國稅征納關系調研報告

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建設社會主義和諧社會是我們黨執政理念的又一次升華，體現了廣大人民群眾的根本利益和共同愿望，代表了現代社會發展的基本要求。構建和諧稅收征納關系，是稅務部門貫徹“和諧社會”執政理念的必然要求，是全面推進稅收法治化進程的迫切需要，也是實施稅收科學化管理的必然選擇。和諧的稅收征納關系就是指征稅人與納稅人之間處于依法征納、文明規范、協調融洽和良性互動的征納狀態。

一、我省國稅系統構建和諧征納關系的主要做法

從我國現階段發展需要來看，和諧征納關系應包括以下內容：（1）稅務機關執法規范，“人情稅”、“關系稅”等不規范執法行為基本消除；（2）稅務機關服務高效，納稅人可以簡便快捷地辦理各項納稅事宜；（3）稅務機關內部和諧，稅務系統上下風正氣順、政令暢通、協調聯動；（4）納稅人誠信納稅，依法自覺全面履行納稅義務；（5）稅收環境和諧，各級黨委政府和社會各界理解、支持和積極配合依法治稅工作；（6）稅收救助機制和解決爭端機制健全，納稅人的合法權益能夠得到有效保障。

近年來，適應社會發展進步和國稅事業健康發展的需要，我省國稅系統一直把構建和諧的稅收征納關系作為一項重要的工作內容，在著力規范稅收執法的同時，積極維護廣大納稅人的合法權益，贏得了廣大納稅人和地方黨委政府的理解和支持，營造了良好的稅收管理氛圍，推動了稅收征納關系的進一步和諧。

（一）全面落實稅收政策，實現“聚財”與“生財”的有機統一

為國聚財、執法為民是稅收工作的基本宗旨。全省各級國稅部門在實際工作中全面貫徹落實各項稅收政策，較好地實現了實現“聚財”和“生財”的有機統一。一方面堅持以組織收入為中心，不斷深化改革，健全制度，有針對性地采取加強稅源管理、強化稅收分析、完善納稅評估，構建征、管、評、查聯動機制等有力措施，組織收入工作不斷取得新突破?！笆濉币詠淼钠吣觊g，全省共組織國稅收入8881.67億元，年均增長22.03%，20*年組織稅收2208.37億元，是20*年的3.3倍。另一方面，深入扎實地做細“生財”文章，認真落實國家出口退稅促進就業再就業、支農惠農、扶持循環經濟和高科技產業發展等各項稅收優惠政策，積極培植稅源，促進地方經濟發展。七年來共落實稅收優惠2504.46億元，支持了企業發展，增加了農民收入，促進了下崗職工再就業，使企業的生產經營形成了良性循環，促進了我省社會與經濟事業的快速健康發展，為構建和諧的征納關系打下了良好的基礎。

（二）提高管理效能，促進稅負公平

提高管理效能、保證稅負公平是促進稅收征納關系和諧的關鍵所在。近年來，全省國稅系統大力推進稅收征管長效機制建設，全面提高稅收信息化在稅收管理工作中的應用水平和效率，廣大基層稅務部門及其工作人員能夠較好地做到與納稅人的協調與溝通，收到了良好的成效，提升了稅收管理效能。特別是20*年以來的宏觀稅服分析和征管長效機制建設中，面對重重困難和壓力，各級國稅部門和廣大國稅干部同心同德，迎難而上，集中精力，在深化運用預警分析和納稅評估兩個系統方面做了大量深入細致的工作。為營造良好的外部工作環境，各級稅務機關特別是基層稅務部門認真抓好宣傳協調，多次向地方黨委、政府、人大、政協等進行專題匯報，加強對納稅人的宣傳解釋工作，以取得社會各界的理解支持。稅收征管長效機制的建立，有力地提高了征管效能，加強征管薄弱環節的管理，堵塞了管理漏洞，促進了收入增長，進一步公平了廣大納稅人的稅負水平，受到了廣泛好評。

