內控工作方案范文

導語：如何才能寫好一篇內控工作方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、指導思想

以科學發展觀為統領，以黨的十和十八屆三中全會精神為指導，以服務好全鎮經濟社會發展為目標，規范我鎮機關的內控管理，積極推進我鎮政府的職能轉變，創建服務型的鄉鎮人民政府。

二、工作內容和實施步驟

（一）完善我鎮機關的機構調整。

根據縣有關鄉鎮機構調整相關文件，進一步明確“三個辦公室和兩個中心”的工作職責，理順各辦公室、中心、所站的工作關系；加強完善“兩個中心”的人員崗位配備，把各項工作落實到人，確保每項工作有人負責，做到“人得其事，事得其人，人盡其才，事盡其功”。

1.理順機關各部門工作關系，明確崗位職責。根據有關機構編制文件，結合我鎮的實際情況，進一步明確各部門和各崗位的工作職責，根據工作職責理順工作關系。

完成期限：2014年5月20日前。

2.對各崗位人員進行調整和配備。根據人員身份和實際，合理安排工作崗位，充分發揮干部才能，把各項工作落實到人，確保每項工作有人負責。對股級干部的任免，按有關規定執行。

完成期限：2014年6月20日前。

3.對鎮領導班子成員及領導干部分工進行科學調整。

完成期限：2014年6月20日前。

（二）完善鎮機關工作機制和制度。

對鎮機關內部現有工作制度進行整理和完善，對尚未規范管理的工作建立制度規范管理，對各項工作流程按規定規范化制度化，進一步推進“一級抓一級，層層抓落實”的工作機制。

1.對需要建章立制的管理內容進行分類整理。通過廣泛征求各部門和干部職工意見，對機關管理各方面的內容進行詳細的梳理，并對已經建立的制度進行整理，進行深入研究，制定制度廢改立的詳細目錄。

完成期限：2014年5月20日前。

2.起草或修訂制度。組織相關人員依據上級有關文件規定，結合我鎮實際，對未建章立制的管理內容方面起草規章制度，對已經建立且不合時宜的制度進行修訂，形成初稿。

完成期限：2014年7月25日前。

3.組織討論修改。制度涉及內容的鎮分管領導組織相關人員對初稿的可行性、科學性、合理性等方面進行討論，必要的話可召開鎮領導班子擴大會議討論，根據討論情況修稿后形成討論稿。

完成期限：2014年8月15日前。

4.征求意見。向鎮機關廣大干部職工進行征求意見。

完成期限：2014年8月25日前。

5.鎮領導班子會議討論。根據所征求到的意見，召開鎮領導班子會議進行討論研究，對科學合理可行的意見給予采納修改。

完成期限：2014年8月29日前。

6.送縣法制辦審查。按有關規定將鎮領導班子討論確定稿送縣法制辦審查。

完成期限：2014年9月5日前。

7.印發執行。根據縣法制辦審查的反饋意見最終定稿后經鎮領導班子會議通過，印發執行。

完成期限：2014年9月26日前。

8.召開鎮機關全體干部職工會議公布和強調。

完成期限：2014年10月10日前。

（三）完善鎮機關各業務部門工作流程。

對鎮機關各業務部門工作流程進行梳理和規范，并按規定公開，對群眾服務的業務嚴格實行一次性告知制度，陽光運作審批事項，切實做到公開、公平、公正。

1.再梳理業務事項和流程。對2013年已經梳理并制定工作流程的業務事項再次進行認真梳理，制定和健全各項業務工作流程，制作工作流程圖，工作流程應細致易懂，包括各環節的辦理崗位、辦理條件和材料、辦理期限等。

完成期限：2014年5月30日前。

2.鎮有關分管領導審查。鎮有關分管領導要對所分管工作的流程圖進行審查，對不完善的要責成相關部門整改。

完成期限：2014年6月13日前。

3.報縣相關業務單位審查。將業務工作流程圖及相關材料報縣相關業務單位審查，確保流程圖的合法合規性和完整性。

完成期限：2014年6月27日前。

4.分類匯總，編制目錄，將各業務流程圖編制成冊，并按規定進行公開。

完成期限：2014年7月18日前。

三、工作機構

為加強工作的組織領導，成立鎮完善機關內控管理工作領導小組，負責領導和協調工作。

四、工作要求

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為了有效防控廉政風險，進一步提高我校內部管理水平，我們積極行動，內控規范的貫徹實施已取得初步成效?，F將主要經驗做法，總結如下：

一、組建領導小組，作為內控抓手

單位內控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理、內外監督等各項經濟活動，需要內部各處室的協作和配合。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內控工作的推進奠定了基礎。

成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負責人為成員的內部控制規范領導小組。領導小組下設內控工作辦公室，校辦室主任彭新強牽頭協調內部控制的建立與實施工作，各處室為內部控制的具體執行機構，積極配合內控工作辦公室建立和實施內部控制，對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現并指出學校內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促各處室落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。

二、擬定工作方案，明確推進計劃

我們制定了《內部控制規范工作方案》。加強內控規范的宣傳，學習內控相關知識，制定內控工作方案，成立內控工作團隊。對財務及相關處室人員進行培訓、梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優化制度。

三、構建內控機制，保障內控實施

(一)建立了我校內控運行制約機制。主要包括8個方面的內容：內控管理職責分工，經濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經濟活動風險評估，內部控制監督評價。

(二)梳理了我校主要經濟業務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經費收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產管理等，完善了內部制度，加強內部控制監督評價。做到經濟業務管理規范有序，內控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現內部管理的規范化、法治化和信息化

我們建立了《財物工作制度》，明確了出納、會計職責；建立了《磻溪初中治理教育亂收費責任追究制》，強化了教師管理；建立了《磻溪初中校務公開制度》，堅持每學期對公用經費收支情況進行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產管理制度》，從采購、驗收、使用、報廢等各個環節強化資產管理；《中政府采購細則》，物品采購、工程采購逐步步入正規；建立了《校園工程建設管理制度》，加強了校園工程的質量監督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規范。對制度和流程進行固化并達到常態化，真正實現從“人治”管理向“制度”管理和科學管理的轉變。

（三）注重細節，強化管理

細節決定成敗，對于學校財務工作和資產管理更應該注重細節。

1、采購必須經過相關部室核準，先報采購申請，后采購；

2、所有票據必須注明用途，附清單或者相關合同復印件；

3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；

4、重大事項必須經校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；

5、票據報銷必須由經辦人、經辦領導簽字，法人審批后才能履行報銷手續。

內控規范建設政策性強、涉及面廣，是一項具有相當難度和專業性的工作。我校財務人員都是兼職人員，也不具備會計從業相關資格，一切都在摸索中前進。隨著社會的發展、教育的進步，學校財務工作的重要性日漸突現。我們將在今后的工作中，要加強財務人員的選拔、任用和培訓，不斷完善制度建設，更要強化財務管理和資產管理的細節，在校內形成“人人學內控，處處講內控”的良好氛圍。扎扎實實提高我校內控水平。

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一、實施內部控制自我評價的背景及必要性

為了進一步加強企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月聯合下發了《企業內部控制基本規范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的大中型企業執行。通知明確要求企業應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務所對內部控制有效性進行審計。2010年4月上述五部委又根據《基本規范》印發了《企業內部控制配套指引》的通知，規定自2011年起在境內外同時上市的公司施行，自2012年起在國內主板上市公司施行，并擇機在中小板和創業板上市公司施行，也鼓勵非上市大中型企業提前執行。因此，無論是國際形勢、國內要求，還是自身發展的內在需要，企業當前開展內部控制自我評價工作顯得尤為緊迫和必要。

