財務風險管理及企業內控體系研究

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摘要：在企業管理與運營過程中，財務風險是重點難題，為了能夠有效規避財務風險，多數企業已經逐漸開始意識到內控體系的重要性。完整的內控體系可以有效減少財務風險所產生的經營效益損失，保障企業的穩定、長遠性發展。然而在這其中發現，仍舊有很多企業存在著內控體系不完整、風險管理能力欠缺的問題，因此文章基于財務風險管理視角下，分析現階段企業財務風險管理所存在的主要問題，并針對性提出構建企業內控體系的策略，為實際企業運營提供參考。

關鍵詞：企業運營管理；財務風險控制；內控體系建設；構建策略

社會經濟發展也在很大程度上促進了企業與企業之間的市場競爭激烈程度的日益上升，而為了能夠促進企業在市場競爭激流中始終保持可持續發展狀態，合理規避企業財務風險尤為關鍵，因此對在企業運營與管理過程中，對財務工作的開展普遍具有較為嚴格的要求。如何在財務工作中通過建立完善的企業內控體系，從而有效規避企業財務風險，促進企業財務風險管理水平得到進一步提升，則成了現階段企業所面臨的共同難題。

一、財務風險管理與內控體系構建內涵分析

（一）財務風險管理

1.風險分類一般在企業財務風險分類中，主要有現金籌資風險以及收支籌資風險兩大類型。以現金籌資風險而言，指的是在資金借入、資本金、公積金、未分配利潤等，在籌資活動中企業需要明確基本的還款方式與還款期限、利息金額等具體數目。而在出現經濟利潤少于借款數目的情況下，很有可能會導致還款日期出現延后現象，此時極有可能會產生現金籌資風險，導致企業需要面臨高額的賠償費用。另外在收支風險中，指的是企業在所籌入的資金中，并未能夠明確資金使用效益，導致籌資方式很難為經濟效益提升提供相應的幫助，換言之則很難滿足投資者的預期投資效益，此時很有可能出現股價下滑、籌資難度驟然上升等問題，企業資金使用成本也在這其中產生顯著上升的趨勢，這些問題的出現很有可能會影響實際資金使用成本狀況以及償還狀況、分配利潤等。2.管理理念為了能夠應對財務風險、規避財務風險所產生的負面影響，財務風險管理逐漸成了企業財務工作的重要功能，即能夠通過豐富的管理經驗與信息化技術，在精準識別財務風險因素與相關影響狀況中，采取針對性措施解決問題、有效控制企業所產生的經濟損失，為企業資金應用提供基礎保障作用，促進資金流動性得到進一步提升，為企業理財活動的安全性質量提升體現出重要的管控效果與管理價值。

（二）內控體系構建

1.構建內容企業內控體系一般包括戰略目標制定、構建內控機構、加強系統培訓、實施內控作業等環節所組成。在制定戰略目標中，企業需要結合實際發展狀況，能夠站在民主角度上，避免企業戰略目標變成影響企業發展的限制性因素。在構建內控機構過程中，要設立獨立的內部審計機構，該機構主要負責管理企業高層組織，避免實際審計報告的客觀性受到管理層的影響、保證審計報告的規范性與客觀性。在加強系統培訓過程中，要始終將思想變革作為第一位，能夠改變以往傳統思想觀念，積極發展信息技術以促進內控工作得到進一步優化，合理減少內控作業實施過程中所產生的阻力因素，促進整體業務能力得到進一步提升。而在內控作業實施過程中，企業要明確基本的內容程序與內控內容，要能夠保障評估機制的科學性，能夠從調查中積極分析其中所存在的利益沖突因素，加強對企業管理全過程階段的內控指導工作作業，為企業發展提供針對性決策與建議依據。2.構建原則在構建企業內控管理體系過程中，要能夠始終將適應性、全面性、制衡性、成本效益性放在首要位置，要能夠通過內控管理體系相互牽制企業各部門之間的合作關系，使企業各部門能夠在積極合作與相互發展過程中，加強對彼此部門之間的工作責任監督工作，能夠在及時發現影響企業經營效益增長的相關因素中，促進企業財務風險質量得到進一步提升，為企業的長遠發展、良性發展提供基礎保障作用。

