項目審計報告范文10篇

新修訂的中華人民共和國《審計法》及《審計法實施條例》明確規定國家審計機關對社會審計機構出具的相關審計報告負有核查職責?！秾徲嫹ā返谌畻l規定：社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查?！秾徲嫹▽嵤l例》第二十七條規定：審計機關進行審計或者專項審計調查時，有權對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。按照上述規定，對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，是審計法賦予審計機關的法定職責。

2007年以來，市審計局根據審計法的規定及省廳對社會審計機構相關審計報告核查的規定，積極探索，勇于實踐，結合審計工作，對社會中介審計機構出具的相關審計報告業務質量進行了核查。核查報告內容涉及財務收支、工程決算、資產評估、經濟責任審計等方面。核查出社會審計機構對被審計單位內部管理薄弱、財務會計信息失真、資產管理不規范、違規采購工程項目、漏繳國家稅金等未按規定披露等諸多問題。通過幾年的努力，初步形成了核查社會審計報告質量的思路和辦法，并取得了一定的成效。

一、目前全市社會審計報告質量核查工作開展情況

2007年4月，市機構編制委員會批準設立了市審計局社會審計核查科。這也是省廳核查機構設立后市州審計機關成立的第一家核查機構。規定核查科的主要職責是負責核查社會審計機構出具的相關審計報告；監督檢查全市社會審計組織的審計業務質量。之后，配備了專司此項工作的審計核查人員，確保核查工作依法有效運行。我們開展工作的主要做法有以下幾個方面：

1、全面了解和掌握全市社會審計組織的基本情況，建立健全檔案資料庫，掌握開展審計的相關情況，對其執業行為實行動態監管。

市目前共有在市縣區工商部門登記注冊和經省注冊會計師協會批準成立的社會審計機構7家，執業人員五十人左右，主要承擔被審計單位的資產評估、驗資、驗證、會計、審計等業務，并出具相關報告。通過掌握這些社會審計組織的執業情況和工作開展情況，跟蹤他們的業務活動，有利于在必要時對其業務進行核查。

在近兩年的審計實踐中發現，不執行、不完全執行或拖延執行審計報告或決定尤其是審計報告的情況時有發生，審計報告或決定執行難已成為審計工作的一大難題，這嚴重影響了審計報告或決定的嚴肅性和審計工作的權威性，這也是導致某些單位屢審屢犯的重要誘因。為提高其執行力，筆者有以下幾點淺見。

第一、進一步加大對審計法規知識的宣傳、培訓力度。由于部分被審計單位負責人和財務人員對審計法及其實施條例學習不夠、認識不足，對執行審計報告或決定缺乏嚴肅性和積極主動性。為此，要采取各種形式進一步加大對機關單位領導尤其是單位主要領導和財務人員審計法律法規的宣傳、教育、培訓力度，以增強依法接受審計及執行審計報告或決定的意識，為審計決定有效執行，為審計工作的順利開展創造良好的外部環境。

第二，努力爭取黨委政府的大力支持，審計報告或決定執行與落實情況納入黨委政府綜合目標考核內容。將審計報告或決定執行情況與其它經濟工作一樣納入年終綜合目標考核范圍，項目單列，統一考核，同時加大平時的進度考核與督查力度，并將結果與被審計單位集體及相關個人評先評優有機結合，最好能實現一票否決。

第三，建章立制，完善審計機關內部控制制度。首先，建立審計進展情況報告制度。審計項目負責人要向審計機關及時報告審計報告或決定執行情況，及時關注執行中存在的問題。其次，要建立項目年終考核制度。項目考核要納入年終綜合評價之中，并且與審計組和個人的評獎評優緊密聯系，以提高審計人員對報告或決定執行的參與積極性和關注程度。

第四，建立健全審計報告或決定執行協作機制。審計決定的執行需要相關部門的共同努力，切實建立審計決定執行的保障協調配合機制，定期研究、總結工作，協調、解決審計結論落實中遇到的問題非常必要，相關部門應依法依規履行相應職責，以確保審計報告或決定執行到位。同時審計也要建立執行有效的回訪制及對整改不落實的定期通報制度。

