“營改增”對民辦高校的稅收影響

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［摘要］“營改增”作為我國的一項重要的稅制改革，在諸多方面起著十分顯著的作用。在民辦高校中，各項經濟往來必然會受到稅改的影響?；诖?，本文就“營改增”政策對民辦高校的稅收影響進行了深入分析。通過不斷改善民辦高校的財務管理制度來加強民辦高校建設，爭取有效地完善和提升民辦高校在“營改增”政策下的財務管理水平和工作效率，進而保證民辦高效的可持續發展。

［關鍵詞］“營改增”；民辦高校；財務管理；稅收影響

近年來，伴隨著教育體制的不斷完善和發展，我國的民辦高校辦學質量得以有效提高，并在教育領域中的影響力也越來越大。隨著民辦高校的不斷優化和發展，民辦高校對自身的財務管理工作也十分重視，使財務工作越來越多，工作內容越來越繁雜，傳統的財務管理方式已不再適用于當前的發展和需求。國家“營改增”政策的實施，為民辦高校的財務管理工作帶來了新的機會，民辦高校一定要不斷優化“營改增”改革的管理辦法，有效提升財務管理工作效率，以推動民辦高效的可持續發展。

1“營改增”政策改革的概述

我國為了更好地完善經濟結構，不斷發展經濟，推出了一系列財務和稅務制度并進行了改革，其中，最為顯著的是“營改增”政策改革。“營改增”政策的試點從上海開始，然后向全國擴展，直至現在，各地的民辦高校都陸續啟動了“營改增”的工作。目前，全國各地的民辦高校已經進行了改革，都對本校的財務管理工作進行了相應改善，“營改增”指單位或者企業將繳納的營業稅全部改成增值稅，進而有效地改善重復納稅的問題，以有效保證我國產業不斷發展，對于稅務進行深化改革，保證我國各方面經濟的充分發展，對我國的稅收起著重要的作用。民辦高校的“營改增”工作是一項需要長期發展的工作，不是短時間內完成的。從2016年開始，我國將“營改增”工作納入范圍的有金融業、服務業以及工程業等，這也標志著我國“營改增”工作的正式實施和開展，為今后的發展打下了堅實的基礎。我國的“營改增”政策改革有利有弊，對我國產業的轉型產生了積極影響，使地方的營業稅征收轉變成了國家的稅務局增值稅征收，使稅務部門的工作職能出現了較大變化。另一方面，“營改增”的改革也給我國各大企業或單位財務工作的會計核算和管理造成了巨大的影響?！盃I改增”工作的不斷改革和發展，對我國的高校財務工作也產生了諸多影響，民辦高校為了順應時代的發展，對自身的財務工作進行了深化改革。

2“營改增”政策對民辦高校財務管理的有利影響

民辦高校在稅負方面，增值稅的稅率大約有了近6%的變動，少部分民辦高校則認為規模較小的納稅人需要繳納的稅率為3%，所以針對高效稅負問題上出現減少趨勢。但是很多民辦高校的學費收入大概在1億元左右，其中住宿費500萬元，其他的雜費500萬元，已經認定為了一般納稅人，學費是免稅政策，民辦高校所要繳納的其他費用稅率為6%，增值稅比原來的營業稅5%沒有扣減的項目略有減少，受營業稅的抵減作用，企業的所得稅有了一定幅度的提高，總體的稅額也有了小幅度減少，從總體上來看，“營改增”從一定程度上減輕了稅費的壓力?！盃I改增”政策在減稅的效應方面發揮著巨大的作用，有效避免了重復征稅問題的出現，使納稅人的稅收壓力減輕。對于民辦高校而言，稅負增加，主要原因是高校的科研人員所占比重比較大，其中所涉及的投入比率不高，根據相應的規定，能夠有效對進項稅額進行相應抵扣，但增值稅所涉及的進項稅額較少，影響了相應的抵扣稅額，進而整體上增加了稅負。

