企業財稅管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇企業財稅管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工企業；會計監督管理；制度；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

當前社會和經濟的發展帶動了生產企業的發展，各種企業在提升自身實力的同時也要面對激烈的市場競爭。而會計管理工作在企業管理中占據著重要地位，通過不斷加強并完善企業的會計管理工作，發揮出企業會計監督管理的作用，能夠加快企業資金的運作，相應改變企業的經濟管理體制，從而提升自身的市場競爭力。

一、企業會計監督與財務管理之間的關系

要強化和提升企業的財務管理，加強企業會計監督充分發揮企會計監督作用是一項重要、必要而且有效的手段。會計監督與財務管理是相互制約的，同時二者又有著統一的目的性而互為一體。這是由于，企業會計監督的對象是企業經濟活動的整個過程，在企業各種規章制度的基礎上用會計的手段來全面反映企業的經濟活動，來服務企業的生產經營，推動企業的發展建設，這與企業財務管理的目標一致，二者在活動中是相輔相成的[1]。但是在某種意義上來講，會計監督又制約和約束著財務管理，在會計監督管理下，企業的財務制度能夠不斷完善，會計人員的從業行為也得以規范，這在很大程度上促進了企業財務管理工作的強化和提高。

二、當前生產企業會計監督管理和財務管理工作中存在的問題

1.財務管理意識淡漠，職責不明確

當前很多企業在財務管理制度上的意識較為淡漠，表現在對財務工作的認識和重視程度不夠，這樣會直接導致企業內部財務管理工作不規范，對企業人員的經濟行為沒有進行有效和嚴格的監督控制，企業財務人員自由散漫甚至違法違紀的行為時有發生，嚴重危害企業利益。沒有明確出企業財務部門和人員的職能，對其應擁有的權力和應承擔的責任沒有詳細劃分和規定，使得企業內部財務管理混亂，缺乏主動性和自律性，給企業發展帶來不利影響。

2.會計監督和財務管理制度不健全

企業的會計監督和財務管理工作能否切實有效的開展，基礎條件就是要有完善的制度體系。而當前很多企業缺乏健全的會計監督與管理制度，這樣企業在進行會計監督和財務管理工作時就無據可依、無章可循，就不能規范和約束企業行為。有的雖然建立了相關制度，但只停留在書面細則的層面，沒有真正按照規定和要求來執行，或者條款不符合企業實際，不具備可操作性，或者沒有建立起相應的考核與獎懲激勵制度，使得各項管理條款缺乏其應有的約束性[3]。

三、強化企業會計監督，加強財務管理的方法和措施

1.增強會計管理工作意識，明確主體職責

要使企業的會計監管管理工作和財務管理工作能夠有效得以實施，首先要做的就是企業的各管理部門人員要充分重視起企業的財務工作，增強會計管理工作上的意識，對企業的各項經濟業務要分門別類，一一明確出其責任主體，在授以責任人權力的同時更要明確指出其應負的責任。在會計管理工作過程中，要全過程的監督與管理企業的經濟活動，對于存在會計信息質量問題的環節，要追溯到具體的主體部門或人員，追究其相應的責任。作為企業的會計監督人員，受會計職業紀律和職業道德的約束，也要承擔其相應的責任，它是由會計職業組織來檢查和監督的，同時會計人員還要有嚴格的自律性。

2.完善企業的會計監督和財務管理制度體系

生產經營企業要加強會計監督和財務管理，就必須要制定出健全的內部會計監督和財務管理制度，完善企業與會計工作相關的制度體系。在這一過程中，必須要依據國家相關法律法規的要求，充分結合企業的自身情況和財務工作實際，融合企業的管理思路，制定出合法合規又切實可行的財務監督與管理制度。制定會計監督制度的關鍵在于制度的各項條款要保證整個監督過程是完整、嚴密且可行的；而制定財務管理制度的關鍵在于保證企業的會計業務是按照科學規范的程序來進行的[3]。同時，企業還要建立起考核和獎懲激勵制度、內部牽制制度、崗位職責制度等，使企業人員的會計行為有據可依，企業的會計監督管理工作有章可循，通過考核和獎懲，約束企業財務部門各個人員的行為，使其都能夠認真遵守法律法規和制度的規定，并充分激發出財務人員工作的積極性和主動性，全面參與到會計管理和監督工作中來，共同實現企業效益和質量的提高。各項會計監督管理制度建立并完善后，要嚴格按照制度來執行，只有充分利用起各項制度，才能使會計管理制度體系的完整性和協調性得以有效發揮，來真正起到監督和管理的作用。

四、總結

當前時期，隨著經濟的發展和體制的改革，我國的經濟監督與管理體系也在不斷完善，對企業的會計監督和財務管理工作起到了規范和提升的作用。但是在企業的運行和發展過程中，會計工作仍存在著一些問題和不足之處，只有正確分析企業會計監督和財務管理之間的關系，找出企業會計工作中的問題，并采取有效手段和措施進行解決，才能提高企業的財務管理水平，促進企業健康全面發展。

參考文獻：

[1]褚穎.后金融危機時代中小企業財務管理策略分析[J].中國農業會計，2012（06）：106-108.

[2]董莉，柯曉華，勞湘軍.淺析后金融危機時期我國旅游企業的財務管理策略[J].中外企業家，2012（05）：90-92.

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一、企業內部控制制度的含義

企業內部控制制度指的是企業為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環境以及會計系統組合而成，保證法律法規以及規章制度的執行而實施的控制系統。

二、內部控制制度的作用與重要性

在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。

三、目前我國企業內部控制制度存在的問題

從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。

1.制度體系不夠完善

相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。

2.無法充分發揮內部審計監督作用

我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。

3.法人結構不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。

4.企業內部控制薄弱，風險意識不強

提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高?？墒?，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。

四、強化企業內部控制制度的建議

要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。

1.加強企業內部審計制度

內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。

2.健全風險評估機制

企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。

3.強化董事會的作用

要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。

目前，我國已經形成了包括政府監督以及社會監督在內的外部監督體系。要注重加強政府機構的權威性和監督力度，依據有關法律規范企業內部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現對企業內部控制，甚至違反法律法規的企業應當依法追究其責任。根據獨立審計的準則，要公平公正的對企業進行評估，一旦發現企業存在不符合法律的會計行為，則應立即對該企業實行會計控制。應當支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業的違紀行為進行曝光，發揮輿論的監督作用。

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關鍵詞:業務財稅 銀行 賬戶管理

一、業務財稅在銀行賬戶管理中的現狀

(一)業務財稅的管理沒有明確的規定，需進一步細化

“沒有規矩不能成方圓”，一個銀行的發展離不開明確的管理制度。隨著我國經濟和文化的飛速發展，國民經濟水平進一步提高，人民手中的錢也越來越多，這就需要更多的金融管理部門來管理和規劃人們手中的錢，使人們具有安全感。業務財稅在銀行賬戶管理中沒有明確的規定，只是指銀行客戶業務賬號的財稅管理，根據銀行客戶業務賬號來收取所得稅。而且銀行對于銀行客戶中的不同業務賬號的財稅管理并沒有明確的規定，不同的情況、不同的人應該對應不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時賬戶、單位結算賬戶、個人賬戶等等，《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發[2007]154號）文件簡化了單位賬戶向個人賬戶轉賬的付款手續，使得很多單位利用漏洞將單位款項轉入個人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務等現象屢有發生，這就需要我們進一步細化業務財稅的管理，使之具有明確的規定，避免偷稅漏稅現象的產生。

(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實和管理手段和方法

現代科技發展的同時，也有很多詐欺手段越來越高級，越來越難以讓人察覺。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來偽造、編造證明材料來欺騙銀行開立銀行結算賬戶，或者偽造一些房產證書來向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國在建國之后，大力發展經濟，很多機構選擇開始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發展并沒有與其他機構聯系起來，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨立發展，沒有與工商管理部門、稅務部門、民政部門等核發證件的部門聯網，使得銀行不能準確核實開戶人的申請證明材料的真實性、合規性，大多都是憑經驗處理，使得銀行的信貸風險增加，《銀行商業法》中對貸款的條件、審查、發放等都做了明確的規定，卻沒有對申請人或企業的賬戶資料的真實性的檢驗和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現出來的資本充足率比實際的多。

