基層稅收征管創新思考

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十六大報告指出：“創新就是要不斷解放思想、實事求是、與時俱進。實踐沒有止境，創新沒有止境”。處在社會發展日新月異的今天，我們的基層稅收征管，同樣必須創新工作思路、工作方法和征管手段。特別是新一輪征管模式到位后，在征管模式不變的前提條件下，圍繞征管機制、征管程序和征管方式，在實踐中創新，在創新中發展，不斷開創基層征管建設新局面，不僅是歷史賦予的神圣使命，而且直接關系到稅收事業的興衰成敗。如何打破陳規，立足自身實踐，不斷在創新中解決發展中出現的問題；如何永不自滿，吸收他人經驗，不斷在創新中解決前進中的矛盾；如何永不懈怠，勇于突破自我，不斷在創新中增強稅收工作的生命力，聚精會神搞改革，一心一意謀發展，這些都是近年來蘇州市國家稅務局直屬局著手研究解決的重點課題。面對前進過程中暴露出的問題，積極探索推行稅收征管責任區建設和納稅信譽等級管理制度，進一步強化稅收管理；創新納稅評估和稅收征管與執法質量管理體系，進一步提高稅收監控能力；創建辦稅窗口全程負責制和綜合型稅務網站，進一步優化納稅服務，實現管理與監控同時強化，改革與服務同步深化，各項工作全面發展。

一、立足自身實踐，解決新問題，創建新成果

創新務必立足自身實踐，面向基層，面向群眾，面向一線，集思廣益，從群眾中求真經，在實踐中取真知，在調研中謀新路，以實踐創新來解決發展中的新問題。經過兩輪征管改革后發現，由于實現管戶制向管事制的轉變，客觀上存在著“疏于管理，淡化責任”問題，特別是稅收管理業務內容繁多、分類不清、職責不明。為解決這一問題，積極實踐，大膽探索，一切適應現代征管要求，有利于深化管理、強化責任，有利于調動干部積極性和主動性的創新，就要大膽地去闖、去試，絕不能拘泥于舊框框、舊模式。而是立足于農村基層征管實踐，按照依法治稅的要求，從靜態動態、定量定性兩個方面，對所有工作內容按交辦型、日常型和巡查型三大類型進行劃分，從內涵范疇、職責內容、管理運作等方面入手，合理設置區域，確定管理對象，明晰法定職責，統一操作流程，建立考核體系，走出了一條建立稅收征管責任區，推動征管質量上臺階的新路子。稅收征管實現了從靜態管理、結果管理，向動態管理、過程管理的轉變，從源頭上積極有效地遏制漏征漏管戶，提高了稅收信息的真實性，有效地解決了“疏于管理，淡化責任”問題，取得了金稅工程運轉順利、管理作用有效發揮、征管質量明顯提高的成效。

針對一些納稅人法制觀念比較薄弱、依法納稅意識較差的實際，又提出了如何抓住全社會推進誠信體系建設的契機，在調動納稅人依法納稅的積極性上做文章，大力推進誠信納稅建設。經過反復嘗試，不斷完善，從日常、跟蹤和監督管理入手，建立等級評定、分類、升降、辦稅人員管理等一系列制度，探索了一套對納稅人科學、規范、完整、統一的常態化、長效化管理新路子，創新了管理服務理念和方式，改進管理手段，深化管理內容，進一步把監控關口前移，不僅有助于嚴格把好辦稅人員培訓關、考核關、使用關，從根本上提高辦稅人員的素質，而且有利于稅務機關通過全面建立誠信納稅的激勵機制，在征納雙方之間建立起一種新穎的稅企關系，社會誠信納稅建設取得了初步成效。

