產值和稅收的關系范文

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關鍵詞：經濟結構 資源型經濟 稅收

受益于豐富煤炭儲量和產業的高增長，陜西產煤區經濟快速持續發展。但是，這種靠煤炭資源單一發展的經濟模式弊端已經初現，以黃陵縣為例。

一、經濟結構與稅收縫隙

根據2013年數據，黃陵縣探明煤炭儲量27.3億噸，煤炭產值為96.63億元，占當年工業總產值（136.35億元）的70.87%，占國民生產總值GDP（159.95億元）的60.41%。煤炭產值所占經濟工業指標比重之大，經濟對于煤炭工業的高倚重度，表明黃陵縣屬于典型的單一資源型經濟。

而過度依賴單一或寡數產業的發展的單一經濟結構，無疑會增加經濟的運行風險。

從表中可以看到，2008-2011年，煤炭市場處于上行期，原煤價格、產值和銷售額都在上漲。到2012年，黃陵縣原煤產值和銷售額雖然在增長，但在價格下降的因素影響下，增幅開始下降。而到2013年，在煤炭產量同比增長3.51%和銷量同比增長8.22%的情況下，價格每噸同比下降16.75%，產、銷量的微小拉動無法抵消價格的大幅下滑，導致原煤產值和銷售額縮水。說明黃陵縣煤炭市場已經進入下行期，開始影響黃陵縣整體經濟。

二、GDP與稅收的關系

根據1987年世界銀行的一份調查報告顯示，一個國家的宏觀稅負水平和該國的人均GDP呈正相關。利用黃陵縣數據，以GDP為自變量，國稅收入為應變量進行回歸分析，得出線性方程：

Y=-4.057846+0.238146X （R2=0.978134 F=134.1976）

（-2.632035*）（11.58437**）

其中，“*”表示t檢驗值在5%的顯著性水平下通過檢驗，“**”表示t檢驗值在1%的顯著性水平下通過檢驗，結果符合預期：自變量的系數為正，國稅收入隨GDP的變動而正向變動。GDP是稅收的基礎，經濟發展必然增加GDP總量，擴大稅收基礎，使稅收增加，反之，則會造成稅收減少。

稅收與GDP的線性關系說明稅收對經濟運行狀況及GDP保有敏感度，但如果稅收增速快于經濟增速即稅收彈性（Δt/t/Δy/y）大于1，會使得稅收對經濟發展的敏感度加大，經濟的微小波動必然會對稅收帶來較大影響，增加稅收風險。這有效解釋了在煤炭資源型經濟條件下，煤炭市場下行對稅收產生縮減影響。

黃陵縣國稅收入從2008年的7.85億元增長到2012年的20.06億元，增長1.56倍，明顯快于GDP的增長。

三、政策建議

采取短、中、遠期扶持手段，幫助煤炭傳統產業度過難關。在短期，要降低煤炭行政收費，減輕企業壓力，穩定煤炭市場供應；中期則加強政策傾斜，鼓勵煤炭企業升級改造，降本提效，拓展市場；遠期則要拉大煤基產業鏈，加快產業升級，大力發展煤能就地轉化和煤化工項目，提高產業附加值，建立循環、多元發展的新型工業化道路。

優化產業結構，培育具備發展潛力的非傳統重點行業，推動經濟和稅源結構更趨合理化，從而有效分散風險。2013年黃陵縣旅游業占全縣第三產業產值的56.89%，發展潛力巨大，因此必須加快旅游景點開發和轉型升級，延長旅游服務產業鏈條，實現文化與旅游結合的內涵式發展，帶動酒店、餐飲、商貿等相關產業發展，促進本地勞動力就業。

參考文獻：

[1]胡永遠.從稅收視角看工業化：以湖南為例[J].稅務與經濟， 2004，（3）

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[關鍵詞] 創新 稅收激勵 理論溯源

一、引言

一國稅收政策與技術創新的關系歷來是各國經濟理論和實踐關注的熱點問題。近年來，對于稅收政策與技術創新的關系，雖然國內諸多學者均發表了自己的見解，但是，由于受較多非政策因素的影響，稅收政策究竟能否激勵企業創新能力的提高，很難進行實質意義上的實證檢驗。本文力圖另辟蹊徑，從現代西方主流經濟理論學說的角度，為稅收政策能夠激勵企業技術創新尋求理論上的支持。

二、理論溯源

1.內生增長理論

國外文獻多在經濟增長的框架內分析創新活動的水平和意義。新古典經濟增長理論雖然說明了經濟的長期增長必然來自技術進步，并將技術進步假設為外生給定，并未解釋技術進步源自哪兒。進入20世紀80年代后，人們需要超越新古典增長理論，并建立解釋技術進步的模型，由Romer(1986)、Lucas(1988)開創了使增長率內生化的理論，即內生增長理論。按照內生增長模型：Y/Y＝K/K＝sA－δ（Y為產出，K為資本存量，A為常量，衡量一單位資本所生產的產出量），只要sA>δ，即使沒有外生技術進步的假設，經濟收入也一直增長。由該模型可以得出，那些能永久提高投資率的政府政策（如稅收政策）會使經濟增長不斷地提高。由于內生增長理論突破了新古典增長模型的假定，將技術創新活動視為內生，所以一國政府能夠利用稅收政策影響本國的R&D水平、人力資本積累以及企業家行為，以刺激創新活動，推動經濟增長。之后越來越多的經濟理論分析、實證經驗研究均支持創新活動對于一國經濟長期增長的重要意義，其重要性已被學術界和各國政府決策部門所廣泛認知。

2.創新理論

(1)熊彼特的創新理論。創新理論為美國著名經濟學家約瑟夫?A?熊彼特（J.A.Schumpeter）首創，他在其1912年出版的《經濟發展理論》中，建立了自己的“創新理論”。Schumpeter指出，創新可以理解為“是把一種以未有過的關于生產要素和生產條件的‘新組合’引入生產體系。”他進一步認為，經濟增長的動力是“創新者”，即有遠見卓識、有組織才能、敢于冒險的企業家，企業家的意志和行為是創新活動的靈魂。另外，Schumpeter強調通過“創新――模仿――適應”這種機制來促進經濟增長。Schumpeter (1942)指出，企業家活動能夠產生新的觀念，推動生產率的提高和技術進步，成為經濟增長的重要源泉，強調了企業家在創新活動中的重要性和不可替代的作用，稅收政策可以通過影響企業家行為來激勵創新活動，支持經濟的長期增長。

(2)納爾森和阿羅的創新理論。美國經濟學家納爾森和阿羅（Nelson，1959；Arrow，1962）最早將市場失靈理論運用于技術創新研究。他們認為，在技術創新領域存在著“市場失靈”現象。所謂市場失靈，就是在市場機制充分發揮作用的前提下，經濟資源沒有得到有效配置的一系列情況。由于市場失靈的存在，存在政府干預經濟，以支持技術創新的制度基礎。他們認為，在技術創新過程中存在市場失靈源于技術創新的三個重要特征：創新收益的外部性、創新過程的不可分割性和不確定性。創新的外部效應一般是正的外部效應。創新收益的外部性體現在溢出效應上：創新技術的溢出效應、創新市場的溢出效應、創新收益的溢出效應，由此影響到企業創新的積極性。另外，技術創新的信息不對稱性、技術創新的規模與風險也限制和影響了技術創新的發展。創新活動的特點為政府介入企業技術創新，制定激勵創新的稅收政策，以減少社會收益與私人收益的差距，矯正市場失靈提供了制度基礎。

納爾森認為，一般理論意義上，在包括企業、科研機構、高等院校、政府部門、中介機構等在內的技術創新體系中，企業是技術創新的主體；科研機構和高等院校是技術的主要供給者和創新人才的主要培養者；中介機構是科技成果傳播和擴散的橋梁；政府則通過制定相應的法律、政策引導和鼓勵企業、科研機構、高等院校、中介機構等相互作用、相互影響，加快科技知識生產、傳播、擴散和應用。

3.外部化理論

福利經濟學的創始人亞瑟?C?庇古（Arthur Cecil Pigou，1877～1959）在研究市場機制是否一定能使資源達到最優配置時，建立了外部化理論。庇古認為，社會經濟福利與國民收入是對等的，當國民收入實現平均分配時，社會經濟福利處于最大化狀態，改進社會福利的最根本途徑是增加國民收入，而增加國民收入的關鍵在于資源最優配置。庇古以完全競爭為前提，提出資源最優配置的條件：邊際私人純產值與邊際社會純產值相等。但是，庇古通過分析認為，即使在完全競爭的條件下，仍然會出現邊際私人純產值與邊際社會純產值的背離，由此建立了其外部化理論。庇古認為，這一背離表明對私人利益的追求并不能使社會福利最大化，因此自由競爭的機制下，并不一定就能引導社會資源達到最優配置。在市場機制失效的情況下，政府可以采取適當的行動幫助經濟達到最優配置。對于邊際私人純產值低于邊際社會純產值的情況，政府可以采取公共的補貼或稅收上的優惠以提高邊際私人純產值；對于邊際私人純產值高于邊際社會純產值的情況，政府也可以對私人企業征稅，從而實現邊際社會純產值的處處相等。庇古的外部化理論為政府利用公共政策（如稅收政策）進行干預，促進資源最優配置，增加國民收入，促進社會福利，提供了理論基礎。

三、結論

由以上分析不難得出，現代西方主流經濟學說大多認為稅收政策能夠激勵企業技術創新，至于政策激勵的效果如何，筆者認為，由于存在諸多難以剔除的非政策因素影響，很難進行實證檢驗。

參考文獻:

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關鍵詞：稅收收入；稅收預測；逐步回歸

一、遼寧省稅收收入與GDP總量的關系

（一）數據收集與處理

本文選取了兩個顯著的經濟總量指標分析遼寧省稅收與經濟發展之間的關系：GDP、遼寧省稅收收入總量（TAX）。

（二）協整檢驗

協整檢驗對于檢驗非平穩時間序列變量之間是否存在著長期穩定的關系這方面，在計量經濟學領域，成績卓越。本文采用了協整檢驗來分析遼寧省TAX與GDP是否存在穩定關系，從操作方法上分為單一方程的EG兩步法檢驗和多變量聯立方程的Johansen最大似然法檢驗。

1.平穩性和單整性檢驗

用ADF檢驗法分別對遼寧省1994年-2009年的TAX和GDP進行平穩性和單整性檢驗。首先觀察時序圖，如圖1所示。

圖標顯示TAX和GDP都有很明顯的上升走勢，因而采用帶常數項和趨勢項的模型(2-3)進行檢驗，ADF法檢驗結果表2所示：

從表2可以看出，TAX和GDP二者的T統計量值都大于1%、5%、10%這三個顯著水平臨界值。所以接受原假設，表明他們之間存在單位根，是非平穩的。

按同樣的方法，繼續對其用一階差分和二階差分進行單位根檢驗，最終結果如表3所示：

從表3可以看出，TAX和GDP都是二階單整的。后面對他們之間的長期穩定關系進行協整關系檢驗。

2.協整檢驗

對TAX和GDP這兩個變量建立協整回歸模型如下：

TAXt=α+β*GDPt+μt

用OLS法對上述模型進行估計，得到結果如下：

TAX=0.1827*GDP-214.0129

(65.262 ) (-10.0746)

R2=0.9967 D-W=1.337

對以上方程得到的殘差序列進行平穩性檢驗，采用如下模型：

Δμt＝α+ωμt-1+εt

得到檢驗結果如表4所示。

從表4可以看出，T統計量值大于專用于協整檢驗的ADF臨界值，序列TAX與GDP之間不存在著長期穩定的協整關系。

3.格蘭杰因果關系檢驗

前文檢驗出遼寧省TAX與GDP之間不存在長期穩定的協整關系。下面將通過格蘭杰因果檢驗（Grangercausalitytest），看看是否存在格蘭杰因果關系。

Granger因果關系檢驗是目前用于檢驗兩個變量之間是否存在因果關系的常用檢驗方法。由J.Grange在1969年提出的，在此以后，又有很大的發展。

在Eviews6.0軟件中使用格蘭杰因果檢驗得到結果如表5所示：

從表5可以看出，在99.2%把握水平下，接受TAX是GDP變化的原因的這個假設。然而在85%把握水平下，可以拒絕GDP是TAX變化的原因的這個假設，從而說明TAX與GDP的因果關系只是單向的，而非雙向的。

二、基于逐步回歸預測模型的稅收增長分析

（一）影響稅收收入的因素

根據稅收理論，稅收收入總額（TAX）的主要影響因素是：國內生產總值GDP（X1）、工業總產值（X2）、財政支出總額（X3）、社會消費品零售總額（X4）、外貿進出口總額（X5）、職工工資總額（X6）、固定資產投資額（X7）、居民消費價格指數（X8）等。下面選取1994-2009年數據，運用最小二乘數估計法（簡稱“OLS”），建立稅收收入總額（TAX）的非線性影響因素分析模型，確定影響TAX的主要影響因素及影響程度是多少。