(三)財稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續性、實效性

隨著市場經濟的日益繁榮，個人的信用賬戶、單位的經營賬戶也越來越多，單純的紙質管理已不能滿足人們日益增長的物質文化需求，銀行應該建立系統的信息管理系統。銀行對于業務財稅的賬戶管理都缺乏系統的管理，對于同時以個人名義開啟的所有個人活期賬戶都應該統一進行個人銀行結算賬戶管理，使個人信息整體化，在任何情況下都能進行準確而快速的處理。銀行對于銀行賬戶的開立、變更和撤銷沒有系統的規定，導致很多時候出現串戶的現象。為適應經濟建設的需要，銀行每年都會補充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過對一年的工作情況和客戶管理情況，來改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補充往往都是零散的、不完整的，沒有系統把握管理制度中的矛盾沖突，使得業務財稅缺乏整體性、連續性、實效性。很多政策的改進都只是對于某一個情況，沒有聯系其它相關的類似案件，導致很多條款都只是片面的、不連續的，甚至缺乏實效性。

二、提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用的改進方法及其具體運用

(一)明確規定業務財稅的管理制度，進一步細化管理規定

在業務財稅的管理制度上，銀行應堅持科學、合法、合規的原則，來進一步細化業務財稅的管理制度。例如對于臨時賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內應該具有和一般用戶相同的權利，但是其業務稅收可以和一般賬戶有所區別。另外對于單位用戶賬戶由于其收費管理、使用管理、交易時間限制較個人賬戶更為嚴格和復雜，較之個人賬戶應該繳納更多的業務稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個人用戶來減少業務稅收，銀行應進一步加強在單位賬戶的真假性上的管理，加強單位賬戶的稅收管理。按照總行規定對結算業務收取相關費用，無多收或少收現象，對于業務要做到及時查詢查復功能，不能任意截留或挪用業務資金。明確賬戶的性質，避免財政資金多頭開戶，各級財政管理部門要精簡、優化財政資金專戶設置，要對現有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保?？顚Ｓ茫瑥母旧辖鉀Q財政資金多頭開戶的現象，避免資金的隨意化。細化并明確規定業務財稅的相關要求，嚴禁出現偷稅漏稅和洗黑錢的違法行為，完善業務財稅的管理規定和制度。對于相關人員的欺騙行為，銀行應移交相關部門，由相關部門按規定按規定實施處罰，決不能因關系而縱容違法行為的產生，既減少了銀行的法律風險，也打擊了違法犯罪行為。

(二)建立系統的網上核查和管理體系

現代信息越來越發達，高科技產品也越來越多，網絡科技也逐漸越來越流行，網絡運用逐漸滲透到各個領域中。傳統的管理系統已經不再適用于現在復雜多變的社會環境，現在人民關系越來越復雜，身份真假的判斷也越來越撲朔迷離。單純的紙質鑒別的工作效率也越來越低，這就需要我們銀行建立系統的網上核查體系來鑒別賬戶申請人的證明材料的真假性。銀行可以與相關信息部門建立一個完整的信息核實數據庫，將個人的信息、單位的營業執照、稅務登記證等情況聯系在一起，便于核實相關申請人、申請單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現象發生，也可以降低銀行的商業投資風險。管理是一個企業發展的關鍵，對于銀行來說，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關系是銀行發展的重中之重?？蛻舻墓芾硎且钥蛻魹橹行模谂c客戶交易的同時，區分并選擇客戶，根據客戶的需要來向客戶推薦適當的業務。銀行需建立一個完善的客戶關系管理數據庫系統，其中應包括客戶信息、客戶查詢、客戶業務、客戶分類等等，這樣對于客戶的業務辦理、業務稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現象的產生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。

(三)完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性

完善的管理制度是銀行正常運行的根本，銀行賬戶管理制度關系著我國市場經濟秩序，是確保我國財政資金安全運行的重要途徑。自改革開放以來，我國市場經濟體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問題，財稅、賬戶管理制度也出現了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財政資金、偷稅漏稅等現象時有發生，這都需要我們重點完善財稅、賬戶的管理制度，進一步加強我國的財政安全。要加強賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強對銀行賬戶的動態監控，嚴格控制賬戶的開立、變更和撤銷。對個人、企業、單位的賬戶開立進行嚴格審批和分門別類，避免企業隨意開立、變更和撤銷賬戶，對于多頭開戶或者自行開設沒有經過財政審批的都應該拒撥資金。第二，建立完整細致的單位銀行賬戶管理系統。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對資金的去向有一個系統的掌握。而且銀行賬戶管理系統可以加強銀行賬戶管理和日常財政之間的聯系，提高了工作效益。同時便于國家財政部門的檢驗，一目了然。第三，加強內部控制制度的實施，并加強內部監控系統。銀行內部要設立財政監管部門，定期對各部門的銀行賬戶進行檢查，避免銀行內部人員與單位的違規行為。財務監管部門對所屬單位各職能部門，定期檢查財務預算執行情況，統籌解決執行中的問題，并與有關職能部門協作配合，開展經濟活動分析與檢討會議，對發現的違規行為及時予以批評指正，對相關責任人員按規定進行處罰。負責所屬單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關系，按照國家稅務法規及時足額申報繳納各項稅費；做好稅務籌劃，合法降低稅務成本，避免偷稅漏稅現象。

三、結束語

總而言之，在日趨激烈現代商業銀行競爭環境中，業務財稅對銀行賬戶管理和如何實現銀行價值最大化起著非常重大的作用，銀行應加強業務財稅的管理，加強與國家審計、紀檢監察、人民銀行等部門的定期聯系和溝通。明確規定業務財稅的管理制度、進一步細化管理規定，建立系統的網上核查和管理體系，完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續性、實效性等手段都能有效提高業務財稅在銀行賬戶管理中的運用。相關人員一定要加強在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩定的金融秩序。

參考文獻:

[1]關螢雪,趙巖松.加強銀行賬戶管理問題略論[J];遼寧省社會主義學院學報;2010年01期

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關鍵詞：經濟良性發展 財稅措施 財稅政策

在實現經濟持續增長中，我國現行的稅收制度發揮著重要的作用。實現財政經濟良性發展，就要貫徹落實科學的發展觀，實現科學理財，努力通過財政政策的適當傾斜和有效調節，讓經濟與財政發展的有益成果，讓全國人民都能得到實惠。

一、促進經濟良性發展的財稅措施

（一）把財政問題納入大局，要樹立大財政思路

作為國家作用于社會經濟關系的重要杠桿，財政部門要把財政問題納入整個經濟發展的大局，要樹立大財政思路，著眼于財政經濟發展，從財政大局出發，在財政工作的全過程之中，貫穿經濟良性發展的引導，為經濟發展努力創造更為優良的政策環境。財政部門要遵守市場規律，按照市場經濟下的財政職能，把財政、計劃以及金融三方面相互配合、相互制約的運行機制，完善的建立起來，形成職能配套而又科學規范的管理體系，以實現經濟發展的良性循環。

（二）做好財源建設工作，加快外貿財源培植

要實現財政經濟良性發展，其關鍵，就在于培植財源。要創造有利條件，做好財源建設工作，根據工業、企業以及商業等各種行業的特點，采取針對性的發展措施，重點做好以下四個方面：第一，樹立“效益優先，兼顧公平”的觀念，做好財源建設的工作，重點做好轉換國有企業的經營機制，實現國有企業扭虧增盈；第二，鞏固農業的基礎地位，促進優質、高產、高效農業的發展，使基礎財源得到鞏固；第三，第三產業投資小、見效快，加快第三產業的發展，將之培植成主導財源；第四，加快培植外向型財源，采取各種措施，大力開拓產品的外貿市場，以出口創稅，增加地方的財政收入。

（三）強化稅收征管，優化支出結構

稅務機關要依法收稅，加強對稅收的征管，避免稅收的流失。嚴格依法征稅，對違反稅法的包稅行為，要嚴格禁止。對稅收減免，要嚴格控制，把該征收的稅款，做到及時、足額的征收，才能保證稅收財政的有效增長。對財政部門還沒有介入分配的行業，要加強稅收征管，爭取開辟新稅源，擴大稅收的范圍。大力推行納稅申報制和稅收制，稅收征管陽光透明，實行公開化、透明化收稅，采取有效措施，堵塞稅收漏洞。對于財政支出，要對支出管理進行深化改革，對支出結構進行優化，使財政支出的效益得到切實的提高，才能真正促進財政經濟良性循環的實現。

（四）完善財稅管理制度，大力推進費稅改革

財政部門要勇于創新，與時俱進，大力推進費稅改革，完善稅收制度。對于那些不合理的收費以及基金，直接予以取消。對于那些具有稅收性質的收費，進行改稅措施。對于那些不宜改稅的收費及基金，實行“收支兩條線”管理，將之納入到國家的預算管理。這樣不斷完善財稅管理制度，有利于規范國家財政收入，改變國民收入分配主體的多元化，為實現經濟發展的良性發展，奠定有利的財政的基礎。

