財政稅收制度改革與創新

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摘要：作為國家調控經濟的措施之一，稅收制度的完善與否具有非常重要的意義。隨著經濟的發展，我國財政稅收制度也不斷完善起來，對于經濟的發展具有一定的促進作用。但我們也應當意識到，在新形勢下，必須采取有效措施實現財政稅收制度改革與創新，只有這樣，才能夠為社會主義市場經濟的發展保駕護航。

關鍵詞：經濟；稅收制度；改革

1.稅制改革的成績

（1）稅收體制日趨完善。歷經數次改革之后，現階段我國稅收制度日漸完善，逐步構建起相應的稅制體制。不僅如此，多部門長期合作，實現了以流轉稅和所得稅為基礎的稅收主體。多部門在稅收體制改革中相互配合，各機構運轉效率得到了進一步提高。（2）稅收結構日益合理。首先現階段我國所得稅比重日益提高，充分體現了我國經濟結構的進一步優化成果，也表明我國經濟運行質量的進一步提高。充分發揮出來稅收經濟調節的作用。其次我國稅收額度逐年增長，特別是西部地區，這對我國實現共同小康、共同富裕來說，具有非常重要的意義。最后我國環境資源稅率得到了進一步提升，有利于我國打造資源節約型社會。（3）稅收收入持續增長。與前幾年相比，近些年來，我國稅收收入逐年增長，占國民生產總值的比重也越來越高。

2.稅收制度改革現狀

雖然我國稅收改革取得了一定的成績，但也暴露出了一些問題，具體包括以下幾個方面，首先，我國還沒有建立相應的、完善的現代稅收體系，與建立市場經濟體制的要求還有很大距離，稅收制度改革的經驗不足，難以對稅收體制改革保駕護航。忽視了稅收其他方面的作用。稅收的功能非常多，它能夠促進其他相關領域的發展。然而現階段我國稅收逐步走向旅行籌集收入職能的單一化方向，這對經濟可持續發展是非常不利的。最后我國稅收的法治化程度相對較低，稅收制度必須依法落實，并與相關稅收部門協調配合，才能夠實現稅制改革的有效推進。上述內容是我國稅收制度改革過程中存在的問題，必須給予高度的重視。

3.影響稅制改革進步的因素

（1）管理體制不完善。由于缺乏完善的管理體制，導致分稅制條件下，稅制改革舉步維艱。中央與地方權限劃分不夠科學不夠精細，地稅體制欠缺，導致各地爭搶稅源，對于調整和完善稅制來說是非常不利的。除此之外，各區域、各部門的利益剛性，也極大地阻礙了稅制改革的進一步落實。（2）經濟發展的轉軌新特征，增大了稅制改革的難易程度。新體制和舊體制的存在導致的沖突是我們難以避免的，也是難以消除的。對舊體制的過于依賴以及對新體制的抵制，是新體制難以廣泛落實主要原因。與此同時，與稅制改革緊密相連的其他制度也沒有做到相應的調整，這在一定程度上影響了稅制改革的順利進行。（3）政府收入的多元化渠道影響了稅制改革的推進。近年來，我國政府的稅收收入逐年提高，但是與那些發達國家相比仍然存在較大的差距。除了顯性的稅收負擔之外，我國納稅人在購買商品以及消費服務過程中還要承擔較多的隱形稅收，稅收制度缺乏確定性和明確性，給廣大納稅人增加了負擔。（4）財政的可承受能力給稅制改革的推進帶來了負面影響。雖然稅收金額逐年增長，但經濟的發展需要更多的財政支持，這就導致了供需矛盾。在這種情況下，我們難以投入大量的資金進行稅制改革，稅制改革的難度增加，難以實現財政收入的全方面合理估算。上述幾點是影響稅制改革進步的主要原因，想要實現我國財政稅收制度的改革與創新，就必須將這些問題解決掉，如果難以實現有效解決，則對稅制改革的進一步發展不利。

4.我國稅收改革的路徑

筆者通過長期的研究與實踐認為，想要實現我國稅制改革，解決稅制改革的制約因素，應當從以下幾方面入手:（1）進一步強化稅收調控力度。但市場經濟改革不斷深化的大環境下，我國政府對稅收的分配調控政策應當給予高度的重視，從而達到充分發揮稅收對國民收入調配的積極作用，避免出現收入分配失衡這一現象。筆者認為，相關政府部門可以通過改革稅收制度和進一步完善稅收征收體制來加大稅收在國民收入中的調控作用。（2）制定相應的稅收基本法律。與其他國家稅收方面的立法相比，我國稅收方面的立法層次相對較低，難以約束公民的納稅行為。因此，我們應當從我國實際情況出發，在充分借鑒國外稅收立法方面的經驗的基礎上，實現我國稅收基本法律的建立。當然我們也應當意識到，一部法律如果難以落實到實處，那么就像空中樓閣一樣，看上去很美，但實際上沒有任何效果，因此我們應當建立相應的稅收基本法律落實監督部門，實現法律落實的全方面監督。（3）實現收入歸屬的明確化，完善分稅制財政體制。應當將那些潛力巨大且收入穩定的稅種作為我國中央政府的收入，而那些穩定性差的稅種可以由地方監管，從而實現中央和地方稅收歸屬的科學分配。這對于進一步加強稅制改革，實現稅收資源的征管統一，避免稅款的流失，具有非常重要的意義。（4）合理制定稅收規模。近年來，稅收收入增長得日益加快，甚至超過了GDP的增長速度。但值得注意的是，在經濟制度轉軌的大環境下，制度變遷的路徑依賴，使得我國呈現出國富民窮的這一現象，這將不利于實現納稅人再生產能力的恢復和提高，也不利于經濟發展。因此必須制定合理的稅制稅收規模，改變國富民窮這一現象。

5.結語

總之，在經濟發展速度不斷提高的今天，相關部門必須實現稅制改革與創新，實現我國經濟的可持續發展，為我國經濟保駕護航。當然，我們也應當意識到，財政稅收制度改革并不是一蹴而就的，它是一個長期的過程，需要我們共同努力才能夠實現。

作者:謝毅哲 單位:湖北職業技術學院

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