二、財務風險管理在企業內控體系構建中的重要性

（一）影響企業生產經營效益

自從2016年國家稅務總局發布營業稅改增值稅相關政策文件以來，部分中小企業出現了一定程度的資金壓力。在稅費繳納中不僅要繳納增值稅，還要解決經營產業中所面臨的經濟壓力問題，導致資金欠缺問題變得十分常見?？傮w來說，營改增對于中小企業的稅負在一定程度上得到了減輕。但是，營改增政策在很大程度上促進了一些如交通運輸企業管理成本的進一步提升，實際繳納營業稅過程變得更為復雜煩瑣。而在此之前，許多企業為了能夠減少稅負壓力，選擇強化增值稅發票管理的途徑，因此實際管理成本出現明顯上升。然而就目前來看，國內許多企業的管理模式普遍過于落后，尤其在進項稅額管理中的管理成效十分低，加上企業為了能夠獲取增值進項稅的緣故，會在增加設備采購量中提高稅負壓力?？偟膩碚f，在營改增政策發布以來，部分企業面臨的資金壓力越來越大，如果缺乏有效完整的財務風險管理措施，則很容易對企業生產經營效益帶來負面影響。

（二）提升財務風險管理成效

隨著現代社會發展與企業競爭氛圍的日益激烈，對企業財務風險管理提出了更為嚴格的要求。然而個別企業的財務風險管理成效普遍過于薄弱，根本原因在于財務風險管理模式較為落后，與此同時隨著企業經營規模量的擴增，實際產業項目涉及范圍變得越來越廣泛，如果企業財務風險管理措施未能夠及時跟進時代發展與產業規模量擴增的趨勢，很難真正體現出優異的成本管理效果。此外在現階段的企業運營管理過程中，可能會因為現金流量的增加導致財務風險管理工作深受客觀因素影響，不利于財務風險管理質量的進一步提升。另外企業財務風險管理人員的綜合素質水平過低也是影響財務風險管理成效的重要因素。加上企業缺乏對財務風險管理的重視意識，實際財務工作普遍缺乏應有的監管措施，導致財務風險管理效果很難得到有效保障[1]。

三、現階段企業內控體系中財務風險管理所存在問題

（一）財務管理目標不清晰

一般來說在以往的企業管理過程中，為了能夠實現預期的經營管理目標，多數企業會選擇構建內控體系以支持企業經營管理決策，在此之間會針對內控體系構建方式進行深入研究與分析，確保內控體系與決策執行方向保持一致性，以便于有效體現出企業經營管理決策的目標性特征。然而在實際構建內控體系過程中，不僅要能夠結合企業財務管理狀況進行分析，還要能夠全方位分析企業會計信息，能夠確保及時了解到企業運營中所產生的財務風險狀況，以便于及時采取針對性措施解決財務風險問題，保障企業在經營管理過程中不脫離預期的發展軌跡。但是在實際狀況中發現，很多企業在構建內控體系過程中并未考慮到實踐狀況，在企業經營管理規劃目標中缺乏應有的方向性和明確性，導致企業財務發展目標與實際發展狀況不相符，很難實現預期的財務管理目標。

（二）風險分析脫離實際

在現階段經濟全球化背景下，企業發展環境變得越來越復雜。在面對市場變化日益復雜的條件下，企業內控體系的構建應當充分結合市場環境變化狀況，在財務風險管理中要充分結合市場發展動態及變化趨勢，確保財務風險管理實現應有的針對性和有效性。但是在實際企業財務風險管理工作中發現，部分企業在構建內控體系過程中存在著較多的誤區，比如在財務風險分析過程中存在著脫離實際的表現，在決策分析中僅僅考慮到了自身的穩定性條件，而未能夠結合實際風險進行考慮，導致現有的內控體系無法發揮應有的積極作用，更無法保障體系的穩定、長遠性發展[2]。

（三）管理效果難以保障

隨著新形勢發展與企業多元化發展，越來越多的企業選擇擴充經營規模，在此之間企業經營管理內容也逐漸變得越來越多，而財務風險因素也在這其中顯著增加。在這樣的發展趨勢中，無論是規模量的擴增還是企業多元化發展，均對企業財務風險控制能力提出了更高的要求，而財務管理工作的重要性變得越來越突出。比如在營改增政策的落實過程中、在企業管理的信息化發展過程中，均出現了多種影響企業經營的財務管理風險。而在這樣的條件下，企業財務風險管理內容變得越來越復雜，對財務風險管理人員在預算管理、成本控制、現金流管理、稅務管理等方面的工作中提出了更高的要求，因此要求財務風險管理人員能夠及時擴充專業知識，在具備完善的綜合素質基礎上，充分體現出內控體系的構建應用優勢，以便于提高財務風險管理效果。很顯然，現有的許多企業在這些方面中仍舊存在著較多的問題，在很大程度上對企業內控體系的構建應用帶來負面影響。

