貨幣資金的循環審計范文

導語：如何才能寫好一篇貨幣資金的循環審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：貨幣資金 管理 內部控制 問題 措施

貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產，極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為。同時，貨幣資金既是生產的開始形態，又是生產的終結形態，連接著企業再生產兩次循環，涉及到每次循環的各個環節。因此，貨幣資金的流動是否合理和恰當，對企業的資金周轉和經營成敗影響極大?？梢?，加強對貨幣資金的管理和核算，促使管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

一、貨幣資金概述

（一）貨幣資金含義

貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的那部分資金。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業資產中流動性較強的一種資產。任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，貨幣資金的核算與管理在企業會計中占有重要的位置。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。

（二）貨幣資金特點

貨幣資金最突出的特點是流動性最強和收益性最差。貨幣資金是流動性最強的資產，也是整個社會分配中人們得到的最終一個環節，是企業經過生產經營管理后最終利益流入。同時貨幣資金又是盈利能力最差的資產，存在銀行里的銀行存款還能有一些利息，而對于保險柜里的現金，則不會產生絲毫的收益，還存在被盜、失火等安全隱患。所以貨幣資金從管理的要求上要求它有合理的持有量，以保證企業資產增值。

（三）貨幣資金管理的目標

1、加強貨幣資金需求量的預測，提高貨幣資金的使用效率

企業在日常業務活動中需要用貨幣資金來支付各種經營費用，因此，企業必須保持充分的貨幣資金以滿足生產經營活動的需要。但置存過多的貨幣資金會產生機會成本，影響了資金利用率。所以，企業必須在充分占有、分析過去資料的基礎上，采用科學的預測方法，結合未來生產經營規模發展的需要，推測未來企業貨幣資金的需求量，為合理地使用調度貨幣資金提供科學的依據。使企業既有充分的貨幣資金滿足生產經營的需要，又能防止保持過量的貨幣資金而造成浪費，以最大限度地提高貨幣資金的使用效率。

2、健全貨幣資金內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整

隨著企業經營活動的開展，貨幣資金頻繁地流出、流入，極易發生差錯和丟失；尤其是貨幣資金流動性最強，最易為經管人員挪用或侵占。因此，必須健全貨幣資金內部控制制度，防止職員的不法行為和其他意外事件發生，保證企業財產安全完整。

二、目前中小企業貨幣資金內部管理控制現狀及存在問題

（一）貨幣資金沒有合理的預算管理

貨幣資金無預算管理，銀行存款賬戶要么趴著大量數額的貨幣資金，不去打理賬上的貨幣資金，去做有效的投資與理財，要么就貨幣資金余額不足，支票經常出現空頭的現象，拆了東墻補西墻，常常被供應商追著跑、被職工追著要工資等。

（二）企業現金收支管理存在的問題

1、企業收入不及時存入銀行

企業現金收入，要求每日將現金收入存入銀行賬戶，現在很多中小企業為了方便現金的使用，一般不會去日日存現金，而是3至5天，或者現金達到一定的數額再將現金存入銀行。這樣對于現金來講就存在被盜等安全隱患，也不利于來記錄業務發生的真實日期。如果企業不將收取的現金及時存入銀行，而用收到的現金去應付日常的開支，也就是坐支現金的現象，違法收支兩條線的規定。這樣會容易賬務混沌，賬務不清晰。

2、企業收入形成小金庫，產生體外循環

有些中小企業業務員既是銷售員也是收款員，往往談成一項業務后就直接負責收款，對于客戶索要銷售發票的業務，財務部門還能夠干預與控制，但是對于不要發票的客戶，往往這筆業務就變成了業務員的自己的收入。比如說對于技術服務的業務，這個技術服務人員自己聯系的業務，就可以自己聯系、自己服務、自己收款，資金及業務都變為單位的體外循環，繞開了企業的財務部門。

3、資金支出環節內部控制不到位

有些中小企業沒有執行不相容崗位相分離的制度，資金支出變得非常容易，而且有很多的支出是不合法的、不合理的支出。因為制度不細致，就被某些人輕易的套取，明知不合理審核人員卻沒有制度的支撐，說話與管理就不夠硬氣。

（三）銀行存款收支管理存在的問題

銀行多頭開戶，有些賬戶開完后，用過幾次就因為路途遠等原因就不再使用，也不去辦理銷戶手續，致使銀行存款賬戶上總是掛著這樣沉睡的賬戶。另外，銀行收入的資金，業務員的跟蹤不到位，有時年初就到賬的資金，年中了還未開發票，致使資金掛賬或者長時間未達賬項。再加上銀行存款的結存管理與對賬環節制度執行不到位，銀行賬戶與銀行對賬由出納人員一人處理，沒有執行不相容業務有兩人管理，缺少必要的監督與抽查盤點，容易造成挪用公款等舞弊行為。

（四）內部審計不到位

有些企業沒有建立內部審計部門，對于財務部門的工作缺乏監督，往往財務部門的工作就是最終環節，事后無監督、無審計。有些企業雖然設立內部審計部門，但是并未發揮積極有效的作用，形同虛設。例如內部審計部門只負責審計財務賬務，對企業的內部控制制度、內部業務流程不予關注，致使有些企業雖然有審計部門，每年的報告只是形式上的披露一下財務報告數字準確等的套話，沒有對管理與經營的建議意見，不能真正從根源上治理公司。

三、完善中小企業貨幣資金內部控制的措施

（一）加強企業文化管理與控制

企業文化是企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。經常培訓有關企業管理理念的內容，使員工自己主動的做到公家的便宜不貪不占，員工主動不會去做損害企業利益的事情，領導與員工主觀上做到不貪污、不挪用、不截留、不為自己謀取不正當的收益，提高企業職工的職業道德及全面素質。

（二）加強企業各項制度建設，特別是企業內部控制制度的建設

1、不相容職務、不相容崗位相分離的制度

不管是業務活動還是企業的資金管理活動做到一項業務不能完全由一人管理與完成，要有多人的參與，避免一個人的舞弊，形成資金與業務的體外循環。

銀行票據與銀行印鑒要分開管理，企業的合同印鑒、公章等也要加強管理，建立使用審批與明細登記制度。這樣能杜絕一人拿著銀行印鑒隨意開戶的問題。

2、完善企業貨幣資金的管理

第一，貨幣資金建立不定期的抽查盤點制度，銀行存款余額調節表做到會計編制，避免出納人員的舞弊。做到管錢的不管賬、管賬的不管錢，錢賬要月月核對相符。

第二，建立嚴格的資金支出的審批審核制度，特別是大額資金使用的審批。具體支出流程為“經辦人（申請）部門負責人（確認）財務（審核）公司總經理（審批）出納（付款）”避免審核流于形式，講人情，嚴格執行各項制度。

第三，加強企業的業務流程的再造，充分考慮到內部控制，同時加強企業的信息化管理，使流程以信息化為手段與工具，使發生的業務，既成事實，無法人為的修改，避免舞弊，同時也可以在企業的信息化系統中留有痕跡，便于日后的審核與審計。

第四，資金支出制度建設要全面細致，不能粗框架，要求細線條。具體來說就是從研究開發的支出、材料采購、招待費、差旅費、通訊費等等報銷的標準、報銷的具體用途，都要制度健全。

（三）加強內部審計

企業內部設立內部審計部門，加強內部審計，內部審計相當于企業的內部的檢察官，對已經發生的業務要能夠經得起審計。再者審計不能只停留在財務數據、財務報表層面，同時審計也要做好內控制度、內部業務流程的檢查，發現實際操作環節的漏洞，使制度、流程日趨完善，企業管理不斷提升。

四、結束語

貨幣資金管理的好壞，直接反映著企業各個管理環節的好壞，是企業管理的晴雨表，最終都會表現在貨幣資金的運行上。因此加強企業制度的全面建設與落實，才能最終反映在資金的管理水平的提高上。這不僅僅是資金的管理問題，而是一個系統的管理工程。

參考文獻：

[1]陳莉.貨幣資金內部控制的問題及對策[J].技術與市場，2011（09）

篇2

【關鍵詞】 貨幣資金 重要性 內部控制 管理

一、貨幣資金內部控制的重要性

1、貨幣資金的定義

貨幣資金分為現金、銀行存款和其他貨幣資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，是企業生存和發展的經濟命脈。由于貨幣資金具有高度的流動性和風險性，加強貨幣資金的控制與核算，建立完善的內部控制制度，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。單位在生產經營的過程中，應根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

2、貨幣資金內部控制的目標

（1）保證貨幣資金的真實性。企業的任何經營都少不了貨幣資金的參與，因此，保證反映在資產負債表上的貨幣資金余額的真實以及與實際數相符是貨幣資金內部控制制度的首要目標。由于貨幣資金在實際操作過程中易發生錯誤和舞弊的現象，因此要通過建立完善的貨幣資金內部控制制度，從程序上來保證貨幣資金的收支得到真實的反映，為企業管理當局的決策提供條件。

（2）確保貨幣資金的安全性。為保證企業經營環節中貨幣資金的需要，必須對每一筆貨幣資金支出，結合其他業務進行嚴格的審批。貨幣資金業務的內部控制制度，就是要使審批手續規范化和制度化，減少不必要的支出，并揭示出與貨幣資金業務有關的其他內部控制制度方面的薄弱環節，防止侵占和挪用企業貨幣資金行為的發生。

（3）確保貨幣資金的可動用性。貨幣資金支出的頻繁性，要求企業有一定數量的貨幣資金的存量。企業資金存量應該保持在一個合理的水平上，過多或過少都不合理。過多地持有資金，機會成本增多，是資源的浪費。過少地持有資金，有可能危及企業的償債能力，給企業帶來負面影響。因此，應對資金的使用有一個合理的規劃，加強資金管理。

（4）保證貨幣資金的效益性。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，每個企業效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。防止或減少貨幣資金的閑置，在保證合理貨幣資金存量的情況下，制定有效的貨幣資金收支計劃，運用各種籌資、投資的方法有效地使用資金，發揮貨幣資金最大的經濟效益。

貨幣資金是企業資金中最具活動和最有彈性的部分，企業能否運用好它，會直接影響企業的經濟效益，影響到企業在市場中的競爭能力。貨幣資金如同企業的血液，貫穿于采購、生產、銷售等各個環節，建立完善的貨幣資金內部控制制度，合理、高效地使用資金對提高企業在市場中的競爭能力有著舉足輕重的作用。

二、企業貨幣資金內部管理存在的問題及原因

1、問題

（1）現金收支業務中的常見漏洞。一是涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。二是挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。三是虛開發票、虛構支出業務內容。會計或有關人員與外部人員串通，在購物時虛開發票，將報銷的現金占為己有。四是票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。五是無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。六是撕毀票據或盜用憑證。企業對票據管理時未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力，造成會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。

