企業稅收籌劃問題及對策探究

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摘要：當前我國城鎮化建設步伐加快，建筑行業得到了迅猛發展，逐漸演變成為我國經濟的中流砥柱行業。因此，建筑企業的稅收籌劃工作的運轉就顯得尤為重要，與我國經濟發展水平及建筑行業的發展勢態息息相關。良好運轉稅收籌劃工作，是保障建筑企業收支平衡、經濟利益及企業競爭水平良好提升的重要基礎，尤其是在當前稅收改制營改增的時代背景下建筑企業更要完善稅收籌劃工作，以實現企業的穩定高效發展。本文就將結合當前建筑企業的稅收籌劃工作發展現狀，探究稅收籌劃的主要原則特點及存在的問題，切實提高建筑企業的稅收工作開展效率，實現企業良好穩定發展。

關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；問題；對策；研究

我國是稅收大國，主要財政資金都來源于稅收，因此，對稅收籌劃工作非常重視，稅收也是各行業企業生產經營中必不可少的重要環節，是企業及個人應當履行的重要義務。但我國對稅收籌劃管理研究相對落后于發達國家，適逢現代化轉型發展及營業稅改為增值稅，各行業的稅收籌劃工作有了轉機。為了保障各行業的良好發展、日常經營活動正常，就必須切實做好稅收籌劃工作，尤其當前建筑行業作為我國經濟建設中流砥柱更要強化稅收籌劃工作的開展效用，不斷提高建筑行業的經濟收益，推動我國經濟建設[1]。

1建筑企業進行稅收籌劃的根本原則

1.1掌握好遵紀守法的企業發展基礎原則。我國稅收對個人及企業等社會生產、生活來說是非常重要的，也是決定企業發展及個人生活的重要基礎保障。因此，建筑企業要重點關注自身稅收籌劃工作的開展，及時關注建筑企業相關的政策法規，根據實際經營情況調整、制定符合自身發展特色的稅務籌劃方式，以便良好開展稅收籌劃工作、降低企業稅務支出、提高企業實際經營效益；同時，企業要將遵紀守法作為企業發展的基礎原則底線，不能一味追求高額經營利益而知法犯法，更不能采取不當措施進行偷稅漏稅，以此不良行為推動企業發展無益于企業的可持續發展。因此，建筑企業在制定符合自身經營情況的稅務籌劃方式的同時，要切實強化內部風氣和秩序，保障稅收管理措施要科學有效，端正企業經營人員的經濟價值觀，整肅企業自上而下的稅務精神，營造遵紀守法積極向上的內部氛圍，為企業樹立良好正面的口碑形象，全面提高企業的核心競爭力，實現企業可持續發展。1.2落實好企業經營資金高效運用基礎原則。正常情況下，企業會留有一定的流動資金，這是保障企業正常運營的重要手段，不僅可以確保特殊情況下企業能夠良好應對，還能保障稅費的繳納及時有效，這是提高企業高效經營運作的保障之一。因此，建筑企業也要保留一定金額的流動資金，稅務人員需要結合企業的運營情況進行資金的合理規劃，提高稅務籌劃工作的科學性，確保建筑企業稅費繳納合理合法、及時有效，而且在此基礎上還能為企業節約資金成本，提高資金運作的效率，為企業的良好經營打好基礎。只有全面落實企業經營資金的高效運營，保障企業的正常稅務支出繳納，同時具有充足的資金支持，才能全面提高企業的競爭力，推動建筑企業的可持續發展[2]。1.3明確好企業經營發展資金風險基礎原則。對于建筑企業來說，進行工程建設其實是一種變相的投資行為，只有工程建設良好才能幫助企業收獲積極效益，幫助企業樹立正面形象，提高企業核心競爭力。既然工程建設可以視作投資行為，那就存在著一定的風險，各個環節都會誘發問題導致投資行為失敗。特別是稅收環節工作的開展效果，直接影響企業和國家的經濟建設發展狀況，并能幫助企業進行自我經營狀態監測，及時發現并解決經營漏洞。由于稅費繳納的基數不同、計算方式也不同，但可以肯定的是，建筑企業運營規模越大，應當繳納的稅費基數越大，因此，企業開展稅務籌劃工作，要做好重點稅務規劃，避免發生變動給企業帶來稅務風險，企業可以建立相應的年度稅務計劃，針對企業可能面臨的風險及損益展開綜合考慮，提高自身經營管理水平，保障稅收籌劃工作的有效開展，降低企業稅務風險，提高企業實際經營利益。

