現金管理暫行條例范文

導語：如何才能寫好一篇現金管理暫行條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條社會主義新農村建設專項資金，是指由財政預算安排，專項用于社會主義新農村建設的資金。

（一）上級撥付的社會主義新農村建設的專項資金。

（二）縣級財政安排新農村建設專項補助資金。

（三）經縣政府批準整合用于新農村建設專項資金。

（四）接受社會捐贈等用于社會主義新農村建設專項資金。

第三條社會主義新農村建設的專項資金由縣財政部門、新農村建設辦公室（簡稱“新農辦”）共同管理。

縣社會主義新農村建設領導組負責對項目的審批、指導、監督。

縣財政部門主要負責資金的下達撥付及核算管理。

縣新農辦會同財政部門提出資金安排意見。

第四條社會主義新農村建設專項資金的補助范圍。

（一）基礎設施建設補助

1.為改變農民生產、生活條件的水、電、路、排污等基礎設施建設補助。

2.節能、環保的沼氣等能源替代項目工程建設補助。

3.農村醫療衛生設施建設補助。

4.農村廣播、電視、通訊、科教等文化基礎設施建設補助。

（二）產業發展方面補助

1.發展“一村一品”、“多村一品”等特色產業補助。

2.傳統文化、傳統手工藝品、小食品等特色的旅游文化產業發展補助。

3.發展鄉村旅游補助。

（三）村容村貌整治方面補助。

開展村容村貌整治以及美化、綠化、亮化工程等方面的補助。

第五條新農村建設專項資金實行專戶管理、專帳核算、專款專用?？h財政設立“新農村建設專項資金”專戶。

第六條新農村建設專項資金實行縣級財政報帳制管理。專項資金采用縣級報帳、鄉級代付制，并有專人管理，縣、鄉鎮均建立資金總帳和明細帳，確保各部門、各類別的資金有明晰、完整的反映?？h財政部門負責報帳業務核算。

報帳程序和方式參照財政扶貧資金管理辦法執行。

第七條項目資金的整合

項目資金是指對上級安排我縣的部分涉農資金，在不改變資金用途的前提下進行適當調整組合，專項用于社會主義新農村建設資金。

（一）對上級下達的專項資金需要進行適度調整的，由主管部門提出調整意見，報縣領導組批準后，由縣財政、主管部門與新農辦聯合發文下達。

（二）縣直各部門，在縣領導組統一領導下，按照各自職能確定項目支持內容、資金支持額度，并向上級申報爭取項目資金。

（三）對審批權下放和切塊安排的上級專項資金，以新農村建設為重點安排使用。

第八條整合資金的管理

（一）經縣領導組批準整合的資金，由縣財政撥入“新農村建設資金專戶”。

（二）整合資金由縣財政和相關部門與新農辦聯合發文下達。

第九條縣級相關部門要加強對新農村建設資金使用的監督檢查，對專款到位不及時、擠占挪用專款以及其他違反規定的要責令改正；拒不改正的，按照《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰，并不再安排其他新的項目資金。

第十條項目實施完成后，各鄉鎮、項目實施單位要將項目實施情況、資金使用情況上報縣“新農村建設辦公室”。縣新農辦及時做好項目實施和資金使用工作總結，并報縣新農村建設領導組。

縣新農村建設領導組負責組織驗收，審計部門負責對項目實施及資金使用情況進行全面審計。

第十一條新農村建設專項資金使用實行公示公告制。項目區對項目規劃、上級資金補助、群眾籌資、投工投勞進行事前公示，對項目實施結果及資金使用情況實行公告，接受群眾監督。

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關鍵詞：庫存現金 現金管理 對策

一、目前現金管理中存在的問題

1.隨意使用現金，現金交易頻繁

據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但是目前開戶單位使用現金結算極為隨意，一些承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算的現象十分普遍。

2.私存私放現金

有些單位將經營收入收取的現金不直接繳存銀行，而是以財會人員或者經辦人員名義存入銀行；另外部分私營經濟實體特別是個體工商戶，利用信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產經營性資金以個人名義存入儲蓄，把儲蓄賬戶當做結算賬戶使用，以便于通存通兌、異地取現。

3.坐支現金

根據《現金管理暫行條例》的規定，單位取得的現金收入應及時上繳財政專戶。然而，部分有收入的單位未按要求將現金收入及時解入銀行或繳存財政專戶，而是與單位的庫存金混合使用，直接支付一些單位日常開支，有的單位沒有按規定每日解繳，而是一段時間后將整數解入銀行，造成收入的現金被坐支的現象。

4.存在“白條抵庫”行為

部分企業單位出納認為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時借用備用金，有領導簽字寫個借條了事，未及時入賬；有的白條借款時間已很長，還未收回，有的單位領導和財務人員變更，單位現任領導和財務人員礙于情面也不愿去收回以前年度的白條，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆滯賬。

5.無庫存現金限額

按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實亡。

6.大額現金管理手段落后，信息滯后問題突出

目前，各金融機構大額現金支付監控仍采取手工操作的方式，沒有建立大額支付數據庫和跟蹤監控系統，效率低、準確性差，很難掌握開戶單位在轄區內大額現金支取情況，不能及時發現大額現金支付業務存在的問題，對于防范經濟案件等違法犯罪活動更是起到微不足道的作用。

二、現金管理產生問題的原因分析

1.濫用權力是現金管理失控的根本原因

由于部分領導不懂管理，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。

2.經濟成分多元化因素導致管理出現異化

改革以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮等企業的原材料、半成品大部分都來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。

3.法律法規滯后

現行的《現金管理暫行條例》是1997年頒布，隨著經濟活動的多樣化，原有規定已不能滿足實際工作的需要。

4.外部監管不到位

單位現金管理監督基本上是盲區，從銀行角度看，隨著銀行機構的改革和商業銀行競爭的激烈，商業銀行特別是基層分支機構的雙重角色，首先是一個經營單位，其次才是履行現金管理職能的角色。這兩種角色在實際中不可避免地存在著沖突，面對沖突，多數情況下商業銀行都是以自身利益為主而放松現金管理。而職能部門在對單位的財務檢查時，也沒有把違規使用現金的問題作為檢查內容進行處罰。

三、對策及建議.