（2）銀行收支業務中常見的漏洞。一是多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自用單位印章在他行開設存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項轉至私設戶頭，從而達到截留公款的目的。二是轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。三是擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金，或擅自簽發轉賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現金、實物據為己有。四是私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款目的。五是出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或允許他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。六是涂改銀行對賬單。會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。

2、原因

（1）沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系。內部控制是企業為了保證實現經營管理目標，各職能部門在分工負責的前提下，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱，貨幣資金控制制度就是內控制度的重要組成部分。目前一些企業對內控認識不足，控制環境薄弱，沒有建立起規范化的操作程序，使許多內控制度成為一紙空文或形同虛設；一些企業沒有很好地貫徹執行內部牽制制度，不相容職務沒有采取分離原則，導致內部控制出現各種漏洞。

（2）企業對貨幣資金內部控制的監督機制不健全。企業的監督評審主要依靠內部審計來實現，而很多企業的內審機構設置缺乏獨立性，內審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評價內部控制制度是否完善等方面，未能充分發揮應有的作用。

（3）忽視貨幣資金內部控制的關鍵點。貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現金、銀行存款漏洞的發生。

三、加強貨幣資金內部控制制度的措施

1、建立健全貨幣資金管理制度

大多數企業缺乏健全、有效的內部控制制度。有些管理者觀念落后，推行家族式管理，所有權與經營權都掌控在家族人員中，管理混亂，不利于貨幣資金的內控制度的推行。另外，貨幣資金具有支付和流通的功能，涉及業務范圍廣，存在被盜、挪用、貪污的風險。沒有系統完善的貨幣資金內部控制制度，容易導致企業對財務崗位分工不均、授權制度不健全，從而增加企業發生差錯和舞弊的可能性，因此建立合理有效的貨幣資金內部控制制度非常重要。每個企業可以根據自身的經營狀況和發展規模，建立一套切實可行，符合企業發展的貨幣資金內部控制制度。在執行過程中針對易發生的問題，應重點從以下幾方面著手有效防范差錯和舞弊行為，保護資產安全，提高資金的使用效益：一是明確崗位職責權限。在設置崗位時必須分離不相容職務，實行內部牽制，建立嚴格的授權批準制度，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。二是建立有效的財務稽核對證制度。業務的各個環節由多人控制，通過反復核對保證賬證、賬實、賬物相符，以避免舞弊行為發生。三是實行崗位輪換制。崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產生麻痹而可能導致的差錯。

2、建立內部審計機構

一個完整的企業內控制度，應當由完善的內部審計機構來監督執行，以便及時發現問題，解決問題，不斷完善內控制度。企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，應當授予內部審計機構適當的權力以保證審計工作的順利進行，變“事后監督”為事前、事中和適時監督。對檢查過程中發現資金內控缺陷，應當按審計程序向董事會、監事會做出報告。

3、建立嚴格的授權批準制度

授權控制是指單位各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理。這一控制方式使每一個過程、環節責權明確，使某些事件在發生時就得到了控制。授權控制要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。如建立現金、銀行存款的內部控制制度，首先就要確立授權與批準的制度，即現金、銀行存款收付業務的發生，需要經單位主管人員或財務人員審批，授權具體的人員經辦，審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程保證了現金、銀行存款的收支業務要在授權下進行。

4、管好貨幣資金業務控制的關鍵點

一是管住貨幣資金的流入和支出點。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。二是管住銀行開戶點。不得同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個人名義私存銀行。不得搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規定，應及時，定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。三是管住現金盤存點。除了出納人員，應增加第三者參與盤點或監盤，并不定期抽盤，保證現金賬面和實際庫存相符。四是管住銀行、客戶對賬點。按照有關規定，單位與銀行之間的對賬每月至少要核對一次。單位與客戶之間也應按月或按季核對之間往來款項，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。五是管住票據及印章保管點。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。

5、加強員工的道德和素質教育

員工的素質是內控發揮作用的關鍵。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，如果員工不能履行自己的職責，放棄職業操守，，很容易導致舞弊行為和會計信息的失真，出現挪用、隱瞞、轉移企業的資產，給企業帶來經濟損失。因此，企業內部控制的成效取決于員工素質的高低程度，員工素質教育是內控有效執行的重要因素。在管理中要建立定期換崗、輪崗制度，能相互制約、監督，及時發現錯誤，又可以掌握新的知識，學到新業務，豐富經驗，提高綜合能力。企業應定期對員工進行專業培訓，宣傳企業文化及財務內控的重要性，加強員工的文化教育。

總之，建立健全貨幣資金內部控制制度已成為企業自身發展的需要，企業要在市場上立足，提高市場競爭力，就必須加強貨幣資金的內控制度，嚴格約束涉及內控的所有人員，做到人治與法治的相結合，真正從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，使貨幣資金得到良性循環，最大限度地提高資本運營效能。

【參考文獻】

[1] 內部會計控制――貨幣資金（試行）（財會[2001]41號）[Z].2001.

[2] 王曉榕：淺談資金管理的重要性[J].經濟研究導刊，2007（8）.

[3] 郭莉：如何加強貨幣資金的內部控制[J].中國商界，2009（1）.

篇3

關鍵詞:醫院;資金管理;內部控制

為了適應電力企業的改革和發展,加強對貨幣資金的管理,保障資金的安全,提高資金的使用效率,根據《會計法》和金融管理的有關規定,我們結合醫院的實際,進行了一些探索。

首先,制定了《上海電力醫院貨幣資金管理辦法》,“辦法”制定了醫院貨幣資金支付的審批權限和內部控制制度,確保業務經辦人員、會計人員在辦理貨幣資金的收付過程中相互分離、相互牽制和相互制約,不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程,確定相關部門職責,貫徹好“兩個貨幣資金管理辦法”。

第一,對于銀行賬戶管理方面,我院按要求在中國電力財務有限公司華東分公司上海業務部開設了結算賬戶,因每天門診、住院收入有現金需當天解繳銀行,故保留醫院附近的某銀行基本賬戶。按要求不擅自開設或變更銀行賬戶,不出租、出借銀行賬戶、不公款私存、不賬外設賬和私設“小金庫”。

更換一種思維模式,引入社會獨立審計關于“貨幣資金循環”的控制要求,作為一種標準做好相關管理工作,模擬“社會審計”對醫院的貨幣資金管理進行評估,可以精確鎖定環節管理要求標準,例如:

貨幣資金要求

貨幣資金是指醫院暫時停留在貨幣形態上的那一部分資金.它具有流動性強、轉化速度快、占用量不穩定、有一定的投資性等特點.管好、用好貨幣資金不僅關系到醫院經濟活動能否順利開展,而且也直接影響著醫院的財務狀況,它是流動性最強的資產,每時每刻都在發生變化,最容易出差錯,因此是流動資產要求的一項重要內容。

1.進行貨幣資金內部控制制度的符合性測試

(1)了解貨幣資金的內部控制制度

良好的內部控制制度應當在會計人員起到相互牽制、相互稽核、相互驗證的作用,做到:

貨幣資金的收支和記賬由不同的人員完成;

貨幣資金收支后立即入賬;

入賬要有真實可靠的依據;

當日收入的現金,及時存入銀行;

超過結算起點以上的收支,一律通過銀行轉賬;

及時進行貨幣資金清查,保證賬實相符等;

貨幣資金內部控制制度包括三部分:

(1) 收款內部控制制度

(2) 付款內部控制制度

(3) 備用金內部控制制度

2.測試貨幣資金的內部控制制度是否有效

(1)編制內部控制制度流程圖。

(2)抽查幾筆業務,檢查其是否按照流程圖所表示的方式處理,以了解內部控制制度的執行情況。

(3)審查日記賬記錄有無計算錯誤。實行電算化的企業可省略此項程序。

(4)檢查企業是否及時將現金收入存入銀行。

(5)驗算貨幣資金的登記是否正確。

(6)通過抽查費用賬戶,審查企業貨幣資金支出的內部控制制度是否可靠。

(7)審查企業有無不正常的貨幣支出。

(8)對貨幣資金的內部控制制度進行評估。

根據這些要求,發現醫院有關的薄弱環節及時進行整改。

第二,對于貨幣資金收入方面制定了“上海電力醫院業務收入管理制度” ,對貨幣資金管理制度的內部控制審計,內部控制審計是指內部審計機構為了進一步完善內部控制,促使其得以全面執行,而對內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試、評價活動。其目的是合理地保證實現以下目標:遵守國家有關法律法規和組織內部規章制度;信息的真實、可靠;資產的安全、完整;經濟有效地使用資源;提高經營效率和效果。內部控制審計的內容主要包括:對于貨幣資金、實物資產、對外投資、籌資、物資采購、工程項目、收入、支出等經濟業務控制的審計;以及對于不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等內部控制方法運用的審計。醫院對貨幣資金收支與保管業務應建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離,相關機構的人員應當相互制約,確保貨幣資金的安全,并與醫院紀委密切配合,了解有無可疑事項,動態管理。

第三,對于貨幣資金支付方面嚴格按辦理程序操作,做到相互制約、明確辦理貨幣資金業務不相容崗位的相互分離原則制訂。制訂了“關于項目經費使用審批程序及審批權限的規定”、“關于實行項目資金預算計劃及歸口管理的規定(修訂)”,由于醫院的全面預算管理尚處于初始階段,還存在很多問題,其中“重收入、輕支出和結余”的現象非常普遍,由此導致的結果是全面預算管理不全面,管理雖取得效果但是難以盡如人意。眾所周知,在目前全球經濟危機的大環境下,各大企業一個無一例外的舉措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是預算中的成本控制,這并不是說在經濟形勢好的時候不進行成本控制,而是突出在生死存亡時成本控制的極端重要性。醫院有其特殊管理運營規律,但是隨著與市場的逐步接軌,進行成本控制成為全面預算管理中極其重要的工作,其目的與現代化工業企業差別不大,即是控制成本、節約開支、減少浪費、降低費用,提高醫院的經營績效。下面我從全面預算管理流程的角度來說明成本控制的關鍵點,掌控這些關鍵點對于初期的全面預算管理事半功倍?！吧虾ｋ娏︶t院大額度資金使用制度”,“上海電力醫院報銷制度”,“上海電力醫院外埠差旅費報銷規定”,根據比較分析可判斷某時段“業務收支明細表”成本類項目中,例如發現水電費、藥品費、工資每月有變化,其余基本沒有大的差異。從而可以快速鎖定關鍵控制點。

第四,貨幣資金業務處理方面,嚴格執行《票據法》,加強貨幣資金業務的會計記錄管理,及時、正確和完成記錄貨幣資金業務,業務發生后賬務處理原則上不超過一天。嚴格控制計算機設備接觸人員,對會計數據的輸入、結賬、修改、存檔和查閱設置了權限,每人獨立使用自己的密碼,確保會計數據的安全、完整。

第五,現金管理方面特別制定了“上海電力醫院現金管理制度”,包括“門診、住院現金收入管理制度”、“財務科安全保衛制度”、“財務科內部稽核制度”、“財務科本部現金管理制度”,其中包括了部分“票據制度”。加強了我院門診、住院以及財務本部的現金收入日常管理,完善財務內控制度,以保證現金的安全、完整,最大程度地發揮其效用。

第六,其他方面:建立、使用工行、結算中心EISS兩個“網上企業銀行”,對資金流的動態情況能及時了解,付款也打破了原先有關時間限制。在此基礎上,對每個月的現金流情況進行摸底,將上半年數據進行分析,找出規律,幾號要付什么錢,幾號可以收什么錢,隔月要賒銷多少醫療費,賒購多少藥品……, 請出納每周一、四查詢好余額后記錄在我的“現金預算表”電子表中,從而加強資金管理。

嚴格執行資金使用審批制度,將有關更改、大修、科研、日常經營等項目的收入、經費使用單獨列表備查,實時監控費用及成本使用情況,有關成本支出要與年初預算核對,嚴格執行好預算,超預算或超標準都必須控制,從而加強成本管理。

2009年醫院集中藥品供應商,由原來16家醫藥公司改為現在的7家左右;改變醫院信用政策中的賒購期,由原先的90天改為現在的60天,光此兩項政策為醫院的藥品加成率凈增加2個百分點,還有藥品的最優庫存管理、ABC管理法的使用等實踐正在實施中; 以及醫院常規材料倉庫的”零庫存”管理使存貨周轉率達到較理想狀態。加速了資金周轉,減少資金占用,提高了資金使用效益。

參考文獻:

[1]醫療機構財務會計內部控制規定(試行).衛生部.2006年.

