獨家原創:論質量控制與管理方法在央行制度建設中的應用

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摘要：提高基層央行內審工作質量，是防范內控風險，提高基層央行履行職責能力的迫切需要。作為中央銀行，國家很多財政支出都可能涉及央行，所以央行的健全發展時刻關系到國家的發展，央行在建設中要提高管理制度和提高審計質量控制。本文從央行建設中存在的問題出發，通過層層管理，提出了幾點措施，最后提出總結。

關鍵詞：質量控制，管理方法

央行是國家政府機關，國家財政的代表，所以央行的管理制度要嚴明。而審計質量是審計工作的生命線。所以要加強對央行的管理從提高基層央行內審工作質量做起，提高央行的質量控制制度要效防范內控風險，對目前的國家財政收入與支出較大的情況下，財政要有合理的管理制度，特別的隨著人民幣的升值，中央銀行要加緊對鈔票的管理。作為中央銀行時刻關系著國家的財政波動，所以提高基層央行履行職責能力的迫切需要。以前由于中央隱含沒有設立內審機構，中央銀行很多管理方案不能完善處理，隨著國家的發展，市場經濟的變動，如果還不能從根本上處理國家財政管理問題，將會出現經濟危機，因為涉及的銀行的經濟效益類型有很多，例如金融股票，銀行的利率就能互相關反映股票的波動。人們的工資，國家的財政管理，國債，還有國內的國民經濟等等都是離不開銀行的操作，自從1998年人民銀行設立內審機構以來，經過全體內審人員的共同努力，審計質量在總體上呈現出不斷提高的趨勢，但是在審計質量方面仍存在著諸多問題，對履行基層央行職能產生了不利影響。為了提高央行管理制度，筆者先調查央行審計質量中存在的問題

1.科學性；由于央行的審計部門機構成立不久，很多方面都不完善，審計計劃和審計缺乏一定的科學性，對于一個國家型的銀行，很多事情都要注意細節，而審計部門在質量控制中往往不高提前調查，或由于經驗不足，調查不夠深入，可能存在的主要問題線索等缺乏全面了解。甚至員工分工不嚴明，不合理，造成有的地方冗長，有點地方缺少人手，特別的對于一些新手對工作帶有盲目性、老員工對工作由于隨意性，搞得對項目進展、資源和力量調整、質量和風險控制以及目標的實現疏于管理。

2.創新型；審計部門對于重大問題沒有切實的了解。有點工作人員對工作憑著過去的工作經驗或老員工的經驗辦事，在選擇審計重點、人員分工等方面尚不能做到合理規劃，導致既定目標不能較好地實現。有的內審人員對重要性、謹慎性的審計原則執行不到位，對審計問題查得不深不透，存在較大的審計風險隱患，在一些市場經濟的變動沒有合理的分析，就像今年的金融危機造成的股市下跌，國家銀行就要下跌利率用以提高股市，如果中央銀行不能洞察市場的變化給經濟帶來的影響，那怎么實現國家對市場的宏觀調控？所以央行的質量控制要有洞察力，有創新。

3.準確性；對于央行的數據管理最要緊的就是準確性，往往因為一時的失誤導致國家內政或經濟下跌，而對于央行的質量控制有的工作底稿只是對審計事項進行簡單地記錄處理，缺乏一定的專業判斷；有的審計工作底稿記錄模糊不清、內容不完整，導致無法按規定進行審計復核；有的底稿之間缺乏交叉索引、互相印證，勾稽關系紊亂；有的底稿所附依據不齊全、不充分，缺乏準確性和說服力。如果別人想查看相關資料，還得找出記錄人員，這樣不但給工作帶來一定的麻煩，而且對工作的準確性不嚴密。

