項目數據分析報告范文

導語：如何才能寫好一篇項目數據分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：數據分析；數字決策；市場

Abstract: today, if someone asked, what is the most popular in the 21 st century career? The answer may be varied, but the world famous periodicals time magazine gives results may make people strange, it is called "project data analysts", seven big money in the global industry leader. Project data analyst (hereinafter referred to as the English CPDA) is the international professional engaged in investment and operation of the project data analysis of the senior decision-making and a colourful for the career. The data shows, in the United States alone, project data analysis of the field workers already close to 200000, the year the camp forehead billions of dollars. In data analysis profession development mature countries, 90% of the market decision and management decision is through the data analysis research certain, so it is called it is-and the 21 st century gold career.

Key words: data analysis; Digital decision; market

中圖分類號：F713 文獻標識碼：A 文章編號：

項目數據分析是通過對項目數據全方位的科學分析來評估項目的可行性，為投資方決策提供科學、嚴謹的依據，從而降低項目投資風險的一種先進的方法論和科學分析體系，在業界向以“數據精準”、“分析客觀”及分析評價“權威獨立”稱譽。國際上，項目數據分析師主要從事數據挖掘和投資兩大領域，在投資分析、信貸融資、企業經營管理、企業戰略規劃、決策管理等影響政府和企業重大決策中，提供科學、真實和準確的依據，是社會經濟運行中具有重要地位的高端技術人才。一名經驗豐富的高級項目數據分析師的年薪可達幾十、上百萬元。成立于1948年的美國蘭德公司旗下就擁有2000多世界頂尖級的數據分析專家和專業研究人員，他們每年完成的各類項目數據分析報告高達700多項，已發表的研究報告達18 000多篇，這些分析成果都直接或間接影響和左右著美國的政治、經濟、軍事、外交等一系列重大事務的決策，享有很高的聲譽。

項目數據分析報告講求“科學、客觀、準確、公正”。一份完整的數據分析報告，必須圍繞目標，確定范圍，遵循一定的前提和原則，在項目各項數據分析中，選取真實性、合法性指標，構建相關模型，進行專業科學的分析，要求體現的基礎數據應真實完整，分析過程要科學合理全面，分析結果可靠，建議內容實事求是，能系統地、真實地反映行業基本慨貌，從而達到推動該行業進一步發展的目的。

項目數據分析的整個編制、評價過程十分嚴謹。數據分析師通過項目數據分析技術的運用，對項目進行科學合理的定量分析，可預測項目未來的發展及風險，幫助項目投資方節約運營成本，減少資源浪費，提升綜合競爭力，實現資金收益最大化。蘭德分析家認為，世界上每100家破產倒閉的大企業中，85%是因為企業管理者決策不慎造成的。隨著全球商業化競爭的加劇，一個企業管理者決策能力的高低，在很大程度上決定了企業的前途和命運。世界發達國家對項目的最終決策，都是以科學定量分析的項目數據分析報告作為其判斷項目是否可行及是否值得投資的重要依據。數據分析工作不僅廣泛應用于經濟發展的各個領域之中，而且貫穿市場運行的各個階段，成為政府和企業在經營、決策過程中不可或缺的環節和工具，其分析結果直接影響著決策的成敗。從一定意義上說，項目數據分析質量的高低反映著一個國家投資領域的發達程度和經濟發展水平。

項目數據分析以專業技術的身份出現在經濟、管理和投資金融等領域，成為21世紀信息化時展的新寵，被業界認為是未來十年內最有發展“錢景”的黃金職業，然而――

數據分析在我國仍屬朝陽行業

數據分析在國外廣泛應用于各個領域，但在中國仍屬于朝陽行業。據2010年中國商業聯合會數據分析專業委員會一項調查顯示，我國數據分析行業從業人員迄今為止不足萬人，正式注冊登記的項目數據分析事務所只有80家，其中專職數據分析師僅一半多點，長三角經濟發展較快地區也僅占3%。而在美國，年平均雇用項目分析師的職位占所有社會崗位高達7%到13%?？傮w上說，我國數據分析行業還處于發展初期，經營規模不大，制度建設和軟硬件設施薄弱，社會認知度和影響力還較小，遠遠不能適應我國社會經濟發展的需要。

為適應世界經濟一體化的進程，徹底改變我國“項目數據分析”專業技術人才緊缺的現狀，2003年，國家信息產業部根據國家財政部、國家發展和改革委員會關于規范長期投資項目數據分析方法、與國際接軌的總體精神，制定出了我國項目數據分析專業技術考試管理辦法，加快了我國數據分析專業人才培養步伐。2008年6月，數據分析行業的全國性唯一行業組織――中國商業聯合會數據分析專業委員會正式成立，為我國數據分析行業發展開新篇。從2005年4月，全國第一家數據分析事務所經工商部門批準在陜西成立到目前，我國相繼己有北京、陜西、江蘇、新疆、甘肅、山東、浙江、上海、黑龍江等14個省、市、自治區約80家項目數據分析專業機構進入中國市場經濟舞臺，涉及項目己從最初的分析評估業和金融業，擴展至會計師、投融資機構、政府審批和企業管理等眾多領域。