1.提高各單位領導和財務人員對現金管理的認識

各單位的領導和財務人員要加強法律、法規的學習，嚴格執行《現金管理暫行條例》，規范現金管理行為。

2.完善有關金融管理法規，制定相應的實施細，增強可操作性

《商業銀行法》應明確商業銀行在現金管理中所履行的職責、義務和應承擔的法律責任，強化管理意識，自覺建立健全內控機制，提高管理水平；

重新修改《金融違法行為處罰辦法》，對違法、違規行為的經濟處罰要檔次分明，處罰標準適當，做到原則性、靈活性相結合，提高違規者的經營成本，從而提高現金執法檢查的震懾力；

修改完善《現金管理暫行條例》，明確人民銀行及金融機構在現金管理中的地位、職責和權利、義務，明確一切用現單位、經濟實體和個人在現金管理中應履行的責任和義務。

3.事后檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性

對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業資產賬實相符；核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行；崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監督；實行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融環境

按照經濟和金融改革目標任務統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；中央銀行的監管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用，完善并大力推行信用卡和支票結算業務。

5.盡快建立覆蓋人民銀行與各金融機構間的大額現金支付監控系統

大額現金支付監控系統應達到現金管理審批、備案、異地大額現金支付監控等業務均能通過網絡操作，可按時間、行別、提現金額、筆數的大小順序等，查詢大額現金支取情況，能夠反映月度、季度、年度現金支付的累計金額和筆數，并對各個不同時期的現金支付信息進行統計、比較、分析，及時監控大額現金支付的全過程。

參考文獻：

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根據國家現金結算制度的規定，企業收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。

（一）規定現金的使用范圍。

1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業，事業單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2、個人勞務報酬，指由于個人向企業，事業單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業，事業單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫療費，技術服務費，介紹服務理由，經紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

3、根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。

4、各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。

5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7、結算起點（1000元）以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

8、中同人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現金。

除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的范圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

（二）規定企、事業單位的庫存現金限額。

各開戶單位的庫存現金都要核定限額。

1、庫存現金限額概念，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務發展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。

2、庫存現金限額的核定管理。為了保證現金的安全，規范現金管理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金管理暫行條例》及實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。

庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。

（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和管理。

4、企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

5、現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，企業事業單位和機關團體部隊現金管理應遵循“八不準”即：

（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；

（2）不準單位之間互相借用現金；

（3）不準謊報用途套取現金；

（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；

（6）不準保留賬外公款；

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【關鍵詞】現金管理 現金偏好 大額現金

現金管理是國家實施宏觀經濟政策、減少金融犯罪和違規行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。近年來，隨著金融電子化的發展，非現金支付結算工具迅速普及，但流通中貨幣量沒有出現相應的萎縮，而是呈持續上升趨勢，流通中貨幣量的增長不僅增加了現鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，更為嚴重地是，大量大額現金交易為非法活動提供了便利。因此，在當前時期加強現金管理，保持適度現金供應，防范和打擊利用現金從事非法活動，對促進市場經濟和諧健康發展具有重要的意義。

一、現金管理現狀及問題

（一）現金管理的基本規章制度滯后

目前我國現行的現金管理制度是《現金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《現金管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》），是1988年頒布實施的?！稐l例》和《實施細則》頒布以來，對鼓勵開戶單位使用非現金支付結算工具、限制使用現金交易等發揮了積極作用，但是，隨著經濟的發展，《條例》和《實施細則》的局限性日益顯現，2011年，國務院令第588號對《條例》進行了修訂，但此次修訂僅對開戶銀行的行政處罰權進行了刪除，對其它條文并無完善，修訂以后的《條例》法律責任部分實質是處于空缺狀態。

（二）商業銀行現金管理職能弱化

商業銀行作為現金管理的重要主體，對單位和個人的現金存取承擔一定的管理責任，但銀行商業化改革以來，銀行更注重盈利性目標，現金管理職能與其開發客戶、拓展業務的動機相抵觸，執行中弱化了其現金管理職能。另一方面，2011年《條例》修訂后，對開戶單位的現金違規使用處罰缺少相應的法律依據，商業銀行難以履行好其監管職責，導致相關規定難以有效落實與執行。

（三）現金管理對象范圍偏窄

《條例》監管對象是開戶單位，不包括居民個人現金管理。即便提取大額現金，居民只需提前預約并提供有效身份證件即可支取，現金使用基本不受限制。但是隨著居民個人收入和財富的不斷增長，投資與消費能力逐步提高，居民個人在商業銀行現金收支規模所占比重明顯上升，對居民個人現金交易管理的缺失，造成很大部分現金游離在監管之外。此外，一些單位為結算方便或避稅等原因，通過單位賬戶向個人賬戶轉賬，為單位大量使用現金提供便利通道。因此，現金管理應注重加強對個人賬戶現金使用的監管，使現金管理涵蓋對象更加完整，有效減少現金使用量和降低利用現金進行非法活動的風險。

（四）大額現金使用重監測弱管理

我國大額現金使用監測依據是2006年制定的《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》，監測以客觀報告為主，由監管部門制訂監測標準，金融機構負責記錄和報告，與美國、澳大利亞等國家大額現金交易報告類似。2012年，中國人民銀行啟動了大額和可疑交易報告綜合試點工作，引導金融機構自定義可疑交易標準，逐步完善了大額和可疑交易的監測管理。但是截至目前商業銀行在用的大額現金管理制度僅有兩項主要制度：（1）大額現金支取預約制度，主要是針對個人客戶。據調查，一般情況下只要網點有足夠的現金，不預約也可以支取，客戶甚至可以通過“以整化零”的方式繞過預約制度，即便嚴格執行預約制度，也不能對客戶大額現金支取起到制約作用。（2）大額現金支付審批制度，主要針對法人客戶。大額現金支付審批制度，僅僅是商業銀行內部管理需要，對于大額現金支取沒有任何約束作用。因此，商業銀行制訂的內部管理制度對大額現金管理作用非常有限。

（五）現金偏好

長期以來，我國城鄉居民對現金的偏好致使現金管理難度大，難以監測。產生現金偏好的原因主要有以下幾個方面：一是現金交易方便快捷;二是個人金融知識匱乏，不熟悉或不會使用非現金支付結算工具;三是由于銀行卡詐騙和支票詐騙等金融違法犯罪案件，導致居民對非現金交易缺乏安全感;四是部分農村、城鎮和集貿市場缺少非現金交易條件;五是部分非現金支付如跨行轉賬或異地轉賬等不能實時到賬，增加了非現金交易的時間成本;六是部分非現金支付結算收費較高;七是現金結算可以隱藏資金運行軌跡，從而掩蓋偷稅漏稅或其他非法活動。

（六）非現金支付不發達

由于我國金融服務不均衡特別是農村金融服務缺失，部分農村地區甚至一些大型批發市場和商品集散地還存在支付結算基礎設施建設落后，缺少銀行卡交易和網上交易等非現金交易所需的硬件設施，只能采用現金方式進行交易，導致非現金支付結算應用比較低，而且部分民營企業、私營企業和個體戶習慣以現金為主要結算手段，使用現金交易較為普遍。

