雙輪稅收信用思考

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積極推進稅收信用體系建設是**年全省國稅工作會議報告中強調的一項重點工作。近期，我們就如何根據當前征管實際需要切實提升納稅信用評定管理的質量和效率在吳江市國稅局進行了專題調研。

一、調研的基本情況

在吳江市國稅局調研期間，我們了解到，該局在**年3月份即制定了本局的納稅信用等級管理辦法，并開發了相應的管理軟件，隨后在先行試點的基礎上逐步向全市推開。當年7月份，共評出了16家A級信用納稅人并由市政府統一表彰，在納稅人中引起較大反響。目前全市已有46家企業成為A級納稅人，另外評出B級信用納稅人有8793家、C級信用納稅人有1940家。該局經過兩年多時間的摸索，在納稅信用等級管理方面取得了較好的成效，不僅受到納稅戶的歡迎，而且有效促進了稅收征管質量的提高，保證了稅收收入的持續快速增長。**年該局入庫“兩稅”12.05億元，增收2.5億元，增長25.6%；**年入庫“兩稅”16.68億元，同比增收4.63億元，增幅達到38.42%。

吳江市國稅局在實踐中充分體會到，納稅信用等級評定管理工作的開展離不開技術和管理兩方面的支持。首先在管理上，一是要科學地設置等級標準，并客觀公正地進行評審。確定納稅信用等級的評定內容和具體標準，是實施納稅信用等級管理制度首要的、也是十分關鍵的環節，必須遵循科學的態度。為此，他們在實施過程中，堅持以企業對稅法的遵從度、納稅的自覺性和以往的納稅記錄，作為主要標準。同時與加強辦稅人員管理結合起來，將辦稅人員參加稅法知識和涉稅業務培訓、考試成績、獲得辦稅資格證、日常辦稅考核記分等情況，與納稅人信用等級掛鉤，從而促進了辦稅人員素質的同步提高。在評審過程中，吳江市國稅局按照公開、公平、公正的原則操作，使評定結果得到社會認可，既讓A級信用納稅人有光榮感和自豪感，也使C級信用納稅人感到壓力。二是明晰責任和權益，實行不同的監控與激勵措施。納稅信用等級管理制度的核心是對納稅人實行分類管理。吳江市國稅局對A級信用納稅人的優惠措施主要包括：在辦稅大廳開設專供A級信用納稅人辦稅的“綠色通道”，享受同等條件下的優先權；在二年內非人民來信舉報、非上級規定的專項檢查，不納入選案對象；非主觀故意的偶然違章行為，在自由裁量權限度內從低或減輕處罰；放寬發票供應量；優先辦理出口退稅等政策優惠；在新聞媒體進行公告，并抄告銀行、工商、海關、商檢等部門；以及主動提供咨詢服務和其它便利措施。對C級信用納稅人則采取嚴格的監控措施：對其日常納稅資料加強審核；嚴格控制發票供應量；作為責任區重點巡查對象；納稅評估原則上每年一次；列入稽查選案重點等。對B級信用納稅人實行正常管理。其次在技術上，吳江市國稅局開發了納稅信用等級管理軟件，外掛在5.0征管系統軟件上運行。該軟件包括等級認定管理、日常評定管理、文書制作、信用跟蹤管理、統計查詢和辦稅人員管理六大功能模塊。通過該軟件的運行，基本使納稅信用等級管理工作走上了信息化的軌道。其作用主要體現在：一是減輕了工作量，保證了評定管理的及時、規范、統一。由于納稅人眾多，依靠人工評審不僅繁瑣，而且勞動強度很大。同時，對企業平時納稅情況、違章情況等信息，如果僅僅依靠人工采集和積累，很容易出現疏忽遺漏，使評審工作不夠客觀公正。利用系統軟件不僅使上述問題迎刃而解，而且使信用等級管理工作真正實現經?；?、制度化。二是建立了信用跟蹤，實現了靜態管理向動態管理的轉變。該系統軟件具有的信用跟蹤管理功能，能提供窗口身份識別功能，自動產生稅務違章案底，建立綜合管理檔案。各個崗位、窗口工作人員能運用該軟件及時識別企業的信用等級狀況，便于在日常工作中采取不同的管理措施。三是強化了重點監控，發揮了提示預警作用。一方面，通過對不同信用狀態的提示，便于各崗位在日常征管工作中加強對C級企業的嚴格管理、嚴格審核。另一方面，通過設立內部控制警戒線，凡得分低于警戒線或連續3個月零申報、負申報的企業，對內提醒責任區、納稅評估等崗位加強跟蹤管理；對外向其發出警示，促使納稅人主動糾錯，不闖“紅燈”。此外，通過比對查詢其法定代表人、辦稅人員的歷史記錄，也有助于對有不良記錄者提前預警，從嚴防范。

