公司稅務籌劃總結范文

導語：如何才能寫好一篇公司稅務籌劃總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了加強對大企業的事前稅務治理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局于2009年正式《大企業稅務風險管理指引（試行）》，明確提出稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策，董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容；企業應將稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，形成全面有效的內部風險管理體系。在法定報告內容和法定披露制度不斷強化的環境下，公司必須實施稅務遵從、透明度、公司治理的相關流程，董事會應對包括稅務風險管理在內的公司治理體系負責。

近年來，國內上市公司因涉稅問題，引發公司股價下挫，給公司的形象造成嚴重損害的事件，屢見不鮮。中國證監會會計部的《2012年上市公司執行會計準則監管報告》顯示，企業在收入確認、金融資產減值、企業合并、長期股權投資和政府補助等會計處理方面仍存在較大問題，企業存在被調整稅款的風險。稅務治理已經成為眾多國內企業在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結稅務治理具體實踐，提升國內大型企業集團的稅務治理水平。

二、企業稅務治理相關理論

（一）稅務治理的定義英國學者Mr David Fwilliam認為稅務治理的定義，可簡單地表達為公司治理，而與稅務相關，來協助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關者的利益。根據我國學者王家貴的解釋，企業稅務治理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業稅務治理不僅包括稅收政策、法規的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，還包括避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。稅務治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達到化解不特定稅務法律風險及成本，以創造企業整體價值。影響企業稅務治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經濟環境（主要指稅收負擔水平）對企業稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務征管部門的稅收征管壓力和對企業運用稅收政策及籌劃項目的認可程度，企業外部利益相關者（主要指股東）對企業稅務治理水平的認可程度。

（2）內部因素： 企業董事會及管理層對稅務治理的重視程度，涉稅風險防范意識以及企業稅務部設置和稅務治理人員的專業能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應對能力和稅務公共關系溝通能力等。

（二）稅務治理的目標企業稅務治理有兩大目標，分別是風險管理和價值創造。將企業的稅務風險管控至最佳水平，以創造企業的整體價值及維護企業善盡社會責任的形象，是大型企業集團稅務治理的關鍵所在。

（1）稅務風險。稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險包括政策遵從風險和業務交易風險：政策遵從風險是指企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，財稅人員對涉稅業務核算和會計處理的不正確或者不準確，導致應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽損害等產生的風險。業務交易風險是指企業經營行為適用稅法不準確，因缺乏安排或者稅務籌劃不當，導致企業納稅成本增加或者承擔不必要的稅務負擔而產生的風險。

（2）稅務價值。稅務價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務負擔，遵守稅收法律、法規及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業稅務負擔，是可量化的經營成果。無形價值主要指良好的稅務治理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經營行為。

（三）COSO框架與企業稅務治理2004年美國COSO委員會了《企業風險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業內部控制的內容，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。COSO內部控制框架認為，內部控制系統由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身，其相互關系可以用其模型表示。COSO報告提出內部控制是用以促進效率，減少資產損失風險，幫助保證財務報告的可靠性和對法律法規的遵從。COSO報告認為企業內部控制有如下三個目標：經營的效率和效果，財務報告的可靠性和符合相應的法律法規。企業稅務治理對上述三大內控目標會產生重要影響。、

基于COSO內部控制框架，企業應從以下五個方面落實稅務治理：（1）控制環境。指企業整體應對稅務風險的態度、稅務戰略和稅務風險目標，包括管理層對稅務治理的重視程度，稅務風險制度制定和溝通的范圍，以及稅務部在集團的地位。（2）風險評估。指企業應對不同類別稅務風險的熟悉程度和反應，包括企業識別、評估、管理和消除稅務風險的流程。（3）控制活動。指企業通過設計和制定詳細的流程對已識別的稅務風險進行管理，以實現對集團稅務風險目標的控制，包括詳細的規章制度、復核、審批和運用外部資源等環節。（4）信息與溝通。指企業記錄稅務風險目標與企業內外有關部門進行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務風險的操作指引，以及控制風險的措施；制定風險監控流程，保障稅務風險控制措施受到評估，以及有新的風險出現的時候能夠及時采取控制和補救措施。（5）監督。指企業通過采取復查稅務風險內部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現。風險監督將能夠識別風險控制失效或者企業稅務目標沒有實現的領域；一旦發現，可以及時采取補救措施。

三、大型企業集團稅務治理實踐：以A集團公司為例

A集團公司創建于上世紀九十年代，主營日化產品，公司主營產品的市場占有率多年來穩居行業領先地位。集團公司立足日化主業的同時，拓展了另外兩個基本業務單元即金融資本投資和商業房地產業務，逐步發展成了復合型的大型企業集團公司。公司具有強烈的依法納稅意識和社會責任感，但是，稅務治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務治理的日常責任主要由財務部下屬的辦稅員完成，已經不能適應公司快速發展的需要。

（一）A集團公司設立稅務部的必要性

（1）跨行業發展導致涉稅處理復雜。近年來，A集團公司立足日化主業的同時拓展了另外兩個基本業務單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫藥、商業房地產等行業，逐步發展成了復合型的大型企業集團公司，業務遍布全國各地及部分國外區域。公司具有多層次的組織結構，復雜的產權關系，完整的產業鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復雜，稅收貢獻對所在地區的影響大，稅務治理已經成為該公司經營管理的一項非常重要的決策。

（2）稅務治理專業性越來越高。由于國內外稅法紛繁復雜而且具有很強的專業性，稅務成本屬于沉淀成本，稅法的相關處罰規定很嚴格，集團范圍內的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務部和高素質的稅務專業人才，難以應付日漸復雜的各項稅務工作。

（3）稅金支出成為企業重要資金支出。稅負成本在A集團公司凈現金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉和財務狀況產生重大影響，合理科學地進行稅收籌劃，將成為A集團公司進行內部效益挖潛的重要手段。

（4）權威性指導著稅務工作的有效開展。作為復合型的大型企業集團公司，稅務治理涉及企業經營管理的方方面面，不只是財務部門的事情，還需要多方面的協同和配合，沒有一定的權威性，很多涉稅事務難以落實到位。

（二）A集團公司稅務部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務治理的各項工作，A集團公司按照集團總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎上對集團稅務部的管理職能進行了準確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團公司稅務部對部門的優勢和劣勢以及在發展中存在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務部在遵循公司總體戰略的基礎上，對部門管理職能進行了定位，主要包括三個方面：戰略規劃、運營支持和合規要求。

（1）戰略規劃方面。以公司戰略為指導制定稅務戰略，進行由稅務驅動的內部流程再造。同時基于公司業務情況、交易模式等信息，負責整體稅務籌劃并制定稅務方案，優化公司的稅務環境，降低企業整體稅負。

（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務的企業文化，承擔專家顧問角色，提供稅務技能及商業咨詢服務，提供稅務數據及稅務知識管理。參與集團日常經營活動，協助集團建立整體節稅模式，提出改進建議以不斷降低管理成本。

（3）合規要求方面。與外部監管部門建立良好的溝通機制，落實內部稅務風險管理及內部稅務自查，培養專業的稅務人才。制定稅務策略使公司稅務受益機會最大化，為高級管理層的商業戰略、投資決策提供稅務方面的專業建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關法規，設計稅務培訓課程，對成員公司的財務人員及其他部門人員進行稅務知識培訓，確保國家的各項稅務政策在成員公司得到貫徹執行。負責指導納稅遵從體系性建設工作，包括管理制度、流程和操作指導的規范，控制日常納稅風險。

（三）A集團公司稅務管控體系建設A集團公司稅務部在集團總體組織結構上屬于集團一級管理部門，歸屬于集團財務中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業管理權。稅務部以集團整體戰略為指導，基于COSO框架建立了六大稅務管控體系，包括專業部門及專業人才體系、稅務規劃及稅務分析體系、稅務內控體系、稅收成本控制體系、稅務共享平臺體系、政策研究及專業培訓體系，以幫助企業實現“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。

（1）專業部門及專業人才體系建設（COSO控制環境建設）

部門職責：作為集團稅務治理的主管部門，稅務部以集團整體發展戰略為指導，專注于集團稅務規劃管理，稅務關系協調，財稅政策宣導、納稅控制體系建設、投資項目稅務分析、稅務團隊建設和稅務專業人才培養等部門使命的達成，是集團以及各分子公司實施稅務治理的全面管控，是集團稅務政策制定、稅務治理目標分解、納稅控制管理、稅務風險的快速反應、稅務團隊建設，稅務專業人才培養等方面的具體責任部門，對稅務隊伍的穩定、發展、成長、積極性和凝聚力負責。

崗位設置：根據稅務部的工作職責和業務發展規模，A集團公司稅務部在稅務總監的帶領下，根據公司業務規模和部門的職能建立了相應的崗位編制，設立了稅務執行、政策及培訓、規劃與分析和稅務內控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設置相應的稅務會計崗位，業務管理隸屬于集團稅務部的稅務執行模塊，實行垂直的業務管理。

稅務專業人才培養與團隊建設：稅務部十分重視人才培養和團隊建設，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養各成員團隊合作精神的同時，讓大家自由發揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務專業人才。

