商業銀行內部控制制度分析論文

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一、商業銀行內部控制制度的重要性

在世界各國金融業競爭日趨激勵的今天，經濟全球化已是不可避免的趨勢。銀行的跨境業務不斷增長，并購活動不斷增多，多樣化和專業化趨勢日趨明顯，金融創新的步伐不斷推進，發生金融風險的可能性急劇增加，后果也更加嚴重，內部控制問題已經成為關系到商業銀行穩定和發展的核心要素。商業銀行具有資金杠桿率高、信息不對稱性高、利益相關度高、失敗容忍度低的“三高一低”特征，使得各國監管機構對商業銀行內部控制的監管都尤為重視。隨著中國銀行業對外開放程度的加深，商業銀行有必要建立和執行健全的內部控制制度，防范降低內控風險，以應對來自內部和外部的剛性監管。沒有發展的內部控制，等于是慢性自殺；而沒有內部控制的發展，則發展越快損失越大。如果不能依法穩健經營并擁有有效的內部控制制度，商業銀行勢必在日趨激烈的市場競爭中喪失競爭力，甚至面臨存亡抉擇的境地。因此，只有建立和健全適應市場經濟要求并兼顧本國國情的內部控制制度，才能確保商業銀行經營和管理的安全運行，才能有效防范和化解金融危機。

二、商業銀行內部控制中存在的問題及分析

1、內控觀念存在偏差

我國商業銀行在實際工作中沒有注意把握內部控制的全面性，總是認為內控機制就是各種規章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作，從而忽視了內控機制是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。有些管理者認為內部控制只是稽核審計部門的職責，忽略了對其他管理部門的內部控制管理。這種認識偏差反映在商業銀行經營管理中，就必然對所發生的問題采取事后補救的辦法，從而完全違背內控機制的特點，導致金融風險隱患。此外，觀念上的偏差還表現在基層部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的內涵，導致業務開拓與內控制度建設缺乏同步性，特別是新業務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。認識上的不足導致內部控制措施難以落實、會計控制難以達到預期目標。

2、外部競爭激烈導致經營風險增大

隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業銀行面臨更加激烈的競爭環境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業銀行受利益驅動，重業務發展，輕內部控制，致使一些內控制度落實不到位。具體表現在：一方面，以擴大資產規模為戰略重點的商業銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度，壓低價格和放寬條件發放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。所有這些有利于金融發展的外部條件，都無法確保金融機構自覺地遵循金融發展的基本原則和客觀規律。

3、內控機制尚不健全，內部控制流于形式

一是內部控制制度缺乏牽制力。一些銀行內部控制制度在部門之間不能很好的構成相互關聯的整體，有的甚至是相互抵觸的。銀行內部各業務部門在具體行使監控職能時職責不明確，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協調和制約機制。二是制度建設滯后。金融電子化的發展，使銀行業務和辦理各項業務的手段都發生了很大變化，由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內多數商業銀行在內部控制建設上更多著眼于完善和加強制度建設，內控制度設立過多、不考慮成本代價，對內部控制制度設計的合理性以及執行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。三是缺乏賞罰有度的激勵約束機制。目前有的銀行不僅對違規違紀人員沒有明晰的處罰條款，更無相應的執行主體。致使有關人員的責任、權力、利益脫節，貸款風險無法得到控制。而獎金激勵方式極大地助長了管理層的道德風險，為追求高額獎金和紅利，管理層盲目創新業務，無視內部控制過程中對風險的控制，形成了利潤第一的經營價值觀，這決定了內部控制的失效。四是控制制度效率低下，流于形式?？刂品譃槭虑?、事中、事后控制，當前商業銀行主要采取事中控制和事后控制，控制的種類和手段單一。部分制度不切合實際，執行流于形式或難以實施，只發文件不抓落實，遇到具體問題，以種種“理由”加以變通和回避，甚至對某些規章制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發案率增高的最直接、最根本的原因。

4、權力制約失衡，稽核監督職能弱化

一把手負責制的經營管理模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權力沒有受到約束，缺乏規范有效的監督機制，權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響商業銀行的穩健發展。目前，各商業銀行都實行了系統領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，但稽核部門作為同級行的內部機構，沒有獨立性，稽審職能和權威性沒有充分發揮，對領導決策失誤造成的損失難以進行有效的監督。另外，有些監督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應有的警戒作用，加之稽核監督的滯后性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監督功能的發揮，沒有起到查錯防漏、控制風險的作用。

