銀行稅務管理范文10篇

摘要：營改增的過程中暴露出不少問題亟待解決，由于稅種及計稅方法的變化，必然會對銀行的稅務管理、稅收籌劃等各方面產生較大的影響.通過對金融企業營改增的稅收政策進行研究，分析政策變化的影響并提出對策，幫助銀行制定應對措施。

關鍵詞：商業銀行；稅務管理；稅務籌劃

一、概述

由于營改增可以減少征稅環節，因此，它不僅是我國進行結構化減稅的重要舉措，而且對我國的經濟發展具有非凡的意義。而在金融業改革后，與其相關的稅收政策有了不同往日的重大變化：（1）納稅人的身份發生變化，劃分為一般納稅人和小規模納稅人；（2）計稅依據和稅率改變，以不含稅的銷售額為計稅依據，稅率改為6%；(3)應納稅額的計算方式不同，采用稅款抵扣制；(4)納稅申報更復雜，比如在進項稅額抵扣前，需要對獲得的專用發票進行相關認證，而在開具增值稅專用發票后，也應進行抄稅和報稅工作。

二、營改增對商業銀行稅務管理及籌劃的影響

（一）抵扣憑證難以獲取，可抵扣的進項稅額較少。我國進行此次稅改的目標，主要是為了完善同貨物相關的勞務稅制，構建更加合理的抵扣鏈條，使銀行完成進項稅額的抵扣，以解決不便退稅、重復征稅等問題，同時，減輕企業的稅負。根據現行政策規定的稅率，當進項稅額達到一定的數額后，才能減輕稅負。然而，從銀行的實際數據來看，管理費用支出以及銀行業務中的人員費用支出所占的比例較高，這些支出很難取得法定扣稅憑證或不屬于抵扣范圍，因此，真正允許抵扣的項目有限，金額小、比例低，只有辦公用品、購置房產、水電費、培訓費、維修費等費用可以憑票抵扣。除此之外，上游供應商中大部分都是小規模納稅人身份的企業，這便意味著稅務部門代開發票的過程將會異常繁瑣，獲得相關增值稅發票有一定的難度，購買頻率和固定資產數量非常有限。（二）業務系統不完善，加大了涉稅風險。營改增后，各大銀行的操作系統將無法滿足相應的稅收要求，因此，必須及時改造。目前，銀行為了解決現有的問題，普遍選擇了插件系統，然而，插件系統與業務系統的對接、數據遷移和數據系統的推送將存在很大的風險和困難。銀行業由于業務種類繁多且類型不一致，對財稅部門與銀行收入類科目匹配的要求較高。因此，在磨合初期，部分數據可能需要進行人工統計，這無疑加大了企業的稅收風險?；诖?，系統的升級改造勢在必行。銀行機構的業務系統需要從基礎上對其進行革新，不僅耗時長，而且需要投入一定的物力和財力。（三）企業員工缺乏相應的稅務管理和籌劃知識。一直以來，銀行業的員工大部分都畢業于金融或者會計專業，營改增后，他們在稅法及納稅管理方面的知識比較欠缺，在新政策下不能有效的進行稅務管理及納稅籌劃，人員培訓問題亟待解決。假如銀行的財務人員不完全知曉有關政策，那么在今后的日常業務處理過程中，他們可能會出現理解上的偏差和操作上的失誤。例如，在原營業稅的背景下，商業銀行將自己生產的產品用于捐贈、廣告等方面不用征稅，但稅改后，如果員工對新稅收政策的理解不正確，繼續不交增值稅，就會被認定為偷稅、漏稅，從而加大了銀行的稅務風險。改革后，以上這些行為屬于視同銷售行為，需要計算和繳納增值稅。（四）專用發票的管理將更加嚴格。增值稅以票控稅，增值稅專用發票除了是納稅人在各種經濟活動中的重要原始依據，還是法定扣稅憑證，是納稅環節中進行進項稅額抵扣以及計算銷項稅額的重要憑證，所以，對專用發票加強管理顯得特別重要，發票的開具、取得、認證、抵扣必須嚴格按照有關規定辦理。商業銀行的日常業務往來非常頻繁，涉及的項目眾多，網點分布廣、成交量大。營改增后，當有需求的企業要求銀行開具專用發票時，因其開票程序非常復雜，無疑增加了銀行的開票工作。伴隨著商業銀行業務規模的擴展，自助服務的普及以及跨區域買賣的增多，對發票的取得、開具、保管等管理工作將提出更高的要求，面臨新一輪的挑戰。如果不按照規定開具發票，會受到稅務機關的處罰，由此來看，發票管理需要更加嚴格。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?，營業管理部，省會（首府）城市中心支行，各政策性銀行，國有商業銀行，股份商業銀行：