二、促進經濟良性發展的財稅政策

（一）優化資源開發利用的財稅政策

首先要完善資源稅的征收，擴大資源稅的征收范圍，把森林、草原以及野生動植物等資源列入資源稅的征收范圍；對土地使用稅以及土地增值稅等稅種，統一進行稅收管理，以提高土地使用稅和增值稅的稅額；支持新能源的開發和利用。對開展新能源研發的企業，給予財政貼息政策。對于企業所用新能源開展的設施與設備，給予加速折舊的優惠政策。在企業及個人所得稅方面，對于企業的新能源研發的支出，實行稅前全額扣除的優惠。對企業環保研發人員的薪資，以及個人所得稅，同樣給予稅前全額扣除的優惠政策。

（二）推動環境友好型產品生產的財稅政策

要鼓勵企業科學研究，大力進行進行設備更新以及技術改造。企業在實施環境友好產品生產的過程中，需要購置大型的節能機械和設備，政府經企業申請，可以給予財政優惠。鼓勵企業投資節能項目，對取得明顯經濟和社會效益的節能項目投資，以及對環境友好型產品的生產企業，實行所得稅優惠的政策，以吸引各種資本對環保項目的投資，促進環保事業更好發展。

（三）引導資源節約消費模式的財稅政策

首先，要擴大消費稅征稅的范圍，對不同的企業，根據其引導公眾節約消費的程度，采取差別化收稅，以加大流轉稅對消費模式的調節力度。對環境污染嚴重的產品及其他類似產品，征收消費稅；降低環保產品的增值稅，實行消費型增值稅；對生產綠色產品及提供服務的企業，實行營業稅減免的優惠，從而積極引導消費。其次，政府可利用部分財政資金，來建立廢舊商品交易中心，并定期二手物品的待售信息，引導資源節約消費模式。

（四）鼓勵資源綜合利用的財稅政策

在鼓勵資源綜合利用的政策中，作為支柱性的政策，就是稅收優惠。對廢棄物實行綜合利用的企業，要加強稅收優惠的力度，以提高對此類企業的支持力度。與此同時，要對污染環境的企業，開征污染排放稅。污染排放稅這一稅種，最能體現生態稅收的本質。此外，要加大污染治理力度。具體措施主要有兩種，其一，對治理環境污染貢獻突出的企業，給予財政上的減稅等優惠；其二，由政府出資，建立垃圾處理站與污水處理廠，對排放垃圾和污水量大、嚴重污染環境的企業，征收垃圾處理費，所得資金，用于治理環境污染。

總之，我國應大力貫徹科教興國戰略，大力鼓勵環保科研，通過優惠的財稅政策，來引導企業建立經濟可持續的長效機制，鼓勵企業加大技術投入，延伸產業鏈條，提高資源綜合利用率。實現經濟的快速增長和新一輪經濟騰飛。

參考文獻：

[1]周宏春，劉燕華.循環經濟學[M].北京：中國發展出版社，2005年

[2]劉曉萍.促進節能環保產業發展的財稅政策研究[D].東北財經大學，2010年

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關鍵詞：財稅法制 地方財稅建設

一、地方財稅法制建設的必要性

1、地方財稅法制建設是社會主義市場經濟建設的內在要求，在地方財稅法制體系中，地方財稅法制為地方市場經濟主體創造公正、公平的競爭環境，通過規范地方財稅秩序， 維護社會主義市場經濟秩序。地方財稅法制是調節社會分配、規范地方財稅的法律依據。地方政府依法組織財政稅收，以確保實現地方政府的職能。其他分配單位和個人也要求地方財稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩定和規范化的狀態。

2、地方財稅法制建設是全面提高財稅管理水平的內在要求

加強財稅管理，就是要健全財政稅收各環節的全方位的管理機制，并進一步完善、規范財稅管理制度和辦法，實現財稅管理的規范化、制度化和法制化。嚴格財稅管理與依法理財是緊密相聯的。兩者都必須依照并嚴格執行法律法規的規定。只有運用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經濟手段和行政手段管理國家財稅，才能不斷提高財稅管理水平。

3、地方財稅法制建設適應了改革的需要

加強地方財稅法制建設，建設法制財稅， 有助于貫徹落實科學發展觀。在全面建設小康社會的歷史進程中，財稅法制工作，能夠充分調動人的積極性、主動性和創造性。它保障了人民權利，有效推動和協調城市與農村、地區與地區、經濟與社會之間的發展，為繼續深化社會主義經濟改革奠定了堅實的基礎。

二、地方財稅法制建設的現狀

1、對財稅法制建設重要性的認識不足

財稅執法人員中很少有人能真正將財稅法律法規與現行的財稅管理業務有機地結合起來，并得心應手地運用到財稅實際工作。工作很大程度上局限在日常的業務應付中，忽視了現代財稅“管理”理念的樹立和培養， 造成了財稅法律法規與實際工作脫節的問題。

財稅部門在管理上“重分配、輕監督、避程序”的問題仍然存在。公民的整體法律意識還不夠強，在對有關財稅法規的執行中有意或無意逃避財稅監督，違反財稅法規的有關規定。

2、地方財稅法律體系不完善

在現行的財稅法制中， 全國沒有統一規范的地方財稅的法律，法律呈現“老化”和“空當”。而在地方政府制定的地方財稅法規中，由地方立法機關制定和頒布實施的不多，大部分是由地方政府和財政部門制定和實施的財稅制度、規定等。因此， 整體上缺乏法律的嚴肅性和權威性。并且有些地方法規與國家財稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于地方財稅法制的建設。

3、財稅執法人員法律水平欠缺

目前地方財稅法制建設以普法宣傳教育法制工作為重點，以規范性文件審核為日常法制工作為主要內容，法制工作沒有融入到財稅工作的全過程。財稅執法人員由于自身法律素養有限，很少能參與重大財稅改革和財稅管理措施的決策與審核，對財稅改革、財稅執法中出現的難點、熱點缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財稅法制建設貫徹落實情況不容樂觀，執法人員在面對違反財稅法律法規的行為時依法應當作為而不作為，超越職權實施執法行為，執法標準不一，有失公正，給當事人造成不應有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴格執法。

4、財稅法制建設監督力度不夠

當前地方財稅法制建設監督基本只限于財稅部門內部監督，部門外部監督、大眾輿論監督少之又少，財稅法制實施并不到位。有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規和規章在地方能夠認真執行的只占30%，基本得到執行的約占30%，難以執行的約占40%。地方情況也與全國其他城市大同小異，財稅監督缺失嚴重，這將直接影響地方財稅法制建設進程。

三、地方財稅法制建設的對策

1、注重財稅金融，強化增收節支，全力拓展財力增長新空間，強化稅費征管，大力培育新興財源和后備財源。嚴格落實稅收征管措施，加強對征管關鍵環節的管理，確保應收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收征收比重。全面調動協稅護稅積極性，進一步鞏固和擴大綜合治稅成果。不斷加強礦產品檢斤站的建設和管理。規范非稅收入管理，強化社保、價調等基金征繳，壯大地方財力。深化金融服務。建立銀企合作長效機制，改善金融環境。扶持并發展小額貸款公司和擔保公司。出臺金融機構信貸激勵政策，提高企業自身的融資能力。

2、加快完善地方財稅法制體系的建設

建立一套與國家法制相匹配的地方財稅法制體系，徹底嚴查并取消與國家法制不相符合的地方財稅法律法規，保證地方財稅法制與中央財稅法制的高度一致性。財稅部門出臺新法規必須進行詳細論證，嚴格審批，全面協調各方利益，以大局出發，堅決遵從中央精神，嚴格遵守法律的合法性與規范性，切實為財稅部門履行職能提供依據。地方還需優化財稅支出結構。按照“收支并舉、監管并重、內外并行”的要求，建立財稅監督新機制，推進“陽光財政”建設。鞏固基層財政管理方式改革成果，加強對財政資金使用情況的跟蹤問效。嚴格控制行政經費預算和一般性支出，節約更多財力加大對“三農”、社會保障、社會公共事業、公共基礎設施等方面的支持力度.