（2）稅務規劃及分析體系建設（COSO風險評估建設）

開展年度稅務規劃工作，明確納稅目標 ：稅務部以企業營運策略為起點制定年度稅務規劃，根據A集團公司年度全面預算管理的要求，經過科學的計算分析，在每年初確定全年稅務規劃目標，并報集團公司管理層批準。稅務部每月對全年納稅達成數據實行動態分析管理，及時發現日常執行與目標規劃的偏差，確保全年的納稅任務在稅務規劃的指導下按時準確完成。

加強IT技術的運用，提高工作效率：稅務部通過建立基礎稅務信息數據系統，開發內部稅務信息管理系統，減少人工處理環節，提升稅務核算的準確性，實現稅務核算標準化、稅務數據和稅務指標實時化。稅務部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關稅種中有關國家及地方的政策法規。同時，部門在積極探求ERP與發票管理軟件及納稅申報軟件的數據聯動方法，提升工作效率。

開展稅務分析工作，為管理者提供決策支持：稅務部通過設置稅費預算達成率、主營業務毛利率、三項費用率、增值稅稅負率、企業所得稅稅負率和綜合稅負率等關鍵稅務指標，建立科學合理的稅務分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數據，進行稅種的結構分析和趨勢分析，發現異常情況，對相關人員提出預警，并提出可行的稅務處理建議，最終形成稅務分析報告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務內控體系建設（COSO控制活動及監督建設）

稅務流程及制度規范建設：稅務部結合集團業務多元化的特點，統一各項涉稅事務的管理標準。在納稅申報流程方面，設置各層級審核節點，嚴格對申報的數據進行把關，保證各成員公司日常稅務執行及時準確完成，規避因漏繳、錯繳而導致的稅務處罰。在涉稅合同審批方面，設置稅務審核節點，規避業務執行中出現稅務風險。在關聯定價方面，設置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標準進行規范，同時定期對毛利率波動狀況進行分析，切實保障集團關聯定價政策執行到位，確保集團各成員公司納稅水平的穩定。稅務部在公司登記、稅務規劃管理、稅務分析、關聯交易、稅務培訓、涉稅條款審核、發票管理、合同管理、研發費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。

開展稅務稽核，落實稅務內控：為了落實稅務內控工作，稅務部建立了科學有效的稅務稽核風險管理清單，采用事前分析、事中現場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業務進行專項稽核，保證各成員公司嚴格執行各項稅務政策。通過對集團業務的全面把控，將稅務風險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團整體的稅務風險，同時也為稅務籌劃空間的拓展提供支撐。稅務部開展稅務稽核的重點主要包括：銷售收款業務流程稽核、采購付款業務流程稽核、存貨管理流程稽核、相關合同及業務單據票據稽核、相關稅收優惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務部針對稅務稽查中發現的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強對各項涉稅業務的開展進行全程管理，以降低涉稅風險發生的概率，規避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設（COSO控制活動建設）

投資并購業務管理：A集團公司主業經營良好，資金充裕，處于多元化快速發展的階段，各類投資并購和重組業務越來越多。A集團公司稅務部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業務部門開展充分的合作，根據企業發展策略對股權運作、資產配置、關聯交易及公司設立模式、重大交易布局重組方式與時機選擇等各種經濟行為決策所涉及的各稅種成本進行分析測算，做好全局性業務規劃與最低稅負納稅安排，給出最優操作方案。

生產采購業務管理：A集團公司的主業是制造和銷售日化產品，具有固定資產投入大，產品材料消耗大，運輸作業量大的特點，生產采購環節的增值稅進項發票管理和固定資產管理顯得尤為重要。A集團公司稅務部在遵循相關法律法規的基礎上，結合公司的業務，制定了相應的發票管理辦法，規定了生產采購中各類發票的適用情形和增值稅發票進行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規定的基礎上，結合技術發展和日常作業負擔等因素對各類生產設備的折舊計提方法作了統一規定。

銷售服務業務管理：A集團公司稅務部，通過對銷售業務的調研分析，確定了銷售服務業務的關注要點，包括公司設立形式、銷售收入確認的時點、銷售合同中發票及結算要求、視同銷售的情形、納稅義務時間、促銷方式中的費用發票合規性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發票面額大的情況，制定了增值稅發票管理辦法，確保發票的領購、保管、開具、遞送、簽收環節得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發票回收周期長和來源多的特點，做好相關費用的預提，保證每月費用能夠實際反映在財務報表中，確保每月企業所得稅納稅額的平穩。

技術研發業務管理：A集團公司是國內領先的日化制造集團，廣泛開展國際合作，與世界500強中的國際知名日化企業建立戰略合作伙伴關系，與國內知名的科研院校進行校企合作，不斷提升的科技研發水平和自主創新能力，促進產品結構調整、企業轉型升級。結合企業的實際業務特點和獲取的相應資格，A集團公司稅務部將技術研發列為日常業務重點工作內容之一，重點關注研發費用加計扣除的合規性，關注公司研發項目的立項及實施，關注新產品的開發及銷售，以充分利用國家針對促進企業技術進步出臺的系列稅收優惠政策。

轉讓定價業務管理：A集團公司是覆蓋全國各個區域的大型企業集團，經營的日化業務遍布全國各個地區，在全國擁有眾多生產基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團公司稅務部將轉讓定價業務作為日常業務重點工作內容之一，按照相關法律制度的要求，加強對轉讓定價的管控，對轉讓定價中涉及的轉讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進行了統一分類和規范，并通過月度稅務分析，對轉讓定價體系進行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關要求。

（5）IT系統共享平臺體系建設（COSO控制活動及監督建設）

稅務月刊與稅務月歷：稅務部每月收集整理當月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團范圍內實現共享，提升整個集團特別是財稅人員的稅務政策認知能力和稅務問題處理能力。稅務部每月通過分析和整理當月各稅種的申報日期及當月需要重點關注的稅務信息，形成稅務月歷，在集團范圍內做好納稅申報時點提醒，規避因納稅申報引起的稅務風險。

在線稅務咨詢：稅務部通過在集團網絡辦公系統中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導和事后跟蹤，有效保證了稅務問題的切實解決，不僅降低了企業日常經營的稅務風險，也有效推動了部門服務水平的持續進步，提升了集團的稅務管控職能。

月度稅務例會：稅務部通過與中介機構合作，每月召集財務部及相關業務部門針對當月出現的重要涉稅業務進行討論，加強相互之間的溝通協調。同時，利用第三方的專業權威和獨立性，推進涉稅業務的順利開展，提升部門的管控能力和服務水平。

稅務答疑手冊：稅務部定期通過對集團范圍內發生的各類重要涉稅問題或者頻繁發生的具有典型性的涉稅問題進行歸納總結，形成稅務問答知識手冊，并組織相關人員對手冊進行學習，規范各項涉稅業務的處理。

（6）政策研究及專業培訓體系建設（COSO信息與溝通建設）

政策研究方面：將網絡現有資源與專業中介機構資源相結合開展稅務政策研究，對國家稅務總局及各地稅務局的稅收政策進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。

專業培訓方面：稅務部開展稅務培訓選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務政策研究的成果，即與集團業務相關的動態政策的稅務專題；另一方面是與稅務相關的稅務會計實務處理及涉稅溝通技能。培訓主題涉及營改增、涉稅會計核算、發票知識、企業所得稅匯算清繳、關聯定價、稅務稽查與風險應對等。通過開展針對性的培訓，深入貫徹稅務內控文化，可以有效提升財務人員和業務人員稅務意識。

（7）變革后的稅務治理效果。通過總結分析，A集團公司稅務職能活動在變革前后發生了較大變化。變革后的稅務工作已經由一種單純的核算支持型工作轉變成一種多方位的企業內部專業管控型工作。A集團公司稅務部在深化內部稅務治理的同時，注重將集團誠信納稅的企業文化、辦稅人員稅務知識扎實、工作認真細致、快速、準確、高效辦稅的良好企業形象傳遞給稅務機關，與稅務征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進了政企之間的友好互信關系。

（四）A集團公司稅務治理發展規劃 通過變革，A集團公司稅務風險得到了有效的管理，稅務價值得到了較大的提升。但稅務管控體系仍需進一步完善，主要包括以下幾個方面：

（1）專業素質方面。在多元化業務的急速發展及海外需求擴張面前，稅務部面臨高端稅務專業人才缺少、國際稅收視野和經驗不是的問題。A集團稅務部未來將考慮引用優秀人才或通過部門內挖潛的方式，培養具備財稅籌劃和內部控制管理的高端稅務人才。同時，配合企業海外拓展需要，培養具備海外稅務核算及風險管理的人員，加強國際財稅法規的研究解讀與應用，以國際化稅收視野的高度應對各類稅務實務問題。

（2）稅務風險管控方面。A集團公司目前主要注重業務過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團公司未來應注重業務流程節點的管控，建立標準檢查體系，將稅務治理工作向業務前端推移。通過挖掘大數據技術實現智能、遠程的稅務信息支持，建立關鍵指標自動預警體系，最終建立全面的稅務風險管控體系。

（3）稅務研究與培訓方面。相比優秀的咨詢公司，A集團公司缺乏更加專業的稅收政策研究團隊，稅務培訓多采用外聘培訓師的形式。未來，A集團公司將加強稅收政策研究能力，提拔一批內部專業講師，以更加有效地將稅務治理融入公司業務發展。

