市場稅收調研報告

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專業市場一直是稅收管理的一大難點。多年來，各級稅務部門積極采取有效的措施，初步建立起一套適應專業市場特點的稅收管理方法和措施。如何在新形勢下進一步規范專業市場的稅收管理，充分發揮稅收調節功能,對于推進依法治稅，強化稅收征管具有重要的現實意義。

一、邗江區目前專業市場發展的總體概況

根據揚州市城市規化的總體思路,江陽西路沿線作為揚州市的專業市場的集散地,近年來，隨著紅星美凱龍,高力汽配城,萬都裝飾城等一批大型市場的進入，標志著以江陽西路為中心的全市最大的商品集散地的形成，也標志著全市專業市場建設進入一個新的發展階段。僅邗江區國稅一分局所屬區域內共有6個專業市場,進場個體工商戶達1000多戶，從業人員4000多人，年銷售額在2億元左右，年應納稅金500萬元。

二、當前專業市場稅收管理中存在的突出問題

1、專業市場與稅務機關缺乏協調管理機制。專業市場建成后，有些專業市場的管理者為了吸引商戶進入專業市場，促進專業市場形成規模，往往出臺一些在一定期限內免繳或少繳稅費的優惠政策，優惠期限幾個月或幾年不等，以國家的稅收流失為代價培育市場；還有一些專業市場的管理者，混淆稅費概念，在專業市場投入運行的初期，對商戶聲稱可以免稅，對稅務機關在專業市場進行稅收征管不予配合或者消極配合，優先收費，以費擠稅；稅務機關方面，由于思想上存在著一些輕視和畏難情緒，客觀上受到人力物力的限制，在專業市場形成規模前，難以征管到位。

2、現金交易普遍，稅款征收難度大。專業市場的商戶一般只有一兩間門面房或鋪位為經營場地，經營人員也只有一兩人，表面上看經營規模小，生意冷淡，稅務機關對其核定的稅負也就偏低。實際上專業市場的商戶往往是明零售暗批發，場外交易大量存在，而且專業市場的商戶面對的是終端的消費者，基本上都是現金交易，又不需要發票。所以一些商戶門店雖然小，但實際經營額大，稅負明顯偏低。

3、商戶流動性強，稅源監管難度大。專業市場的一些商戶，采用變更業主姓名、改變經營范圍的手段，頻繁變更營業執照和稅務登記證，以逃避稅務機關對過去納稅情況的檢查和征稅。這些商戶大多在自家或親戚之間相互變更業主姓名，當稅務機關進行稅務檢查及征收稅款時，他們以門店已經轉讓，業主已換人為由，不接受稅務機關對前期納稅情況檢查和征收。有些商戶一年能夠變更稅務登記兩三次，實際上店還是原來的店，店主還是原來的店主。

三、稅收管理難以到位的深層原因

1、市場管理者以利益為導向造成市場管理的偏廢。監督和服務，是市場管理的兩大主題。在強化監督中優化服務，在優化服務中強化監督，是市場管理的理想目標。目前的問題是市場管理者監督不得力、服務不到位,市場管理者從自身利益出發,只注重獲取自身的利益，在市場稅收管理方面熱情不夠,配合稅收征管的積極性不高；市場管理者把收費等同于市場管理,如何服務市場、規范市場、扶植市場沒有統籌規劃,沒有綜合管理的理念。

2、各種收費的“先入為主”擠占了稅收的空間。受市場競爭不斷加劇的影響，商品生產、批發和零售環節的利潤空間越來越小?？勘±噤N、以盈補虧戰略堅守市場，已經成為大多數市場經營主體的無奈選擇。而各種收費“先行給付”的硬約束機制和稅收“后發制人”的軟約束機制之間的矛盾沖突，使得稅收的空間越來越小。對同一塊蛋糕的重新分割，意味著對管理者、經營者（納稅人）、職能部門既得利益格局的重新分配。在經營者規模和收益既定的情況下，稅費比率的調整實際上是此消彼長的調整。一旦調整的結果超出經營者的承受底線，一輪稅費博弈就可能以稅收的失敗而告終。加上管理者掌握著一些與經營者息息相關的資源，使得管理者提前勝出，稅費博弈于是變成半塊蛋糕的博弈，極大的增加了稅費博弈的強度。

3、集約管理與粗放經營的矛盾加大了稅收管理的難度。個體工商戶是專業市場多元化經營的主體,如邗江國稅一分局管轄的6個專業市場中95%以上的經營戶為個體工商戶。個體私營經濟的自身弱點決定了這一群體的粗放經營特征。大多數個體私營企業的經營管理模式是以地域性的血緣關系和親情關系為紐帶，以個人產權為基礎的家庭、家族式管理和作坊式經營，產品批量小、利潤小、成本低，管理粗放。從業人員構成復雜，文化素質普遍偏低，急功近利，小富即安，違法違章的經營行為發生概率較高。稅收管理只能停留在定額征收和查驗征收相結合的初級階段。正是這種隨意性極強的傳統經營模式制約了稅收規范管理模式的轉換和現代化管理方式的介入，加劇了經營者粗放經營和稅務機關集約管理之間的矛盾。