二、由內部審計部門組織實施內部控制自我評價的依據

根據《企業內部控制基本規范》規定，企業內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告：對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告；企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

三、內部控制自我評價工作的具體開展

(一)評價工作目標

企業的內部控制體系建設是一個涉及公司治理、財務管理、業務流程控制等眾多方面的系統工程，也是一個不斷發展、不斷革新的動態過程。內部控制評價的工作目標就是通過測試評價發現內部控制缺陷，從而提出改進建議，達到揭示和防范風險的目的。

(二)評價工作準備

1.制定評價工作方案，組成評價工作組。

2.組織召開被評價單位負責人會議，布置與會單位及時提供評價所需的制度文件、業務流程及相關記錄等書面資料。

(三)評價工作實施

1.評價工作組應根據各單位提交的書面資料，運用查閱、調查問卷、個別訪談、專題討論等方法，對企業內部控制五要素的總體情況進行初步評估。

2.評價工作組應對需重點評價的業務事項設計相關的調查問卷表，并將調查表及時發放給相關部門人員填寫，要求其在規定時間內提交。評價工作組應根據調查表的匯總結果確定下一步需測試和評價的重點環節，并通過個別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進行具體的測試與評價。

3.評價工作組應根據現場測試與評價情況，規范編制工作底稿，并與被評價單位負責人交換評價初步結果及意見，要求被評價單位制定內控缺陷的整改計劃。

(四)評價報告編制

1.內部審計部門應對評價工作組編制的工作底稿進行匯總和復核，復核內容主要包括：①根據評價工作方案及評估情況，復核現場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規范等。③復核現場評估結論是否恰當，是否有充分可靠的評估證據做支撐；對于內控缺陷的認定與判斷是否正確，缺陷潛在負面影響的分析是否充分、適當，缺陷認定的標準是否前后期一致等。④復核內控缺陷的整改計劃是否具體可行，責任部門或責任人是否落實。⑤復核現場評價結論是否均經被評價單位負責人簽字認可，有無相關的特別說明。

2.內部審計部門應根據復核結果，編制內控自我評價報告初稿，報告內容應包括：①董事會對內部控制報告真實性的聲明，即聲明董事會及全體董事對報告內容的真實性承擔個別及連帶責任，保證報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。②本次自我內控評價工作概況，包括組織形式、評價時間、評價范圍、評價方法、實施過程、匯報途徑等。③內部控制評價的依據，說明企業開展內部控制評價工作所依據的法律法規和規章制度，如評價遵循了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》等。④企業內部控制五要素的總體情況及評價結果(分別表述)。⑤本次重點評價業務事項的運行情況及評價結果(分項表述)。⑥內部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業內部控制缺陷認定的標準，并聲明前后期的一致性；內控缺陷的類別(財務報告缺陷或非財務報告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預期效果等。⑦內部控制有效性的結論。對于不存在重大缺陷的情形，企業應作出評價期末內部控制有效的結論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內部控制有效的結論。

3.內部審計部門負責人應就內控評價報告的主要內容向經理層或董事會匯報，評價報告初稿經企業經理層審核、董事會審批后確定。

4.評價報告報經董事會或類似權力機構批準后應及時對外披露或報送相關主管部門。其中上市公司年度內控評價報告必須向社會公開披露，接受社會監督，為投資者和社會公眾決策提供依據；非上市企業的內部控制評價報告須按規定報送財政等監督部門，接受政府的監督檢查。

四、內控評價后續事項

1.被評價單位如存在內部控制缺陷，應嚴格按照既定整改方案進行后續整改，整改方案一般包括整改目標、內容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應在方案中明確近期目標和遠期目標以及對應的整改工作任務等。被評價單位應定期將整改方案實施情況向內部審計部門或經理層報告，對于未按整改方案規定期限實施整改的應說明理由及下一步擬采取的措施。

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一、參加單位

各鎮和市級各行政機關。

二、工作內容

規范機關內部管理權，即從規范行政機關對內行使的管理權入手，重點規范人權、財權、事權。主要通過梳理權力目錄、優化內部流程、查糾管理風險、建設監控平臺、健全完善制度、強化問責追究和開展創建活動，切實規范機關內部管理權力，促進機關部門內部管理水平提高。具體實施中，重點抓好七個工作環節：

1、梳理權力目錄。對照有關法律法規和市“三定”方案，對本鎮、本部門內部管理權，主要是涉及人、財、物和內部管理等各個方面的工作進行認真梳理，編制權力目錄。

2、優化內部流程。按照決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的要求，對每個承辦崗位的職責進行明確，對每個內部管理事項的運行程序進行優化，形成下道程序對上道程序的制約。逐項繪制辦事流程圖，標明具體的承辦崗位、辦理手續、辦理時限、崗位職責等。

3、查糾管理風險。根據權力運行的流程，查找每一項權力運行中存在的薄弱環節，研究確定各個環節、各個崗位上可能存在的風險點。針對風險點存在的原因，制定相應的預控措施。

4、健全完善制度。進一步建立健全內部管理制度，對存在設計缺陷的制度抓緊修訂完善，對脫離實際的制度予以廢止。要將制度建設的要求貫穿于管人、管財、管物和管事的全過程。

5、強化電子監控。根據市紀委確定的IP地址，將前期梳理出的權力目錄、內部管理流程圖、風險點及預控措施等文字材料，錄入到市統一的行政權力運行電子監察系統中，確保行政權力在電子監察系統中運行，真正實現電子監察。

6、強化問責追究。把制度執行放在更加突出的位置，加大督查力度，使制度的貫徹執行更有力、責任追究更嚴格。研究制定制度執行情況考核評估辦法，定期對管理權規范運行情況組織檢查，對檢查中發現的問題要及時整改。對工作不規范、辦事不透明、管理不嚴格等問題，實施責任追究，促進各鎮、各部門規范管理行為，提高管理質量。

7、開展創建活動。積極開展以“規范透明高效”為主題的內部管理先進單位創建活動。通過組織內容豐富、形式多樣的創建活動，促進內部管理水平不斷提高。

20*年已全面開展部門權力內控體系建設的市環保局等28個部門，要重點抓好上述工作內容中的第5、6、7三個環節；其他行政部門和各鎮要按照上述7個工作環節逐一抓好實施。

三、工作步驟

（一）動員部署階段（4月10——20日）

組建工作機構，制定下發工作方案，組織召開全市動員大會，部署“陽光工程——規范機關內部管理權行動”。市級行政機關各部門和各鎮也要組建工作班子，制定工作方案，召開動員會進行部署。

（二）組織實施階段（4月21——10月31）

房管、環保、交通和質監四部門要強化管理，確保行政權力在電子監察系統中正常運行。除上述四部門外，20*年開展部門權力內控體系建設的其余24個重點部門，要對已完成的清理權力、優化流程、風險控制等工作認真組織“回頭看”，重點檢查制度執行情況，及時將權力運行流程等錄入市電子監察系統，確保6月底前實現行政權力在市電子監察系統中運行。

市級行政機關其他部門和各鎮要組織實施權力目錄梳理、內部流程優化、管理風險查糾、強化電子監察等工作。梳理權力目錄工作在4月底前完成，優化業務流程和查糾管理風險工作在6月底前完成，行政權力運行流程圖錄入市電子監察系統工作在10月底前完成。