篇4

貨幣資金是企業資產的重要組成部分，控制風險最高，加強貨幣資金安全性、效益性管理對保證企業的正常運轉和經營效益意義重大。在現實工作中，中小企業受自身規模、管理水平、人員素質等各方面因素影響，對貨幣資金的管理程度不同地存在各種問題，影響了企業的健康發展。

1 中小企業的界定及特點

1.1 中小企業的界定

中小企業是與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。不同國家、不同經濟發展的階段、不同行業對其界定的標準不盡相同，且隨著經濟的發展而動態變化。各國一般從質和量兩個方面對中小企業進行定義，質的指標主要包括企業的組織形式、融資方式及所處行業地位等，量的指標則主要包括雇員人數、實收資本、資產總值等。量的指標較質的指標更為直觀，數據選取容易，大多數國家都以量的標準進行劃分。

我國工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部研究制定的《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號文）將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

（1）工業企業：從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中：從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；

從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；

從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

（2）房地產開發經營企業：營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業。其中：

營業收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業；

營業收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業；

營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。

1.2 中小企業的特點

中小企業由于自身規模小，人、財、物等資源相對有限，既無力經營多種產品以分散風險，也無法在某一產品的大規模生產上與大企業競爭，所以往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業所忽略的細小市場，專注于從某一細小產品的經營上不斷改進產品質量，提高生產效率，以求在市場競爭中站穩腳跟，進而獲得更大的發展。故中小企業經營管理決策權高度集中，組織結構簡單，對市場變化反應靈敏，經營范圍廣泛，行業齊全，點多面廣；產品的小型化、分散化生產為其發展提供了有利條件，但同時成本較高，提高經濟效益的任務艱巨，管理水平低，抵御經營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

2 貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。按其形態和用途不同可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業重要的支付手段和流通手段，企業在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的，企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。貨幣資金在企業的各項活動中起著舉足輕重的作用，有人形象地將貨幣資金稱為企業經營的血液，是企業生存與發展的基礎。

3 中小企業貨幣資金管理中存在的問題及原因

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，在企業不斷發展過程中處于非常重要的地位，是最易出現問題的資源，但部分企業在對貨幣資金的管理的方面仍存在各種各樣的問題。大多數貪污、詐騙、侵占挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關。

3.1 許多中小型企業是家族企業，內部管理極不規范

我國中小企業的最大特點就是家族式的經營方式。一方面，在創建的初期，這類企業往往都是依靠家庭或家族成員或親朋好友共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，這類企業的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，尤其是掌握企業整個貨幣資金的重要崗位―出納，大部分經營者會選用自己的家人或親友擔任。但這種安排很大程度上導致企業所有者或主要經營者凌駕于企業管理制度之上，報銷審批混亂，支出隨意，企業內部控制失效，形同虛設，有些企業股東或合伙人之間因為資金問題反目成仇，甚至引起訴訟、對簿公堂，嚴重影響了企業的健康發展，甚至使企業經營處于停頓狀態。

例：某煤炭銷售公司的5個股東是朋友關系（其中兩人是夫妻），因其中一股東與一大客戶有關系，就全權委托其處理與該客戶的銷售及收款事項，其他股東不再過問。在一年的時間內該股東利用本公司的300萬元啟動資金，購進煤炭并銷售收回貨款，但未將款項交回公司，而是重新進貨銷售，如此反復，形成體外循環，并且自己另外注冊成立了公司。其他股東曾多次催促其結清貨款，但該股東均以各種理由推脫。直到公司資金周轉困難，派人與客戶對賬，才發現累計銷售額達2500余萬元，客戶早已將貨款支付給該股東。其他股東只好到公安部門報案，但因該股東另外涉嫌合同詐騙，被外省公安機關關押，其造成的損失暫時無法追回。

3.2 企業經營者管理意識不強，管理水平較低

在實際工作中，很多經營者把大部分精力放在企業發展上，研究怎樣開發市場、擴大經營、維護客戶等方面，對企業財務管理不重視，認為財務人員所進行的會計核算只是為了應付稅務等部門的檢查，對賬目做成什么樣并不關心，企業真正的出納崗位由經營者自己或其信得過的家人、親戚擔任，但其根本不具備專業能力，有些老板根本就看不懂財務報表，對貨幣資金的收支只是進行流水式的記錄，并劃上一些“隱秘”的符號做標記，做出來的“賬目”沒人能看懂，時間長了連自己也說不清楚當時的記號是什么意思。當貨幣資金出現差錯時無法說清原因。有些老板認為自己的企業規模不大，且管理者都是自己人，一切盡在掌握之中，殊不知沒有制度的約束控制，一些別有用心的人會利用各種手段貪污侵占公司資產，造成企業損失。

3.3 企業財務人員素質不高，專業能力缺乏，法律意識淡薄

部分中小企業的所有者或經營者出于降低成本考慮，聘用兼職會計對企業的經濟事項進行賬務處理，這樣的會計人員只是對企業提供出來的財務單據進行簡單的匯總處理，不去主動了解或無法了解企業的整體情況，做出來的賬目不能反映企業真實的經濟情況。另有一些企業任用的財務人員專業素質不足，半路出家，不具備相應的管理知識和能力以及較高的思想道德品質，法律意識淡薄，很多企業的出納人員違反規定，將單位資金存入老板或其個人名下的銀行卡里，但卡里的資金并未全部用于企業經營，有時個人消費也從卡里支付，造成企業貨幣資金公私不分；另外從卡里存取款項時相關的單據沒有完整保留，同時未及時進行賬務處理，規定的現金日清、日結變成一紙空文；更有一些財務人員利用職務便利，采用收入不入賬、涂改票據、重復報銷等手段，侵占貪污企業資金，導致企業資產受損。

例：某房地產開發公司的會計人員只有一人，且是半路出家，連會計證都沒有，老板將其從售樓部調到財務部門，全權辦理公司的所有財務事項。在公司資金緊張的階段，甚至讓其代表公司從外部高息借款。受自身專業能力的限制，該會計任職期間賬目混亂，將公司本身及所屬三個不同法人單位發生的事項混在一起進行賬務處理，原始單據缺失、賬賬不符、賬證不符、賬實不符，同時利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞，做出一系列侵占公司資金的行為，如低息借款、高息入賬，自己吃利差；重復歸還借款，與原借款人分成；串通售樓部人員對樓層好的商品房加價銷售后私分差價；對已歸還的借款沒有及時收回原寫的欠條或沒讓對方出具收款單據，等等。老板自身管理水平也不高，對企業有多少可動用的資金心中無數，全憑會計說了算，直到多個借款人陸續對其提起訴訟，用于開發的土地因原告向法院申請資產保全而被查封，企業經營陷入困境，才想起要對公司賬目進行審計，初步審計就發現該會計侵占公司資金已達數百萬元，老板大吃一驚，后悔不已。

3.4 企業內部控制制度缺失或形同虛設，事后監督流于形式

許多企業財會專業人員匱乏，導致會計出納崗位由一人擔任，身兼數職，職責范圍不清。有的公司財務人員既擔任現金收付、銀行存款的存取等出納的本職工作，同時還兼任編制會計憑證、登記賬簿及保管會計印章等工作，一個人辦理貨幣資金業務的全過程。這在無形之中給了部分人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機。

從另一個角度看，導致貪污、侵吞公款等舞弊行為能夠得逞的原因，是這些企業的內部稽核、監督制度流于形式。賬賬核對、賬實核對是防范及發現貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業應由負責賬物保管和記錄以外的人員進行定期和不定期的檢查、核對。但企業的檢查人員往往忽略了這些行之有效的核查方法，或是走馬觀花，草草了事，待企業資金出現損失時才追悔莫及。

例：某公司投資設立了一個商貿部（屬微型企業），注冊資金100萬元。該商貿部會計財會知識不足，專業能力不高，在任職的一年多時間里，將部分公款存入其個人名下的銀行卡里進行收支存取，另外對單位發生的部分資金往來不進行賬務處理，或將現金收支記錄成銀行存款收支，或將銀行存款收支記錄成現金收支，或自己編造銀行單據入賬，對個人卡里的公款余額編造虛假手機信息應付總公司的例行檢查。直到總公司內審人員堅持讓其一起去銀行查詢其個人卡內的余額時，才發現卡內資金已寥寥無幾。經審計，在短短一年多的時間里，該會計人員經管的現金就短款80萬元。

綜合以上幾個方面，可以看出，企業貨幣資金管理出現問題主要是人的方面――包括企業經營者、管理者及相關財務人員管理意識和水平、專業能力及道德水平、法律意識的欠缺；另外是企業缺乏完善的貨幣資金內部控制制度及行之有效的內部或外部監督機制，給部分人造成了侵占企業資金的可乘之機。

4 加強貨幣資金管理的方法及措施

針對企業經營過程中貨幣資金管理出現的各種問題，必須采取有效措施，防患于未然。

4.1 企業管理者應首先從思想上真正認識到管理的重要性，進而提高自身管理能力和管理水平

作為企業各項規章制度的制定者和決策者，企業管理層必須認識到嚴格執行規章制度是保證企業健康有序發展的保證，管理層如果將法律法規和規章制度視為對其束縛，妨礙了自由，認為可有可無，或完全不必要，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，那么企業制定數量再多、再完備的制度也是流于形式；或者雖然有制度，也會因為管理層的不重視、不遵守而成為一紙空文，使企業的控制環境薄弱，員工漠視規定，個別人員更會鉆管理的空子，給企業造成損失。

