全面預算管理在企業經營目標的應用

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摘要：隨著市場競爭的不斷加劇，企業必須根據外部市場的變化，通過提高內部管理水平，加強管理管控，以提升自身的市場競爭力，保證戰略目標及經營目標的實現。全面預算管理是實現企業經營目標的重要管控手段和保障之一。作為企業戰略規劃及經營計劃的量化工具，全面預算管理在企業管理中得到廣泛應用。但如何有效進行全面預算管理，則是所有企業均需面對的問題。本文將根據全面預算管理在企業經營目標實現中的作用以及大多數企業目前運用全面預算管理的現狀，探討完善全面預算管理的措施，以使企業能夠更好地運用全面預算管理來實現企業經營目標。

關鍵詞：戰略管理；企業經營目標；全面預算管理

全面預算管理在企業經營管理中能夠起到舉足輕重的作用，但各企業的管理水平參差不齊在全面預算管理中存在各種各樣的問題，以至于預算管理流于形式，從而影響經營目標的實現。下面將對全面預算管理在實現企業經營目標中的應用展開論述。

一、全面預算管理在企業經營目標實現過程中發揮的作用

（一）承接企業戰略，為戰略落地提供保障

戰略是企業的整體性規劃，企業的一切經營活動都圍繞著戰略開展，戰略目標是預算的核心內容，決定著預算的方向，而戰略規劃以及隨之編制的經營計劃則是預算的基礎。同時，預算是戰略規劃及經營計劃的量化工具，為戰略落地提供實施路徑及衡量標準，從而為戰略落地保駕護航。［1］

（二）優化資源配置，實現企業價值最大化

企業的資源都是有限的，就算面對廣闊的市場空間及充足的資本追捧，企業也不能對所有業務都不惜代價地進行資源投入。這時就需要進行科學分析，合理評估實現企業價值最大化的資源配置方式。預算則是企業資源配置及實現投入產出最大化的工具，優化企業資源配置是全面預算管理的一項核心功能。企業需要把有限的資源合理配置到企業各個業務流程的每個環節，以最大限度地降低企業經營成本，實現最大的經濟效益。只有預算管理科學合理，才能為企業實現價值最大化提供保障。

（三）在業務與財務高度協同、深度融合中發揮橋梁作用

戰略目標是業務與財務的共同目標，而業務與財務是實現戰略目標的兩個重要抓手，因此兩者必須高度協同、深度融合，真正實現業財融合。而全面預算作為業務計劃的量化工具，能明晰戰略、明確業務規模，確定業務計劃，量化及細化計劃對應的成本費用等資源投入，在業財融合中起到極其重要的橋梁作用。［2］

（四）提供管控標準，實現經營目標，提升企業績效

全面預算圍繞戰略而設定，企業在開展經營活動前，需要圍繞戰略目標制定業務計劃，并且通過合理的資源配置，保證其他最大程度創造績效。預算是計劃的量化工具，為實現企業目標及績效達成提供經營目標的標準及管控依據，提升企業及員工的績效，實現企業與員工的雙贏。

二、企業全面預算管理實施中存在的問題

（一）戰略目標缺失，公司預算與戰略目標脫節

眾多企業戰略目標模糊，或沒有把戰略目標分解到年度預算目標中。而年度預算缺乏戰略的引導，造成企業年度預算目標與戰略目標脫節，以及資源難以科學合理地配置，各項資源無法相互協作，從而影響戰略落地以及戰略目標的實現。全面預算是企業實現戰略目標的工具，若沒有戰略的引領，容易導致全面預算的短視化，使資源運用效率低下，企業的可持續發展得不到保障。

（二）預算脫離實際，預算松弛現象明顯

總機構管理部門或下級單位管理者均有自己利益上的考慮，往往會造成預算松弛，影響企業真實反映實際經營狀況。另外，總機構若不能評估總目標盤子的合理性，則會造成不是目標過高以至于難以實現，就是目標過低而動力不足，使預算編制脫離實際狀況，最終使預算管理流于形式。若企業不能真實預測及分析經營狀況，以及缺少預算管理這一支持戰略目標落地的工具，企業實現經營目標則難于登天。

（三）全員預算意識薄弱，沒有保證全員參與

很多企業對預算管理工作的重視程度不足，嚴重缺乏預算管理意識，認為預算僅僅是財務部門的工作，沒有保證全員參與。而全面預算包括業務預算、資源配置等方面，若不是全員參與，公司難以獲取真實準確的基礎資料，難以掌握真實的經營情況，經營管理者也無法對經營方式做出專業級的、準確判斷。由于預算不是全員參與，往往會讓財務部門表演獨角戲，使預算不能落地，從而嚴重影響預算執行效果。［3］

（四）企業不重視預算執行，使預算缺乏權威性

很多企業預算編制時風風火火，但預算執行卻流于形式。在預算日常管理過程中，并沒有進行事前申請，事中控制，事后分析；預算執行十分隨意，成本費用超預算、經營目標不達成的情況經常發生；且缺乏科學合理的考核評價體系，無法有效落實責任歸屬，從而弱化了預算的引導、管理及控制功能。

