地稅局職能服務工作意見

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一、提升企業自主創新能力

1、對擁有核心自主知識產權、經過相關部門認定的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100％扣除的基礎上，可以再按實際發生額的50％在企業所得稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

3、對創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。

4、對從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅；對企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

5、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，經主管稅務機關核準，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

6、企業發生的職工教育經費支出，不超過職工工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

7、對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。對經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費不超過工資總額8%的比例據實在企業所得稅前扣除，超過部分，準予其在以后納稅年度結轉扣除。

8、科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員的個人獎勵，不征收個人所得稅。

9、非營利性科研機構自用的房產和土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

10、科教人員創辦并經認定的民營科技企業，從其開始獲利年度起的2年內，對其征收的所得稅地方留成部分，經主管稅務機關審核，按收入歸屬級次由財政部門按其當年增量部分的額度全額獎勵給企業。

二、鼓勵基礎設施投資

11、對企業從事符合國家規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得的第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

三、倡導資源節約型、環境友好型社會

12、企業購置并實際使用符合國家規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，專用設備投資額的10％從企業當年應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

13、企業從事符合國家規定條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

14、各類企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制非禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，計算企業所得稅時減按90%計入收入總額。

四、推進各類園區建設

15、對符合條件的科技企業孵化器（也稱高新技術創業服務中心），自2008年1月1日至2012年12月31日，其自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

16、園區內企業，在建期間建設用地，納稅確有困難的，按程序報批后，可減征或免征城鎮土地使用稅。建成后的經營期間，其自用的房產和土地，納稅確有困難的，按程序報批后，可以減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。

五、加快農業產業化進程

17、將土地承包（出租）給個人或單位用于農業生產，收取的固定承包金（租金），免征營業稅。

18、對從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈等農林牧漁業項目的所得，免征企業所得稅。

19、對從事花卉、茶以及飲料作物的種植及養殖的所得，減半征收企業所得稅。

20、對個人或個體戶工商戶從事種植、養殖、飼養、捕撈等農林牧漁項目所得，免征個人所得稅。

21、從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務，免征營業稅。

22、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。對農業產業化龍頭企業的農產品生產基地、農產品臨時性收購場所、農林種養殖場和設施農業生產用地，免征城鎮土地使用稅。

23、國家允許的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。

六、支持文化教育衛生事業發展

24、2012年底前，廣播電視運營服務企業按規定收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業稅，期限不超過3年。

25、出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。

26、對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入，免征營業稅。

27、個人取得的以省政府名義表彰的、國務院部委以及外國組織、國際組織頒發的有關科教文衛及體育、環保方面的獎金，免征個人所得稅。

28、營利性醫療機構自用的房產、土地，自其取得執業登記之日起，3年內免征房產稅、城鎮土地使用稅。非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各稅。

29、對符合條件的非營利性組織取得的免稅收入免征企業所得稅。

30、政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

31、個人興辦的學校、幼兒園、托兒所自用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

七、拓寬投融資渠道

32、經國家批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額計算營業稅。

33、符合信用擔保機構免稅條件且列入免稅名單的中小企業信用擔保機構，取得的擔保和再擔保業務收入，自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起，3年內免征營業稅。

34、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

35、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

八、扶持現代物流業發展

36、試點物流企業將承攬的運輸業務、倉儲業務分給其它單位并由其統一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它運輸企業的運費、倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

37、從事物流服務的港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。

九、推進民生工程建設

38、對服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體的新增加崗位中，當年新招用下崗失業人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，三年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額優惠標準為每人每年4800元。

39、對下崗失業人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

40、對學生從事勤工儉學取得的收入免征營業稅。高等院校畢業生從事個體經營或創辦經濟實體的，免征稅務登記類管理費。對高校畢業生從事個體經營的，除國家限制性行業（包括建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧等)外，其畢業后2年內在工商部門登記注冊的，自其在工商部門登記注冊之日起，1年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

41、軍隊轉業干部從事個體經營，其雇工7人（含7人）以下的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、個人所得稅。

42、對安置殘疾人的單位，按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅，具體限額由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。對企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業所得稅前加計扣除。

43、個人從事營業稅應稅勞務，按期納稅月營業額5000元以下的、按次納稅每次（日）營業額100元以下的，免征營業稅。個體工商戶因自然災害造成重大損失的，1－3年內減征個人所得稅。對月生產經營收入達不到5000元的個體工商戶，不征收個人所得稅。

44、符合條件的小型微利企業，適用20%的企業所得稅優惠稅率。對年應納稅所得低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，減按10%的稅率征收企業所得稅。

45、對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業稅、房產稅。

46、對廉租住房、經濟適用住房建設用地，免征城鎮土地使用稅。

47、開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅、印花稅。

48、對資金周轉困難較大的企業，如符合延期繳納稅款條件的，各級地稅機關應主動幫助辦理稅款緩繳。對納稅人100萬元以下緩繳稅款的申請事項，由擴權試點縣地稅局按規定直接審批，并報市地稅局備案；非擴權縣（區）和100萬元以上的延期繳納稅款審批事項，由各地于受理申請的次日上報市地稅局，市地稅局在3個工作日內完成審批。

十、支持企業改組改制

49、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；對股權轉讓不征收營業稅。

50、企業改制過程中發生的整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力行為，不征收營業稅。

51、企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，按照規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額。

52、企業搬遷后，原有場地不使用的，暫免征收城鎮土地使用稅。