近年來，隨著社會經濟的發展和銀行業務的拓展，收費單位委托銀行代收費項目不斷增加，使用的稅務發票種類也越來越多。為簡化銀行代收費業務流程，方便單位和個人取得發票，國家稅務總局決定統一《銀行代收費業務專用發票》（以下簡稱《專用發票》）。《專用發票》啟用后，銀行接受收費單位委托辦理代收費業務時應開具《專用發票》?，F將有關問題明確如下：

一、《專用發票》的使用范圍

（一）代收水、電、氣、暖和報刊等費用。

（二）代收通訊費、有線電視收視費、上網費和尋呼費等。

二、《專用發票》的式樣、聯次和內容

第一篇

一、我國商業銀行稅務風險管理現狀

為加強對國內大型企業的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控制稅務風險，2009年5月國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務風險管理”概念。近年來，稅務風險管理已經越來越被大中型商業銀行所關注和重視，商業銀行意識到加強稅務風險管理與控制就是節約經營成本和創造利潤，紛紛根據《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務管理政策，優化自身稅務內控體系。在此背景下，構建商業銀行稅務風險管理信息系統成為整合稅務風險信息、防控稅務風險的有效途徑。

二、商業銀行稅務風險管理信息系統的內涵和構建價值

稅務風險管理信息系統是基于商業銀行稅務管理特點和管理體系，通過搭建集中、統一的、包含涉稅業務信息和涉稅管理信息的技術平臺，實現既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務工作，也同時實現稅規信息知識管理的動態化、涉稅流程管理的集中化、稅務風險監控自動化和績效評價的科學化，最終實現對稅務風險事前預防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統。對于商業銀行而言，稅務風險管理信息系統（以下簡稱“信息系統”）的構建價值和意義如下：

（一）實現對內部稅規與外部稅規之間的規章映射。信息系統將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務法律、稅務法規納入至系統中，形成外部稅規知識庫，商業銀行參照外部稅規知識庫，核查自身所制定的相關稅務核算、稅務管理制度是否符合要求和制度，對內部稅規的條款進行追溯和回延，進而將內、外部稅規知識庫統一形成稅規知識管理庫，并此作為涉稅業務活動和管理活動的控制規則、管理規則和稅務計算核算規則，并映射到稅務業務流程和管理流程中。

當前，各地工會經費收繳方式多采用稅務代收，這種方式進一步增強了工會經費收繳的及時性與完整性。作為工會經審部門，對稅務代收專戶應如何進行審計監督，應采用哪些有效方法開展工會經費稅務代收賬戶的專項審計，這些問題應當引起各級工會經審部門的關注。筆者就此提出一些思考和建議。