四、財務風險管理視域下構建企業內控體系的策略分析

（一）強化財務風險管理意識

為了能夠在構建企業內控體系中提高財務風險管理質量，就必須要盡快從內部強化財務風險管理意識，因為財務風險管理意識可以有效體現出企業財務風險防控水平與管理能力，對此在實際企業內控體系構建中，要及時針對企業決策者與財務風險管理者進行財務風險意識強化工作。比如可以通過如下幾個方面開展相應的工作，一方面可以加強企業財務風險宣傳工作，通過發放教育手冊、財務知識講座、樹立典范等途徑，幫助企業內部形成對財務風險的基本認識，尤其在財務風險管理人員隊伍中，要能夠針對企業財務風險有著基本的認知與管理意識，在實際風險管理過程中應當始終結合市場經濟發展趨勢，明確自身實際工作內容與工作方法，在與企業經營管理發展戰略產生聯動的過程中，促進企業內部財務風險管控體系得到進一步完善；另外還可以通過主題講座活動，針對不同類型的財務風險問題，幫助企業財務風險管理人員提高對財務風險的認知，使每一位財務風險管理人員都能夠有效地總結經驗，以便于在實際工作中更好地預防財務風險、促進自身對財務風險預判能力的進一步提升[3]。在另一方面，企業要能夠強化部門與部門之間的溝通協作效率，以財務部門為例，財務部門在實際財務管理的過程中，不可避免地與其他部門打交道，在和其他部門同事的溝通和交流中及時發現新的財務風險問題，繼而能夠在企業內控體系構建過程中體現出應有的參考作用。在實際財務管理中，企業還要能夠提高信息化數據處理設備的采購成本支出，能夠借助信息化技術提高財務信息處理的準確性與效率性，幫助財務風險管理人員在面對財務風險問題過程中體現出良好的輔助作用，對財務內控體系的構建質量提升更具有良好的幫助。

（二）完善內控管理制度體系

完善的財務風險管理制度體系是決定財務風險管理成效的關鍵所在，也是促進企業穩定發展的重要因素，在企業內控體系構建過程中產生著至關重要的作用，更有利于企業在財務管理過程中合理規避財務風險。因此必須要盡快完善現有的內控管理制度體系，結合企業發展狀況、發展目標以及內外環境狀況進行合理完善與創新。注意在這其中不僅要考慮到決策者與領導者的意見，還要能夠重視員工們的意見，不同崗位員工所提出的有效建議，對內控管理制度體系的完善具有不可忽視的積極作用。因此在完善內控管理制度體系過程中，建議從完善內控體系制度與內控監管制度等兩方面工作做起。一方面需要在內控體系制度中，要針對內控體系制度進行合理完善與優化，尤其在崗位輪流制度、授權審批制度、不相容職務分離制度等方面，要確保每一項制度的完善性，結合企業發展狀況與員工實際工作動態落實相應的制度管理。同時還要能夠結合制度內容，明確各項工作內容，確保每一位員工都能夠在制度約束下明確自身的工作責任與工作權利，促進企業各項工作的有序開展，避免出現越俎代庖的現象發生。最后在執行內控體系制度過程中要制定相應的執行標準，最終嚴格按照相關標準開展工作，保障內控成效得到進一步體現。另一方面要能夠及時建立完善的內控監管制度，通過內控監管制度以提升對財務風險管理工作以及內控體系構建工作成效，在提高監管質量的過程中，保障各項工作的順利開展。首先建議企業應當及時成立專業監管部門，要明確各個監管人員的工作責任與工作內容，在構建內控監管制度過程中，每一位監管人員要能夠主動發揮應有的監管作用，保障監管制度的有效落實。同時在監管制度構建與落實過程中，要確保監管制度結合企業實際發展狀況、不脫離企業發展條件，促進企業發展更好地發揮應有的內控監管成效，保障企業各項工作的穩定開展，對企業未來的長遠發展而言具有至關重要的積極影響。

（三）結合環境加強資金管理

通常情況下在企業經營管理過程中，會產生各種各樣的流動性風險，尤其在個別特殊情況下，部分企業為了能夠籌集充足的資金，無形中增加了財務流動性風險。而在這樣的情況下如果未能夠形成科學的風險預估體系，則很有可能對企業帶來嚴重的經濟損失現象。所以在構建內控體系過程中，企業管理人員要能夠及時結合企業發展環境，明確資金籌集與應用目標，實現對財務流動性風險的管控目標。與此同時，企業還要能夠及時結合市場發展變化動態，針對內部資產結構進行及時的調整，其目的是為了規避片面化固定資產投資現象的發生。在企業財務風險管控過程中，及時有效地控制財務流動性風險尤為關鍵，因此企業在這其中還要能夠構建專業的資金預算執行部門，能夠不斷提高資金管理質量、強化資金管理成效，杜絕資金濫用、非法挪用等現象。最后還要能夠加強用戶信用分析工作，在各類客戶信息中需要加強信用風險調查工作，在分析過程中預防財務流動性風險[4]。