項目數據分析作為國內新起步的朝陽產業，它充分彌補了舊有融資評估體系的諸多漏洞和不足。隨著我國經濟決策由“經驗決策”向“數據決策”的不斷規范，越來越多的政府機構和企業開始意識到數據決策的準確性、科學性和重要性，數據分析運用技術正逐漸走入人們生產、生活的決策視野。據了解，目前，僅投資咨詢項目領域，我國每年就有逾百億美元的市場份額。有專家預測，按照中國當前的經濟發展速度，未來15年中國項目數據分析師的需求量將突破30萬人，尤其是政府經濟部門、金融機構、投資公司、房產開發以及創新型企業對項目數據分析師的需求正與日俱增。誠如一位老資格項目評估師所說：“之前憑經驗辦事，現在是用數據說話！”

中國數據分析行業正處在向規范化、標準化發展的大好環境和有利時機，然而，與國內數據分析行業先進地區比較，福建數據分析市場還是一片“荒地”。在中國東南部，目前只有福建還沒有成立數據分析事務所，福建專業數據分析人才幾乎是空白，這與福建經濟快速發展及福建在海峽西岸經濟區中居主體地位都極不相宜。要實現福建跨越式發展――

福建數據分析市場亟待開發

2011年4月23日，經中國商業聯合會數據分析專業委員會批準，福建省福州項目數據分析師授權管理中心在福州正式掛牌成立，結束了我省項目數據分析師沒有專業管理機構的歷史。中心負責人黃詩茂說：“自授權管理中心掛牌以來，咨詢、報名參加數據分析師培訓的人數日趨火爆。省經貿委、省信息化局、省質量協會等部門都為中心工作開展提供強力支持，這充分表明了政府和社會各界對數據分析行業的高度重視和認識。”

改革開放以來，福建的經濟和社會各項事業的發展發生了巨大的變化，特別是今年初省委、省政府提出以發展產業群、城市群和港口群為突破口，加快推進經濟結構戰略性調整的福建省“十二五”時期經濟社會發展重要部署，以及國務院批準的《海峽西岸經濟區發展規劃》和省一系列鼓勵民間投資政策出臺，都為數據分析行業在我省發展帶來新機遇、新機會。記者從省有關部門了解到，僅今年福建安排的重點項目就有526個，其中在建重點367個、預備重點159個，年度計劃投資達2300億元。福建省發展和改革委員會副主任石建平指出，今年福建在建重點項目建設快于去年同期4.7個百分點，城建環保、服務業、工業科技、農林水圍墾、社會事業、交通、能源行業同比大幅增長，進度過半的項目有78個。一大批帶動力強的重量級項目落地生根，推動產業集聚，形成產業集群，成為調整產業結構、推進跨越發展的強大引擎。有關人士分析，以這些重大項目建設為支撐和拉動，未來全省對數據分析專業工作者和數據分析專業團隊必將帶來空前的需求和商機，在這個大環境下，數據分析行業作為一個為科學決策、合理投資提供重要的參考和數據支持的我省新興行業，肩負著更大的責任。

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關鍵詞：財務分析；不足；改進

一、財務分析的重要性

財務分析作為企業財務管理的重要手段，能夠為企業管理者的經營決策提供及時、前瞻性的依據，有助于提高企業的核心競爭力。所有大型的、管理手段先進的公司，都非常重視財務分析的作用，定期進行財務分析或召開經濟活動分析例會。本文旨在結合企業財務分析實際，指出現行企業財務分析不足，提出改進的建議，提升財務分析的地位，強化財務分析在企業決策中的作用。

二、現有企業財務分析的不足

財務分析是一項技術性很強的工作，需要財務人員具備專業財務素養和一定的生產經營綜合知識。然而現在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領導的重視和其他部門管理者的關注，財務分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數據參考而苦惱，財務分析與公司實際生產經營活動嚴重脫節?，F有企業財務分析主要有以下幾個方面的不足：

1.財務分析指標體系存在著局限性?；镜姆治龇椒ㄖ饕校罕容^分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。首先，這些分析方法的基本思路無非是取實際數據與歷史數據、預算數據、行業平均數據進行對比，而往往并沒有考慮到這些指標或者公式是否合理，是否切合本公司的實際，比對指標是否科學等。其次，常用的財務分析指標主要是利用資產負債表和損益表的相關資料，忽略了對反映企業一定期間內現金和現金等價物的流人、流出的分析和評價，忽視了企業價值的增加，而片面地沉迷于利潤表數字的增大，導致決策者誤判形勢，錯誤決策。

2.重歷史數據分析，輕前瞻性分析。企業財務分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數據的分析了解企業的過去和現狀，更主要是通過對企業發展趨勢的分析，預測未來，為未來的生產經營決策提供依據。而現有財務分析是對已經發生的歷史數據的分析，對于未來的發展趨勢，以及影響生產經營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務分析的導航作用。

3.重數據比較，分析不夠深入。大部分企業的財務分析，一般而言都是數字描述較多，但數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即產、供、銷上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，或者因為對企業的生產經營情況等缺乏了解，結論與生產經營脫節。

4.模式和方法單一，缺乏靈活性。

5.缺乏可比性。不同企業之間、同一企業的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務指標缺乏可比性。

三、現有企業財務分析的改進

1.進一步完善財務報告體系。根據現行財務報告體系的模式，靜態指標主要是反映歷史成本的財務狀況，動態指標主要是反映不能直接體現現金質量的收益成果。因此，企業應考慮完善財務報表體系，一是要重視企業財務狀況說明書的編制，對一些格式報表上無法反映的情況進行說明。二是要盡量完善表外披露模式，應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息，以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。三是考慮增加專用報表，如對于人力資源、公允價值模式下的財務狀況等進行專項報告。

2.財務分析人員應提高職業判斷力，加強對生產經營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業生產經營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現在企業財務信息化進程深入推進，財務人員工作細化、專業化程度加深，每名財務人員不僅對企業生產經營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務各個模塊的銜接關系所致甚少，因此不能有效的發現問題所在。