第五，探索公告審計報告或決定執行情況的有效途徑和形式。有選擇、有重點地對因教育后仍不執行且情節惡劣者予以公告，充分發揮社會監督力量，利用媒體等有效形式，加大監督力度，以形成整改、追究責任和執行決定的強大輿論壓力。同時，對執行決定好、問題整改好的被審計單位也可公告予以表彰，使其起到良好的示范效應。

建立與審計內外相關部門的協調機制一方面，建立與審計內部其它環境審計部門的協調機制。環境保護工作涉及到許多不同的主體，這些主體分別屬于政府審計不同部門的審計范圍，因此政府環境審計涉及多個行業審計。除外資環境審計外，農業與資源環保審計對生態環境建設和水污染治理等財政資金進行審計；固定資產投資審計對基礎設施建設項目的環境保護資金進行審計；企業審計對國有企業清潔生產和污染治理情況進行審計；經濟責任審計關注政府領導人和國有企業領導人環境保護責任的落實情況等。與這些環境審計相關部門建立協調機制，一是能夠通過統一制訂環境審計計劃，避免重復審計；二是可以交流環境審計工作經驗，互相學習、共同提高審計水平；三是能夠匯總環境審計成果，提高審計成效；四是可以圍繞重大環境審計項目，整合審計資源，集中力量開展環境績效審計。審計署早在2003年就已成立審計署環境審計協調領導小組，由一位副審計長任組長，成員單位包括企業審計司、農業與資源環保審計司、固定資產投資審計司、外資運用審計司和經濟責任審計司，至2010年，財政審計司、行政事業審計司、金融審計司和外資運用審計中心也歸入其成員單位。另一方面，建立與審計外部外資項目環境管理相關部門的協調機制。外資項目的環境管理涉及發展和改革委、財政部門、環保部門以及林業等資源管理部門。與發展和改革委、財政部門建立協調機制，能夠及時了解對外資項目環境影響、提款報賬等項目管理方面的最新要求；與資源環保部門建立協調機制，通過邀請部門內部專家講座，不斷更新審計人員環境專業知識和管理手段，還可以通過這些部門建立環境績效審計專家庫，在審計實踐中聘請專家參與環境績效審計項目。

建立外資項目環境績效審計的跟蹤機制環境影響和效果具有長期性和綜合性的特點，例如，在審查生態林營造的效果時，不能僅僅觀察項目執行期內的生態林生長情況，還應當在項目執行結束若干年后，核查其存活率及其它指標，確保其真正起到保護生態的作用。鑒于環境問題的特性，需要建立外資項目環境績效審計的長期跟蹤機制。跟蹤機制包括外資項目執行期內和執行期結束后的環境績效審計跟蹤。在項目執行期內，每年開展公證審計時對以前年度發現的環境績效問題進行跟蹤，檢查被審計單位整改情況，必要時在審計報告中重申審計問題和審計建議；在項目執行結束后，根據不同行業情況選擇不同時段對已完工外資項目的環境績效進行再評價，通過查找問題為之后同類外資項目的環境管理提出建議。