二、吸收別人經驗，掌握新動態，發展新成果

吸收一切文明成果，是創新立足和發展的根基。這就要求在借鑒兄弟單位先進經驗，學習領會、吸取精髓、形成共識的基礎上，結合自身實際，進行試點探索、整合優化、提升拓展，創建適應自身特點的管理機制、管理方法和管理手段，不斷在推陳出新中攻克前進中的薄弱環節和突出問題。針對增值稅納稅評估軟件在推廣應用中存在的缺陷，在認真學習、掌握基本原理的基礎上，廣泛深入地調查研究，抓住企業貨物和資產流動兩根主動脈，以“票流”、“物流”、“資產流”為核心，采集反映企業財務狀況與增值稅形成過程的關鍵指標，建立三位一體、互相制約、縱橫交叉、全面延伸的納稅評估指標體系，構建了一套指標體系科學、管理信息化的納稅評估新機制。所謂“票流”，是對納稅人生產經營過程中形成應稅收入的所有憑證流向的匯集；所謂“物流”，是對納稅人在生產經營過程中形成的所有應稅貨物流向的明細；所謂“資產流”，是指納稅人在生產經營過程中形成的資產增減變化，特別是現金流量的走向。通過建立以三個“流”為主線的指標體系，不僅涵蓋增值稅企業從生產到銷售、從申報到納稅、從財務管理到資產管理各環節的全過程，而且從根本上抓住了增值稅管理的核心環節，堵塞了稅收管理的漏洞。同時，通過建立納稅申報應稅收入、進項稅額、增值額、應納稅額與金稅工程認證、報稅數據等指標，以及相互間勾稽關系的比對，就能準確有效地防止開票未申報、認證先抵扣、已認證未抵扣等問題；通過建立應稅收入理論值和評估值指標，就能及時加強對隱匿銷售收入、代開發票等進行有效監控；通過建立工業（商業）企業增值額和進項稅額評估值指標，就能有效地堵塞生產企業存貨購進成本虛增、跨期取得或認證進項發票，商業企業購進貨物未付款先抵扣、接受虛開進項憑證等漏洞；通過建立工業（商業）企業應納稅額評估值指標，就能及時掌握解決企業存貨盤虧、進貨退出等進項稅額虛增的問題；通過建立存貨（產成品）、費用占銷售的比例指標，同樣也基本解決了長期以來對納稅人貨物已發出、現金進出雙不入帳等薄弱環節。并在實踐中發揮出了良好的效能。推行9個月來，轄區內共評估納稅企業1765戶，占總數的27.7%，評出異常戶916戶，有問題率為51.9%，已補申報稅款4572萬元，加收滯納金12.04萬元、罰款1.45萬元，同時共有20件涉稅案件移送稽查部門查處。不僅初步解決了增值稅管理中的企業少申報、不入帳、多抵扣等“常見病”、“多發癥”。而且為稽查提供了一批重要案源，稅收監控實現了由表及里的轉變。

在推行稅收征管與執法質量管理體系過程中，發現整個系統獨立于其他征管軟件之外，數據得不到共享、操作繁瑣、流程與各地實際不符等問題，及時提出了試點探索、解決問題、完善拓展、推陳出新，充分運用好稅收征管與執法質量管理體系的要求，在完善過程中，通過簡化流程，重組業務，設定控制內容和控制標準，把稅收征管查的所有工作分解成191個工作項目、1276個工作環節、103個工作崗位，設定了1101條控制內容、9項控制標準，使操作流程更切合實際、操作簡明規范；通過采用崗位與崗位之間橫向互動扁平化與注重機構級別層次化相結合的控制方法，以及通過設置自動產生工作項目功能，即當出現需啟動另一項工作項目的情形時，就會定期生成相應的工作登記，全面實現對干部執法責任由“人控”向“機控”的轉變，使控制更加有力有效；通過實現與高平臺、征管責任區、納稅評估等軟件的互聯互通、信息共享，把高平臺軟件中包括納稅申報、發票發售、上解銷號等屬于單環節流轉項目的基礎數據自動導入、自動處理，把包括開業稅務登記、一般納稅人認定、暫認定等屬于多環節流轉項目的基礎數據自動導入，使工作量大大減少；通過采用以“滿意度”為標準，結合不合格報告、失控報告、撤消工作、撤消不合格報告來評判干部工作質量的優劣，盡最大可能走出了考核工作“多做多錯、少做少錯”的怪圈；通過采用社會必要勞動時間與工作效率相結合的辦法來考核干部的工作總量，從根本上解決了“干部干多干少一個樣、干快干慢一個樣”的問題。進一步發揮了流轉順暢、操作便捷、糾錯全面的優越性。