（二）建立逐步回預測模型

非線性影響因素分析模型為：

TAX=β0(X1) β1(X2) β2(x3) β3(x4) β4 (X5) β5(X6) β6(X7) β7(X8) β8ε①

①式中，β1-β8為待估參數，ε為隨機項。β0為估計參數，對①式兩端取自然對數。

能夠得到如下非線性對數模型：

1n(TAX)=lnβ0+β1ln(x1)+β21n(x2)+β3㏑(x3)+β41n(x4)+β51n(x5)+β61n(x6)+ β71n(x7)+β81n(x8)+Inε ②

對所選的樣本區間數據，對②式應用“OLS”法，得模型如下：

LOG(TAX)=-2.893+0.924*LOG(x1)+0.012*LOG(x7)+0.262*LOG(x4)+0.167*LOG(x3)+0.126*LOG(x8) +0.119*LOG(x6)-0.556*LOG(x2) + 0.248*LOG(x5)

(-0.727) (1.369)(0.064) (0.508) (0.62) (0.207) (0.291) (-1.446) (1.784)

R2=0.999 F值=899.95 D-W=3.193

上述方程有許多變量的符號與計量經濟學原理不符，變量的系數也不顯著，盡管擬合優度很高，但表面各個變量之間存在著多重共線性。下面采用逐步回歸法，剔除不顯著變量。

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【關鍵詞】稅收；GDP；經濟

1994年稅制改革以來，我國稅收收入持續實現較快增長。2011年全國稅收總收入達到89738.39億元，是1994年的17.5倍。從1996年開始，我國稅收收入的增長速度一直高于GDP的增長速度，近兩年這種趨勢尤為明顯，2011年稅收收入占GDP的比重達到19.03%。因此，國內許多專家學者對稅收的異常增長表示擔憂，認為中國稅收增長過快，不利于國民經濟發展。因為經濟是稅收的來源，如果稅收增長過快將會在一定程度上阻礙經濟發展，影響經濟運行的效率，所以應該適度減稅。但是，稅收與經濟增長的關系不是一些簡單的宏觀層面的數字能夠完整反映的，理性客觀地對稅收超GDP增長分析其內在原因才是解決問題的關鍵。

一、文獻回顧

稅收增長過快、稅收增長與經濟增長的關系一直是學術界所關注的問題。對稅收增長的研究，主要包括以下兩方面的思路：

第一種主要從稅收增長與經濟增長的相對關系作為出發點，認為兩者的合理增長應該呈現出一定程度上的同步性，也就是部分學者所提出的“同步輪”。 安體富等[1]曾經對稅收增長與GDP增長之間的關系進行了較為系統深入的分析，認為只有在稅收彈性小于1的時候，稅收和經濟間的相對關系才是正常的，否則就是意味著稅收增長超過了經濟的增長，即說明政府實質上是推行了增稅的宏觀政策，增加了企業和個人的稅收負擔。賈康等[2]則指出，我國近年稅收的快速增長，主要受到來自于稅收征管機制的完善、征管力度的加強和許多一次性因素的影響，若剔除掉近幾年每年各自不同的臨時性因素，稅收增長和經濟增長的速度在大體上是一致的。同時，楊崇春[3]則認為，稅收收入占GDP比重的逐年提高，其根源是我國當前稅收收入占GDP比重偏低，稅收收入高幅增長，其本身就是我國宏觀總體稅負的理性回歸，是宏觀經濟良性運行的反映。而楊斌[4]則在全面分析了我國近20年來的稅收增長彈性數據的基礎上，對“稅收增長與GDP增長應該同步”的結論提出質疑。

除了探究稅收增長與經濟增長的關系外，業內人士探究稅收增長之謎的第二種思路是從經濟增長意外的征管、產業結構等角度入手。許憲春[5]認為我國稅收的快速增長，除了通常所說的經濟增長、政策調整和征管力度幾個方面的原因外，還包括其他一些原因，如產業結構升級、外貿持續快速增長、企業經濟效益的持續好轉和居民收入的快速增長、所有制結構的優化以及市場化程度不斷提高等。而米建國[6]將稅收高速增長的原因歸結為經濟基礎堅實、經濟運行質量提高、征管水平提高、誠信納稅意識增強、除費正稅等。呂冰洋等[7]建立稅收增長計量模型實證分析我國稅收增長的原因，認為征管效率的提高對稅收的增長發揮了重要作用，在所得稅和增值稅上作用尤為明顯。

不可否認稅收增長的原因是多方面的，雖說經濟是稅收的來源，經濟決定稅收，但稅收又反作用于經濟[8]。西方古典財政經濟學家指出：稅收應該遵循確實需要的原則，稅收不能被理性運用的時候，稅收的基本原則已經被改變了。一般來說，當稅收收入增長過快，稅收負擔過重，會遏制企業和個人的積極性，從而影響經濟運行的效率；當稅收收入增長遲緩，稅收負擔過輕，則政府很可能無法正常履行其公共職能。但是，我們也不能局限于僅從經濟因素來看待稅收收入。應該在考慮經濟增長的同時，結合產業結構的特點、稅收制度本身與變化以及稅收征管等多方面的因素對其進行綜合分析。因而，本文主要從GDP增長、產業結構的特點以及稅制結構因素三個方面探討稅收告訴增長的理性認識。

二、稅收收入高速增長的原因分析

（一）不同計價法下GDP與稅收增長的關系分析

GDP是指一個國家或地區范圍內的所有常住單位，在一定時期（一年）內生產最終產品和提供勞務價值的總和。通常情況下GDP的計價方法包括現價法和可比價法，二者的區別在于現價法計量的GDP包含了物價影響因素，可比價計量的GDP剔除了物價的影響。一般用稅收彈性來反映稅收增長與GDP增長的對比關系，即稅收增長彈性=稅收增長率/GDP增長率。由于不同的計價法下GDP的增長率不同，可比價計算的用稅收增長彈性1表示，現價法計算的用稅收增值彈性2表示。通常媒體上的GDP增長率是按可比價計算的，已剔除物價變動因素，但稅收總額是按當年價格計算的，因此，稅收彈性以按現價計算的GDP增長率為基礎來計算比較合理。具體計算結果如表1 所示：

由表1可知，現價法計算的GDP增長速度明顯高于可比價法計算的GDP增長速度，說明物價因素對GDP增長的影響不容忽視。由于物價因素的影響稅收彈性1和稅收彈性2也有明顯差別，現價法下的稅收彈性明顯低于可比價下的稅收彈性，也就是說當稅收和GDP均考慮物價因素時，稅收增長相對于GDP的增長要緩和的多。以2010年的稅收增長為例，可比價下稅收彈性高達2.20，也就是媒體經常報道的稅收增長超GDP兩倍，但是實際上考慮了通貨膨脹因素和稅收彈性僅為1.29，稅收增長只是略高于GDP的增長。所以，在比較稅收增長與GDP增長時，統一計價是很有必要的，與其說2010年稅收增長異常，還不如說2010年的通貨膨脹尤為厲害。

稅收增長直接關系到稅負的高低，從表1的計算結果來看，現價GDP下的稅負呈現出一種逐年直線上升的趨勢。由2001年的13.95%上升到2011年的19.03%，11年內上升了5.08個百分點，平均每年上升0.46個百分點。僅僅從稅收占GDP的比重（不考慮大口徑的其他財政收入）來看，我國稅收占GDP的比重較低，OECD國家2007年此項目的比重已經達到35.8%。當然，稅收占GDP的比重不能完全衡量納稅人的負擔，因為還存在很大比重的非稅財政收入，這里主要探討狹義的稅收收入與GDP的關系。從稅收收入占GDP比重的逐年變化情況來看：該比重反映出一種直線上升的趨勢，中間幾乎沒有回落。而GDP和稅收收入的增長在不同的年份有高有低，是曲線上升的。說明稅收與GDP的曲線上升并沒有影響該比重整體的上升趨勢，只是改變了上升的速度。

（二）產業結構對稅收增長的影響

GDP的增長是以第一產業、第二產業和第三產業的增長總量計算的。在這三個產業中，一般情況下第二產業和第三產業增長較快，第一產業增長較慢，而第二、三產業往往又是稅收的主要貢獻產業。所以，產業結構的變化必然會對稅收甚至稅收結構產生影響，把握GDP與稅收的關系有必要結合產業結構的變化。本文運用現價法對GDP和各個產業的產值進行計價，具體結果見表2。

由表2可知，第二、三產業的增長率均遠遠大于第一產業的增長率，但第二、三產業的平均增長率與GDP平均增長率最為接近。因為，不能僅僅從增長率來反映三次產業對GDP和稅收增長的影響程度，還應重視各產業占GDP的總比重以及各產業平均增長率的影響。

為了進一步分析，假定各產業當期的增加值分別為：；GDP的增加值為，（i=1，2，3）分別表示三次產業的貢獻率；各產業的平均征稅率為 ，表示當期增長的稅收， 表示增加的稅收收入與增加的GDP的比重即稅收彈性，其值越大說明稅收較GDP的增長越快。在這樣的假設前提下可以得到如下等式：

由（3）式可知，稅收增長與GDP增長的比例關系主要收到產業貢獻率和產業平均稅率高低的影響。 2001年至2010年三大產業的貢獻率如表3所示。

由表3可知，第二、三產業在貢獻率方面占絕大比重，而第一產業的貢獻甚微。更重要的是，稅收增長值絕大部分來源于第二、三產業，即t2和t3相對t1來說都較高。也就是說，稅收彈性的變化在很大程度上決定于第二、三產業的增長情況，以及兩個產業的稅率高低狀況。反映的是稅收與GDP之間絕對增量的關系，稅收彈性反映的是相對增量的關系。二者的關系表示如下：

（5）式的結果說明稅收增長與GDP增長的對比關系不僅收到稅率和產業貢獻率的影響，還與基期稅負的倒數大小有關。由表1知稅負呈現一種直線上升的趨勢，即其倒數逐年下降，在稅收政策和基期稅負一定的情況下，產業結構的調整直接影響稅收彈性的大小。由于，我國近10年來稅制沒有發生較大的變動，平均稅率基本保持不變。所以，近10年稅收彈性的波動受各產業的貢獻率影響較大。結合表1，現價法計算的稅收彈性10年內的波動并不明顯，這與三次產業貢獻率的變化情況基本吻合；然而可比價計算的稅收彈性波動相對較大，主要是由計價的口徑不一致，物價因素引起的。

（三）稅制結構對稅收增長的影響

稅收增長的變化除了受到GDP增長、產業結構等因素的影響外，還會受到其自身稅制結構的影響。不同稅種收入在總稅收收入中占的比重不同，其增長速度對整個稅收增長的影響也不同，下表利用2007年至2011年主要稅種的占比與增長情況分析稅收增長的原因。

表4 2007―2011年主要稅種占比及增長情況

由表4計算可知，5年中稅收收入的平均增長率為21.06%，其他各項稅種中增長較快的有國內消費稅、進口環節的消費稅和增值稅以及營業稅，增長率分別為32.11%、22.73%、21.76%。這些稅種均屬于流轉稅。此外，雖然增值稅平均增長率不高為13.84%，但是其實現稅收在整個稅收收入中的比重較大，對稅收收入的影響依然較大。可見，流轉稅增長對稅收增長起著舉足輕重的作用。

從表4可知，國內消費稅是增長最快的稅種，而由于消費稅是以特定征稅對象的銷售數量或銷售額作為計稅依據的，是對同一征稅對象的第二次征收，在稅收收入增長的情況下，因此不會對GDP重復計算。這類的稅種除了消費稅以外，還有資源稅、車輛購置稅、城建稅等。這類稅種的征收是稅收和GDP增長不同步的一個重要體現，如果這類稅收增長較快必然會引起整個稅收相對于GDP的增長速度加快。此外，進口環節的增值稅和消費稅的快速增長也會引起稅收與GDP不同步的問題。近年來，進口增值稅和消費稅增長幅度較大，平均為22.73%，2010年增長尤為明顯，其增長率高達35.72%，超過GDP增長的3倍多。而GDP的增長對進出口產值則以進出口凈值為標準核算，所以進口高速增長對GDP而言只是起到一個扣除的作用。也就是說，進口貨物的產值對GDP的增長未起到作用，但對稅收而言，卻起到促進增長的作用。

三、結論

通過上述分析，我們可以理性地認識到稅收收入增長快于GDP增長是由各方面因素作用的一個結果，如GDP的不同計價方式、產業結構的特點以及稅收制度本身的因素等。如果這些因素繼續存在或者沒有大的適當調整，稅收收入增長快于GDP增長就必然存在。由此可見，我們不能單純地從一些宏觀數據去認識稅收與GDP增長的關系，應該綜合考慮多方面的因素。對于稅收和GDP增長之間究竟應該保持怎樣一種合理的關系是今后研究的重點，但是這種合理關系也并不是一層不變的，而是隨著經濟的發展和稅制改革的需要不斷跟進的。