提高外資項目環境績效審計實施成效的路徑

（一）規范外資項目環境績效審計的評價標準體系審計評價標準是制定審計實施方案、審計調查取證、得出審計報告結論這一審計項目實施全過程的基礎，對審計項目的實施起到了至關重要的作用。一套規范的評價標準體系，能夠極大地提高外資項目環境績效審計實施的成效。目前我國外資項目的環境績效審計并沒有自己的評價標準體系。在以往的外資審計實踐中，多以審計署《已完工世亞行貸款項目效益分析表》為基礎對項目進行評價。該效益分析表從項目建設以及項目經濟、社會、經濟效益共四個方面的目標實現情況對外資項目進行分析、評價，要求審計人員根據項目貸款協議、可行性研究報告等文件按重要性原則歸納填列項目目標內容，并在實現、基本實現、部分實現、沒有實現4種類型中選擇評價各目標的實現情況。除上述四方面目標外，項目的運營管理情況和項目還貸情況也是已有外資項目績效審計的評價對象。在設計外資項目環境績效審計的評價標準體系時，應重點關注以下幾個方面的問題：1.評價標準的來源世界審計組織在《從環境的視角進行審計活動的指南》中，將環境績效審計評價標準的來源分為權威性和非權威性兩類。權威性來源包括法規、政策和被審計單位必須遵守的其它規定，以及由公認機構頒布的普遍遵循的準則和職業實務規范；非權威性來源包括同類單位或其他單位在類似活動中采用的績效指標或措施、學術研究資料和外部專家意見等。在采用非權威性來源的評價標準時，為規避可能的審計風險，應在保持審計獨立性的前提下，盡量取得被審計單位的認同。外資項目本身為績效審計評價標準提供了權威的來源。外資項目的可行性研究報告、貸款或贈款協定、項目協定和項目任務書等項目文件，對項目內容、項目目標（包括中期目標和最終目標）都有明確的界定，并且這些指標已經得到了貸（贈）款方和被審計單位雙方的認可。充分運用外資項目已有的權威性來源指標，是設計環境績效審計評價標準體系的關鍵。2.評價標準的要求在環境績效審計中，審計人員建立或選擇的審計評價標準，必須滿足相關性、完整性、可理解性及客觀性的要求。鑒于環境問題的復雜性，在設計標準時還要考慮審計組現有資源是否能夠取得準確的指標數據，或能夠判斷被審計單位提供的指標數據的真實性和準確性。如果不能，應采取聘用專業人員等措施確?？冃徲嫷捻樌麑嵤?。3.評價指標體系的更新外資項目的環境績效審計評價指標體系要根據審計實踐不斷改進完善。實踐出真知，通過總結外資環境項目績效審計開展的第一手資料，對績效審計評價指標體系進行修改，是完善評價指標體系的最佳途徑。如財政部國際金融組織貸款在建項目績效評價框架的2011版在2010版基礎上增加了“合規性”和“項目準則”兩個評分準則，評分方法也作了改進。同時，還要根據環境方面的國際新協定、國內新法規對評價指標體系進行內容補充?？傊?，要提高外資項目的環境績效審計實施成效，當務之急是立足審計實踐，借鑒國內外先進經驗，盡快規范外資項目的環境績效標準體系。

（二）靈活運用多種績效審計取證方法績效審計的取證與傳統審計相比較為困難，涉及環境方面的取證更是如此，審計人員較難取得決定性的支持證據。這時，審計人員需要靈活運用研究案卷資料、座談會、實地調研、對項目受益群體開展標準化問卷調查、統計抽樣等多種審計方法，多渠道取得充分的審計證據以支持審計結論。就外資項目而言，其管理較為規范，每年都需向貸（贈）款方提交進度報告或自檢報告。在開展外資項目的環境績效審計時，大部分審計評價指標數據都能從被審計單位的報告文件中找到。但這些數據在為審計人員核實之前，是不能夠直接作為審計評價的依據的。審計人員必須通過運用統計抽樣方法，選取部分開展深入調查，驗證被審計單位提供數據的真實性和準確性；在審計人員專業范圍之外的問題，還需聘請相關領域的專家對數據進行核實。例如，審計署駐昆明特派員辦事處在開展某亞行貸款項目環境效益審計中，針對大面積種植桉樹影響林區生物多樣性的問題，審計組從被審計單位取得了種植面積的書面證據，通過現場拍照取得了比較直觀的證據，由于涉及環境方面的專業知識，審計組還咨詢了生態環境學方面的專家，取得了專家意見，通過幾方面的取證，相互印證、更有力地支持了審計結論。

