電力營銷審計關鍵控制點

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目前我國電力企業在廠網分開以后已基本實現了政企分開，輸配電網堅強化建設與電量經營精益化管理得到了有效加強。隨著輸配分開改革的進一步落實，電力營銷工作將成為供電企業生產經營中的核心工作，如何針對現階段的電力營銷，建立科學規范的審計流程，制訂與落實常態化的審計制度，采用高效的審計方法和技術，實行審計關口前移，將收入審計拓展至電力營銷專項審計領域，對于提高電力營銷管理的精益化水平具有重大現實意義。具體來說，要使供電企業電力營銷審計適應、滿足南方電網公司提出的審計監督、審計工作等方面的工作目標，應當著重抓好以下幾個環節：

一、強化內控制度審計，評價營銷審計制度的執行情況

電力營銷內部控制制度是供電企業經營管理及電力營銷工作順利開展的堅實保障。電力營銷審計首要的任務即在于熟練掌握營銷管理規章制度，通過對審計程序的考察，科學地評估內控制度的健全性、有效性，就薄弱環節提出切實可行的建議。一是審查電力營銷管理制度是否健全、完善，評價電力營銷管理制度能否覆蓋營銷工作的全過程，實現不重復、無遺漏；就各項管理規章制度銜接的緊密性，著重考察各管理環節間是否存在相互監督、制約的關系。二是審查內控制度的執行情況，對不相容職務分離、業務授權及資產管理等制度的執行情況作出客觀評價。對各類用戶實行抽樣的“穿行測試”，對用電申請、勘察設計、施工直至落實電價政策、抄表收費的全過程進行嚴格審查。

二、熟悉電力營銷業務，掌握營銷審計的關鍵控制點

電力營銷內部控制制度是電力營銷工作順利展開的可靠保障，內部審計部門必須首先熟練掌握電力營銷業務及營銷管理規章制度，才能更為科學、準確地把握好營銷審計的關鍵點，嚴抓薄弱環節，不斷健全與完善營銷審計內控制度。從供電企業運行機制看，各地市供電公司的核心業務流程集中于區、縣分公司，用戶原始信息錄入、售電量抄錄以及售電費的發行、回收及上繳是電力營銷的核心業務。電力營銷審計應以此為突破口，進一步地分解至各子流程中的審計風險控制環節、控制點。

（一）報裝流程1.相關費用的收取是否符合國家規定標準，費用流向是否正常，是否存入三產帳戶。2.用戶基本資料與信息系統錄入信息是否一致。

（二）抄表流程抄表示數的連續性；抄表例日是否符合營業規程；發行電量如抄見電量、變線損電量計算的準確性。

（三）核算發行流程1.“電費發行”環節：電量電費核算的準確性，追退補電量電費的簽證手續、理由是否符合規定，等等；2.“核算信息”環節：應收電費發行表與抄表、收費日志及相應營業統計報表信息是否吻合。

（四）收費流程1.“登記窗口收費”環節：違約使用電費、驗表費等雜項費收取及收據保管；2.“銀行存款與營業出納”環節：核實營業賬戶的開戶情況，核實賬戶余額、管理、報賬情況；3.“電費信息”環節：本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業統計報表數據是否相符。

（五）營業會計流程主要是審核應收、應付賬款科目借貸方發生額與同期電費發行表、收費日志是否相符。

三、科學應用電費回收審計手段，強化營銷風險控制

電費是當前供電企業的主營收入，直接影響到企業的經濟效益和穩定發展。但由于供電問題牽涉到數量龐大的企事業單位、個人用戶，受各類主客觀因素的影響與制約，電費回收問題長期以來都是困擾電力企業的業務難題。要經由電力營銷審計來探索電費回收、清欠的途徑，完善電費回收預警機制、客戶繳費信用等級系統，要著重從以下幾方面推動審計工作的開展：

