業財融合下項目管理體系建設研究

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摘要：在當前業財融合不斷深入的情況下，企業的經營模式也在發生變化，對應企業的成本管理理念也由原來的以企業利潤為總體目標升級成為全過程、全成本的項目化管理，財務管理正向項目化、精細化、智能化發展。文章分析了業財融合下項目管理存在的問題，并探討了優化策略，通過業財融合控制企業成本，優化資源配置，提升項目標準化和精細化管理水平，推動企業高質量創新型發展。

關鍵詞：業財融合;項目管理;財務管理

一、業財融合概述

業財融合是指企業基于信息系統和數據共享，將業務信息與財務管理相結合，使企業業務、財務、信息技術相互影響、協同發展的創新管理模式，體現了財務管理與業務經營活動的聯動機制。相較于業財融合管理模式，傳統意義上的財務主要以核算為主，企業的業務數據只是在活動完成之后由業務部門轉交給財務部門，財務人員的工作大部分是事后的成本核算和統計。然而，新時代對企業財務管理提出了更高的要求，財務工作不再是簡單的事后核算，而是融合了業務管理和財務管理，財務職能轉型升級，由原來的事后核算轉變為事前預測、事中控制、事后考核的全流程，并且與企業的發展布局息息相關，涵蓋戰略管理、運營管理、風險管理等方面內容。在業財融合的趨勢下，財務管理人員不僅可以在企業內部以數據共享為前提，掌握企業實際運營情況，整合有限資源，提高企業的資源配置效率，促進提高內部管理水平，同時，也可以對業務活動進行實時把控，在業務過程中、甚至業務開展之前，就將重要的信息提供給決策者和業務負責人，對經營成果進行預計和測算，為各項經營活動提供指導意見，為増強企業核心競爭力提供支撐。因此，業財融合是新時代背景下，企業財務管理模式的質的變化，不僅對企業發展具有至關重要的作用，同時也對企業整體管理水平提出了更高要求。

二、業財融合對企業項目管理體系建設的作用

財政部發布的《管理會計基本指引》明確指出，單位應用管理會計，應遵循融合性原則，管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。將業財融合上升到企業戰略層面，成為新時期財務轉型升級、項目管控更加科學有效、促進全面提升企業財務管理水平和項目管理水平的重要手段。

（一）業財融合有利于加強項目成本管理

項目成本管理是管理會計工作重要組成部分，業財分割的模式下，管理會計在信息收集、控制機制、管理模式等方面存在環節缺失和流程缺陷。業財融合作為企業新型管理模式，可以彌補管理會計的不足，為管理會計的發展提供有效保障。通過對企業經營活動進行全過程管理，在預算管理環節，結合業務特點和市場發展情況的預算更加有效；在項目實施過程中，通過信息流的優化和數據共享、及時反饋，可以實現資源的準確計算和有效分配。同時，共享的數據信息可以根據信息使用者的不同需要，進行數據分析處理，進一步提高成本數據的及時性和可靠性。

（二）業財融合有利于控制企業經營風險

業財融合的管理方式使得業務人員和財務人員在機構設置和實際工作中，有了流程的關聯和信息共享，把財務管理融入業務經營，全程參與項目從承接、運行、結項、考核分析等業務流程，推動業務流程和部門職責更加透明，經營活動中各節點環環相扣，某個環節存在的問題會在后面環節被審核糾正，防止了風險的擴大。對于經營活動中存在的潛在風險，也可以在事前進行判斷預警。業財融合的管理模式下，打破了財務人員和市場之間的壁壘，財務人員和業務人員都可以從客戶的角度出發，將產品和服務進行細分，實現從粗放式的經營管理向規范化、精細化、個性化轉變。

（三）業財融合有利于促進企業實現戰略化發展

業務工作和財務工作的融合能在各層面上更好地實現管理會計對企業戰略規劃和市場經營管理的支撐作用。業財融合與項目成本管理的積極作用都體現在促進企業戰略目標的實現，通過加強部門合作，建立相應組織結構，制定管理制度，配備優秀的管理人員，形成包括人員管理、合同管理、采購管理，財務管理等多維度的項目管理體系，促進規范業務流程、提升工作效率、降低運營成本。同時，有助于幫助決策者制定企業的發展戰略目標，掌握企業的運營活動，考核活動的經營成果，評價戰略目標的實施效果，對于落實企業發展目標和戰略規劃，創造企業價值，促進企業發展具有重要意義。

三、企業項目財務管理存在的問題

（一）項目財務核算完整性不足

受傳統固有模式的影響，企業對項目的財務管理模式重在會計核算和監督，存在項目的財務核算不規范，未嚴格按照項目核算制核算項目成本，未合理分攤必要的間接成本；未建立合理的項目制費用報銷制度流程，財務核算與業務管理未能做到完全同步；未能精準核算項目投入的人力、設備、差旅費用等一般性支出，無法真實、完整反映公司為各個項目投入的直接生產成本和運營管理費用，無法還原項目真實利潤。