2當前建筑稅收籌劃具有的特點和問題

2.1建筑企業稅收籌劃的具體特性。由于稅收的實際繳納情況會根據各行各業的特點產生相應差異，因此，建筑行業的稅收情況也要針對性地來分析。首先，建筑行業的主體業務非常廣闊，具備較高的復雜性和多樣性，從一開始的投標階段到后期的完工投入使用階段，所涉及的資金份額都是較大的，必須進行精細化、系統化的稅收管理，全面減輕稅收負擔，提高建筑企業實際經營效益。在當前新時期背景下，營業稅改為增值稅，建筑企業應當繳納的稅種已經相當明確，具體有數十種包含增值稅、土地增值稅、房產稅等[3]。當然，不同稅種在繳納方式和使用范圍等各方面都有差異，建筑企業也要根據每一種稅種進行稅收籌劃，以減低稅收負擔，建筑行業常涉及稅收負擔并具備實際操作價值的有印花稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等稅種，能有效實現企業稅收減負、提高經濟效益。2.2建筑企業稅收籌劃存在的風險問題。在常規經營發展中，由于部分企業經營管理者缺乏稅收籌劃意識，將稅收籌劃和偷稅等不合法行為畫上等號，認為開展稅收籌劃工作是違背法律法規的行為，沒有意識到稅收籌劃的本質意義，科學規避稅收風險。并且，也對一些部門制定的約束企業稅收籌劃工作的法律標準理解不透徹，無法意識到企業不能隨意頂著稅收籌劃的幌子而開展偷稅漏稅的稅收行為，對保障市場正常運轉的手段掌握不牢固。還有一點，部分企業沒有聘用專業的稅務人才，無法詳細規劃安排稅收籌劃工作，沒有嚴格的稅務管理意識，單純認為僅依賴一些財務知識就能勝任企業的稅務管理工作，缺乏稅務知識和法規政策，也沒有充足的經驗及經營管理能力，嚴重阻礙了建筑企業的稅務籌劃工作的高效開展[4]。尤其是在實際經營中，企業會面臨各種各樣的經濟風險，稅務人員缺乏統籌管理及應變能力，無法保障建筑企業稅收籌劃工作開展的有效性，嚴重影響了建筑企業的健康穩定發展。因此，建筑企業要充分意識到稅收籌劃工作存在的風險，有效防控相關風險因素，為稅收籌劃工作的良好開展奠定基礎。

3解決建筑企業稅收籌劃相關問題的對策

3.1強化了解稅務知識和稅務改革。為了切實加強建筑企業稅收籌劃工作開展的有效性，企業應當積極組織財務部門人員進行相關稅收法律知識的學習，或者聘用專業稅務人員，及時有效地調整相關交稅項目，避免不能實行抵扣而增加企業經濟負擔。財務人員可以適當進行合理優化，例如將企業項目工程不需要的、自行購入的機械設備資產進行租賃出售，降低企業對固定資產的投放，提高機械設備的利用率，減輕建筑企業的稅收負擔。并且，建筑企業還要加強對財務人員的繼續教育培訓，保障企業及時更新了解稅收政策與相關的改革內容，提高對稅收優惠政策的了解，科學進行稅務籌劃工作，降低企業繳納的稅費基數，為企業提高實際經營效益及市場競爭力。3.2提高財務管理人員的整體素養。除了要加強建筑企業對稅務知識和改革內容的了解之外，還要提高建筑企業的稅收籌劃工作執行力，首先就要從企業內部財務管理人員著手。因此，要結合建筑企業自身的特點和具體情況綜合分析，打造符合企業自身發展的高業務能力和水平的財務管理體系，組建經驗豐富的財務團隊，以高水平素養更好地服務于企業稅務管理工作，降低企業繳納的稅金基數，節約企業經營成本，提高實際經營效益[5]。并且，要做到實時關注稅收政策的調整以及稅費的變動，積極調整企業稅收籌劃工作方式，不斷學習系統的理論培訓和專業知識，為企業的稅務籌劃工作可靠運行、降低企業運營成本奠定良好基礎。3.3提升建筑企業整體財務管理水平。我國稅務改制正在如火如荼的進行中，以往的管理模式已經不適用于當前建筑企業的發展需求，因此，要不斷進行建筑企業的稅收籌劃工作的更新升級，全面保障稅收籌劃工作的有效開展。因此，建筑企業可建立新型的管理系統與運行機制，盡可能實現企業的進項稅額全部抵扣的目標，降低企業經營成本，并且可以適當進行稅務記賬方案調整。由此可知，建筑企業適當升級稅務管理模式、優化記賬方案，可以有效利用進項稅額并進行合理抵扣，切實保障企業實際經營效益。3.4全面管理增值稅專業發票。要想確保建筑企業合理開展稅收籌劃工作的真實記錄，就必須全面管理增值稅專業發票的開發出具，這也是今后企業進行抵扣的重要依據。因此，建筑企業要建立健全的增值稅專用發票管理機制，針對性地管理增值稅專用發票和普通發票，并開展不同的管理模式。在開具專用發票時，要全面掌握增值稅專用發票的申請、審批、檢查等操作環節，并且針對需要開具專用發票的工程進行單獨計算開具發票，例如施工結束的工程以及驗收計價的工程。并且，確保增值稅納稅申報表在上交過程中，詳細計算并預測過增值稅情況，平衡每一期的進項稅額和銷項稅額，以達到減少建筑企業稅費的繳納基數、節約企業資金的初始目的，全面提高建筑企業的稅收管理水平及核心競爭力[6]。

4結語

稅收是我國經濟發展和國家建設的重要基礎保障，也是個人及企業應盡的義務，因此，要切實做好稅收繳納工作。為了保障建筑企業的實際經營效益，更要良好開展稅收籌劃工作，必須結合企業自身實際情況，不斷強化了解稅務知識和稅務改革內容，提高財務管理人員的整體素養，提升建筑企業整體財務管理水平，全面管理增值稅專業發票，落實好稅務籌劃工作，節約企業經營成本，提高建筑企業實際收益，促進建筑行業實現長遠發展目標。

參考文獻

[1]徐卓宇.新時期我國中小企業發展優勢及困境研究綜述[J].河北企業,2020(05).

[2]鄧紹鮮.“營改增”后建筑施工企業加強內部管理的策略[J].商訊,2020(14).

[3]陳燕華.探究新時期企業稅收籌劃問題與對策[J].全國流通經濟,2019(13).

[4]閆辰龍.當前建筑企業稅收籌劃問題與對策[J].財經界,2019(31).

[5]李洪生.營改增后建筑企業的稅收管理與籌劃[J].現代經濟信息,2019(11).

[6]李海鷗.淺析新時期稅務師事務所如何做好稅務籌劃[J].商訊,2020(12).

作者:趙艷 單位:中交一公局第三工程有限公司