二、加強現金管理的政策建議

（一）完善現金管理制度

現金管理的目的是保持適度現金供應，防范和打擊利用現金從事非法活動，促進市場經濟和諧健康發展，圍繞這一目的，應盡快完善現金管理制度，制定相應的實施細則，增強可操作性。首先，要明確人民銀行及金融機構在現金管理中應履行的職責及應承擔的法律責任，賦予金融機構對單位和個人違規使用現金行為的行政處罰權;其次，要將居民個人賬戶納入現金管理范圍，單位賬戶轉賬給個人賬戶的資金視同為現金管理，加強對居民個人賬戶的現金管理;最后，應對單位和個人大額現金使用行為采取疏導政策，逐步減少大額現金交易，同時，加大對單位和個人違規使用現金的處罰力度，增強現金管理的嚴肅性。

（二）加強對大額現金的管理

一是建立大額現金支取收費制度，考慮到現金大量使用會增加現鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，可出臺相關規定，對支取一定額度以上的大額現金按一定比例進行收費，提高大額現金使用成本，鼓勵客戶在交易結算中使用非現金支付工具，減少現金使用量。二是充分利用電子化手段，實現大額現金支付審批、備案聯網查詢，對大額現金支付實時審查和監督，以便及時掌握可疑線索，從而有效防范、打擊利用現金交易進行非法活動。

（三）推廣非現金支付方式

一是加大非現金支付結算工具的宣傳和培訓。充分發揮商業銀行營業窗口對非現金支付結算工具的宣傳引導作用，并對用現大戶進行非現金支付結算知識培訓，使非現金交易逐步滲透到社會經濟的各個層面，形成非現金交易的社會氛圍。二是完善非現金交易條件?？梢酝ㄟ^財政補貼等方式，在農村或集鎮包括大型批發市場和商品集散地建立銀行轉賬、銀行卡交易等非現金交易平臺或渠道。三是加強對金融違法犯罪案件的打擊力度，提高單位和個人對非現金交易的安全感，從而降低對大額現金的存取需求。四是降低刷卡等非現金支付結算工具的收費標準，以降低非現金交易的經濟成本。調節各類非現金支付工具和現金交易之間的關系，促使客戶均衡考慮各類結算工具的利弊和成本，以促進市場結算工具的平衡發展。五是縮短跨行轉賬或異地轉賬等非現金支付結算到賬時間，以降低非現金交易的時間成本。

（四）加大現金管理的監管力度

加大現金管理現場檢查力度，使現金管理工作逐步規范化、制度化，對現金檢查中發現的違規問題從嚴及時查處，維護現金管理制度的嚴肅性。加強現金管理工作考核力度，要求商業銀行將現金管理納入內部績效考核，督促金融機構切實履行現金管理責任，同時加大對現金管理違規行為的處罰力度，通過處罰促進現金管理主體更好地履行現金管理職責。

參考文獻

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[2]瞿紹清.大額現金收支監測問題研究[J].時代金融，2012（12）.

[3]崔建英.完善我國現金管理制度的對策及建議[J].經濟師，2013（8）.

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[關鍵詞] 民營企業；現金流量；現金管理

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)12-0040-03

[作者簡介] 胡 敏，江西科技師范學院管理系副教授，研究方向為財務管理。(江西 南昌 330038)

一、民營企業的特點

1.經營機制的“四權”。民營企業之所以近年來能取得長足的發展，主要是因為經營機制適應了社會主義市場經濟的發展需要。其經營機制的主要特征可概括為“四權”：高度的自主決策權；獨立自主的經營權；擇優錄取的用人權；與效益掛鉤的分配權。這“四權”的有機結合，實現了政企分開，確立了企業作為市場競爭主體的獨立法人地位，這是民營企業經營機制的核心，也是民營企業活力的根本所在。 企業小，機制靈活，跟著市場應變。民營企業發展到現在，雖然有了些年頭，但主體上，民營企業還是以小企業為主。民營企業規模小，轉型快，能夠及時跟得上市場的變化，為了企業生存及時調整企業戰略方向，不像大企業那樣轉型困難。

2.家族經營模式呈主流現象。目前民營企業大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況，由于受到家族式管理的影響及財務人員整體素質水平不高，導致財務部門沒有真正發揮其在企業發展中的不可代替的作用，從而導致企業的發展滯后和管理失控，甚至造成企業如曇花一現的后果。這是中國民營企業普遍只有3到5年壽命的根本原因。

3.融資困難。改革開放20多年，到這兩年融資方面政策上雖然有所松動，但根本局面依然沒有好轉，融資難已經是民營企業公認的瓶頸。企業在發展擴大的過程中，一方面需要警惕企業財務危機，另外一方面，因缺乏資金導致再生產投入跟不上，不能像西方民營企業一樣，得到金融系統良好的支撐與護持，這是中國民營企業發展的一大缺憾。

4.管理水平較低。民營企業的管理實質上是國營體系管理改良簡化版，加上中國傳統的家長管理制版本。企業在發展過程中，觸及正規化管理時，每每在矛盾沖突下胎死腹中。雖然個別民營企業依靠強有力的領導能夠突破這個怪圈，但民營總體上，迄今為止，始終無法逾越管理混亂的困境，實現脫胎換骨的轉變。在會計機構的設置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業根本不設置會計記賬，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。財務會計制度形同虛設，內控管理乏力。目前民企的投資者和經營者缺乏基本的會計知識，企業自己設計規章制度的很少，會計憑經驗和直覺做事較多，往往會給企業帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。

二、民營企業現金管理存在的問題

現金管理是國家實施宏觀經濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。隨著人民銀行不斷加大對現金管理的力度，各金融機構管理意識正在逐步增強，現金管理工作也日趨規范。但是相當一部分民營企業的管理者，在思想上還沒有認識到現金管理是企業財務管理的核心，致使現金管理職能得不到發揮，企業現金管理長期停滯于生產經營型的管理格局中。當前，民營企業現金管理工作中存在以下突出問題：

(一)現金管理意識薄弱。一些民營企業的領導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業，其經營者缺乏基本的財務知識，對財務會計管理的要求和作用不重視。而且，不少民營企業的領導者癡迷于自己的經驗，錯誤地認為企業效益是靠營業額做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使得民營企業的領導者認為現金管理可有可無。財務人員對現金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領導意志辦事?，F金的隨意使用，造成企業現金閑置，或因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉資金而陷入困境，更嚴重的是使會計信息失真。現金管理意識的淡漠，造成了現金管理制度的缺位。較典型的是一些民營企業由老板娘任出納，掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。

(二)開戶銀行現金管理弱化。商業銀行作為現金管理的中心環節，其作用沒有得到充分發揮，未能把好現金管理的“一線關”。各開戶銀行為爭取客戶、穩定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現金管理網開一面，遷就縱容。

1.庫存現金限額流于形式。《現金管理暫行條例》規定，開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3-5的日常零星開支所需的庫存現金限額。但從核定的實際情況來看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開戶銀行的業務多，精力有限；另一方面開戶單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合，認為銀行不應干涉企業單位的工作，留存多少現金，開戶單位自己說了算。在這種情況下，核定庫存現金限額工作存在較大難度。