3、提高地方財稅執法力量與效果

一方面財稅執法人員要長期接受財稅法規知識學習， 不斷提高法律知識水平和財稅執法水平，真正做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。另一方面，要加大社會普法宣傳力度。提高市人民的財稅法制意識是財稅執法的關鍵。利用新聞媒介進行廣泛宣傳營造財稅執法的外在環境，組織相應的宣傳講座普及財稅法制知識，網絡倡議號召群眾加入財稅法制建設的隊伍中去。同時健全嚴格的財政執法責任制，增強財政管理人員的執法責任心，確保執法行為的正確性、公正性與規范性，建立相應的懲處措施以示警戒。

四、總結

加強財稅監督管理，對檢查出來的問題嚴格依法查處，若情況惡劣還需上報上級，以保證財稅法規的嚴肅性和財稅執法的有效性。既要充分發揮財稅內部監察的作用，加強財稅內審工作，督促財稅工作人員自覺守法、嚴格執法， 及時糾正違法行為，更要強化財稅系統外部監督：人民群眾的監督，執政黨的監督，社會新聞媒體輿論的監督，加強與地方審計、監察和司法部門的配合，加速財稅管理工作的法制化進程。地方財稅部門必須積極做好信息反饋工作，進行深刻的總結與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財稅法規的順利實施。

參考書目：

[1]孫開.地方財政學[M].北京：經濟科學出版社，2002.

[2]寇鐵軍.中央與地方財政關系研究[M].大連：東北財經大學出版社，1996.

篇6

電信行業“營改增”后在稅務核算與管理上產生了巨大的改變和挑戰，稅會差異成為了電信企業重點關注的內容之一。本文針對稅會差異的產生、管理現狀與問題、管理改進與風險防范措施進行闡述，提出了針對增值稅稅會差異管理加強信息化系統支撐、建立有效溝通、完善風險管理制度的管理措施。

關鍵詞：

營改增；電信業；增值稅；稅會差異

根據財政部、國家稅務總局的《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，2014年6月電信業正式試行“營改增”。“營改增”給電信企業的稅務核算與管理帶來了很大的改變與挑戰。增值稅管理深入在生產經營的各個方面，管理水平差異可能會導致稅負差異，以致影響到經營業績，值得重視。增值稅稅會差異則是企業增值稅管理的其中一項內容。所得稅稅會差異已為大家所熟識，但增值稅稅會差異還是一個比較陌生的話題。尤其電信業“營改增”才一年多，雖目前運行平穩，依然有很多稅務問題需要改進完善。增值稅的稅會差異，是由于企業的會計核算方式與稅法規定的銷項稅計稅基礎和納稅義務發生時間不同而形成的差異，這種不一致可能是時間性差異，也可能是永久性差異。行業不同、業務不同，增值稅稅會差異也會因之不同，電信企業也有其自身業務特色的稅會差異。

一、電信企業增值稅稅會差異主要類目

（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會差異電信企業常用包月送手機、存話費送手機、買手機贈話費等方式將終端和自有業務相捆綁銷售。會計核算時對終端、SIM卡贈送或打折銷售的相應成本進行捆綁銷售銷項稅計提。因捆綁銷售形成的是時間性差異，電信企業和稅務上確認收入的時間不同，所以電信企業一般通過“遞延增值稅”科目對差異進行核算。按采購價計提一般銷項稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據綜合稅率計算的銷項稅作為遞延增值稅分期轉回沖減銷項稅。例：Z電信企業某月終端捆綁銷售50萬元，該企業測算的綜合稅率8.371%，那么稅務核算相關處理如下：當月計提銷項稅（50萬×17%），其中（50萬×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個月，該遞延部分金額分24個月轉回沖銷銷項稅。

（二）分成類業務收入形成的稅會差異電信企業有很多分成業務，例如SP業務、寬帶合作、固話業務等。每月計算分成收入時，按照應付分成方的金額，計提銷項稅額（一般為11%或6%）。這項差異為永久性差異，所以不通過遞延增值稅科目核算。核算時一般直接借記應付賬款，貸記應交稅費。

（三）視同銷售行為形成的稅會差異電信企業提供與電信服務無關的貨物贈送，不符合財稅[2014]43號文規定的“電信企業提供電信業服務附贈電信終端”情形，稅法規定應視同銷售計提銷項稅。營業廳擺放的糖果、VIP客戶的生日禮品等電信企業都做視同銷售，每月手工計提、通過視同銷售科目核算。

（四）押金等暫收類形成的稅會差異電信企業的押金包括終端押金、漫游押金等，不同種類的押金對應不同稅率。押金入應付科目核算，會計上不做收入，稅法規定則要提稅，所以每月通過手工計提的方式計算應交銷項稅額，待退還押金時，再沖減稅額。這部分差異也不屬于時間性差異，因此直接入應付賬款和應交稅費科目。

（五）流量遞延形成的稅會差異2015年10月開始電信運營商開始執行流量不清零政策，將原來單月清零變為雙月清零。對于電信企業會計核算而言，則為當月有流量遞延，沖減收入，而稅法上則是按配置的資費全額確認收入的，所以核算時沖減收入不沖減銷項稅，形成稅會差異。

二、電信業增值稅稅會差異管理現狀與問題

電信業“營改增”剛施行不久，增值稅稅會差異管理上難免會存在一些問題，歸納起來主要體現在以下幾點。

（一）增值稅稅會差異核算與分析多靠人工處理終端捆綁銷售、分成業務收入、視同銷售、暫收押金等業務目前都通過手工方式進行核算，遞延增值稅分期轉回也通過人工編制的表格每期累計，計算當期需轉回的稅額。手工干預多，出錯率難免會加大，可能引起多繳稅款或者少繳稅款。尤其是因為捆綁銷售形成的遞延增值稅，應該做一項資產來管理，以后每期可抵減稅款，手工計算不利于稅務管理。

（二）增值稅稅會差異缺乏有效信息化追蹤稅務會計每月根據收入和應交稅金編制增值稅稅會差異，對差異項進項分析，有異常項則查明原因并予以調整。但是對于稅會差異還未有信息化的手段進行追蹤，如某月稅會差異編制時發現有一項業務計提稅金時稅率匹配錯誤，則價稅分離計算錯誤，收入金額出錯，應交稅金科目入錯，查明原因后需在次月調整，這就需要人工追蹤與關注，容易追蹤不到位。又如分成類業務收入計提銷項稅形成的稅會差異，并不是時間差異導致，通過對方開具的增值稅專用發票進項稅額來抵消，費時費力且很容易疏漏。

（三）可能面臨的稅務風險捆綁銷售的遞延增值稅計算、分成業務的稅金計提、視同銷售業務判定、押金銷項計提等等這些增值稅稅會差異若管理不善，極易造成企業多繳稅或者少繳稅，多繳則增加企業負擔，少繳則面臨稅務風險。這些業務另有些核算方式尚未得到稅務機關的全面認可，比如捆綁銷售的會計處理，還是存在一定的風險性。而相關的稅務風險管理缺乏專管員，且未建立完善的制度與內控體系。

三、增值稅稅會差異管理改進與風險防范

（一）建立系統化的增值稅稅會差異核算與分析方式捆綁銷售、分成業務、視同銷售、押金等業務稅金計提都是通過會計核算系統中取某些科目發生數，再經手工計算得出。這項核算系統實現的需求，應可以通過開發實現，系統自動取數，根據設定的公式進行價稅分離、稅率匹配然后生成賬務，因有些業務稅率判斷需借助人力，界面設置可友好化，允許稅率等要素修改。賬務生成系統化后，有利于提高核算準確性。稅會差異分析主要是收入側與稅側的比對，有些是收入側有稅側無，如流量遞延的收入沖減，多數則是稅側有收入側無，如應付分成業務收入、捆綁銷售、視同銷售、應付押金這些業務的稅金計提。這種差異比人工編制耗時耗力，也應實現系統自動生成的功能，每月關賬后可系統取數，然后稅管員在此基礎上再核查分析，更快捷準確。

（二）建立信息化的遞延增值稅管理和稅會差異追蹤方式電信企業都有各自的內部稅務管理系統，但其中稅會差異功能多數并未真正啟用。應該完善這項功能，利用信息化手段分析與追蹤增值稅稅會差異。納稅申報、進項認證、遞延增值稅轉回、稅會差異等都通過稅務系統進行管理。前兩項一般電信企業已在執行，遞延增值稅和稅會差異多數還未進系統管理。應增設遞延增值稅管理模塊，每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業務，經會計核算系統賬務生成后，數據導入，根據累計的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統計算當月轉回稅額，數據可同步到報賬系統進行稅務報賬。每月的稅會差異經核算系統生成后，導入稅管系統，納入系統管理。系統對于時間性差異進行追蹤，后期是否有正確轉回等；對于核算錯誤、業務判斷錯誤等引起的異常差異進行追蹤，后期是否有調整等。