3.拓寬財務分析內涵。

（1）基本財務報表數據結合附注內容進行分析。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。

（2）表內分析與表外分析相結合。企業財務經營成果的變化，其起因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的因素導致的。

（3）定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，必須結合定性標準的應用。

（4）企業內部分析與外部分析相結合。企業經營和理財的過程和效果往往受制于一定的外部環境。

4.專項分析與綜合分析相結合。財務分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結合。在現有月度財務分析的基礎上，如果發現某些項目數據異常，可隨時發現，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數據進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘。

5.注重前瞻性分析。前瞻性分析需要了解未來的市場狀況、生產經營狀況、流動負債尤其是需要到期立即償還的借款、企業的投資計劃、企業現有現金流和未來現金流狀況，在此基礎上分析企業是否面臨財務風險和經營風險，是否需要調整生產經營策略和投資計劃等。

6.注重分析的有效性。任何財務分析，到最終要形成有價值的結論、提出改進的建議，并注意跟蹤落實建議的執行，在執行過程中對分析結論進行驗證，對分析工作不斷改進。

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1.1人員因素

一個項目執行的好壞，與其執行該項目的人員素質、責任心、項目負責人有著密切的關系。人是項目成功與否的決定因素。多年來，各項目單位能按照師級實施方案制定本單位項目工作計劃，責任落實到人。但由于專業設置、人員分工不均衡，承擔的項目數量、任務量不等，業務人員的頻繁變更，最多的一個人要承擔4個項目。承擔項目少的專業人員，對項目工作各項指標的認識理解到位、思路清晰，工作進展順利。反之，項目工作的進度、時間安排、工作質量、資料完整性等均緩慢，以至忙于應付完成任務量，在某種程度上影響到項目工作的質量。

1.2項目補助

項目工作經費下拔滯后于項目工作，是多年以來存在的問題。在經費下拔未到位時，項目會計乃至各項目負責人會在人員培訓、車輛使用、督導檢查、檢驗檢測、物資采購等預算上壓縮開支，當經費到位時，項目工作已接近尾聲，因而造成工作補助經費沉淀。為達到項目經費的使用率，又突擊使用，沒有真正發揮項目資金的最大效應。部分基層單位擅自改變工作補助經費的使用方向，如個別單位將下拔的補助經費作為一筆收入，使部分項目工作補助經費無法按照方案要求進行使用并發放到現場工作人員手中。如氟中毒病情入戶調查費、包蟲病犬糞采樣補助、家犬管理及犬月月驅蟲補助費等。

1.3信息資料的利用

信息利用率低，把完成項目工作作為終點，對項目執行中發現的問題沒有提出正確、科學、合理化的意見，未能充分利用項目工作中產生的大量數據進行統計、分析、預測，轉化成科研，以指導來年的工作，而是將歷年資料裝訂成冊，在上級部門檢查考核后放入檔案室，年復一年，失去了信息資料的利用價值。

2提高和完善公共衛生項目管理工作的對策

2.1成立項目工作組織機構（或項目辦公室）項目

工作組織機構在結構上可分為決策層、管理層、執行層三個層次。決策層由中心主任或副主任組成、管理層由學科帶頭人組成（質量管理與項目負責人）、執行層由具有專業水平的各類專家、專業技術人員及普通員工組成。根據項目工作涉及的學科，以專業科室為主，可跨專業、跨科室組建項目工作團隊。改變科室人員少、承擔項目不等、人員忙閑不均現象，充分發揮疾病預防控制機構各專業人員的水平。

2.2采取分層培訓模式

國家對各省、市項目負責人進行一級培訓，各級疾病預防控制機構則按照上級下達的任務指標制定科學、規范、可行的本級項目工作實施方案和經費預算后，可根據職責分工和側重點不同，至少要進行管理層和執行層兩個層次的培訓，使管理層明確本單位所承擔的項目數量、任務量、完成時間，以便進行人員的合力調配。對執行層的培訓應現場操作性強，懂得如何去做，發現問題后如何處理。

2.3發揮培訓項目資金的最大效應

整合類別相似或重復的培訓項目，利用電視電話會議、網絡視頻等多種形式開展培訓，避免理論上的重復和灌輸，增加實用性強的現場操作模擬培訓。隨著機構改革，基層專業人員更換頻繁，理論聯系實際顯得更為重要。例如：中央補助地方公共衛生專項資金地方病防治項目中氟中毒項目，近年來項目內容基本上是病情監測、外環境水質氟化物監測、改水降氟工程運轉情況監測以及健康教育等。因此，在內容變動不大的情況下，在培訓計劃中，應多涉及現場培訓內容，選擇調查點，入戶進行氟病情調查的模擬操作培訓。

2.4注重督導的實際效果

督導工作要求督導人員具有較強的專業技術、管理水平和人際交流技能，而且要熟悉項目工作的內容。因此，督導人員至少應該是項目的管理層或者是執行層成員，在督導現場要說實話、講實效，更重要的是善于發現問題、解決問題。通過不斷的督導檢查，改進薄弱環節，總結好的經驗。根據側重點的不同，在督導形式上可采取重點督導、抽查督導、資料督導、網絡督導等。對歷年項目執行好的單位，可減少督導次數或者采取電話督導方式，詢問項目工作進展情況；而對于項目工作執行相對薄弱的單位，可加大督導檢查次數，甚至于參與到現場工作中進行指導。