參考文獻：

[1] 安體富. 如何看待近幾年我國稅收的超常增長和減稅的問題. 稅務研究.2002： （8）

[2] 賈康，劉尚希，吳曉娟等. 怎樣看待稅收的增長和減稅的主張――從另一個角度的理論分析與思考. 管理世界.2002： （7）

[3] 楊崇春.稅收收入增長的原因及特點. 稅務研究. 2005： （3）

[4] 楊斌. 對稅收與GDP應同步增長理論的質疑. 稅務研究.2008： （9）

[5] 許憲春. 稅收收入增長與GDP增長. 稅務研究.2005： （3）

[6] 米建國. 中國稅收仍會持續高增長. 中國稅務.2005： （2）

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林木加工業是海林工業的基礎，是五大工業體系的重要組成部分，發揮我市林木資源優勢，鞏固、壯大、提高林木加工業，是發展海林經濟，全面建設小康社會的重要保證。為加快我市林木加工業發展，結合生產實際，制定本規劃。

一、規劃依據

（一）林木資源豐富。海林地處長白山系張廣才嶺東麓，林木資源豐厚，素有“林海雪原”之稱，是黑龍江省重要的木材生產加工基地，境內有三大森工林業局、二個兩個農場和一個市屬地方林業局，林業施業區面積8950平方公里，森林覆蓋率達71.3，高于全國50多全百分點。活立木蓄積6000多萬立方米，占黑龍江省總蓄積量的12.6。林木樹種繁多，主要樹種有紅松、落葉松、樟子松、水曲柳、柞、椴、樺、柳、楊等針闊、喬灌樹種，是加工木制品的上好原料，年采伐量40萬立方米。海林周邊縣市也是黑龍江省重要木材產區，150公里半徑內共有9個森工局和6個地方林業局，林木資源豐富，年采伐量190萬立方米，出材147萬立方米，剩余物43萬立方米，林木價格優勢明顯，運費低廉，為在海林發展木制品深加工提供了原料保證。

（二）區位優勢突出。海林位于東北亞經濟圈大通道中腹，是黑龍江省東南部中心城市牡丹江的衛星城。海林交通和地理位置十分優越，距省會哈爾濱286公里，距國際航空港牡丹江機場僅20公里，301國道、濱綏鐵路橫貫東西，201國道、圖佳鐵路縱聯南北，鐵路貫通全國六大干線，可直達北京、天津、大連等地，公路是黑龍江東出海參崴、南下圖門江的途經城市。

（三）產品種類繁多，出口渠道廣。海林市現有木材采運及加工企業100余戶，其中產品對外出口的企業有20多家。主要木制產品有木制百葉窗、實木家具、地板塊、細木工板、集成材、衛生筷子、木制餐盒、鉛筆板等，大部分出口韓國、日本、美國、瑞士、瑞典等國家及銷往國內南方發達地區。部分企業與國際大企業、大集團建立有穩定的供銷關系，其中天削衛生筷、木制餐具在日本市場占有率達到30—40。林木加工企業每年出口額達到1300多萬美元，是我市出口創匯的主力軍。

（四）技術力量雄厚。海林自建縣便開始了林木采伐，并逐步發展了林木精深加工，現已有幾十年的歷史，林木加工業成為海林財政收入重要來源。長期生產經營使林木加工生產企業，特別是森工企業培養鍛造了一大批懂經營、會管理、善研發、明市場的經營管理隊伍和生產技術隊伍，技術人員門類涉及采伐、加工、生產、設計等各環節，為發展林木加工業奠定了人才基礎，可根據市場發展和客戶需要自主設計、生產形式多樣的木制產品。

（五）對俄經貿潛力巨大。海林向東有兩個國家一類口岸，距綏芬河鐵路和公路口岸175公里，距東寧口岸220公里，是對俄經貿前沿。俄遠東木材主產區，木材蓄積量750億立方米，其中60為過熟林，年可采伐2500萬立方米，主要為白松、落葉松、樺、柞、水曲柳等，木質優良，適于發展境外采伐加工和生產高檔家具及配件、高密度板、集成材等精深加工。綏芬河、東寧口岸背靠俄羅斯，是我國進口木材的重要集散地，目前年進口木材量達970萬立方米。國家投資60億元，正對綏芬河鐵路運輸實施提能、提速、換裝三大工程，20__年竣工后，將大大提高口岸鐵路過貨和運輸能力。省政府也正在拓寬301國道，變單向道為雙向道，20__年竣工，屆時公路運輸能力也大幅度增強。在海林建立俄羅斯木材精深加工區，發揮我市林木加工原有基礎雄厚、技術力量強的優勢，實施加工增值，潛力巨大。

二、規劃內容

（一）指導思想

以工業立市為先導，以發展為主題，以市場為導向，以資源為依托，以科技為支撐，以企業為主體，以精深加工和實施林木綜合利用為方向，以壯大龍頭、調整結構、建設大項目為重點，以招商引資、盤活企業、引進大集團為手段，開發國際國內兩個市場，發展高技術含量、高附加值林木加工產品，鞏固、壯大、提高林木加工業，力爭把海林建設成全國重要的進口木材精深加工基地。

（二）工作目標

到20__年，全市林木加工業產值達到7億元，稅收3000萬元（含實得補償金500萬元）；到20__年，產值達到37.6億元，稅金1.3億元（含實得補償金）。

（三）重點工作

依托豐富的林木儲備和俄羅斯進口原料，發揮森工企業技術、設備潛力，引進大企業、大集團，對林木進行深加工和綜合利用。開展科技創新，不斷調整產品結構，研發新產品，延長產業鏈，推動林木加工業向產業集群化、企業配套化、經營規?；?、產品系列化方向發展。

1、科學調整，提高林木加工業發展水平。一是培育加工龍頭，帶動林木加工業全面發展。實施資金、政策傾斜，重點扶持新和裝飾材料兩戶企業做大做強，成為區域骨干、龍頭和生產核心。引進有實力大企業、大集團，新建林木加工企業，實施木材的精深加工，形成新的木業龍頭。通過木業協會，引導企業密切配套關系，搞好分工協作，建立相互吃配、同步發展的產業鏈，聯合開拓國內外市場，帶動全市木業發展。二是調整產品結構，整合林木加工產品。突出扶持重點品牌、重點產品，運用政策引導企業綜合利用林木資源，由粗加工向精深加工方向發展，壓縮原字號、粗加工產品，提高產品科技含量、附加值和資源利用率。大力支持出口衛生筷、木制餐具、木制裝飾材料、木制家具、鉛筆板、地板塊、細木工板等產品的發展，擴大出口產品種類，積極開拓西歐、北歐及亞洲部分國家的木制品市場。三是建設域外原料基地。鼓勵森工企業和有實力的加工企業利用俄羅斯豐富的木材資源，到境外合作開發，建立原材料生產基地，穩定林木加工業。四是加大對森工企業的支持力度。落實政策，對森工企業技改和新上項目給予獎勵和返稅，促進存量資產盤活和新增固定資

產投資。充分挖掘森工在林木加工上的潛力，利用技術、設備和勞動力優勢，吸引外來資金，開展合資、合作，生產紙漿、造紙、膠合板、人造板、地板塊等產品。2、分類批導，立牢扶強一批企業

（1）扶強壯大一批

一是裝飾材料廠。健全營銷隊伍，完善銷售政策，加大銷售力度，鞏固歐洲市場，開拓美、日和中國國內市場，增加商利潤點，擴大銷售網點建設，提高產銷量和市場份額，力爭使百葉窗、地板、家具達到滿負荷生產。完成股份制改造，吸納新股本，激發企業活力。不斷改造工藝路線，提高生產能力，研發新產品，增強企業核心競爭力，將企業發展成為全國乃至亞洲最大的木制窗簾生產企業。到20__年實現產值1.5億元，稅收1000萬元。

二是佳源木業公司。實現國有股退出；穩定主打產品，根據市場需要，開發新品種；引進先進工藝設備，綜合利用加工剩余物，提高木材利用率和企業效益；吸引國外有實力的經銷商參股企業，建立利益共享、風險共擔機制，調動經銷商銷售積極性，理順出口關系，擴大銷售。到20__年產值1200萬元，稅收120萬元。

三是大華木業。實施技術創新，利用新工藝，提高產品質量，降低單位成本，保持市場競爭優勢和產品占有率，鞏固原有銷售渠道，開拓歐洲、國內大型城市等新市場，保證開工率和產銷平衡。新上替代項目，開發新產品，增強企業發展后勁。到20__年實現產值1200萬元，稅收100萬元。

四是柴河耐力木業公司。積極開拓市場，爭取更多訂單，拉動集成材生產。引進、新上先進設備，實施技術創新，由生產集成材向集成材深度開發利用領域拓展，生產高端、高附加值家具等產品。到20__年實現產值3000萬元，稅收100萬元。

五是柴河木制品廠。完成股份制改造，解決企業體制不新、機制不活問題，以改制促進企業增強活力。嚴細企業管理，調整產品結構，實現產品多元化，積極開拓國際國內市場，進行鉛筆貼牌加工同時，與產品銷售商建立密切聯系，建立健全自有銷售網絡，強力推進自主品牌“林?！迸沏U筆銷售。到20__年實現產值1600萬元，稅收100萬元。

六是長大木業公司。實施技術改造，擴大雪糕柄生產規模，推廣應用木材綜合利用先進技術，提高木材出材率。選擇新項目，完善企業產品結構。到20__年實現產值1500萬元，稅收100萬元。

（2）改造提升一批

一是林海紙業公司。投資800萬元更換現有2車間紙機，將2100型低速紙機更替為2800型中速紙機，產品由C級提高到B級、A級，上升兩個檔次，從而達到低克重、高強度、全幅寬的市場要求。改造機加車間廠房，新建5車間，對2車間更換下來的2100型紙機進行改造，新上涂布機等設備，生產涂布白板紙。協調森工總局，降低柴河紙板廠出售條件，引導林海紙業收購紙板廠資產。到20__年企業年綜合生產能力達到3.5萬噸，年實現產值6500萬元，稅收500萬元。

二是慶華木業公司。支持企業技術改造，擴大百葉窗毛片生產能力，年產百葉窗毛片50萬平方米。幫助企業融資，解決建設中的各種難題，完成集成材車間建設和生產線安裝調試，年產集成材5000立方米。到20__年產值達到5000萬元，稅收200萬元。

三是綏欣木業公司。積極開拓國際市場，擴大“諾頓桌”和“依娃柜”產銷量，開展國際合作，與美國客商合資組建新企業，調整產品結構，在生產原有產品基礎上，按照美國客戶要求，開發生產新產品“沙特”實木窗簾。到20__年實現產值20__萬元，稅收100萬元。

（3）新上投產一批

一是新申利木業公司。加快新年產12萬立方米中高密度板項目建設進程，協調解決各種難題，力爭早日投產，年產密度板12萬立方米，年實現產值30000萬元，政府實得補償金500萬元。引導企業新上高檔細木工板生產線，形成產品多元化。

二是引進大企業新建高檔家具、集成材項目。規劃建設俄羅斯進口木材精加園區，瞄準國內外木制品加工行業知名企業、集團，不遺余力地將戰略投資者引進園區，開發生產高檔家具及高附加值的集成材等項目，帶動全市木制品加工企業改變粗放型、原字號生產經營格局，提高產品的附加值。

三是云鵬裝飾材料公司。完成一期工程廠房建設和設備安裝調試，與北京知名生產企業合作，貼牌加工復合地板，引進先進管理、技術，嚴格按合作方技術標準和操作規程組織生產。抓緊建設二期工程，新建2號車間，增加生產設備，提高生產能力。到20__年加工復合地板20萬平方米，產值1000萬元，稅收50萬元。

（4）盤活啟動一批

一是引進斯達造紙公司盤活金隆紙業。引進牡丹江斯達造紙公司租賃經營原海南造紙廠，投資改造后，利用牡丹江公司生產高檔銅板紙造紙尾漿生產中檔工業用紙。協調農行放寬造紙廠出售條件，鼓勵租賃方向銀行收購造紙廠資產并進行技術改造，開發生產系列產品，增加附加值。到20__年，年產工業用紙20__噸，實現產值800萬元，稅收150萬元。

二是引進榮威木業公司盤活海林局一木器單板生產線。投資1100萬元，新建廠房，收購原海林局第一木器廠一條單板生產線，新增1條細木工板和單板生產線及配套設施。到20__年實現產值3000萬元，稅收100萬元。

三是引進牡丹江騰達炭業公司盤活大海林紅巖人造板廠閑置廠地。投資300萬元，建立20座木炭生產爐，利用豐富的次小薪材和采伐剩余物生產木炭，為牡丹江順達電石公司提供吃配服務，到20__年實現產值500萬元，稅收40萬元。

3、加大宣傳，打造一批木業知名品牌

篩選一批好的地方產品，進行策劃包裝，通過向大企業、大集團掛靠，或是不斷增大宣傳投入，逐步培育成叫響一方的地方名牌。一是確定主打品牌和產品。根據海林地域特色、歷史沿革，圍繞企業文化和產品，重點主打耐力牌百葉窗（家具、地板）、林海牌鉛筆、大巖牌人造板、大華牌天削箸、佳源牌微薄木、林海牌包裝紙板等。二是政策激勵，引導企業創名牌。對獲得國家級馳名商標和省級名牌產品的企業分別獎勵100萬元和20萬元，激勵企業增大廣告投入和宣傳費用，推動爭創名牌氛圍形成。三是實施對外聯合靠名牌。鼓勵企業棄小帥當大兵，主動向外掛靠，實施聯合、聯營，引進大企業、大集團的資金、技術、管理和品牌，做大做強企業，楊地方之名。四是加大市場炒作，造勢創名牌。組織企業積極參加各類經貿會、展銷會、訂貨會，特別要組織參加好專業會展，廣泛與同行業企業、銷售商、商接觸，推介產品，增加企業知名度，提升品牌影響力。協調相關部門，降低收費標準，爭取各類活動冠名權，提升品牌影響。