（三）建立增值稅稅會差異預警機制增值稅稅會差異納入信息化管理，則可以通過系統設置建立預警機制。對每月稅會差異的金額設置預警，比如根據上年平均值上下浮動5%來確定安全值，超出范圍系統提醒異常，稅管員分析異常所在；對每月稅會差異的項目設置預警，設置常規差異項目，如有系統不能辨識的非常規項目則提出預警，進行人工干預分析；對異常差異項目進行后續追蹤，如超過1月未調整核銷，則發出預警提醒等。

（四）加強稅會差異信息內外部溝通機制隨著“營改增”不斷深入，且電信企業業務也常因市場而變，增值稅稅會差異也會有變動，電信業上級機構應常更新信息下發至下級機構，下級機構也應將實際情況、異常事項、風險點反饋給上級機構。可與同行業企業溝通比較，借鑒他們的可取之處，及時補漏。另應經常與稅務機關、稅務咨詢機構溝通，掌握新的信息與動態，有利于加強內部增值稅稅會差異管理。

（五）完善增值稅稅會差異風險管理體系增值稅稅會差異管理實現信息化、系統化后，還需完善相應的制度與體系來防范風險。在增值稅稅務風險管理制度的基礎上，細化稅會差異部分形成細則，企業稅會人員按制度執行；做到稅會差異編制、稽核、管理分工明確，不相容崗位相分離，利于事中控制風險；做好梳理各風險點作為內部控制要點，按時內部檢查；內外監察相結合，通過內審及時發現問題、控制風險、防范風險，也可引入外部稅務中介機構等進行相關審計，或許可排查出一些自身未能發現的隱患。

四、結語

電信企業“營改增”不久，增值稅管理在實際工作中總會發現一些不足，然后不斷完善。增值稅稅會差異管理作為增值稅管理的一項內容，也應受到企業重視，稅會差異管理不當導致的稅務風險也會不小，涉及的業務類型多，金額也較大。所以針對增值稅稅會差異管理應加強信息化系統支撐，建立有效溝通，完善風險管理制度，形成有效的機制。

參考文獻：

[1]劉澤坤．營改增對電信業的影響[D]．西南財經大學，2014．

篇7

銀行業實施營改增將在以下各方面形成重要影響：一是對國家財政收入的影響。銀行業屬于納稅大戶，如果我國實行大規模的免稅、零稅率，將會造成國家稅收收入的大幅減少。二是對銀行財務狀況的影響。增值稅屬于價外稅，實施營改增后銀行營業收入中的增值稅將被分離出來，導致銀行營業收入減少。銀行外購商品或服務的上游企業實施營改增后，其銷項稅負會增加銀行外購成本，壓縮銀行盈利空間。三是對稅收配套制度的影響。如銀行業按照一般計稅方法征收增值稅，則需根據銀行業特點制定專門的抵扣方法、設計相應的增值稅發票制度，還要體現營業稅優惠政策，都需要有相應的配套解決措施。四是對納稅管理實務的影響。銀行業改征增值稅后，增值稅發票管理、業務流程變化、業務系統改造、內控機制完善等將大大增加銀行的運營成本，將對銀行的稅務管理提出嚴峻挑戰。五是對銀行定價機制的影響。在含稅利率不變的情況下，企業所支付利息中包含的增值稅可以抵扣，企業實際融資成本會下降，在保持客戶融資成本不變的情況下，銀行可以獲得更高的貸款定價水平。

二、按照銀行業務類型分類設計增值稅計征方法

《營業稅改征增值稅試點方案》規定：金融保險業原則上適用增值稅簡易計稅方法，采用銷售額乘以征收率計算應繳納增值稅。簡易計稅方法一般適用于會計核算不健全的小規模納稅人，而銀行業的財務會計體系已經非常健全，符合增值稅一般納稅人條件，能夠按照增值稅一般征收方法計繳增值稅。而且，簡易計稅方法不能解決重復征稅問題，對銀行不同業務類型實行“一刀切”的做法將無法滿足銀行不同盈利模式業務的納稅需求。因此，對銀行來說，簡易計稅方法只是一個過渡性方法，最終還是需采取增值稅一般征收方法。目前我國銀行稅務處理系統龐大、改造難度較大，多數銀行強烈要求增值稅改革能夠一步到位，按照增值稅一般原理設計銀行業增值稅計征系統。為此，建議借鑒發達國家按銀行業務分類征收增值稅的理念，將銀行業務分為存貸款類業務、中介服務類業務、金融產品投資類業務、一般貨物買賣業務等四類業務分別設計增值稅計稅方法。存貸款類業務按照存貸利差乘以增值稅稅率的方法計繳增值稅，增值稅稅率根據營改增前后稅負相當的原則進行測算。中介服務類業務與其他服務行業并無差異，應按照其他服務行業的稅率（6％）征收增值稅。金融產品投資類業務不進入流通環節，相關稅負也不會流轉至下一納稅環節，不應征收增值稅。一般商品買賣業務按照一般增值稅計稅方法（稅率17％）征收增值稅。為順利實施銀行業營改增工作，財稅部門應及早出臺適合中國銀行業的增值稅改革方案。建議借鑒國際做法，在銀行業實行特殊的發票管理制度，采用銀行業務系統打印的傳票單證作為銀行服務增值稅計稅憑證。在改征增值稅時繼續延續體現現有營業稅優惠政策，避免對銀行業發展產生不利影響。

三、結語

篇8

支持企業減稅輕費。配合“創建服務型機關、促進企業發展”活動，建立完善財稅服務企業的長效機制，大力宣傳落實我市促進經濟增長的“23條”政策。實施增值稅轉型改革，減輕企業增值稅以及相應的企業城建稅和教育費附加稅負。對部分困難企業和市場前景好、競爭力強的企業繼續減免一定的土地使用稅、房產稅和水利基金。繼續落實外貿出口退稅、小型微利企業所得稅優惠和國產設備投資抵免企業所得稅政策。實施臨時性下浮企業社會保險費繳納比例政策，降低企業基本養老保險費繳費比例，減輕企業社保費負擔。在去年我市取消150項行政事業性收費的基礎上，按照中央和省要求，再取消一批收費項目，各地要貫徹執行好。

促進服務業加快發展。按照市政府關于今后五年我市服務業跨越式發展行動綱領，落實有關進一步加快服務業跨越式發展的財稅政策。引導和支持服務業產業基地建設，落實服務外包產業扶持政策，配合有關部門爭創服務外包示范城市。鼓勵發展總部經濟，支持引進服務機構和大型企業發展，對市外引進的大型服務機構，享受有關財稅優惠政策，對市內總部型企業，視其對地方財政貢獻給予獎勵。促進制造業企業二、三產業分離發展，落實鼓勵工業企業分離設立生產業企業的財稅政策。支持縣（市）區發展現代服務業，對縣（市）的營業稅（不含金融保險業）超收部分給予一定的獎勵。

推進工業創業創新倍增計劃。落實相關配套政策，扶持全市各類創業創新示范企業的發展，培育科技型企業。建設新興特色優勢產業基地，支持先進裝備制造業的發展。落實促進企業自主創新的財稅優惠政策，引導企業提升創新能力。發揮補助資金的導向作用，推進科技孵化器建設。鼓勵企業通過資產重組、企業兼并等，優化資源配置，推動企業結構調整。

促進外向型經濟進一步發展。充分利用國家增加投入、擴大內需的有利時機，通過政策傾斜，推動企業搶占市場份額。從今年起每年各安排1000萬元分別用于到國內外重點戰略合作城市舉辦“*周”活動和鼓勵我市外貿企業到*以外的腹地城市開展進出口業務活動。市縣繼續統籌安排3億元資金，對部分重點商品出口實行補貼。

支持節能降耗和生態環境建設。綜合運用貼息、稅收政策等政策工具，支持節能減排、環境整治、循環經濟等建設。繼續扶持節能產品、技術和工藝的創新研發，促進節能產品的生產和應用，推廣實施清潔生產和合同能源管理。加大對環境保護支持力度，支持環保系統監測監控能力的建設以及對全市重點流域（區域）環境污染進行綜合治理。

（二）加強稅收征管，確保完成全年收入任務

加強收入分析預測。面對今年嚴峻的經濟形勢，各級財稅部門要全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理分析和政策效應分析，強化對重點稅源行業和企業的分析，提高稅收分析預測水平。密切跟蹤宏觀經濟和企業經營形勢的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發現組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權。充分考慮各項稅收政策調整因素，并考慮與地區各項經濟預期指標的平衡，實事求是，積極穩妥，科學合理地編制收入計劃，使稅收計劃與地方經濟發展和稅源狀況相適應。