2.5完善項目檔案管理實現信息資料的科研轉化

2007—2013年石河子市所承擔的重大公共衛生項目從數量上居兵團之首。從各項目工作的調查與監測數據分析，我們可以直接地了解疾病的發生、分布、發展，控制措施的效果等，同時這些監測數據也是今后開展現場流行病學調查、采取控制措施的基本依據。對本地區疾病預防控制工作具有一定的指導意義，對政府部門決策具有參考價值。項目工作結束后，不僅僅是整理成冊的資料和總結，還要提交高質量的項目工作技術分析報告。

2.6加強公共衛生項目專項資金管理和執行情況的考核、監督機制

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信息化發展給人民銀行內部審計管理帶來了機遇和挑戰，人民銀行當前的內部審計管理信息化程度較低，在體系構建、功能開發、輔助工具、配套建設等方面存在較多短板，亟須形成一套明確的信息化體系框架。本文在研究內部審計信息化典型結構和發展趨勢的基礎上，結合人民銀行自身需求，提出了構建“一個平臺、四個系統、兩項基礎、兩組互聯”的人民銀行內部審計管理信息化框架體系，并對其內部結構進行了解析，對配套建設進行了探討。

[關鍵詞]

人民銀行;內部審計管理;信息化體系

隨著信息技術的發展，內部審計環境發生了巨大變化，如審計對象數字化、審計線索模糊化、審計風險多樣化、審計信息海量化。面對新的審計環境，傳統的審計方式方法和審計管理體系已經無法滿足內部審計發展需要。當前，人民銀行內部審計管理信息化程度較低，將推進內部審計管理信息化納入內部審計發展整體布局已經成為必然要求。如何構建內部審計管理信息化框架，推動內部審計管理信息化發展，成為人民銀行提升內部審計管理質效應當關注的重要課題。

一、人民銀行內部審計管理信息化現狀

（一）人民銀行內部審計管理信息系統構成從現狀看，人民銀行內部審計信息化系統結構比較簡單，主要包括總行層面的系統建設與分支機構層面系統建設兩個層次。從內容上講，總行層面為“1+1”模式，即內部審計業務綜合管理系統（CAMS）和計算機輔助審計系統（CAAS）；分支行層面則為“n+n”模式，即各分支行自行開發運用的審計管理系統和自行運用及本土化的多種輔助審計工具（見表1）。1．人民銀行內部審計業務綜合管理系統。2009年，人民銀行內部審計業務綜合管理系統平臺正式上線，并在2012年完成系統升級。該系統依托于人民銀行內聯網，主要具有審計項目進展、培訓管理、優秀審計項目管理、審計報告上報、業務信息交流等模塊。從功能上看，該系統更偏向于集審計文檔管理、學習培訓、審計依據于一體的審計支持平臺，基本實現了系統內部審計計工作流程和審計檔案管理的電子化、審計項目歷史信息與審計管理信息的集約化儲存以及優秀審計成果交流共享的目的。但是該系統在審計分析、追蹤反饋方面的功能較為欠缺，難以滿足當前審計管理信息化較高層次的需求。2．人民銀行計算機輔助審計系統。2012年，人民銀行計算機輔助審計系統正式上線運行。該系統主要包括數據采集實施、數據分析、審計日志、審計建模及管理、綜合查詢、疑點和問題管理等功能。通過運用該系統，審計人員能夠實現從海量業務數據中，迅速篩選出所需數據，并通過建模等方式分析和鎖定疑點數據。系統上線后，各分支機構以此為依托，開展了國庫TCBS會計核算及系統運行審計試點，作為人民銀行系統首個全行性計算機輔助審計實踐，取得了積極成果。從系統適用領域看，目前主要適用于國庫業務，可用范圍較為局限。此外，受數據可獲得性、審計模型編寫完善程度等限制，該系統較審計作業需求還有較大差距。3．分支行層面條線化的系統開發和輔助工具應用模式。多年來，人民銀行各級分支機構圍繞內部審計信息化不斷探索，形成了既包括區域性內部審計管理信息系統的開發成果，也涵蓋對審計輔助手段的轉化與應用的基層行內部審計信息化建設格局。前者如武漢分行圍繞內部審計成果運用，開發內部審計檢查發現問題信息管理系統，旨在建立本轄區審計成果集中、查詢、分析、風險提示平臺；圍繞提升風險防控水平，建立風險評估管理系統，旨在實現動態、實時的風險評估，以此為基礎確立審計項目，開展內部審計監督。后者如各分支機構圍繞審計輔助手段開發或移植數據處理工具，將Excel、ACL、SPSS、EViews、QPL等數據處理程序應用于內部審計操作，或者將其“本土化”為便于人民銀行內部審計實務運用的輔助程序。

