稅收優惠企業管理調研報告

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一、存在的主要問題：

1、重備案、輕管理，稅收風險隱患大。

按照國家行政許可法的相關規定，越來越多的稅收優惠項目由審批制改為備案制，根據相關規定，只要企業提供資料齊全、程序合法，就應給予備案，比如，政策規定：生產銷售和批發零售有機肥產品，免征增值稅，只要符合以下條件就可以備案：由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準、核發的在有效期內的肥料登記證，由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測報告，在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明。因此在實際工作中，無論在受理環節、分局的核實環節、還是在稅政部門復審環節都不同程度地存在著注重查看各類證明、報告等書面材料，而輕視實地核查這一重要環節，雖然提高了工作效率，也極大方便了納稅人，但是隨之也帶來了一些問題：就目前納稅人整體素質和征管現狀而言，如果對納稅人的后續管理滯后或缺失，給稅收風險埋下了很大隱患，而在現實中，對納稅人的后續管理恰恰是嚴重缺位，甚至出現對一些企業經營情況不了解、不掌握，征、免界限掌握不準，免稅數量、金額不清等情況。比如，政策規定：農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，而很多企業將大量外購苗木用于直接銷售，卻與自產苗木混為一談、堂而皇之享受著免稅政策，而稅收管理員由于對企業生產經營情況不了解，對種植品種、種植面積、畝產量、單價等情況不掌握、不熟悉，對企業出現異常情況發現不了，就不足為怪了，久而久之，就埋下了稅收風險的隱患。

2、真假業務難辨，發票監管漏洞大。

隨著稅務機關對代開發票行為的嚴格控制、對虛假發票打擊力度的進一步加大，使得無證經營業戶、想偷逃國家稅款者將黑手伸向享受稅收優惠企業，如果對這類企業疏于管理或管理滯后，加之手工發票大量存在，將為虛開發票、轉借發票、大頭小尾發票現象的存在提供可乘之機。從最近對餐飲企業的檢查情況看：由于年初對餐飲行業進行了集體約談、納稅輔導，對稅收管理員制定了嚴格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐飲行業稅收漏洞進一步減少，致使該行業取得市場建設服務中心交易發票的比往年明顯減少，但借用發票現象卻不容忽視。例如有的水產品供應商使用苗木種植戶發票，加蓋水產經營業戶財務章，而苗木經營者的發票存根聯卻顯示為樹苗，就這樣大量陰陽票的存在使得稅款流失。

二、幾點建議措施：

對手工填開發票的管理始終是稅務部門的工作難點，企業通常采取虛開、串用、大頭小尾等手段導致稅款流失。因此對企業特別是免稅企業的發票監管是堵塞稅收漏洞的源頭。

1、取消手工發票、實行分類管理。

逐步縮小、取消手工發票使用范圍，對免稅企業一律停止供應手工發票，根據不同行業特點，按照分類實施、依次推進原則，在規模較大、信用等級較高的企業全面應用稅控盤和機打發票，對小企業和個體工商戶停止供應發票，改為由稅務機關代開發票，從而遏制大頭小尾、虛開、串用發票現象。

2、規范代開行為、嚴格代開管理。

為了規范代開發票工作，應制定代開發票管理辦法，實行分局稅收管理員實地核查、分局長、辦稅服務廳主任審批、辦稅服務廳發票代開崗開票三分離管理模式，嚴格界定代開發票范圍、明確代開發票審批程序、手續；要求代開發票業戶準確提供購銷合同、身份證件、開具數量、單價、品名、結算憑據等；代開發票崗位人員要準確、及時錄入和歸集代開發票信息，將發票代開審批單、購銷合同、發票存根聯等原始資料，按照一戶式管理要求進行歸檔，以便稅收管理員隨時進行信息比對、核查。

3、加強管理、強化分析比對，堵住發票流失、虛開黑洞.

加強對免稅企業的后續管理，采集免稅企業生產、經營項目、生產經營能力、生產經營成本、費用等相關信息，定期與代開發票信息進行比對分析，判斷代開發票業務真偽，及時發現問題，及時處理。

4、加大對買方市場的打擊力度是徹底根絕發票違法行為的關鍵。

目前，我國法律法規中對使用假發票和虛開發票的買方處罰力度比較小，財政、稅務部門對使用假發票和虛開發票的買方監控力度也有待加強。稅務機關要抓好受票單位的檢查，特別是對餐飲業、運輸業、建筑業、房地產業等重點行業要抓好發票入賬關，加大發票入賬合法性的檢查和處罰力度，堵截利用假發票、代開發票列支的后路。此外還應增強企業誠信納稅意識，提高企業鑒別真假發票的技術手段。

5、完善社會征信體系建設，是杜絕發票違法行為的殺手锏。

應逐步完善社會征信體系，各級稅務機關要加大工作力度，嚴厲查處和打擊發票制假和虛假發票使用等違法行為，有效整治、定期發票違法信息，一個人、一個企業違法買賣、使用發票的行為一經查處，就應該納入征信系統，成為不良信用記錄，對免稅企業一律取消免稅資格，讓其為此付出沉重代價，使其不敢以身試法。

6、強化監督考核、加大責任追究力度。

明確管理核查、審批、開票各環節職責范圍和工作要求，制定嚴格操作規范和追究辦法，強化考核監督、嚴格責任追究，力促各項制度落到實處。