在提高思想認識的基礎上，管理者要不斷學習先進的管理經驗，提升自身的管理能力和管理水平，或聘請專業的管理人士參與企業管理，讓專業的人員做專業的事，任用政治思想好、業務能力強、職業道德好、具備良好素質且具備從業資格和任職資格的財會人員，加強經營管理和財務管理，尤其是對企業有重要意義的貨幣資金，更是要加強管理，有效防止舞弊。

4.2 加強財會隊伍建設，提高財務人員法律觀念和業務素質，增強勝任能力

要教育財務人員增強對法律的敬畏心，對自己本職工作中經管的貨幣資金嚴格按相關規定執行，不要心存僥幸鉆制度的漏洞，不去做觸犯法律法規的事情，也不要讓其他居心不良的人有可乘之機。

現階段，國家各項財經法規不斷發展完善，不斷頒布新的企業財務制度、會計準則，財務人員要想做好本職工作，就必須不斷加強有關財經法規培訓和業務學習，掌握新知識，提高自身素質，增強業務勝任能力。

4.3 完善企業貨幣資金內部控制制度

不相容職務相分離原則是一項嚴密的內部牽制制度。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。企業應按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容職務之間能夠相互監督和制約，形成有效的制衡機制。

以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。

貨幣資金內控制度不僅僅限于不相容職務相分離，還包括預算控制、授權審批控制等，只有完善并嚴格執行這一系列制度，才能提高貨幣資金的使用效率，保證貨幣資金的安全。

4.4 定期或不定期進行外部和內部審計，完善監督機制

企業應當委托專業審計機構對本單位財務管理進行審計，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節，協助管理當局監督控制措施和程序的有效性。同時加強企業內部審計，內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。企業應嚴格遵守有關法律法規相關的現金、銀行管理制度，建立健全對貨幣資金的監督檢查制度并認真執行，充分發揮內部監督效力，不能流于形式。只有這樣，才能及時發現問題，堵住漏洞，防患于未然。

篇5

關鍵詞 貨幣資金管理 問題 完善措施

貨幣資金是企業流動性最強、涉及面最廣的資產，同時也是企業在管理過程中風險最高的資產，貨幣資金如果管理不善，將會直接導致被不法分子挪用、貪污或盜竊。造成這種后果的原因與企業資金管理的漏洞是分不開的。所以，加強企業貨幣資金管理，已勢在必行，這就要求企業必須建立健全貨幣資金管理制度，加強管理企業貨幣資金的安全性。

一、企業貨幣資金管理存在的問題

現階段，很多企業對于資金的管理都比較隨意、松散，使企業在現金、銀行存款等貨幣資金管理上出現很多的漏洞，從而出現了各種舞弊行為。主要存在以下問題：

其一，部分會計從業人員在應聘時存在虛假信息的問題，偽造的學歷證書、從業資格證書、會計師職稱證或虛假的從業經歷，使得其在任職期間，出現企業賬目不清、賬目不符、無法核對等現象。

其二，部分財務人員利用管理上的漏洞，利用職務之便，私自提取現金，將款項占為己有，或在支付供應商貨款時，推辭延付貨款，將貨款取出公款私存，已謀取短期利息的目的，待獲得利益后，再將款項還回企業支付供應商。

其三，部分財務人員或經辦人員，在經辦的時候，利用憑證上面的漏洞，“刮、擦、涂、抹”原始憑證，虛構報銷的內容，將相應的款項貪污或挪用；另有部分財務人員，利用管理發票之便，盜取公司的發票，向客戶倒賣發票，以獲取稅點，謀取私利。

為了避免上述情形的發生，企業必須加強貨幣資金的管理，建立健全的貨幣資金管理制度，從源頭管起，增強資金管理觀念，提高企業資金管理的風險意識，從而保證貨幣資金的安全性。

二、加強企業貨幣資金管理的完善措施

（一）嚴格甄選合格的財務人員，實行定期輪崗制

一個合格的會計人員，除了要有較高的業務水平，還需要具有良好的職業道德操守。企業在甄選財務人員時，應做到嚴格挑選、知人善用。首先，在招聘財務人員時，應嚴格檢查應聘人員所持有的代表業務水平的職稱證、上崗證和學歷證的真偽，證件的真假能直觀地反映一個人的道德品質。其次，應聘人員應具有扎實的業務功底，較強的業務能力，性格沉穩，不能粗枝大葉，處理事情必須沉著冷靜、認真仔細，不能因事情緊急而毛躁，避免造成無法挽回的錯誤。再次，企業應加強對財務人員的繼續教育和職業道德培訓，使會計人員的專業知識不斷提高的同時，加強對會計人員違法違紀、反腐方面的教育，使其認識到犯罪的嚴重后果。對涉及貨幣資金管理和控制的財務人員，應采取定期輪崗制或強制休假制，擁有多個下屬單位的企業可以采取出納員之間的相互輪崗，對于僅有一個公司的企業，可以采取出納員、記賬員之間的輪崗或出納員與資金管理員之間的輪崗。這樣不僅可以大大減少舞弊行為的發生，還可以全面提升員工的素質。

（二）建立健全的業務授權審批制度

業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。貨幣資金支出審批手續的規范化，可以有效地防止公款被侵吞或挪用，也可以有效地控制降低成本費用。首先，審批人應明確自己的授權范圍，嚴格按照審批制度辦理相關資金的授權，對不符合要求的事項有權拒絕審批。其次，企業的有關部門或個人在申請用款時，應按要求填寫相關的申請單據，注明資金使用的用途、金額以及提供相關的原始單據，如采購合同、發票等，嚴格按申請、審批、復核、支付的程序辦理，履行相關的審批程序。只有嚴格地執行業務授權審批制度才能發揮貨幣資金管理的有效性。

（三）實行崗位職責分工控制，使不相容職務有效分離

實行崗位職責分工控制的目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應有一個人兼任，以減少發生舞弊的可能性。適當的職責分工是內部控制一項重要的控制措施。企業應建立貨幣資金業務的崗位責任制，重點明確各相關部門和人員的職責和權限。主要崗位職責分工包括： （1）業務的批準與執行相分工，如批準付款應與簽發付款支票的職責相分離。（2）業務的執行與記錄相分工，如采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作。（3）各種會計責任之間相分工。一項業務活動從填制憑證開始到最后過入總分類賬的過程應分別由不同的會計人員來完成。例如，記錄現金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離，記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離等，出納人員不得兼任會計檔案保管和負責收入、費用、債券、債務賬目的登記、對賬、催繳，不得領取銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表。

（四）建立票據與印章的管理制度

企業要加強在辦理資金項目中的票據的管理，應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄。購入票據時應及時登記、妥善保管，在領用時應詳細登記用途，同時必須按編號順序使用，防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行印鑒的管理，嚴禁由一個人保管全套銀行印鑒。對于集團性的大企業或國有制企業可以單獨設置印章保管部門，中小型其他企業，可以由出納人員保管財務專用章和空白支票，由會計人員或其他授權人保管個人名章。

（五）加強庫存現金、銀行賬戶的管理

企業應實行現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的貨幣資金應送存銀行，以降低貨幣資金風險。同時應明確現金支付的范圍和限額，對超過規定現金限額以上的支出一律使用轉賬或電匯等方式辦理。收入的現金應每日送存銀行，對于地區偏遠的企業可以根據自身的情況適當放寬送存的期限，避免坐支現金的現象，嚴禁白條地庫，不得開通賬外賬將公司的公款存入私人賬戶。此外，財務部門的相關人員要定期盤點和不定時地抽查公司的庫存現金。

企業應當根據自身經營管理實際需要開設銀行賬戶，因業務發展需要開設、變更或者撤銷銀行賬戶，應經審批權限批準后辦理，并將其相關資料交由會計檔案管理處存檔。企業應定期對開設的賬戶進行清理，對長期不使用的賬戶應該及時注銷，嚴禁公款私存，避免資金在不同賬戶內反復轉換最后被劃轉至個人名下，造成企業財產損失。

（六）加強企業內部審計

對于大中型的集團企業或國企單位，可以成立內部審計部門，加強對貨幣資金管理的審計。通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監盤庫存現金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為企業所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。核實企業與貨幣資金有關的經濟業務是否全部被記錄在有關賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關賬戶的余額是否一致。

總之，針對企業貨幣資金管理存在的問題，每個企業都應根據自身的條件，建立一個適合企業自身發展需要的貨幣資金管理制度，形成一個良性的循環，保證企業貨幣資金的安全內控，適應市場環境的發展。

篇6

【關鍵詞】貨幣資金 安全管理

近年來,高校隨著管理體制改革的深化和辦學自的擴大,經濟活動日趨增多。高校財務管理遇到一些亟待解決的新問題:一方面學校財力在經濟發展中不斷壯大,集中的資金量日益龐大;另一方面為了適應學校教學事業的快速發展,各校在基建、教學、科研等各方面的投資也急劇上升,投入的資金數額動輒數百萬元甚至上億元。面對如此巨大的財務收支,高校的高層領導以及各相關部門人員,缺乏資金運作過程中所應有的安全意識,使高校資金在運作過程中出現了一些安全隱患,如何保證高校資金安全是當前比較突出的問題之一?，F筆者就如何建立高校的內控體系,安全防范對策及貨幣資金風險防范進行探討。

一、建立和完善高校內部財務控制體系

(一)貨幣資金預算管理控制

預算管理一般由貨幣資金預算編制、貨幣資金預算執行控制、貨幣資金預算考評等環節構成。高校在編制本單位預算時,首先要樹立法定預算意識,牢固樹立堅持先有預算后有支出,沒有預算沒有支出的原則,把各項收支,資金結余和經濟業務全部納入預算管理和單位合法賬戶中核算,不得存在脫離預算的財務行為。

其次,要嚴格執行職務分離制度,即貨幣資金預算的編制應與處理、記錄相分離。貨幣資金預算編制完畢,財務總監應認真監督預算的執行,定期比較發生過程中實際收支與預算的差異,對重大差異仔細分析,并采取必要措施來調查實際收支結果,形成一個事前、事中和事后過程的控制系統。

(二)貨幣資金授權批準控制

實施授權控制,首先必須明確一般授權和特別授權的責任,即明確這兩種授權的管理層次及范圍,每個管理層次的內容、標準和限度等。其次,明確每類經濟業務的授權批準程序。高校的經濟業務既涉及高校與外單位之間的資產與勞務的交換,也包括高校內部資產和勞務的轉移和使用。因此,每類經濟業務存在一系列內部相互聯系的授權批準程序。再次,建立授權批準的檢查制度。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。高校應對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務,經辦人有權拒絕辦理,并向審批人的上級授權部門報告。高校重要的貨幣資金支付業務,由院長辦公會集體決策和審批,以防貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