四、結論

公司的稅務治理不能簡單地看作是一種業務支持型的職能工作而存在。當前很多企業包括大型集團公司和中小公司，缺乏對稅務治理的重視，稅務控制流程的缺失或不完善，專業崗位設置的不合理，使得企業稅收成本高于正常比例，遭受稅務稽查處罰的可能性大大增加，給企業造成了不必要的損失。A集團公司通過分析自身業務快速發展和業務領域日趨發展多樣的狀況，設置了獨立的稅務部，提升稅務治理在集團經營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰略規劃、運營支持和合規要求三個職能定位。A集團公司在COSO框架下開展集團六大稅務管控體系建設，包括稅務部組織架構設置及人才培養體系建設、稅務規劃及分析體系建設、稅務內控體系建設、稅收成本控制體系建設、稅務治理平臺體系建設、政策研究及專業培訓體系建設和政企共建體系建設，大大提升了集團公司的稅務治理能力，為企業不斷向前發展保駕護航。企業管理層必須提高對稅務治理的重視程度，建立注重稅務管理的企業文化，確保各項稅務管控措施執行到位，從而實現“管理稅務風險，提升稅務價值”的稅務治理目標。

［本文系國家自然科學基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I務費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學成本與管理會計研究中心的支持］

參考文獻：

［1］國家稅務總局：《關于印發〈大企業稅務風險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發［2009］90號。

篇2

［關鍵詞］上市公司；稅務內控體系；構建意義和方法

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）5-0067-03

上市公司生產經營規模大,業務復雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,涉稅審批、購票、包括固定資產在內的各項抵扣業務量大,有些涉稅事項處理極為復雜,有時稅收政策的變動對公司稅收籌劃和生產經營決策影響較大,作為上市公司,納稅已成為影響其經營決策的一個越來越重要的因素。全面防范稅務風險已成為上市公司風險控制的重要工作。2010年4月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會頒布了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》。根據《企業內部控制指引》,上市公司建立完善而有效的內部控制制度,對加強企業經營管理、保護企業財產安全、保證企業會計信息真實、提高企業經濟效益等具有積極推動和促進作用。在上市公司建立一套完善的內控體系的同時,構建一套適合上市公司的稅務內控體系將對防范涉稅風險起到十分重要的作用。本文結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索構建稅務內控體系的意義和構建方法。

1 構建適合上市公司稅務內控體系的重要意義

1.1 上市公司納稅風險的來源

納稅風險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的各種風險,進一步講則是納稅人因負擔稅款、違反稅收法律規定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。主要包括交易風險和遵從風險：交易風險是指企業各種商業交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風險是指企業的經營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大,因對有關納稅事項進行了錯誤的處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重,納稅風險的防范與化解變得越來越重要和急迫。

1.2 上市公司構建稅務內控體系的意義

(1)清楚地認識到自身在經營發展中涉稅事項存在的問題及產生問題的原因。提出相應的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內控手冊,一旦控制住流程中的關鍵風險點,即使具體辦事人員不懂稅務知識,只要能按設計好的程序操作,同樣能將涉稅風險降到最低。

(2)隨著交易內容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務內控制度。實踐一段時間后,企業需要在實際工作中對內控制度進行測評,根據業務的變化對內控進行優化,以最大限度地減少交易風險和核算風險。

(3)有助于提高企業納稅意識,也有助于企業財務利益的最大化。社會經濟發展到一定水平、一定規模,企業會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。

(4)能加強企業與稅務機關的工作聯系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務知識的培訓。7 大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設置稅務內控體系能加強征納稅主體之間的直接聯系。

(5)有助于優化產業結構和資源的合理配置,適應我國改革開放的需要。稅務內控體系根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔,但客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

2 構建適合上市公司稅務內控體系的方法

2.1 建立稅務內控體系的方法

第一,建立完善的稅務內控制度,內容包括以下方面：

(1)設立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業相關的有效收集涉稅業務信息；

(2)構建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關人員有關崗位；

(3)根據企業業務特征、所在行業稅負特點、所在地區的稅務環境以及有關稅法規定等制定企業納稅規劃或計劃(年、季度、月)；

(4)分析企業各項經營活動,做好采購、生產、銷售、工資方法、費用報銷、資產處理、利潤分配等企業存在(或潛在)的各種納稅環節的分析,并根據稅法加以控制；

(5)及時申報納稅、繳納稅金；

(6)做好與稅務機關的溝通,建立良好的企稅關系；

(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；

(8)建立納稅應急措施；

(9)定期對企業納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(如會計師事務所或其他稅務中介機構)進行業務指導、監督；

(10)定期對有關領導、員工進行財稅培訓。

第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。

第三,編制各稅種流程圖及風險控制矩陣,標注風險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。

第四,建立完善的稅務審批程序。

(1)執行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關會計法規,從企業稅收籌劃的角度出發來處理稅收相關工作。辦稅人員應當根據確立后的稅收籌劃方案的主要內容來進行相關的辦稅工作,具體包括辦理稅務登記(開業登記、變更登記和注銷登記),統一購買賬簿、憑證,負責發票(包括增值稅專用發票和其他發票)的領購和管理,負責本單位各種應交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關資料,協助稅務機關進行稅務清算、檢查等。必要時還要辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟等。

(2)內部監督：在企業內部控制制度中內部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業內部稽核制度建立一個監督體系來監督辦稅工作,全面防范企業涉稅風險。

建立好稅務內控體系,并不等于完成了稅務內控工作,內控的真正建立,不僅需要單位高層領導的重視,需要在日常工作中貫徹執行,還需要對各涉稅崗位進行培訓。培訓要包括稅收政策、內控制度和意識形態幾個方面,從而加強領導和員工的法律遵從度,提升員工素質,只有這樣才能真正發揮稅務內控體系的重要作用。

2.2 建立稅務內控體系后對涉稅風險的管理

(1)建立風險控制環境：包括建立涉稅風險控制策略和目標,主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。企業管理層在建立書面涉稅風險控制策略和目標時,應明確以下幾點：企業應遵守國家稅收政策規定,照章納稅；企業應積極爭取和企業相關的稅收優惠；企業和分支機構必須要設置稅務負責人；企業涉稅風險管理部門從交易開始時參與。

(2)評估涉稅風險：就是企業具體經營行為涉及涉稅風險進行識別和明確責任人,是企業納稅風險管理的核心內容。要考慮以下幾步：理清企業有哪些具體經營行為；分析哪些經營行為涉及納稅問題；這些經營行為分別涉及哪些涉稅風險；所有涉稅風險中,哪些是主要風險；和這些涉稅風險相關的工作崗位有哪些；這些崗位的相關責任人是誰等。

(3)制定涉稅風險控制策略、設計控制措施。涉稅風險控制策略包括：避免涉稅風險、保留涉稅風險、降低涉稅風險、利用涉稅風險。上述策略的制定與實施是在企業管理層批準或授權的前提下由企業涉稅風險控制部門執行的。設計控制措施是指為完成涉稅風險控制策略和目標,針對已識別的風險和相關責任人進行授權、調整以及責任的分配等。

(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務的重要途徑,也是推進個性化服務的前提。上市公司對稅法的高度認同和對稅務機關的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務機關的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規章、規范性文件以及征管措施的認識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關系。加強對風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通。涉稅風險控制策略和目標應讓風險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。

(5)監控實施效果：監控實施效果就是再檢查涉稅風險管理的效果,并對涉稅風險管理效果進行總結的流程。涉稅風險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業日常經營活動中,上述活動是持續進行的,其目的是使企業保持對涉稅風險連續的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業內部日常經營行為中,以應對企業所處環境的快速變化。

3 結 論

以上是本人結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索的一套構建稅務內控體系的意義和構建方法,我相信企業通過構建一套完整、系統、高效的稅務內控體系對上市公司防范涉稅風險將會起到十分重要的作用。

參考文獻：

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［5］陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報,2004(6).