（二）未能搭建完善的項目管理體系

企業對項目的精細化管理是企業實現內部控制的重要基礎之一，要實現對項目的精細化管理需要企業搭建相應的組織架構。若企業治理結構設計不科學，權責分配不合理，將會導致企業運行效率低下，難以實現發展戰略。大部分企業沒有制定項目管理相應的組織結構、業務流程、崗位說明和權限指引等內部管理制度，特別是財務管理這個關鍵環節也沒有制定相應制度，因此，難以實現項目的精細化管理，導致項目運行效率低下、項目成本控制不夠、超預算現象時有發生。

（三）未按項目制管理要求匹配高素質人員

項目制財務管理需要配備專業人員進行保障，這種財務管理人員應具備一定管理能力、分析能力、溝通能力、觀察和協調能力，對企業業務熟悉、能提出行之有效的項目制管理相關合理化建議。企業財務管理人員的項目制財務管理理念意識不強，工作趨于傳統化，未能站在全局觀視角下，基于企業戰略提出項目制財務管理的合理方案。同時，未建立完善的智能化信息系統，財務人員半自動化的工作模式已無法適應企業現階段發展速度，無法完全適配的標準化管理信息系統使得企業財務人員難以提高工作效率，不能有效發揮職能作用。

四、業財融合視角下的項目管理體系建設

（一）加強體系建設的組織保障

企業項目管理需要企業財務和業務等各部門的配合與協作，全面調動企業相關資源。各部門明確崗位職責與分工，定期檢查進度和工作質量，相互協調配合，做好項目實施保障。財務要深入業務層面的最末端，熟悉掌握業務部門的每一環節，加強與業務的溝通與同步管理，嚴格執行有關財務制度，按照項目核算制核算項目成本，規范項目核算和費用報銷流程、審批流程，通過對項目的全過程管控，真實、完整地反映各個項目的直接生產成本和運營管理費用，進一步加強提高運營管理水平，促進企業業務健康發展；各業務部門要熟悉掌握企業財務規章制度，嚴格按照財務規程進行業務操作和管控，遵守內部控制的各項要求，及時向財務反饋業務環節的統計數據，做好溝通，及時調整偏差，促使項目按照最優方案實施，保證業務環節的資金流動安全有效。

（二）促進制度健全完善

項目制財務管理制度是實現企業財務精細化管理，助力企業實現戰略目標的必要條件。對項目財務核算的不足之處，應從源頭加強業務與財務的同步管理，制定項目管理制度，對項目從立項、審批、到結項，評價等一系列流程做出具體要求。嚴格按照《企業會計準則》對項目收入和成本進行確認，對已完成項目及時結項，夯實財務基礎工作，提升會計信息質量；嚴格按照項目核算和業務實質，真實、完整統計項目成本，明確項目分攤原則，做到每個項目收入、成本費用的確認及時、準確，數據真實完整；明確財務報銷流程，對項目費用報銷嚴格把關，加大對資金、經費等方面的控制力度。

（三）提升信息化水平

企業財務信息化系統是支撐企業發展的關鍵系統，隨著現代企業業務和財務互動日趨緊密，企業需要推行全面信息系統管理，建立一個業財一體化數據融合的平臺，充分利用內外部渠道，獲得相關可靠的管理會計信息，將企業業務活動管理與財務管理進行有機結合，使單據、憑證層級各項數據建立直接聯系，在平臺上充分體現項目運行全過程，體系項目盈利、財務資金收支、企業稅費繳納等情況，讓集中管理和控制工作更加有效。同時，打通項目的財務管理系統和業務細節管理壁壘，保證暢聯暢通，通過細節管理，達到降本增效、提高管理效率，實現企業戰略目標。

（四）制定考核激勵機制

制定合理的項目考核和激勵機制，該機制要基于項目運營管理全流程的考核、評價和激勵，明確項目的成本管理是端到端的全過程管控，保證考核方式賦予項目管理團隊相應的權利與義務，進一步激發項目運營管理團隊拓展業務的積極性。探索針對項目銷售人員和運行實施人員不同的獎勵。財務提供項目運營情況的數據，企業管理層依據以上資料，落實考核評價。對每個項目設定經營目標，激勵項目運營管理團隊通過內在動力，產生與企業共生共贏的覺悟，主動承擔相應責任，持續為企業創造價值。

（五）加強隊伍建設

為了保障企業業財融合工作的順利開展，相關財務人員必須要提升自身的綜合素質水平，不僅要掌握預算、融資、運營、投資、稅收籌劃等財務知識，還需具備財務管理、風險管理、資源整合、跨界溝通等能力，有效指導企業財務業務的決策與發展。一方面應當加強對財務人員的教育培訓，使財務人員將理論知識與實際工作緊密聯系起來，更深層次地理解業財融合工作的內容和方式；另一方面也要加強對管理人員以及業務部門的人員培訓，使得他們全面了解財務管理工作的方向，明確財務部門與業務部門之間的關聯，為企業進行業財融合提供良好的內部環境。

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作者：高倩華