(三)實行不相容職務相分離控制

高等學校內部不相容職務有:授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務和審核監督職務。明確各有關部門和人員的崗位職責、權限,保證貨幣資金業務的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監督,定期進行崗位輪換。

(四)貨幣資金有關文件記錄控制和保護控制

文件記錄可分為管理文件和會計記錄。管理文件是以書面形式明確高校各部門和人員的任務、職權和責任以及高校所有的方針政策,以便有關人員了解和掌握內部控制制度的文件,如組織圖、崗位工作說明、方針和程序手冊、系統流程圖等。對貨幣資金而言,需要建立貨幣資金收付款程序、財務部機構設置、人員崗位職責等。會計記錄反映經濟業務發生的過程和結果。健全、完整的會計記錄有助于正確反映高校經濟業務活動,有助于保護資產的安全和完整。貨幣資金與記錄保護控制是指通過對有關貨幣資金和記錄實施特定的保護措施以保證其安全和完整的一種控制方式。

(五)內部審計和稽核控制

從高校的治理角度看,內部審計機構的職責除了審核高校會計賬目外,還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和高校內部各組織機構執行相應職能的效率,并向學校最高管理部門提出建議性報告。

內部稽核指由有關部門中獨立人員驗證與復核另一人或部門執行工作的正確性的一種控制活動或方式。通過內部稽核,可以及時發現已發生但尚未造成影響或損失的錯誤或舞弊,發揮內部控制的預警作用。這是財務處設置稽核會計的目的所在。

(六)貨幣資金集中管理控制

設立校內結算中心,將校內結算中心的核算與管理納入財務處范圍之內。各二級單位貨幣資金的收付都在結算中心辦理,使學校能控制其資金流向并利用各單位沉淀資金時間差調度和融通資金,增強其資金調控能力。這樣財務處能對貨幣資金收付的合規性、安全性和效益性進行審查,確保貨幣資金的流動完全置于學校監控之下。

(七)加強會計電算化的內部控制

在會計電算化方面,要注意計算機反記賬功能的開發運用。所謂反記賬就是將已經登記的憑證予以取消,再將更正過的會計憑證重新登記入賬。反記賬功能是會計電算化條件下,會計憑證、賬簿發生錯誤而進行有效更正的重要方法之一。反記賬功能的運用必須要有嚴格的授權操作制度,其操作者權限的分配必須由財務負責人統一掌握。要明確規定系統管理人員和計算機維護人員不得兼任會計出納人員,會計憑證的錄入和修改要分別由專人負責,要建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。但目前高校受編制限制,許多財務部門都沒有專門的計算機管理人員,幾乎都是某會計兼任系統管理員。系統管理員操作權限過大,能夠調動系統的所有功能,行使會計主管的功能。要明確系統維護員的職責是系統的管理和維護,保證計算機硬軟件系統的安全運行,管好會計數據。因此,從保證會計信息的可靠性出發,必須確保系統數據安全管理,就不得不對系統維護員上機操作會計軟件做出限制,更不能讓系統維護人員兼任出納工作經管現金和銀行存款。

(八)建立具有操作性的道德規范與行為準則

高校應根據內部控制結構的要求,針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規范與準則體系。在辦理貨幣資金業務方面,應當配備合格的人員,要對貨幣資金管理人員進行嚴格考核,要求辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀守法,客觀公正,不斷提高會計業務素質和職業道德水平。從“人”的角度加強貨幣資金內部控制。

二、建立安全防范對策

(一)依法制定切實可行的發展戰略及科學決策機制

高校要制定切實可行,科學合理的發展戰略,各種籌資、投資決策要運用財務管理手段,進行科學的論證,結合定性分析、定量分析等方法,認真做好預測、決策、預算、控制和分析,避免少數人隨意決定重大問題以及決策者對決策后果不負責任的情況發生。對負債資金的流程進行全程跟蹤和監督。檢查負債資金是否按計劃使用,有無超支、浪費情況,發現問題后,應立即采取有效措施加以解決。同時財務部門要對負債資金加強成本核算,提高管理水平,加快資金周轉,努力降低資金占用額,盤活用活資金,提高資金運作效益;要研究負債資金的運作規律和制約因素,提高負債經營效益,使負債資金的運作進入良性循環。

(二)構建高校內控框架

高校應設立專業委員會,由專家構成,對重大事項進行決策。如設立預算管理委員會,對學校的年度預算進行審批,并監督其執行;設立招投標管理委員會,對重大的采購進行招投標管理;設立審計委員會,對學校的經濟活動進行審計,并指導內部控制制度建設和完善;設立戰略管理委員會,對學校的長遠發展進行規劃;設立投資管理委員會,對學校的投資進行可行性論證;設立科學技術委員會,對學校的科研活動進行領導。實行職務不兼容制度,避免權力過于集中。

高校重要的貨幣資金支付業務,由相關職能部門提出方案,由專業委員會論證,并由院長辦公會通過,提高了決策的民主性和科學性,保證貨幣資金的安全就有了合理的制度基礎,避免了少數人決策的種種弊端。

此外,還要加強溝通,防止外部風險。應經常與銀行溝通,讓銀行了解單位的情況,以便遇到可疑的結算業務能及時發現。充分利用好銀行的監督功能,可以防止利用金融票據進行詐騙的違法犯罪活動。

三、加強高校財務管理,有效防范資金風險

(一)提高資金使用效益,使資產保值增值

貨幣資金使用效益是各個高校都要思考的問題。高校應當合理使用,嚴格管理教育經費,提高教育投資收益。如何在保證資金安全的前提下,讓貨幣資金產生盡可能大的效益:首先應本著鼓勵創新,提倡科學技術轉化為生產力的做法,對有影響力的科技研究作重點投入,達到見效快、收益高。其次,利用高校本身的科技優勢,結合本校專業特點投資舉辦校辦產業或者轉讓知識產權及其他科學技術成果的收益用于高等學校辦學。最后,要合理運用銀行存款,一般采用“活改定”,將多余的銀行存款以定期形式存放在銀行,或者參照有關單位的做法,設立校內銀行,取得較高的利息收入。

(二)對貨幣資金進行分析,防范風險

1.用現有貨幣資金存量來分析保證正常支付能力。具體包括兩個分析指標:

現實支付能力,該指標是用年末全部貨幣資金的結存額與全年月均支出額相比,計算出年末結存貨幣資金可供正常支付的周轉月數。該指標越大,表明現實支付能力越強;反之則越弱。一般來說,周轉月數為3個月較為適宜。

潛在支付能力,該指標用年末全部貨幣資金的結存額加上可變現的債券投資、應收票據、借出款,減去借入款、應繳財政專戶和應繳稅金,與全年月均支出額相比,計算出年末速動資產減去流動負債后的資產可供正常支付的周轉月數。該指標越大,表明潛在支付能力越強;反之則越弱。

2.從資金分配角度,分析現有貨幣資金存量來源構成,明確學?？芍涞淖杂胸斄安荒苤涞姆亲杂胸斄λ急戎亍?/p>

非自有資金金額占年末貨幣資金的比重是用年末借入款加上年末應繳財政專戶、應繳稅金、應付票據、應付及暫存款、代管款項、未完項目收支差額的值與年末銀行存款和現金之和的比值。其比值越大,表明學校可支配的資金越少;反之則越多。對于應付及暫存款、代管款項的結余資金,高校在保證其正常使用的前提下,可以臨時用于周轉和支付,但決不能依此為基數安排高校的經費使用計劃,否則,可能形成潛在的資金缺口。

自有資金余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業基金減投資基金加年末專用基金減留本基金的值與年末銀行存款和現金之和的比值。該比值越大,表明學?？芍涞淖杂匈Y金越多;反之則越少。當該指標值小到一定程度時,表明學?？芍涞淖杂匈Y金到了警戒線,出現了潛在的危險。

自有資金凈余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業基金減投資基金加年末專用基金減留本基金、應收及暫付款中非正常周轉墊款的值與年末銀行存款和現金之和的比值。該指標值越大,表明學校實實在在可支配的自有資金越多;反之則越少。

3.進行償債能力分析。

高校短期償債能力的分析評價指標主要有流動比率、速動比率和現金比率3項。流動比率是高校流動資產與流動負債之比。它反映了高校貨幣資金和可轉化為貨幣資金的其他流動資產償還到期短期債務的程度。速動比率是高校的速動資產與流動負債的比率。速動資產是高校流動資產中償債能力較強或變現速度較快的資產,如貨幣資金、有價證券、各項應收及預付款等?，F金比率是高校可立即動用的資金與流動負債的比率,即貨幣資金與短期債券之和與流動負債的比率。通常情況下,流動比率、速動比率越高,反映高校短期償債能力越強,債權人的權益越有保證。同時,表明學校擁有的運營資金多,可以抵償債務,可變現的資產數額大,債權人遭受損失的風險小。

高校長期償債能力的分析指標有資產負債率、凈資產負債率、負債與凈資產比率等。資產負債率是高校負債總額與資產總額的比率。該指標表明在高?？傎Y產中有多大比例是通過借款來籌集的,以及高校資產對債權人權益的保障程度。該比率越低,負債的安全性越強,財務風險越小。凈資產負債率是指負債總額與凈資產總額之間的比率。這一指標反映由債權人提供的負債資金與所有者提供的權益資金(即凈資產)的相對關系,表明高校基本財務結構是否穩定。凈資產負債率高,說明高校是高風險的財務結構,反之,說明該高校是低風險的財務結構。

總之,隨著高等教育事業的不斷發展,各高校要進一步樹立法治觀念,加強財務管理,完善學校的內部控制制度,樹立資金安全觀念,以保證高校各項事業的健康和順利發展。

主要參考文獻:

[1]周茵.貨幣資金內部控制制度的內容及方法.[J].會計之友,2007年第9期:38-39.

[2]袁飛.貨幣資金的內部控制.[J].遼寧醫學院學報,2007年第5卷第4期:126-128.

[3]鄧方蘭.高校保證貨幣資金安全的理論借鑒與控制手段.[J].西南師范大學學報,2005年第31卷第2期:88-91.