一、充分認識工會經費稅務代收的特點

從財務管理角度來說，相較傳統工會經費收繳方式，由稅務代收工會經費工作具有其自身獨特之處。首先，稅務代收業務涉及的資金量龐大并且交易數量多。對于省、直轄市一級工會來說，稅務代收業務是全額收繳、分層分成、且相對集中撥付，在相對集中的時間內繳納全比例工會經費，其金額總量和工作量一般比傳統業務純粹按照應上繳經費繳納平均要多2~3倍。其次，隨著信息化系統等現代管理手段應用的深入，且系統多、業務交叉。一般來說稅務代收業務至少包含會計核算系統，稅收的國庫系統，銀行的撥款系統和工會經費的分成比例設置計算系統，分別用于工會經費的會計核算、經費收入、經費歸集以及經費計算登記，涉及工會經費收入的全過程。最后，因基礎信息不一致等細小差錯，導致繳納不成功或分成撥付不成功的“退款”數量急劇增加。運用信息化系統進行全流程管理之后，公司名稱不完整、稅務號碼不完整或遺漏、公司基礎信息變更不及時等任何細小的差錯，都無法通過計算機系統的精確比對，這些問題都會導致“退款”的發生，特別是中小企業更容易產生這類問題。累積的“退款”與“重新撥付”業務的核對、驗證等，也對審計業務提出了新的挑戰。正是因為工會經費稅務代收業務所具有的與傳統經費收繳不同的特點，并且在前期審計業務中沒有借鑒可循，所以我們在開展這類業務審計時，需要仔細分析工會經費稅務代收業務特點，并結合這些特點進行審計方案設計，才能有效實現對該類業務的審計監督。

二、審計目的與審計重點

目前，稅務代收是各級工會經費收入的重要途徑，也是工會經費收繳的重要保障。開展稅務代收賬戶專項審計，主要目的在于實現對稅務代收業務的監督以及對稅務代收各管理等環節的風險防控。因此，審計的重點應包括但不限于以下幾個方面：各系統之間銜接有無人為干擾等系統風險；資金流出業務的審批是否符合內控規定；銀行賬戶的情況；稅務代收賬戶的經費收支和結余情況；稅務代收經費撥付統計資料的完整性；資金使用系統和賬戶歸集的完整性；核算是否清晰區分工會經費和建會籌備金；差錯歸集、核算以及重撥業務的正確性等。

三、審計范圍

【摘要】通過對電子商務稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務稅收征管模式實現的實施原則和實施方案。系統采用j2ee架構用面向對象語言實現，系統通過支付網關向支付方全面扣繳稅款，有利于實現電子商務稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關鍵詞】資金流控制；電子商務；稅收征管模式

稅收肩負著國家財政和調控經濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經濟領域、經濟部門和經濟環節。稅務系統的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經濟的狀況及發展態勢。電子商務稅收征管系統是適應網絡時代稅收的需要，是稅務信息化的必然要求。

一、電子商務稅收征管模式概述

在電子商務活動中，除了商家和客戶兩大商務實體外，還有海關和工商等管理部門、認證中心、網絡銀行、網絡運營商、配送企業等，共同組成電子商務的運作環境。由于電子商務交易過程信息流、資金流相分離，致使現行電子商務稅收征管模式研究呈現出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優劣，當前國內主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發的，但電子商務交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務活動相適應的自動征稅系統，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網絡銀行，就可實現稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權，實施的阻力會很小，比較穩妥。

二、以資金流電子商務稅收征管信息系統總體實施方案

國家外匯管理局天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南?。ㄖ陛犑校┓志?，天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南?。ㄖ陛犑校﹪叶悇站?、地方稅務局：

為推進服務貿易外匯管理改革，完善國家國際稅收征管體制，進一步促進服務貿易發展，國家外匯管理局、國家稅務總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個地區試點,實行服務貿易對外支付先行稅務備案的管理措施?，F將有關試點內容通知如下：

一、在試點地區注冊的境內機構（以下簡稱境內機構），到試點地區外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務貿易對外支付，應當事先持相關合同復印件到轄內主管國家稅務機關進行備案，填報《境內機構服務貿易對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》，詳見附件）。

境內機構辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務貿易對外支付無需備案。

二、主管國家稅務機關根據有關合同復印件確認《備案表》填寫無誤后，應當現場填寫《備案表》中“主管國稅機關填寫”相關內容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復印件上簽章。主管國家稅務機關將《備案表》原件及1份復印件退還境內機構，留存《備案表》復印件2份。