提高征管質量和效率。按照總局關于稅收科學化、專業化和精細化管理的要求，建立稅收規范化管理機制和制度。提高稅收征管質量和效率，對重點企業與一般企業按照管戶與管事相結合原則實行分類管理，完善納稅評估體系，創新發票管理方式，深化企業基礎信息共享，清理漏征漏管戶，夯實稅收征管基礎。抓大控中規小，加強地方小稅和基金（費）的征管，建立健全企業房產稅、土地使用稅等地方稅種稅源數據庫。加強與保險公司和社保部門聯系，確保委托代征的車船稅和社保費收入應收盡收。全面落實稅收執法責任制，整頓和規范稅收秩序，開展稅務專項檢查和分級分類檢查，建立打擊和整治發票違法犯罪活動的長效機制，堅決查處做假帳、兩套帳行為，營造良好的稅收法制環境。

創新納稅服務。做好財稅政策的宣傳輔導，積極主動提供納稅咨詢，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠信納稅的自覺性。對財務人員和辦稅人員進行針對性、系統性培訓，及時反饋實際操作中應注意的事項，確保新的財稅政策法規平穩、順利實施。豐富納稅服務內容，創新納稅服務方式，開展全市示范服務大廳、示范服務明星活動。拓展網上辦稅功能，推廣網上辦理稅務登記、發票領購、業務表單下載等涉稅事項。推進制度創新，改革管理方式，優化工作流程，簡并報表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進一步更新管理理念，轉變工作作風，深入企業，細調研，勤走訪，提高服務的針對性，切實幫助企業解決發展難題。

加快稅收信息化建設。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點開發應用有利于方便納稅人辦理涉稅事務、有利于減輕基層稅務機關工作負擔的業務流程。依托計算機網絡建立稅收分析、納稅評估、稅源監控的互動機制，推進稅收科學化、專業化、精細化管理。優化運維管理流程，建立異地數據備份，保證系統安全穩定運行。深化數據管理利用，為稅源管理工作提供基礎信息。開展與銀行共享企業財務報表信息試點。

（三）優化支出結構，促進各項社會事業發展

加大“三農”投入。健全財政支農資金穩定增長機制，綜合運用貼息、稅收優惠等財稅政策措施，引導社會資金投入，形成多元化支農投入格局。擴大糧食直補、農資綜合補貼、良種補貼和農機購置補貼，較大幅度提高糧食最低收購價。大力支持發展現代農業，落實促進生豬、油料、奶業發展的財稅政策，扶持壯大農業龍頭企業，提升農產品檔次，促進農民增收。加大農業科技投入，支持農業科技創新。支持發展節約型農業、循環農業、生態農業，加強生態環境保護，促進農業可持續發展。支持以農田水利為重點的農村基礎設施建設和生態環境保護，落實家電下鄉財政補貼政策，切實改善農民生產生活條件和人居環境。推進農村綜合改革，深化縣鄉財政體制和鄉鎮機構改革，建立健全村級組織運轉經費保障機制。加大南三縣轉移支付力度，促進區域經濟統籌協調發展。

支持教育事業發展。加大財政投入力度，推進基礎教育公平、均衡發展，促進優質教育資源共享。全面實施農村義務教育經費保障機制改革的各項政策，從今年1月起對義務教育學校教師實行績效工資，保障和改善義務教育教師工資待遇。繼續完善免費義務教育，對“兩免一補助”地區寄宿生生活費進行補助。進一步完善我市普高的生均經費標準，鼓勵各地穩步實行農村中等職業教育免費。深化服務型教育體系建設，全面提升教育服務地方經濟社會的能力，每年市財政性教育經費的增量部分主要用于服務型教育重點專業建設、地方特色教材建設等。擴大幫困助學的資助體系，進一步改善外來務工人員子女接受義務教育的條件。

加快發展醫療衛生事業。以滿足群眾多層次、多樣化醫療衛生需求為目標，支持醫療衛生基礎設施建設，深化醫療衛生體制改革，提高衛生服務能力。繼續實施使用廉價藥物和大型醫療設備購置補助辦法，完善公立醫療機構基本建設債務消化機制和城鄉公共衛生經費保障機制。鞏固新型農村合作醫療制度，完善農村醫療救助制度。

積極促進就業再就業。要積極完善新一輪就業政策，加大就業培訓力度，整合職業技能培訓資源，完善培訓管理制度，切實提高職業技能培訓的針對性和有效性。運用財稅政策，支持中小企業和服務業吸納就業。實施有利于勞動者創業的稅收優惠、小額擔保、資金補貼等扶持政策，推動以創業帶動就業，著力幫助零就業家庭和就業困難人員就業。

完善社會保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業退休人員基本養老金。完善各項社會保險制度，擴大社會保險范圍。擴大城鎮職工基本醫療保險和城鎮居民基本醫療保險覆蓋面，研究提高參保人員醫療保險待遇。建立健全新型農村社會養老保險制度，保障被征地農民基本生活，完善農村最低生活保障制度，做到應保盡保。全面啟動殘疾人共享小康工程，推進居家養老服務工作，落實低收入群體的生活、醫療和住房等相關扶持政策，滿足老百姓日益增長的社會保障需求。

推動文化事業發展。支持構建公共文化服務體系，實施“文化低?！惫こ蹋瑢щy家庭免收入網費和收視服務費。支持文物和文化遺產保護，調整完善*博物館經費補助政策。提升公共文化產品和服務質量，研究制定東部文化廣場運行經費補助機制。加大農村文化投入，支持鄉鎮文化場館建設，滿足農民日益增長的精神文化需求。支持全民健身運動，對運動場館對外開放的學校符合條件的，予以適當補助及獎勵，實現學校公共資源社會共享。適度調增我市農村部分計劃生育家庭扶助金標準、調整獨生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農”對象納入補助體系。

支持解決涉及民生的難點熱點問題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂民之道，關注人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，讓老百姓實實在在得到實惠。積極籌措落實資金，支持一大批事關全市人民的交通道路等重大項目和市政府實事工程建設。支持經濟適用房、廉租房建設。落實好住房交易稅費政策，鼓勵購買自住性、改善性住房，促進居民消費。落實成品油稅費改革和工商兩費停征后相關部門必需經費保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，實施司法經費保障體制改革方案，完善政法經費管理制度，維護公共安全。加強食品藥品安全監管，高度重視安全生產工作，充實防災減災資金和物資儲備，安排好食品藥品和安全生產監管工作經費和裝備建設經費，確保及時有效應對各類自然災害和處理各種突發公共事件，保障人民生命財產安全。

（四）深化財稅改革，促進管理科學化專業化精細化

深化財政體制改革。進一步明確政府間事權與支出責任的劃分，理順財權與事權關系。研究新一輪市對縣（市）區財政體制，調動兩級財政積極性，增強地方財政實力。探索“鄉財縣管”的財政管理方式改革，轉變和充實鄉鎮財政職能，發揮鄉鎮財政優勢，保障各項民生政策的落實。進一步完善公共財政預算、政府性基金預算的編制，推進國有資本經營預算試點，逐步構建由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保障預算組成的財政預算體系，加快形成有利于科學發展的財政體制機制。強化政府債務管理，既要積極向部里爭取國債資金，充實重大項目資本金，又要合理控制規模，防范風險。

落實各項稅制改革政策。認真貫徹新修訂的增值稅以及營業稅、消費稅暫行條例，全面實施增值稅轉型改革。落實好成品油價稅費聯動改革措施。做好新增企業所得稅征管范圍調整工作，加強個人所得稅管理。落實國家暫免征收儲蓄存款利息所得稅、營業稅條例修訂和提高個人所得稅扣除標準政策。繼續落實耕地占用稅、城鎮土地使用稅和車船稅暫行條例。統一內外資企業城建稅和教育費附加制度。完善促進就業再就業、支持自主創新、促進區域協調發展、發展服務業、推進文化醫療體制改革等稅收政策。對已明確尚未出臺的稅收政策措施，要進行前瞻性調研測算，做好應對預案。

全面推行國庫集中支付改革。以信息化建設為依托，完善國庫集中收付運行機制，擴大國庫集中支付覆蓋面，將改革推進到所有市級基層預算單位。繼續擴大國庫集中支付資金范圍，提高財政直接支付比例。在完善業務需求、優化流程的基礎上，逐步建立綜合查詢監控系統。推廣應用公務卡，爭取在所有已實行國庫集中支付的預算單位推行公務卡改革。改進公務卡管理辦法，更好地滿足財政財務管理的需要。完善財政管理信息系統的功能，逐步在系統中實現電子簽名、網上支付。加快財政信息系統功能模塊的推廣應用，實現財政收支數據的統計匯總功能，提升系統綜合分析查詢功能，為領導的決策服務。