（三）提高績效審計報告撰寫質量審計報告是審計成果的最終體現。一篇好的外資項目的績效審計報告能夠充分展示外資項目的成果。要提高外資項目的績效審計報告質量，除了要保證事實、數據、分析、結論、建議等要素不能缺少之外，還應從審計報告使用者的角度考慮如何撰寫審計報告：一是從被審計單位的角度出發，應當保證審計評價部分在整個審計報告中的比重。與外資公證審計報告僅對財務報表發表意見不同的是，外資項目的績效審計報告是對外資項目各方面的管理情況作出綜合評價，是能夠充分展示被審計單位工作成果的審計平臺，因此需要以審計評價為主，審計發現問題為輔。二是從政府決策部門的角度出發，外資項目的環境績效審計報告應當附有簡本和注解。外資項目的環境績效審計要為政府決策提供依據。但環境問題專業性強，為了避免不理解或誤解造成的決策失誤，可以以審計報告附件的形式對審計報告中重要的專業術語進行注解。另一方面，由于比其他類型的報告多出了審計評價這一部分，環境績效審計報告篇幅較長，可以采用簡本的形式方便領導閱讀。三是從國際金融組織和外資政府等資金投入者的角度出發，外資項目的環境績效審計報告還應結合對貸（援）款方的審計建議，對項目國內背景進行說明。在開展外資項目的環境績效審計中，審計人員有時會發現項目實施困難是因貸（援）款方的管理模式與中國國情不適應造成的，因此在審計報告中對其提出改進措施的建議。此時在審計報告中說明國內背景有助于加深貸（援）款方對項目實施環境的理解，促使其作出改進。

第一條為進一步明確審計責任,完善審計質量控制體系,規范審計行為,降低審計風險,根據《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和《審計機關審計復核準則》,結合本局實際,制定本制度。

第二條審計復核實行審計組組長（主審）、審計組所在業務科及復核機構（專職復核人員）三級復核機制。

第三條下列范圍的審計事項必須實行三級復核：

（一）本局業務科直接實施的所有審計項目，包括中央、省屬單位授權審計和經濟責任審計項目；

（二）授權下級審計機關審計并需要以本局名義出具審計報告和作出審計決定的審計項目；

（三）其他應當復核的項目。

論文關鍵詞:審計報告質量

論文摘要:提高審計報告質量水平,必須從嚴格依照法定程序實施審計、按照審計方案確定的內容和重點開展審計、客觀公正地進行審計評價三個方面入手,并把握好報告內容、事實表述、適用法規等六個方面的具體要求。

今年6月1日開始施行的修訂后的《審計法》第四十一條第二款規定,審計機關應當將審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計署《2006至2010年審計工作發展規劃》提出,到2010年,做到所有審計和專項審計調查項目的結果,除涉及國家秘密、商業秘密及其他不宜對外披露的內容外,全部對社會公告,逐步健全科學規范的審計結果公告制度。隨著審計報告使用主體的日益廣泛和公眾對審計報告的日益關注,審計報告的質量也有了更高的要求。因此,審計人員必須采取謹慎的態度,實事求是地反映審計事項的結果,使審計報告的質量經得起各種檢驗。

一、提高審計報告質量的前提條件

(一)嚴格依照法定程序實施審計。

國家審計是依法進行的審計。《審計法》對審計程序作出了具體而明確的規定,如“提前3天送達審計通知書、審計報告應當征求被審計單位意見、應進行三級復核”等。而審計報告中的許多內容與依法審計是分不開的。如果是因為沒有依照法定程序實施審計而造成的程序上的違法,那么無論多么完美的審計報告也是經不起法律檢驗的。因此,嚴格依照法定程序實施審計,是編制好審計報告的前提。

摘要:商業銀行內部審計的項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。其控制的關鍵是在正確認識加強項目質量控制重要性的基礎上對審計項目各個環節的質量進行全方位控制。本文試從商業銀行內部審計項目質量控制的涵義和重要性入手，就如何加強內審項目各環節質量控制提出幾點措施，以供相互探討和學習。

關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制

內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。

一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義

中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。

二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性

［摘要］文章從社會審計角度提出了全方位編制財務報表審計工作底稿的模式，并將其運用于審計案例的分析，為提供審計建議、結論和報告提供了支撐，為檢查和評價內部審計工作質量情況提供了相應依據。

［關鍵詞］財務報表;審計工作底稿;審計案例

財務報表是各類業務機構用于確認、計量、記錄和報告各機構的經營成果、財務狀況及其變動，是從財務視角對各機構經管責任履行情況的全面反映。財務報表審計是鑒證、評價和監督各業務機構和內部單位經管責任履行情況的重要審計業務類型之一。本文根據新的審計準則和會計準則的重大變化，結合內部控制基本規范、應用指引的規定和當前審計實踐，全方位對編制財務報表審計工作底稿的模式進行了探索和研究，為撰寫優秀審計報告提供了良好的基礎。本文只是探索性論述財務報表審計工作底稿模式，在此基礎上能舉一反三，持續更新完善相關底稿內容對于審計人員更加關鍵。