篇3

關鍵詞：CDIO 稅務籌劃 教學方法 案例教學

中圖分類號：G642.0 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-245-02

CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應用。2000年開始美國麻省理工學院和瑞典皇家工學院等四所大學歷經四年的探索和研究，創立了CDIO工程教育理念，系統地提出了具有可操作性的能力培養、全面實施以及檢驗測評的12條標準。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產流程的生命周期為載體來組織課程，將現代工程教育概括為構思、設計、實現、運作，培養學生的專業技術知識、解決問題的能力、個人職業道德、團隊合作精神以及交流能力等。

一、CDIO模式與《稅務籌劃》

CDIO模式的主旨就是如何培養具有綜合素質的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業，但是其理念是通過構思、設計、實現、運作四個階段將工程師應具有的專業知識、能力、素質等教學培養內容以有機聯系的方式融入至載體來讓學生主動、積極地去參與學習，這在《稅務籌劃》教學中同樣也是適用的?！抖悇栈I劃》雖非工程類學科，但其是一門應用性和實踐性很強的學科，引入CDIO模式進行教學，可以改變現行教育中重理論輕應用的現狀，把《稅務籌劃》教學看成是一種培養學生主體性、創造性的活動。在教學活動中尊重學生的主體地位，充分發揮學生的積極性、主動性和創新性，不斷提高學生的主體意識和創造力，使學生成為能自我教育、自我學習的社會主體，從而提高學生的職業能力、交流能力、團隊合作能力和創新能力。

二、《稅務籌劃》目前教學現狀

1.教學內容?！抖悇栈I劃》是財務管理專業的專業課程，是一門復合性、應用性極強的學科?！皬秃闲浴笔侵杆嚅T學科知識：稅法、財務管理學、會計學，“應用性”是指其主要是應用性學科，其稅務籌劃的技術、方法具有實踐應用性。開設本門課程的目的是使學生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務籌劃的技術降低企業的納稅成本，達到實現企業價值最大化的目的。

《稅務籌劃》課程的教學內容包括三個方面：第一，稅務籌劃的基本理論，包括稅務籌劃基本概述、基本原理和基本技術。這部分是稅務籌劃的基礎知識，也是重點內容，即掌握了稅務籌劃的基本原理、基本技術，才能根據會計和稅法政策法規和市場的變化制定行之有效的稅務籌劃方案。第二，企業主要稅種的稅務籌劃和企業經濟活動的稅務籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業的經濟活動包括籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動。這是稅務籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務籌劃方法及案例?？v觀《稅務籌劃》課程的教學內容，重點傾向于稅務籌劃的基本技術及其應用，而對稅務籌劃中的風險涉及較少。

2.教學方法?！抖悇栈I劃》課程的實踐性、應用性、專業性比較強，傳統教學一般采用理論教學和案例教學相結合的教學方法。課堂上，授課教師介紹稅務籌劃的基本理論和基本技術，并輔之以案例來介紹稅務籌劃的技術方法。這種教學方法一般采用傳統的填鴨式或灌輸式教學方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復制為主旨，主要培養學生的系統掌握知識的能力，在課堂上學生被動地接受知識，不能發揮主觀能動作用，這不利于培養學生的創新能力。

3.考核方式?！抖悇栈I劃》課程作為財務管理專業的專業課，其結課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結課成績以期末結課考試卷面成績為主，并參考平時的上課表現、作業和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式沒有考慮《稅務籌劃》課程應用性和實際操作性強的特點，重理論輕應用、重知識輕能力，部分學生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學習、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學生學習的真實情況，而且給別的同學也提供了壞的榜樣，不利于提高學生平時的學習積極性。

三、基于CDIO教育理念的《稅務籌劃》課程教學改革

1.優化教學內容。稅務籌劃課程的教學內容可劃分為稅務籌劃的基本理論和稅務籌劃的實務兩大部分。理論部分包括稅務籌劃的基本理論知識，實務部分包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務籌劃，以及企業在籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動中的稅務籌劃。根據《稅務籌劃》課程的知識體系，可以將教學內容分為六個模塊：稅務籌劃基本理論、流轉稅的稅務籌劃、所得稅的稅務籌劃、其他稅的稅務籌劃、企業財務活動中的稅務籌劃、跨國公司稅務籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學內容和能力要求見表1。

另外，在給學生講課的過程中，除了講解以上內容外，還要強調稅務籌劃過程中的風險問題，只有讓學生了解和認識到稅務籌劃風險的存在貫穿于企業稅務活動的始終，才能夠使他們在實際應用中隨時注意并防范稅務籌劃風險，保證設計的稅務籌劃方案取得最優的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務風險內容，培養學生的風險意識。

2.創新教學手段和方法。案例教學法是一種以學生為中心，對現實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學理念的具體實踐與運用?！抖悇栈I劃》是一門應用性、技術性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發學生的興趣，也很難讓學生全面了解和掌握籌劃的技術要點。因此，教師應針對教學目標，開發各種不同難度、不同類型的案例，激發學生的積極性和探索性，促進學生對知識點的掌握，增強學生的操作技能，提高學生的實際應用能力和實際創新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學生為主體的“做中學”教學模式，必然導致學習組織形式的變化。在稅務籌劃案例教學中，教師應注意教學方法的轉變，宜采用合作性學習課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內容和要求布置給同學。（2）學生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學模式，一個小組通常由3～6個學生組成。教師布置案例之后，學生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊――項目小組，在團隊中推選出有能力的同學管理本項目小組的學習及項目任務的完成情況，并確定其為項目小組負責人或組長。經過討論明確個人分工，各同學明確自己的崗位與責任。此過程著重鍛煉學生的團隊意識、技術協作精神、領導能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據要求收集相關資料，學會從圖書館，會計、稅收、證券等相關網站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學生的技術知識能力、推想能力、職業技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責人領導項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協作，執行計劃并管理好時間，學會利用稅務籌劃基本理論知識，探索學習知識，發揮團隊精神，開啟創造性思維，遵守職業道德。此過程著重培養學生的實踐能力與學習能力、團隊協作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎上，經過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養學生的系統思維能力、總結歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現經驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養學生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學提問和點評到校外實務專家點評再到教師點評。同學們針對匯報同學的觀點提出質疑，匯報同學和小組其他成員解答疑問。校外實務專家根據實務中出現的問題對匯報進行點評，并指出在實務中進行稅務籌劃應注意的問題。最后，授課教師進行總結補充和點評，引導學生互動對話，從而產生創新性的思想和觀點。此過程著重培養學生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結反饋，形成文稿。各小組根據項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養學生的系統思考和知識發現的能力、總結能力、寫作交流能力。

為了確保每個學生能夠嘗試各種角色，培養各方面能力的鍛煉，特別是領導能力和組織協調能力，并有效避免有的學生懶惰、“搭便車”的現象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內部成員的角色宜采用輪換制。在學習中，學生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學和教師點評啟發等環節進行交流，創造新靈感、產生新觀點，并在項目實施中體會學習的樂趣，更加牢固地掌握稅務籌劃知識;同時，學生在交流匯報中也培養了團隊協作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業素養、綜合能力也得到了提升。

3.改革考核評價方法。CDIO強調是全面評價，特別是能力評價，應改革傳統的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現對學生綜合能力的考核?？荚噾阅芰﹀憻挒橹?，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業技能、人際交往技能、對企業和社會的構思，設計，實施和運行（CDIO）系統的能力。《稅務籌劃》相關理論知識主要培養學生的技術知識和推理能力，考核時采用傳統考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標，則根據案例課程中學生表現出來的能力進行相應的考核。根據CDIO能力要求，設定考核評價大綱見表2。

四、結語

通過運用CDIO教育理念改革《稅務籌劃》課程教學，優化教學內容、創新教學手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學生的實踐能力和創新能力，真正為社會培養出知識、能力、素質三位一體應用型稅務籌劃人才。

[本文為中國民航大學“財務管理專業綜合改革”項目和“稅務籌劃優質課程建設”的階段性成果。]

參考文獻：

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篇4

1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導?；鶎佣悇詹块T根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺?？煞秩阶邅韺崿F這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇5

【關鍵詞】 并購 納稅籌劃 文獻綜述

一、國外研究現狀

1、稅收對企業并購影響的相關理論

莫迪利亞尼和米勒（1958）（Miller M.H.和Modigliani F）提出的MM 定理早期觀點認為在沒有所得稅的情況下公司價值與企業資本結構沒有關系，不會因為債權資本增加而增加，1963年加入了企業所得稅因素后發現：由于企業的負債利息可以免稅，負債增加，企業的加權平均成本就會降低，因此負債會因利息的抵稅作用而增加企業價值，對投資者來說也意味著更多的可分配經營收入。

諾貝爾經濟學獎得主之一邁倫?斯科爾斯（Myron Samuel Scholes）（1976）等人提出了“顯性稅收”和“隱性稅收”，并研究了“稅后收益最大化”與“稅收套利”問題。

艾克堡（Eckbo）（1983）提出了稅收對并購的一些具體作用，稅制中尤其是所得稅是激勵公司并購的主要因素，并購更加突出了稅盾效應，稅法中的企業資產價值重估增值使折舊增加、虧損遞延等都能使企業合理避稅，人們會調整交易方式，盡可能減少稅負。

Shrieves和Pashley（1984）認為企業在控制了規模與產業的影響后，財務杠桿比率顯著增加，并購后公司的舉債能力大于并購前的負債能力之和，使公司稅盾效應增加。

斯莫勞克、貝蒂和梅耶德（Beatty Smirlock和Majd）（1986）認為，并購中降低稅負同時影響稅收動機，有些并購活動如轉移稅負、延長納稅時間等可能是考慮了稅收最小化的影響。

邁倫?斯科爾斯與馬克?沃爾夫森認為，美國在1986年《稅收改革法案》頒布之前，企業在并購交易中可以利用目標企業凈虧損結轉和折舊擋板效應實現節稅，1986年新法案取消了稅收并購中的激勵措施，潛在稅收利益也就隨之消失。

2、企業并購活動對稅收政策的利用

Wansley，Wicciam 和Ho C Yang（1983）研究認為，不同的并購類型和支付方式對并購公司支付費用有很大的影響，如現金支付經常伴隨著較高的股東收益，并指出這主要歸因于稅收效應和對現金支付的偏好。

奧爾巴克和雷思胡斯（Alan J.Auerbach和David Reishus）分析1970―1980年間的318宗并購交易后發現，企業從并購中能獲得一些所得稅優惠收益，未使用過的稅收抵免額與經營虧損在并購交易中至關重要，收購公司主要用來沖抵虧損后所得繳納企業所得稅。