（一）審計電費的應收實收情況基本電費收取是供電企業經濟工作的核心內容，應收實收情況應做到賬賬相符，與財務資料相一致，確保供電企業財務信息的完整性和真實性，為供電企業經濟決策提供可靠的信息支持。要審計電費的應收實收情況，必須全面審核電費收取的相關資料，包括：抄表記錄、電費單據、電費臺賬、未收及實收電費統計表等；對未繳費用戶是否存在拖欠、造成呆壞賬的情況進行核實；對應繳電費滯納金的執行力度進行審查。

（二）科學評估電費收取方式的合理性與實效性針對不同用戶的電費收取方式滿意度組織摸底調查，深入分析電費收取方式的利弊因素，及時調整不合理的收費方式，力求規避電費回收風險?？刹扇〉谌街Ц镀脚_的形式，為居民照明、直供非居民照明、大工業用戶開設電費專戶，委托銀行代收或采取營業廳坐收的方式收取、結算；對存在較高欠費風險、流動性強的部分居民戶、商業網點可采取到戶催收電費或預購電結算形式。

（三）綜合評定客戶信譽評價系統功能，強化電費回收風險分析電力營銷審計在加強對用戶電費回收風險研究的同時，須對存在潛在欠費風險的用戶進行跟蹤分析，對供電企業使用的客戶信譽評價系統CCES進行功能評價，將客戶關系理念代入營銷審計，綜合評定客戶信譽等級量化管理的實效性，從報裝、電費交納、違約用電等方面綜合評估用戶信譽情況。通過CCES系統的利用，用電MIS系統數據庫中采集、整理客戶信譽數據可進一步為控制電費回收風險提供精確數據，對提高審計工作效率也有明顯幫助。

四、加強抄表環節審計，夯實電力營銷基礎

抄表環節工作執行情況的好壞，會直接影響到電費征繳、營銷風險規避等一系列后續工作環節。加強抄表環節審計工作，主要是審查抄表環節的規范性、工作單傳遞的及時性、內控制度執行的嚴謹性。一是要注重抄表質量管理的工作效能評估，估抄、漏抄、錯抄的現象要通過抄表復核制度予以控制解決；二是要抄表環節暴露出的抄表員業務素質問題，提出針對性的解決措施；三是要進一步強化抄表環節的內控制度，定期或不定期的輪換不同抄收區域的抄表員。

五、重點注重電費核算審計，落實電力營銷成果

前期各階段的數據核算，歸根結底是要真實地反映出電力營銷的成果。因此，實事求是、客觀公正地審計電費核算情況，對于評價電力營銷成果、完善核算環節管理及規范電力營銷管理都具有極為重要的意義。要等到這些目標，關鍵在于抓好以下幾點審計工作：

（一）審查電量計算及電價政策執行情況通過電費匯總表、電費臺賬及抄收日報等分類帳表匯總售電量，與與財務數據相比對；審查分類售電量、分時電量及躉售電量計算的正確性。對于電價政策執行中問題要及時匯總、分析，如分類電價執行錯誤、價外征收資金、用電性質變更造成電費計算錯誤；等等。

（二）審查電費資金的流向管理主要是就電費資金管理進行審核：是否存在截留電費、私存電費的情況；現金管理制度執行情況，有無對賬、現金上繳不及時或往來賬積壓的現象；電費紅字沖賬是否嚴格遵循審批復核手續等等。

（三）追索已核銷呆、壞賬損失對已核銷的呆壞賬損失，審計人員應重點追索已核銷的各項不合理呆壞賬損失，收回金額須及時進行賬務處理，維護公司合法權益。

總之，在社會主義市場經濟深化發展的進程中，探討營銷審計及其運用，進一步地認識和推廣營銷審計概念，對于提高企業營銷水平、改善企業業務單位營銷狀況均具有著重要的理論和現實意義。內部審計部門應及時更新審計工作理念，拓展工作領域，立足于內部管理與控制的角度，充分發揮好審計的服務與監督職能，準確把握內審工作與電力營銷工作的最佳交融點。