（三）規范執法標準，推行執法公開公正

納稅人最擔心的就是稅務機關執法標準畸輕畸重、執法不公、暗箱操作。確保稅收執法規范和公開公正已成為納稅人的迫切需要，也是促進征納關系和諧的重要途徑。在具體實踐中，基層稅務機關通過對每一環節的標準設定，使稅收管理人員之間的職責得到了界定和細化，稅收征管基礎工作更加趨于制度化、規范化和科學化，實施管理過程從服從于領導安排到服從于相關職責標準轉變，管理方式真正體現科學化管理要求，納稅人無論到哪個科室、哪個崗位、找哪個人辦理涉稅事宜，都能保證得到標準規范的答復。針對可能影響公正執法的重點環節和重點部位，基層稅務部門積極進行內審檢查，認真落實黨風廉政建設責任制，深化“兩權”監督制約，努力構建教育、監督、制度并重的預防和懲治腐敗體系，將廉政建設責任目標進行層層分解和量化，做到責任到人，各司其職，各負其責，一級抓一級，層層抓落實，有效預防了職務犯罪問題的發生，贏得了廣大納稅人的理解與尊重。為了從根本上打消納稅人的疑慮，基層國稅機關積極打造“陽光國稅”，實行計算機定稅，在個體稅收定額方面確保公正。全面推行文明辦稅“八公開”，通過公告欄、電子顯示屏、政府網站或新聞媒體，及時公開政策法規、辦稅流程、服務標準以及行政審批等事項，以方便納稅人監督維權，促進了稅收執法的規范和公平，使稅收征納之間呈現出相互理解、相互尊重、和諧融洽的良好氛圍。

（四）創新服務方式，減輕納稅人負擔

各級稅務機關在依法行政的前提下為廣大納稅人提供優質的服務是堅持依法行政的必然要求，也是構建和諧稅收征納關系的重要基礎。工作中，各級國稅機關積極組織廣大國稅干部開展換位思考，基層國稅機關按照親情化、人性化、合理化標準，在辦稅服務廳設置辦稅服務區、自助服務區和休閑服務區等，既滿足了納稅人的不同辦稅需求，也為納稅人提供了和諧、舒適的辦稅環境。同時，廣大基層稅務機關深入開展各種優質服務活動，紛紛走向社會、走進企業，與納稅人面對面交流，探索出預約服務、回訪服務等多種服務方式，真正做到了讓企業滿意、群眾滿意、基層滿意、領導滿意，成為促進稅收征納和諧的重要途徑。廣大基層稅務機關先后推行了電話報稅、銀行網點申報、網上報稅等多元化申報納稅方式，依法對個體雙定戶實行簡并征期、簡化申報管理方式，調整充實辦稅服務廳窗口功能，大力推行“一窗式”、“一站式”管理服務模式，一窗接辦、限時辦結，簡并納稅人報送的各種報表，提高了辦稅質量和效率，方便了納稅人申報納稅。積極開展納稅信用等級評定，并進行公示，在社會各界引起良好的反響，增強了全社會依法誠信納稅意識，促進了新型稅收征納關系的建立。通過制定和落實納稅服務標準，把納稅服務組織體系、評價體系以及職能職責、服務事項等固定下來，融入整個稅收征管過程，納稅服務體系基本建立，納稅服務渠道適度拓展，企業的合法權益得到維護，稅務部門的工作效率和質量得到了提高，干部職工的自我約束力得到了強化，稅收工作得到了廣大納稅人的理解和尊重，受到了社會各界的普遍贊譽。

二、當前制約和諧征納關系的矛盾及問題

（一）社會環境方面

我國社會主義初級階段的基本國情，決定了市場經濟體制不斷完善是一個長期復雜的歷史過程，社會發展過程中的許多新情況、新問題與新矛盾，成為制約和諧稅收征納關系構建的重要因素。一是公民整體素質亟待提高。由于我國的社會主義脫胎于傳統落后的半殖民地半封建社會，建國后又搞了近三十年的教條計劃經濟，許多陳舊的思想觀念仍然在一定程度上支配著社會民眾的行為。加之公共教育資本投入還不夠，影響了許多公民文化素質的提高，近年來市場經濟發展過程中意識形態工作尚存不足，部分民眾的價值觀、人生觀和世界觀受到了一定的扭曲，影響了廣大納稅人的整體素質。二是社會信用體系還不夠健全。近些年來，一些地方政府一味追求GDP數量增長，忽視了社會經濟發展中的誠信建設，使社會信用體系偏離了正常軌道，社會生活各方面存在信用缺失現象，助長了稅收征納雙方之間的不健康關系，影響了和諧稅收征納關系的構建。三是社會法律體系不夠完善。當前我國市場經濟條件下的社會法律體系尚不夠規范，涉及社會各領域的法律盡管已鮮有空白，但不夠完善規范的問題還較為普遍，特別是社會保障法律體系、社會救濟法律體系等還不能適應包括廣大納稅人在內的普通勞動群眾的基本需要。