（二）當前人民銀行內部審計管理信息化的主要障礙

當前人民銀行內部審計管理信息化建設還處于初級階段，在體系構建、功能開發、輔助工具、配套建設等方面存在一些短板，亟須形成一套明確的信息化體系框架，作為基礎引導內部審計管理信息化建設的改進與完善。1．體系構建方面，構成較為單一，系統整合不足。目前，人民銀行內部審計管理信息化體系在總行層面僅包括兩項獨立管理的系統，在系統門戶、信息獲取等方面尚處于孤立狀態，集約化程度較低；各分支機構相繼自主開發的區域性審計信息管理系統，將部分總行系統中已經具有的功能和信息重復設計或收集至本級系統，一定程度上導致了系統建設的資源浪費和審計信息的重復導入。2．功能開發方面，部分核心功能開發不足。從人民銀行內部審計業務綜合系統看，該系統信息儲備功能突出，但是審計介入的階段較為滯后，其他重要功能開發不足。具體表現為，審計功能主要集中在審計成果形成之后的管理，審前、審中階段的預警、風險疑點提示功能欠缺。對于審計流程跟蹤、審計發現分析、審計監督預警等重要功能體現較差，很大程度上削弱了系統可用性。3．數據整合方面，內部審計數據整合不充分，與業務系統的互聯互通程度較低。目前，總行兩個系統的儲備數據主要為內部審計工作形成的自有信息，且由于獨立管理，兩系統間信息整合互通不足。此外，內部審計系統在獲取業務信息方面仍有很多障礙，包括制度支撐不足、業務系統接口技術不支持等，嚴重影響了審計數據的獲取和整合，也給內部審計信息化發展平添阻礙。4．應用操作方面，便捷程度不足。一方面，總行系統主要針對審計人員設計，對于管理者、業務部門的使用需求響應不足，影響了系統的受益范圍；另一方面，內部審計業務綜合系統的設計模式仍以審計后信息導入為主，沒有建立系統脫機模式，既無法服務于審計現場的數據查詢，也無法直接形成能夠對接系統的審計文書模板，操作便捷度有待提高。5．輔助工具方面，可用種類與應用領域較為局限。輔助審計工具的普遍應用是審計工作信息化的重要標志與必然要求。當前人民銀行輔助審計工具的應用還比較零散，總行輔助審計系統僅能應用于國庫業務，輔助審計軟件開發與應用程度也較低，對優秀審計輔助軟件的“本土化”以及對試用有效輔助軟件的推廣普及都顯不足。6．配套建設方面，制度建設相對滯后。當前人民銀行有關內部審計管理信息化的制度，普遍偏重于具體系統的微觀操作，而宏觀指導性不強。如總行針對兩系統出臺了操作手冊，但對于內部審計信息化工作缺少總體綱領性的指導意見，對于業務數據缺少相應的管理辦法，客觀上阻礙了對業務部門數據的獲取，影響了審計信息化發展。

二、人民銀行內部審計管理信息化體系構想

（一）人民銀行內部審計管理信息化體系的構建原則

人民銀行內部審計信息化體系建設是一個系統工程，為了有效發揮其系統作用，在系統構建時應當遵循統籌規劃、整體設計、互聯互通、操作便捷等基本原則。1．統籌規劃原則。在構建內部審計管理信息化體系時，應當從大處著眼，在充分分析人民銀行內部審計戰略、機制等宏觀要素以及人民銀行整體信息化環境的基礎上，提出信息化體系構建，而不是一開始就從審計流程、審計工具、輔助軟件等細節入手考慮信息化體系設計。2．整體設計原則。體系構建盡可能從頂層入手，綜合考慮人民銀行組織機構對內部審計工作的履職要求以及各級內部審計部門對信息化的應用需求；避免各級內部審計部門同時開發信息化系統，造成功能重疊和資源浪費。所建立的信息化體系應當能夠滿足多方主體，包括管理層、內部審計部門、審計對象的需要。3．互聯互通原則。建立內部審計管理信息化系統應充分考慮系統內外部的關聯性，避免“信息孤島”。一方面，應明確系統功能之間的關系，通過信息化將審計管理、審計作業、審計分析、追蹤預警等功能在工作要求、工作流程、數據交換等方面結合起來，形成內部審計信息的互通互聯；另一方面，要考慮內部審計信息系統與人民銀行業務系統的交互，實現內部審計與業務信息的互通、互聯、互服務。4．操作便捷原則。系統設計應充分考慮使用者的內在需求，在界面設計、信息獲取、資訊整合、跟蹤查找方面，能夠滿足從管理層到操作層，從審計主體到被審計主體對系統應用的多重需要。通過簡潔的信息轉達和簡單的操作設計擴大系統應用受益面。

（二）人民銀行內部審計管理信息化體系的功能定位

借鑒成熟的內部審計管理信息化體系，并充分考慮人民銀行內部審計管理信息化內在需求，一個符合信息化發展趨勢的人民銀行內部審計管理信息化體系應當至少具備四項核心功能，即審計管理、審計作業輔助、審計分析處理和風險預警。1．審計管理功能。該項功能主要體現為對審計信息的整合與管理，表現在系統模塊上，應當至少涵蓋審計組織、審計人員、審計計劃、項目檔案、質量控制、審計依據、經驗成果、審計培訓、案例資料等信息。簡言之，該功能是對審計工作基礎信息與審計成果的匯集，也是內部審計管理信息化的基本構成和進一步發展的基石。2．審計作業輔助功能。該項功能旨在為審計業務提供計算機輔助審計技術。在審計作業進行過程中，能夠提供現場輔助工具，對財務、業務、內部控制、經濟責任等審計領域開展數據收集、整合與分析；同時能夠通過審計流程的設置，實現審計作業流程的質量控制。3．審計分析處理功能。該項功能要求系統能夠依據基礎審計數據開展審計分析，包括對有關數據的對比分析、自動計算有關分析指標、根據成熟分析模型提取數據并生成結果等。隨著審計理念由簡單的“查錯糾弊”向風險防范和價值增值轉變，審計工作對信息系統的分析處理能力提出更高要求，分析處理功能強大和成熟與否，也決定了系統自動化應用水平。4．風險預警功能。該項功能旨在建立預警反饋機制，實現持續地審計監督與實時跟蹤。通過建立多維度的縱橫向審計分析預警模型，在第一時間將苗頭性、傾向性的問題發送給相關人員進行處理；通過審計數據分析結果報告功能，將數據分析與管理層關注、業務部門關注和審計關注有機結合，按照審計對象、審計事項、風險級別、資金規模等多角度對數據分析報告進行分類，實現對具體風險事件和趨勢性風險的展示與預警。