4.嚴密性；央行的質量除了準確性還要嚴密，如果審計報告未能完全真實、客觀、公允地反映審計結果情況。可能導致一些安排上的失誤，如果審計整改措施不夠扎實有效，那么審計質量控制就得不到充分發揮，特別的有些員工對審計質量分析問題采取避重就輕，或干脆回避；有的綜合分析未能將查明的問題從體制、機制方面深入分析問題產生的原因，無法提出解決問題的政策性建議，難以發揮審計監督為宏觀決策服務的參謀作用。部分審計對象對問題的整改滿足于當時，未能建立長效機制，時間一過又死灰復燃，導致少數問題年年審、年年有，客觀上加大了內審的工作量。這樣不嚴密的情況下，給內審部門帶來很大的麻煩，加大了工作量同時也給央行帶來不好的影響。

質量控制與央行制度建設

央行建設關鍵要抓緊嚴密與準確，然而央行制度建設中存在一些問題：

1.陳舊式；時代在進步，過去的制度可能不能適應現代的發展，有些制度需要改革，在管理制度上，由于一些工作人員只是在表面上作出更改，想想，現在21世紀是科學發達的時期，工作人員，沒有市場的準確分析定位，沒有大膽的創新，導致央行的建設還是不能更好的發展。

2.制度不健全；資料信息要有真實性，在制度建設中，沒有一套科學、清晰的制度建設方法和軟件管理模型，還有就是監督制度不健全，對內部各層、個環節、各崗位工作沒有有效的指導與復核。那樣導致內部工作人員散漫。

作為國家政府機關，關系到國家財務建設，央行的點點失誤都可能導致國家財政出現很大問題，所以，1.要將質量控制與管理方法與央行制度建設相結合。2.要將質量控制與管理方法與央行內部審計相結合。

筆者想再這里談談如何提高質量控制與管理方法在央行建設中的應用？

1、完善內部管理制度；在央行建設中，很多管理方法應沒有一套科學性，導致央行的建設不能更好的發展，例如，工作人員的懶散性，工作的質量性等等都不能發揮到極限。在內部建設中應借鑒“質量第一”的現代質量管理理念，盡快制定方針，重審內部管理，建設規劃，促進工作質量建設活動的有序開展，引用先進的管理方法；例如對員工進行科學的培訓，派遣員工學習外國先進的管理，借鑒政治部門的管理方法，引為使用，上級管理人員要精心挑選，對高級人員要經過嚴密的考核，對工作人員的道德建設要抓緊培養，上級對下級也要嚴格考核，利用法律和道德建設建設央行內部。落實工作和質量，工作人員要勇于承認錯誤，要敢于做到責任到人，促使內部成員盡心，盡力，盡責。還要制定監督機構，對上級所犯的錯誤要一一指出來，建立內審實施分級督導制度。對內部審計各層次、各環節、各崗位工作進行有效的指導、監督和復核，防止內審工作因無人監督而處于真空地帶，確保內審人員嚴格執行專業標準。

2、完善內審部門方法體系；設計出一套科學、清晰的內審工作質量標準體系，作為衡量內審工作質量高低的尺度，增加內審項目質量的可測性和可比性。建立科學的內部審計組織體系。鑒于目前中央銀行跨行政區設立分行的現狀，可在各大分行以下對中心支行實行跨區域設置內審派出機構，在幾家地市級中心支行中設置一家內審派出機構，實行分組劃片派出，集中監督力量。派出機構在人權、財權、事權上隸屬大區分行，其職責是對所轄地市中心支行實行審計監督，審計結論對派出行負責。

3、緊扣提升內審質量的關鍵環節，嚴把審計關口。央行在市場建設要有前瞻性，對現在的物價變動和金融危機給市場經濟帶來的影響，我們可以看出，正確識別與評估被審單位的風險，是保證內審有效性的關鍵，在風險評估時，要嚴格把好評估信貸資金、國庫資金、發行基金、結算資金等重要資金的安全性。也就是把好資金合理使用。另外還要把好物資關。評估基本建設、固定資產管理、集中采購等重要事項的規范性。