梅耶德和邁爾斯（Majd、Myers）（1984）認為，并購后某個公司的利潤會因另一公司的虧損而降低，因此，并購企業會降低未來稅款的現值。

Huang和Walking（1987）利用回歸分析方法研究了支付方式、收購方式等的影響，認為影響并購雙方利益的因素中支付方式是最主要的，現金支付具有更高的超常收益。

Carla Hayn（1989）研究了1970―1985年間的640宗并購交易，發現640 宗并購交易中免稅占28%，Hayn指出，并購企業在選擇并購目標時更看重稅收因素，免稅因素會增加并購完成的可能性，研究表明加速折舊可以獲得稅收收益，如果沒有稅收優惠，并購企業就會選擇并購以外的發展途徑。

Mark A.Wolfson（1990）分析了美國1980年以來的并購活動，研究表明，1986年的美國稅制改革阻礙了稅收在資產出售、并購方面的發展，也影響了美國公司之間的并購交易，但有利于對美國公司的跨國并購交易，稅收制度的變化是影響美國并購活動的重要因素。

二、國內研究現狀

1、企業并購中的納稅原則和基本方法

干春暉（2004）研究了企業并購中的稅收問題，全方位地對并購活動的多環節，包括并購支付方式、并購會計處理方法、并購融資方式等方面都作了稅收籌劃分析。

李維萍（2007）探討了稅制中形成并購稅收協同效應的因素和經濟學家對這些因素的理論貢獻。主要研究了稅法非對稱性、源自債務的稅收屏蔽、受困權益三種稅收協同效應，他認為基于稅收利益目的而進行的公司并購可能通過消除稅收方面的損失促進更有效率的企業行為。

解宏（2009）指出，并購作為一項復雜的產權交易行為，涉及的稅收問題處于多層面上，對于并購中的稅收問題應從多角度考慮，如內外資企業稅制不統一問題、融資費用可否稅前扣除問題、員工持股計劃的稅收問題等。

趙晉琳（2010）分析了當前我國有關企業跨境并購重組稅收政策方面存在的問題，并借鑒國外做法，立足我國實際情況，提出進一步完善稅收政策和加強稅收征管的建議。主要包括以下六個方面：開征較低的資本利得稅，實施稅收優惠；降低企業融資成本和并購成本；嚴格免稅并購重組的審查條款；進一步加強對企業境外投資的服務力度；加強國際間稅收協調與合作，防止國際稅收協定濫用；建立規范的企業境外稅收征管制度體系。

郭恒泰（2010）分析研究了企業并購行為中的所得稅問題，他認為并購起因于財務方面的目的，財務協同效應理論認為并購給企業帶來的財務方面的效益是由于稅法、證券交易等內在規定而產生的一種純粹的效益。許多國家的稅法使企業通過并購能合理避稅，獲取較大的利益。

計金標、王春成（2011）以法經濟學的交易費用及產權分析為理論工具，在借鑒世界公司并購稅制，尤其是美、歐公司并購稅制成功經驗的基礎上，審視我國公司并購稅制的有效性，并對其完善和改進提出政策建議。研究指出有必要從稅法秩序的角度重構并購稅制的基本原則。從并購融資、并購支付、并購交易法人組織結構三個方向上，細化并購稅收法律條文結構，細化并購交易主體的稅收待遇，從稅收負擔和待遇上實現差別化的稅收調節，設置自主選擇性適用條款已成為各國的一種普遍做法，以市場為基礎增進稅法的調節作用。

高壽松、戴家啟（2012）通過分析所得稅對企業并購的影響指出，企業并購中的納稅籌劃實質上是對不同納稅方案進行擇優，通過安排和籌劃并購過程中經營活動、投資、融資等事宜，達到節稅的目的，在并購之前進行詳細的稅務調查、防范涉稅風險是并購企業在進行并購的過程中需要完成的重要一環，在支付方式中，現金購買是節稅利益最小的一種，股票交換稅負較輕，承擔債務稅負最輕，不同的支付方式各有利弊，并購后整合主要是業務整合和組織整合。

王清劍、張秋生（2013）分析稅收與企業并購之間的關系，研究政府如何通過稅收這一市場化、間接的工具（稅收的杠桿作用）引導企業并購，研究指出虧損抵免與稅收優惠政策下，企業并購的條件被放寬，更多的企業選擇通過并購行為實現企業規模的迅速擴大。

蓋地 （2013）在《企業稅務籌劃理論與實務》中分析了并購支付方式、并購稅收優惠承繼等內容，詳細論述了并購活動中所得稅、增值稅、營業稅、消費稅的籌劃技巧。

2、企業并購活動對稅收政策的利用

陳海燕、李炎華（1999）以1997年50家上市公司為樣本，研究了并購方式與并購績效的關系，研究表明并購支付方式與并購前資產負債率高低有關，若資產負債率偏高，易于選擇股票支付、混合支付等；若偏低則選擇現金支付。

黃鳳羽（2003）提出了流轉稅對企業分立、合并和清算的影響，2003年又在德國學者sinn H.W.關于企業并購中稅收效應的分析模型基礎上進一步研究發現，收購方企業的收益率是資本利得稅率的減函數，資本利得稅負擔的增加將直接導致投資者收益的同比例減少，但已分配股息的納稅比率對收益率的影響要看不允許扣除債務利息的比率，但并未將此模型應用于實踐檢驗。

張妍（2009）利用Logit 模型對企業并購的稅收影響進行了實證研究，認為企業在并購中具有獲得潛在稅收收益的動機，獲得目標企業潛在虧損抵補的稅收并購動機明顯。

張葉文（2010）研究指出整體出售企業的兩種重組方式，采用吸收合并比股權收購可以減少重組稅收，稅負從20.4%下降到2%，產生差異的原因有兩個：一是股權清算有稅收優惠，而股權收購沒有；二是企業重組所得稅規定出售子公司股權的稅收優惠不再延續。

解宏、花貴如、江敬文（2011）以從事農產品生產銷售的X上市公司并購為樣本的研究發現，在完成了企業并購交易后，如何將利潤放在最有利的免稅環節對提高公司整體盈利水平至關重要。并購結束后，通過關聯交易進行稅收安排，不僅有效降低企業稅負，終極控制人獲得利益，還客觀上形成了稅收轉移。

李彥錚（2012）概括總結了2008―2012 年上市公司并購重組及其稅務處理，闡述了一般性稅務處理和特殊性稅務處理方式的區別，在重組形式中一般首選股權收購，在稅務處理方式中更傾向于選擇特殊性稅務處理方式，75%的企業選擇了特殊性稅務處理，原因是這種方法可以幫助企業遞延納稅，遞延納稅可以給企業帶來資金時間價值。

譚光榮、梁冠霞、尹宇（2012）通過比擬法人股權收購政策分析了自然人股東在不同的股權收購中應繳納的個人所得稅，在滿足特殊重組條件時，即收購企業購買的股權高于被收購企業全部股權的75%，且股權支付金額高于交易總額的85%時，可以遞延所得稅，全部用非股權支付、一般性稅務處理時，應繳納的個人所得稅相同，公司與個人在進行股權收購時，應盡量用股權支付方式，以獲得所得稅的遞延，獲得資金時間價值。

李紹萍、高瑋茁（2013）采用SWOT方法，分析了上市公司并購中納稅籌劃的優劣勢，提出企業應從稅收政策與會計政策之間的差異、提高企業內部管理人員的素質等方面，分析企業所面臨的內外部環境，制定應對策略。

三、相關研究文獻的評述

綜上所述，學者的研究主要集中在稅收優惠對企業并購的重要影響方面，分析了稅收對并購的一些具體影響，如折舊抵稅、虧損遞延等，他們認為參與并購的企業雙方都會認真考慮稅收的影響，并且利用稅收的影響謀求經濟利益，以減輕企業負擔，在有些并購中免稅或最大程度的節稅甚至是并購發生的直接動機。學者或對并購交易實務進行實證研究，或從范式出發用案例的形式來分析論證納稅籌劃在企業并購中的運用，但對于納稅籌劃具體如何在企業并購中靈活運用，學者們還沒有做出系統、完善的理論體系研究。

我國對企業并購活動的研究較晚，目前在并購與納稅籌劃方面的研究并不多，近年來，有些學者在納稅籌劃方面開始研究，研究內容主要從所得稅、虧損彌補等方面考慮。

由上述分析可知，我國在企業并購和納稅籌劃的理論研究多是用定性分析法分析問題，而針對我國企業并購納稅籌劃現狀的實證研究較少，且國內學者分析的依據多是基于自我假設的案例，得出的結論相對于國外學者的實證研究而言難以令人信服。隨著企業間的并購活動越來越激烈，當前宏觀經濟形式下，學者們應結合會計準則及稅法對并購中的納稅籌劃進行系統研究。

四、研究啟示

綜上所述可以看出，目前的研究成果主要集中在稅收對企業并購影響的相關理論方面，在企業并購活動對稅收政策的利用方面研究較少，這就為并購中納稅籌劃的研究提供了研究平臺，從企業的角度，研究如何在并購的各個環節中進行納稅籌劃，在實務中對企業的納稅籌劃進行指導更具有現實意義。