1底稿模式的構建框架

1.1第一部分初步業務活動工作底稿。該部分共包括初步業務活動審計工作核對表、業務承接評價表、業務保持評價表3個表，審計目標3個，溝通函2份，回復函1份，審計業務約定書1份。1.2第二部分風險評估工作底稿。該部分共包括審計目標1個，涉及被審計單位及其環境層面的5個層級的風險評估程序共24大類風險63種風險;涉及被審計單位整體層面和7個業務循環層面的內部控制的工作共32條、審計工作底稿共26份(例如各類業務循環的內部控制匯總表、業務流程、內部控制的涉及與執行等);項目組對重大錯報和舞弊等風險評估的討論紀要;涉及風險評估結果匯總表共4張，用于記錄了解被審計單位及其環境中識別的重大錯報風險及應對方案;總體審計策略1份，包括審計范圍、審計時間安排等;6大類重要性的工作底稿。1.3第三部分進一步審計程序工作底稿。該部分包括測試采購與付款循環控制運行有效性的工作有3個，測試該循環控制運行有效性形成的審計工作底稿有2個;涉及55個會計科目的審計目標與認定、審計程序的工作底稿和計劃實施的實質性程序工作底稿，共包括394類工作表和4類詢證函、1個存貨監察報告、1個存貨盤點計劃問卷。1.4第四部分其他項目工作底稿。該部分共包括31個審計目標;涉及舞弊風險評估與應對審計工作底稿5個;涉及法律法規、與前任CPA溝通、持續經營、期初余額審計、期后事項、對應數據、訴訟和索賠、分部信息等審計程序共48項，溝通函2份，確認函3份，對審計報告的考慮意見1份;涉及關聯方及關聯方交易的審計工作底稿共4個;涉及會計估計的審計工作底稿共3個;領用內部審計人員工作、利用CPA專家工作、利用管理層專家工作共3份底稿;涉及對集團財務報表審計的特殊考慮的審計工作底稿13個。1.5第五部分業務完成階段工作底稿。該部分包括業務完成階段審計工作13項，錯報累積和評價表的目標有2項和審計工作底稿7份，試算平衡表1份，總結會議紀要1份，與治理層的溝通函1份，項目經理復核聲明書1份，項目合伙人復核聲明書1份，質量控制復核人復核聲明書1份，管理層聲明書1份，審計總結1份，審計工作完成情況核對表1份，審計報告范例1份。1.6第六部分附錄。該部分包括審計工作底稿索引目錄共分5大類102個審計工作底稿索引;永久性檔案清單共98份，內容涉及審計項目管理、公司歷史沿革及法律資料、組織機構、主要業務與技術資料、關聯方資料、財務管理資料、重要經濟合同或協議、重要實物資產、政府機構和監管部門資料、中介機構報告、會議紀要共11個方面。

2底稿模式的實施途徑

一、經濟效益審計的概念

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

一、經濟效益審計的概念

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

第一條為了規范審計復核工作，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法實施條例》、國務院辦公廳印發的《審計署職能配置、內設機構和人員編制規定》以及有關審計準則的規定，結合審計署工作實際，制定本規則。

第二條審計署對審計報告以及審計意見書和審計決定實行逐級復核、審定制度。

審計署對審計報告以及審計意見書和審計決定實行審計組所在的審計業務司、署專門復核機構兩級復核制度。經復核后的審計報告以及審計意見書和審計決定，由審計業務司報送主管副審計長或者審計業務會議審定。

署駐地方特派員辦事處以及授權地方審計機關審計的審計項目，需要以審計署名義下發審計意見書和審計決定的，應當按照本規則的規定辦理。

第三條審計組組長應當按照《審計機關審計工作底稿準則》、《審計機關審計證據準則》規定，對審計組編制的審計工作底稿、收集的審計證據以及據以形成的審計結論和審計意見等審計資料進行審核并簽署審核意見；

第四條審計組所在的審計業務司應當對審計組提交的審計報告以及審計意見書和審計決定等審計資料進行復核并簽署復核意見。