健全完善制度、強化問責追究和開展創建活動貫穿于規范機關內部管理權行動全過程。

（三）總結評比階段（11月1日——12月31日）

各鎮、各部門認真總結規范機關內部管理權工作，并形成書面總結材料，于11月10日前報送市紀委、監察局。市紀委、監察局將制定創建“規范透明高效”內部管理先進單位考核評比辦法，組織考核評比，并對評選出的先進單位予以表彰。

四、工作要求

開展“陽光工程——規范機關內部管理權行動”，范圍廣，任務重。各鎮、各部門要嚴格按照統一部署和要求，加強領導，統籌安排，整合資源，集聚力量，結合工作實際，扎實推進各項工作的深入開展。

1、與“學習實踐科學發展觀”活動有機結合。強化機關內部依法管理、科學管理、規范管理和民主管理，是實現理論武裝、思想解放、推動科學發展、領導科學發展能力、轉變作風、服務群眾和讓群眾得實惠“五個提升”的重要前提，也是落實我市“學習實踐科學發展觀”活動的工作措施。通過加強機關人事管理、財務管理、物資管理和事務管理，切實解決權力運行中的不到位、越位、缺位和管理中的不作為、亂作為、慢作為等問題，做到機關內部管理依法規范和公正科學。

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盡管我國五部委聯合的《內部控制評價指引》（以下簡稱評價指引）解釋文件提到內部控制評價工作可以聘請中介機構協助企業實施，但從節約成本費用考慮，大多數企業自行實施企業內部控制自我評價（以下簡稱內控自評）。內控自評一般由內部審計或內部控制部門牽頭，組織公司各部門參與評價的一項系統工程，因此，內控自評工作對具備專業內部控制評價知識有較高的要求。

然而，財政部全國重點會計課題《中國上市公司內部控制指數研究》2014年一組調查數據表明，我國上市公司管理人員對內控法規的熟悉程度，以及企業內部控制工作者對內控整合框架、對內部控制評價工作流程的熟悉程度均不到20%；企業進行內控自評，除評價指引中制定評價方案、組成評價小組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告五個基本步驟之外，尚未出臺可參考的實施細則。由此可見，我國上市公司內部控制建設還處在摸索完善階段，如何有效開展內控自評工作，出具一份高質量的企業內部控制評價報告，對企業來說是個不小的挑戰。

本文將基于一家A股上市公司自實施內部控制基本規范以來，2012-2014年度連續三年實施企業內部控制自我評價工作的實踐，從流程管理角度談有效開展內控自評工作的線路。

首先，由公司熟悉內部控制知識的專業人員繪制內控自評工作全面開展的流程圖。以流程圖形式向公司管理層和參與評價工作者清晰地展示內控自評工作全過程，流程圖越細越具有可操作性，一方面增強評價人員對內控自評工作的理解，另一方面指導其完成評價活動中各項工作。詳見后附企業內控自評工作流程圖表。

其次，對內部控制自我評價工作進行立項，指定項目負責人，制定并審批評價工作方案。內控自評是否需要進行立項，我國監管部門的規范對此沒有明確規定，企業可根據內部管理規定執行。但實際上，內控自評立項與否不是可有可無的程序，通過嚴肅規范的立項程序，明確企業內控自評的總體目標、基本要求和企業各部門各自職責、了解管理層對內控自評工作的期望、獲得管理層的支持與承諾，對內控自評的有序開展是很有必要的。立項階段需要完成三件事：確定評價標準、繪制內控自評項目實施流程圖、制定并審批評價方案。

評價方案主要包含以下內容：1）確定評價范圍；2）確定評價標準；3）確定評價工作方式；4）評價時間安排；5）確定評價工作組成員及分工；6）確定缺陷認定標準；7）缺陷整改要求與跟蹤；8）明確內控自評工作流程。內控自評方案需要報公司董事會審批。

方案中評價范圍的確定，企業可以在參考日常內部控制監督結果、企業風險評估的基礎上，結合行業特點對標應用指引進行確定；評價標準是內控自評工作的具體依據，一般是以《企業內部控制基本規范》及其配套指引為起點，以公司《內部控制管理手冊》為評價標準。需要指出，當公司內部控制管理手冊與國家法律法規不一致時遵循國家法規。

第三，立項方案獲得管理層的審批后，做好內控自評項目前期準備工作?！胺彩骂A則立不預則廢”。評價準備是內控自評項目有效開展的最重要環節，對保證內控自評有序進行具有基礎性、指導性和決定性作用。準備階段的主要工作有：1、設計評價工作底稿。評價工作底稿的設計可以考慮設計檢查清單、評估問卷等各種形式；2、確立評價工作組成員名單。在選定評價小組成員時，確保這些成員最熟悉公司業務流程，最了解部門及公司風險，并能針對缺陷提出很好的改進或完善建議；3、對評價工作組成員恰當分工。分工把握以下幾條關鍵原則：專業背景和能力對與分配工作相匹配原則、最少資源最大效用原則、評價組成員對本單位的內部控制評價工作實行回避原則；4、做好詳盡的時間計劃。時間計劃一般根據評價范圍、業務流程涵蓋測試期間、需要抽取的樣本量等因素制定，時間計劃中應該包括項目關的鍵時間點，以及關鍵時間節點總控表；5、組織評前培訓。參與內控自評的成員，除內部審計師，大多數人并不是內部控制的專家，需要由熟悉內控自評流程的專業人員對參與者進行動員與溝通培訓。評前培訓中需要解決幾個問題，讓小組成員理解評價流程；掌握評價測試的方法；知悉工作底稿如何填寫。

第四，對內控自評項目實施過程加強督導管理。在進場評價前7個工作日下發正式評價通知，通知文件至少包含經審批的評價方案、評價小組成員名單、評價工作期間、所需資料清單等必要內容。除被評價單位需要準備的資料主要包括與本單位相關的內控手冊、業務表單等之外，評價工作組也需要準備的資料主要包括訪談問卷或提綱、時間計劃表等資料。在評價工作開始進行前1個工作日，評價小組組織進場討論會并形成會議紀要，會議紀要以電子郵件形式發送參會者。盡管進場會議并非必要程序，但是內部控制自我評價工作涉及面廣、難度大，需要全公司協作配合才能完成，進場討論會能夠有效地解決評價組成員與被評價單位的對接，有利于項目順利開展。

基于流程管理的企業內控自評，核心工作是對內部控制測試，其中控制環境和控制手段方面的測試，一般通過詢問、訪談、問卷等方式進行；控制活動，也就是業務流程內部控制測試包括健全性測試和設計有效性測試一般通過穿行測試；運行有效性測試通過觀察、重新執行、抽樣檢查等方法來完成。

內控自評項目負責人需要對內部控制有效性自評工作質量和工作進度實施監控；每周復核評價小組成員的測試底稿，每周召集評價小組碰頭例會，及時了解掌握跟進評價工作進度和解決評價過程中遇到的問題。內控自評工作結束，需要與被評價單位進行退場溝通。

第五、內控自評報告階段管理。內控自評項目結束后，項目負責人需要匯總評價底稿擬定報告，同時匯總缺陷進行缺陷整改跟蹤管理。評價小組成員的工作底稿經評價小組組長審核后，提交企業內控自評項目的立項部門。一方面，由項目負責人對評價工作底稿二次復核，匯總評價結論，起草年度內控自評報告。需要指出，年度內部控制有效性的評價報告應該綜合內控自評項目的評價結果和企業內部控制監督部門日常監控中的審計發現匯總出具。管理層審核、審計委員會審議、董事會審批內控自評報告。按照監管機構要求披露內控自評報告。