（三）人民銀行內部審計管理信息化體系構建設想

借鑒典型的內部審計管理信息化構架，結合自身內部審計管理信息化基本原則和功能定位，人民銀行應當建立“一個平臺、四個系統、兩項基礎、兩組互聯”的人民銀行內部審計管理信息化框架。概言之，要利用統一的系統平臺，建立涵蓋內部審計管理、審計作業與分析、風險預警系統，同時開發單機版運行程序，完善基礎數據庫和基礎設備設施，實現內部審計信息系統與人民銀行業務網辦公系統及人民銀行各項業務運行系統的互聯互通，實現審計監督全程介入、內聯網線上線下同步應用的內部審計管理信息化設想（見圖2）。

三、人民銀行內部審計管理

信息化體系運行機制如圖2所示，人民銀行內部審計管理信息化體系體系主要包括四個層面、九項要素。四個層面分別為：平臺門戶層、應用系統層、運行基礎層和交互連同層。具體功能與運行機制如下：

（一）平臺門戶層

主要指應建立起統一的系統門戶，將分散的各項內部審計管理應用系統整合至統一門戶，將包括總行現有兩個系統和分支行可繼續使用的系統作為子系統嵌入其中，為人民銀行各級行審計管理和審計作業提供集成化的工作界面。

（二）應用系統層

該層面集中體現了對審計管理信息化功能的響應，包括三個系統和一項單機程序，即審計管理系統、審計作業系統、風險預警系統與單機版應用程序。1．審計管理系統。對應審計管理功能，主要負責審計基礎信息和審計成果的收集和儲存，具體可包括審計項目管理子系統、審計知識管理子系統等。2．審計作業系統。對應審計作業輔助與審計分析處理兩項功能,可包括現場審計作業系統、輔助審計子系統、風險分析子系統等，通過提供計算機輔助審計技術和輔助工具，支持現場或非現場的審計業務，并及時完成對審計發現的風險分析，形成較為成熟、完整的審計結論。3．風險預警系統。對應風險預警功能。在審計管理系統收集審計項目成果的基礎上，運用系統功能梳理人民銀行主要業務及重點環節的風險控制點，建立風險監測指標和監測模型，實現對審計發現問題的持續跟蹤，對風險點和敏感領域進行預警。4．單機應用程序。該程序是對內部審計信息系統的線下延伸，主要便于審計人員在無法接入內聯網系統時，仍然能夠實現對輔助工具和相關數據庫的應用，并能夠在可以接入內聯網時，便捷地將審計成果導入系統數據庫，實現網絡審計與單機輔助審計的有機結合。

（三）運行基礎層

該層面主要包括審計數據庫和信息化基礎設施。1．審計數據庫。既是審計管理信息化的基礎，也是審計信息化的一項重要表現。從內容上看，應當包括審計組織和人員信息數據庫、審計項目數據庫、審計作業數據庫、審計依據數據庫、審計案例數據庫、審計對象或者相關業務數據庫等。2．信息化基礎設施。是審計信息化的物質基礎，外在表現主要為電子設備配置、系統開發等，基礎設施狀況直接影響系統運行程度與效果

（四）交互聯通層

該層面通過預留系統接口，實現內部審計管理信息化系統與其他信息系統的互聯互通，主要包括與人民銀行內聯網的互聯互通以及與人民銀行各業務系統的互聯互通。1．與內聯網的互聯互通。通過與內聯網辦公系統、郵件系統建立互聯互通，可以實現風險預警功能的延伸，針對特定郵箱用戶或IP地址，推送風險提示信息，達到風險事件實時預警效果。2．與業務系統的互聯互通。通過與業務系統建立互聯互通，實現業務數據向內部審計系統的導入。同時，使內部審計發現問題和風險預警向業務部門的及時反饋成為可能。

四、人民銀行內部審計管理信息化配套建設

（一）完善內部審計信息化制度建設

中長期的內部審計信息化規劃是人民銀行當前內部審計信息化建設所亟須的制度支撐和方向指導。建議總行制定出臺《人民銀行內部審計信息化工作發展指導意見》和中長期發展規劃等制度，明確信息化發展目標和責任，有序推動內部審計信息化工作。同時，應當加強對自主研發輔助審計軟件的制度支持，引導各級分支機構積極引進先進審計技術，探索將優秀審計工具“本土化”為人民銀行內部審計工作使用的程序，進一步完善當前信息系統和輔助工具的操作說明書，提高審計人員應用系統實施審計作業的能力。

（二）改進內部審計運行機制

傳統的內部審計工作專注事后監督，以審計報告的生產為主要工作過程。隨著審計理念的發展、審計范圍的拓展，內部審計也應當通過自身流程再造，應對審計環境變化的挑戰。審計工作應當更加著眼于未來、著眼于風險的防控和預警，逐步建立事前預防、事中監督、事后跟蹤相結合的全程介入的內部審計模式，并將內部審計運行機制的改進與內部審計信息化建設有機結合，在系統中增加響應功能，提高審計作業水平。