篇7

關鍵詞：中小企業；貨幣資金；內部控制

中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）23-0233-02

中小企業是相對大型企業而言，職工人數相對較少、銷售額及資產總額相對較小的企業，在中國中小企業占企業總數90%以上。它們是推動國民經濟發展，構造市場經濟主體，促進社會穩定的基礎力量。在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，均發揮著越來越重要的作用。這關乎國計民生的產業就應該進行規范化管理，才能發揮市場主體的作用，然而中小企業的管理現狀卻不容樂觀，尤其是財務管理，由于各方面因素呈現諸多亂象，不利于企業的可持續發展。本文就中小企業貨幣資金管理中出現的不規范現象展開闡述。

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，是企業持續經營的必要條件。但家族式的經營方式使中小企業貨幣資金管理較混亂。主要有如下問題：

一、在現金收支管理方面

1.現金收入沒有及時繳入銀行戶頭，賬面現金余額過大，導致坐支、公款私存、公款私借等現象嚴重。

2.現金支出相關憑證不合規、不完整，有些單據未按審批程序簽字就給予報銷；有些原始憑證上金額有刮擦、涂改痕跡；使用“白條”報賬的情況較多，如以收據代替發票，不按發票規定要求開具發票，不加蓋財務專用章，還有購進商品、支付勞務費用沒有取得正式發票，而以收據或手寫白條入賬；大額現金支付比較普遍，遠遠超出了現金使用限額。

二、在銀行存款收支方面

1.未按規定，私自開立多個銀行賬戶，管理層、財務人員法規意識薄弱，因個人人際關系或是收取好處費的原因甚至將賬戶出租出借。

2.銀行結算方式選擇比較隨意，很多應當通過轉賬支付的業務，卻用現金支票支付，對資金流向監管不嚴。

3.企業銀行存款日記賬與銀行對賬單沒有定期逐筆核對，未達賬項沒有及時查找原因，未編制銀行存款余額調節表。

4.票據沒有專設登記簿進行記錄，空白、作廢票據沒有整理，隨意堆放。銀行預留印鑒未按要求分開保管，而是由一人保管支付款項所需的全部印章。

財政相關部門三令五申，一直強調財經紀律制度，為什么就收效甚微呢？究其原因如下：

（1）中小企業的特點決定了企業的所有權與經營權高度統一，密不可分，由于管理層觀念陳舊，在人事安排方面就會“任人唯親而不是任人唯賢”，在出納崗位人員的選擇上也遵循他們所謂的“資金安全原則”，用人管人而不是用制度管人，讓自己的親朋好友擔任。有些中小企業由于規模小、業務少、會計核算簡單，出納、會計崗位由一人兼任，既管賬又管錢，很容易出現營私舞弊問題?？上攵?，這樣的管理層、這樣的財務人員素質一般都不高，或者法規意識薄弱，可能是半路出家沒有會計從業資格，由此就容易滋生一些違規違紀現象。

（2）銀行部門監督不到位。按照現行現金管理條例的規定，企業收入和使用現金，應接受其開戶銀行的監督。但近年來，由于各商業銀行都實行市場化運作，銀行之間業務競爭激烈，為爭取客戶，各商業銀行紛紛“降低門檻”，從而弱化了對現金收入、使用及限額控制等現金業務的監督，造成坐支現象嚴重，大額支付現金現象泛濫，沒有盡到管理監督的義務。

（3）沒有規范化管理，缺乏健全的貨幣資金內部控制制度。企業內部缺乏貨幣資金控制制度，這是中小企業的貨幣資金管理出現混亂的根源。一個企業的財務規章制度是否健全，貨幣資金的內部控制制度是否嚴格，直接影響到企業的貨幣資金能否健康運轉，關系到企業的財產是否安全。

面對如此亂象，中小企業應如何應對呢？

1.加強學習，增強企業管理層、財務及相關人員的法律、法規意識，做好會計基礎性工作

首先，管理層應當率先學好財經紀律及相關制度，以便清楚地知道在管理企業財務工作中應該遵循哪些法規制度？怎樣遵循？而不是發揮“個人主義”隨性指揮或是去觸碰那些“高壓線”。只有管理層樹立了正確的法律法規意識，意識到財務管理工作規范化的重要性，才能將企業員工帶動起來，讓上下形成共識，進而營造一個人人“不想”違規的良好環境，讓企業財務管理走進良性循環。

其次，要提高會計人員的素質。作為企業的會計人員，應該具備一定的專業素質，如至少應該持有會計人員從業資格證即上崗證，應具有職業判斷能力，而且應該按規定定期參加繼續教育學習新的規章制度，這樣才能更好地為企業服務，同時監督企業的日常經濟業務是否合理、合法、合規。會計人員除了應具備專業知識外，還應當遵守職業道德。職業道德是就職人員的職業品質、工作作風和工作紀律的統一，會計人員職業道德是會計人員在會計工作中應當遵循的與其特定職業活動相適應的行為規范?！稌嫹ā访鞔_規定，作為一名會計人員，應當愛崗敬業、熱愛本職工作、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。加強會計職業道德建設，提高會計人員的道德素質，對于加強企業財務管理，提高經濟效益，具有十分重要的意義。

2.建立健全貨幣資金內部控制制度，強化企業對現金業務的管理控制

（1）建立不相容職務崗位分離制度，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。比如會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，而且會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以減少貪污舞弊現象地發生，從而達到內部控制的目的。

（2）應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度。制度中應明確規定審批人的審批權限，不得越權審批，只能在授權范圍內進行審批，并在審批范圍內承擔相應責任；審批程序嚴格按提出支付申請、支付審核、支付復核、支付辦理四個步驟進行。因應中小企業特點，審批提倡實行“統一領導、集中管理”原則，這樣有利于保證財務管理工作的法律性、權威性、嚴肅性。而對于貨幣資金業務的經辦人則應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務，在辦理過程中應根據經過批準并審核無誤的支付申請及相關憑證，按批準的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續，并在付款憑證上加蓋“付訖”章，而對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告，行使會計人員的監督職責。

（3）建立票據和財務印章保管制度。有了票據和印章，就可以支配企業的貨幣資金運動，所以應明確各種票據的購買、保管、使用及注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿登記，防止空白票據的遺失和盜用，另外還要加強銀行預留印鑒的管理工作，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，未經批準嚴禁在票據上簽章。

（4）加強企業內部監督檢查或建立內部審計制度。有條件的企業可以考慮建立內部審計制度，這樣可使企業的財務管理工作更上一層樓，從而有利于提高企業管理水平，提高企業經濟效益。但大多數中小企業都無法建立，所以應該還是強調要加強企業內部監督檢查，就貨幣資金而言主要是對現金和銀行存款的收付業務進行監查。

對現金主要是檢查現金收入有沒有及時入賬并繳存銀行，現金支出有沒有按現金管理條例執行，對此企業可定期、不定期對現金進行盤點，并與會計賬相核對，以此來監督出納人員的工作，增強他們的責任感，進而保證企業的資金安全。

對于銀行存款，則要求出納人員認真登記銀行存款日記賬，并與銀行對賬單逐日逐筆核對。若不符應及時查找原因，若是未達賬項應編制銀行存款余額調節表，月末應與會計賬核對，達到賬實、賬賬相符。

三、加強對現金業務的政府監督和社會監督

加強銀行對企業現金業務的監督，在開戶銀行對企業現金業務監督不到位的情況下，政府應賦予審計、財政等部門對現金業務的監督權力。同時，鼓勵媒體和群眾參與現金管理監督。

中小企業已然成為國家經濟命脈，其生死存亡密切關系著國計民生。而貨幣資金是企業的血液，關乎企業的存活，因此，只有管理好企業的貨幣資金，才能讓中小企業更好地成長，從而發揮其主力軍的作用。

參考文獻：

[1] 李楠.中小企業如何加強貨幣資金的控制[J].今日科苑，2010，（20）.

篇8

【關鍵詞】貨幣資金 集中管理 風險控制 預算管理

一、房地產企業資金管理的意義

“房地產企業管理以資金管理為中心”是由其建設周期長的客觀要求所決定的，充足的現金流是企業經營活動順利進行的根本性保障，資金猶如企業的血液，流轉于企業經營的各個環節。以房地產企業肇慶市城市建設開發有限公司為例，投資某個房地產項目，在決策時必須要考慮到：投資規模、投資方向、投資風險和投資回報率等多方面因素，上述因素均涉及到資金的運作、管理和增值。房地產企業要蓬勃發展，必須通過“管好賬、管住錢、理好財”的經濟手段實現控制經濟行為，使有限的資金產生最大的效益。

房地產企業項目的貨幣資金不單是企業資產的重要組成部分，更是企業的重要支付手段和流通手段，是企業流動性最強的資產，具有很高固有風險，與其他所有循環關系十分密切。因此，房地產企業加強貨幣資金管理，在降低企業貨幣資金使用成本、降低企業財務風險、監督貨幣資金使用的合理性、提高貨幣資金的使用效益、保護貨幣資金的安全等方面具有重大的意義。

二、房地產企業資金的運動過程

企業要進行生產經營活動，就必須擁有一定的經濟資源，如機器、廠房、原材料、銀行存款等等，這些在生產過程中的財產和貨幣通常被稱作實體資金或者現金流。在房地產企業的開發與經營過程當中中，現金流不斷地循環運動，其價值形態不斷地發生轉換，從而增值或虧損，資金流的運動過程統稱為資金的運動。

以房地產企業肇慶市城市建設開發有限公司為例，其資金運動的規矩過程具體如下：

第一，從投資者、銀行、合作方、債權人、IPO等渠道籌集到資金后，購買開發房地產所需的原材料、固定資產等物資。貨幣資金形態從實體資金轉化為儲備資金和固定資產。

第二，進入建設階段后，耗用原材料、支付“三通一平”基礎設施費用、支付員工工資（特別是按政策要求的農民工工資）、計提固定資產折舊，使貨幣資金形態從上述的儲備資金、固定資產轉化為可供銷售的毛坯房。

第三，銷售過程中，可供銷售的毛坯房通過增值再次轉化為貨幣現金流。同時，在整個生產經營活動、營銷活動當中，企業還需列支諸如：營銷費用、管理費用、財務費用等期間費用。

第四，如果企業有閑置的資金，還可以用于對外投資，以獲取更多的利益。企業的銷售收入，必須補償成本與費用，以保證再生產的順利進行；企業實現的利潤，先要繳納所得稅，稅后利潤按國家有關法規及企業董事會的決議進行分配。

三、房地產企業加強資金管理的途徑

（一）加強對預算執行的監控

房地產企業要加強對預算執行的監督，確保預算發揮應有功效，對預算執行的監控，應當貫穿整個房地產企業的各個環節和部門。預算監控必須達到全面和系統的標準，是預算執行者之間自我監控和相互監控的結合，監控效果的有效性必須依靠企業整體各個部門與各個基層員工的共同努力。

預算監控必須有效地監督和控制預算執行的進行情況，預算目標的實現與否關鍵在于預算的執行。房地產企業必須組織有關專業人員對預算進行嚴格審查，逐項測算進行精細化分析，核實預算費用。審查結果屬于巧立名目的預算，要堅決撤銷，屬于遺漏預算的要及時追加；屬于虛報的費用必須重新核算，屬于遺漏的費用在審核預算時要準予及時追加。

（二）強化預算差異分析，完善內控流程

首先，房地產企業應該加強內部的控制制度建設，良好的內控制度可以得出相對準確的預算執行結果。當評價預算執行結果時，優先將預算內結果與預算執行結果相比較，針對差異進行分析，分清責任，得出公開公平公正客觀的評價結果。