2.賬戶管理薄弱。少數銀行基層網點往往慫恿開戶單位多頭開戶，經常給開戶單位違規使用賬戶取現“綠燈”放行，甚至對部分小民營企業未要求其開立銀行存款賬戶，而任其在儲蓄賬戶辦理現金結算。對大額現金支取因開戶單位提出不合理的要求，開戶銀行為了留住客戶，只好違反規定先提現后補辦審批手續，而這補辦的手續，已失去了審批的意義。

3.監督不到位。根據規定，銀行對開戶單位現金用款負有直接的監督職責，是現金管理的主要關口，應定期對單位進行現金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現金要不予辦理等?，F實中，隨著商業銀行競爭的激烈，商業銀行對開戶單位的違規提現行為往往視而不見，甚至主動迎合，提供方便。而且由于工商稅務等部門執法力度不夠，個別單位為了逃稅對現金結算給予銷售折扣等現象時有發生，這誘使部分企業為了自身的經濟利益，巧立名目使用現金。

(三)民營企業現金管理混亂

1.超限額、超范圍支取現金較為普遍。從開戶單位現金支取情況看，超過《現金管理暫行條例》規定的限額支取現金的現象非常普遍。另外一些開戶單位，為了能支取現金，在現金支票用途欄中，連續以備用金、工資等名義取現，并且金額較大，有的甚至以營業款作為支取現金的用途。

2.開戶單位逃避銀行監管。開戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶；部分開戶單位經常通過非基本存款賬戶大額提取現金，并編造用現名目套取資金；一般較小企業干脆不開設銀行結算賬戶，而是只開設儲蓄賬戶，想方設法同開戶銀行不發生聯系，逃避監督管理，最終導致大量現金交易和現金體外循環。大量的現金交易增加了商業銀行和人民銀行現金管理的難度，對大量體外循環的現金難以有效監督，潛在風險較大。

3. 民營企業財會從業人員的素質普遍較低。我國很多民營企業自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經營管理不規范，在財會人員的任用上任人唯親，致使財務人員素質不高，財會人員對《會計基礎工作規范》、《現金管理暫行條例》、《企業會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關法律規定知之甚少，財經紀律性很差，許多人無視法律后果。這既導致企業會計行為隨意化，財務工作極不規范，也使企業無法運用會計信息用以指導和發展生產。

(四)現金管理法律法規滯后。目前，我國現金管理的基本規章制度是國務院頒布的《現金管理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實施細則》。隨著市場經濟的發展，原有的現金管理的目的和方式有些已經不能適應目前經濟發展的要求?！稐l例》中規定的庫存限額、現金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強，商業銀行履行起來已經變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新問題，《條例》沒有作出原則規定，如通過信用卡異地提取大額現金問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現問題等。

三、加強現金管理的建議

現金管理的混亂，擾亂了國家的現金流通秩序。開戶單位的隨意大額提現，使得社會現金流通量增大，削弱了國家對現金流通調控的效果。同時，現金支付的隨意性又使財經紀律得不到執行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現金管理，提高資金使用質量，應從以下幾個方面入手：

(一)強化銀行現金管理，促進銀企合作

1.轉變觀念，正確認識現金管理工作。人民銀行和各開戶銀行要充分認識當前加強現金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實際的管理考核辦法，配備專門人員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發，對大額支現、頻繁支現，超范圍、超結算起點支取現金，堅決杜絕。在管理方式上，變過去被動的、機構的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務，以服務促進管理的有效做法。

2.加強賬戶管理，實施重點監督。清理和加強賬戶監管，是加強現金管理的源頭工程和基礎工作。把賬戶管理與現金管理有機結合起來，以人民銀行牽頭，組織轄內金融機構每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監督，逃廢銀行債務的企業更應引起關注，規范其賬戶使用，對公款私存現金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現金管理創造良好的賬戶環境。

3.提高儲蓄賬戶大額取現的使用成本。對儲蓄賬戶大額現金支取實行收費制度，提高我國大額現金使用成本。規定大額取現收費標準，取現量越大收費越高，從而積極引導企業開立銀行結算賬戶進行轉賬結算，減少大額現金的需求量，降低金融機構一線人員的工作量，使金融機構人員的精力轉移到規范現金支付上來。

4. 調整結算起點現金限額，限制以備用金用途取現?！冬F金管理暫行條例》規定的結算起點現金限額為1000元，隨著經濟的發展，1000元的取現金額已無法滿足實際的需要，為此，應根據實際情況，適當進行調整。目前民營企業之間、民營企業與個體戶之間的貿易交易，多采用現金支付。而開戶單位以備用金名義取現，掩蓋了現金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現金收支月統計表的真實性，從而影響到宏觀經濟金融分析。

(二)企業要多方面多渠道地加強現金管理

1.建立內部控制制度，完善現金管理。民營企業一般受業主一個人支配或幾人支配，從對管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業主自己建立的控制，目前我國民營企業自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現金管理不規范。企業應按照責權利相結合的原則，在合理分工的基礎上，授予各層次管理人員相應的批準權限，賦予相應的責任。不經合法授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規定的權限范圍內行事，不得越權批準。保證內部會計控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的現金儲備流量。很多民營企業都有一個比較片面的資金成本觀念，就是認為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現錢生錢的目標。實際上，對于有一定規模的企業來講，保持一定比例的現金儲備(包括合理比例的股票、短期債券等類現金資產)，對于維護企業總體效益目標及財務安全性目標的實現有重要的戰略性意義。因此保持一定比例的現金儲備是非常必要的。此外，還要注意處理好經營活動的現金流量和投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量三者之間的關系，以經營活動的現金流量來源作為企業經營的主要追求目標(指生產經營類企業)。一個在生產經營活動中不能產生正常的現金流量，而是依靠投資和籌資活動的現金流量來支持成長和發展的企業，其最終將會受到投資者和債權人的拋棄。

3.加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性現金流量。近年來，很多民營企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。現在有些企業對流通資金和營運資金(包括存貨、應收賬款或者現金流量)的管理很弱，企業所設定的目標多是資產總額、營業額、沒有關注到良性現金流量問題，沒有強調現金流量的重要性。很多時候企業比較強調財務方面的指標，所追求的是資產總額(總資產)，或者是銷售額，沒有從企業管理方面設立一些目標，比如應收賬款的回收期，存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久，在應收賬款和應付賬款現金流量的管理方面有一個缺口，沒有很好地管理好現金流量，最終導致了不良現金流量。

4.加強對會計從業人員的管理。民營企業會計人員專業技術水平低，是現金管理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業人員的管理，提高他們的專業技能。對企業新聘的會計人員可以采取以下措施：(1)嚴格執行《會計法》，要求企業新聘的會計工作者必須持有會計人員從業資格證書，嚴禁無證上崗。(2)根據規模，規定民營企業必須聘請的持有會計從業資格證書的會計人員的下限。(3)企業新聘的會計人員應報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會計師事務所、高?；蚶^續教育培訓機構，面向民營企業會計人員定期舉辦會計培訓班，提高其業務能力。

(三)盡快完善現金管理法規，增強可操作性

現行的會計法律規范，沒有專門考慮民營企業的特點，很多財務法規本身已不適應市場經濟。對民營企業會計行為而言，缺少針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業會計行為隨意性大。立法機關應該在新《會計法》的基礎上，通過修訂《統計法》、《審計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》等財務法規，借鑒歐美等發達國家的經驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業的、統一會計行為的法律法規，嚴格落實民營企業法人會計資料不實、不合法所對應的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關主管部門應對我國社會現金流轉的模式進行重新設計，并在此基礎上清理和完善相關制度，其中核心是制定切實可行的財經制度、現金管理制度，使企業在實際工作中有法可依。

參考文獻：

[1]劉金星.民營企業管理錦囊68[M].北京：西苑出版社，1999.