第六、缺陷認定、審批與整改。在起草評價報告的同時，另一方面，評價工作組匯總公司控制缺陷，項目負責人召集評價組成員、評價工作小組組長召開評價總結會，依據前述經公司董事會審批的缺陷認定標準，分析缺陷，初步判定缺陷等級；報公司管理層審批缺陷認定情況。由企業管理層責令被評價單位限期整改落實（整改期限根據缺陷性質和整改難度綜合考慮確定，一般的做法是3個月整改期），并指定公司內部控制監督部門跟蹤檢查。內部控制監督部門可以根據年度審計計劃適時安排整改落實審計。

第七、實施內控自評后評估。企業內控自評項目結束后，由項目負責人、評價小組成員、被評價單位對評價項目實施過程和評價結果打分后評估。后評估包含三個維度：評價小組成員的意見反饋表打分；被評價單位的意見反饋表打分；項目負責人的自我總結表打分。根據打分結果完善修訂次年內控自評項目實施方案計劃，形成年度內控自評工作良性循環。

如前所述，企業內部控制自我評價是一個持續實施、涉及面廣、專業知識要求高的系統工程，內部控制評價指引的的五個步驟只是基本程序，內容很簡練，在實踐中可操作性模糊，企業需要針對自身組織架構等特點，制定精細化的內控自評實施方案，并以流程管理的方式逐項落實。

基于流程管理開展企業內部控制自我評價工作的優點在于：將流程鏈條管理理念貫穿內控自評始終，通過立項、立項審批、前期準備工作、實施過程、項目報告、評價缺陷整改、項目后評估等關鍵節點串聯起來，將上市公司內部控制自我評估工作落到實處，夯實上市公司內部控制評價報告的質量，提升上市公司公司內部控制管理的水平，提升企業在市場的競爭力。對我國企業實施內部控制評價具有借鑒和指導意義。

同時，基于流程管理的內部控制自我評價在企業落地生根，還有需要完善之處。如，由于更多的企業內部控制自我評價工作并未納入績效考核體系，這就使得內控自評工作成果不能有效鞏固和利用，評價缺陷整改不徹底，內部控制自我評價工作流于形式。

（作者單位：中國國際貿易中心股份有限公司）

參考文獻：

[1] 張慶龍《如何成為明日勝任的內部審計師》

[2] 胡為民《中國上市公司內部控制報告》（2013）

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建立健全并有效實施內部控制是公司的責任。本公司主要負責人保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔責任。

本公司內部控制設有檢查監督機制，對內部控制進行定期或不定期的檢查監督，內控缺陷一經識別，本公司將采取相應整改措施?，F對本公司內部控制評價工作總結如下。

一、內部控制建設情況

公司已成立了基礎管理標準委員會，負責組織、協調公司管理標準的編制修訂、審核、批準和。2020年按照“版面凈、邏輯清、全覆蓋、可執行”的標準，形成了綜合管理、經營管理、人力資源管理、黨群紀檢管理、安全管理、生產管理6個分冊，共337項管理制度（標準），實現了對公司重要業務、事項和高風險領域的全覆蓋。

二、專項內部控制評價工作情況

2020年以來公司開展了兩項關于內部控制方面的工作。一是。根據提出問題，修訂了。二是公司開展的內控專項審計。

三、年度內部控制評價工作總體情況

按照文件要求，公司高度重視本次內部控制評價工作，公司負責人牽頭主抓，公司審計部具體負責組織評價工作，制定工作方案，下發工作通知，進行細化分工。公司各部門對照風險描述，填列了實際控制措施、剩余風險等級、管理制度名稱、控制證據、控制方式等內容，形成了詳細的內部控制自評工作底稿。

四、年度內部控制評價范圍和內容

（一）納入評價范圍的單位

公司，屬于行業，公司個部門業務事項全部納入內控體系。

（二）納入評價范圍的業務和事項

本次內控評價，對公司的內部控制環境、重要的經營活動，資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、財務報告、全面預算、合同管理及內部信息與溝通等方面進行了檢查。本公司在以下事項進行披露。

1.組織架構

公司設置12個部室，分別為

2.發展戰略

3.人力資源管理

4.社會責任

5.企業文化

6.資金活動

7.采購業務

8.資產管理

9.銷售業務

10.研究與開發

11.工程項目管理

12.擔保業務

13.業務外包

14.財務報告

15.全面預算

16.合同管理

17.內部信息傳遞

18.信息系統管理

19.“三重一大”決策管理

20.生產管理

上述業務和事項的內部控制涵蓋了公司經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

五、內部控制缺陷及整改情況

根據《企業內部控制評價指引》中規定的缺陷認定標準，結合公司具體情況，發現1條一般缺陷（附件：2020年內控缺陷匯總表）。

1.缺陷描述

2.整改情況

六、內部控制有效性的結論

通過對公司內部控制系統的檢查和評價，對內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素進行客觀評價。對于檢查評價中發現的缺陷，進行了整改。由于內部控制固有的局限性和持續改進的特性，本公司將繼續加大內部控制建設及其資源投入，不斷提升內部控制管理水平。

七、內控評價期后事項披露

公司對所有的事項均進行了客觀公正的披露，沒有需要披露的內部控制評價期后事項。

篇7

一、社保專項資金收支情況

（一）社保專項資金收入情況

2018年1-9月城鄉居民養老保險基金收入****萬元（其中: 個人繳費****萬元，中央財政補貼***萬元，盟市級財政補貼**萬元，旗縣級財政補貼****萬元｛包括2017年欠撥的*****萬元｝，利息收入**萬元)。

(二)社保專項資金支出情況

2018年1-9月城鄉居民養老保險基金支出****萬元（其中：基礎養老金支出*****萬元（中央補貼支出***萬元、自治區補貼支出****萬元、盟市級補貼支出****萬元、旗縣級補貼支出****萬元）、個人賬戶支出***萬元、轉出支出***萬元）。

     二、專項資金結余情況

  2018年1-9月份社保專項資金累計滾存結余*****萬元。

三、認真抓好整改工作，確保重點環節的落實貫徹

 整改的主要內容：  

（一）關于城鄉居民養老保險到齡人員未及時辦理退休手續問題。

存在問題原因：一是各蘇木鎮、嘎查村未及時上報到齡人員退休審批表等相關材料，導致未能及時辦理。二是部分到齡人員繳費年限未達到15年，存在斷繳情況。

整改措施：一是定期與各蘇木鎮對接，對到達退休年齡的及時填報材料。二是對各蘇木鎮上報的相關材料進行復核，對到齡人員繳費年限未達到15年且存在斷繳的，電話告知本人補齊斷繳保費。

（二）信息系統操作一人多權限問題。

存在問題原因：為群眾方便查詢、錄入信息導致一人多個權限。

整改措施：一是按照自治區社會保險信息系統建設的標準，規范業務系統和數據庫，按照信息系統操作流程執行各項操作。規范業務操作人員、系統維護人員的職責和權限。二是建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，加強對信息系統數據的監控，建立數據備份機制，確保數據安全。

（三）參保繳費核定至劃賬等工作一人操作問題。

存在問題原因：因工作人員短缺，導致一人兼多項業務經辦。

整改措施：一是著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制。二是明確具體權力事項的業務操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環節。三是建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。確保權力事項應控盡控。