其次，房地產企業應相應提高內審人員的福利及地位，彰顯其在審計當中的權威性，強化預算內結果與預算執行結果的差異化分析，保持其運作的獨立性，并對預算執行結果與實際結果的比較。

最后，房地產企業應當根據上述審計人員審計出來的預算執行結果進行客觀的評價，作為對預算執行者獎罰的依據。

（三）多元化投資經營需謹慎

多元化經營是房地產企業發展到相對飽和階段的另一種戰略選擇，判斷房地產企業能否進行多元化投資，必須通過對自身資源和能力的客觀分析，原因具體如下：

第一，房地產企業在開始進行新領域的多元化投資時，能迅速取得高額回報以平衡風險的可能性相對較低，需要原有房地產開發業務提供強而有力的保障來支持。

第二，房地產企業在進行多元化投資時，必須有多元化領域內相應的資金、人才、經營管理經驗、相應的技術等方面的支撐，要把原有產業形成的競爭優勢和戰略資產運用到新領域，產生協同效應多元化投資才能成功，反之，房地產企業對新進入的產業不熟悉，則多元化投資存在著很大的風險，該投資就可能失敗。

（四）理性投資，防范投資風險

任何投資一旦進入投資領域，收到經濟學范疇上的“機會成本”的影響，會碰到諸多不確定的因素，一般都要經過一個周期才能回收投資及回報。房地產企業在決定進行異業經營或者多元化投資之前，必須理性地認識到，任何投資都是有風險的，必須充分考慮，仔細分析，全面論證，系統研究，謹慎決策，做到到客觀科學理性地投資。具體如下：

第一，遵循分散化原則。投資領域中的各個項目，其風險、投資回報率、回收周期、不可抗力等因素不盡相同，因此，投資時必須遵循分散化原則。

第二，風險與預期收益的權衡。一個成熟的投資項目，必須符合：風險上可控、經濟上可行、執行上可能等基本投資條件。只有充分符合了上述條件，正確地預計風險、投資回報等因素，才會使房地產企業的投資決策精準縝密，經得起考驗。

第三，長短結合，長融長投，短融短投。房地產企業要充分利用自身投資長期項目的優勢，投資于能提高長期競爭能力和增長潛力的項目，切忌用短期的融資投入到長期才能實現盈利的項目。

（五）建立嚴格的投資決策責任制

投資決策具有相對高的風險性，在投資以前。必須加強投資主體的風險意識，制定規范的投資決策責任機制，堅定不移地執行，保證資源的合理利用，才能真正提高投資項目的投資回報率。

房地產企業的投資項目，要真正實現責權利的統一，遵行“誰決策、誰負責”的原則，重大項目的投資決策者或者決策團體，必須要承擔相應的投資風險責任。推行項目法人責任制，明確先有法人、后上項目的投資管理風險約束機制。規范項目法人的責、權、利，明確規定：項目法人對建設項目的籌劃、籌資、建設、經營、還貸、資產保值增值的全過程負責。

對違反決策程序，違法違規盲目上項目，造成嚴重經濟損失的失當行為，要依法追究主要決策者的經濟責任與法律責任。對于成功的投資決策，可采取按比例分成利潤等方式獎勵決策者。物資激勵與精神激勵相結合，防止因害怕決策失誤而過分保守不做決策，導致資金閑置貶值現象的出現。

四、結語

隨著“供給側”結構性改革的不斷深入，現代企業制度的不斷完善，以資金管理為中心的財務管理模式正在被越來越多的經濟界人士、企業家所接受和運用。資金管理已貫穿和滲透于企業經營的各個環節，以提高企業的經濟效益。房地產企業乃至其他行業的企業，均應加強資金管理，對資金預算、籌集、投放等各個環節深入研究，發現問題，提出建議，解決問題，不斷改進與提高，充分發揮資金管理的作用。

參考文獻

[1]谷祺.劉淑蓮.財務管理[M].大連：東北財經大學出版社.2015.

[2]王鳳龍.加強企業內部控制制度的調研報告.內蒙古會計理論研究文集[M].呼和浩特：遠方出版社，2015.360～364.

[3]任國富.宮瑞豐.會計信息質量亟待提高.內蒙古會計理論研究文集[M].呼和浩特：遠方出版社，2015.155～158.

[4]劉麗杰等.淺論企業內部控制的內涵及外延[J].財務與會計，2015，（9）.41.

[5]吳荷青.內部控制制度緣何控制失靈[J].財務與會計，2015，（9）：51～52.

[6]潘先林.對我國企業財務管理目標選擇的思考[J].交通財會，2015，（8）.77.

篇9

關鍵詞：裝飾行業內部審計；裝飾行業的特點；保持獨立性

提到內部審計就要提到獨立性的問題，每個行業審計工作的必要條件就是獨立性，裝飾行業也不例外，只有具備獨立性的審計人員才能做到正確、公證的鑒定和評價，因此，內部審計工作的獨立性從開始便是業內的爭議的話題，對于裝飾行業來講，由于審計的組織形式，有許多不利審計工作的獨立性的因素，盡管近年來對于審計工作的問題有許多的討論和研究，但在實際工作中發揮的作用不理想，因此，本文就裝飾行業引發我們對內審的獨立性進行思考。

一、裝飾行業內部審計的獨立性與組織地位

1.裝飾行業事前的風險管理審計

首先識別、評估裝飾行業在經營、發展過程中實現各種風險因素，其年度目標、短、中、長期的戰略性規劃應采取積極、有效的風險措施來應對裝飾行業生產經營過程中的各種影響；

2.裝飾行業事中的經營管理審計（運營審計）

其次，裝飾行業的運營審計，主要是通過評估裝飾行業經營管理過程的經營效果、效率及效益，健全并細化相應的制度、流程，促進裝飾行業各組織、系統之間遵循有效的經營原則；

3.裝飾行業貫穿事前、中、后的財務資產審計

第三，裝飾行業貫穿于事前、中、后資產的財務審計，主要能確保裝飾行業財務信息及其核算的規范、合法、公平性；裝飾行業財務及稅務風險的評估識別、應對措施；裝飾行業財務管理確保經濟資源的實現是否合理，使有限的收益達到最大化。

二、裝飾行業內部審計

1.裝飾行業貨幣資金內部控制

裝飾行業的貨幣資金是裝飾行業資金在循環周轉中以貨幣形態的資金，是裝飾行業資產的重要部分，其自身的流動性比較強，對于裝飾行業貨幣資金的用途、存放的不同，將其分成現金、銀行存款、其他貨幣資金。裝飾行業內部控制是以裝飾行業健全其內部控制為出發點，對于裝飾行業資產的安全性、提高資金使用效益與周轉速度為目標，結合自身經營情況，設計可行的貨幣控制核算方法，運用良好的內控，保證現金安全，防止盜竊、詐騙和挪用，預防私設“小金庫”等違法行為，檢查資金符合國家法規規定，合理高度資金，使貨幣資金發揮最大的經濟利益。

2.裝飾行業目標管理與績效考核

裝飾行業目標管理：MBO （Management by Objective），是以目標為導向，成果為標準、人為中心，使裝飾行業在現代化管理下取得最佳的業績，亦稱為成果管理即責任制，裝飾行業的職工應積極參與、確定工作目標，在實際工作中“自我控制”，保證目標實現的管理方法。

裝飾行業績效考核：稱成果測評，是裝飾行業為了實現日常經營的目標，運用指標和特定標準、科學方法，對生產經營及結果完成指定任務，承擔經營結果完成指定任務，做出價值判斷。

在實際的生產經營過程中，目標管理是核心驅動，明確裝飾行業的短期、中期、長期的目標，使裝飾行業能夠按照即定的目標前進。

3.薪酬管理體系

薪酬管理體系：是保護、提高員工工作情緒的最有效手段，是現代化裝飾行業管理中必不可缺少的一部分。對于薪酬管理體系的定位，裝飾行業的經營、管理者要站在生產經營的高度，實施有效的手段，全面發揮裝飾行業薪酬管理體系在裝飾行業中的重要管理作用。

近期，我國裝飾行業的改革有了很大的進步，在其改制的過程中，薪酬管理體系的作用已經歷了最初的成本逐步向管理轉變，但其薪酬體系管理的作用也存在理論與實踐不一致的不足。目前許多裝飾行業也包括修飾裝飾行業意識到薪酬管理體系的重要作用，積極推行其市場化，從認識入手，充分理解薪酬管理體系中裝飾行業生產經營過程中的重要作用，認識薪酬管理體系的內在結構特征、要素等特征，在裝飾行業管理體系中的作用。

4.裝飾行業財務核算及預算管控

裝飾行業的財務核算是反映裝飾行業未來在一定的預算期間內，預計的財務狀況及期間內的經營成果，還包括各種現金收入、支出等各種預算價值指標的預算總稱，裝飾行業財務預算反映裝飾行業財務活動的預算，如日常的現金收支情況的現金預算，人工成本、費用支出的經營性的預算（包括材料預算、人工預算）等一些期間費用的預算等。

裝飾行業綜合預算是裝飾行業財務活動的總體預算，它綜合反映裝飾行業現金預算、成本費用預算、期間費用預算以及資本預算過程中涉及的各種現金收支情況的匯總，裝飾行業的企業預算損益表要根據企業的銷售、費用等預算編制現金預算，根據裝飾行業的銷售、費用情況預計企業財務狀況表，其主要依據預計資產負債表和損益表編制。

裝飾行業的預算管控：即裝飾行業全面預算管理制度，包括：預算的組織機構、如何編制預算、預算管理體系的控制與分析、預算的考核等細則，裝飾行業的預算按其時間的長短分為年度預算、月度預算，是以企業的經營目標為依據，以裝飾行業的銷售預算為起點，編制的全年、月度的銷售、費用、資本性支出等各方面的預算，在每季企業應檢查預算，以實現年度目標，用于公司資金的平衡和裝飾行業日常費用的有效管理。

三、裝飾行業的特點

裝飾行業是建筑企業的重要組成部分，在全面實現小康社會過程中發揮無可替代的作用，在國民經濟中占有重要的地位，是國家宏觀經濟調整的重要對象，是政府高度關注的行業，其行業發展對國民經濟發展有著強烈的影響力。

1.裝飾行業較于土建、房地產及其它行業規模相對較小

盡管近年來裝飾行業在其工程項目的投資比例較從前有所增長，可是，裝飾行業文化、藝術性比較強，在建筑物內不允許有相同的設計風格而單調的出現，其傾向于項目分標段，用不同的裝飾施工企業，從而達到風格多變的要求，對裝飾公司而言，由于工程的造價降低，使裝飾公司為保證市場份額，依靠數量來彌補程造價偏低的不足，在此期間使多個裝飾公司相互競爭，最終得到價格最大的優惠，服務的最高質量，從一定程度提高裝飾企業的質量和服務水平。