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財務管理作為企業管理的重要組成部分,它的總體目標是提高企業經濟效益,即追求經濟效益最大化,這已是市場經濟下每一個企業的永恒主題,也是保險企業不容回避的話題。復雜而多變的市場經濟要求保險企業財務管理能夠預測市場需求和企業環境的變化,因此搞好財務管理,對于改善保險企業經營管理,為企業領導提供準確而可靠的決策依據和提高經濟效益具有極其重要的作用。

一、積極籌集資金,滿足保險經營資金的需求

保險企業要維持正常經營運作就必須通過財務手段來籌集資金,以滿足經營中的賠償、給付和支付經營費用的需要。最近幾年,國家對利率的連續調整,給保險企業經營帶來諸多不利影響,表現在保額下降,賠付率上升,費率提高,部分公司出現經營虧損。同時,國家政策對保險資金的投資限制,使保險、資金運用率較低。因此,保險企業如何在諸多不利環境下取得更多的資金來維持經營需要,又該如何加強籌資管理,這是一個十分嚴峻的問題。保險企業的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權益資本,主要表現在實收資本,資本公積,盈余公積,總準備金,未分配利益等方面;二是債務資本,包括流動負債和長期負債;加強籌資管理,具體應做好以下工作:一是積極擴大保險業務,大力發展長效險業務,穩妥吸收保險儲金,增加保費收入,充實保險經營資金;二是嚴格按照現行財務制度規定,提足責任準備金,責任準備金的提存是為了保障被保險人的利益,也是為了穩定公司的業務經營,但在客觀上責任準備金形成了保險經營的可運用資金,而且是保險企業最大的一項資金來源,合理運用這部分資金是整個企業業務成效的關鍵;三是合理安排資金結構,保持適當的償債能力。保險企業的負債多少要與自有資本和償債能力相適應。既要防止負債過多,導致財務風險加大,又要有效利用負債經營,提高自有資本的收益水平。

二、加強貨幣管理,安全有效地使用資金

加強貨幣資金管理的目的在于保證企業正常經營所需資金的同時,節約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險法規定:“保險公司的資金運用必須穩健,遵循安全性原則,并保證資產的保值增值”,“保險公司的資金運用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務院規定的其他資金運用形式”,同時規定“保險公司的資金不得用于設立證券經營機構和向企業投資”,鑒于上述規定,加強貨幣資金管理尤為重要。

保險企業的貨幣資金包括現金和銀行存款,首先要加強現金管理,要求嚴格執行國務院《現金管理暫行條例》和中國人民銀行《現金管理暫行條例實施細則》之規定,嚴格遵守庫存現金限額制度,嚴格現金開支范圍,實行錢賬分管,并配備專職出納人員,負責現金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經管現金;出納與會計人員必須明確分工,建立健全現金賬目和收付手續,做到日清月結,賬款相符,確?，F金安全;嚴格審批手續,杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴禁白條抵庫,公款私存,對違紀者予以嚴肅處理。其次要努力提高現金的使用效率,有計劃的合理安排現金,力求做到收支平穩;做到既保證企業日常所需現金,降低風險,又不使企業產生過多的閑置現金,以增加企業效益,對銀行存款的管理,要求在現行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報率高的投資項目,提高資金的使用效果。

三、加強應收保費的管理,加速資金周轉

應收保費是企業財產險,人身意外傷害險在承保后應向投保人收取的保費。由于應收保費是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔保險責任,所以對公司的經營極為不利。保險企業必須嚴格控制應收保費的發生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發財險保單時,對那些保險金額較大,且保戶一次費有困難的,可采用在保期內分期交費的辦法,但須簽訂分期或延期交款協議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應收保費,對那些確實無力支付的企業,可協商以產品或物資抵債,必要時運用法律手段清欠。

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關鍵詞：現金；完善；對策

中圖分類號：C93　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2011)04-0042-02

1、現金管理工作中存在的問題

(1)多頭開戶現象嚴重。按規定，企業應該在銀行或金融機構開立一個專門基本賬戶用于單位資金運轉，但實際在一些企業中，由于內部現金管理控制薄弱，多頭開戶現象普遍存在，現金“跑、冒、滴、漏”現象時常出現。這不僅擾亂了正常的金融秩序和社會經濟秩序，還很不利于當前專業銀行向商業銀行的健康轉變。

(2)“小金庫”現象屢禁不止。“小金庫”是指不在本單位財務部門列支列收，私自在單位庫存之外保存的現金和銀行存款?！靶〗饚臁边@種違法亂紀行為不僅會弄亂單位的正常現金收支業務，還為各種違法亂紀活動提供溫床。一直以來，儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優勢，加之現金結算比轉賬更加直觀，所以單位為保證不合理地支付現金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所。而有些專業銀行或金融機構為多拉客戶，就對企業承諾開戶簡單，并給予使用現金方便，并保證充足供應。企業和銀行雙方之間互有需求，是“小金庫”現象屢禁不止的主要原因。

(3)現金利用率不高?，F金管理是企業財務管理的一項重要內容，為了支付需要，企業不能沒有現金，但持有的現金也不宜太多，因為現金不能直接為企業帶來收益，因此企業在現金管理中應需求最佳的現金余額。很多企業無法對資金閑置與短缺進行統一有效的調節，對閑置的現金缺乏有效的管理，現金沒有得到合理配置。

(4)企業坐支現金普遍。坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出，這種行為是國家所不允許的。調查顯示，凡有現金收入的單位，大多有坐支現象發生，這種不正常的現象為現金體外循環提供了滋生的土壤，大量現金在銀行體外循環，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制。

(5)白條抵庫嚴重。白條抵庫是指用不符合財務制度規定和審批手續的字條或單據，頂抵庫存現金的做法。白條抵庫使實際庫存現金減少，各種現金收付業務如果得不到及時的賬務處理，很容易導致財務管理出現混亂。在一些企業中，白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦事而產生的借款。由于白條未經合法手續審批，因此很多情況下，白條不能收回外借現金，從而給企業帶來不該有的損失。

