大數據背景企業內部控制問題及對策

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摘要：近年來，隨著大數據、互聯網技術和實體經濟的融合發展，各種新產業、新業態和新模式如雨后春筍般涌現出來，社會經濟環境也隨之發生了極大的變化。能夠看到，大數據等數字技術的更新與進步促進了產業的發展，但同時也給企業組織的健康發展帶來了極大的挑戰。而作為企業所有管理機制基礎的內部控制也因為大數據的出現迎來了一場新的變革[1]?；诖?，本文選取大數據背景下企業內部控制的現狀進行分析，結合實際情況就現存問題展開探究，并提出了一系列改進措施和優化建議，以期能夠提高大數據在企業內部控制中的效率，進而促進企業的健康長遠發展。

關鍵詞：大數據；內部控制；風險管理

大數據時代的到來，各種新興技術的迅速發展對企業管理產生了巨大的影響，同時也給企業傳統的內部控制帶來了巨大的沖擊，使得企業的經營理念與管理模式也出現了較大的轉變。這就要求企業能夠積極適應大數據時代發展的需要，將大數據等數字技術融入內控管理的過程中，有效地發揮內控的職能，從而促進企業的規范運作和健康發展。

一、大數據背景下企業內部控制的意義

作為企業管理中的重要組成部分，內控的加強對于企業而言，除了能夠使企業經營管理效率得到提升外，也能減少企業將會應對的各種風險[2]，使企業的市場競爭力增強。隨著市場競爭力的逐漸增加，社會環境也在不斷發生變化，一個企業想要長久地經營發展，內部控制管理質量的提升十分重要，這就離不開各種先進技術和理念的使用。企業的內部控制與日常經營活動環環相扣，無論是企業的業務活動還是企業中的員工都屬于內部控制的一部分，這也使得企業內部控制具有較大難度。在大數據快速發展的今天，大數據技術與企業的內部控制的相互融合是大勢所趨，通過對數據信息的充分挖掘和利用能夠使企業傳統的管理方式和理念得到有效改變，增強企業的核心競爭力。通過處理、分析和匯總高效比對大量數據，能夠對企業的內外部風險進行準確識別，從而進一步提高公司內部管控的信息化水平，保證企業內部控制的先進性。公司管理層可以借助專門的平臺，來對內部管理的內容和對象進行統一歸類，通過增強部門間的聯系來往，內部控制效率得到逐步提升，大數據的運用不僅能使數據分析更加準確和科學，同時也能進一步提升控制質量，有效適應企業發展需求。

二、大數據環境對企業內部控制的影響

（一）內部控制資料電子化

隨著信息技術在企業中的廣泛推廣和實施，很多企業都不再單單是利用傳統的紙質媒介[3]，而是逐漸開始建立起信息化系統的數據庫，以互聯網技術為載體，通過整合企業內部經營活動所產生的一系列信息數據，改變傳統紙質資料的存儲方式，采用電子數據進行存儲，可以大幅度減少低效率、低價值的工作，實現信息資源共享。

（二）內部控制方法智能化

隨著大數據技術的快速發展，內部控制的方法也得到不斷更新，在企業的日常業務管理活動中改變傳統內部控制的方式，將企業經營活動與管理活動進行融合，從而使內部控制效率得到提升。通過深入分析和挖掘行業市場信息數據，企業能夠更好地對自身優缺點進行分析，從而使內部控制的管理水平和效率得到提升。

（三）內部控制技術創新化

企業風險防控制度體系的完善程度是檢驗其防范內外部風險效果的主要依據。憑借大數據信息傳播快、受眾面廣的特征[4]，通過深入挖掘和分析企業日常經營的數據，企業管理層能夠對數據所反映出的隱藏信息詳細了解，并在之后的決策管理中加以運用，能夠有效防止由于信息及時性和準確度低而引發的決策不科學問題。

（四）內部控制的范圍廣泛化

大數據的運用使得企業內部發生了巨大變化，內部控制所涉及的內容也越來越多樣化，特別是在財務方面增加了更多的內控內容，嚴格控制和有效預防內部風險，是原有內控體系工作的主要目的，而現在內部控制已經逐漸拓展到對經營管理風險控制的新領域。通過大數據的利用企業改變了傳統的管理經營方式，進而也進一步擴大了內控的使用范圍。