三、推進措施

（一）加強組織領導。繼續實施五大班子領導包產業、包企業、包項目，將林木加工產業

、企業、項目作為重點包扶對象，成立由市委、市政府主要領導和相關部門領導組成的海林林木加工業協調領導小組，定期召開領導小組會議，及時修編林木加工業的總體規劃，制定中長期發展目標，研究出臺扶持林木加工業政策，協調解決發展過程中涉及的各種外部關系和重大問題。選派相關部門對重點林木加工企業和項目進行包扶，包企業要做到“五包”，即包經營者素質提高；包產品、技術創新及發展策劃；包市場開拓、營銷策劃，提高經營水平；包安全穩定，保證生產順利進行；包稅收及各項指標全面完成。領導小組經常組織包企單位深入企業調查研究、現場辦公，通過協調銀行貸款、聯系合作伙伴等融資方式，幫助企業解決生產資金短缺等實際困難，力保企業正常生產。在企業擴大規模時，幫助解決征地、用水、用煤、用電、原料采購等問題，促進企業快速發展。發揮部門優勢，幫助企業搜集、整理、篩選有價值信息，及時將合適的項目、好的信息、相關客戶提供、介紹給企業，促進企業上項目、搞合作、研發新產品。督促企業做好安全生產，及時防犯隱患，避免發生重大生產安全事故。幫助企業完善現代企業制度，指導企業嚴格按照公司制要求組織生產經營，健全股東會、董事會、監事會、總經理四權制衡的經營方式。為企業領代辦規劃設計、土地征用、安全衛生、環保評價、房產證照等審批手續，幫助辦理立項審批、可研編制、項目申報，對技術改造、新產品研發爭取上級支持。要做好項目的前期、中期、后期工作，對續建、改建、擴建項目不遺余力幫助籌措資金，保證項目早開工、早建設、早投產、早達效，積極落實新上項目投資主體，力爭早日開工建設。（二）加大扶持力度。一是充分發揮企業服務中心的作用。認真實施收費審查制度、廠長經理例會制度、派駐企業聯絡員制度，將重點林木加工企業全部納入協議服務范圍。強化對林木加工企業在市場導入、市場開拓、網絡信息、技術支持、人才培訓、投資融資、改制盤活、環境監察、法律援助等方面的綜合服務。對重點林木加工企業的發展提供超常服務，實行代辦、領辦、一次會議協調和限時辦結制。二是強化政策扶持。完善扶持政策，以最優惠的政策激發林木加工業發展。放寬市場準入門檻，凡是新建林木加工企業，只要是對木材進行精深加工，全部由市林業主管部門協助辦理林木加工許可證。對新建、盤活、改制林木加工企業，根據固定資產投資規模，由財政局從土地出讓金地方分成部分中拿出一定比例無償投入企業支持發展。對投資規模較高，對地方經濟拉動較大的新建、改造項目，按銀行當期利率，由財政給予貼息。對新建固定資產投資500萬元以上的林木加工企業，其所得稅地方分成部分前十年全額投入企業，對于固定資產投資200-500萬元的新建林木加工企業，其所得稅地方分成部分前五年全額投入企業，后五年50投入企業。森工企業改制、盤活林木加工企業，每年新增稅收地方分成部分50返投森工局。新建林木加工企業，建設期間一切地方行政事業收費一律按下限收取，固定資產投資超過200萬元的，免收建設期間本級政府地方行政事業收費。轉制企業辦理土地、房產變更等手續只收工本費。每年從工業發展基金中提取部分對有獨立品牌的林木加工企業開展廣告宣傳進行補貼。

（三）強化招商引資。一是落實招商主體。發揮社會各屆力量，開展全民招商，特別要發揮好已有林木加工企業在招商中的主體地位和作用，引導企業棄小帥當大兵，主動向同行業的大企業、大集團攀高結貴，實施橫聯掛靠。地方和森工要打破所屬界線，聯手實施招商，緊緊圍繞優勢資產、優勢資源、優勢項目，精心包裝項目，通過網絡、親朋、對口單位尋找投資者，以招商推推動森工企業盤活閑置和低效運營資產。二是落實招商責任。包扶林木加工業領導小組的領導和成員單位人員要肩負起招引商的主要責任，要帶頭扛標，要在領導小組內建立激勵與鞭策機制，將每個小組成員每年必保至少引進1個固定資產投資200萬元以上林木加工企業列入全市一級目標考核。三是選準招商對象。要將眼光重點鎖定在具有戰略投資傾向的國內外木制品加工知名大企業、大集團和精深加工項目上，加強對大企業發展的了解和投資動態的研究，選準與海林發展林木加工業的結合點，主動出擊，定位、定向地搞好對接。對已洽談的項目，要持之以恒，緊盯不放，不惜血本，上門搞服務、給政策，不達目的不罷休，吸引客商投資。實施靚女先嫁，重點推薦與大企業有合作關系、經營良好的企業率先實施掛靠，利用知名企業技術、品牌優勢，帶動企業發展。

（四）健全管理隊伍。一是組織經營者定期培訓。政府每年舉辦各類專題講座和培訓班1—2次，聘請有經驗的學者、專家、業內人事到海林舉辦企業管理、投資、技術創新、行業發展動態等講座2—3次，提高企業管理決策層駕馭市場、應對復雜局面的能力。二是組織企業家到國外或經濟發達地區考察學習。學習知名企業的先進管理經驗和管理方法，逐步提高經營者的實際管理能力。三是利用現代化網絡學習。引導企業經營者增強終身教育意識，運用現代化遠程教育手段參加不同層次網絡培訓。四是激勵企業家自學。實施教育補貼，凡是從正規院校畢業，取得國家承認的本科學歷的由政府補貼1000元、研究生學歷補貼20__元，博士生學歷補貼4000元。

篇6

關鍵詞：蔗糖產業；循環經濟；財政支出政策；稅收政策

一、 引言

廣西是我國糖業第一大省，最有優勢也最具潛力。蔗糖生產是區內大多數市、縣的優勢產業和支柱產業。但，由于歷史的原因，甘蔗從農業生產到工業加工，資源利用還不夠充分，環境污染還比較嚴重。這已成為蔗糖產業發展的瓶頸。

循環經濟恰好可以同時解決制糖產業的環境污染和資源浪費問題。但，制糖產業不會自動的實現循環發展。政府的財政稅收干預必不可少。以往的研究中，從總體上描述循環經濟發展的文獻居多，專門討論某個產業，如蔗糖產業循環發展的財政稅收政策的文獻還比較鮮見。

本文嘗試探討如何通過財政支出政策和稅收政策支持廣西的蔗糖產業循環發展。首先分析廣西蔗糖產業循環發展的模式，理清財政稅收政策的作用方向，最后嘗試提出支持廣西蔗糖產業循環發展的財稅政策建議。

二、 廣西蔗糖產業循環發展模式及現狀

近年來，廣西蔗糖產業發展較快，涌現出了一些比較典型的大型企業。產糖量超過10萬噸的企業達到18家。南寧糖業股份有限公司等5家企業的產糖量甚至達到了50多萬噸。這些大型制糖企業既是當地的利稅大戶又是污染大戶，它們既受青睞又遭詬病，為擺脫困境，這些企業先后發展了循環經濟，如今其循環經濟建設已達到了一定水準。有了前車之鑒，東糖、永鑫、永凱、湘桂、豐浩等后來興起的制糖企業也在積極探索以循環經濟為特色的新型產業發展模式。

貴糖（貴糖集團股份有限公司）是廣西最早實行循環經濟的制糖企業，也是全國首批循環經濟試點單位。2001年，貴港國家生態工業（制糖）建設示范園區獲得批準并開工建設，這是我國第一個以大企業為龍頭的生態工業園區。貴糖就是貴港生態工業園區的核心企業。經過多年發展，貴糖已建成制糖、造紙、酒精（乙醇）、輕質碳酸鈣循環經濟體系（見圖1），蔗渣、廢糖蜜、濾泥等制糖工業曾經的廢棄物全部實現循環利用，廢棄物綜合利用產品的產值已達企業總產值的70%以上，這個數值遠高于主業制糖所占的比例，企業的經濟效益和生態效益都很顯著。

與此同時，其它制糖企業也通過拓展產業鏈的方式，走上了循環發展之路。如，南寧糖業（南寧糖業股份有限公司）通過實施“穩糖進紙”等工程項目，逐步優化了制糖生產工藝流程和產品結構，打造了“甘蔗、制糖、蔗渣、制漿、造紙”、“甘蔗、制糖、廢糖蜜、酒精、酒精廢液、復合肥（或酒精廢液濃縮燃燒、鉀灰制復合肥）”兩條主要的產業鏈，成功實現了從農產品“甘蔗”到工業產品“化肥”再到“甘蔗”的“資源、產品、再生資源”的循環促進。而蔗渣造紙、廢酒精生產化肥本身就是廢物再利用。2010年，企業的銷售收入超過了40億元。

來賓東糖集團是廣西循環經濟發展中的一個新秀。來賓東糖集團2003年由東糖集團入資，在原遷江糖廠、來賓一糖、石龍糖廠、鳳凰糖廠、來賓市造紙廠等5家國有企業基礎上改組而成，擁有涵蓋40多萬人口的原料蔗生產區，日榨原料蔗2.85萬噸，年產45萬噸機制糖。目前東糖集團已形成“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復合肥”和“原料蔗、制糖、蔗渣、造紙”兩條生產鏈。實現了多種副產品多途徑、多層次循環利用，提高了產品的附加值，同時也對區域環境整治做出了貢獻。東糖集團已基本建立“原料蔗、制糖、造紙、酒精、生物肥-原料蔗”循環發展的產業鏈。據測算產業鏈延伸將會使東糖集團總產值增加到17億元，遠遠大于現在機制糖12億元的產值。

廣西南華糖業集團和南寧東亞糖業集團是我國最大的兩個糖業集團，它們的核心企業均在素有“中國糖都”之稱的廣西崇左。這些企業也已經通過一系列技術改造項目逐步形成了以甘蔗為原料的精制糖、蔗渣造紙、糖蜜做酵母、濾泥產復合肥等多條循環經濟產業鏈。以打造農業生產全產業鏈出名的央企中糧集團也正在崇左市推進甘蔗制糖循環經濟項目建設。相信廣西蔗糖產業循環發展將因此而進入一個新階段。

從這些大型企業的情況來看，廣西蔗糖產業循環發展模式的雛形已經出現，基本形成了“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復合肥”和“甘蔗、制糖、蔗渣、發電、制漿造紙”兩條主要的資源綜合利用產業鏈，拓展制糖工業內部循環發展的同時，實現了工業和農業之間的循環促進。

但，大多數規模較小的制糖企業仍舊依靠生產機制糖和制造生活用紙維持經營，其所造成的環境污染還在加劇。全區蔗糖產業循環發展的任務還很艱巨。

三、 廣西蔗糖產業循環發展的財政支出政策構想

1. 原料蔗種植方面的財政支出政策。首先，農原料蔗種植很大程度上靠天吃飯。2010年西南5省遭受了百年一遇的干旱，嚴重影響了當地農作物的收成，農業水利設施建設的重要性凸顯。建議加大蔗區農田水利設施建設的財政支出力度，降低氣候因素的不良影響。

其次，目前原料蔗種植分散，沒有形成規?；?、集團化生產，作為生產原料的甘蔗的種植效率并不高，制糖企業原材料采購成本比較高。甘蔗種植主要采用一家一戶式的方式，規模有限、種植技術欠缺科學性，單位產值不高，抵御自然災害的能力薄弱。建議推行生產基地建設，走集約化生產道路，提高原料蔗生產效率，增加單位產值?？梢钥紤]選擇采用以下模式中的一種予以解決：

第一種模式，制糖企業從農民手中租賃或承包土地集中生產，實現原料蔗生產機械化、科學化，提高原料蔗單位產值。

第二種模式，在不改變現有的家庭承包土地的模式下，以制糖企業為主，以財政補貼為輔，嘗試建立農業（原料蔗）生產基金。該基金主要用于應對自然風險，如干旱、霜凍等對原料蔗生產所產生的不利影響，在適當的時機對原料蔗種植進行財政補貼，盡量避免不可預測的因素挫傷農戶或企業的生產積極性。一方面保證了原料蔗生產的穩定性，另一方面也帶動了與制糖產業密切相關的生物復合肥產業的發展。

2. 企業生產方面的財政支出政策。蔗糖產業鏈涉及制糖、造紙、酒精、生物復合肥等多個行業。蔗糖產業循環發展不僅要求企業充分利用原材料，而且要求企業生產環保型產品，要求企業實現資源利用的最大化、環境污染的最小化。這對蔗糖企業的生產技術和生產設備都提出了很高的要求。企業必須提升生產技術，改造現有設備或者購買先進設備，這都需要大量的資金投入；而每一個具體的企業，其資金實力總是比較有限的。沒有財政支出政策的大力支持，制糖企業發展循環經濟的積極性也不會很高。