三、加強我國商業銀行內部控制建設的措施

1、創造良好的內控環境，加強內部控制文化建設

銀行的內部控制環境是一種氛圍和條件，影響員工控制意識和實施控制的自覺性，直接影響到內部控制的貫徹執行以及銀行整體經營目標的實現。通過塑造良好的內控文化來影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念溶入到經營管理活動的各個方面，使員工將自覺執行公司的規章制度，把內控意識形成理念、變成開展一切工作的行為準則。最后，要在這個建設的過程中不斷完善內部控制制度，盡量地覆蓋商業銀行各個環節，實現內部控制的全程化。

2、建立全面的內部風險控制系統

一是要嚴格授權審批制度。根據經營行的經營管理水平、風險控制能力、制度執行以及資產等狀況，實行差別化授權制并進行連續有效的監督。加強風險事中控制，在充分論證被授權單位在經營職責、業務范圍、質量效益、內控水平等的基礎上，對各經營單位實行差別化授權，改變目前單一的授權方式和被動大額授權的現象。二要嚴格高風險管理制度，加快建立信貸風險控制體系。西方商業銀行采取明確的信貸授權管理體制，主要體現為個人信用授權和非集權決策相結合。我國商業銀行也應借鑒其經驗，同時提高貸款五級分類的準確性，將貸款的增量管理和存量管理結合起來，將貸款的贏利考核和損失考核結合起來，逐步建立全面的風險管理體系，提高內控管理水平。三是建立風險測量預警機制，實現風險的有效防范，將風險造成的損失控制在可接受的范圍內。在業務開展之前，應先衡量業務風險程度：在業務開展過程中，也應對其風險狀況進行跟蹤監測，并在風險評估的基礎上提出防范措施，規避和控制可能出現的風險損失。

3、完善會計控制體系，明確職責分工

從某種意義上講，會計部門是銀行內部的第一監控部門，因此國外許多商業銀行都賦予會計主管或財務總監以特別的權力和地位?？偨Y經驗，我們應對現有內部會計控制制度和流程進行全面的整合、梳理和優化，通過對會計業務流程中風險的系統排查，突出對業務風險點的防范，找出各環節的風險點，制定出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、可操作性的作業流程。明確內部會計控制的目標、重點控制環節和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。

嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。嚴格崗位分離制度，加強風險的事前防范，在崗位之間形成嚴格的既相互分離又相互制約的機制。

4、強化稽核監督

稽核監督是內控機制中不可缺少又無法替代的一個重要環節，商業銀行要確立稽核工作的權威性地位，盡快構造一個具有獨立性、超脫性和超前性的現代化稽核監督體系。要在商業銀行內部實行一整套銀行業務運作過程中環環相扣的、動態的監督機制，通過這些制約機制最大限度地防范控制風險的發生，變以補救為主的事后檢查為以預防為主的事前防范，把問題消滅在萌芽狀態。稽核人員要堅持原則、熟悉業務、辦事公道，并注重年齡、知識結構的合理配備；要盡可能地創造條件，采取各種形式加強監管人員的崗位培訓，增強監管人員業務檢查分析能力，使之適應銀行業務不斷發展的現實需要，為有效提高稽核工作質量打好基礎。

5、加強銀行電子化，建立電腦系統剛性控制

銀行業務的日益現代化，要求銀行內控手段更加有效率、更加安全可靠。因此，要加強電腦在內部管理上的應用，選用專業的電腦技術人員。完善電腦管理系統程序的運行，防范外部網絡風險，使非法侵犯計算機的行為處于稽核的監控之中；通過開發系統控制軟件，將各項業務內部控制的各環節，包括監督業務人員、電腦人員以及電腦系統檢測都編入計算機程序，由計算機操作系統進行剛性控制，避免人為越權使用計算機處理業務和各類風險隱患。同時銀行內部審計部門也應利用建立適用于新形勢的計算機審計網絡，通過網絡可隨時全面掌握商業銀行的經營動態和會計信息，實現事前的預防和事中的監控。

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【摘要】健全有效的內部控制機制是防范金融風險，保障銀行體系安全、穩健運行的關鍵。本文試圖對商業銀行內部控制的重要性以及我國商業銀行內部控制中存在的問題進行分析，借鑒國外銀行內部控制的經驗教訓，完善內部控制機制，構建安全、高效的銀行內部控制制度體系。

【關鍵詞】商業銀行內部控制金融危機