衛生院財務工作調查報告

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一、存在的主要問題

（一）會計基礎工作薄弱。個別單位帳簿不齊全，會計科目使用不當，核算不準確、不及時、不規范，記帳憑證與所附原始憑證反映內容不一致，原始憑證要素不齊，勞務、領借據和部分購物發票仍有“白條”入帳的現象，支出發票只有領導簽批，但無經辦人、審核人的簽字，購藥、購設備等材料購置發票，雖有領導簽字，但無驗收入庫或材料經管人簽字，報銷單據使用圓珠筆填寫或有明顯涂改痕跡等等。大多數單位未按規定設置帳薄，未按要求使用帳、表、據、冊，更未納入財政建帳監管范圍。一些單位未建立健全會計檔案立卷、歸檔制度，無專人專柜保管會計檔案資料。對以前年度的會計憑證裝訂不規范或未裝訂，造成會計憑證的脫落、丟失。

（二）財務管理乏力。核算不真實，對各科室的收入沒有納入單位的財務統一管理，只是象征性的在年底報一定的收入，做相同的支出“過過賬”而已，沒有真實反映各科室的實際業務量和盈虧情況，從而導致成本核算不準確。根據《醫院會計制度》的要求，鄉鎮衛生院應根據綜合差價率來核算單位的售藥差價，但往往在實際的賬務處理中，很多鄉鎮衛生院的差價率并不是通過真實計算的當期綜合差價率來確定當期的“藥品進銷差價”，而是通過主觀隨想的差價率來確定當期的“藥品進銷差價”。資產管理責任不清，固定資產只有總帳，沒有明細賬、卡片帳，沒有做到賬賬、賬實、賬證相符，沒有實物負責人，更沒有固定資產管理制度。

（三）內控制度不健全。個別單位長期形成領導管審批、親戚管報銷、親信管收費的管理模式，單位缺乏內部控制機制和內控制度，財務沒有公開，管理中存在很多漏洞。個別衛生院會計兼收費員，出納兼藥房保管員，有的院長將原始憑證審核、發票報銷、支票開具、印鑒保管集于一身，會計、出納崗位形同虛設，會計人員僅僅事后記賬。

（四）收入分配政策不統一。收入分配是一院一策，沒有統一的標準，有的醫院職工年收入高達幾萬元，有的則只有幾千元，職工收入差距大。

二、產生問題的主要原因

（一）財會人員業務技能差。由于受多種因素的影響和制約，鄉鎮衛生院的財務人員多系兼職，會計、出納人員多是執業醫生，主要精力在看病救人上，沒有接受過正規財會基本知識培訓，財務工作只是“副業”，所以，對財務工作政策不熟悉、業務不熟練，有的連基本的記賬業務都很陌生，財務管理就更是無從談起。

（二）法人財務管理意識淡薄。醫院是醫療服務和醫療技術水平要求很嚴、很高的單位，醫院的主營業務收入也就是醫療及藥品業務收入，把醫技工作擺在醫院工作的重點是無可非議的。但與此反差太大的就是財務管理工作，往往被當成“后勤”工作放在一邊，不受重視。有的醫院甚至連院務會的管理成員中，沒有單位財務主管的一席之地。僅靠盲目單純地抓收入，沒有規范化的財務管理，就造成醫院業務收入年年遞增，但卻負債累累，包袱越背越重。鄉鎮衛生院院長“重醫務輕財務”的思想，使財務人員的財務管理作用不能正常發揮。

（三）單位財務管理不到位。主要是內部監督和外部監督力度不夠，措施不到位。雖然鄉鎮衛生院的會計人員中無證上崗的占了絕大多數，但卻長期沒有任何職能單位問津。審計、財政、稅務、物價、紀檢等多個職能部門的督查，一直未曾光顧過。衛生行政主管部門的財務主管科室，應定期或不定期地下到基層，從提高鄉鎮衛生院的效益，促進鄉鎮衛生院的發展入手，以業務指導為主的定期或不定期的財務督查工作，肯定是大有必要。

三、解決問題的途徑

（一）加強隊伍建設。財務人員的任免應納入衛生主管局負責，財政部門主要負責會計從業資格管理。鄉鎮衛生院必須配備具有一定財務知識、有會計從業資格證書的人員擔任財務工作。如沒有專業人才，兼職人員也要進行必要的培訓、取得會計從業資格證書方可上崗。

（二）重視財務管理。財務管理要在藥品購進、銷售中起到監督制約作用，對不正規和不完善的手續拒絕接收。醫院的一切財務收支必須統一納入單位核算，杜絕私設“小金庫”。收支游離于單位財務管理之外的，要配合醫院行政部門建立合理的、健全的對各科室的考核制度。把業務收入與服務態度、消耗水平等納入考核的內容，真正體現鄉鎮衛生院為民謀福利的目的。

（三）強化監督檢查。衛生行政主管部門應進一步加強衛生院內部財務審計與監督，加大監管力度，定期不定期進行專項檢查，及時發現問題，并提出相應的整改措施，限期糾正。堅持對鄉鎮衛生院院長進行離任經濟責任審計，并把鄉鎮衛生院的經濟效益指標和財務管理狀況作為鄉鎮衛生院院長任期考核的重要指標，對任期內有重大經濟責任的院長，嚴格按相關法律法規的規定處理，決不縱容姑息。

（四）建立內控制度。鄉鎮衛生院在藥品購進等方面應建立陽光采購機制，會計、出納、收費員不得互相兼任，尤其是應建立親屬回避制度，財務收支狀況要按季度進行公開公示，接受單位職工的監督。

（五）實行集中核算。將鄉鎮醫院會計核算工作交由鄉鎮會計核算中心，會計核算中心人員都具備會計從業資格，持有會計從業資格證，且都有會計基礎，可保證鄉鎮醫院會計核算規范，財務管理制度健全，會計檔案裝訂、保管規范。