深化政府采購制度改革。強化政府采購監管，開展對社會中介采購機構的考核，加強對政府集中采購機構的監督管理。發揮政府采購政策功能，通過政府優先采購、強制采購、收購和訂購、加強進口產品審核等辦法，加大對政府采購國貨、自主創新產品、節能環保等產品的支持力度。

（五）加強財政監管，提高財政資金使用績效

牢固樹立過緊日子思想。勤儉辦一切事業，堅決反對大手大腳花錢和鋪張浪費的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項目外，不得新開新的支出口子，集中財力保增長、保民生、保穩定。要進一步完善行政開支定員定額標準，控制行政成本增長幅度。嚴格控制“人、車、會、招待”等一般性支出，在對公務購車用車、會議經費、公務接待經費、出國（境）經費等支出實行“四個零增長”要求的基礎上，對公務購車支出原則上暫停一年，出國（境）經費比上年削減20%。嚴格控制黨政機關樓堂館所建設，盤活行政事業單位辦公用房和土地資源，嚴禁超面積、超標準建設和裝修。嚴格控制黨政機關信息化建設項目，促進資源整合，避免重復建設和損失浪費。大力開展機關節能減排工作，樹立財稅機關良好形象。

推進績效管理。強化部門責任，將財政專項資金分配與部門績效緊密聯系起來，對項目支出預算編制要明確具體績效目標，項目實施要制定績效考評辦法，項目結束要考評財政支出績效。項目支出要全面推廣部門自我績效評價工作，財政部門選擇部分社會關注度高、經濟社會發展中的熱點和重點領域項目開展重點評價，并逐漸完善評價辦法，不斷提高財政資金使用效益。

規范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實施辦法，健全收費基金審批、公示和監督制度，逐步將國有資產有償使用收入、國有資本經營收入等非稅收入納入財政預算管理。規范收繳程序，加強票據管理，取消非稅收入過渡戶。

嚴格財政監督。繼續對行政事業單位的部門預算執行情況進行重點檢查。會同監察、審計部門對部分擴大內需，促進經濟平穩發展的重點項目資金進行監督檢查。繼續開展行政事業單位公用經費專項檢查。強化對行政事業單位、企業的財務管理，加強對會計師事務所和資產評估機構執業質量的監督，進一步提高會計信息質量。建立縱橫聯動監督機制，加大查處力度，發揮監管合力，為完善政策和規范管理提供可靠保證。

（六）切實轉變作風，全面打造服務型機關

深入學習實踐科學發展觀活動。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學習實踐科學發展觀活動。全市各級財稅機關要按照各級黨委的要求，集中精力抓好學習工作。通過學習領會，把科學發展觀的要義、核心、要求、方法落實到財稅工作的具體實踐，用科學的視野、發展的眼光解決財稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當前經濟發展面臨困難的時刻，更要貫徹落實科學發展觀，切實增強全局意識、憂患意識、責任意識、使命意識，實施好積極的財政政策，為促進我市經濟社會平穩較快發展作出新的貢獻。

切實轉變工作作風。要深入開展“創建服務型機關、促進企業發展”活動，多換位思考，想企業所想，急企業所急，大力宣傳落實各項財稅政策，合理減輕企業負擔，幫助企業開拓市場，渡過難關。以創建服務型機關為契機，積極開展創建文明標兵單位活動，樹立一批具有行業特色、時代特征的先進典型。同時也要整合系統各類檢查評比，減輕基層工作負擔。要認真落實“行風評議整改年”活動，切實解決20*年度機關民主評議中群眾反映比較突出的問題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務態度，加強整改力度，提高工作質量。加快內外網站建設，逐步形成“外網受理、內網辦理、外網反饋”的一體化應用模式。

加強干部隊伍建設。優化中層領導班子結構，健全干部日?？己撕腿斡每疾煜嘟Y合的干部考核工作機制。完善以競爭上崗為主要形式的干部選拔任用機制，加強對后備干部的管理和培養，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長渠道，逐步解決干部隊伍年齡結構不合理問題，激發干部隊伍整體活力。開展評選“十佳財稅干部”活動，樹立先進典型。加強老干部服務工作，關心老干部生活。充分發揮黨群團組織的作用，組織開展以紀念建國60周年為主題的系統文藝匯演等活動，努力營造團結奮進、富有活力的工作氛圍。

切實強化培訓教育。圍繞財稅中心工作，更新培訓觀念，加大培訓力度，全面提高財稅干部的整體素質和綜合能力。創新教育培訓方式，推廣好的培訓做法和經驗，滿足干部的各類學習需求。進一步拓寬干部的知識面和工作視野，增強培訓的針對性、及時性和有效性。繼續實施“235”培訓計劃，處級領導干部要側重于把握政治方向、增強領導藝術，提高統領全局的能力和決策水平；處以下干部的培訓側重于思想政治素質和業務素質的提高。在培訓的內容上，要加強對干部新知識、新技能方面的培訓，同時也要重視干部政治素養、道德修養、藝術涵養等方面的提高。

篇9

關鍵詞：會計改革；稅務改革；關系；配套

近年來，隨著我國市場經濟的逐步完善，對于會計管理工作以及稅務管理工作也提出了新的要求。企業的會計工作以及稅務管理工作作為企事業單位經營管理的重要內容，當前正面臨著制度改革發展的局面，如何實現會計改革與稅務改革的協調配合，已經成為當前企事業單位管理工作的重要內容。因此，這就要求企事業單位充分認識到會計改革與稅務改革的重要意義，并做好配套問題的處理，以確保會計改革與稅務改革工作的順利開展。

1.會計改革與稅務改革的必要性研究

開展企事業單位會計改革是完善企事業單位會計管理制度，提高會計信息質量，提高企事業單位會計披露透明度以及防范會計風險的基本要求，會計改革主要包括對企事業單位的會計制度、會計工作手段、會計管理模式以及會計管理理念的改革，因而也有助于提高企事業單位管理體系的標準化與現代化。稅務改革則主要是指現行的稅收管理制度改革以及企業稅務工作制度的改革，隨著我國企事業單位發展形勢的不斷變化，我國稅務管理一直遵循稅制簡化、稅基寬泛化、稅率低趨勢以及征管嚴格化的方向發展，這對于企事業單位的長遠發展是十分有利的。

2.會計改革與稅務改革的關系研究

會計改革與稅務改革兩者之間是相輔相成的，由于會計工作是企事業單位稅收工作的基礎，而稅收則會在法律以及制度層面影響到企事業單位的會計工作，因此會計改革與稅務改革也是具有內在一致性的，即共同實現企事業單位財稅管理工作的規范性，確保企事業單位的正常經營發展。會計改革與稅務改革的具體關系如下所示：

（1）企事業單位會計工作制度的完善必須以國家稅務法律政策作為制定的依據，會計體制的改革仍然要受到國家稅務法律法規的約束與規范，會計改革開展過程中各項工作措施的調整也要以稅務改革中的相關要求作為指導。

（2）稅務制度改革則主要包含兩方面，一方面屬于國家在宏觀方面對于經濟體制所進行的調整，另一方面屬于企業對自身稅務管理制度的調整。但是在具體改革措施制度的制定上，仍然要結合企事業單位實際的管理制度以及財務會計情況進行完善，因而會計制度改革對于稅務體制改革也具有一定的影響作用。

3.會計改革與稅務改革配套管理完善策略研究

（1）會計與稅務管理部門針對改革工作的開展應該相互借鑒。首先在會計制度改革工作的推進過程中，應該改變以往的只是組織會計專業的學者專家來進行會計制度管理制度或者政策的修訂方式，應該同時組織稅務管理方面的學者或者專家建言獻策，以便于在會計制度中能夠反映稅務管理制度的訴求。同時在稅務管理工作中，也應該加強會計理論知識以及業務處理的培訓，以便于在稅務工作開展過程中能夠與企事業單位會計制度相適應。通過這些措施，實現兩者在制度層面的配套協調。

（2）提高會計信息質量為稅務工作開展提供基礎信息數據。實現會計改革與稅務改革的配套，其中關鍵內容便是實現信息的共享。由于企事業單位財務會計工作中會匯集整理大量的信息數據資料，以便于進行會計核算以及出具財務會計報表。因此，針對稅務工作中沒有完善數據資料的情況，則可以通過會計信息數據作為基礎的材料，將財務會計數據經過整理調整為稅務管理所需要的信息資料，為企事業稅務管理工作的開展提供參考依據。