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我國正處在建立和逐步完善社會主義市場經濟體制的過程中。市場經濟是法制經濟，企業作為市場主體，必須在國家制定的稅收法律法規的環境中生存和發展。但同時，企業又是自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，追求利益最大化是企業的最終目標。在遵守國家法律、法規的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，設計籌劃，盡量使自己的納稅負擔最輕，減少企業成本支出，已經成為企業一種自然而然的理財行為。

一、稅收籌劃的相關理論

（一） 稅收籌劃的概念分析

國際財政文獻局對稅收籌劃表述為：稅收籌劃是使一個人的經營和（或）私人事務交納盡可能少的稅收的安排。

稅務專家E.A.史林瓦斯在其編著的《公司稅務籌劃手冊》中說：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分……。稅收己成為一個重要的環境要素之一，對企業既是機遇，也是威脅”。美國南加州W.B.梅格斯博士認為：稅收籌劃是人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之交納盡可能最低的稅收。他們使用的方法可以稱之為稅收籌劃……少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在。

從以上的定義中，我們可以總結出：（1）稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；（2）稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規定的范圍內并符合立法精神的前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到；（3）稅收籌劃的結果是獲得節稅收益。只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。

（二） 偷稅、避稅與稅收籌劃的區別

偷稅的客觀特征表現為違反了國家現行的稅收法律、法規，采取隱瞞、欺騙的手段，不繳或少繳應納稅款；主觀特征表現為故意的心理狀態，即行為人明知自己依法應當納稅，而有意逃避繳納稅款。因此，偷稅具有非法性和欺詐性，是法律所禁止的，會受到法律的嚴厲懲罰；避稅雖然不違法，但它是通過鉆法律的空子來達到稅收利益的目的，雖有悖于社會道德和國家的稅收政策，但國家卻不能以法律手段來加以制裁；相比之下，稅收籌劃與偷稅和避稅有很大的差別，首先，稅收籌劃是一種合法行為，其次，稅收籌劃是國家提倡的，它不但有利于國家財政收入的長期、穩定增長，而且有利于提高企業經營管理和財務管理水平，增加企業價值。

二、稅收籌劃的基本原則

企業進行稅收籌劃是受一些條件限制的，企業必須遵循一定的原則才能保證稅收籌劃的順利進行。

具體來說，稅收籌劃具有以下基本原則：

（一）合法性原則。進行稅收籌劃的必要前提是所有籌劃必須合法。在形式上，它要以現有的法律規范為依據：企業的籌劃行為必須和稅收法律相關要求一致，這樣才能保證企業所設計的籌劃活動被稅務征管部門認可，否則將會承擔法律責任，得不償失；在執行中，又要順應國家的立法意圖：國家會針對不同時期的發展戰略給予相關行業和地區一些優惠政策，吸引投資。

（二）整體籌劃、綜合收益最大化原則。企業是為了獲得整體經濟利益進行稅收籌劃而不是為了某一環節的稅收利益。整體籌劃原則要求稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上；另外，稅收籌劃不是單純的以降低本期稅收負擔為目標，必須充分考慮到貨幣的時間價值和風險價值，可以用納稅額折現后來比較分析。綜合效益最大化是指納稅人不僅要考慮當前稅收利益，還必須考慮未來稅收利益；不但要考慮納稅人的短期利益，而且要考慮企業的長期利益。

（三）成本―效益原則。企業在稅收籌劃時要進行成本―效益分析，以判斷其是否可行。從根本上講，稅收籌劃的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現企業價值最大化，因此，稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇。在實際籌劃時，不能單純考慮稅收成本的減少，而忽略由于籌劃方案的實施而引發的其他費用的增加或收入的減少，必須明確采用該方案是否能給企業帶來絕對的收益。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本―效益原則，只有當籌劃收益大于籌劃成本時，進行稅收籌劃才有意義。

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(1)增值稅的規定與會計處理之間的差異增值稅是我國主體稅之一，計算方式比較復雜，學生在學習財務會計課程時，對簡單的企業購銷業務對增值稅納稅義務的影響已經有了初步了解，而計算銷項增值稅的“計稅銷售額”與會計核算中的“產品銷售收入”存在一定的差異，這就需要采用比較分析法向學生講明兩者的差異。如某企業在當月共有兩筆業務，其中一項業務是對外銷售20件產品，向購買方開具了增值稅專用票，其銷售額為200萬元，增值稅為34萬元，稅款和貸款共234萬元；第二項業務是向當地某學校捐贈了6件產品。對于第一項業務，計算增值稅中的計稅銷售額和銷售收入金額都是200萬元，而在第二項業務中，計算增值稅的計稅銷售額和銷售收入金額是不相同的，銷售收入金額確認為0，也就是沒有捐贈的產品當成是企業經營活動的收入進行核算，而是當成“營業外支出”；但從稅法上看，會將企業對外捐贈的產品當成銷售行為，計算銷項增值稅的“計稅銷售額”為60萬元。

(2)企業所得稅法規定與會計處理的差異企業所得稅是會計學專業課程與稅法課程聯系最緊密的一部分，正確的理解、掌握企業所得稅對學生以后的稅務籌劃有十分重要的意義。在財務會計學習中，學生已經掌握如何計算“會計總利潤”，也就是稅前利潤，而企業所得稅法計算出來的“應納稅所得額”和財務核算的稅前利潤之間的差異，需要通過比較分析法進行分析。

A、B兩公司在2013年全年經營業務如下所示：A公司屬于工業公司，全年銷售產品獲取的銷售收入為200萬元，庫存商品成本為140萬元，全年向員工發放工資為20萬元；B公司屬于工業公司，全年銷售產品獲取的銷售收入為2000萬元，銷售總成本為1200萬元，計提發放員工工資為100萬元，投資國債獲取的國債利息為100萬元，全年研發費用為200萬元。A公司的稅前利潤為40萬元，應納稅所得額為40萬元，兩者相同的原因是A公司涉及到的經營業務，其財務核算處理和企業所得稅法規定處理是相同的；而B公司的稅前利潤為600萬元，應納稅所得額為400萬元，B公司稅前利潤大于應納稅所得額的主要原因是，財務核算和企業所得稅法規定在處理全年研發得用和國債利息兩項經濟業務時，存在一定的差異。

二、總結

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2020年是集團實施“十三五”規劃收官的關鍵年，也是公司實現業務轉型與發展，兌現業績承諾的關鍵年，根據公司年初提出的年度十大任務，財資部全體人員在公司領導的帶領下，攻堅克難，群策群力，努力落實各項工作任務，夯實財務管理基礎，為公司領導應對復雜經營局面提供有力的決策支持?，F將本部門今年的工作總結如下：

第一部分 2020年工作總結

一、今年主要財務指標預計完成情況

2020年末公司預計實現總資產69.51億元，歸屬于母公司所有者的凈資產33.09億元；資產負債率45.25%（其中母公司7.85%）；全年預計實現營業收入45.77億元（其中母公司40.98億元，風電公司4.79億元），完成預算年度目標60億元的76.28%；預計實現歸屬于母公司所有者的凈利潤3.50億元（其中母公司實現3.14億元），預計將圓滿完成3.5億元業績承諾目標；預計凈資產收益率8.15%。

二、完成財務核算信息化建設工作

公司原財務信息系統無法與集團預算管理系統和合并報表系統對接、匹配。為更好地滿足集團財務管控的要求和適應公司未來的戰略發展，財資部從今年4月3日開始與軟件提供方金蝶公司溝通確認信息化建設實施方案，經歷了近四個月的賬套拆分和初始化錄入建設周期，至8月6日正式結束初始化工作，然后經過了近三個月的試運行和調整階段，目前財務信息化系統金蝶EAS（版本號V8.1）已正常運行，已初步完成了年初設定的信息化建設目標，主要交付成果如下：

1.建立完成的財務核算系統是基于集團財務核算平臺的獨立賬套、獨立權限體系、獨立數據庫服務器、獨立應用的財務管控平臺。

2.已建立的財務信息管理系統包括總賬管理、出納管理、固定資產管理、報表管理幾大模塊。

3.實現數據對接：通過信息化系統，實現了將能投風電公司原有賬套數據從能投系統完整拆分至我公司財務系統中。實現了我公司賬套與集團合并報表的集成使用，并能滿足向集團數據對接和送數的要求。

三、會計核算及財務管理各項日常工作

1、嚴格執行會計準則相關規定，建立和完善公司財務核算體系、使財務數據更能清晰反映公司業務特點，并充分發揮財務核算與監督職能。

2、加強財務基礎工作建設：（1）通過建立和完善費用報銷OA審批流程，使公司的費用報銷工作更加信息化和規范化；（2）加強單據審核：單據的審核從簽字齊全、印章完整、發票真偽等最基礎的工作抓起，認真稽核原始票據，認真抓好憑證錄入與審核等基礎工作，從源頭上切實提升會計報表信息質量。

3、嚴格控制資金的使用范圍和審批權限，嚴把資金支付控制關，確保資金的安全和完整。

4、配合集團財務管控相關工作：（1）根據集團對下屬子公司財務管控的要求，按月填報集團合并報表系統和預算系統月度統計報表，并按月提交統計報表分析報告；（2）完成國資委年報決算系統填報相關工作，稽核通過后上報集團。