三、境內機構在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務貿易對外支付時，應當提交主管國家稅務機關簽章的《備案表》原件，用以替代現行規定要求的稅務憑證，并根據現行規定提交其他單證。銀行在辦理有關對外支付手續后，應在《備案表》原件上簽章。

稅務籌劃，是以稅收政策為依據，在對企業發展戰略和經營情況全面分析的基礎上，通過對投資、財務和其他經營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經濟行為。而商業銀行的稅務籌劃，也是商業銀行整個財務計劃的重要組成部分。

一、稅務籌劃的必要性

國有商業銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統經營管理模式以降低服務成本等考驗，而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

二、國有商業銀行與外資銀行的稅負比較

雖然新企業所得稅法使內外資企業所得稅率統一，但二者實際稅負還是存在很大差異。

（一）營業稅

【摘要】通過對電子商務稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務稅收征管模式實現的實施原則和實施方案。系統采用J2EE架構用面向對象語言實現，系統通過支付網關向支付方全面扣繳稅款，有利于實現電子商務稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關鍵詞】資金流控制；電子商務；稅收征管模式

稅收肩負著國家財政和調控經濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經濟領域、經濟部門和經濟環節。稅務系統的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經濟的狀況及發展態勢。電子商務稅收征管系統是適應網絡時代稅收的需要，是稅務信息化的必然要求。

一、電子商務稅收征管模式概述

在電子商務活動中，除了商家和客戶兩大商務實體外，還有海關和工商等管理部門、認證中心、網絡銀行、網絡運營商、配送企業等，共同組成電子商務的運作環境。由于電子商務交易過程信息流、資金流相分離，致使現行電子商務稅收征管模式研究呈現出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優劣，當前國內主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發的，但電子商務交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務活動相適應的自動征稅系統，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網絡銀行，就可實現稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權，實施的阻力會很小，比較穩妥。

二、以資金流電子商務稅收征管信息系統總體實施方案

我國加入WTO后，外資銀行將被準入，銀行業的競爭將日益加劇，同時我國的呆賬準備金制度也將逐步向國際慣例靠攏。因此，在對中外呆賬準備金制度進行比較并借鑒國外的先進經驗的基礎上，構建適合我國國情的呆賬準備金制度是十分重要的。

一、中外商業銀行呆賬準備金制度的比較

之一：呆賬準備金制度。

在各國銀行的實踐中，一般計提以下三種呆賬準備金：

第一種,普通呆賬準備金。即按照風險貸款余額的一定比例計提，這和我國現行的按照貸款總余額的一定比例(1％)提取的呆賬準備金是相似的。

第二種，專項呆賬準備金。即按照貸款分類的結果，對各類別的貸款根據其內在損失程度，按照一定的風險權重分別計提。大多數國家要求商業銀行同時計提普通呆賬準備金和專項準備金，我國計提此種專項準備金。

第一章總則

第一條為了規范*市地方稅收代扣代收和代征稅款手續費管理工作，保障國家財政資金的安全，維護扣繳義務人和代征人的合法權益，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（見附件1）的規定，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條凡依法由*市地方稅務機關征收的各種稅收的代扣代收和代征稅款手續費（以下簡稱“手續費”）的管理，均適用本辦法。

第三條扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。

代征人是指依法接受*市地方稅務機關委托并簽訂《委托代征稅費協議書》、《委托代售印花稅協議》（以下統稱《協議書》）、取得地方稅務機關核發的《*市地方稅務局委托代征稅費證書》、《代售印花稅票許可證》（以下統稱《證書》），承擔代征義務的單位和個人。

第四條代扣代繳、代收代繳（以下簡稱代扣代收）稅款是指扣繳義務人按照法律、行政法規規定的范圍和征收標準代扣代收并解繳入庫的稅款；代征稅款是指代征人按照《證書》及《協議書》規定的稅種、委托代征范圍、權限及稅法規定的征收標準代征并解繳入庫的稅款。