銀行審計信息化論文

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摘要：隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深入和信息化技術的快速發展，我國銀行審計工作也逐步運用信息技術進行審計。銀行審計工作信息化相比以往傳統的人工審計測試方式，檢查了更多樣本的數據，對樣本數據可進行更為精準的統計，有效地提升了工作效率。鑒于此，文章著重分析研究了當前我國銀行審計信息化面臨的幾點問題，并對此提出了幾點解決策略，為信息化銀行審計工作的發展提供幫助。

關鍵詞：銀行審計;信息化;問題;對策

近些年來，隨著我國信息化進程逐漸加快，我國銀行業已經大量運用信息技術改造傳統業務流程與風險控制工作。因此，銀行審計也面臨著如何利用信息技術手段改變審計過程中風險識別和評估、設計有針對性的測試方法等方面的問題。采用信息化手段的審計工作，無疑為對海量的經營業務數據量進行測試時提供了方便快捷的審計方法，不僅減少了錯誤率，更提升了銀行審計整體的工作效率。但是，我國信息化發展與西方發達國家相比仍存在較大的差距，在銀行信息化審計工作中也會存在一系列的問題。如何提升銀行審計信息化水平是銀行審計當前所要解決的主要問題。

一、當前銀行審計信息化面臨的幾點問題

本文所說的銀行審計信息化，是指銀行組織架構中設置的內部審計部門或專門人員，按照銀行內部審計要求，主要采用信息技術方式對銀行各項業務信息進行檢查，依據檢查結果得出審計結論的過程。（一）審計測試方式落后于銀行業務的金融科技發展進程審計測試方式，是指審計人員檢查審計對象信息（指會計記錄與財務報表）的手段與方法，包括僅采用人工檢查或采用電子信息技術與人工檢查相結合等測試方式。審計測試方式較為落后是當前我國眾多銀行審計所面臨的主要問題之一。我國銀行業運用計算機科技水平在近些年來取得了一定的進步，但銀行審計中采用電子信息技術與人工檢查相結合的測試方式并未全面的普及到各地區銀行的審計工作中，很多銀行在進行審計時仍采用傳統的人工審計測試方式。因而審計測試的深度不夠，包括測試的報表項目與單一項目的樣本量不夠多，選樣方法多是采用依據審計人員的個人經驗抽樣，無法從樣本測試結果推斷樣本總體情況并得出恰當的審計結論。這便會存在審計出現漏洞等現象。目前，很多銀行內審計工作人員的意識并沒有跟上科技進步的步伐，對于審計工作仍處于傳統的、在審計現場采用人工翻閱書面資料和查看計算機屏幕信息的形式進行審計。這種成本高、低效率的審計工作不僅會拖延時間，更會在一定程度上降低其精準度。在銀行進行審計工作中，由于工作量過于龐大，而審計人員必須熟練掌握的按隨機抽樣方式實施測試并依據所得測試結果推斷樣本總體情況的量化估計技術水平又處于初級階段，為原本高強度的審計工作又增添了不小的難度。甚至有些銀行工作人員在這種高強度的審計壓力下會出現應付心理，導致審計工作并不能更好地開展。長此以往，我國銀行審計工作水平如不能加快適應當前金融科技快速發展的需要，將阻礙審計工作的有效開展。（二）現有的審計軟件功能尚不能滿足銀行審計的要求在信息化大環境的影響下，很多經濟發達地區的銀行內部逐漸采用審計軟件來進行審計工作，銀行審計人員通過審計軟件中獲取所需要的數據，并對數據進行分析、排查，得出審計結果，從而提高工作效率和發現問題的精準度。但因我國的銀行審計工作采用信息化審計軟件的時間較晚，尚處于逐漸的完善階段，在這一階段便會存在一定的局限和漏洞。同時，我國銀行審計工作使用的審計軟件功能較為簡單，尚不能更好地適應具體的審計要求，工作人員在采用審計軟件進行工作時，仍處于采用半手工半科技的方法，從而降低審計軟件的使用效率。由于審計軟件的功能并不完善，導致銀行審計人員不能在軟件中進行更為深層次的數據篩選與檢查，也不能對數據進行更好地追蹤處理，導致形成審計風險，無法更好地適應當前銀行審計工作發展的需要。（三）審計人員以及客戶經理的職業素質有待提升當前，我國部分區域內的銀行內部審計人員的專業水平不高，從而在一定程度上限制了當前利用審計軟件進行銀行內部審計工作的高效開展。包括不能通過運用審計軟件對業務數據的測試以識別銀行內部風險控制制度設計與運行中存在的缺陷，提出有針對性的改進建議。審計結果難以有效指導相關機構、部門調整風險控制政策與程序，提高銀行內部風險控制水平。一些銀行內部的審計工作人員缺少對待工作的責任心，對自己的本職工作不夠重視，在進行審計工作時，常常不能采取積極的態度進行審計，從而影響正常的運用審計軟件進行信息化審計的效果。銀行的客戶經理的職業素養也需要進行提升。當前，我國銀行內部客戶經理的缺乏職業所需的識別風險跡象、有效控制業務風險意識的敏感度，導致對于貸前調查出現紕漏。以2015年2月15日XX支行營業部為例，向上虞市XX貨運有限公司發放貸款300萬元，客戶經理貸前調查根據客戶提供的30余輛非本省運輸工程車行駛證復印件核算客戶資產，未對借款客戶只具有店面營業場所而未具備一定規模的貨運場所引起關注，且未對所購運輸工程車輛的真實性進行進一步調查認定，該戶貸款2015年10月起開始欠息。銀行客戶經理未對此漏洞進行糾察、貸前調查不到位，形成的新增貸款欠息造成一起高風險事件。銀行客戶經理的這一疏忽很可能對審計人員檢查測試該項貸款的風險時誤以為貸前調查資料齊全，風險不高，存在誤授風險。未能識別出這一貸前調查的內部控制體系運行中存在的缺陷，得出的審計結論不恰當，導致銀行審計效果不佳。