技術開發和技術引進是蔗糖企業實現技術升級的兩個途徑。技術開發方面，建議采用以下形式進行補貼。在企業與高等院校和科研院所建立合作關系的基礎上，先由財政撥付前期研發費用（具體形式可以是各類科研項目）開發技術，再由企業購買研發成功的新技術，這是第一種形式。另一種形式是由企業直接支付技術研發費用，購買有關高等院校和科研院所的技術成果，同時由財政給予企業一定額度的補貼。技術引進方面，若企業購買了先進的生產技術并用于循環經濟建設，財政也應該考慮給以予一定額度的補貼。財政支出政策上的這三種做法都可以鼓勵企業大力采用高新技術發展循環經濟。實際操作中的財政支出政策可以選擇使用其中的某一種，也可以組合使用某幾種。

生產設備方面，財政支出政策也可以有所作為。由于購買先進生產設備需要大量資金，這個時候有關企業可能都會或多或少遇到資金周轉困難，地方財政可以考慮在建設初期給予一定額度的直接補貼，或者在企業向銀行貸款時，由財政給予一定的貸款貼息，或者由財政直接授權專門銀行對企業發展循環經濟采購設備時給予一定的優惠貸款利率，這些政策安排也都有利于生產企業采用先進生產設備和工藝，有利于制糖企業延伸產業鏈，實現相關資源的循環利用。

3. 產品銷售方面的財政支出政策。財政支出政策在產品銷售環節的作用主要通過政府采購體現出來。

從產品的最終去向看，各級政府機關的消費也會在產品的總銷量中占有一定份額，這就為通過政府采購手段支持某些使用循環經濟技術生產的產品的銷售提供了可能。原因是這些產品的生產成本一般高于同類產品的生產成本，單純依靠價格競爭這些產品在市場競爭中將會處于不利地位，尤其在這些產品投放市場的最初的那幾年，產品的銷售形勢可能非常不樂觀。

為此，建議采用立法的形式，要求通過政府采購購買的產品，應優先采購用循環經濟方式生產的產品，而這些企業的名錄財政部門一般可以查詢到，操作具有可行性?；蛘咭部梢钥紤]明確規定，每年的政府采購預算當中循環經濟產品的采購率達到一定比例才能審核通過。必要時，可以考慮對某些產品進行補貼，幫助其打開銷路、迅速占領市場。

政府優先購買符合節能、節水、節約資源的綠色產品，其實也是向市場發出了一種積極信號，這也將對于那些高污染、高消耗的企業造成壓力，客觀上也在敦促其改進生產技術。政府采購循環經濟產品時，其采購量比較大，貨款支付也比較及時，企業資金容易回籠并能較快用于擴大再生產；政府采購為循環經濟產品開拓市場提供了重要平臺，這必將使蔗糖產業鏈中的各個生產者加快循環生產的步伐。

企業因產品銷售遇到資金困難需要貸款時，也可以考慮為其提供必要的財政擔保，以解企業的燃眉之急。由此看來，鼓勵循環經濟發展的財政支出政策對企業減小庫存壓力也大有裨益，它可以加快相關企業的資金周轉速度，加快生產節奏，局部來看，其作用于企業生產銷售領域，在一定程度上促進了企業生產和產品銷售，全局來看，其將促進整個蔗糖產業循環發展。

四、 廣西蔗糖產業循環發展的稅收政策構想

由于我國已經取消了農業稅，本文只從企業生產和產品銷售環節討論相關稅收政策。

1. 企業生產相關的稅收政策。對循環經濟投資給予稅收優惠。對投資蔗糖產業循環發展的企業，在一段時期以內給予一定的稅收優惠措施。建議采用稅前扣除、延遲納稅、加速折舊、投資稅收抵免、虧損結轉等稅基式優惠手段，鼓勵蔗糖產業循環經濟投資。

構建新型的所得稅體系。充分利用國家的有關稅收法律和稅收政策，以《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規定為法律依據構建適合廣西蔗糖產業特點的企業所得稅體系；結合國家的有關稅收政策，如《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》和《資源稅綜合利用目錄》、《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》等，結合廣西本地實際明確稅收優惠方向并加大稅收優惠的力度，給予蔗糖產業的相關企業切實的稅收優惠。建議考慮給予循環經濟園區內的以糖蜜、酵母提取物、酒精（乙醇）等制糖副產品為原料的企業一定的稅收優惠，在有效推動蔗糖產業發展壯大的同時實現循環發展。

鼓勵企業技術改造。綜合運用上述間接稅收優惠手段，同時，繼續積極穩妥地推行消費型增值稅。2009年1月1日，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》正式施行，我國的增值稅從生產型增值稅轉向消費性增值稅，而消費型增值稅允許企業當期購進的固定資產在當期的商品和勞務總額中進行一次性扣除。這實際上減輕了企業外購機器設備的稅收負擔，有利于企業改進生產設備，也有利于企業提高生產技術水平。建議加快推行消費型增值稅以鼓勵蔗糖產業相關企業進行技術改造。

2. 產品銷售有關的稅收政策。建議國家調整相關的出口退稅政策。將符合循環發展要求的企業生產的高技術產品與非循環發展企業生產的產品在出口退稅方面有效地區分開來，可以考慮提高循環型產品的出口退稅率，降低蔗糖產業中非循環經濟產品退稅率。

建議國家完善消費稅。從擴大征稅范圍來完善消費稅，將非循環發展的消費品納入消費稅的征稅范圍。如，可以將原漿紙納入消費稅征收范圍，對資源消耗小、循環利用的綠色產品、清潔產品不征收或者少征收消費稅。抵消非循環方式生產的產品在市場上的價格優勢，為循環經濟產品的推廣創造有利條件?？梢試L試在蔗糖產業中試行這一做法。

另外，還可以考慮對于在廣西就業的高級專門人才給予個人所得稅退稅等優惠政策等，以形成良好的人才儲備機制，為蔗糖產業后繼發展積累人力資源。還可以考慮開辟綠色通道，縮短相關企業各類減稅、免稅、退稅業務的辦理時限。適當降低準入門檻，盡量減輕中小企業承擔的稅收負擔，能免稅就免稅，能退稅就退稅。

五、 結論

近年來，廣西蔗糖產業走上了循環發展之路，但，相關副產品綜合利用率低、環境污染嚴重的局面還沒有得到根本改變。本文簡要分析了廣西制糖產業循環發展的模式，結合主要的生態產業鏈，從原料采購、企業生產、產品銷售三個方面初步提出了支持廣西蔗糖產業循環發展的財政支出政策構想，從企業生產和產品銷售兩個方面初步提出了相應的稅收政策構想，力爭將甘蔗“吃干榨盡”，盡量不污染環境。

需要說明的是，本文只是提出了一些政策構想，具體的優惠幅度和補貼額度，還有待實際工作部門深入調研后再行確定。

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篇7

一、實現工業強縣目標的必要性和緊迫性

（一）工業的現狀和特點

1、工業在三次產業中的比重加大，縣域經濟質量提高。年縣工業在三次產業中比重為18.0，較之2000年提高了2.3個百分點。工業的發展促進和帶動了一、三產業的發展。一是推動了城鎮的擴容提質。年全縣26個鄉鎮工業投資4456萬元，包括在集鎮興建工業廠房和農民進城建房辦廠在內，年內新增城區面積1平方公里，新增城鎮人口0.66萬人，人口城鎮化水平達14.1，同比提高1個百分點。三是帶動了勞動力就業和農民增收。年全縣工業企業從業人數為18524人，個體工業戶從業人數8581人，合計27105人，占在縣內從業的勞動力總數的7.5。年全縣農民人均現金收入1672元，其中從工業企業得到的勞動報酬和家庭工業經營收入達352元，占現金收入的4.8。

2、工業經濟總量加大，增長速度加快。年全縣工業企業發展到2789個，完成總產值9.89億元，同比增長10.0。其中規模工業實現產值1.76萬元，完成銷售產值1.78萬元，產銷率為100.6。規模工業占全社會工業的比重為17.8，同比提高7.1個百分點。年全縣工業增加值2.78億元，增加值率為28.3，同比提高0.3個百分點。水泥、機制紙、化肥、煤炭、硫鐵礦、磚、復烤煙葉、電石、水電供應量等幾大支柱工業產品產量均有所提高。

3、工業企業稅收比重增大。年全縣全部稅收為10168萬元，同比增長16.4。其中工業稅收3165萬元，同比增長38.0。工業稅收占全部稅收的比重為31.1，同比增長4.8。全縣13家規模工業實現稅收增長684萬元，增長61.6。4、國有企業改制步伐加快。今年以來，縣國有企業改制步伐明顯加快，后山鐵廠、水泥廠、絲綢公司、后山茶廠、食品公司等重點國有企業先后改制，“三個百分之百”全面實現，企業存量資產處置取得明顯效果。到今年10底止，全縣48戶國有企業改制已完成60％，安置職工人數已達到4409人，完成60％以上。

總的來說，工業從量的增長方面來看尚可，但從質的提高方面來看尚存較大差距。還處在剛剛走出發展低谷和以量為主的初步發展階段，僅是低水平的增長，我縣第二產業占GDP的比重低于全市平均水平12.9個百分點。

（二）制約工業發展的幾大癥結

1、體制不活。

年我縣以產權制度改革為重點的工業企業改制開始啟動，但兩年來沒有邁出實質性步伐。我縣原有縣屬國有、集體工業企業177家，截止年或承包經營，沒有觸及產權制度這個核心，同時數量更大的鄉鎮企業改制改革剛剛起步。企業改制還應向更廣范圍、更深層次的方向發展。產權制度滯后，抑制了企業競爭活力，影響了企業的結構調整，約束了企業的機制轉換。年以來，由于加大了力度，國有企業改制取得了突破性進展，今年已成功轉制22戶，尚有23戶正在改制中，改制后的企業由于民營資本進入，充分顯示出了體制活力。

2、資金不足。

調查表明：企業的最大困難是缺資金。資金的短缺，嚴重制約了企業的發展。我縣通過招商引資，盤活存量資產，爭取信貸支持解決了部分資金，兩年來僅招商引資這一塊就引進縣外資金1.07億多元，但是整個工業企業資金矛盾仍然十分突出。主要原因一是信貸支持不夠，銀行投資去向主要是農業貸款和商業貸款，年末工業貸款額為1372萬元，僅占整個貸款總量的1.82。二是本地民營資本投入少，企業直接融資能力差。民間資金的主要流向仍然是儲蓄、教育、建房，每年全縣民營資本對工業的投入不到5900萬，計算到每個人，尚不足全年人均總支出的2。

3、環境不優。

的發展環境通過治理整頓，雖已出現明顯好轉，但從企業本身的角度來看，存在的主要問題一是對政府優化環境的政策不了解，內容不熟悉，或是擔心落實不了，缺乏信心，沒有抓住機遇加快自身發展。二是對違規行為缺乏抵制力。調查表明，對違規行為表示拒不接受的占37，表示勉強接受的卻占63。

4、產品不“強”。

近年來，我們一是抓企業技改，擴大了產品產量，提高了產品質量。二是抓產品結構調整，優化了產品結構。三是抓產品的扶優扶強，形成了一批名優產品。但是的工業產品還不能適應市場的需求，引起消費者的關注。主要表現有：一是產品結構比較單一，品種不多，涉及行業也不多，以礦產品和農產品加工居多。二是產品不豐富，礦產品是的主導產業，但礦產品的加工率只有20左右。三是名、優、特、新產品少，沒有形成自己的區域優勢和強勢產品。對工業原料的加工大都停留在粗加工上，技術含量不高，附加值低；產品更新換代周期長，能力弱；產品出口少，在省外市場特別是國際市場的知名度不高。

（三）實現跨越式發展必須實施工業強縣戰略

今后20年要實現跨越式發展并保持這種較高的發展速度，以傳統的、常規的經濟發展思路和舉措是不可能的，根本思路在于創新觀念、突出工業經濟的主導地位。工業是縣域經濟發展的突破口，發展工業是解決縣域經濟許多深層次矛盾和問題的根本出路，是縣域經濟發展的主題。從工農業質量效益比較來看，發展工業有五大優勢：一是比較效益高；二是稅收高。據統計分析，每百元凈產值提供的財政收入，工業是農業的22倍；三是可帶動農業的發展，通過工業反哺農業，農業產業化的龍頭也在工業；四是能帶動第三產業的發展；五是有利于農民增收。從我縣經濟發展現狀來看，縣是山區農業縣，工業先天資源雖然較好，但制約因素很大，工業實力薄弱成為導致全縣民窮財弱的最主要原因。因此，在今后縣域經濟發展過程中，我們必須切實增強“工業強縣”意識，用工業化的思維謀劃縣域經濟的發展，始終突出工業的主導地位，堅持縣內各種資金向工業傾斜，各方面工作和各項服務向工業集中，各項優惠政策向工業聚焦，干部力量和各種人力資源重點向工業擺布，使工業經濟真正成為支撐縣域經濟發展的支柱。