（二）經濟環境方面

我國的市場經濟尚處在初級階段，市場競爭機制還不夠完善，當前階段仍面臨諸多突出矛盾，亟待解決的問題仍然很多。首先，我國人口多、底子薄、人均資源匱乏、生產力落后、區域經濟發展不平衡，會對納稅人的生產經營產生一定制約。其次，在經濟持續高速增長與社會劇烈變革進程中，長期積累的經濟問題不可能迅速解決，業已潛伏的難點與矛盾將逐步暴露，發展與改革進程中將產生新的矛盾與問題，如產業結構的調整與升級、經濟效益的提高、人口老齡化與就業壓力的緩解、城鄉二元經濟結構矛盾的解決、居民收入差距的縮小、生態環境保護、資源開發與利用、經濟領域的反腐倡廉等，也會使納稅人對我國經濟發展與自身的生產經營前景產生顧慮。第三，經濟成分多元化發展趨勢，尤其是民營經濟和外資企業發展迅猛，有些納稅人對自身利益的追求從側面表現為對納稅存在或多或少的抵觸情緒，不同地區間納稅人稅收負擔存在差別，這種地域間的差異使部分納稅人產生不平衡心理，會對和諧稅收征納關系的建立產生一定影響。

（三）稅收政策方面

在我國現行工商稅收實體法和程序法中，只有《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等由最高權力機關立法，其余法規都是全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行條例，稅收立法級次較低；稅收法律頒布透明度不高，大量以內部文件形式出臺的稅收政策，給征納雙方執行造成一定被動。以“四小票”特別是農副產品收購發票的管理為例，國稅部門管緊了，納稅人不滿意，與上級政策也不吻合；管松了，勢必出現漏洞，造成稅收流失。國家允許農產品發票抵扣稅款的本意，是為了維護農民的利益，但從實際情況看，農民的利益沒有得到有效保障，反而讓中間商得了實惠，還給稅收管理增加了難題。稅收政策本身存在的這些弊端，對和諧稅收征納關系的影響顯而易見。

（四）稅收征管方面

隨著納稅人自我保護意識的提高和稅收征管專業化分工的精細化，加上懼怕責任追究和多一事不如少一事的思想作祟，個別稅收征管人員產生了“消極避責”甚至“不管不理”的錯誤傾向。個別稅收征管人員對稅收程序法的操作不規范，或在稅收執法自由裁量權使用上的隨意，影響了納稅人之間的稅負公平，使部分納稅人對構建和諧稅收征納關系缺乏足夠的信心。再加上基層稅收征管力量相對不足，與承擔的管理服務職能不匹配，稅務干部隊伍年齡老化日趨嚴重，越來越不能滿足納稅人的需要，也影響了稅收征納關系的和諧發展。此外，稅收征納雙方的信息化建設進程不同步，經過多年來堅持不懈地發展，國稅系統在軟件應用、搭建信息平臺等方面取得了顯著成效，信息化水平遠遠高于納稅人，納稅人對此不夠適應。每次推廣新軟件或是進行軟件升級，都需要組織納稅人培訓。不僅基層稅務部門為此耗費了大量人力、物力，納稅人也耗用了大量的精力和財力，心理上普遍存在抵觸情緒，給稅收征納關系帶來了一定不利影響。

三、進一步深入推進和諧征納關系建設的對策

國家稅務總局對于構建新時期的和諧稅收征納關系非常重視，明確指出，要按照構建社會主義和諧社會的要求，結合稅收征管實際，構建法治、公正、服務、對等的稅收征納關系。筆者認為，結合我省國稅工作實際，應在以下幾個方面努力推進和諧征納關系的構建。

（一）遵循四項原則

1.科學發展?？茖W發展觀是構建和諧社會、解決當前經濟社會發展中諸多矛盾必須遵循的基本原則。構建和諧稅收征納關系，必須要以科學發展觀為核心，實施科學管理和科學發展，實現統籌稅收與經濟協調發展，統籌稅收與社會和諧發展，統籌依法治稅與優質服務共同發展，統籌國稅事業與國稅干部素質全面發展，促進經濟社會和稅收事業全面、協調、可持續發展。