 四、工作打算

篇8

[關鍵詞]注冊會計師行業;內部控制審計;內部控制咨詢

一、注冊會計師行業新業務領域拓展的背景

(一)事務所業務結構單一,使行業競爭激烈,事務所的運營難度加大

目前,我國會計師事務所總體上仍以財務報表審計等傳統審計業務為主。從統計數據看,國內事務所的審計業務收入超過70%。由于傳統審計業務不僅范圍有限,季節性強,有些企業對事務所還設置了各種準入門檻,導致市場進一步縮小。造成過度競爭,執業質量和誠信水平受到威脅。而且很多企業對法定審計需求的積極性不高,也不愿因此支付太多費用,使事務所以期通過審計業務獲得收益增加了障礙。

過于偏重傳統審計業務,收入結構單一。使事務所自身抗風險能力較弱,不利于行業健康、穩定、全面發展;也不能很好滿足日趨多樣化的市場需求和完全達到為國民經濟全面服務的使命要求。因此,拓展新業務,增加市場容量是解決當前會計服務市場過度競爭,培植行業新的業務增長點的有效途徑。注會行業要做大做強,迫切需要改變傳統的單一審計業務為主的市場格局,不斷創新服務品種。提高非審計業務的質量和范圍,實現業務結構合理化。

(二)金融危機既對注會行業產生了重大影響。也給行業的發展帶來了諸多市場機遇

2008年爆發的國際金融危機從金融業向實體經濟蔓延,對我國注會行業也產生了重大沖擊和影響。據中注協的調研和分析。由于一些外向型企業關停導致會計服務對象減少、新上市企業減少、行業服務的高端客戶增長放緩、以及企業受財務狀況困擾、自發需求減少,使得事務所非年審業務量減少。并且,由于金融危機造成企業經營困難,使一部分企業把削減審計費用作為企業控制費用預算的手段之一,導致事務所審計收費下降、收入減少。而與此同時,隨著一些企業財務狀況惡化。經營效益下滑,企業業績壓力增大。致使注冊會計師執業風險增加。為此,事務所不得不增加審計程序,這又加大了事務所的審計成本。

但是,危機的蔓延讓社會各界進一步認識到注會行業在市場經濟中的重要性。以及在應對金融危機中的作用。為此,中注協在2009年4月了《關于當前經濟形勢下服務經濟發展大局促進行業平穩發展的意見》,要求會計師事務所要抓住行業發展的市場機遇,積極開拓新的服務領域,推進業務轉型升級。充分發揮專業優勢,為幫助企業加強風險管理和改善內部控制、應對和化解危機提供相應的專業服務,為服務國家宏觀經濟政策的落實和市場信心的提振、促進經濟復蘇發揮更大的作用。

因此,大力拓展新業務領域,全面優化業務結構,既是國際國內形勢發展的現實需要,也是注會行業克服金融危機不利影響、進一步做大做強、做精做優的現實需要。

二、我國注冊會計師行業發展的新契機

注會制度作為我國市場經濟體系重要的制度安排,注會行業作為服務改革開放和經濟發展的重要審計監督和專業服務力量,應當隨著改革開放和社會主義市場經濟的深入發展,提供全方位、多元化的綜合服務,以更好地服務社會經濟結構轉型和經濟發展方式的轉變。

2009年10月3日,國務院辦公廳轉發了財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》([2009]56號,以下簡稱“國辦56號文”),系統提出了當前加快注會行業發展的指導思想、基本原則、主要目標以及具體要求,指出要大幅度拓展會計師事務所執業領域,推動事務所業務轉變和升級。

2010年2月10日。中注協為貫徹落實國辦56號文、推動行業科學發展,出臺了《會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案》,要求圍繞行業服務經濟社會發展的總體要求。在鞏固傳統領域審計業務的基礎上,大力開拓新型鑒證業務,積極開發非審計業務品種和市場,使全行業的業務領域和收入結構得到優化。

這些文件的頒布,以及我國目前的醫藥衛生體制改革、文化教育出版機構改革、中國企業應對反傾銷、高新企業資質認定、企業內部控制規范體系的實施等一系列政策的研究和出臺,都為事務所開拓新業務領域提供了前所未有的良好機遇和環境。

特別是自2008年6月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國《企業內部控制基本規范》后。企業內控建設咨詢成為政府鼓勵、企業需求的新業務。2010年4月26日,五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》,其中的《企業內部控制審計指引》明確了“執行企業內控規范體系的企業,必須披露年度自我評價報告,同時聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計,出具審計報告?！边@將使企業內控審計與咨詢業務成為注會行業發展的新的業務增長點。

三、會計師事務所拓展內部控制審計與咨詢業務的優勢

企業內控規范體系的建立和實施,需要會計師事務所提供內控審計、設計與咨詢等綜合性配套服務。

所謂內部控制審計,是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。由于對內控進行了解和評價是財務報表審計中風險評估的重要內容。因此,會計師事務所可以將財務報告相關內部控制審計與傳統財務報表審計整合在一起實施(這被稱為一體化或整合審計)。通過執行內控審計發現,可以提高注冊會計師風險評估的可靠性,從而更好地計劃和實施審計程序,以確定財務報表是否公允地表達;而在財務報表審計過程中,通過對企業會計處理的審查,也有助于審計人員了解企業內控可能存在的風險領域(即內控存在漏洞而不能預防或及時發現錯報的領域),以檢查內控是否有效,從而有助于內控審計目標的實現。所以,整合審計既可以統籌進行審計計劃和測試,避免重復,節約成本、減少審計收費;又可以產生協同效應,相互促進,改進兩種審計的質量和公正性。提高效率。

內部控制設計是一個專業性很強的業務。因此,企業要建立健全內控,其聘請專業機構咨詢的業務肯定會大增。由于會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰略規劃等各方面的專家,在各專業領域相互融合、相互滲透的趨勢下,可以更低的成本提供同樣甚至更好的專家型服務,并可產生規模經濟效果。

因此,盡管目前我國沒有在相關規范中明確要求內控審計與財務報表審計必須整合在一起進行。也沒有限定執行內控設計與咨詢業務的主體。但筆者認為,會計師事務所應當將內控審計與財務報表審計整合進行,并以專業特長和人才儲備為天然優勢,積極開展內控咨詢服務。

四、會計師事務所拓展內部控制審計與咨詢業務的路徑

會計師事務所應當結合自身的發展戰略、市場定位和服務能力。研究確定發展路徑,明確業務拓展方向,以促進形成與市場需求相匹配的大、中、小型事務所在執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理。且不同規模的會計師事務所有序競爭、接續發展的格局。

因此。筆者認為,具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所可利用其業務規模、人才儲備、事務所聲望等方面的優勢。積極開展內控審計,為大型企業和上市公司提供綜合;而中小型事務所,應在規范管理運作、嚴格質量控制的基礎上,不斷挖掘市場需求,深化專項領域服務,為占據我國企業主體的廣大中小企業積極提供內控設計與咨詢等非審計服務。

五、拓展內部控制審計與咨詢業務的舉措

為推動和支持事務所開拓新業務領域,中注協、地方注協和各會計師事務所要加強協調溝通,形成以中注協為統領、地方注協為主要推動力、事務所為主體,因地制宜、因所制宜,以點帶面,逐步推開的新業務拓展開發工作機制。