5、往來賬核對和催款工作：月末及時與公司業務人員及相關供應商、客戶核對往來數據，清理往來賬，并于每個季度末發書面催款函和對賬函，確?？铐椀募皶r收回和往來核算數據的準確性。

四、及時準確的完成定期報告對外披露工作

1、完成年報披露工作：我公司被證監局列為2019年重點審計單位，監管部門主要關注的重點是公司業績的真實性、公司的商業模式交易實質、關聯交易等。財資部就監管部門關注的問題與天健會計師事務所反復溝通，確保了2019年報公告各項財務數據和報表編制的準確性、及時性。

2、季報和半年報：及時準確地完成一季報、半年報及三季報的信息披露工作，確保了財務信息的真實性和完整性，不存在重大信息漏報、錯報。

五、加強銀企合作、重塑公司信用支撐體系

1、根據公司發展戰略、經營計劃和資金需求，財資部積極與各大銀行溝通洽談，重塑公司信用支撐體系，爭取授信支持，為公司各項業務的開展提供多樣化的金融支持方案。目前在中信銀行取得10個億的綜合授信；與建設銀行、工商銀行、中國銀行等銀行簽訂了120億的意向性授信合同。

2、根據公司資金的安排，積極制定理財方案，利用閑置資金從中信銀行、興業銀行、光大銀行購買結構性存款理財產品，努力實現公司資金收益的最大化，今年全年預計實現理財收益7500萬元。

六、梳理和完善相關財務管理制度：

根據內控工作要求，積極梳理和完善包括委托理財、籌資管理、投資管理、全面預算、收入成本管理、利潤分配、稅收管理等二十五項財務管理制度，編制財務管理制度匯編，確保各項工作有章可循，切實防范公司內控風險。

七、構建財務分析模型，努力實現財務角色轉變

1.建立財務分析常態化機制，按月組織財務分析工作，堅持以準確、客觀、及時和全面為原則，真實反映公司的財務狀況和潛在風險，并提出可行性建議。

2.建立和完善財務分析指標體系，建立、健全財務分析制度。充分利用財務報告反映的綜合信息，定期分析、總結和評價公司經營管理業績和財務狀況的好壞，全面反映公司經濟效益，不斷提高經營管理水平。

八、補充公司財務隊伍，完善人才引進

根據公司業務發展需要，今年上半年積極通過市場化招聘，新引進財務人員四名，較好地滿足了財資部的人才需求。通過部門內部崗位梳理，進一步明確了崗位職責要求，促使整個部門工作的開展更加協調有效。

九、應對稅務稽查，防范公司稅務風險

1、應對四川省地稅稽查局要求的2017-2020年度稅收自查工作：公司作為重點稅源企業被被四川省地稅稽查局抽中為2019年度抽查對象，要求我公司在2020年3月底前完成2017-2020年度企業生產經營涉及的全部稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜，不得延期。財資部人員加班加點于3月14日完成稅款的清查，并于29日完成稅款的申報繳納。

2、公司在2020年5月作為重點稅源企業被四川省國稅抽查為2020年度抽查對象，要求我公司在2020年6月30日前完成2016年-2019年企業生產經營涉及的全部國稅和地稅稅種的自查、自糾及稅款入庫事宜。

十、配合公司產業布局，作好重大資產重組等資本運作相關工作

（1）積極與中介機構及各方溝通公司的2020年重大資產重組事項，并于2020年11月完成對氫能資產20%的股權收購。

（2）積極與集團資本運營部就興能動力基金轉讓事宜與相關資產評估和審計中介機構進行反復溝通協調，努力在2021年前實現公司的資產轉讓。

第二部分 2021年工作計劃

2021年是集團實現“十四五”規劃的關鍵年，也是公司實現業務轉型和發展的關鍵年，根據公司的生產經營計劃，財資部認真梳理了本部門2021年工作重點，主要包括以下幾方面工作：

一、建立一套適應集團化財務管控的信息化體系

今年建設完成的信息化系統主要是財務核算系統，是相對初級的階段，而未來我公司將會是一個集團化運作的公司，客觀上要求我們建立一套適合集團化財務管控要求的信息化體系，目前僅有核算系統無法滿足公司的發展需要，客觀上要求我們將信息化建設工作進一步推進，主要包括以下四個方面內容：

1、強化數據共享，推動建立和完善包含資金管理、信用風險管理、投資管理、費用管理等模塊的智能化財務信息體系，實現數據的共享、共通和共聯。

2、完善財務分析應用系統，建立財務分析體系是公司強化財務管理，防范財務風險的需要，公司需要建立一套以EVA為核心的財務分析應用系統，完善對公司盈利質量、資金資產使用效率、業務風險以及并購項目等各項專題財務分析工作。

3、推進業務與財務核算一體化，加強數據的提取和分析工作，切實增加數據應用的能力，通過信息化手段對業務過程進行有效的監控，及時發現和反饋問題，使一體化的信息核算系統實現對審計監督、成本控制等全過程的控制與管理。

4、基于上市公司面臨的定期報告、回復問詢等各種監管要求，迫切需要建立和完善一整套與之相適應的財務信息化管理系統，通過信息化手段實現對公告數據的抓取和填報，以及數據勾稽關系檢查等功能，確保公告數據的準確性和及時性，切實提高公司對外公告的信息質量。

二、作好人才建設管理，推動會計職能的轉型和發展

1、隨著公司的發展和業務轉型，也對財資部的工作提出了新的要求和挑戰，僅僅作好財務核算工作是遠遠不夠的，財務人員需從核算會計角色逐步轉變為管理會計角色，從分析財務數據和參與經營管理入手，為公司的發展提供更多有價值的參考意見，以及更多建設性方案和規劃，幫助公司改善經營模式，提高經濟效益，為公司長遠發展提供更多戰略性建議。

2、建立和完善良好的學習成長機制，加強部門人員培訓工作，提升財資部整體實力。

三、加強和完善內控建設相關工作

繼續加強財務制度的梳理和完善，根據內控工作要求，完善梳理相關內控流程，進一步規范會計基礎核算工作、查漏補缺，從制度上對各項工作進行規范。

四、繼續配合作好對外信息披露相關工作

根據公司定期報告披露要求，組織好2020年報以及2021年半年報、季報的披露工作，及時準確披露相關財務信息，確保公司各項財務數據和報表編制的真實準確，確保不存在重大信息漏報、錯報。

五、加強資金管理，拓寬籌融資渠道

1、切實作好資金規劃工作：提高編制資金計劃的科學性和準確性，提高閑置資金使用效率，努力實現公司資金收益的最大化。

2、繼續加強與銀行和證券公司等金融機構的聯系，建立公司信用支撐體系，爭取更多授信支持，拓寬融資渠道，充分發揮財務杠桿作用，為公司的業務轉型和發展提供充足的資金保障。

六、配合公司新的產業布局作好稅收籌劃工作

根據公司產業布局新局面，財資部要圍繞實現公司價值最大化目標，積極與稅務局保持溝通，不斷學習和掌握最新的財稅政策，爭取稅收優惠政策、依法開展納稅籌劃，為公司合理節稅、避稅，爭創效益。在公司投資決策、融資決策、運營決策等方面提供重要的稅務意見，將稅收籌劃納入公司經營戰略的總體進行綜合衡量，以期有效地為公司降低稅收負擔，實現公司整體利益最大化。

七、加強全面預算管理，推動預算的執行和考核

根據2020年預算的編制情況，切實加強預算的執行和考核工作，通過預算管理實現合理控制成本（費用），有效地發揮企業內部監督職能的目標，并根據全面財務預算管理制度和財務預算管理指標跟蹤財務的執行情況，監控財務預算費用的執行和超財務預算費用的初步審核，為公司領導分憂，出謀劃策，當好參謀，精打細算，統籌規劃。

八、共同面對新局面

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財務預算是企業完成各項工作任務、實現企業經濟目標的重要保證，也是企業財務工作的基本依據。因此，認真做好集團公司的財務預算具有十分重要的意義。為了搞好這項工作，我部組織了屬下公司進行了年度財務預算工作，并根據集團公司的業務發展情況，本著＂以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般＂的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發揮其在財務管理中的積極作用。在實際執行中，嚴格按照預算執行，不得隨意調整預算，充分發揮了資金的使用效益，確保了企業各項工作的順利完成。XX年度集團公司通過費用預算管理，已經取得初步成效，有關費用的xxxx指標有明顯的下降多少百分比。

二．積極籌措資金，減少利息支出，降低財務風險，保證現金流的正?；?/p>

由于體育花園已經全部交付使用，在XX年是工程結算的高峰期，我部在現有的條件下，挖掘潛力，多渠道籌措資金，并爭取到銀行的支持，保證到期的每筆貸款還舊貸新的手續順利完成，確保體育花園工程款項的支付。同時為保證資金的合理運用，我部與xxxx等各家銀行簽訂了“協定存款”合同，從而提高了銀行存款的利息收入，并在現金有盈余的情況下，購買xxxx一些基金，取得盈利**萬元。