2、現金管理問題存在的原因分析

(1)各種因素造成的思想認識偏差。受社會環境因素影響，現金支付在商品交易中所占比重上升。市場經濟的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企業為加速資金周轉，提高經濟效益，在結算方式上一般都愿意選擇比較方便的現金結算。如果繼續保留對現金運用的嚴格約束則不利于企業轉換經營機制和自的充分發揮，同時也不利于銀行本身的商業化進程。認識上的偏差導致銀行和企業對現金管理工作產生了松懈。

(2)《現金管理暫行條例》的影響。國務院于1988年了《現金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》)，并一直沿用、執行至今。在當時的計劃經濟體制和經濟發展水平下，《條例》發揮了重要作用，如規范市場秩序、完善當時開征收入所得稅等很多方面成效顯著。但是，時隔多年，經濟環境發生了很大變化，《條例》暴露出不少問題，有待完善。如管理對象覆蓋面狹窄、結算起點過低、開戶銀行對開戶單位的現金監督管理很難操作、開戶銀行對開戶單位實施處罰權利缺少必要的法律依據和現實基礎、對能替代現金的金融工具的使用未加以規定等，《條例》的缺陷和不足，導致現金管理的各種問題伴隨經濟發展而越發突出。

(3)監督力度不夠。一方面，人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分重視企事業單位的現金管理，中國人民銀行針對企事業等開戶單位的現金管理宣傳和培訓較少，作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引鳳”。另一方面，社會監管系統信息傳遞不靈，如企業實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。3解決企業現金管理問題的對策和建議

3.1建立科學的現金控制體系

其一，加強對企業大額支現的監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞，為單位現金支取提供安全保障。其二，加強庫存現金限額管理，為了加強現金管理，減少閑置的現金，通常由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額。企業應堅持庫存限額一年核一次的原則，并嚴格把庫存現金控制在核定的限額內，超出庫存限額的現金及時送存銀行，現金不足可以向銀行提取，如遇特殊情況企業需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。其三，嚴管企業坐支和“小金庫”現象，嚴格規定單位支付現金從庫存限額中支付，不能從現金收入中直接支付。為防止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現金，一律不準以個人名義存入銀行，銀行一旦發現公款私存，可以酌情對單位處以罰款。其四，嚴格做好開戶管理，堅決糾正隨意亂開戶現象，工商、稅務、金融等機構加強交流，嚴格控制企業多戶頭，人民銀行應按“一個企業只可在一家銀行的一個營業機構開出基本存款帳戶”的規定，對企業多頭開戶進行全面清理，實現資金管理高度集中。

3.2提高資金使用效率

(1)統一管理調配使用資金。為防止資金的體外循環，加強對資金的管理，有些企業采取了一些現金管理措施可供我們借鑒，如各部門實行備用金制，嚴格基本賬戶管理，實行收支兩條線等。

(2)加強存貨管理，減少資金占用。存貨管理對現金收支有重大影響，存貨過少有可能引起生產中斷，喪失盈利機會，存貨過多又會造成資金積壓，削弱企業的償債能力，增加倉儲費用和利息支出，并有可能使企業承擔存貨跌價或耗損的風險。因此，企業一定要做好存貨管理工作，盡可能提高企業資金使用效率。

(3)注重預付賬款管理。預付賬款管理也能對現金流產生重大影響，購貨方貨款一旦付出，應該積極催促銷貸方及時將發票開出，這樣購貨方就可以及時拿購貨發票向稅務局申請進項稅額抵扣，從而減少購貨方交增值稅額，減少購貨方的現金流出。

(4)減少應收賬款，加速企業資金周轉。為降低企業壞賬損失帶來的風險，銷售商品堅持采用先款后貨的營銷結算方式，減少應收賬款，這樣不但能避免壞賬損失，加速資金運轉，還能增強企業償債能力，改善企業財務資金狀態。

(5)強化對現金流的監督和控制。實行全面預算管理，細化現金流預算，嚴格按照預算控制資金支出，嚴把現金流量的出入關口，強化對企業現金流的考核，將現金流指標作為反映企業經營成果的重要指標，納入企業經營業績考核指標體系。

3.3通過投融資加強對現金的管理

一方面，企業應配備專業的理財人員，不但要重視前期投資，還要加強對投資后的項目進行管理。企業應當根據自身的情況和規模大小，合理的配備相關的理財專家，專門研究貨幣市場和利率走勢，通過科學的資金運作，使企業經濟效益實現最大化。另一方面，適當利用商業企業信用和銀行信用進行融資，增大企業的可支配現金量。當企業的現金并不充裕時，企業可以利用自己的商業信用和銀行信用，通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現金的支付，或者通過進行短期融資和中長期融資等方式，調節企業可支配現金流量。

3.4通過事后檢查保障企業現金的安全性

首先，為了保障企業現金的安全性和完整性，可進行賬實盤點控制，即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵摩，確保企業資產賬實相符。其次，實行回避制度，進行崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監督。最后，對庫存現金進行效益性控制，服從商業企業財富最大化的財務管理目標，合理、高效地持有和使用資金，實現資金的保值增值。

現今，現金流量已逐漸成為評價企業信譽、企業發展潛力和企業價值評估的重要指標，在有的地方，銀行已經開始把企業現金流量情況作為是否給企業提供信用的重要依據。可見，企業加強現金管理對企業在競爭中立于不敗之地和保持可持續發展越來越重要。

參考文獻：

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1.現金管理法規滯后，制約了反洗錢工作的開展

目前人民銀行現金管理的法律依據主要是國務院1988年制定的《現金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》），隨著市場經濟的逐步發展，明顯不符合市場經濟的要求。

一是部分規定已不符合實際情況。二是《條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能，與《商業銀行法》規定的銀行作為企業性質的經營目標不相關，履行起來實際成效不大，銀行為爭存款、拉客戶，為企業大開現金使用方便之門，致使現金管理流于形式。三是處罰措施不完善，開戶銀行作為國家現金管理的主要對象，《條例》中對其違規行為法律責任不明確，臨柜人員遵守現金管理制度的約束性不強，法律責任缺乏，已無法約束一些違規的現金管理行為，與反洗錢所要求的大額現金交易報告存在較大的差距。四是人民銀行的現金管理職能得不到充分發揮。人民銀行作為現金管理的主管部門，僅限于對金融機構的檢查，不具備對企業等使用現金的主體的直接管理處罰權，不能深入監督現金管理的全過程，從而造成了實際工作中企業對人民銀行的現金調查監督不配合的現象，降低了中央銀行履行現金管理職能的權威，影響了反洗錢工作的開展。

2.社會公眾長期以來形成的現金使用偏好，加大了可疑交易核查的難度

現金雖然是最原始的支付手段，但也是流動性最強的支付手段。目前，洗錢犯罪分子正好利用民營經濟和私營經濟比較發達、現金投放量和使用量巨大，偏好現金結算的氛圍進行犯罪活動，使合法交易與非法交易交織在一起，給反洗錢資金交易監測帶來極大的困難，增加了反洗錢工作的成本，降低了反洗錢工作效率。