二、提升銀行審計信息化水平的若干建議

（一）重視銀行內部審計觀念是行動的先導。改變現有觀念是提升銀行審計水平，發揮銀行審計工作作用的主要基礎。銀行管理層應當改變將銀行審計看成僅為經營業績考核與評價的一種手段的觀念，將銀行審計作為檢查與識別自身風險控制體系運行過程與效果的重要方式與防止未來風險發生的有效手段。應當在評價自身內部控制制度設計與運行有效性時，將銀行審計報告作為必備的評價信息來源之一。銀行審計采用信息化手段便于檢查海量各類數據，及時發現風險控制體系運行中存在的某些缺陷，以便評價其影響程度，實現高效核查和總體分析的功能。銀行管理層應當充分利用銀行審計工作成果，采取有效措施化解未來可能出現的重大風險。中國常說“千里堤壩潰于蟻穴”。美國安全工作總結出的“海斯法則”都說明細微錯誤的重復發生必然導致發生重大風險事件的形成邏輯。銀行審計人員要改變某些固有的、但不適應未來金融科技條件下審計要求的審計觀念。銀行審計人員應當理解，現代金融科技為審計人員提供的浩如煙海的數據，是很難通過個人有限的經驗去發現需要關注的內部控制缺陷與識別重大風險事件跡象的。必須掌握審計軟件操作要領與數據挖掘技術，利用電子信息系統對大量的業務數據，從發生時間、業務場景、業務人員崗位職責、內部控制制度規定等多個維度進行分析，深入探究其內在的相互關系與變動規律，才能有效進行審計測試，發現可能存在的多個不符合通常規律“例外”事項，從而識別錯報或舞弊預兆，高質量地完成審計任務。正如數據分析業界所說的，“不斷拷問數據，數據將坦白一切?！便y行審計人員還需改變“審計就是審數字是否正確”的舊觀念。將銀行審計工作融入被審計單位改進與加強內部風險控制工作的體系中，以此來使被審計人員自愿接受審計工作從而發揮出銀行內部審計工作中的預判風險功能。例如，對于上虞農商銀行的審計工作來講，經審計后，該分行的風險管理工作中加強了柜面的輔導工作并增加了信貸的管理力度，從而使得銀行內部審計工作的效率得到了明顯的提升。（二）提升審計測試方式提升審計方式是加強在銀行審計中采用審計軟件等信息化審計測試方式，這是提升銀行審計效率和效果的主要步驟之一。首先，要加強審計數據庫建設。審計軟件的主要運行方式是將測試的交易業務或事項數據，與數據庫中的數據進行比對，從而發現異常數據，進而分析判斷是否為錯報或內部控制缺陷。因此，數據庫是審計軟件有效運行的基礎條件。建立審計所需的數據庫，應當采集包括銀行內部綜合系統的各類數據，包括外部信息中的稅收、社保、海關、工商等數據資源，并存于審計資源平臺中。審計人員在審計時可通過平臺查詢各類數據信息，包括將審計測試數據與數據庫中信息進行比對，識別某些異常數據，從而減少現場審計時間，提高工作效率。其次，要轉變以往的審計習慣。銀行審計人員必須習慣依靠信息化的審計系統對銀行業務大數據進行持續分析和深入處理，從中獲取大量有價值的線索，實現高效核查和總體分析的功能，進而針對發現的異常數據到現場進行檢查會計憑證及原始憑證、其他業務資料等審計證據并相互印證。這樣才能切實做到風險導向審計。同時，銀行審計人員必須不斷學習抽樣測試理論，熟練掌握隨機抽樣測試方法中樣本總體的界定、樣本分層、確定最小樣本數量等具體抽樣技術。改進具體的業務資料翻閱方法。銀行內的審計工作人員只有轉變審計觀念、審計習慣，才能適應大數據環境下的審計要求。再者，總行應當統一領導，及時制定相關數據收集、使用政策。對數據庫入庫的原始數據，包括被審計對象所提供的數據進行提前的檢測，剔除無效的結構化數據，以此來保證入庫數據的準確性。