(一)行業協會的推動

為支持企業內控建設,大力推行內控審計制度,在《企業內部控制審計指引》的背景下,中注協首先應進一步加強與相關政策制定部門的溝通與協調,研究推動鼓勵扶持內控審計與咨詢業務拓展的配套政策;推出《企業內部控制審計指引講解》,制訂內控審計與咨詢業務的相關執業準則或技術指南,組織專家進行專項課題研究、編寫案例,并通過開展業務培訓、專家研討、經驗交流、事務所座談等形式。不斷總結和推廣實踐經驗。為事務所開展內控審計與咨詢業務提供政策、理論和技術支持,從而保證內控審計與咨詢業務的執業水平和服務質量。同時,各地注協還可通過積極組織開展內控審計與咨詢業務的試點工作,實現整體推進。其次,中注協應大力幫助事務所解決開展內控審計與咨詢業務所需要的人才建設問題,應根據內控審計與咨詢業務對注冊會計師專業勝任能力和執業技術規范的要求,有針對性地開展人才培養和專業培訓,為事務所開展內控審計與咨詢業務提供人才智力支持,以提高注冊會計師對內控審計與咨詢業務的執行能力。再次,中注協還應根據內控審計與咨詢業務的專業特點和屬性,調整和完善監管方式,以加強執業質量的監管,確保內控審計與咨詢業務的有序開展。最后,還應以行業名義在公共媒體上,大力開展對內控審計與咨詢業務的宣傳與推廣,為事務所開展內控審計與咨詢業務營造良好的執業環境。

為提高注冊會計師對企業內控規范體系的理解,掌握內控審計指引的工作要求及操作技能。2009年5月和6月,中注協已經先后舉辦了企業內控審計研討班和遠程教育(視頻)培訓班,就企業內控基本規范解讀、內控審計業務、內控測試方法與實務、內控設計實務與案例、內控缺陷評價等方面的內容進行了培訓。體現了中注協大力支持事務所拓展新業務的工作重點。

(二)事務所的舉措

拓展新業務,事務所首先應自覺發揮主體作用,轉變自身發展和業務增長理念,深化對業務結構調整重要性的認識,積極參與新業務拓展試點和示范基地創建工作。在進行正確市場定位的基礎上,樹立營銷理念,大型事務所不必拴死在大型企業的法定審計業務上,中小事務所也可以不斷挖掘市場需求,“獨辟蹊徑”尋找新的業務空間,培育專業優勢,注重品牌建設,以最終形成市場優勢和核心競爭力。其次,事務所應積極開展內控審計與咨詢業務的專業研究,加緊建立和完善內控相關服務的業務流程和質量控制體系,規范服務標準。建立與企業行業專家的專業合作機制,以保障內控審計與咨詢業務的順利開展。再次。內控審計與咨詢業務的拓展對注冊會計師的執業能力提出了挑戰。因此,事務所要制定相關業務人才培養和儲備方案,加強注冊會計師核心能力的培育和發展,加大培訓投入,逐步改善注冊會計師知識、能力結構不合理的現狀,以適應內控審計與咨詢等新業務拓展的需要。具備一定規模的事務所還可以通過與有關院校的合作,開展訂單式人才培養,建立產學研一條龍的人才教育培養機制。

此外,內控審計與咨詢業務在為注會行業帶來新的業務機會的同時。也意味著注冊會計師執業風險的提高。因此,事務所應嚴格遵守《中國注冊會計師職業道德守則》,正確處理好內控審計與內控咨詢的關系,確保執業過程的獨立性。

總之,國辦文件的出臺和內控審計制度的確立,為注會行業開拓新業務領域提供了良好的機遇和新的業務增長點。事務所應抓住機遇,實現業務的轉型和升級,規劃好即將開展的內控審計和咨詢業務。

[參考文獻]

[1]《財政部關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》([2009]56號)[EB/OL]2009-10-12

[2]王凱,國辦文件為事務所擴大執業范圍送東風注冊會計師行業亟待開拓業務領域新藍海[N],中國會計報,2009-11-13

[3]會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案[BB/OL],2010-02-10省略.cn/news/201002/t20100210_21086.htm

篇9

【關鍵詞】電力企業；財務內部控制；體系建設；分析

1 前言

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。他是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。本文就此，針對在電力企業財務方面進行內部控制體系建設的重要性的詳細分析與探討。

2 電力企業財務內部控制體系建設重要意思

2.1 財務內部控制體系建設思想工作

體系建設工作應該始終保持在科學發展觀的指導下，以實現“一強三優”的現代公司為主要戰略目標。通過合理使用各種內控措施手段在企業中培養出良好的風險管理文化氛圍，并建立健全以財務風險管理為基本工作內容的財務內部控制體系。只有基于這種基本思想的指導之下，才能保證體系建設工作的正確與科學。

2.2 財務內部控制體系建設重要目標

電力企業的財務內部控制體系建設的主要目標可以分為下列幾個方面：一是確保電力企業經營合法化；二是將企業運營風險控制在一個可接受的范圍內；三是保證企業內部制定的各項戰略決策和相關規章制度都得到全面落實，充分提高企業管理的實效性，為企業創造更佳的經營利益回報；四是確保企業內部各項財會工作信息資料的真實性；五是建立行之有效的危機應對體系，在各種危機到來時企業都能靈活應對，不會對企業的生存造成威脅。從這樣五個方面進行內控體系建設，可確保電力企業內控相關工作萬無一失。

2.3 財務內部控制體系建設的程序操作

電力企業的財務內部控制體系建設工作應該基于現有的內控制度基礎，對各項實際工作進行整合分析評價并作出改善意見，將其中風險管理方面較薄弱的環節予以加強，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優化內控制度，制定出相應的風險管理與財務控制相結合的完善體系，最終將整個體系推上科學化、信息化、規范化的建設道路，使其具有極高的可操作性和實效性，為指導電力企業今后運營發展戰略方向服務。

3 實施電力企業財務內部控制體系建設的重要措施

3.1 電力企業財務內部控制體系的設置流程

電力企業的財務內部控制體系應根據如下原則設置：在董事會和總經理所代表的管理層之下設立了總會計師，他對電力企業內部的具體財務活動進行整體預算和核算，然后交由下屬財務部長，財務部長再將任務分配給具體財務部門，完善了內控體系以減少企業運營風險。同時下屬部門按時將企業收支情況反饋給總會計師，經過審查合格以后進一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據企業實際運營狀況制定準確的決策來促進企業長久的發展。

3.2 財務內部控制體系建設的重要環節

首先，對企業運營道路上具有的風險進行評估分析，對任何可能出現的風險都要詳細分析其基本原因和處理對策；同時對各種風險的影響程度進行分析，針對其中較為重要的風險實施財務監控手段。其次，專業管理人員要根據分析得來的具體數據資料鎖定一切重要風險，對其采取對應的風險策略，并找出風險可能出現的工作內容及流程，將其簡化優化，降低風險對企業運營的威脅性。概括來說，這個工作重點就是要制定相關風險對策來將風險盡可能地控制在較小的范圍內。然后，對風險產生的環節進行徹查，完全杜絕其他伴隨風險滋生，有效避免同類型風險再次發生，增強電力企業自身的風險抵抗能力。在此工作中，各部門必須進行溝通交流，及時傳遞反饋信息，通過互相協作來達到風險處理的及時性和有效性。最后一點，也是最具現實意義的一點，就是將信息化技術與財務內部控制工作進行有機結合。ERP財務信息系統就是一個成功的先例，通過在財務內部控制工作中應用到信息化技術，可以大大增加財務內控處理信息量，全面提升工作效率并將財務人員從繁瑣的計算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準確性，優化財務內部控制工作流程，大大有利于財務內部控制體系的長久穩定工作。