（四）縣工業經濟面臨的機遇和優勢

一是西部大開發進程加快的機遇。國家進一步加快西部大開發步伐，納敘鐵路、古敘礦區開發、瀘州火電、西部化工城等一批國家、省、市重點工程建設已經或即將動工興建，特別是古敘礦區煤炭資源的開發和納敘鐵路的動工修建，將對我縣經濟起到巨大的拉動作用。二是我縣具有加速工業經濟發展的區位、交通比較優勢。縣縣城作為西部出海大通道的四川南大門，是川滇黔結合部的綜合交通樞紐。大納公路橫貫縣境，具有得天獨厚的便利交通條件。三是具有資源富集優勢?？h礦產資源豐富，已探明煤炭儲量16.9億噸，硫鐵礦儲量15億噸，水能可開發量8萬千瓦，水力資源可利用達21億多立方米，理論總儲萬千瓦。此外農副產品加工優勢較為突出，擁有195萬畝林竹資源，是全國的烤煙生產基地縣和養?；乜h，也是全國200個煤炭生產基地縣之一。

二、實施工業強縣的具體措施

到2007年全縣要實現建成3－5戶產值超億元、利稅上千萬元的大企業，工業總產值達19.78億元，工業增加值達到5.56億元，平均年增長15％的目標，應做好以下工作。

（一）更新觀念，加快整合“大工業”

隨著市場經濟體制的逐步完善和經濟全球化進程的急劇加快，迫切要求我們解放思想，更新觀念，牢固樹立“一盤棋”思想，按照“大工業”思路，正確把握和處理好兩種關系，最大限度地發揮縣工業經濟優勢，充分發揮地處古敘礦區前沿的優勢，依托豐富的礦產、林竹和農副產品等優勢資源，發展好特色主導產業，把資源優勢盡快轉化為經濟優勢和競爭優勢，進一步夯實工業強縣的基礎。一是要正確對待不同性質企業之間的發展關系。要沖破思想禁錮，把國有企業、集體企業、股份制企業、私營企業等不同性質的企業全部納入“工業強縣”的大旗之下，努力促成各級各類企業在信息上互享、市場上互幫、管理上互學、發展上互比的新格局。二是要加速工業、農業、商業之間的相互滲透。圍繞社會化生產、組織化銷售的發展趨勢，進一步強化工業、農業、商業的協調互動關系，加速農業向工業靠攏，加快工業向農業滲透，推動國民經濟良性發展。

（二）擴張總量，狠抓工業投入

采取多種形式，引導企業、社會、金融單位多元化加大工業投入，擴張企業規模，擴充經濟總量，關鍵是要創新思路，拓寬發展縣域工業的投融資渠道。一是借助外力。精心包裝項目，盡可能多的爭取國家對貧困地區的政策性投資。依靠優勢項目、優良環境、優質服務，全方位推進招商引資工作。二是啟動民力。要努力激活民間資本，培植多元工業主體。據調查，縣城鄉居民儲蓄存款余額為8.63億元，加上各種形式的社會閑散資金，可用來發展工業的民間資本總量較大，啟動民間資本的關鍵是給它們提供商機，同時，要舍得把好的企業、項目、場所拿出來，使投資者有錢可賺，有利可圖。三是激發活力。要用改革的辦法整合企業有用資產，盤活資產存量，推進機制、管理和技術創新，增強企業的自我發展能力和市場競爭力。建立投資擔保公司、投資開發公司、租賃公司等投融資體系，充分發揮政府職能作用，深入推進信用工程建設，加強企業經營者誠信教育，協調改善銀企關系，爭取更多的金融投入。

（三）發揮優勢，做大做強工業經濟

對優勢骨干企業、重點項目，在領導精力、資金投入、政策支持上實行“三集中”。

一是堅持效益優先，強化企業管理。要引導企業全面加強基礎管理，努力實現管理理念、方法、手段與國際接軌。進一步加大對優勢企業、名牌產品的推介力度，切實加強營銷隊伍建設，大膽探索新的營銷方式，不斷提高企業運行質量和整體效益。二是加快技術創新，提高企業核心競爭力。建立人才服務中介機構，為企業大力培養引進高層次經營管理人才和中高級技術人才；加大投入，重點扶持對我縣經濟增長有重大帶動作用的技術創新項目，抓好企業技術改造以及國家、省級技術創新項目的實施。三是突出重點，抓好煤炭采掘業，火電、水泥、造紙、化工和農副產品加工等重點項目的實施，做大做強工業經濟。

（四）創新機制，走縣域工業民營化之路

按照縣域經濟民營化的政策取向，大刀闊斧地推進國有集體企業改革，優化股權結構，增強企業活力。力爭經過3到5年努力，全縣民營經濟占國內生產總值的80％以上。一是繼續深化企業改革，加快國有股的退出步伐，把一批縣域工業真正改造成為100％的民營工業。二是建立全縣中小企業融資擔保體系，扶持有市場、有效益的中小企業發展，特別是積極扶持一批優勢民營企業發展壯大。三是幫助民營工業企業建立健全現代企業制度，打破家庭式管理模式，實現管理創新和制度創新，降低企業運行成本。四是強化“五放”措施，即：“思想上放膽，政策上放開，經營上放活，準入上放寬，工作上放手”，為民營經濟營造公開、公平、公正的發展環境。

（五）依托優勢資源，發展特色工業和配套工業依托煤炭資源，重點扶持煤炭采掘業和加工業

幫助四川投資集團投資煤炭行業，解決瀘州大火電原料需要，力爭原煤產量到2007年達到500萬噸；積極扶持雙橋火電項目建設，保證2004年開工發電；新建兩個30萬噸/年洗選煤廠，提高煤炭商品附加值；以金虹化工為龍頭，大力發展煤化工業，加速22萬噸/年純堿項目建設，形成產值上億元、稅收上千萬元的龍頭企業。依托豐富的石灰石資源，加速整合水泥優勢資源，新建60萬噸干法旋窯項目，到2007年全縣水泥產量達到100萬噸以上，稅收達2500萬以上；依托豐富的竹木資源，以江門紙廠為龍頭，積極推進20萬噸/年竹漿項目；充分發揮全國烤煙基地縣優勢，積極推動三友打葉復烤公司實施二期技術改造，達到60萬擔/年復烤片煙生產能力，創建產值上億元、稅收上千萬元的龍頭企業。

（六）依托載體，培育工業發展增長極

要傾全縣之力把龍鳳工業園區建設作為經濟工作的重點工程來抓，高起點、高標準搞好5平方公里的園區規劃和基礎設施建設，制訂優惠政策，創新園區管理和服務機制，加快項目、資金、人才向園區集中，以工業園區為載體，大力招商引資，促進縣域經濟跨越式發展。力爭到2007年培植2個產值上億元，利稅上千萬元的骨干企業，園區產值達到5億元；力爭到2010年，工業園區產值達到10億元，上繳稅收突破1億元，使工業園區成為全縣工業發展的龍頭。

篇8

一、財政經濟運轉近況

縣是州農業大縣、工業弱縣、財政窮縣，也是國家扶貧開發工作重點縣，年全縣完成財稅收入7329萬元。從整個財政經濟運轉狀況來看，出現以下三個特點。一是財稅收入總量小。1996年，依托稅源大戶煙廠的支持，全縣財稅收入到達8368萬元，創下歷史最高記載。1998年煙廠停產后，直接影響到煙草、印刷、精密加工、電力、自來水、交通運輸、個別飲食服務等企業的生產運營，致使全縣財稅收入大幅下降。年，本級收入僅5227萬元，占GDP的比重也呈逐年下降趨向，人均財稅收入僅為105元，遠低于省州其它縣市程度。二是財政支出壓力大。財政支出由年1．41億元增進到年4．8億元，年均增進22％，而僅個人工資支出就占可用再分派財力的80％以上。1999－年，國家執行了四次調整工資政策和年關一次性獎金發放政策，依照州財政相關文件規則，調資增資支出縣財政擔負比例為15％，經過實踐發放，縣財政綜合擔負比例高達24％。因為縣財政堅苦，形成應由縣財政擔負的個人增資局部無法兌現到位，從1993年至年縣財政共欠發各類福利待遇費45895萬元。年的調資，全縣共需資金達5000萬元以上，縣財政又構成了近1000萬元的硬缺口。三是財政欠債重。到2005歲尾，縣財政已累計赤字3982萬元，財政帳面欠債已高達1．88億元，個中貿易銀行借款3060萬元，世界銀行借款1884萬元，國債轉貸資金51萬元，中扶借款2220萬元，農業綜合開發借款675萬元，鄉村不變資金借款541萬元，欠撥各單位?？?00萬元，教育欠債5000萬元，鄉鎮欠債4500萬元。

二、財源建立存在的問題

（一）對財源建立的注重認識不夠。過來工作中，局部鄉鎮和縣直單位對財源建立主要性認識不夠，習氣用方案經濟時代的思想辦法來思索財源建立問題，“等、靠、要”思想嚴厲，沒有把財源建立擺上主要議事日程，沒有財源建立目的和規劃，工作自動性不強，抓財源建立的方法不多。

（二）財源構造不合理。雖然是農業大縣，但隨著鄉村稅費改革深化推進，特殊是農業稅免征及作廢除煙葉以外的農業特產稅后，農業稅源首要起原是煙葉特產稅和零散耕地占稅、契稅等，對財稅收入奉獻較小。年農業供應稅收僅1270多萬元（個中煙葉特產稅1073萬元）。工業因1998年煙廠停產后跌入低谷，近三分之一規劃工業企業墮入停產或半停產，工業稅源干涸，年悉數工業稅收僅932萬元。第三產業近年來雖有較快發展，但對財稅奉獻有限，年個別工商戶完成稅收974萬元，僅占整個財政收入的13．3％。

（三）財源項目建立不力。受財政管理體系體制改革等多種要素影響，縣財政對財源項目建立直接投入的不多，加之短少專業技能和管理型人才，形成財源項目建立發展遲緩；隨著金融體系體制改革的推進，縣級貿易銀行只要收貸收息的職責，簡直沒有放貸的權益，既使有少局部小額借款，借款前提相當苛刻，對中小企業和個別私營經濟項目建立的支持力度分明削弱，當地經濟發展受資金瓶頸制約的景遇在加劇。縣內國家投資建立的重點項目不斷較少，由此招致項目建立供應的稅收相對較少。

三、增強財源建立的對策

（一）突出烤煙做優農業，夯實基本財源。一是突出抓好優質煙葉生產。緊緊抓住常德煙廠在興辦優質煙葉基地有利機遇，把烤煙生產作為農業稅作廢后的農業主體財源項目和優勢產業來抓，制訂鼓勵辦法，加大扶持投入，大力施行煙田基本設備配套建立，推進規劃鄉鎮和專業村建立，爭奪年烤煙栽種規劃到達8萬畝，收買量達16萬擔，稅收到達2000萬元。二是做大鄉村支柱產業。充分應用當地豐厚的農業資源優勢，依照“區域化結構、專業化生產、集約化運營”的理念，圍繞林果業、蔬菜、藥材、黃牛等鄉村支柱產業，搞好品改和科技培管，推進農產物爭優創牌，擴展農林畜產物基地規劃，建成以椪柑、臍橙、獼猴桃為主的15萬畝優質生果基地和3萬畝辣椒、2萬畝藥材基地。三是做強農產物加工業。依照“一個產業、一個龍頭企業、一個拳頭產物”的形式，加大本草制藥、松噴鼻、奧瑞克、友發牧業、松柏大米加工等聯系關系度大、帶動力強的州縣龍頭加工企業的支持力度，努力破解當前特色農副產物豐厚、加工嚴厲滯后的難題。還依照“民辦、民營、民受益”的準則，指導和扶持農民堅持烤煙、辣椒、生果、養殖等專業協會，著力發展鄉村大戶經濟，提高農民的組織化水平，經過農產物加工增值、搞活農產物流通促進農民增收、財政增效。

（二）突出礦業做大工業，強大主干財源。一是大力發展礦產物加工業?？h礦產資源非常豐厚，現已探明儲量的有鉛鋅、鎳鉬、煤、鐵、釩等15種，礦產資源潛在價值達71億元，礦業開發是加速經濟發展的最大但愿。要加大永茂鎳鉬礦、萬民結合礦業、王村方解石廠等已投產項目標跟蹤服務力度，抓緊桃子溪鐵礦、鹽井鉛鋅礦、青坪鎳鉬礦等在建項目建立，啟動年生產才能1000噸以上示范性釩礦項目建立，努力推進工業產值和稅收成倍增進，力爭年礦業產值到達5億元，稅收到達5000萬元。二是持續扶持傳統企業。紡織、建材、機械是傳統優勢企業，當前也是全縣規劃工業的主體。要充分應用民族定點企業補助、地域開發指導資金貼息等優惠政策，重點扶持錦帛鈺紡織、萬源水泥、大繼成化工等生長型企業，著力優化生產運營情況，保證企業達產增效，擴張工業總量，提高工業稅收比重，力爭“十二五”末，傳統企業產值過億元企業有1戶以上，產值過5000萬元的企業達4戶以上。三是下大力量推進工業園區建立。依照“產業堆積，工業集中，地盤集約，管理集成”的要求，指導各類資金投向開發區，完善路網和水、電、通訊等基本設備建立，力爭“十二五”期內，入園企業達20戶以上，年均產值增進50％以上。還抓住沿海產業梯度轉移的契機，立足本地資源特色和產業基本，依托籌措公路，在青坪、石堤一帶規劃建立一個二類工業小區，重點發展礦產物加工等產業。