4、采用考核制度；在央行建設中如果不能主動性的去管理而是采用被動或壓力的驅使下去完成，那么工作的質量再好也是有限度的，所以筆者認為可以采用考核制度。工作人員可以對領導進行評估考核，一般員工履行職責的績效性。還有通過開會或其他方式對管理體系、目標戰略、內控機構等等進行測試、評價。對于好的方法就要加于實行，舊的方法可以通過創新實行，評價結果作為科學制定審計策略的基礎。對于優秀的員工在年終給予獎勵，優秀的員工就會繼續努力，不能獲獎的員工也會更加用功。那樣整體上央行內部的建設就是處于主動性的發展，這樣下去，央行建設肯定得到更好的發展。

5、強化央行建設；建立內審流程改進制度。對于不按照法律制度或央行管理制度履行職責的員工一律及時查明，必須追究責任。還有消除內審業務流程中的存在問題，使內審業務流程能夠適應內部審計各種條件、因素的新變化。、建立內審人員責任追究制度，不論是高職人員還是下級人員都要認真履行央行的管理制度，將內審責任落實情況直接與績效考核掛鉤。還要求建立完善的內審責任追究機制和質量風險控制機制，為內審結果的正確性提供有力的制度保障。建立資料信息報送制。要求各職能部門及時向內審部門報送本部門最新的法律、政策、規定以及工作動態等內審依據，作為編制科學審計計劃、方案的基礎。在被審計單位實行審計公示制度，公布違規線索舉報電話號碼，拓寬信息來源渠道。

6、建立審計質量控制系統，加強審計質量管理

A、建立科學審計方法；上面我們已經知道審計部門對事前的調查做得不夠好，缺乏科學的調查方法和調查手段，審計過程中也不夠嚴密，所以要通過大會把審計部門存在的現象拿出來說明，然后按照試行---考核----借鑒-----分析----實行的路徑加強審計方案，建立整改責任機制，落實被審計單位領導、部門負責人、經辦人各自的整改責任；建立后續審計制度，跟蹤檢查被審計單位對整改意見和改進措施的落實情況；建立獎懲機制，把內審整改效果與年度績效考核掛鉤，對整改不力、屢查屢犯的單位或部門嚴肅追究責任。加強調查方法的進一步提高，立足于本單位的實際情況，認真總結以往審計的基本經驗，吸收內外部審計的有益做法，制定出既明了又實用的審計方法，更加有效地控制審計質量。

B、拓寬咨詢渠道；在央行的建設中，不但要加強內部的建設還要根據人們或經濟商的情況進行調節，因為央行關系到國家的財政和國家的宏觀調控，國際還要根據人們的生活水平和國家的市場經濟的變化來決定央行的打印鈔票的數量與發行。所以央行要拓寬咨詢渠道，讓更多的人民參與咨詢，央行的管理人員要從別人的咨詢中總結經驗，找出自己的不足，還有洞察市場的變化等等一些因素。同時拓寬咨詢渠道也是加強監督制度的一個方法，通過外部的人員對央行的管理制度和對管理人員進行考核，那樣審計組就可以明確工作人員的工作情況也能減少工作時間。更加有效地控制控制審計質量。

C、整體管理；對于質量控制應該采取全方位的審核，明確各階段，各環節質量情況，對于工作人員每個階段的工作情況都要如實報道，著力控制審計過程、控制審計行為、控制審計操作入手，著力構建一個較為完整的審計質量控制系統。通過提高各個審計環節的審計質量，從而促進整體審計質量的提高。

總結：央行在建設中很多方面還是存在不足，但是央行對于國家的政治、經濟都有很大的聯系，所以要加強對央行的管理建設。必須熟悉黨和國家的方針政策，特別是國家的金融政策法規，保持正確的政治方向，同時有著良好的道德品行，以及對審計事項的判斷、分析能力的提高，央行才能更快的搞好建設。促進央行的發展。

參考文獻：顧加寬，《審計工作質量》