2.法治公平。法治是市場經濟發展的基本要求，依法行政是政府履行職責的基本要求，征納雙方都必須依據法律界定的權利與義務開展活動，實現稅務機關嚴格征稅與納稅人依法納稅的和諧統一。公平是市場經濟稅收的基本要求，和諧稅收征納關系應以法律及其執行的公正性為前提，對于保證經濟主體的公平競爭具有重要的保障作用。營造法治公平的稅收環境，是構建和諧稅收征納關系的重要基石。

3.高效便利。高效既包括稅收征管效率高，降低稅收征納雙方的征稅成本和納稅成本；也包括提高稅收征管效力，強化稅務機關的執法力度，促使納稅人提高照章納稅水平，減少違規違法犯罪行為。便利原則芍桿拔窕卦謖魎骯討杏×糠獎隳傷叭說哪傷盎疃3終叩暮俠硇?、延续性和稳定性，改进征顾G際酰蚧鞴蓯中?，避免因税收蒸|展芾碇貧炔緩俠硨駝魎胺絞講磺〉備傷叭舜炊鍆飧旱！?/P>

4.求實創新。構建和諧征納關系要從納稅人對稅收服務的實際需求出發，要以一定的社會結構、經濟結構、公民整體素質、傳統習慣以及稅制結構為基礎。同時，應根據經濟和社會的發展需要，在管理服務上不斷地改革創新和推陳出新，針對新情況、新問題、新矛盾，及時采取切合實際的措施，不斷創新完善構建和諧稅收征納關系的新舉措。

（二）處理好兩個關系

1.處理好依法治稅與優化服務的關系。一方面，各級稅務機關應堅持依法治稅，這是稅收工作的出發點與立足點，也是稅收事業得以良性發展的基本保障。另一方面，優化納稅服務是稅務機關的基本職責和實現依法治稅的現實選擇。無論從國際稅收征管主流發展趨勢看，還是從50多年來新中國稅收工作發展的實踐歷程看，管理服務型的稅收征管模式都是稅收管理的一個更高層次。在我國傳統的治稅思想中，過于強調監控管理和執法打擊，對納稅服務重視不夠，在一定程度上促進了納稅人依法履行納稅職責，但這是以犧牲納稅人的合法權益和征納雙方的良性互動為代價的，使征納雙方處于博弈對抗的地位，稅收成本和執法阻力都較高。從國際稅收發展趨勢看，越來越多的西方發達國家已經將服務機制引入稅收工作，稅務部門通過為納稅人提供服務作為對納稅人繳稅的回報，努力為納稅人服務以促使其依法履行納稅義務并支持稅務部門的工作，從而降低稅收成本、實現稅收征納雙方的共贏。納稅服務已成為現代稅收管理體系中的一個基礎環節，成為實現稅收管理正常運行的基本保障。各級稅務部門必須從傳統的重管理輕服務的治稅理念中擺脫出來，牢固樹立服務觀念，深入扎實地做好這一基礎性工作，以優質高效的服務為前導，促進稅收政策落實到位。

2.處理好征納雙方新型的權利與義務關系。構建和諧稅收征納關系是一項長期的系統工程，是一個征納互動的過程，征納雙方都應在充分享有自身正當權利的基礎上全面履行自身義務。征稅人依法征收國家稅款是征稅人的基本權利，但這種權利是包括廣大納稅人在內的民眾賦予的，征稅人在履行這一權利的同時必須承擔相應的義務，維護好廣大納稅人的合法權益。與之相應，廣大納稅人既是稅收的交納者，也是政府公共管理服務的受益者，既負有納稅義務，也享有合法權益得到全面保障的權利。稅收征納任何一方都不應該只被要求履行義務而不能享受權利，也不應只強調權利而忽視履行義務的責任。只有堅持征納雙方權利和義務對等，稅收征納關系才能朝著和諧、融洽的方向發展。

（三）采取四項措施

和諧征納關系并不意味著征納利益完全一致，稅收征納雙方也不可能實現利益完全一致，構建和諧征納關系只能是一個在不斷的矛盾對立中努力實現辯證統一的歷史過程，是一項長期而艱巨的社會系統工程，需要稅收征納雙方以及社會各界的共同努力。對于稅務機關來說，則是要強化服務理念，堅持以人為本，認真落實科學發展觀，不斷引進運用先進的管理理念和信息技術，打造公平公正的稅收環境，把管理寓于服務之中，把服務貫穿于整個稅收征管活動之中，在不斷提高管理服務效能中推進和諧征納關系建設。