（三）內化審計質量控制要求

質量是內部審計工作的生命線，質量控制是內部審計的永恒課題。內部審計信息化過程應將審計質量控制納入系統建設目標，將審計質量控制要求內化為信息化體系的模塊或功能。比如，可以通過審計計劃信息化管理，提高審計工作立項的準確性；通過審計項目流程及文書的標準化管理，提高審計作業的規范性和完整性；通過審計依據數據庫的建立與定期更新，提高審計發現定性的準確性等?？傊?，審計管理信息化系統，要能夠內化審計項目質量控制的程序和方法，還能夠保障審計關注不脫離焦點、審計過程符合目標、重大問題不忽視放過等審計質量基本要求。

（四）解決“信息孤島”問題

信息化建設的核心功能在于信息的“互聯”，借助信息系統，將大量的信息集成為能夠便捷提取應用的數據庫。同時，得以將所形成的工作成果反饋給相關方用于改進管理和防御風險。而信息化建設過程中，內部審計系統內外部“信息孤島”卻長期存在。在建立內部審計信息系統時，一方面，要加強利益關系的協調，統一信息建設規劃，減少內部審計系統內的“信息孤島”。要改變各級行內部審計部門自行其是的現象，通過技術解決現有內部審計信息系統相互不兼容的問題；另一方面，引入業務系統的嵌入式審計模塊，解決外部“信息孤島”問題。按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》中“系統開發時應考慮監督檢查的需要，必要時應預留有關審計接口”的要求，由總行統一組織在目前運行的重要業務系統中開發嵌入式審計窗口程序，實現內部審計信息與業務信息的互通，加強非現場監管.

參考文獻

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篇5

【關鍵詞】決策支持系統 財務分析 五力模型

企業管理思想進步到當下的階段，很難想象一家沒有上馬企業資源計劃ERP（Enterprise Resource Planning）或SAP（Systems Applications and Products in Data Processing）的公司是如何將物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（現金流）、信息資源管理（信息流）等集成一體化，進而推進生產、營銷、供應、人力、資金等業務互相融合而順暢運轉的。當今企業在信息化方面面臨的問題不是爭論ERP的必要性，也不是討論ERP的可行性，而是糾結于對ERP產生的海量數據如何進行進一步的收集、加工、處理。因為收集的數據多到無法甄別哪些是對決策有效的。

企業建立一套旨在全方位提升管理廣度和深度的管理信息系統是必需的：利用統一規劃的數據集成，以全面預算為主導，以產品生命周期管理為核心，以資金為主線，整合財務、人事、營銷、科研、生產等管理職能，重組優化業務流程，連接信息孤島，建立關鍵內部控制點，極大改善組織內部的信息不對稱，大幅降低管理成本，有效地防范和控制風險。但是，國內應用現狀是大部分企業正在運行的管理信息系統主要功能仍舊停留在處理大量的日常業務流程上，僅實現了中層管理的功能，并未上升到支持決策的高度。本文嘗試通過對決策支持系統（Decision Support System，以下簡稱“DSS”）運行原理、特點和功能的闡述，結合企業實際，充分利用已成熟運行的通用ERP并以此為基礎，模擬建立DSS的實施方案。

一、DSS的原理、特點和功能

20世紀70年代中期，美國麻省理工學院的米切爾?S?斯科特（Michael S.Scott）和彼德?G?W?基恩（Peter G.W.Keen）首次提出了“DSS”一詞。DSS通過數據、模型和知識，以人機交互方式進行半結構化或非結構化決策的計算機應用系統，為決策者提供分析問題、建立模型、模擬決策過程和方案的環境，調用各種信息資源和分析輔助決策工具，幫助決策者提高決策水平和質量（張茜，2006）。DSS是管理信息系統（Management Information System，MIS）向更高一級的發展，標志著利用計算機與信息支持決策的研究與應用進入了嶄新的階段，并形成了決策支持系統新學科（王劍東，2003；萬林，2008）。

DSS的特點體現在：（1）DSS的交互性表現在通過管理者同系統之間的多次對話，使決策得以完成；（2）DSS解決的問題屬于半結構化或非結構化問題；（3）系統具有專門的結構存儲和研究備用的模型及方法，提供模型的比較、聯結和合成的功能；（4）DSS只是起輔助決策的作用，并不完全取代管理者的判斷，應當讓管理者處于主動地位；（5）DSS應當便于學習、使用和修改，因而要對用戶的需求進行動態性的分析，做到及時完善DSS的各種功能（遲殿委，2008；徐強，2008）。DSS的應用原理體現了決策支持系統本質的演變：DSS初期是利用數據資料（數據庫DB） 和模型資源（模型庫MB）支持決策，發展到IDSS利用知識資源 （方法庫MEB）和模型資源（模型庫MB）結合支持決策，再到利用數據資源（數據倉庫DW）支持決策。這樣，決策支持系統概念就更明確為：針對決策問題，利用決策資源（數據、模型、知識等）（侯少然，2010）進行組合和集成，建立解決方案；通過方案的模型計算、知識推理、多維數據分析以及方案的修改，逐步逼近解決決策問題的系統。

數據資源（數據庫與數據倉庫）、模型資源和知識資源在網絡上都是共享資源。決策支持系統就在于如何有效地利用這些決策資源，針對決策問題，把決策資源有機地組合成解決方案，既可以建立多個方案，又可以修改方案，再通過大量的計算或推理，最終達到支持決策的效果（張胤杰，2009）。DSS所實現的功能主要表現在：（1）管理并隨時提供與決策問題有關的組織內部和外部消息；（2）收集、管理并提供各項決策方案執行情況的反饋信息，例如訂貨單、合同執行進程、物料供應計劃的落實情況、生產計劃的完成情況等；（3）能以一定的方式存儲和管理與決策問題有關的各種數學模型，例如定價模型、庫存控制模型與生產調度模型等；（4）能夠存儲并提供常用的數學方法（張世芳，2006），例如回歸分析方法、線性規劃、最短路徑法等；（5）數據、模型與方法能容易地修改和添加，例如數據模式的變更、模型的連接或修改、算法的修改等（王劍東，2003；孫艷勝，2007）；（6）具有方便的人機對話和圖像輸出功能，能滿足隨機的數據查詢要求，回答“if…what…”之類的問題（馮罡，2003；孫艷勝，2007）。

