基層稅務問題及解決措施

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當前基層稅務部門稅收征管工作中主要存在的問題之一就是稅源管理比較薄弱，基礎工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責任、疏于管理”的問題尚未得到根本解決。針對這一問題，國家稅務總局提出了“夯實基礎”，“建立比較完善的稅收管理員制度”等系列措施。我局試結合稅收執法責任制的要求，就基層如何找準管戶與管事制度的最佳結合點，從而進一步強化稅源管理談幾點看法。

一、當前“管事”模式中存在的問題

（一）征管狀態的動態性難以跟蹤。在“管事”制度下，稅務機關在每月申報期結束后，由催報催繳管理崗負責對未申報戶進行催報催繳，但是，由于催報催繳管理崗日常與企業接觸較少，一旦企業有意逃避稅收管理，稅務人員則會四處尋找企業，這無疑將加大管理人員在查找非正常戶時的工作難度。

（二）納稅申報的真實性難以判別。納稅人申報的質量如何，實現的稅款是否如實申報，是申報征收工作中的核心內容。當前，如果納稅人主觀上存在著偷稅故意，那么納稅人向稅務機關提供的納稅申報資料也就不可能真實，而稅務機關申報征收崗在受理申報時只要其財務報表與申報表相關數據的邏輯性符合，則難以判別其納稅申報是否屬實，納稅義務的履行是否完全。

（三）稅源預測的科學性難以把握。稅收預測作為稅源管理的重要環節，在為領導的科學決策和管理服務等方面起著重要作用。當前，按照執法責任制、崗位責任制的工作流程要求，各崗位人員對涉稅事項的辦理處于分段式，缺乏對納稅人綜合信息的全面提煉、加工、整理、分析，客觀上造成對稅源控管責任不清，底數不詳，稅源分析及預測浮于淺表層次。

二、對管戶與管事制度的設想

初步實現基層稅務分局內部征收、管理兩分離：即以“辦稅服務廳”為征收前臺，圍繞“一窗式”管理，強調以納稅人自行申報為主的管事制度；以“稅收管理員”為管理后臺，圍繞“納稅評估”，強調以全過程的稅收服務及稅源監控為主的管戶制度。

（一）以稅收執法責任制崗位設置為立足點，實現人力資源的合理配置。

1、整合崗位設置。根據執法權限及工作實際，按照“管事”與“管戶”的權限和職責，將目前涉及到基層稅務分局的崗位劃分為基本崗位和控制崗位兩大類，基本崗位的職責主要側重于前臺辦稅服務廳一窗式具體業務的操作，控制崗位的職責主要側重于后臺稅源監控管理。

2、優化人員配備。由于當前基層稅務分局普遍存在崗位多、人手少的問題，因此很難做到基本崗位與控制崗位的相對獨立，人員配備必然有交叉性。但是必須考慮到崗位間的流轉及相互制衡，在崗位人員的配備過程中，可根據崗位的具體職責及工作量的大小配備人員，即部分人員專職從事基本崗位，部分人員兼基本崗位與控制崗位兩職，在每個月的稅款征收期，專、兼職人員均集中精力履行“一窗式”崗位職責，而征收期結束后，兼職人員由“一窗式”管理崗位轉入控制崗位的管理職能。

（二）以ISO體系文件的充分運行為出發點，實現信息資源的有效溝通。

1、內部信息嚴格按標傳遞?；緧徫慌c控制崗位必須按照規定的操作程序履行其職責，按照“步驟、順序、時限、形式及要求”五個要素完成“流入—內部循環—流出”的工作流程，及時有效地將涉稅信息傳遞到下一環節，確保內部信息的暢通。

2、外部信息的采集與比對?？刂茘徫桓鶕ζ髽I生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，結合其他不同渠道獲取的相關信息，運用信息技術，按戶將納稅人資料制成“一戶式”電子檔案，電子檔案既可方便內部人員對信息的使用，又可與紙質信息進行比對，以判別信息的準確可靠，夯實稅源監控管理的基礎。

（三）以建立新型稅收管理員制度為切入點，實現動態稅源的全程監控。

1、合理劃分稅源監控責任區。實行分片或分類管理，即根據分局征管區域的經濟總量及稅源分布情況，將納稅人按區域范圍劃分成若干個管理責任區，或按行業、年納稅總額，發票使用情況以及信譽等級等特點將企業分類，設立專業化管理責任區，并成立與之相對應的稅源管理組，負責對管理區域內稅源情況的調查和摸底，開展稅收收入統計分析與預測，實施稅源的動態管理和監控，減少漏征漏管戶，最大限度防止稅收流失。

2、科學界定稅收管理員的職責。稅收管理員就是對控制崗位中的審核、查勘、評估、管理、文書送達等諸項職能進行合并，再按區域或類別劃分到責任人，從而建立起“管理到戶、責任到人、人戶對應”的管理模式。稅收管理員既是信息采集員、納稅輔導員，又是稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監控員。其具體職責包括戶籍管理，定額核定調整，發票管理，稅款催報催繳，納稅人生產經營、財務狀況和其他涉稅信息采集，納稅評估、一般稅收違章行為處罰建議和監控結果處理等工作。稅收管理員必須定期巡查轄區內的所有企業，如一個季度，對轄區企業都應實地勘察一遍；必要時，應及時下戶，下戶檢查要有詳細記錄，并及時提交報告；比較重要的檢查要實行兩人一組下戶；進行檢查要有計劃性，按規定程序進行，避免重復下戶。

3、建立健全稅收管理員工作制度。重點加強財務會計、稅收法律法規及稅務檢查等知識的培訓，提高稅管員的業務能力和執法水平，既能使其更好地為納稅人服務，又能緩解人員不足的矛盾。完善稅管員的考核機制，稅管員的考核應與稅收征管質量考核、執法責任制考核、公務員考核有機結合，充分調動稅管員的工作積極性和主動性。對凡在一個崗位上連續工作三年以上的稅管員，應有計劃、有重點地進行交流換崗。通過崗位輪換、異地交流、雙向選擇等人事改革措施，激發活力，促進責任區廉政建設。