3.忽視對現金繳存業務的管理，容易讓“黑錢”順暢地進入金融體系

從國際反洗錢的經驗看，現金繳存是重點監測對象，嚴格控制犯罪所得進入銀行系統是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵，要成功偵察洗錢活動，最重要的步驟應是在有關現金首次進入金融體系時就能被發現。但我國現行法規對現金支取規定多，對現金繳存限制較少，各金融機構對客戶繳存現金，基本上都沒有進行來源方面的審查或把關。當前所面臨的社會信用環境，要求金融機構柜面審查客戶繳存現金的真實性、合法性確實比較困難。

4.對個人現金支出業務控制不力，擴大了現金使用量

在反洗錢調查中，發現利用個人結算賬戶轉移資金或存取現金的現象，而在《辦法》中對個人結算賬戶的規定涉及甚少。在尊重儲戶“存款自愿、取款自由”的前提下，個人所有的這部分現金收支變得更復雜、更隱蔽，且難于監控，隱藏較大的洗錢風險。

5.金融機構現金報告制度寬松，可疑交易報告偏少

《辦法》對現金大額交易報告的金額作了具體規定，而對現金可疑交易報告的金額未作具體規定。不能對開戶單位在本系統特別是本轄區大額現金的收支情況進行有效監測，影響了反洗錢工作的開展。

6.科技手段落后，基層人民銀行不能及時監測大額可疑現金交易信息

目前，新的現金管理監測系統還沒有出臺，大額現金的存取備案管理受到一定的限制，基層人民銀行不能及時獲取大額現金存取信息，影響了反洗錢非現場監管的效果。

二、幾點建議

1.結合反洗錢工作要求，調整現金管理目標

人民銀行要結合自身的職能轉變，從維護金融穩定，提供金融服務及防范洗錢的角度出發，以防范金融風險和洗錢，打擊經濟犯罪為現金管理目的，最終為市場經濟服務，促進社會主義市場經濟的發展，應盡快結合反洗錢職能，調整現金管理的重點，應當從以控制現金投放為主，逐步轉向以防范和打擊利用現金結算從事違法犯罪活動為主。

2.出臺新的現金管理法規，完善反洗錢法規體系

一是重新明確現金管理的客體，把管理對象擴大到一切單位和個人的現金收支活動。二是重新規定現金的適用范圍和金額起點，盡快將特定的非金融機構如房地產、典當、貴金屬等新形勢下的特殊行業納入現金管理的范圍，明確其使用用途和范圍。三是改變我國目前現金管理片面強調現金支出而忽視現金繳存的做法，實行現金存取并重管理的模式。四是增加電子貨幣、網上銀行等金融創新業務的現金管理內容。五是改革賬戶管理辦法，限制個人在一家金融機構的開戶數量，防止犯罪分子化整為零。六是嚴格界定違反現金管理規定應承擔的法律責任，嚴格約束金融機構和存款人的現金交易行為。

3.加強對現金收支來源、用途審查，提高現金使用成本

在不影響單位和個人合理存取款業務的前提下，對大額現金存取款來源和用途的合理性、合法性進行審查，不僅要求客戶申報現金的來源和用途，還要求客戶提供相關的證明材料。此外，運用市場手段，按照國際慣例，對超過一定限額（如5萬元）以上的現金存取業務按一定的比例收取手續費。通過對大額現金存取的雙向收費控制，提高客戶使用現金的成本，盡量減少現金的使用率，使有洗錢嫌疑的現金活動顯現出來，便于反洗錢的監測。

4.加強反洗錢部門之間的協調機制，提高大額可疑現金監測水平

充分發揮反洗錢聯席會議成員單位的作用，建立與工商、稅務、公安等部門的聯系協調機制，由工商、稅務部門對現金流量較大的行業的規模進行了解和掌握，由公安部門對娛樂業等特殊行業進行管理，建立信息通報制度，讓金融機構有目的的對現金高發行業的交易進行監測、分析和報告。同時金融機構也應建立現金交易頻率高的存款人資料的通報合作機制，進一步提高現金高發行業反洗錢工作水平。

5.加大反洗錢科技含量，適應反洗錢工作的需要

充分利用現代科技手段，實現現金管理網絡化和現代化。本著方便、及時、簡捷、易行的原則，盡快開發全面涵蓋大額現金存取、異常和可疑支付交易報告、非基本存款賬戶提現、現金管理現場檢查等業務的實時監測系統，逐步實現人民銀行與金融機構、金融監管部門、稅務、海關等部門的反洗錢信息系統對接，共享信息資源。金融機構要加強對客戶身份識別，對可疑現金交易進行跟蹤分析，了解客戶背景、業務種類、交易對象、資金流向等、鎖定異常目標，并主動報告，加快可疑信息的報送效率；人民銀行要加強非現場監管工作，全面了解大額現金存取變化情況，加大大額現金存取可疑交易分析力度，及時發現可疑交易行為。

6.加大現金管理檢查力度，增強金融機構現金管理責任感

人民銀行要切實履行大額現金存取管理職責，加強對金融機構大額現金存取工作的現場檢查力度和對現金管理違法行為的處罰力度。金融機構要加強大額現金存取內部管理工作，建立健全與反洗錢有關的各項大額現金存取規章制度，完善大額現金存取可疑交易報告流程及風險控制制度，明確專人負責，加強日常內部監督，建立責任追究制度，提高金融機構現金管理人員的責任感。

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關鍵詞：鄉鎮衛生院 會計 集中核算

一、會計集中核算中心的運行模式及原則

2011年7月，禹州市衛生局成立了會計集中核算中心，在市財政局國庫集中支付中心的監督指導下，對22所鄉鎮衛生院實行財務集中管理，根據《會計法》、《基層醫療衛生機構財務制度》等法律法規相關的規定，借鑒了外地衛生部門集中核算的會計工作模式，結合禹州市財政部門會計工作管理經驗，實行“ 統一領導、集中管理” 的財務管理體制，在鄉鎮衛生院原有財務人員中專設一名報賬員，通過會計集中核算中心各單位會計核算職能，每月底對各鄉鎮衛生院提供財務報告和分析資料，報賬員依據返回的會計資料與輔助賬目進行核對，及時反饋情況，以便更真實、準確的反映衛生院的會計信息。

會計集中核算中心對全市22所鄉鎮衛生院實行財務集中管理，具體負責各鄉鎮衛生院的資產、預算、收支、票據、賬目等相關的財務收支事項，各鄉鎮衛生院的資產和資金所有權不變，經費開支渠道不變，資金性質不變，另一方面強調鄉鎮衛生院資金整體運作，合理安排使用資金。各鄉鎮衛生院所有會計事務統一由會計集中核算中心負責辦理，原銀行賬戶保留，由會計集中核算中心集中保存各單位財務印鑒，會計集中核算中心不再單獨設立銀行賬戶。