（四）完善財務管控以促進內部整改

企業在構建內控體系過程中，還要能夠加強對財務管理的監督工作，除卻完善相應的制度約束以外，還要能夠通過內部財務審計工作加強財務監督職能。能夠提高企業財務內部審計工作的規范性、促進財務審計監督工作質量得到進一步提升。在此之間，企業要能夠采取審計單位自查與審計機關抽查的方式開展工作，結合企業內部審計項目的實際狀況、整改內容信息詳細檢查，能夠及時發現企業內部財務審計工作過程中所存在的主要問題，在完善企業內部審計機構過程中促進企業財務審計質量的有效提升。而其中審計機關單位要能夠結合實際審查結果，給出可行性、專業性的意見，同時做好審查結果通報工作，針對企業內部審計單位的年度審計項目進行備案管理，在針對其中所存在的不合理項目計劃中及時進行修改與完善。對于那些被審計結構的內部審計項目執行狀況，同樣需要做好重點抽查工作，在項目進度、審計程序、文書質量、結果狀況中進行詳細檢查，確保企業財務審計工作重心能夠真正放在審計規范性檢查方面，通過完善財務管控工作，針對企業各級部門之間形成專項檢查機制，及時糾察現階段企業財務審計工作的不足之處，并及時解決企業內部管理制度與機制中所存在的問題，在深入分析其中的財務管理問題中，促進審計監督能得到有效提升，從而能夠在加強內部整改中，體現出內部審計風險的防范作用。

（五）加強引進財務風險專業性人才

在時代進步與經濟發展的趨勢中，無論是國與國之間的競爭還是企業與企業之間的競爭，都是人才和人才之間的競爭?？梢哉f人才是企業發展的重要資源，尤其是高級人才資源，在社會經濟發展過程中扮演著至關重要的角色。隨著信息化時代的到來，企業在發展過程中越來越依賴信息化技術，而在企業內控體系的構建與完善過程中，各類信息化技術的應用成了不可避免的趨勢，如何能夠最大化發展企業內控體系的信息化程度，也成了現階段企業在經營管理決策過程中所需要思考的重點問題。在此之間，對員工們的展業能力與信息素養更提出了更為嚴格的要求。因此為了能夠在企業內控體系的構建中促進企業內控質量得到有效提升，就必須要培養、引進更多優秀的專業性人才。以財務風險管理工作而言，在構建內控體系過程中，要能夠適當提高人才錄用門檻與薪資待遇，能夠設立更為嚴格的考核標準，從一眾人才中篩選出更適合企業發展的財務風險專業性人才，這些人才不僅要具備扎實的金融專業基礎知識與財務專業理論知識，還要能夠具備良好的財務風險管控意識，能夠意識到財務風險管理工作的重要性，以便于在實際財務風險管理工作中發揮其應有的風險管理效益。與此同時，企業在錄用人才之后還要能夠加強對人才的培訓工作，能夠在采取多元化培訓機制中促進人才專業能力得到進一步增長。在財務風險管理工作中，還要能夠針對企業內控團隊進行針對性強化，能夠結合自身發展實際狀況與內控體系功能，分析內控團隊中所存在的主要問題，并構建協同促進工作機制，促進內控體系作用得到進一步增長，為了能夠保障人才的綜合素質，企業在這其中還要能夠構建配套的人才評級機制系統，在該系統的作用下發揮應有的激勵效能，促進團隊人才專業能力與工作水平不斷得到增長。

五、結束語

總的來說，在市場經濟大環境的發展過程中，其中所產生的市場風險，對企業經營管理過程而言，既是一種時代發展機遇也是一種企業經營挑戰。在此之間企業應當及時構建、完善自身的內控體系，針對財務管理工作不斷進行優化與調整，促進企業對財務風險的規避質量得到進一步提升，將企業財務風險控制到可接受的范圍之內，為企業的長遠發展發揮應有的體系支持作用。

參考文獻:

[1]危清濱.企業內控體系構建中財務風險管理的應用[J].2019(1):127-128.

[2]鄭浩.基于財務風險管理的企業內控體系建設[J].現代商業，2021(12):184-186.

[3]趙水道.財務風險管理下企業內控體系構建[J].經濟與社會發展研究，2020(16):2.

[4]譚素娟.財務風險管理視域下的企業內控體系構建策略[J].產業與科技論壇，2020，19(15):221-222.

作者：董慧敏 單位：天華化工機械及自動化研究設計院有限公司