2.裝飾行業缺乏技術含量，不需要投資、大型機具設備的大規模投入，門檻比較低

裝飾行業的從業者最早是從農村的剩余勞動力，即使發展到今天，狀況也沒有根本改變，雖然工作人員的素質提高了，但從根本上沒能改變這種狀況，從施工角度，裝飾行業對新技術、新工藝受制于裝飾材料行業，無法有自身的核心技術，形成優勢。

裝飾企業對投資壓力小，從作業環境劃分精細，沒有大空間，不利大型設備展開，基本采用中小機型，主要以手提式工具為主，這種機具的成本占工程比重較小，更換率高，企業不需要機具儲備。裝飾企業規模小，工程墊付要求不高，因此不需要大量儲備資金。

3.裝飾行業工程的生產周期比較短，需要的管理人員少，生產要素簡單

裝飾行業一般為工程施工的最后階段，規模相對較小，因此工程施工一般將工期壓在裝飾公司上，形成周期縮短。由于裝飾公司同時開工數量多就會需要大量的儲備，但某一時段開工數量少，卻又會造成人力浪費、管理人才流失等。

4.裝飾行業設計投入成本大，設計內容管理困難

目前裝飾設計依附于施工企業，由于施工企業設計投入資金量大，這樣就要邀請多家公司參與設計投標，中標率低，但是裝飾企業不參與投標，又會失去中標機會，這樣施工企業就會將設計成本壓低，使裝飾公司的利潤空間減少，同時裝飾公司還要投入保底費，企業之間競爭激烈，使設計水平、設計服務水平降低。

四、如何更好的發揮內部審計在裝飾行業中的作用

1.裝飾行業對貨幣資金內控

對于企業來說，貨幣資金是流動性強、風險高的資產，裝飾行業要生存、發展就必須對貨幣資金進行內控，主要表現在：崗位分離制度、預算管理控制、對于授權審批要明晰、對于票據和印章管理、內部稽查制度、實現目標管理和績效考核

2.裝飾行業的財務核算、預算管控

（1）對裝飾行業的收入與成本完整、準確性進行關注即帳面收入、成本結轉、成本率的準確性等。根據工程項目的帳目，審核工程尾期應結轉而未及時結轉的成本情況，審核收入和成本結轉的完整、準確性；

（2）審核收入、成本的配比性，是否存在預估收入、重復核算、后取得發票而未配比的情況；

（3）審核各分公司的收入與成本的結轉條件是否統一，按施工的結算工程款及收到的客戶尾款確認收入與成本的結轉；

3.裝飾公司費用的預算管控

裝飾公司費用的預算管控應做到費用管理的細化，使預算管理體系建全；超預算費用的審批與授權要符合公司的現行規章制度；審核企業年終費用的合理性，是否遵循權責發生制，有沒有延遲入帳的費用、提前確認的收入等；

4.裝飾公司墊支施工

裝飾公司墊資給施工企業，分為客戶的資金墊支以及對施工工程隊的實物墊支。但是何種墊支都會給裝飾公司經營上帶來風險。 其墊支形式主要包括：資金墊付和實物墊付。

（1）資金墊支：對分公司各部門的負責人員進行了解，審核、詢問各工程費用、材料費等款項是否按規定收取，是否有資金墊資現象；抽查施工項目中的資金墊支情況，確認現象、分析原因，對其風險進行評估。

（2）裝飾公司實物墊支：按領料比例，對無論中長期超過實收款的領料都稱為實物墊支。

5.裝飾公司資產經營管理

無論從何角度關注企業，企業的資產經營效率、實現經濟收益最大化原則都是企業發展的最大要求，在審計中要細化管理內容，對貨幣資金管理，在不影響正常運營下，最大限度的提高其使用效益；庫存方面，也要降低成本，制定合理的采購計劃，實現權責利相匹配。

近年來市場環境的不斷變化，裝飾行業之間的競爭日益激烈，要提高內部審計的效率，合理評價內部審計優、劣勢，對于內部審計工作傳統職能已經不能夠滿足現階段裝飾行業經營管理的需要，逐漸向風險管理、咨詢擴展，內部審計可以將裝飾行業的固定成本和可變成本降低，對于裝飾行業的所有者和經營者，在公正的立場上進行審計，提高內部審計的獨立性，使裝飾行業能夠客觀報告審計結果，增強裝飾行業內部的審計部門的核心競爭力。

參考文獻：

[1]張 麗：內部審計獨立性的風險因素及其強化對策[j].會計之友2008，（11）：86-87.

[2]王麗榕：試論我國內部審計獨立性的缺失原因及應對措施[j].會計之友2008，（10）：46-47.

[3]孫 立：內部審計獨立性國際比較研究[j].財會通訊，2007， （6）：50-52.

[4]黃 斌：我國上市公司實現內部審理獨立性探析[j].審計與理財2009，（1）：18-19.

[5]劉李明輝：內部審計獨立性：基于內審機構報告關系的探討[j].審計研究，2009，（1）.

篇10

關鍵詞 住房公積金 資金風險 資金安全

中圖分類號：D603. 9 文獻標識碼：A

住房公積金制度是我國城鎮住房制度改革的一項創舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設、改善城鎮居民居住條件、促進房地產經濟發展以及建立與社會主義市場經濟相適應的城鎮住房制度等方面發揮了重要作用。

但是，隨著住房公積金制度的進一步發展和住房公積金規模的逐年擴大，資金運營中的風險不斷顯現，各地有關住房公積金的各類經濟案件也時有發生。如何有效防范風險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。

一、目前住房公積金資金運營中存在的問題

住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領導下，承擔著住房公積金的管理運作的核心職責。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責的積極履行和發揮應有的作用。

（一）缺乏內部風險控制。

作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當前和長遠的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內部風險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠利益的角度出發，將內部控制貫穿于所有部門和人員的日常業務活動中去。有的還將內部風險控制主要局限于財務控制方面，對于業務決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內部風險控制的整體效果。

（二）對資金歸集使用監督不夠。

在日常資金歸集、提取和貸款發放等環節缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預測分析。在財務管理制度中雖然有各種資金管理規定，也設置了一系列的監督崗位，但因為種種人為因素達不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學的決策依據，導致挪用轉移資金、資金體外循環以及決策失誤造成的資金流失等現象的發生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務風險。

（三）信息化建設程度不高。

在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產的核對是確保資金安全的必要內容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統與住房公積金業務同步發展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統、信息反饋系統等技術手段實現會計數據的檢查、校驗和監督，及時發現問題，確保資金的安全完整。。

（四）崗位設置不科學。

住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據自身業務運作流程設置相應的操作和崗位，并制定了相應的崗位責任制。但在具體的執行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應的合規管理制度和量化的考核指標措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監督，業務人員的素質也參差不齊，服務經濟服務群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現漫不經心和不負責任的情況。

（五）內部審計部門職能不夠突出。

內部審計作為單位的一個獨立的職能機構，處于與決策系統、執行系統并存的監督系統的重要位置，屬于專職的綜合監督部門，具有監督、鑒證、評價、服務等多項重要職能，具有其他監督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構不科學，內部審計部門職能不夠突出，導致內部控制制度流于形式。住房公積金內審工作相對開展的時間不長，業務新，政策性強，難度也比較大，領導更多地關注業務發展，而對內部審計的權威性和獨立性關注和支持不夠。

二、加強住房公積金資金安全管理的必要性

住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關系到社會、企業的穩定和和諧，關系到企業職工和廣大離退休人員的基本權益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。

隨著市場經濟和現代企業制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關心自身的合法權益，更加關注住房公積金制度的發展和住房公積金資金的安全。

三、加強住房公積金資金安全管理的對策

（一）建立內部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。

資金的安全管理是財務管理的關鍵環節，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業務中應加強對資金使用環節的管理，對各職能部門進行明確的職責分工，在中心內部劃分責任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入中心管理內部，進行內部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。

對資金除進行事前的預測、規劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到決策部門?？促Y金的籌集與資金需求量是否一致，資金結構、比例與中心管理部門的規劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標計劃，發放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標的適當性和科學性，另一方面又可根據資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。

（三）加強內部控制制度建設。

住房公積金管理中心內部控制制度需要在業務實踐中不斷發展和完善，逐步形成一套統一的內部控制制度。首先要嚴格實行內部牽制制度，對于"不相容職務"嚴格實行分離控制。根據相互協調和平衡制約的原則，建立內部監督機制，設置業務部門、管理部門和監督部門。建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內部監督的獨立性和權威性，以達到互相制約、預防風險的目的。通過科學合理的分配責任權利，在各部門之間實現相互配合又相互監督制衡。

（四）堅持合規管理，防范資金風險。

首先要規范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業務的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴格執行報市財政局、人民銀行審批的規定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用?？顚Ｓ?、統一撥付。同時要嚴格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現住房公積金在銀行賬戶間的網上劃撥。通過使用網上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環節，實現了資金實時到賬，提高工作效率。

（五）加大信息化建設，為資金安全管理提供技術支持。

住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業務，涉及大量的業務數據和資金。住房公積金管理信息系統通常建立在大型數據庫管理系統基礎之上，這就要求建立數據存儲和數據備份制度，避免住房公積金業務數據和管理數據的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導致數據失效的風險。同時建設標準化計算機機房、建立系統運行在線監控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應急預案、實施內外網物理隔離措施、嚴格用戶操作權限和密碼管理等。

（六）提高財務會計人員的整體素質。

制定各項業務操作的工作流程和操作規范，明確每個崗位的職責，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業務的機會，同時可以從輪崗中發現問題，防止某些小利益集團的產生。健全有效的人員素質控制，提高財務會計人員的職業道德水平，主要包括高度的事業心和責任感、客觀公正，堅持原則和嚴守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質，才能適應發展的要求。

（七）建立內部稽核制度的控制 ，加大內部審計力度。

實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為。

同時要加大內部審計力度，以防范風險為核心，內審部門必須把握中心整體業務發展的脈搏，緊密追蹤業務發展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業務進行分析和評價，找出高風險業務領域和風險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現動態、有效的監督。

（作者：經濟師職稱，碩士研究生學歷，畢業于南開大學經濟學院金融系，現就職于天津市住房公積金管理中心， 已發表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學-中國人文社會科學核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經濟學分析》山東社會科學-全國中文核心期刊，中國人文社會科學核心期刊）

參考文獻：

[1]李敏.內部會計控制規范與監控技術.上海財經大學出版社；2003年

[2]唐予華、李明輝.內部會計控制與會計信息與質量研究.中國財政經濟出版社；2003年

[3]田曼華.企業財會人員績效考核與激勵問題研究.首都經濟貿易大學；2004年

[4]耿建新，鄭磊.金融風險的信息質量特征與我國金融會計制度改革.金融論壇；2004年

[5]胡潔.信息技術環境下財會人員的適應性研究.華北電力大學（河北）；2007年

[6]周宏妮.淺談生產力促進中心財務管理應加強的幾項工作.優秀學術論文選.2003年