會計集中核算中心根據各鄉鎮衛生院日常零星開支辦公費用等，核定一個月的備用金保證正常周轉。鄉鎮衛生院所有收入資金應及時上繳銀行賬戶，實行收繳分離，不允許坐支或挪用。

二、會計集中核算中心運行中發現存在的一些問題

（一）認識不夠統一

鄉鎮衛生院會計集中核算作為一種新的核算方式，改變了人們對以往會計核算方式的習慣思維，在較大程度上也觸動了一些群體和人員的切身利益。有的鄉鎮衛生院領導認為財務審批權沒了，自己說話不算數了，完全受會計集中核算中心約束；財務人員（報賬員）對自己的崗位職責認識不清，認為自己不是會計人員，原有的會計責任已不存在，放松了對單據的審核，不需再對財務負責，一切由會計集中核算中心把關負責。

（二）現金管理混亂

一些鄉鎮衛生院領導和報賬人員對《現金管理暫行條例》重視程度不夠，對于購藥品、購材料等的大額支出不進行轉賬支付，甚至有些衛生院就根本不購買轉賬支票，而用現金直接支付。如果鄉鎮衛生院對票據的真實性不重視，缺乏警惕性，就可能造成失誤。

（三）賬物核對不及時、庫存物資入賬不及時

會計集中核算中心只負責資產的報表提供和財務核算，不與鄉鎮衛生院進行賬物核對，部分鄉鎮衛生院不能及時進行帳物核對，即使核對也不向會計集中核算中心反饋從而不能及時做出正確的會計處理。一些鄉鎮衛生院對于未付款的庫存物資和應付的賬款不及時入賬，甚至造成一些衛生院庫存藥品成負數。這樣帳實不符，就使會計信息失真，失去了監督作用。

三、對策與建議

（一）加強內部審計

會計集中核算后，一些鄉鎮衛生院認為單位自己不記帳了， 對自己的責任不清楚，內部控制環境薄弱，對于不相容崗位和職務沒有做到分離，不能夠起到相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，因此要加強內部審計力度，嚴格審查提供給會計集中核算中心的原始憑證，延伸追蹤審計工作，還要對鄉鎮衛生院內部控制的健全性和有效性進行評審，找出薄弱點，確定審計重點。同時幫助鄉鎮衛生院建立健全內部控制環境，使鄉鎮衛生院明確自己的責任，努力節約開支，提高資金使用效率，加強資產管理和防止資產流失，理順鄉鎮衛生院財務管理體制。

（二）嚴格現金管理

按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》所規定的現金使用條款，結合禹州市鄉鎮衛生院業務工作實際，對各單位的業務收支活動涉及到的現金使用情況進行規范、明確。當日現金收入必須當日送存銀行，不允許單位坐支業務收入發生的現金，不得私設“小金庫”。支付單筆現金不得超過2000元，超過2000元以上的單位開支按照應支付單位給予的票據所加蓋公章名稱開具轉賬支票或匯票予以支付，

（三）強化庫存物資管理

鄉鎮衛生院醫用庫存材料（藥品和衛生材料等）是關系廣大人民群眾生命健康的特殊商品，因此必須加強對其的管理，保證其質量。一方面要落實相關清查制度，會計集中核算中心要定期和鄉鎮衛生院的財產管理人員進行物資清查，保證賬目和實物相符，落實管理責任制。另一方面要健全各項保管制度，保證庫存物資的質量和數量。同時，財政部門也要加大對鄉鎮衛生院財產物資的監督檢查力度，最大限度地保證國有資產不發生流失。

（四）建立和完善各項制度

新形勢下實行的鄉鎮衛生院會計集中核算管理制度，是實現鄉鎮衛生院管理經常化、規范化、制度化的有效形式。要保證其正常、高效運行，就要建立完善包括會計檔案及會計軟件的保管和維護制度、會計崗位責任制度、單位收支流程的管理、業績績效評價制度以及獎懲制度等，加強鄉鎮衛生院內部的管理。

實踐證明，目前在鄉鎮衛生院實行會計集中核算，推行財務集中統一管理，是實現鄉鎮衛生院財務管理經?；⒁幏痘?，制度化的有效形式，不僅可以規范財務行為，強化財務監督，更有利于提高資金使用效率，增強財務管理透明度，預防財務違犯案件的發生，當前的主要工作就是鞏固會計集中核算的成果，以加強財務管理和預算執行控制為主要任務，理順內外關系，轉變工作職能，不斷改進和總結管理工作方法，促進財務管理工作適應基層醫療衛生機構的長遠發展。

參考文獻：

[1]任萍.會計集中核算改革之我見[J].中國經貿，2011

[2]文靜.對會計集中核算的思考[J].財稅金融，2010

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一、加強領導，強化措施

工程自2008年8月1日開工后，由于廠址地貌復雜，前期基礎處理難度大，加上去年冬季雨水較多，給工程進度造成了很大困難。基礎處理用去了3個月的時間，主體工程延至11月底開工。同時管網建設由于各種原因至12月中旬開工，因此至2008年底工程只完成了30%左右。按照市、縣要求要確保工程于2013年6月份全面完工，時間緊、任務重。為此，縣委、縣政府要求進一步加強領導，強化措施。實行縣黨政主要領導每月現場調度制，主管副縣長每周督查制，建設主管部門把該項工作列入局議事日程，實行局長負責制，一名副局長專職抓工程，同時做到施工單位每天向主管部門報告，主管部門每周向縣主要領導報告制。在確保質量的前提下，從而有效地推動了工程進度。

二、合理安排，成效明顯

污水處理廠在建設中實行輪班作業，全面鋪開。管網實行多段同步施工建設，至2013年12月工程完成情況是：污水處理廠全面完工，完成總投資2800萬元，并于2013年8月12日完成竣工驗收。截污管網全面完成，完成長度11公里，完成總投資1622萬元，并于2013年10月27日完成竣工驗收。工程完成后于2013年7月22日完成了廠區聯合調試，并進入了試運行階段，至11月10日已完成了人員招聘上崗工作及測算簽約基礎工作。污水處理廠收集污水量每天6500噸，經處理后出水COD濃度在34.5mg/L，PH值7-8左右，氨氮在8mg/L，都達到了排放標準。

三、加強監督，嚴把資金管理關

污水處理設施建設資金概算4150.3萬元，其中污水處理廠建設概算2632.89萬元（土建工程2100萬元，設備款500萬元），管網建設概算為1517.41萬元。目前到位資金3703萬元，其中管網獎勵資金750萬元。至2013年11月1日共計支付資金2983.6萬元；其中支付工程款2330萬元，設備款373萬元，其它資金280.6萬元（其中污水處理廠1520萬元，管網810萬元）