通過兩年多的實踐，吳江市國稅局認為實行納稅信用等級管理的成效主要體現在三個方面：一是通過確定科學的納稅信用等級評定標準，公平、公正、公開評定納稅人的納稅信用等級，規定不同信用等級的納稅人享受不同的待遇，使納稅信用等級越高的納稅人享受的待遇越優惠、服務越周到、辦稅越方便、越快捷，從而有效地提高納稅人對稅法的遵從度，提高依法納稅的自覺性。二是通過建立科學的管理制度，對不同信用等級的納稅人，實施分類指導、分級管理、分層服務，解決當前由于經濟快速發展、稅收任務日益繁重、工作要求越來越高，帶來的事多人少、疲于應付的局面；以及由于管理重點不明，造成的效率低下、干部工作負荷過重、納稅人怨言較多的矛盾。三是通過建立誠信納稅的激勵機制，促使納稅人自我完善、自我提高、自我升級。目前納稅人依法納稅的觀念還比較薄弱，外部治稅環境還不夠理想。要有效地改變這種現狀，單純靠宣傳或檢查都解決不了問題，必須多管齊下，從健全機制著手，實現納稅人由被動納稅向主動納稅的轉變。

二、進一步推進全省稅收信用體系建設的初步思路

通過調研，我們認為，近期在全省構建稅收信用體系的工作可以初步考慮從以下兩個方面著手：

（一）依托信息化手段切實提高納稅信用等級評定管理的效率。在納稅人數量日益增多，日常征管工作面廣量大的情況下，離開信息化的支撐，納稅信用等級評定管理的效率和質量都難以得到有效保障。因此需要盡快在全省國稅系統實現納稅信用評定管理的信息化。具體一是在6.0征管軟件的框架內組織開發納稅信用等級評定管理軟件。軟件的開發應當以總局的《納稅信用等級評定管理試行辦法》和省局的文件規定為核心，同時充分利用基層的既有成果，避免重復開發造成資源浪費。軟件的開發也必須充分考慮到在評定的具體內容和分值設定等方面全省各地的差異，以滿足各省轄市局在貫徹納稅信用評定管理工作的實際需要。此外還需要考慮地稅、工商等相關部門信用數據的接入。二是在6.0軟件的修訂完善過程中能夠充分考慮信用管理的要求，在發票管理、稽查選案等工作流中，可以隨時讓稅務人員看到納稅人的信用等級，以便貫徹分類管理的要求。三是在江蘇國稅網站增加納稅信用等級查詢功能，使社會公眾可以通過登錄“江蘇國稅網站”查詢全省A級納稅人的基本信息。

（二）充分發揮信用評定對稅收管理的促進作用。重點在于進一步細化對不同信用等級納稅人的激勵與監控措施，充分體現不同等級之間的差別，全面落實總局實施納稅信用等級管理的精神主旨。一是廣泛宣傳，提高納稅信用等級的社會影響力。建立納稅人信用公示制度，對全社會公開納稅人的納稅信用情況，把納稅人對國家自覺履行責任和義務的信用記錄公之于眾，接受全社會的監督。二是建立失信懲戒和守信受益機制。要對誠信納稅者給予褒獎，讓具有良好納稅信用的納稅人充分享有誠信帶來的利益；要加大對失信者的處罰力度，要其所受的處罰，遠遠大于其冒險違法可能帶來的收益?？梢钥紤]在簡化優化辦稅流程、納稅評估、稅收檢查、責任區管理和辦稅人員管理等工作中逐步深化納稅信用的影響力，以凸顯其作為現代稅收征管基石的重要作用。三是加快稅收信用檔案庫的建立，促進稅收信用的科學運作。建立與工商、海關、外匯、銀行部門的信息互通機制，實現稅收信用信息共享，使稅收信用管理與相關的社會信用管理結合起來，加大稅收信用管理力度，并及時做好稅收信用資料的收集、維護和更新工作。四是建立健全納稅信用等級評定管理工作的考核督查機制，將實施納稅信用等級工作的進度和質量作為“千分值”考核的一項重要內容，切實增強全省國稅機關對此項工作的重視程度。