三、大數據時代企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制環境不完善

如今，國內諸多企業都存在著內部權力過于集中、組織結構過于復雜的問題，最高管理者難以監管，政企難以分開，治理結構過于單一，不是形同虛設，就是權責分配不夠明顯，內部控制管理系統仍然以管理水平和人員控制為中心，而不重視信息管理機構在公司治理中的地位，信息管理部門仍為空殼，在當今大數據背景下，類似這樣缺乏科學性和合理性的治理結構自然難以適應，各部門對自身的職責了解不夠深入，公司一線職工對工作目標掌握不透徹，無法真正確保工作的全部落實，就會造成公司發生一系列問題。此外，公司發展中的最核心要素——人才的質量，在一定程度上決定了公司創造力水平的高低，在大數據已經深入我們生活的今天，財務信息化的要求難度也在進一步提升，對于財務工作者的要求不再僅是會用專業軟件，更應和其他知識進一步融合，從而幫助企業能夠利用數據來對具體經營活動開展評估。如果企業員工無法熟練應用信息處理系統，就無法滿足時代需求，造成公司管理者接收信息的速度比同類公司要慢一些，這樣就會讓自己在市場競爭中大幅落后于同類公司。然而，由于我國財會體系相對固化，大多數企業的管理者文化水平不高，不少財會人員在從業后自我學習的意識薄弱，自身的信息分析能力不高，這就造成了公司在新的環境下，各種方案的實施不夠深入，不能給公司帶來更高層次的發展。此外，我國企業內部控制活動中人員的職務與職責難以明確，一人身兼數職，企業內部沒有明確的管理機構，而且各個部門之間區別比較大。一般情況下，學習大數據技術的人大多不愿意再學習企業內控機制的內容，這就造成一些企業缺少能夠勝任此類工作的關鍵性人才，也使得企業內部控制活動在大數據時代背景下的開展受到抑制。

（二）信息化管理存在較大缺陷

企業信息化管理存在缺陷是影響企業經營活動有序開展的最直接原因。隨著現代信息技術的發展，大數據技術也在逐漸得到各個領域的肯定，它可以高效地對數據信息進行挖掘分析和處理，提高數據的使用效率，從而促使企業健康發展。然而，企業內部控制在如今的大數據環境下也出現了更多的新問題，內控風險系數也在漸增。企業管理者受傳統思想觀念的束縛，在產品生產時對客戶的需求考慮欠佳，造成企業忽視了大數據在內控方面的作用。在信息技術快速發展的今天，除了人與人之間的交流越來越受到約束外，利用高科技手段進行犯罪的現象也層出不窮。很多公司仍受小農意識的影響，對大數據技術的效果有許多質疑，在行規不健全、要求不嚴格的情況下，這些小型公司很少會專門安排信息管理機構，也不會聘請專業人員。有的公司即使設置了專門的機構，也是形同虛設，根本沒有發揮應有的作用。這種由于管理層意識方面的差距，會給公司帶來很多方面的問題，由于公司內部的信息管理不規范進而造成核心數據的反復泄露、丟失，甚至會出現被人惡意修改，這些都可能造成公司的決策者做出錯誤的決策。此外，將企業內部控制信息實現由紙質化轉為電子化，這使得人們能夠選擇利用微信、電子郵箱或是QQ來完成以前需要親自到現場進行信息比對的工作，盡管效率得到了提升，但同樣也對網絡有了更強的依賴性，使得信息數據的不安全性提高，無法避免信息出現被篡改或刪除的現象，加大了風險的控制要求，使得內部控制在企業發展中的地位受到影響。

（三）內部監督機制不健全，稽核難度大

在當今的信息時代中，各種信息層出不窮，使得計算機系統進一步復雜化，加上當前大數據技術嚴重依賴現代化網絡，這要求公司在原有的信息監督基礎上，還要積極加強對網絡漏洞及其他潛在風險的防范，公司必須聘請有信息管理經驗的人才來進行內部數據的處理和稽核，以免出現操作失誤或者遭受惡意的攻擊等情況，這在一定程度上加大了工作的難度。此外，在進行核心的業務處理時，由于大量信息會通過計算機系統進行整合，一些信息會被記錄，比如需要把很多原始憑證（如合同等）掃描成附件上傳到審批流程中去，但對于這些原始憑證的信息無法通過信息進行歸集、分類、統計、加工等，就有可能出現記賬憑證流轉與財務信息有差異的情況。換句話說，在公司內部的財務管理方面，由于實物運轉速度和計算機信息更新速度有一定的差距，會在一定程度上出現系統信息已經更新但原始憑證還沒到位的情況，如果這個問題大量存在，企業財務的監督工作也就不能進一步開展，這也可能造成相關部門提出錯誤決策而給企業帶來更高風險，使企業經濟效益受到影響。

四、完善大數據時代企業內部控制問題的對策

（一）優化企業內部控制環境

在信息化發展的今天，內控環境的建立是企業能夠在內控目標引導下順利開展經營活動的必備條件。企業應當首先健全治理結構，充分發揮監事會和董事會的監督作用，通過設立信息管理部門，使其在與內審監督部門的配合之下，加強企業各部門之間的聯系。信息管理機構在企業中地位的提升，能夠讓企業員工真正做到加以重視，充分發揮信息管理部門作用。另外，企業要進一步明確分工，建立公開的信息平臺，借助大數據技術來進一步分析相關數據，使合理科學的職權分離治理機構得以建立，通過聘請專業人才進行管理，合理設置意見箱，并在大數據信息化平臺上進行公示，處理從公司基層反饋的意見，杜絕權力的過于集中，做到政企分開。其次，企業內部控制人員要進行職責分離，對關鍵崗位和部門實行輪崗制，同時進一步提高內控工作人員的專業水平和思想認識，引進急需的現代化發展人才，提升內控人員的法制觀念、責任心以及思想覺悟和業務素質，通過系統培訓的方式進一步提高信息工作者的業務能力，樹立強烈的信息安全意識，促進員工大數據思維的形成。最后，公司可以利用平臺來對晉升信息以及各級人員薪酬構成進行公示，在平臺中建立起相互制約、監督的治理機構，形成具有團體凝聚力和透明公開的企業文化，實現企業經營效率及價值的提升。