3.3 財務內部控制體系建設具體工作操作步驟

從現實中內控體系建設工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個階段：

（1）開始階段。當體系建設具體工作開始時，首先要明確的就是工作目標和基本重點，針對哪些環節比較薄弱需要加強，看看哪些部門財務控管不到位，有導致風險產生的空檔；并成立相關財務內控工作機構部門，挑選專業人員行使相關職責；然后對電力企業財務內控相關部門實施普查，了解具體工作情況。

（2）整理階段。此階段的主要建設工作內容就是對各種企業財務相關資料進行整理，然后再制定出相應的工作方案流程圖以指導今后的財務內控工作開展。

（3）評估階段。此階段的主要建設工作內容就是風險評估，對總公司以及各網點公司、子公司進行風險評估，并對其之前的財務內控工作成果做出測試和評價，并將評價結果形成文字記錄在案以供日后財務內控工作作為理論依據用。此階段的評估結果要保證客觀公正，才能為電器企業的長遠發展做出正確的方向指導。

（4）完善階段。綜合完成上述三個階段的體系建設工作之后，進行配套的善后處理工作就能使整個財務內控體系建設完成并投入實際應用中了。善后階段的主要工作內容包括制定相應的風險應對機制，將控制體系中缺漏的部分補充完全，將一些不必要出現的環節消去，并將相關制度內容編寫成紙面內容發給所有財會管理人員，幫助他們更好地進行財務內部控制工作，為電力企業的發展奠定深厚的人力基礎。

4 結語

綜上所述，在電力企業中的財務內部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業能夠持續穩定發展的前提和保障，因此加強電力企業的財務內部控制體系建設非常重要。只有加強并完善企業財務內部控制制度才能確保企業保持穩定、健康地發展。擁有完善的內部財務控制制度，已成為衡量現代企業管理水平高低的重要標志。

參考文獻：

[1]孫國慧.如何完善國有企業財務預算部門財務管理內部控制制度的思考[J].中國經貿，2012（10）.

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關鍵詞：企業風險 防范 化解 財會內控機制 構建 提升舉措

近年來，各企業間的競爭日益激烈，內控機制在提升企業經營的效率效果，保證企業財務報告真實、可靠和完整，保護資產的安全完整，促進合法合規以及企業戰略實現的過程中發揮著重要作用，而財會內控機制的構建在企業管理體系中占據著重要的部分，且是現代企業管理中所采取的一種必要的管控手段。所以，為了更好的防范和化解企業的風險，構建有效的企業風險防范體系，促進企業合理健康的生存與發展，就必須要合理的建立及完善財會內控機制。

一、企業財會內控機制構建的重要性

財會內控機制的構建是企業為了實現經營戰略目標，保證業務活動的有效進行，維護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤和舞弊，保證財務收支和會計資料的真實、合法、完整。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，健全的內控體系能夠保證內部控制的有效實施。只有不斷進行內部控制體系的變革與創新，通過內部相互牽制、相互制約、才能確保企業健康有序的發展，實現企業價值最大化。企業只要是存在經營管理活動，就一定要有與之相適應的財會內控機制，且其貫穿于企業經營活動的各個方面。

二、當前企業財會內控機制的現狀與不足分析

（一）財會內控機制中財務人員管理模塊

1、運營策略

現狀：大眾聯合公司現實行的是財務負責人委派管理制度，委派范圍涵蓋下屬所有戰略管控企業；下屬企業非委派財務人員的管理是以下屬企業自主管理為主。

短板：未形成大眾聯合公司整體的財務人才規劃與戰略，其中對公司未來財務人才質量與數量的規劃也需要包括在內。

2、組織和人員

現狀：總部和下屬企業分別根據人才的特點為財務人員制定了職業發展規劃，并建立了財務人才儲備計劃與后備人才管理機制，總部組織了如全體財務人員培訓、執業資格培訓、財務主管級、科經理級及廠部級領導級等個性化的集團層面財務管理培訓，并對考勤進行考核。總部和下屬企業分別制定了財務人員崗位職責說明書，對財務人員的任職資格和能力進行了規定，并定期對財務人員的資質情況進行梳理和評估?？偛控撠熃y籌協調委派財務人員的調配工作。

短板：下屬企業財務人員的選拔與任職資格都是由企業自行設置的，總部并未參與審議與備案，從而未能使企業財務人員的勝任能力水平基本一致得到有效保證。總部非委派財務人員的輪崗機制與企業間財務人員的協調和調配機制并未正式形成，偶爾會有財務資源不足的問題出現。

3、績效管理

現狀：總部建立了聯合公司整體的財務人員考核機制，并對總部一般財務人員和委派財務人員建立了考核標準，同時要求企業備案本企業的考核機制和考核方案，做到了對考核機制和方案的統一管控。

總部一般財務人員和委派財務人員的考核方案、流程和方法等由總部制定，下屬企業一般財務人員的考核方案、流程和方法等由下屬企業自行制定，由總部對其進行備案。

總部對正式財務人員和試用財務人員有各自相應的績效考核表，考核內容各不相同。

總部對委派財務主管的績效考核內容包括業績考核和個性化考核，其中業績考核包括重大事項報告、業務管理、考勤管理、財務風控管理；個性化考核包括團隊建設考核。

總部和下屬企業在對財務人員考核后，均能與被考核人員進行溝通，考核結果能與績效獎金直接掛鉤。

總部在績效管理方面相對而言是比較成熟的，且處于領先階段。

（二）企業財會內控機制中財務組織管理模塊

1、運營策略

現狀：大眾聯合的財務職能是以集團整體的定位與策略來制定的，并以集團的經營需求與環境變化為依據進行必要的調整，總部財務組織各部門之間的職責分工明確，對會計核算與報表的制定、控制與管理職能基本能全面覆蓋，而且企業的財務組織架構是由企業自行設計的，并由總部進行備案。

短板：尚未形成正式的管理性標準與文件，以明確財務組織的會計核算與報表制定職能、控制職能與管理職能等，沒有起到對企業財務組織架構設置的指導性作用，到目前為止集團財務共享服務中心也尚未進行建設。

2、制度和流程

現狀：財務組織相關制度與流程由下屬企業自行制定，總部進行備案。下屬企業財務負責人能夠就財務組織相關問題與總部之間進行廣泛且有效的溝通，且總部和下屬企業財務負責人的職責得到合理確認。

相對而言，財務組織管理中的制度和流程現階段是成熟的，暫無短板。

3、組織和人員

現狀：總部和企業各自進行財務職能設置和編制崗位說明書，不實行集中化管理?？偛繉ζ髽I職能設置情況進行備案。

短板：在組織與人員中，有的財務管理職能的條線管理較弱；在財務組織的績效管理中。

4、績效管理

現狀：總部成立部門績效管理專項工作組，負責設定、跟蹤、評價各部門績效管理的年度指標中的財務類指標，建立了財務組織績效管理體系。財務組織績效的管理條線清晰明確：總部負責總部部門考核中的財務類指標考核，下屬企業自行組織對企業財務部門的考核。下屬企業財務部門的考核由企業管理層進行。