（三）突出資源整合做強旅行業，培植新興財源。充分應用得天獨厚的旅行資源優勢和猛洞河國家重點景色勝景區等七大“國”字號品牌優勢，依照中國土家族文明中間的定位，大力整合旅行資源，抓好旅行基本設備建立，增強宣傳造勢，做精做優“河生態漂流、古鎮采風、小溪生態探險、不貳門溫泉療養、老司城祭祖仿古”等文明旅行產物，使資源優勢進一步轉化為產業優勢，力爭到年，全縣年招待旅客達150萬人次以上，完成旅行總收入5億元以上，占GDP比重到達20％以上。經過旅行業來帶動飲食服務、貿易零售、房地產、民族產物開發等三產業的發展，使之真正成為經濟持續發展的新增進點。

篇9

2012年1月1日上海率先在交通運輸業及部分現代服務業實施營業稅改征增值稅試點工作，正式拉開了增值稅擴圍改革的帷幕，但試點行業并未包括建筑業。建筑業作為第二產業，卻被納入營業稅的征收范圍，其行業特殊性使得其與現行增值稅征收范圍具有一定的交叉重疊，造成很大程度上的重復征稅、稅負不公平等問題，極不利于建筑業及房地產行業等相關行業的發展。

一、建筑業改征增值稅的必要性

（一）建筑業的重復征稅規模巨大

建筑業處于社會再生產的中間環節，上下游產業均不乏繳納增值稅的行業，其不屬于增值稅征收范圍導致增值稅抵扣鏈條斷裂，使得流轉稅重復征稅問題嚴重。本文基于國家統計局編制的《2007年中國投入產出表》（135個行業）對建筑業重復征稅規模進行測算。投入產出表劃分的每個行業應繳增值稅或營業稅的屬性以及稅率基本是單一的，因而估算建筑業中間環節繳納而在下一環節無法抵扣的增值稅與營業稅的規模較為可靠。假定各行業均適用其基本稅率，不考慮小規模納稅人因素和稅收優惠因素。對建筑業直接消耗的增值稅應稅行業中間投入產值，分行業換算為不含增值稅的價格，再乘上各自對應的增值稅稅率，得出增值稅稅額；對建筑業再生產下一環節直接消耗的建筑業產值，乘上其適用的營業稅稅率3%，得出營業稅稅額；測算出的建筑業課征營業稅所引起的流轉稅重復課稅規模見表1。資料來源：國家統計局國民經濟核算司編，《2007年中國投入產出表》（135個行業）。從上表中可以看出，因建筑業繳納營業稅而上下游行業繳納增值稅所導致的重復征稅存在于兩個環節：一是所有增值稅應稅行業對建筑業的中間投入，產值大約39660億元，對應的增值稅稅額大約有5755億元，因建筑業非增值稅行業而得不到抵扣；另一環節是建筑業投入到再生產下一環節，產值將近2000億元，對應的營業稅稅額大約60億元。流轉稅重復征稅規模合計接近5815億元，占當年度稅收收入總額（49451.8億元）比重超過10%。當然，如果把小規模納稅人和實際執行的稅收優惠政策考慮進來，重復征稅規模應該沒有這么大。本次測算忽略了小規模納稅人因素，主要是考慮到一是缺乏建筑業小規模納稅人稅款數據，二是小規模納稅人戶數雖多（2007年小規模納稅人戶數占增值稅納稅人戶數比重達85%），但繳納份額不大（2007年小規模增值稅人繳納稅額占增值稅額份額僅為4.14%）。因此在缺乏數據的前提下，只能對流轉稅重復征稅規模進行粗略的測算。

（二）重復征稅造成稅負不公平

1．增值稅轉型后固定資產進項抵扣所導致的稅負不公平

增值稅轉型后，原來生產型增值稅存在的固定資產所含稅款不能抵扣的重復征稅問題部分得到解決，但購買建筑勞務形成的固定資產中含有的營業稅仍不能抵扣。因此，在實行消費型增值稅的情形下，增值稅一般納稅人傾向于直接購進固定資產以獲得增值稅進項稅額抵扣，而不愿意接受建筑安裝業發票，長此以往，將不利于建筑業的發展。另一方面，同樣是購進大型而貴重的機器設備，實行消費型增值稅之后，一般納稅人的當期納稅義務大大減輕，而建筑業企業的稅負沒有任何變化，相對而言是加重了建筑業及其他服務業的稅收負擔。區別對待的稅收制度所導致的行業之間的稅負不公平將不利于建筑業及其他相關服務業的發展。

2.提供建筑勞務并銷售自產或外購貨物的稅負不公平

新《營業稅條例實施細則》第七條規定，提供建筑勞務并銷售自產貨物的納稅人應分別核算貨物銷售額和應稅建筑業勞務的營業額，分別計算繳納增值稅和營業稅，從而使得建筑工程耗用的這部分自產建筑材料只需負擔增值稅。但對提供建筑勞務并銷售外購建筑材料的納稅人卻未要求分別核算，其營業稅計稅依據應包括外購建筑材料價值，即建筑工程耗用的這部分外購建筑材料不僅要負擔增值稅，還要在此基礎上多征一道營業稅，從而導致這兩類企業或業務之間的流轉稅稅負不公平。

（三）復雜的稅制增加了稅收征納成本

1．混合銷售與兼營行為的稅基確定困難

征稅實踐中，混合銷售與兼營行為容易混淆，稅務機關難以準確核定稅基。新《營業稅條例實施細則》第七條規定雖在一定程度上消除了建筑業的部分重復征稅，但對于未分別核算的該類建筑業企業，由于國稅與地稅機關對應納稅額均有一定的自由裁量權，提高了稅收征納雙方的成本。

2．增值稅抵扣鏈條中斷增加了逃稅機會

由于建筑行業尚未實行增值稅，其在購進水泥、沙石、磚瓦、鋼材、鋁型材等建筑原料時，無需索取增值稅專用發票，中斷了增值稅抵扣鏈條機制，給上下游企業留下了逃稅空間。一是建筑業上游的供貨商可以不必為下游企業開具增值稅專用發票、不受發票比對制約從而獲得了隱瞞銷售收入、偷逃增值稅和企業所得稅的機會；二是建筑業企業可以與其他單位結盟，將從上游取得的增值稅專用發票進行轉售，從而使得結盟單位可騙取增值稅進項稅額抵扣；三是建筑業納稅人可以利用普通發票不比對、難以查實的漏洞，開具“大頭小尾”的發票，幫助下游企業偷逃企業所得稅。綜上所述，建筑業的重復征稅、稅負不平衡及征納成本增加等問題，干擾了企業對組織形式與經營方式的選擇，不利于建筑業及房產業等相關行業的發展。為有效降低企業稅收成本，促進社會專業化分工，增強企業發展能力，建議應盡快將重復征稅矛盾突出的建筑業納入增值稅征收范圍。

二、建筑業改征增值稅的難點分析

（一）建筑業增加值稅負變化及適用稅率測算

本文以2007年國民經濟投入產出表（135個行業）數據資料為基礎、2008年中國統計年鑒為輔助，采用生產法估算增值稅理論稅基，并選取4檔稅率測算建筑業稅制改革前后的行業稅負變化。

1．稅制改革前的建筑業增加值稅負

稅改前建筑業按適用稅率3%征收營業稅，其理論稅基是行業總產出，需要將以總產出為基礎的建筑業稅負換算為以增加值為基礎的稅負。通過計算得出建筑業增加值的稅負為12.96％：

2．稅制改革后的建筑業增加值稅負

以統計年鑒為輔助，在投入產出表的數據基礎上，根據我國現行稅制逐步調整稅基，推導出合理的稅負測算公式，以盡量縮小估算稅基同理論稅基之間的差距，提高計算結果的準確性。根據生產法估算建筑業消費型增值稅稅基的最初表達式：增值稅稅基＝總產出－中間投入+進口－出口－資本形成總額＝增加值+進口－出口－資本形成總額由于本文主要目的是測算建筑業單個行業的稅負變化，而非測算我國增值稅整體稅收變化，故建筑業增值稅稅基不予考慮進口部分。根據我國現行增值稅稅制可知，我國出口商品實行零稅率，從而稅基中應剔除出口部分。根據投入產出表編制方法可知，資本形成總額包括存貨增加和固定資本形成總額兩個部分。扣除存貨增加是因為當期增值稅理論稅基中應包括當期銷售的前期存貨的價值，不應包括當期存貨的價值。由于我國實行的是不完全的消費型增值稅，因而估算增值稅稅基時需要扣除固定資本形成總額，固定資產可抵扣范圍僅限于新增機械設備投資。則建筑業增值稅稅基公式相應調整為①：建筑業增值稅稅基＝建筑業增加值－出口－資本形成總額＝建筑業增加值－出口－新增機械設備總額－存貨增加

同時，估算建筑業稅基時還需要考慮到增值稅免稅部門和非增值稅部門的中間投入。建筑業改征增值稅后，購買免稅部門及非增值稅部門產品和服務時因無法取得增值稅專用發票，所以稅基中應當加上這部分行業的服務購買部分。本文假定，建筑業改征增值稅后，現有增值稅應稅行業稅率政策保持不變，即煤氣、水等仍然適用優惠稅率13%，其他普通商品和勞務仍適用基本稅率17%；納稅人對農產品等免稅產品的購買仍按現行稅制政策憑小票按購買價格實行13%稅率進項抵扣；上海稅改試點政策推廣至全國；試點行業之外的所有其他營業稅行業也納入增值稅征收范圍，并對“擴圍”行業適用統一稅率。則建筑業增值稅稅負估算公式相應調整為②：（略）。

本文設定4檔稅率來衡量建筑業改征增值稅前后的行業稅負變化，測算結果如表2：（略）。

數據來源：《2007年中國投入產出表》、《中國統計年鑒2008》及測算。

根據測算結果，若使建筑業改征增值稅前后的行業稅負變化不變，適用稅率近似為15%。如果建筑業按基本稅率17%繳納增值稅的話，流轉稅稅負雖有增加，但增幅僅為3%左右，變化幅度很小。另外，從投入產出表中能看出，建筑業行業增值率并不算高，但勞務報酬占增加值比重卻很高，超過了51%。因此，如果能解決好建筑業勞務成本抵扣問題的話，則可以很大程度上減輕建筑業稅收負擔。如果建筑業實行低檔稅率13%，行業稅負降幅較大，長期看能有效刺激消費需求，促進行業發展，但短期內會使得國家稅收收入大幅度下降，降低了政府履行國家職能的經濟能力。當適用稅率為11%時，行業增值稅稅負為負值，因而該檔稅率不予考慮。

（二）建筑業改征增值稅的征管難點

1．納稅監管難度大

目前我國大部分建筑業企業尚處于經營分散、流動性強、業務規模小的經營階段，行業中還存在許多個體工程隊非法掛靠、轉分包現象等臨時經營現象，稅收監管漏洞較多，偷、逃、漏稅頻繁，稅收征管難度較大。在納入增值稅體系后，如何通過增值稅發票來保證增值稅抵扣鏈條的完整性，實現對納稅人的內在約束，從而實現對建筑業的納稅監管則成為一項難題。而且大量建筑企業達不到現行的增值稅一般納稅人認定標準，是否需要重新核定建筑業一般納稅人認定標準，也是一個問題。

2．發票取得困難

建筑工程很大一部分原材料例如黃沙、石材的供應商都是規模小、類似于農業生產者性質的個人、個體工商戶等，他們一般難以進行準確的會計核算，改征增值稅后很可能也無法給建筑企業開具增值稅專用發票。這會導致建筑業企業不能足額抵扣進項稅額，仍然存在一部分重復征稅。此外，建筑業長期存在的發票意識不強也為增值稅的推行造成了困難。

3．納稅時間不穩定導致稅收波動大

建筑業施工周期一般都比較長，工程前期投入多，回報少，如果按照營業稅規定的納稅時間征收增值稅的話，結果將是在建筑工程施工期間，由于原材料等進項稅額抵扣較多，遠高于銷項稅額，導致企業幾乎無稅可繳，而在建筑工程竣工進行工程價款結算的會計期間集中繳納增值稅，不利于稅款均衡入庫。

4．納稅地點的選擇存在兩難

建筑業改征增值稅后，納稅地點的確定不僅關系到中央與地方、地方與地方之間的稅收收入分配，而且也把建筑業納稅征管陷入一個兩難境地。若繼續維持在勞務發生地納稅，因異地施工的財務核算多在機構所在地，大部分情況下單個項目的施工企業只是臨時建立起的施工隊伍，基本上沒有健全的會計核算，而增值稅計算比營業稅復雜，如果由施工企業自行繳納增值稅，由于沒有健全的會計核算，企業很難準確核算出當期銷項、進項稅額，也就不可能按照當期增值額繳納增值稅；如果由建設方代扣代繳的話，同樣也會因建設方不可能全面清楚了解施工企業的財務信息而按照實際增值額代扣代繳增值稅。若選擇在企業機構所在地納稅，企業所在地稅務機關因無法確切掌握異地應稅勞務的工程進度、財務狀況等實際情況，監管實施很難到位，而這會使得納稅企業利用監管漏洞對異地勞務采取少納稅款甚至隱瞞納稅義務等方式偷逃稅款。

