節能減排稅收政策的健全策略論文

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摘要：實現“十一五”規劃提出的節能降耗和污染減排指標，促進經濟社會又好又快地發展。需要國家從財稅政策上給予支持。本文分祈世界一些國家在節能減排上采取的稅收政策。根據我國國情提出促進節能減排的稅收政策及配套措施。

關鍵詞：節能減排；稅收政策；稅收優惠

我國“十一五”規劃提出“十一五”期間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的指標。這是構建和諧社會的重要舉措，也是建設資源節約型、環境友好型社會的必然選擇。為順利推進這項工作，制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策勢在必行。

一、我國提出節能減排的背景

（一）經濟高增長導致能源消耗增大。改革開放以來。我國經濟一直保持快速增長，這種快速增長雖然帶來國民收入的提高，但也帶來一個不容忽視的問題，就是這種高增長是以高能耗和高污染排放為代價的。我國經濟增長是投資拉動型增長，由于投資增長對重工業的拉動作用較強，在經濟高增長時期，重工業增加值在全部工業增加值中的比重上升，使全部工業的能源消耗強度增大。

2005年與2001相比，第二產業在GDP中的比重由45.2％提高到47.5％；工業增加值在GDP中的比重由39.8％提高到42％，分別提高2.3和2.2個百分點。在工業增加值中，食品、飲料、紡織、化纖等輕工業的比重由13.36％下降到10.89％；黑色及有色金屬冶煉、化學原料及化學制品制造等重化工業的比重則由12.87％提高到16.76％。2007年第一季度，工業特別是高能耗和二氧化碳排放近70％的電力、鋼鐵、有色金屬、建材、石油加工、化工六大行業增加值增長20.6％，同比增長6.6個百分點。從中可看出，工業生產尤其是重化工產品生產對能源的需求極大，這就導致隨著工業比重的上升，單位GDP的能耗不斷提高。同時，工業污染物排放也增長較快。

（二）能源總體轉換效率低下，導致能源消耗上升。在我國的能源資源中，煤炭的比重無論是在能源消費總量中還是在能源生產總量中均占70％左右。有數據表明：2006年中國能源消費結構中，煤占69.3％，天然氣占2.8％，水電占7.1％（包括核電，核電比重不到1％）。與此同時，我國的煤炭相當部分都是用于發電，而電力70％以上也都來自于燃煤發電。但由于技術方面的原因，煤炭的轉換效率較低，造成能源總體轉換效率低，這也是近年來我國能源消耗上升的重要原因之一。

（三）消費結構舟級和城鎮化進程的加速也導致能耗和污染的加大。2001年，我國人均GDP超過1000美元，隨著居民收入的增長，消費結構也在不斷升級，住、行、通訊以及新一代消費品的消費增長很快。消費結構的升級和城鎮化進程的加快，不可避免的加大了能源資源消耗，同時增加了生活污染物排放。2003年至2005年，生活能源消費量較上年的增長幅度依次為13.1％、7.3％和9.9％；生活污水排放量較上年的增長幅度依次為6.5％、5.7％和7.7％。

二、國外一些國家和地區鼓勵節能減排的稅收政策

（一）開征“燃油稅”。為節約能源和提高能源利用率，大力發展可再生能源，德國在1999年實施了生態稅改革，即采取“燃油稅”附加的方式，收取“生態稅”。通過征收生態稅，使化石燃料對氣候和環境所造成的危害的治理成本內部化，即治理費用納入消費者購買化石燃料產品的價格中。

這一措施實施幾年來，二氧化碳排放減少2％～3％，交通能耗戰后50年一直上升的趨勢得到有效緩解，而且單位油耗下降10％。同時，公共交通客流量上升，緩減了交通壓力。

（二）開征“塑料袋稅”。我國的香港預計明年年底前實施對購物塑料袋征稅，該稅針對超級市場、便利店、個人健康和美容產品零售店派發的手提塑料袋，按每個塑料袋0.5元港幣征收。港府預期開征此稅后，塑料袋使用量預計可減少到每年10億個，并為政府帶來2億港元的收入。同時可增強港人的環保意識。除香港外，愛爾蘭、意大利等國均征收塑料袋稅。

（三）開征了。水污染稅“。在水污染治理上，由于廢水排放、廢物拋棄等都會引起水污染，因而許多西方國家對廢水排放征收”水污染稅“。一般按廢水排放量定額征收。由于廢水中污染物種類和濃度各異，對水的污染程度也不同。所以，對廢水征稅要按一定方式確定廢水排放的”標準單位“，也就是納稅人的廢水排放量依其污染濃度折算成標準單位后納稅。如荷蘭，就是根據污水排放數量和污染程度不同而征稅。

（四）開征”垃圾稅“。不久前，英國政府宣布將在全國范圍內開征”垃圾稅“。比如。垃圾箱內設定的裝置會將每戶家庭扔出的垃圾自動稱重，然后家庭根據”扔多少付多少稅“來繳納稅款。目前，50萬個這樣的垃圾箱已安置在英國30多個地區，覆蓋全國地區總數的1／10。

三、制定和完善我國節能減排的稅收政策

（一）開征環境稅。到目前為止，國家對節能減排工作已投人大量資金，這些資金既有來自現行稅種的稅收收入，如城市維護建設稅，也有諸如排污費等行政性收費。總體看，這些資金的投入額與實際需要的環境污染治理經費間存在較大缺口，排污費等行政性收費也存在不足、覆蓋面窄等同題。因此，應以開征環境稅替代排污費，這不僅在資金上有保障。還能在一定程度上遏制和減少枵染物的排放。在征稅對象方面，可先把工業污水、二氧化硫、二氧化碳、工業固體垃圾以及超過國家環保標準的噪音作為課稅對象，待條件成熟后，再進一步擴大范圍。在稅基方面，可借鑒國外的做法。以污染物的排放量及濃度為稅基。在稅率方面，環境稅的稅率應適中，可采用彈性定額稅率來從量計征，以使防治污染的總成本在每一時期都趨于最小化。