短板：下屬企業管理層在考核企業財務部門時未考慮總部的意見。

（三）企業財會內控機制中財務制度及流程管理模塊

1、運營策略

現狀：總部制定公司整體制度，由下屬企業在總部基礎上根據企業實際情況對制度進行細化。備案下屬企業建立的制度，審核下屬企業制度與總部制度有無沖突。

短板：財務制度建設規劃未形成書面性文件。

2、制度和流程

現狀：總部制定了大眾聯合公司整體的財務類制度，且基本覆蓋了全部財務管理領域。且對財務管理類制度能夠進行定期梳理、優化和更新。

3、技術和數據

現狀：通過郵件和信息化平臺下發各項制度，并設置專職對制度進行維護。

（四）企業財會內控機制中財務治理、風險、合規與財務監管管理模塊

1、運營策略

現狀：聯合公司主要通過財務人員委派、財務管理制度建設、定期開展財務檢查，統一化財務管理系統等方式初步構建了財務管理架構?？偛控攧战⒘寺摵瞎緲藴驶攧诊L險控制指標體系。總部財務部主導開展內部控制建設與內部控制檢查。

短板：大眾聯合公司尚未基于不同企業組織特征（規模、發展階段）組織架構建立起系統化的財務管控架構，對總部與下屬企業財務部，以及下屬企業財務部與管理層，在各財務管理模塊中權責分配作出系統性機制設置。且絕大部分下屬企業尚未建設自身內控體系，并獨立開展內控自我評估工作。

2、制度和流程

現狀：總部財務管理部建立《財務內控手冊》，對各與財務相關的流程內控要點進行了明確。

短板：下屬企業尚未根據自身情況建立內控與合規控制手冊，對內控與合規性要點進行細化與明確。

3、技術和數據

現狀：總部建立了財務風險指標檢測指標庫并設定了風險閥值。

短板：財務風險閥值的更新和維護機制有待進一步完善。

4、績效管理

現狀：總部財務部已經將對企業內部控制檢查結果納入對企業財務負責人KPI考核之中。

短板：絕大部分下屬企業管理層未能將財務部內控與合規性檢查以及自我評估結果納入財務部門整體KPI考核之中。

5、組織和人員

現狀：財務部內部控制與風險管理職能建立在總部。

短板：絕大部分企業尚未建立內部控制與風險管理職能。

（五）企業財會內控機制中戰略與決策管理模塊

1、運營策略

現狀： 財務部門為集團整體戰略的制定提供數據，并參與戰略規劃的制定工作。

短板：設定了年度財務目標，但未設定中長期財務戰略目標。

2、制度和流程

現狀：總部財務部每年制定年度計劃，并按月度跟蹤執行，工作流程已經明確和規范。

短板：尚未制定財務戰略管理的制度和流程。

3、組織和人員

現狀：總部財務設置了財務規劃與風險控制的專門科室，進行財務戰略管理相關管理工作?？偛控攧詹块T對下屬企業進行條線管理，定期收集企業完成年度計劃的執行情況。

4、績效管理

現狀：總部財務依據設定的年度工作計劃的完成情況，考核總部財務各科室和下屬企業財務主管，并與績效掛鉤。

短板：尚未將創新工作的成果與績效考核進行掛鉤。

三、企業財會內控機制構建改進的有效提升策略

（一）企業財會內控機制中財務人員管理的提升

大眾聯合公司將財務人員的目標管理狀態分為了短期、中期與長期三個目標狀態，首先短期將制定財務人員的發展戰略與規劃，并結合聯合公司財務管理工作規劃、財務轉型發展方向以及財務管控職能定位等依據進行制定，對集團未來發展所需要的財務人才質量與數量進行綜合的考慮，制定短、中、長期的財務人員發展戰略與規劃；在短期目標狀態達成之后，就正式形成總部非委派財務人員的輪崗機制，將財務資源的靈活調配有效提高，并對其進行充分的利用；在中期目標狀態達成后，就要根據集團的實際情況，加強對財務人員能力的統一管控，保證集團內同質企業同質崗位的財務人員任職能力水平保持基本一致。

（二）企業財會內控機制中財務組織管理的提升

首先大眾聯合集團公司要明確財務組織職能定位，將正式的管理性標準與文件制定出來，對財務組織的會計核算和報表制定職能、控制與管理職能進行明確，并指導下屬企業設置財務組織架構；其次加強條線管理，通過健全集中管理機制、健全監控保障機制與加強財務信息歸集等措施，來加強條線管理成熟度較低的管控領域；再其次將下屬企業財務組織考核納入總部意見中，總部能參與到下屬企業對自身財務部門的考核中，并將考核的意見傳達給下屬企業的管理層；最后建設財務共享中心，對財務共享中心共享服務的詳細流程與組織架構進行確定，并將財務共享中心的管理制度文檔編寫出來，然后進行試點實施，使整體財務共享最終得以實現。

（三）企業財會內控機制中財務制度及流程管理的提升

首先，要提升管理成熟度。對于制度建設成熟度較低的管理領域，通過補充和更新制度內容等方法，完善現有制度體系和內容。

其次，細化對下屬企業的指導。部分管理領域的制度指導性較弱，通過規范流程和制定操作手冊，細化對下屬企業的管理指導。

再次，促進財務轉型。在明確重點財務轉型方向后，根據轉型目標進行配套制度、流程和手冊的建設。

（四）企業財會內控機制中財務治理、風險、合規與財務監管管理的提升

首先大眾聯合公司要對財務管控模型進行推廣，根據不同企業組織的特征，如發展階段與規模等將系統化的財務管控架構進行組織架構與建立，并明確總部與下屬企業財務部，及管理層與下屬企業財務部在各財務管理模塊中權責的分配；其次，對財務風險管理閥值進行維護更新，在聯合公司層級與企業層級分別建立財務風險監控體系，對聯合公司整體財務風險監控指標及關鍵行業與關鍵企業風險監控指標與監控指標閥值等進行明確；最后，將下屬企業內控與合規自我評估能力進行建立，在下屬企業建立內控員合規測試底稿、內控手冊、整改工作方案以及跟進報告體系等，使下屬企業內控與合規自我評估結果與總部的內控檢查相結合，并與讓與下屬企業財務部的績效考評掛鉤。

（五）企業財會內控機制中戰略與決策管理提升

其短期管理目標狀態為：財務參與戰略規劃目標的討論和審批，確保最終的戰略規劃目標從財務的角度可實現，主導建設戰略規劃中量化指標，并從風險的角度進行提示；完善規劃的相關內容、制度和流程，并確定崗位分工和崗位說明書，編制財務戰略規劃，要確立明確的財務規劃的編制方法和工具，并滾動執行和持續更新；總部每年檢查戰略規劃的企業執行情況，并在企業KPI指標中予以反映；財務部聯合其他部門，組織財務分析報告的編寫，從財務的角度持續監控可能影響規劃目標實現的內外部環境因素，并定期進行分析，形成正式和規范的分析和匯報機制；財務部建立對財務戰略規劃進行調整的機制，并及時調整規劃。

在短期目標狀態達成的基礎上，建立財務創新激勵機制，明確財務創新提案上交的渠道，根據財務人員的創新提案給予激勵。.建立收集、跟蹤合理化建議和創新提案的流程，定期將財務人員提出的合理化建議和創新提案進行公開，并能協同職能部門和集團管理層，促進轉化。

四、結束語

經過探索與實踐，大眾聯合公司在建設及完善財務內控規范體系上已取得一定成效，但還需不斷推進及完善。致力于大眾聯合公司的發展戰略目標，構建并完善以風險管理為導向的財務內部控制體系是聯合公司健康發展的重要保證。既可為大眾聯合公司實施內部控制規范體系積累寶貴經驗，更可為大眾聯合公司規模的擴大和實現集團財務共享奠定堅實的基礎。

參考文獻：