三、建筑業改征增值稅的政策建議

（一）實行17%的基本稅率，輔以特定的財政補貼

從國際實踐來看，建筑業的稅收待遇最好還是和其他行業一視同仁。根據上文的稅負測算，如果對建筑業適用低稅率13%，對國家財政沖擊很大。如果特意為建筑業設置一檔新稅率的話，比如稅率16%，雖然行業稅負接近持平，但是過多的稅率檔次會增加增值稅制度的復雜程度，削弱增值稅的中性優點。因此，建議建筑業實行基本稅率17%。雖然建筑業行業整體稅負略有增加，但增幅很小，對建筑業發展影響應該不大。小規模納稅人則采用3%的征收率，與原來的營業稅稅率3%持平。此外，從投入產出表中可以發現，建筑業行業流向其他行業的“中間使用”部分產值約為2000億元，而流向最終消費、資本形成和出口的“最終使用部分”約為60187億元。這說明建筑業有絕大部分產值流向了最終消費。因此視國家政策需要，可對那些為政府實現某種社會目標而進行的工程項目，如經濟適用住房等保障房建設、水利設施、公路建設、農村建房等，由納稅人就這些特殊項目的稅額繳納申請財政補貼。直接的財政補貼支出并不會扭曲稅收經濟效率，可以作為平衡行業稅負實現公平的手段之一。

（二）加強征管的措施

1．以企業資質與財務核算劃分納稅人類別，對小規模納稅人實行代扣代繳

建議實行將建筑業企業資質與財務核算兩項標準作為劃分一般納稅人與小規模納稅人的條件。《建筑業企業資質管理規定》（建設部令第87號）規定的《建筑業企業資質等級標準》行業標準分為三類：施工總承包企業資質等級標準、專業承包企業資質等級標準及勞務分包企業資質標準，其中每個資質等級標準都對收入規模、資產規模作了一定的限制。因此在劃分建筑業納稅人類別時，可以將具備資質等級、財務核算健全的建筑業企業直接認定為建筑業增值稅一般納稅人。對于具備資質等級而財務核算不健全的建筑業企業，稅務機關可對其實行專門的增值稅一般納稅人輔導，在輔導期內督促并輔助企業規范財務核算，直至認定為一般納稅人。對于不具備資質等級但財務核算健全、能如實反映銷項、進項稅額的建筑業企業，可以自行選擇認定為一般納稅人，按規范辦法計稅，或選擇認定為小規模納稅人，按簡易辦法計稅。對不具備資質等級且財務核算也不健全的建筑業企業應認定為小規模納稅人，按小規模納稅人征稅辦法計稅。對提供建筑勞務的建筑業小規模納稅人的稅收監管，可以借鑒比利時的經驗，要求建設單位或總承包人代扣代繳，以實現對建筑環節稅款的源泉控管，同時也能有效遏止非法轉、分包經營，改善建筑工程質量。

2．規范建筑業發票管理，對初級原材料憑小票抵扣

建筑業改征增值稅后，要進一步完善和規范增值稅發票管理制度，提高防偽技術和嚴謹審核程序，并嚴懲偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發票等進行偷、騙、逃稅等不法行為。充分發揮建筑業協會等行業組織的監督作用，對建筑業的非法使用發票等不誠信行為，最好能與企業資質評級掛鉤，以促進企業依法納稅。對提供建筑業原材料的個體生產者等小規模納稅人，可以考慮對其提供的部分建筑原材料，主要是建筑用初級原材料，參照“自產農產品”增值稅管理，允許購買者憑借收購憑證按比例計算進項抵扣額，但要達到稅收政策目的就必須進一步加強稅收監管，經常性地進行稅收稽查。

3．明確計稅依據，建立增值稅預繳制度

影響建筑業計稅依據確定的因素包括工程價款結算方式、工程承包方式等。不同的工程承包方式，因承包雙方之間經濟關系形式的不同,對計稅依據確定的影響也不同。建筑業的銷售收入主要為工程結算收入，要明確計稅依據就得先確認納稅人工程結算收入實現的標準。目前營業稅已實現了部分的差額征稅，比如對建設工程實行建設全過程總承包或分階段總承包的建筑企業，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為計征營業稅的收入額。營業稅的差額征稅本質上已經有了些增值稅的影子，為建筑業的增值稅制度推行奠定了基礎。因此，建筑業改征增值稅后，計稅依據可參照其繳納營業稅時的稅基。為有效解決建筑工程周期長、盈利周期與增值稅的納稅周期不匹配的行業特殊問題，建議可對建筑業實行增值稅預繳制度。按照權責發生制原則，按照工程進度百分比法確認當期工程收入，并據此計算和預繳增值稅，按月申報，工程竣工后再進行匯算清繳，多退少補。

篇10

一、淮安區財政收入質量的狀況

衡量地方財政收入質量的高低通常有三個指標：地方財政總收入占GDP的比重、地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重、地方稅收收入占地方公共財政預算收入的比重。一般而言，這三個比重越高，說明這個地方的財政收入質量越高，地方政府調控能力也就越強。

近年來，隨著經濟持續快速健康發展，淮安區地方財政收入規模日益壯大，但財政收入質量卻沒有得到明顯提升，財政收入數量與質量不相稱。主要表現在以下方面：

一是經濟總量和財政收入總量不斷擴大，但地方財政總收入占GDP的比重偏低。2006年以來，淮安區提出“大辦工業，辦大工業”的經濟發展戰略，促進了全區工業經濟的大發展，相應地帶動了生產總值和地方財政總收入的增長。

GDP由2006年的101.67億元增加到2010年的205億元，年均增長19.2%。地方財政總收入由2006年的56110萬元增加到2010年的240556萬元，年均遞增43.9%。但地方財政總收入占GDP的比重一直低于10%。以2009年為例，淮安區完成地方財政總收入157487萬元，占GDP的比重為9.66%，大大低于發達國家32.16%和發展中國家22.9%的平均水平，也遠遠低于全國20.1%、全省24.7%、全市19%的平均水平。

二是上劃收入增長快，地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重偏低。分稅制后，主體稅種的大頭上劃中央和省級，地方留成部分較小，超收部分70%上劃中央。以增值稅為例，75%部分上劃中央，12.5%部分上劃省級（2008年規定），地方本級僅12.5%。2006年―2010年，淮安區地方財政上劃收入從18839萬元增加到61615萬元，年均增長34.5%（上劃中央收入年均增長33%，上劃省級收入年均增長44.7%）；地方公共財政預算收入從32444萬元，增加到136964萬元，年均增長43.3%，分別低于地方財政總收入、上劃省級收入增幅0.6個、1.4個百分點。

從財政收入分級結構來看，地方公共財政預算收入占地方財政總收入的比重基本呈逐年下降趨勢，從2006年的57.8%，下降到2010年的56.9%。

三是地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占地方一般預算收入的比重偏低。近年來，淮安區一個明顯的特點是財政收入中費重稅輕現象加劇。地方稅收收入增長速度低于非稅收入的增長速度，地方稅收收入占財政收入的比重呈逐年下降趨勢。2006年―2010年，在地方公共財政預算收入中，淮安區地方稅收收入從24203萬元增加到87468萬元，年均增長37.9%，遠低于同期地方財政總收入和地方公共財政預算收入的增幅。從占比來看，地方稅收收入占地方公共財政預算收入的比重既低且逐年下降。由2006年的74.6%下降到2010年的63.9%。以罰沒收入和行政事業性收費為主的非稅收入所占比重則居高不下，接近地方公共財政預算收入的“半壁江山”。

二、地方財政收入質量偏低的原因分析

一是經濟結構不合理，財政收入特別是地方稅收收入增長缺乏穩定的財源基礎。財政收入規模和質量與地方經濟發展中各個產業產值比例的發展變化有密切的關系，通常情況下，第二、三產業發展越高、速度越快，財政收入的增長速度就快，收入質量相對就高。因為各個產業的產值含稅量不同，對財政的貢獻率不一樣，第一產業幾乎不提高地方稅收收入，第二、三產業的貢獻比第一產業的貢獻要大得多，這已為國內外經濟發展史所證實。

近年來，淮安區產業結構雖有所調整，一、二、三產業比重由2006年的24.6：42.6：32.8調整為2010年的16.6：47.8：35.6，但第二、三產業尤其是第三產業比重偏小，經濟效益還不高，企業未從根本上走出“高投入―低產出―低效益”的循環圈，產業結構調整仍未實現質的飛躍，造成淮安區財政收入基礎薄弱。

二是地方稅收收入的產業分布不盡合理，缺乏地方穩定的支柱財源。2006年以前，淮安區基本上沒有一家大型支柱財源，地方稅收收入的產業分布零星分散。2006年以來，隨著淮安區確定“大辦工業，辦大工業”的經濟發展戰略，地方工業經濟得到快速發展，特別是近幾年來通過招商引資，先后引進了海螺水泥、井神鹽業、國信燃氣等一大批企業。但由于這些新引進企業，主要以繳納增值稅、企業所得稅等共享稅種為主，純粹的地方稅收貢獻不多，而以繳納營業稅等地方性稅收為主的第三產業，近年來發展不夠，這造成了對支柱財源依賴性強，財政收入風險性大、波動性大，財政收入與可用財力增長不同步。

三是部門利益驅動，非稅收入長期居高不下。有些收費部門和單位置全區的經濟發展大局于不顧，以“財政不安排資金，或安排過少”為借口，不依規收費，不依法行政，亂收費，亂罰款。同時，政府對預算外資金管理不力，統籌力度不夠，對財政專戶收入實行高額的比例返還政策，客觀上成為一些收費單位和部門生財的主要門路。一方面，這些單位和部門為了從財政得到高額的返回比例，全民收費，以致“費擠稅”、“重費輕稅”現象時有發生，嚴重侵蝕了稅基。另一方面，不服務、只收費、亂收費的問題又破壞了經濟發展環境，直接動搖了經濟發展的基礎，致使財政增收成為無源之水、無本之木。

四是稅收征管措施不到位，流失較為嚴重。雖然淮安區在稅收征管方面做了大量的工作，出臺了不少切合淮安區實際的征管辦法，但由于多方面的原因，稅收流失仍比較嚴重，稅收征管 “死角”和“盲區”仍不同程度存在，特別是純地方留成的小額零散稅收征管問題尤其突出。

三、提高地方財政收入質量的對策建議

國家政權的正常運轉，政府職能的有效行使，都必須有充裕的財力作保證。因此，優化地方財政收入結構，提高財政收入質量，對于緩解當前基層財政困難，改善財政運行狀況有著十分重要的意義。

（一）以發展“稅源經濟”為突破口，構建地方穩固的財源增長新體系。要牢固樹立“工業富區、富財政”的理念，突出發展工業，拉長工業短腿，確立地方經濟發展由“產值經濟”向“稅源經濟”轉變的新理念，以“抓項目就是抓財源”為指導思想，堅持效益優先不動搖。在招商引資工作中，必須堅持以效益優先的原則，充分考慮企業的稅收潛力，特別要注意對地方稅收的貢獻率。要突出集約化招商，既注重量的擴張又注重質的提升，堅持做到資源充分利用、產業前后配套，財政早日增效。要十分注重發展“大項目經濟”，千方百計引進、扶持、培育大型骨干稅源企業，以保持稅源的梯度增長，建立結構合理、梯次分明、布局均衡、持續增長的財源體系。主要措施包括：大力發展“主體經濟”，壯大支柱財源；大力發展民營經濟，拓展地方財源；大力發展“總部經濟”，吸納外埠財源；大力發展鄉鎮經濟，增加鄉鎮財政實力；大力發展新興產業經濟，擴大營業稅收；以推進農業產業化經營為重點，提高農產品的多重增值創稅能力，穩固農業基礎財源；以城鎮化和旅游業促第三產業和個體私營經濟發展，積極培育新興財源，等等。

（二）扎實抓好財稅征管，構建質量穩步提高的財政增收新機制。要進一步完善收入目標管理責任制，特別要加強對收入質量的考核。同時，要結合淮安區實際，重點把握以下幾個方面抓財稅征管：一是加強個體私營業稅收征管，鞏固和規范稅費統征改革，從體制上大力清理漏征漏管戶，實現源頭控制，挖掘個私稅收增收潛力。同時還要逐步調整稅費結構，提高稅收比重。二是加強兩個所得稅的征管。當前要著重進一步完善個人所得稅征收辦法，對高收入行業和個人的個人所得稅采用登記造冊、重點監控等辦法，重點加強工資表外收入、勞務報酬、財產租賃收入的核定征稅，力爭應收盡收。三是加強對重點行業、重點企業的稅源監控，抓住大頭，確保重點骨干企業稅收穩定均衡入庫。四是加強零星稅收的征管。分稅制后，零星稅收全部為地方稅收，直接影響地方可用財力的增長。要研究制定切實可行的措施，加強資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅等小額零星稅收的征管，堵塞稅收流失漏洞，做到顆粒歸倉。