以往銀行借款大部分集中在集團本部，利息費用高企，財務風險過大。為了降低財務費用，我部經過多方的努力，爭取到銀行一些低利率的貸款，節約利息費用400多萬元。為了緩解貸款過于集中在公司總部的情況，我部爭取到由世貿公司作為貸款的主體，既降低了集團本部的財務風險，減少了利息費用，又使世貿公司節約了稅款開支。

三．重視日常財務收支管理

收支管理是企業財務管理工作的重中之重，加強收支的管理，既是緩解資金供需矛盾，發展業務的需要，也是貫徹執行開源節流的方針的體現。為了加強這一管理，財務部建立健全了各項財務制度，使財務日常工作做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些款項積極進行催收，使得公司能夠集中財力發展業務。通過財務部的認真落實執行，保證了公司業務的順利開展，極大地提高了資金的使用效益，達到了增收節支的目的。

四．積極進行稅務籌劃工作

如何在合理的情況下，減少稅負，是企業財務管理中永恒的話題。XX年我部針對集團公司的實際情況，在不違反財政、稅法規定的前提下，經過不懈的努力，爭取到有關財政、稅務部門的理解和支持，合理的減少稅負。如把投資大眾活動中心的款項轉作體育花園征地費用，從而合理地減輕了公司的稅負。節約稅費**萬元。

XX年是集團公司稅務稽查頻繁的一年，我部一方面不厭其煩的配合稽查部門的檢查，另一方面又要想盡辦法做好各種應對的措施，盡量把稅務風險降到最低。

五．開展XX年度績效評價，完成《企業基礎材料》的填報

根據資產經營公司的要求，我部對集團公司XX年度進行了績效評價工作。并根據市國有企業監事會的要求，組織屬下企業一起完成了《企業基礎材料》填報工作。

由于這兩項工作反映的是整個企業經營管理的內容和對企業經營管理的綜合評價，內容涉及企業管理的各個領域，要求高，工作量大，作為一個部門去完成這兩項工作是一件很艱巨的任務。我部在集團領導的重視和各部門的配合支持下，克服了種種困難，歷時幾個月的時間，順利完成了這兩項工作，效績評價工作還得到資產經營公司評價小組的專家的好評。

六．加強屬下公司的財務監督管理

XX年我部根據集團董事會精神，對下屬公司開展了財務運作情況和生產經營狀況的調研工作，對下屬公司的經營目標落實、債權債務的清理、資金收支、企業對外擔保、潛在虧損、財務風險、資產管理、成本費用控制等情況作了詳細的了解和分析，為集團公司加強企業內部管理、增強企業的競爭能力提供了及時有效的信息。

七．加強會計基礎工作，認真做好年終決算和財務分析工作

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一、戰略視角下的集團財務管控概述

（一）戰略及戰略視角的概述

戰略，多用在軍事領域，是指軍事將領指揮軍隊作戰的謀略。在中國，戰略一詞歷史較為悠久，“戰”指戰爭，“略”指謀略。如今，戰略的涵義應用企業的發展。企業的戰略是指，關于企業使命和目標的一種模式，以及達到這些目標所制定的主要方針、政策及其計劃；通過這種方式，其界定了企業現實從事何種業務，以及將要從事何種業務，以及企業現在是什么類型和將來會成為什么類型企業的問題。即企業為了實現其經營目標而制訂的一系列經營、管理策略以及方法。戰略視角是指從企業已制訂的戰略方針著眼、出發，從而發現企業實現其戰略目標過程中出現的問題，并且對其予以糾正。

（二）集團財務管控概述

將企業的所有權與經營權相分離是基于現代企業的管理要求所進行的，而財務管控是基于此對企業的資產使用進行控制。與此同時集團公司對其所屬子公司的財務進行整體的管理及控制，以實現企業的戰略經營目標為目的，從而最大限度的通過財務管理、控制手段幫助企業實現價值最大化的經營目標。

二、集團財務管控模式的形式

（一）垂直管理型管控模式

垂直管理型管控模式，是指集團掌握子公司的全部決策權，基本上不放權給子公司。子公司財務相當于集團公司外派財務工作組，在財務制度的制訂、日常財務工作決策、資金調度過程中完全由聽命于集團財務的安排。這種管控模式的優點是集團可以完全監控子公司的財務狀況，有利于防范財務風險，同時對整個集團公司的資金可以起到全局調度的作用。缺點是由于集團掌握決策權，不能完全了解子公司的具體經營情況，日常業務的處理效率會有所降低，從而降低整個集團工作的效率。

（二）分散型管控模式

分散型管控模式是指集團僅制訂相關的財務制度，同時僅對子公司大的財務事項擁有決策權，除此之外其他的事項均由子公司自行決定，集團只是定期對子公司進行內部審計，審查子公司財務制度的執行情況。分散型管控模式的優點是，可以最大程度地發揮子公司工作的積極性、創造性，同時會減輕集團的工作壓力，使得集團可以有時間謀劃大事，有利于整個集團公司不斷的發展。缺點在于，子公司的財務權限很大，集團的管控有限，使得子公司在日常業務處理中容易產生“小團體”意識，同時容易產生一定的財務風險、稅務風險。

（三）混合型財務管控模式

此種財務管控模式介于垂直管理型與分散管控模式之間，母公司只對重大事項決策的處理上對下屬子公司擁有決定權，子公司對大多數日常業務擁有決策權。母公司對于子公司也設定了有限的審批權限，例如：費用核銷的權限、款項支付額度的限定、合同簽訂金額的限定等。其優點是既可以保證集團母公司對于子公司相應權力的限定，可以在一定范圍內規避財務風險及稅務風險，同時又最大限度的增加了子公司工作的積極性。

三、戰略視角下建立集團財務管控模式目的

（一）實現企業價值最大化

企業價值最大化是企業經營的最終目標，需圍繞著經營目標來制訂相應的經營、發展戰略政策。集團公司應該在戰略視角下選擇適合于企業自身特點的財務管控模式，以達到對外增強企業在市場中的競爭能力；對內加強內部管理，降低整個集團的成本、費用；提高整個集團內部各子公司以及各職能部門的協調能力，保持供、產、銷、儲等環節的順暢流轉。從而使得集團公司以最小的投入獲得最大的產出，實現集團公司一定期間內的戰略目標，最終實現企業價值的最大化。

（二）有效規避財務風險、稅務風險

集團公司在制訂一定時期內的經營戰略目標時，出于經營的謹慎性原則應該首先考慮公司的風險因素。而在諸多的風險中，財務風險及稅務風險是兩類不容忽視的風險。

1、財務風險的規避。企業建立適合于集團發展的財務管控模式，可以規避會計責任風險的產生。首先，合理的管控模式可以提高集團公司各級領導的法律意識，從而提高其綜合素質；其次，可以加強內部控制的力度，從而保證會計信息的真實性；最后，可以起到提高財務人員業務能力及職業道德水平的作用。

2、稅務風險的防范。合理的集團財務管控模式，可以使集團加強整個公司體系稅務風險的頂層控制能力。集團公司適合于何種稅收優惠政策，容易在哪一環節出現稅務風險，如何化解出現的稅務風險，如何節約納稅成本等問題，都需要一定的管控模式。集團公司稅務風險的有效防范，有賴于集團財務管控模式的合理建立。

（三）增強資金的使用效率

資金對于企業的生產來說是至關重要的，它相當于企業的“血液”。因此，集團公司應該通過有效的財務管控模式，充分調動集團公司的資金使用效率，建立良好的投、融資渠道，降低資金的占用。應該在保證資金安全的前提下，加快資金的運轉率，促使集團及其子公司的供、產、銷環節相互配合，形成資金的良性循環。然而，要使得集團的資金運轉達到一個較好的運營狀態，必須有一個建立在戰略視角的高度且強有力的財務管控模式才能實現。

四、戰略視角下集團財務管控模式建設的策略

集團公司實現其一定時期內的戰略方針，就應該從其自身經營特點的角度出發，以實現企業價值最大化、規避運營過程中的財務及稅務風險為目的，從財務管控的制度方面、集團內控部門的建設、財務人員綜合素質的提高以及選擇合適的財務管控形式等方面考慮，從而建立合適的集團財務管控模式。

（一）制訂完善的財務管控體系

完善的財務管控體系包括制度的制訂、部門的設立、相關人員的配置等幾個方面構成。制度是保證企業執行財務控制工作的關鍵環節，集團公司應該依照國家相關的法律、法規，結合企業發展要求，制訂切實可行的財務管控制度，設置合理的財務部門、內控部門，同時配備高素質的財務人員及內審人員，以保證財務管控工作順利實施。

（二）建立強有力的內部控制部門

內控部門是財務管控體系的關鍵環節，內控部門起著監管集團及子公司的財務管控體系的運行情況，同時肩負著對子公司及各職能部門的內審工作。內控部門肩負著保證監督會計信息的真實性、完整性的任務。企業的決策層在瞬息萬變的市場中，想要掌握市場的主動權，就需要通過對會計數據進行正確的分析后，做出正確的決策。而財務管控過程中，也需要以會計信息作為依據，因此會計信息的真實性、完整性對于集團公司是至關重要的。內控部門在日常工作中，可以起到對企業會計信息的監督作用。

（三）混合型財務管控模式的優勢