私人建房地方稅征管方案

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第一條為加強我縣私人建房地方稅收征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔〕號）、《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》（國稅發〔〕號）等有關稅收法律法規規定，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內的自然人、個體工商戶以及個人合伙（不含房地產開發企業）出資建設的房屋。

以上出資建房的自然人、個體工商戶及個人合伙各方統稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務（包括包工包料、包工不包料、按日計酬等各種形式）的單位和個人為本辦法所規定的建筑業納稅人，依法負有納稅義務。

建房人雇請未辦理稅務登記或臨時稅務登記的建筑業納稅人施工，建房人為扣繳義務人，依法負有扣繳稅款義務。

第四條建房人存在銷售、轉讓或承受土地房屋權屬行為均應依照本辦法繳納與房地產有關的各項稅收。

第五條項目報建過程中，建房人應向主管地稅機關提供如下資料：

（一）個人居民身份證或戶口簿的原件及復印件；

（二）合作建房協議的原件及復印件；

（三）取得國有土地使用權轉讓合同的原件及復印件；

（四）取得國有土地使用權繳納契稅、耕地占用稅的原件及復印件；

（五）國有土地使用權證的原件及復印件；

（六）主管地稅機關要求提供的其他資料。

項目報建后，建房人應向主管地稅機關提供相關房屋建設審批文件的原件及復印件。房屋竣工驗收后，建房人應向主管地稅機關提供房屋驗收單原件及復印件。

上述資料經主管地稅機關認定后，原件退還給建房人，備案資料將作為征稅依據。

第六條建房人占用耕地新建房屋的，按以下規定繳納耕地占用稅，計稅依據以建房人實際占用的耕地面積為準，其中，農村居民住宅為10.50元∕㎡，城鎮居民住宅為21.00元∕㎡，新建非住宅為21.00元∕㎡。

第七條從事私人建房的營業稅計稅依據為納稅人取得的營業額，包括收取的價款及價款以外的各種費用，其營業額具體為實際建房全部造價(包括材料、水電費用、人工工資等)。

未提供本條第一款規定的建房造價或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，建筑業營業稅計稅依據由主管地稅機關按《征管法》的有關規定參照市場價格進行核定。

第八條銷售不動產(房屋等)的營業稅計稅依據為出賣人向買受人收取的全部價款和價外費用，包括銷售建筑物或構筑物的收入和銷售其他土地附著物的收入。

建房人未提供以上收入或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，其銷售不動產營業稅計稅依據（銷售單價）由主管地稅機關按《征管法》的有關規定參照市場價格進行核定。

第九條轉讓土地的營業稅計稅依據為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。

第十條在縣城規劃區內新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方應繳納的建筑業地方稅收，在縣城規劃區外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡執行。

第十一條私人建設非自用房屋，相應的納稅人應當依法繳納下列稅費。

（一）營業稅

1、建筑業營業稅的納稅人取得營業收入時，按3％的稅率計算繳納；

2、銷售不動產營業稅的納稅人取得銷售不動產收入時，按5％的稅率計算繳納；

3、轉讓土地使用權營業稅的納稅人取得轉讓土地使用權收入時，按5％的稅率計算繳納。

（二）城建稅

1、縣城規劃區、建制鎮、工礦區按營業稅稅額的5％計算繳納；

2、農村按營業稅稅額的1％計算繳納。

（三）教育費附加及地方教育附加費：

1、教育費附加按營業稅稅額的3％計算繳納；

2、地方教育附加費按營業稅稅額的1.5％計算繳納。

（四）個人所得稅

建筑業營業稅納稅人、銷售不動產營業稅納稅人、轉讓無形資產營業稅納稅人，按計稅營業額的2％附征。

（五）土地增值稅

1、銷售普通標準住宅按計稅營業額的5%進行附征；

2、銷售非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業用房等按計稅營業額的6%進行附征；

3、單純轉讓土地使用權按計稅營業額的6％進行附征。

（六）印花稅

1、建筑工程承包合同印花稅按承包金額的0.3‰計征；

2、銷售不動產、轉讓土地使用權的，依據產權轉移書據稅目按銷售（轉讓）收入的0.5‰計征；

3、購銷合同印花稅依據購料金額的70％按0.3‰計征。

（七）資源稅

提供建筑應稅勞務的納稅人，在建筑過程中使用未稅礦產品的，按建筑面積0.8元∕㎡計征。

第十二條建房人銷售房屋時，應積極協助地稅機關征收購房人繳納契稅的工作。

購房人應繳納的契稅按實際成交價格的4％計算繳納。

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，按1％的稅率征收契稅。

本條所稱的成交價格是指房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

第十三條建房人應憑納稅人在縣地方稅務局開具的建筑安裝業發票支付工程價款。凡為納稅人提供方便，導致納稅人未繳、少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規定，對建房人處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款，并向納稅人追繳該項目應繳納的稅款。

第十四條納稅人或建房人采取隱瞞實際房價、少報銷售收入等方式未如實申報繳納房地產轉讓稅收，違反稅收法律、法規的，由地稅機關依照《征管法》及實施細則的有關規定進行處理。

第十五條地稅機關應對個人建房者的資料進行歸類、保管并登記臺帳，在建房的各個環節進行全過程跟蹤，對個人建房者提交資料要與各部門進行交叉核對，發現有不一致的地方，應及時通知納稅人進行處理。

第十六條縣地稅機關負責私人建房地方稅收的征收管理，縣國土、建設、房產等部門協助地稅機關做好私人建房地方稅收征收管理工作。為確保稅收征收到位，相關部門應堅持“先稅后證”原則，即未見地稅機關出具的《完稅證明單》，縣國土、建設、房產等部門不得發放相關審批或驗收手續（含證件）。

第十七條地稅機關應嚴格依法征稅，國土、房產部門及其他單位應恪守職責，協助和配合地稅機關做好房地產轉讓稅收的征收管理工作。對玩忽職守、弄虛作假、徇私舞弊，造成稅收流失的，依照相關法律法規予以處理。

第十八條如依據本辦法規定而發生重復征稅或未發生稅收而產生征繳的，按《征管法》等法律法規規定，納稅人可申請退繳稅款。

第十九條本辦法由新晃侗族自治縣人民政府負責解釋，需要對規范性文件作出解釋的，由縣政府法制辦公室擬訂解釋草案，經制定機關審定后并按照《湖南省規范性文件管理辦法》的規定公布后，解釋案與本辦法具有同等效力。

第二十條本辦法自公布之日起施行。