（二）建立信息化安全管理制度，減小內部控制風險

內部風控工作效果，在一定程度上影響著企業發展的質量和效率，進一步降低企業的內部風險是最大限度保證內控體系正常運行的關鍵條件，而進一步健全現代化的信息化安全管理體系，是全方位降低風險的最佳途徑。首先，我們要對企業可能發生的所有風險進行全方位的評估，不要只從管理者的角度進行評估，也可從惡意入侵者的層面進行評估，只有全方位分析評估，才能更詳細地了解企業可能遭遇的信息風險，有針對性地進一步提高管理水平。其次，企業可以充分利用大數據的優勢，將內控信息與會計的工作思想進一步融合，通過對企業KPI進行不同程度的風險評估，對影響工作目標實現的各因素進行系統的歸類，進一步探索建立管控方、主體方與工作目標間科學的關系，并按管理需要進一步設定現代化的標準。企業通過對網絡環境進行全方位分析來發現系統中仍需健全的地方，并對包括肆意授權、篡改數據等在內的突發性事件采取應對機制，使其在發生風險時，能夠采取有效的方案進行解決，保證防患于未然。此外，企業應有針對性地制定多項防控措施，盡力將網絡風險降低至最佳水平。利用防火墻來避免信息被篡改，通過數據修復程序的設立來避免發生數據消失或系統癱瘓等情況。最后，企業可以建立數據管理部門，負責企業中的所有數據，從而可以運用大數據技術來對企業的信息數據進行挖掘整理和分析，發揮先進技術對企業經營活動的促進作用，合理開展企業的預算編制工作，確保大數據能夠在企業中發揮其應有的效能，實現企業資金的合理配置，不斷提高企業日常工作的質量和效率。

（三）完善企業內部監督機制

隨著時代的快速發展，數據的搜索和獲取也在如今的大數據時代背景下有了更多樣的方式。借助大數據技術，公司可進一步實現相關信息的可視化，從而可以對公司實行日常的動態化監督管理，使決策層可及時了解公司運行的實際情況和其中突出的問題。然而，隨著現代化技術的進一步發展，各類信息不斷涌入，繁雜海量的信息進一步降低了使用者的選擇效果。結合大數據時代特征以及企業的發展現狀，內控監督模式也應該進行相應的改進。首先，企業可以積極利用信息化手段建立監督系統，全面收集公司各部門和內外部的信息，并充分重視信息的來源和傳播途徑，建立統一的管理標準，強化大數據下企業的監督職能，讓決策層能夠高效監督目標進度和具體情況，在傳統模式的基礎上不斷改進。公司方面應科學分析和深入研究各信息，保障信息的準確性，科學合理的使用大數據技術，對公司的業務開展情況進行分析和控制，進一步建成現代化的監管體系，實行全方位管理。企業也可以通過向外部審計機構進行委托來幫助公司完成內部審計的工作，利用出示的審計報告來對內部控制方面的問題進行查缺補漏。企業在信息溝通和監督方面也可以充分利用大數據智能化網絡平臺的特點，通過信息共享模式的建立，來使企業擁有通暢的內部網絡，形成客觀的程序化體系，從而使企業的內部控制能夠得到不斷提升。

結語

綜上，我國企業的內部控制在如今的大數據時代背景下正面臨一場前所未有的信息化改革，但我國企業目前在內部控制方面仍存在諸多阻礙企業生產經營的問題，企業對于這些問題也應當予以重視。企業通過利用新的方法和技術來評估判別新興技術產生的影響，通過合理措施的采用來使企業問題得到有效解決。在如今，對于大數據的準確把握是企業能否在內部控制體系中，充分運用大數據技術來幫助企業提高風險應對能力的關鍵[5]。本研究基于時代環境下，進一步分析公司內控體系中存在的突出問題，目的在于強化企業的內部控制管理，為公司在內部控制管理中的發展提供參考，通過發現企業內部控制改革在大數據背景下的新形態，從而為提升企業發展和管理水平奠定重要基礎。

參考文獻

[1]馬澤涵，龐鈺.大數據環境下企業內部控制問題與對策[J].合作經濟與科技，2021（13）：102–103.

[2]陳怡帆.大數據背景下中小企業內部控制問題探討[J].當代會計，2021（05）：173–174.

[3]顧曉宇.大數據時代事業單位內部控制研究[J].財會學習，2021（36）：187–189.

[4]朱江陵.大數據時代企業內部控制現狀及對策探析[J].企業改革與管理，2021（15）：55–56.

[5]鄭瑛.大數據時代下電力企業財務風險內部控制問題分析與對策研究[J].財會學習，2020（25）：184–185.

作者：蘆曉靜 趙偉 單位：沈陽理工大學