這是保證數據庫數據“純凈度”的基礎工作。純凈度越高的數據對審計時發現異常數據的能力就越大。（三）加強審計軟件的技術投入在進行銀行信息化審計工作時，審計人員通常需要依賴于專業的審計工作軟件進行對數據的總結和處理。因此，加強銀行審計方面的科學技術是提升審計工作水平的重要舉措之一?？傂袘斣谀甓阮A算中安排一定量的資金，對銀行審計所需的審計軟件不斷進行升級以及持續對數據庫技術進行研發，以此為廣泛運用銀行審計軟件進行審計作強有力的后盾保障。銀行內部還要建立專業的審計信息技術系統，并對審計軟件進行統一的管理，對于審計軟件使用中發生的問題進行及時的處理。銀行內部的管理人員還需對外招聘具有專業計算機水平的人才，并納入麾下，以對審計軟件使用中可能存在的問題進行修改與調整，使得新的審計軟件可以更加適應當前銀行內部的審計工作。中國人民銀行及其他部委應當制定統一的銀行業務數據接口規范。不同的審計軟件生產廠家按該統一數據接口規范設計審計軟件功能，提高審計軟件的適應性，并保證數據采集、儲存與傳遞的穩定性。（四）提升審計人員的綜合素質提升銀行審計信息化水平的主要方法之一便是要提升審計人員的綜合素質。審計人員的綜合素質，是指審計人員在銀行審計實務環境下，按設定的專業標準，為完成審計業務，實現審計目標所應具備的專業勝任能力。包括專業知識、職業技能、職業道德、價值觀和態度。審計人員的專業知識，應當包括銀行業務中會計核算、風險控制體系設計與運行控制、內部審計專業知識、數理統計、軟件語言及結構等多個領域的知識。審計人員的職業技能，包括在職業環境中合理、有效地運用專業知識并保持職業價值觀、道德與態度的各種能力，包括智力技能、軟件技術和應用技能、個人實務操作技能、人際和溝通技能、組織和企業管理技能等。加強銀行審計信息化水平的另一個重要方面是需要加強審計人員的計算機水平，只有充分了解與掌握計算機技術，才能更好地應用審計軟件，并提升工作效率。職業道德、價值觀和態度，包括，牢固樹立社會主義價值觀，保持良好的職業道德操守和認真、嚴謹、細致的工作態度。提升審計人員的綜合素質可以從根本上提升在信息化條件下廣泛使用審計軟件進行銀行審計的專業水平，減少審計中的錯誤率，實現銀行審計目標。為此，需要提升銀行審計人員對信息化審計重要性的認識。安排相關的審計人員進行新理念培訓，加強責任意識的教育，改變審計的思維定式，提升審計的工作效率及審計成果的開發層次。銀行內部要加強對審計人員的考核，對接受培訓的審計人員進行階段性的考核，以檢驗審計人員的培訓成果，并將培訓成績與獎勵機制掛鉤，以激勵審計人員持續學習不斷發展的信息技術和審計方法。

三、結論

綜上所述，以大局觀，當前我國金融科技發展取得了一定的進展，我國各大銀行的審計工作中逐漸應用信息技術手段進行審計。雖然在磨合中尚存在一些問題，但為銀行審計工作的順利開展還是發揮了重要的作用。以小處看，銀行審計信息化還有潛在風險，包括審計軟件功能、審計人員的專業素質等方面存在的不足對審計效果的不利影響。對此等情況銀行管理層要高度重視和有效應對。提升銀行審計信息化水平仍是當前銀行內部管理所要解決的主要問題。改進審計測試方式、加強審計信息技術研發、提升審計人員綜合素質，可以有效改善當前銀行審計工作的現狀。

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[4]丘君.審計信息化建設中存在的問題及其對策[J].企業改革與管理，2017（7）

作者:嚴光文 單位:浙江上虞農村商業銀行股份有限公司