（3）強化會計管理與稅務管理部門之間的協調配合。在會計制度改革中，會計業務工作的監督管理部門主要是由財政部門負責主導開展，而稅務管理工作則主要是由國家國稅以及地稅部門主要負責，由于監管部門的不同，因此在會計改革與稅務改革工作協調管理上也可能存在諸多問題。因此，為了實現會計改革與稅務改革的配套管理，應該做好監督部門的溝通協調，通過共同的協調監管來確保會計改革與稅務改革工作的配套。

（4）做好企事業單位財務會計與稅務會計的分離。企事業單位的財務會計與稅務會計分離不僅是市場經濟發展的基本要求，也是我國會計制度改革與稅務體制改革的結果，因此應該將財務會計與稅務會計分離作為實現會計改革與稅務改革的配套的關鍵內容。首先應該完善企事業單位的財務稅收體系，按照財務會計制度改革與稅務制度改革的要求，細化財務會計與稅務會計相關要求，并盡可能的減少兩者之間的職能交叉。其次，應該針對企事業單位的稅務會計成立完善的稅務會計核算，為財務會計與稅務會計分離做好基礎工作。

4.結語

財務會計與稅務管理作為企事業單位經營管理工作的重要內容，與企事業單位的社會與經濟效益也有著一定的聯系。在當前會計制度改革與稅務制度改革深化開展的階段，企事業單位應該充分認識到會計改革與稅務改革之間的聯系，并積極采取措施做好會計改革與稅務改革的配套管理，實現企事業單位財務會計改革與稅務改革的分離，進而確保會計制度與稅務制度改革在企事業單位得到有效的實施，提高企事業單位的整體管理水平。（作者單位：中央民族大學）

參考文獻：

[1] 賀敬平，王森林，楊曉林.權責發生制在我國政府財務會計中的應用――基于海南政府會計改革試點的案例分析[J].會計研究，2011（6）.

篇10

諾貝爾經濟學獎獲得者、新制度經濟學派的代表人物、美國經濟學家羅納德·科斯從“交易成本和產權”的范疇分析了企業與經濟體制結構和運行的關系。他提出企業要在市場中得以生存，其交易成本要比其他主體低，協調成本也要比其他主體低，這時就凸現了法律制度的至關重要性。

稅收是規范政府和納稅人之間利益分配的形式。在企業所創造的財富總量里，稅收總量與股東、企業家、職業經理人、員工等主體的利益總量是存在利益沖突的，從這個角度分析，稅收風險主要有：/:請記住我站域名/企業由于各種原因未及時、完整納稅，受到稅收征管法等法律的懲罰；企業沒有深入研讀稅收優惠政策等，對制度內容所隱含的財富元素沒有及時掌握，失去通過制度致富的機會；企業在對外交易時，特別是在資本市場借殼上市、重組改制、境外投資時，因不了解相關制度，落入“稅收陷阱”，致使投資目的難以達到或直接損失投資利潤等。

當前，在全球金融危機背景下，研讀企業發展所涉法律制度，發現企業利潤空間，已經成為企業提高競爭力的必然之舉。

第一，控制企業信用底線，維護和諧征管秩序。在跨國化、資本化背景下，企業信用建設成為企業發展的重要環節。企業信用涉及對稅收征管部門、消費者、金融機構、供應商、商、服務商等主體的信用，其中對稅收征管部門的納稅信用尤為重要。

國家稅務總局一直非常重視企業納稅信用體系建設，在20__年出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，將納稅人的信用設置為a、b、c、d四級，主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理。20__年國家稅務總局下發了《關于進一步加強欠稅管理工作的通知》，目的在于“切實加強征納雙方的稅款征繳責任，嚴格控制新欠和加大欠稅追繳力度”。20__年國家稅務總局下發了《欠稅公告辦法（試行）》，規定如有欠稅行為發生，“稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅”等。

在全球金融危機背景下，稅收與企業發展的依存關系更為緊密。去年我國有數萬家企業倒閉，直接影響到稅源的穩定，因此如何營造政府與企業的雙贏局面，建立和諧征納關系就顯得格外重要。從征管角度看，今年稅收總量的壓力是前所未有的，因此督促企業依法納稅肯定是征管工作的重點。國家稅務總局最近的《關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》，就是確保20__年稅收增長預期目標實現的重要文件。因此，當前防范和控制上述“企業由于各種原因未及時、完整納稅，受到稅收征管法等法律的懲罰”風險，是比較合乎時宜的。《指引》在總則里提出，“本指引旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害”。這是對大企業納稅信用的制度性維護措施，應引起企業的重視。

第二，研讀財稅制度，發現制度財富，促進企業長期發展。新制度經濟學有一個很有創意和適用價值的范疇，即制度資本。其主要用于分析制度的功能，尤其是制度的協調功能。有效率的財稅制度不僅規范征納關系和計稅模式，而且是通過財稅制度的深刻內涵，引導企業向政府所期待的產業布局、主流投資領域、企業運行模式等方面發展。在富有優惠政策和鼓勵政策的制度框架下，市場主體（包括企業、個人及其他組織）的交易行為、協調行為及其他行為更加有序，結果較易預見。社會主體由于明確了交易的制度成本（如稅收、規費和風險性規定），對財稅制度的理解更為透徹，從而減少不測事件發生，減少制定戰略時發生“遠期無知”現象。

企業通過對政府所鼓勵投資類別和投資方向相關政策的研讀和應用，會發現許多制度里隱含的“財富”。比如，高科技企業所適用的所得稅稅率為15%；小型微利企業所適用的所得稅稅率為20%；研究開發費用在企業計算稅前成本時可以加計扣除，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，還可按照無形資產成本的150%攤銷等。稅收優惠政策往往是政府對新型企業發展模式的鼓勵。這可以促使民族企業提高技術含量，從而提升在市場上的競爭力，同時保證政府稅源的穩定。不僅如此，減少稅收負擔的企業通過帶動相關產業鏈的發展、提供社會就業機會，還會創造新的社會財富。

值得一提的是，對于財稅制度的研讀和應用，是企業稅務管理的主動性內容，也是對傳統企業管理模式的創新。在市場競爭的過程中，相同行業的利潤空間具有一定的共性。在交易成本相當的情況下，企業對于制度資本的應用、對制度財富的尋找和把握，將創造新的利潤增長點。因此，不能僅從財務管理的層面解讀稅務管理，而應該加強企業內部稅務管理的職能，提升管理層次，形成融專業管理和綜合管理特點的管理模式。

比如，適用15%所得稅稅率的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并符合相關條件的企業：產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上；具有 大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研究開發人員占企業當年職工總數的10%以上等?？梢姡髽I稅務管理工作需要公司人力資源、科技部門等的統一協調才能完成。

《指引》對企業稅務管理組織提出了具體要求，如在總則中指出“稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動”。這將極大促進企業稅務管理效能的提高。

第三，避開“稅務陷阱”，提升企業抗風險能力。在全球化背景下，各國適用的法律制度，尤其是稅收協定內容、境外所得的稅收抵免政策完全不同，這成為影響企業國際化投資回報的基本要素。比如20__年哈薩克斯坦原油出口關稅征稅額達到每噸油203美元，當時國際油價為每桶40美元左右，再加上還要繳納所得稅、增值稅、礦費和該國所特有的超額利潤稅，到該國進行石油投資很有可能虧本。

在金融危機的背景下，海內外市場確實存在企業發展的機會，但如果沒有充分地預算評估稅收成本對投資項目的影響，沒有針對潛在“稅務陷阱”（如適用稅率的變化、產品分成合同稅收條款內容的變化、資源國稅政環境的變化等）制定措施，都將使投資的成功率降低，甚至出現投資虧損。這就需要深入研讀相關稅務政策，提高“盡職調查”的工作質量。

正是由于全球金融風暴，目前各國都在忙于研究各國的稅收政策。美國總統奧巴馬在今年5月4日提出一套國外稅收改革方案，其中包括提高美國企業在國外投資收入稅額和打擊利用“避稅天堂”逃稅的行為內容。預計這些措施可在10年內增加2100億美元的稅收。今年舉行的二十國峰會也討論了“避稅天堂”問題。可見，目前企業需改變原有的國際投資架構，避免可能出現的跨國稅務稽查風險，避免使稅收因素成為國際化競爭的制度障礙。

《指引》考慮到這些因素，提出了框架性的應對機制。例如，“企業應把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，形成全面有效的內部風險管理體系”。