面，銅冶煉行業重視的是對經濟活動的事后審計，忽視了對企業經營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了不能夠對企業經濟活動進行全程的監控，內審的職能也就不能在企業的風險管理中得到更好的發揮;另一方面，在審計部門的設置上，大多數的銅冶煉行業領導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經理兼職，有的甚至是不設置內審機構，這種審計機構設置的不合理，導致當審計問題出現時很難被發現，即使是發現了銅冶煉行業領導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。

(二)內審缺乏獨立性

獨立性是審計的核心，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。內審的獨立性是保證審計質量的前提，只有保證了內審的獨立性，對企業的經濟活動的評價才能公平公正，使審計的作用得到充分的發揮。然而，目前銅冶煉行業內審還缺乏一定的獨立性。大多數的銅冶煉行業審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯系，或者是與被審計部門同級，降低了審計部門的獨立性;此外，銅冶煉行業內審人員的職務是由領導層決定的，這就影響了審計工作的獨立性。從上述表現來看，銅冶煉行業內審獨立性的缺乏嚴重影響了審計職能的發揮，削弱了內審職能。

(三)內審范圍狹窄，方法落后

銅冶煉行業內審普遍存在著審計范圍狹窄的問題，從銅冶煉行業內審的情況來看，內審部門只是一般的職能部門，不能夠對同級的財務部門以及管理部門進行審計，審計的范圍也是停留在對年終財務審計上，審計的范圍比較側重的是對企業經濟活動后的審計工作，缺乏度事前、事中的審計。同時，隨著現代企業制度的建立，特別是計算機技術在企業管理中的廣泛應用，要求內審的方法也應該有所創新。銅冶煉行業內審在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范企業面臨的財務風險，同時內審職能還停留在傳統的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計。

三、完善銅冶煉行業內審的對策

(一)提升銅冶煉行業領導層對內審重要性認識

要發揮銅冶煉行業內審在內部控制、風險管理中的重要作用，銅冶煉行業的領導者就要改變傳統的審計觀念，要認識到內審對企業內部控制、經營管理的重要性，對內審有個重要的認識，不能將審計部門當作是企業的擺設。銅冶煉行業的領導層要對審計人員進行嚴格的要求，對審計人員的違規操作要進行處罰。同時，銅冶煉行業的領導人要全力支持內審工作，在物力、人力、財力等方面給予最大的資源配置，提高審計工作的獨立性，避免審計部門受到其他部門的干涉，對審計部門提出的問題予以重視，并及時的采取相應的措施進行解決。

(二)提升內審的獨立性

銅冶煉行業內審的獨立性對于內審是至關重要的，審計人員只有具備獨立的審計職權時，對企業內部經濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內審獨立性主要可以從提升內審部門的獨立性和人員獨立性出發，內審部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經費和監督管理的權利，減輕審計部門受外界的干擾和壓力;其次，要加大對審計主管和董事會、監事會的溝通，當審計人員發現問題時可以得到及時的解決;再次，內審報告要實行雙重報告關系，這樣審計主管就可以在行政和職能上分別向首席執行官和董事會分別匯報工作，可以毫無阻礙的接觸高級管理層和董事會。

(三)擴大內審的范圍，明確工作內容

銅冶煉行業要想使內審的職能得到更好的發揮，就應該內部改變原來傳統的審計范圍，對內審進行充分的放權，將審計的范圍拓寬到管理審計、經濟責任審計等領域，使銅冶煉行業的經濟活動在內審的監督下進行。為了提升銅冶煉行業抵御市場風險和企業內部風險的能力，銅冶煉行業要做好事前、事中、事后的審計工作，審計工作不能局限于以年為限度，而是要將定期審計和不定期審計相結合。同時也要對銅冶煉行業內審工作的內容進行明確，其中的工作內容主要包括以下幾點：一是經濟效益；二是財務收支以及相關經濟活動；三是單位預算或財務計劃的執行及決算；四是內部控制制度；五是經濟責任；六是建設項目決算；七是國家法律法規的執行。銅冶煉行業要結合自身的經營狀況，抓住工作的重點，充分發揮企業內審的作用。

作者:王勇 單位:新疆鑫慧銅業有限公司

參考文獻：

[1]樊行健,肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究,2014,2.

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