（二）開征燃油稅。近年來，汽油、柴油等礦物燃料，在燃燒過程中排放的有害氣體是城市空氣污染的重要來源。尤其是隨著我國工業化和城鎮化進程的加快，機動車數量快速增長，導致有害氣體的排放量越來越大，這為開征燃油稅提供了契機。它的開征勢必促使車主節約用油，從而有利于減少空氣污染、保護環境。我們可借鑒西方國家的做法，將燃油稅的征收范圍設計為汽油、柴油、煤油、石油、天然液化氣和其他燃料。而在稅率的設計上，可考慮采取一些優惠稅率。如，對火車、公交車、飛機用汽柴油（燃料）可實行優惠稅率。此外。在稅收征管設計上，可將燃油稅列為共享稅。對軍隊、武警部隊、鐵路、國家儲備、農墾等直供燃油征收的燃油稅以及由海關征收的燃油稅全部作為中央收入，其余燃油稅收人，中央分享40％。地方分享60％。

（三）完善其他的稅收政策。其一，改革現行消費稅。煤炭在我國能源消費中具有舉足輕重的作用。為提高它的利用效率，可考慮對煤炭開征消費稅，根據煤炭污染品質確定消費稅稅額，在開征初期可采用低征收額大征收面的方針，對清潔煤則免征消費稅。c2J2006年4月，我國對消費稅進行改革。增加了一些稅目，但這種改革還不徹底。還可將那些用難以降解和無法再回收利用的材料制造、在使用中會造成嚴重污染的包裝物品、電池及產生破壞臭氧層的氟利昂的產品列入消費稅的課征范圍。此外，近期還可考慮增設一次性餐飲容器、塑料包裝袋、鎳鎘類電池、含磷洗滌劑等產品的消費稅稅目。其二，擴大征稅范圍，將一些重要資源列入其中。如，水資源、森林資源、草場資源等。對水資源課稅可促使公眾節約用水、企業減少對水的污染，以緩解我國水污染、缺水日益嚴重的狀況；對森林資源和草場資源課征資源稅可以保護生態環境，防止生態破壞。為更好的促進經濟主體節約資源，應將現行按應稅資源產品銷售量計稅改為按實際產量計稅。其三，健全綠色關稅。當前，西方各國大多都制定一系列限制進口的環境標準，實行綠色關稅壁壘。對污染環境、影響生態、可能造成環境破壞的進口產品征收進口附加稅。因此，我國作為世界貿易組織的一員，也應建立綠色壁壘，強化綠色關稅，以全面適應環保時期國際貿易發展的新需求。其四。給予或取消增值稅的稅收優惠。如，取消增值稅中有關農藥、化肥低稅率的優惠；對企業購置的用于環境保護、節能節水等專用設備的投資額，可給予增值稅進項稅額抵扣；進一步完善出口退稅和加工貿易政策，取消或降低高耗能、高污染、資源型產品的出口退稅率，正是出于此目的，我國于2007年7月1日開始對2831項商品出口退稅政策進行調整，其中包括鋼材等一些產品；對廢品回收站銷售其回收的廢品免征增值稅。其五，完善企業所得稅法。雖然我國即將在2008年1月1日起實行新企業所得稅法，但在新稅法中仍要改進一些節能減排的鼓勵政策。如，在計征收入時，可對企業生產符合國家產業政策規定產品所取得的收入減計收入；在列支時，可對污水處理廠、垃圾處理廠以及一般企業用于治污的固定資產實行加速；在稅收抵免時，可將企業和個體經營者為治理污染而調整產品結構、改進生產工藝發生的投資納入其范圍；在捐贈扣除時，對企業用于環保及環境美化方面的捐贈也可按企業所得的3％進行扣除。

四、制定促進節能減排的配套措施

（一）建立健全法規。制定節能減排的相關法規將在很大程度上增強企業節能環保的意識。全國人大應抓緊出臺《節約能源法》（修訂）和《循環經濟法》，抓緊制（修）訂配套法規。組織制定16個高耗能產品能耗限額強制性國家標準，制（修）訂16項節能設計規范、21項節能基礎及方法標準及17種終端用能產品（設備）能效標準。

（二）制定促進服務業和高科技產業發展的政策，提高服務業和高技術產業在國民經濟中的比重。如，力爭關停小火電機組1000萬千瓦，淘汰落后煉鐵產能3000萬噸、落后煉鋼產能3500萬噸；進一步加大淘汰水泥、電解鋁、鐵合金、焦炭、電石等行業落后產能的力度；對沒有完成淘汰落后產能任務的地區，嚴格控制國家安排投資的項目。公務員之家

（三）加強對節能減排的監督，建立并實施科學、統一的節能減排統計指標體系和監測體系。

國家制定的節能減排的措施在實施中要加大監督力度，對未按要求采取措施的企業向社會公布，并要求其限期整改。

（四）強化污染防治。增加安排國債資金和中央預算內資金支持城鎮生活污水、垃圾處理及危險廢物處理設施建設。繼續加大重點流域、重點行業以及農村污染治理力度。新建燃煤電廠同步安裝脫硫設施5000萬千瓦；現有燃煤電廠投產運行脫硫設施6500萬千瓦，形成脫硫能力約220萬噸。對非正常停運脫硫設施的電廠扣減脫硫電價，并實施處罰。

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