三、企業應用全面預算管理實現經營目標的策略

（一）健全全面預算管理體系

全面預算管理體系包括明確參與對象、管理職責體系、目標管理體系、制度流程體系、績效考評體系等。全面預算管理體系框架的搭建需要公司的最高權力機構（股東大會）、決策機構（董事會）以及執行機構（經理層及員工）共同參與；全面預算貫穿于企業的經營管理活動，并把企業經營目標全方位融入企業整個業務流程之中，讓預算工作更科學、更全面；預算前饋控制是全面預算管理中的資源性支持系統，使構成全面預算管理體系的重要一環，《預算管理手冊》和《預算SOP流程操作手冊》則是預算前饋控制的重要組成部分；科學、合理地制定全面預算管理制度及考核制度，能有效實現真正的全面預算管理，促進企業經營業績的提升，并且進行經營風險的預測及防范。因此全面預算管理使是企業實現戰略目標的保障，是企業實施戰略規劃的前提。

（二）預算管理要以戰略管理為導向

戰略是企業的整體性規劃，規劃的量化是計劃，計劃的數字形式是預算。全面預算管理是戰略管理的具體形式，預算管理必須以戰略管理為導向，戰略目標需要通過全面預算管理工作實現；全面預算必須結合戰略目標，服務于戰略落地，保證業務計劃的合理制定及有效執行，讓所有工作具有前瞻性，使企業的長期戰略、中期計劃、短期預算等互相協調，讓企業的可持續發展及長期持續經營提供動力。［4］

（三）對總目標進行測算，目標不能脫離實際

全面預算是一項嚴肅的工作，所有任何都必須通過科學合理的評估，避免使預算流于形式。企業經營管理者制定經營目標時不能使目標脫離實際，目標過高或者過低都不可??；在進行目標制定及預算編制前必須對總目標進行科學測算，為預算提供依據與標準，保證預算數據的科學合理。因此，財務人員必須做好業財融合，在確定預算目標前，需要對總目標進行科學、合理的測算，模擬經營目標及資源配置，測算出企業預計的整體業績是否滿足經營目標的實現，配置的資源是否滿足目標的實現及企業的整體利益最大化，并且給公司管理層提供決策依據。

（四）加強內部控制，嚴格執行預算計劃

內部控制是達成經營目標及預算的保障，在預算管理過程中，企業必須加強內部控制，而預算則為內部控制提供標準，全面預算管理與內部控制相輔相成，缺一不可。戰略規劃及預算必須融入到企業各業務模塊及流程中，因此企業在制定戰略規劃及編制年度預算計劃時，均會對總目標進行層層分解，細化及量化各種規劃及目標，確定各個保證經營目標實現的業務控制點，并在企業業務流程中完全體現。企業經營目標均圍繞企業戰略目標的實現而開展的，預算確定后，企業各業務單元在經營活動中必須通過內部控制嚴格執行預算。只有加強內部控制，規范業務行為，才能保障經營目標的實現。

（五）建立科學、合理的激勵考評機制

科學、合理的激勵考評機制有利于經營目標的實現，有助于全面預算管理工作的順利開展，并能把控企業的經營過程。首先，激勵考評機制能夠有效評價企業各部門的經營活動的效果，促使各部門不斷增強業務能力，努力實現經營目標；其次，合理的激勵考評機制能夠激發公司經營管理層及全體員工最大限度地發揮主觀能動性，從而提高達成經營目標的可能性；再次，雖然預算目標能反映全體員工的績效，保障經營目標的實現，但不能過分強調預算目標作為唯一的考核指標，避免全員保守，而失去公平客觀的預算目標。

（六）加強企業信息化建設

全面預算貫穿企業各業務環節的始終，各個業務流程涉及大量的經營數據。企業必須加強信息化建設。其中，建立全面預算管理系統，是實現經營目標的保障及重要手段之一。業務流程的梳理與信息化的管理能夠大幅提高信息質量以及信息傳輸效率，并且各部門的經營數據均在統一的預算信息化平臺進行管理，提高信息的透明度，促進信息共享，提高信息的使用效率，并且為財務部門收集公司各部門的經營信息提供了科學的途徑，從而使全面預算工作更加科學、合理，并且實現了全面預算的前瞻性。［5］

四、結語

綜上所述，盡管目前各企業的全面預算管理水平參差不齊，戰略目標的制定、預算管理的編制、執行、控制、考評等環節均存在各種問題，但不可否認的是，全面預算管理能促進戰略目標的落地，提高企業管理水平，優化資源配置，是實現企業經營目標的重要保障。為了加強全面預算管理，實現企業經營目標，必須優化預算管理體系，制定科學合理的預算編制方法，加強預算的執行及監督機制，同時做好事后的績效考評工作。通過全面預算工作中各環節的加強和優化，使全面預算管理發揮最大的作用，以促進企業目標實現的長遠發展。

參考文獻

［1］俞偉.企業全面預算管理的困境及對策探討——以A公司為例［J］.中國市場，2020（8）.

［2］文鏡.關于全面預算管理如何實現企業經營目標的探討［J］.財會學習，2018（23）.

［3］陳曉銀.淺析全面預算管理如何實現企業經營目標［J］.財會學習，2019（15）.

［4］楊軍濤.淺議全面預算管理在企業經營目標實現中的應用［J］.當代會計，2020（20）.

［5］程偉強.企業全面預算管理實施中存在的問題及建議［J］.財會學習，2018（20）.

作者：梁汝堃 單位：日立電梯（中國）有限公司