4、各管理部門的各自為政分散了管理力度。實際征管中，由于市場的管理部門眾多，政出多門，各自為政，缺乏相互協調、相互配合的運行機制，在管理上難以形成合力，比如,國稅部門與市場管理者、地稅、工商、經貿等部門的管理信息資源不共享，情報交換不及時，導致經營者的情況不能及時掌握，管理措施難以落實到位。

四、進一步加強專業市場稅收管理的對策

1、提升整體納稅意識。一方面針對個體業戶對稅收知識了解較少，納稅意識比較淡薄這一實際，要通過各種渠道，積極開展稅法宣傳，使納稅人了解相關政策內容，知道自己該交哪些稅，該繳多少稅，讓納稅人明白自己的權利和義務，促使納稅人自覺運用國家政策維護自身權益，自覺申報納稅，形成依法誠信納稅的良好氛圍。另一方面，與工商、地稅等部門緊密聯系，積極探索建立個體工商戶納稅信用等級評定體系，通過科學評估個體納稅人納稅信用等級，建立規范的規章制度、評價體系和激勵機制，依托現代化管理手段，實現信用信息資源共享，促進個體納稅人依法誠信納稅。

2、更新稅收管理理念。一是樹立法治理念，強化稅收法律法規的約束力和覆蓋面，建立規范的稅收征管機制、有效的執法考核機制、嚴密的內外監控機制，把稅收執法的各種行為置于法律法規的嚴格約束之下。二是樹立質量理念，注重提高征管質量，強化質量考核，把征管質量高低作為判斷工作成效的主要標準。三是樹立統籌理念，充分調動各方面的積極性,要注意調動管理者、主管部門等方面的協稅護稅的作用,形成綜合治理的效應；四是樹立科技理念，實現由傳統的粗放型手工征管向現代化集約型征管的轉變，變協商定稅為計算機核定定額，形成人機結合，內外監控，合理定稅，科學管理的格局，提高稅收征管的科技含量。

3、優化稅收管理方式?？偟乃悸肥菂^分專業市場的規模和類型，因地制宜，分類管理。要準確評價專業市場的現狀和問題，積極而又穩妥地搞好稅收管理。

(1)推廣實行委托代征管理模式。凡是在專業市場內的個體工。商戶的稅收管理，由稅務部門負責定額的核定和調整，委托市場管理部門負責征收；

(2)對專業市場內的個體工商戶的所有個體工商戶的發票使用全部由市場管理部門統一領購，統一開具，統一征收的辦法；實行全票制，強化以票控稅，開展索票有獎和開票巡查活動，在有條件的專業市場推行集中收銀,促使經營者全額開具發票。

(3)加大稅收稽查機構對專業市場的檢查力度，經常性地開展以檢查虛假賬證、虛假申報、違反發票管理規定、不按規定辦理稅務登記證為重點的專項檢查，對嚴重違規的“釘子戶”采取強制執行措施，把所有業戶納入正常征管的軌道，使專業市場稅收秩序明顯改善。

(4)積極運用現代信息技術手段，實現專業市場稅收集約化管理。稅務機關通過與工商登記管理部門建立網絡系統，能夠及時掌握專業市場商戶的注冊、注銷登記變化情況；稅務機關的稅務登記、征收、發票出售、稽查、監督等工作實行專業管理軟件管理，真正實現信息化。

(5)建立協稅護稅網絡。向當地黨委、政府領導匯報，爭取政府的理解和支持；加強與公、檢、法等部門的協調配合，建立健全司法保障體系；建立與工商、地稅等部門的聯系制度，確保應收盡收，不落一戶。

五、專業市場稅收工作管理辦法的初步嘗試

邗江國稅局第一稅務分局積極探索專業市場稅收工作管理辦法,在委托代征和信息化管理方面進行了有益的嘗試,取得了一定的成效。該分局采取委托各專業市場代征的辦法，把戶源、票源、稅源納入計算機管理，初步實現了對專業市場管理進行全過程監控。一是加強個體業戶稅收定額核定工作，從提升納稅意識、規范核定流程、優化核定方法、實行分類管理、加強內外監督等方面著手，積極、穩妥、創新地推進定額核定工作，確保了稅收定額核定公平、公正、公開；二是進一步完善了委托代征制度，在對委托代征單位的主體資格、人員配置，內控制度等方面進行規范的基礎上，同各專業市場簽定了代征協議，明確了代征范圍、計稅依據、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領取、保管、使用、報繳等事項，具體由各專業市場財務部門負責稅款的代征代扣；三是同專業市場管理部門合作，研制開發了一套專業市場管理軟件，軟件涵蓋四個模塊。（1）登記認定模塊，主要對市場鋪位、租金收入、管理費收繳等基礎信息進行詳細登記；（2）定額管理模塊，分稅務端和企業端，稅務端主要對個體稅收定額進行核定，企業端主要是專業市場財務部門對定額稅收的征收管理；（3）發票監開模塊，負責對市場各個體工商戶的發票進行代開監開；（4）綜合查詢模塊，主要是自動生成委托代征稅款匯總數據，如果專業市場在次月5日前未按時申報，該系統會自動鎖死，稅務機關將采取相應的限改措施。通過上述辦法有效地強化了專業市場的管理，定額戶比去年同期上升了50%，應納稅金比去年同期上升60%。