三、勇于突破自我，擴展新視野，拓展新成果

創新是不斷解放思想、實事求是、自我否定、與時俱進、自我完善、沒有止境的過程。新一輪征管改革的到位，稅收征管的科學性、規范性更加突出，稅收征管向科學化、規范化又邁進了大步。但隨著時間的推移，發現運用專業化崗位實行權力制約，出現分工細、窗口多、工作分散的現象，導致納稅人辦稅需要多個窗口往返奔波、干部忙閑懸殊等新情況，帶來某些微觀效率的損失。如稅收綜合業務流轉的系統性和連續性受破壞、辦稅不便等等。在這種情況下提出改革，需要一定的勇氣，既要不怕別人議論，任何帶來辦稅不便的框框必須打破，又必須達到強化管理、優化服務的要求，具有旺盛的生命力。于是，牢牢抓住專業化分工管理和權力制約之間的內在關系，從可操作性和信息技術論證入手，尋找兼顧制約與效率的結合點，從認真分析第一環節上的問題著手，積極研究更有效的制約途徑和方式，從業務梳理、環節重組、權限重設入手，按照稅收征管與執法質量管理體系的控制原理，重新整合、修改和補充了的業務操作流程，精減一些不必要的環節、手續和程序，不斷完善稅收權力制約機制，探索推行辦稅窗口全程負責制。所謂辦稅窗口全程負責制，就是每個窗口的稅務人員對納稅人申請的涉稅事宜（金稅工程除外）均可受理，對不需流轉的單環節工作項目，如納稅申報、發票發售、上解銷號等，實行一個頭受理、一次性辦結；對需流轉的多環節工作項目，如開業稅務登記、一般納稅人認定、暫認定等，由受理人員按規定的工作流程，納入稅務機關的內部流轉，由稅務機關內部負責辦理后續環節，并向納稅人承諾辦結時間。不僅強化了責任、優化了管理，而且使服務更加優化、與改革同步深化。通過一階段的實施，不僅企業準期申報率提高了2個百分點，而且窗口辦稅人員減少50%，也從機制本身，改變了服務形式，減少了辦稅環節，提高了工作效率，提升了服務層次，因而受到了納稅人的一致歡迎，納稅人的綜合滿意率提高了近10個百分點。

優化服務永無止境。為把辦稅服務與現代化信息技術結合起來，運用現代網絡通訊與信息技術，為納稅人提供更加優質、規范、透明的稅務信息服務，從2001年起，就構建了稅企網上“綠色通道”，全方位地為納稅人提供“政策宣傳”、“信息”等信息服務，把納稅服務從傳統領域帶入了信息社會的嶄新天地。盡管如此，隨著“管理服務”型的征管理念的提出，納稅服務還沒有擺脫納稅人上門辦稅的傳統方式，還沒有擺脫時間與空間的制約，也沒有擺脫傳統的紙介質與資料傳遞方式的束縛。于是從去年底開始，又著力從拓展服務空間、增添服務內容、提升服務層次入手，建立起以電子辦稅平臺為核心，輔之于“機構介紹”、“政策宣傳”、“信息”、“征納交流”、“局長信箱”、“曝光臺”等內容于一體的綜合型稅務網站。尤其是電子辦稅平臺中的預辦登記、納稅電子申報、網上審批、涉稅查詢、資料下載等多項服務功能的添加，依托網絡計算機系統支持，突破傳統束縛的管理服務型征管工作嶄新格局已初露頭角。目前在積極擴大網上申報面、金稅網上遠程認證面以及全面實行稅票無紙化等，逐步為納稅人打造一個優質的服務平臺、為領導提供一個互動的溝通渠道、為稅收宣傳開拓一塊全新的陣地、為稅務干部提供一個學習的窗口，進而為稅收工作的持續、加快發展注入不竭的活力。