3“營改增”政策對民辦高校財務管理的不利影響

3.1在財務指標方面。在民辦高校中，財務指標上資產以及收入的金額有著比較明顯的變化，影響財務指標最重要的因素是資產負債表和利潤率，在某種程度上十分不利于民辦高校的收入增長?！盃I改增”政策改革之后，有效降低了民辦高校的資產總額，從而使資產負債率上升。比如民辦高校是一般納稅人，獲取了大約9萬元的收入用于研發，“營改增”政策實施之后，增值稅的繳納稅率按照6%進行計算，也就是說計稅額是：9÷（1+6%）≈8.49（萬元）。但是，增值稅具體繳納為：9÷（1+6%）×6%≈0.51（萬元）。因此，民辦高校的收入大致減少到了8.49萬元，直接影響了民辦高校的利潤率。進行資產確認后，假如購進研發費用為9萬元，受“營改增”政策的影響，對方能夠提供增值稅的專用發票，然后進行進項稅額的抵扣是0.51萬元，因此資產的具體總額會減少到8.49萬元，整體資產金額也會出現減少，導致資產的負債率大幅度提高。3.2在發票方面。通常而言，民辦高校所涉及的業務很多，為此需要根據民辦高校的實際情況為依據，然后開具不同的發票證明。增值稅發票分成兩種，一種是增值稅普通發票，另一種是增值稅的專用發票，而進行管理增值稅的是國家稅務局，在增值稅發票的開具和購買上要求較高。特別是增值稅的專用發票，我國相應法律明確指出，也明確表示對發票的要求極為嚴格，一旦出現增值稅發票違法使用，則會受到不同程度的懲罰，所要承擔的是法律責任和法律后果。另外，增值稅的專用發票需要進行進項稅抵扣，還要和當時的實際情況進行聯系，假如和實際情況不相符，比較困難進行專用發票確認，進而使抵扣銷項稅額目標很難實現。為此，增值稅的發票風險性較高，稍不謹慎就會有涉稅風險，會影響“營改增”政策的施行。

4民辦高校財務管理實行“營改增”政策的應用

4.1實行稅收優惠政策。國家對服務合同應當進行減免，特別是在技術轉讓及開發方面。伴隨著“營改增”稅收的不斷完善，民辦高校應與實際狀況相結合，對諸多稅收優惠政策的改變進行密切跟蹤，呈現“營改增”的優惠政策。4.2強化稅務籌劃和管理工作。民辦高校需要不斷提高管理水平，對會計核算制度以及發票制度進行相應完備，把民辦高校內部控制舉措進行有效落實，防止造成稅務問題。還需要對民辦高校的財務管理人員進行定期培訓，然后對他們進行考核，不斷完善，使財務人員具備良好的素質。另外，民辦高校的稅務人員需加強和稅務之間的溝通和交流，按照稅務部門的要求繳納稅款，保證上交報表的精準性和完善性。4.3確定合同審批。民辦高校服務業研發過程中，需要合理明確科研費用，當中服務所涵蓋的內容很多，在科研合同方面有明確表現。通常而言，民辦高校會和購買方簽訂一系列的合同，在信息技術研發和服務方面，高?？蒲胁块T需不斷提升合同審批的規范性，保證合同和要求相符。此外，還應合理使用合同的優惠政策，保證民辦高校各項業務有明確保障。4.4加強會計核算。民辦高校一定要規范財務核算，明確會計核算管理工作。在現實生活中，一定要開具發票，然后再進行付款，這樣的方法會使服務業先開具增值稅發票。根據原有的稅收條例，需要先對發票開具證明，進而會產生增值稅的納稅義務，則會使繳納稅款的時間提前。因此，民辦高校常出現墊付稅款的行為，面對這一情況，民辦高校一定要強化財務核算體系建造，把民辦高校財務管理工作進行精準化，進而不斷加強高校稅務管理強度。按照回款時間進行合理安排，有效增強自身財務風險的防范意識，避免墊支稅款行為出現，對于預借發票的數量進行準確把控，降低民辦高校財務風險。4.5完善發票管理制度。增值稅專用發票的管理力度需要進行加大，民辦高校需要不斷強化發票管理制度，管理好各階段增值稅發票，特別是發票的開具和認領方面，并需要不斷提高增值稅發票開具和使用的合理性，為民辦高校財務管理工作的發展提供保障。對于發票的領取階段，需要執行新的制度，防止在發票作廢管理中出現的問題。在發票申報階段，一定要不斷強化監督管理，保證專用發票的開具階段，認證的時間控制在170天左右，然后在本月進行認證抵扣。假如增值稅專用發票能夠進行正常抵扣，民辦高校則要加大檢查力度，保證各項信息的真實性，為以后進項稅的抵扣奠定良好的基礎。

5結語

“營改增”政策的不斷發展，有效推動了我國民辦高校的財務管理工作。另外，民辦高校的稅務不斷完善使民辦高校各項工作在操作過程中遇到很多問題，在一定程度上給民辦高校的發展帶來了巨大挑戰。為此，民辦高校需要不斷探索在“營改增”稅務下，有效強化財務管理工作，以保證高校不斷發展的方法。在會計核算和增值稅管理工作中，有效地強化和監督能夠使民辦高校的財務工作更加符合國家稅收標準。想要強化財務管理形式的內容，一定要加強財務人員的培訓和學習，使財務工作人員可以更好地了解和掌握國家稅收變化和相應的優惠政策，使學校能夠在第一時間享受到稅收優惠，保證高校的可持續發展，為民辦高校的各項工作奠定良好的基礎。

參考文獻

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作者:陳繼芳 單位:云南經濟管理學院