1.健全稅收法制。要規范稅收立法機制，稅收立法工作應由明確的立法機關負責，并嚴格按照既定的法律法規程序進行。立法機關要對稅收法律的宏觀規劃及具體稅收法規進行深入細致的調研和論證，然后才能完成稅收立法過程中的具體事務，進而健全稅收法制。一是建立稅收母法。對稅收征管的基本原則、稅收執法與司法程序等根本性問題，以及征納雙方的關系規范、稅務行政機關的設置及其職責、納稅人的具體權利與義務、稅務行政機關與其他部門或組織的關系等共性問題做出規定，以便為稅收管理提供明確而嚴格的法律依據、原則和規范。二是健全稅收實體法及稅收程序法。稅收實體法主要包括增值稅、消費稅、所得稅等各個稅種法律的完善。稅收程序法主要是指將整個稅收征納關系中的程序納入法的范疇進行規范，從稅務登記、票證管理到納稅申報、繳納稅款；從納稅檢查、稅務行政處罰到稅收保全、稅收強制、稅務行政復議、稅務行政訴訟等，都要做出詳細而明確的規定，并保持與行政復議法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法以及刑法等相關法律的有機銜接。健全稅收法制是一個相對較長的過程，當務之急應盡快提高目前多數稅種適用的暫行條例、補充規定的法律級次，盡快對現行稅種進行整合，該調整的調整、該合并的合并、該取消的取消，使稅收工作盡快全面駛入法制化軌道。

2.嚴格依法治稅。一是嚴格稅收執法。嚴格按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。二是認真落實好稅收執法責任制。以明確崗責體系為前提，科學設置執法崗位，遵循依法治稅、因事設崗、兼顧制約與效率、優化服務和遵從實際等原則，使各崗位之間職責界定清晰，切實分解稅收執法權力。完善過錯責任追究制度與操作辦法，通過嚴格的過錯責任追究，充分發揮責任追究的威懾力，從而保證稅收執法責任制落到實處。三是全面完善工作規程。統一規范相關法律制度，確保稅法與其他部門專業法及相關法律法規的銜接一致；完善相關操作規程，使之更具體，更具有可操作性，從制度上規范稅務執法行為；嚴格稅務行政執法程序，嚴格執行法定程序，公開辦稅程序，遵守時效制度。四是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，營造良好的稅收法治環境，維護社會正義。

3.提高服務效能。一是轉變服務理念。有些稅務機關的征稅行為之所以得不到納稅人的理解支持，主要在于稅務機關公信力不夠。因此，各級稅務機關應著力提高稅務機關的公信力，讓納稅人切實體會到稅務機關征稅是出于社會發展的需要。同時，要努力做到納稅服務由被動服務向主動服務轉變，由職業道德要求向具體行政行為轉變，由注重形式向內容、形式、效果相統一轉變，由有償服務向無償服務轉變。二是規范服務行為。規范化服務是為納稅人提供服務的基礎，規范化服務的核心是公開化、程序化、制度化。公開化，就是要求稅務機關將稅收工作的流程、制度、要求、時限等和納稅人密切相關的事項最大限度地向社會

4.提升稅收征納雙方綜合素質。一是要大規模開展稅務干部教育培訓工作，多渠道、分層次、大規模實施學歷教育、專門業務培訓、應用操作培訓和高學歷復合型人才培養，提高培訓工作質量，提高廣大稅務干部隊伍的整體素質和綜合技能。二是加強稅務領導班子建設，大力加強廉政建設，使各級領導班子成為凝聚力和戰斗力堅強的集體。三是完善能級管理，進一步規范基層單位機構設置，明確職責分工，規范競爭上崗，優化人力資源配置，加強績效考核，實行動態管理，建立起充滿競爭和激勵的干部管理機制，充分調動廣大稅務干部職工的工作積極性和創造性。四是加大對納稅人的宣傳培訓力度，進一步加強稅法宣傳與稅收政策輔導，逐步提高廣大納稅人依法照章納稅的自覺性和處理涉稅事宜的整體技能。各級黨委政府與相關職能部門也要切實將提高納稅人綜合素質作為重要工作，在自身職責范圍內為提高納稅人整體素質發揮積極作用。