二、DSS的總體框架和表現方式

DSS的總體框架是：將來源于不同子系統、不同管理軟件的數據收集于數據集成平臺或數據倉庫，選取各項決策分析主題的關鍵指標，注入事先建立的數學模型，最終生成可進行人機對話、不斷修改決策變量的結果。其系統規劃包含以下幾個方面：

1.數據來源：可讀取多種格式（如Excel、Access、以Tab分割的txt和固定長的txt等）的文件，同時可讀取關系型數據庫 （對應ODBC）中的數據。使用報表管理平臺進行所需數據報表的上傳收集，財務數據來源于財務核算軟件，經營和項目數據來源于合同管理、PDM產品設計、生產作業管理軟件等，人力資源數據來源于人員信息、薪酬統計軟件等，其他未能進入系統的數據可考慮通過平面文件的形式進行采集。通過數據整合平臺建立數據倉庫，裝載來源于各個系統的數據，包括歷史數據的一次性裝入、日常發生數據的定時抽取。

2.分析主題：構成決策支持系統的重要分析內容，按照管理者的思維邏輯建立跨流程、跨職能的主題和分析路徑，對重要經營管理問題和要素進行深入分析，及時發現影響企業經營和管理的問題所在?？紤]初步建立財務主題、營銷主題、項目主題、關鍵指標等幾部分。

3.決策模型：決策模型是決策支持系統的重要分析基礎，為企業管理者提供輔助決策的科學管理工具，包括成本預算模擬、現金流模擬預測、盈利模擬預測等。

4.門戶表示：是專門為企業管理者和決策者設計的觀察企業的窗口，提供整個決策支持系統的展示界面，包括智能分析、模擬預測、績效管理等多種展現形式與門戶集成。所需要的輸出被顯示出來時，進行定型登錄，自動將所要的列表、視圖和圖表顯示出來。

三、DSS的財務實施方案

DSS的財務主題部分是本文討論的重點，其實施方案立足于從時間跨度（年度、季度、月度）、項目類型（研究、開發、制造）、決策深度（作業層、戰術層、戰略層）等不同維度進行趨勢分析、結構分析、因素分析，通過這樣一個路徑完成由低端財務分析向高端輔助決策支持的過渡。實施方案的對象包括：收入成本分析（收入構成、趨勢、預算執行、費用趨勢、費用構成等）、利潤分析（利潤因素、敏感性）、資金分析（資金協調性、貸款、融資成本）和綜合評價（經營指標考核、五能力綜合評價）。

實施方案必須注入以下因子：分析范圍（集團內部關聯方、集團外部競爭對手、國外競爭對手等）；分析角度（全周期項目預算、年度財務預算、市場經營預測、人力資源投入等）；分析指標（絕對數、相對數，橫向比較、縱向比較）；數據來源；分析周期；分析內容。

四、財務決策模型的導入

決策支持系統財務應用的最終目的聚焦在綜合評價，無論是討論重大項目的取舍還是輔助企業的整體決策，主要包括兩部分內容：經營指標考核和五能力綜合評價。

目前大部分企業對財務管理軟件的使用，依舊停留在賬務處理階段，軟件本身對收集的數據不加工、不處理、不分析。如果從最基礎的財務指標分析入手進行適當改進，那么對于決策層而言可增強財務數據的可理解性和拓展性，對于財務人員而言可提高操作的可行性，都是受益匪淺的。財務分析包括盈利能力（收益力，總資產報酬率、凈資產收益率、主營業務利潤率、銷售凈利潤率、成本費用利潤率）、償債能力（安定力，流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數、所有者（股東）權益比率）、運營能力（活動力，總資產周轉率、固定資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率）、發展能力（成長力，主營業務收入增長率、資本積累率、總資產增長率）和生產能力（生產力，人均主營業務收入、人均凈利潤、人均資產總額）五部分（即五力），通常以完整、真實、及時的財務數據為起點，借助不同的財務指標進行詮釋。大部分企業通過對正在運行的財務管理信息系統進行適當的改進，就足以在完成指標計算的基礎上提供簡單的財務分析報告。

計算完成后，進一步引入由哈佛大學商學院邁克爾?波特（Michael Porter）于1979年提出的，現今被廣泛應用于全球企業競爭戰略決策的五力模型，該五力模型對決策層更加清晰、透徹地了解企業的經營業績和發展前景的幫助是顯著的。

綜上所述，決策支持系統作為新興的信息技術，能夠為企業提供各類決策信息以及許多商業問題的解決方案，從而減輕了管理者從事低層次信息處理和分析的負擔，使得他們專注于更需要決策智慧和行業積累的工作，實現了決策質量和效率的提升（侯少然，2010）。雖然DSS在國內大部分企業的開發與應用依然處于初級階段，決策本身是復雜的、變化的、綜合的，但以ERP為基礎對DSS的設計和實現是可行的，成功是可以預見的。

（作者為CPA、會計師、上海財經大學碩士研究生）

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