財務審計稅務范文

導語：如何才能寫好一篇財務審計稅務，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：水利建設項目 財務審計 可持續發展

目前我國水利建設項目進行財務審計大多采用事后審計的方式，將預決算審計作為工作的側重點，這種做法雖對于控制高套定額、嚴格規定取費等方面具有一定的管控作用，但卻不能實現從根本上控制造價的目的?；谒ㄔO項目的諸多特征，通過國家及地方政府財政撥款、自籌或貸款等資金籌措方式，加上自然環境、交通條件、地質結構復雜等施工難點，使較多水利工程項目預算和造價的真實性和準確性難以核實。因此，必須做好水利建設項目全過程的審計工作，變事后監督為全過程監督和控制，以確保從根本上控制整體工程造價，實現質量、資金、人員的“三安全”。

一、審查項目資金是否到位和投資效益情況

較多水利建設項目工程由于建設資金不能及時到位和有效落實，只能通過降低工程支出以壓縮投資成本，使水利建設工程不能依照設計及工期要求保質保量完工，最終為整體工程質量埋下了嚴重隱患。這樣的水利工程不符合設計和水利工程施工規范的要求，近期來看雖然也能投入使用，也可以解決一些短期內的若干問題，但就長遠利益分析看，基于工程質量隱患的存在，其使用壽命根本達不到設計標準的規定，加之運行過程中會耗費更大的維修、維護成本，而且這些工程使用不久就會重建和二次投資，繼而造成資金的嚴重浪費，從一定程度上抑制了地方經濟的可持續發展。因此，在招投標和擬建一項水利建設項目工程時必須做好充分、嚴格的科學論證，并且確保建設資金要及時到位和有效落實，這樣才能有效避免投入資金的嚴重浪費和損失。

二、審查施工單位是否合乎項目建設的基本要求

嚴格審查施工單位的資質證書、建筑等級證書等重要資料，核查施工單位是否依據自身資質和建筑等級規定的要求進行承包范圍內的施工，是否有越級承包、違規轉包、借用資質和非法分包的行為；審查施工單位的施工能力和管理水平是否完全符合水利建設項目施工的基本要求；審查是否有通過收取回扣、收取中介費和行賄等不當手段承攬工程任務的情況；審查施工單位是否依照相關規定如實繳納稅款。如果發現存在上述一些問題，必須按照法律法規的要求予以嚴肅處理。

三、審查項目工程預算、決算是否真實與合理

要核實概預算是否有多列支出、錯估冒算和搞違計工程的不良情況，確保施工現場建筑與設計施工圖紙的嚴格認真核對，核查概預算、設計是否符合規定標準，避免發生超標準建設和嚴重耗費現象，必須嚴格審查因設計、施工變更產生的概預算調整，同時還要核查變更、調整的資料是否齊全，工程預算是否高套定額和虛增造價，預算取費是否完全符合國家相關法律法規及行業的基本要求；進行工程款決算時，審查工程價款結算是否有高估冒算、偷工減料和虛報工程款等問題；應核查建設單位是否依據合同條款規定足額支付工程款，是否有先行支付或拖欠施工單位工程款的情況，建設單位與施工單位是否辦妥竣工驗收手續，審查建設單位是否依據相關規定留有質保金，是否對于水利建設資金實行財務上的單獨核算，是否存在與其他項目資金混用，挪用、擠占水利建設資金的問題。只有做好認真、嚴格的核查，這樣才能確保工程預算、決算的真實性、合理性。

四、審查項目工程的施工要求與監管是否符合國家相關規定

水利建設項目多由地方政府及水利部門、下屬職能部門等承擔建設與管理的職能，在工程設計、施工、監督和管理等方面存在一定隸屬關系。當水利工程在費用支出時大多偏袒于部門內部人員的利益，由于監督管理執行力度不夠，繼而工程出現入不敷出、資金耗費的現象，在審計這類問題上難度系數較大。同時審計部門尚未達到各環節都面面俱到的程度。因此，解決這些問題主要還要加強水利主管部門內部管理，必須嚴格貫徹和執行國家相關法律法規的規定，實現工程各環節的公開和透明，對于工程設計、施工和監理等單位要實施公開招標的形式擇優選擇，這樣才能確保項目工程的順利開展。

五、審計時間應在建設各階段適當介入

項目開始初期應該將審計時間的介入提前，從整體項目績效審計的結果分析來看，施工前期投資決策、設計的審計較為關鍵，因而審計部門應與建設部門協調好各方面關系，將審計時間、關口前置，以確保審計監督功能的實現。施工期間應嚴格掌控兩段關鍵時間，主要是隱蔽工程封閉前和工程主體為完工的時段，審計時間界定于隱蔽工程封閉前，可有效確保有關驗收資料的準確性和真實性。將審計時間界定于主體工程未完工之前進行實施，可完全掌握施工的現狀及費用耗費情況，增強對于工程整體的全面認識，并對于設計、施工變更和調整，以及工程量的準確性和真實性進行認真核實。因此，應依據工程實際情況合理掌控審計時間的準確選擇和介入。

六、強化對于內部控制制度的嚴格審計

當前應加強對于水利建設項目工程的整體監督和管理，尤其對財務內控制度要做好嚴格、全面審計。審計應從三大方面加以嚴格控制，第一，嚴格各方面責任制的管控，主要指招投標、項目法人、資本金、合同管理以及建設監理等方面責任制。第二，嚴格項目建設流程和程序的控制，主要指建設全過程投資控制、進度控制和質量控制等方面內容。第三，嚴格現場控制，主要是授權控制、計量簽證控制、設計變更控制等。通過對以上三大方面的全面審計與評價，能驗證內部控制制度的有效性和可行性，突破和強化內部控制中的關鍵點和薄弱環節，進一步強化建設單位內部控制制度，很大程度提高了項目建筑施工管理水平。

七、建立和完善專家引入機制，進一步提升審計水平

對于績效審計的專業人員的工作能力和水平是否符合審計的基本要求，西方發達國家則采取審計咨詢委員會的形式，主要是構建穩定的審計專家庫，其中成員均為審計系統內部具有多年實踐經驗、知識豐富、洞察力強的專家。在審計工作的實施過程中，他們可以提供給審計組有力的建議和幫助，同時審計人員也主動向專家尋求各方面參考、建議、指導和技術資料，以保證審計工作嚴格執行。因此，我國水利建設項目應逐步建立和完善行業專家的引入機制，以確保整體審計水平的進一步提升。

八、結束語

總體來說，有效加強水利建設項目的財務審計工作，已經在各種水利建設項目中取得了顯著的管理效益和較大的經濟效益，只要做好審計工作與施工、建設和監理等方面的有效配合，遵循審計的獨立性原則，將內部控制作為審計重點，科學合理設置審計時間和跟蹤點，建立符合水利建設項目實際情況的審計管理制度，貫徹和執行規范化、合理化的審計程序，建立一套完善的審計質量保證體系，確保逐步實現水利建設項目財務審計的規范化、科學化、制度化。

參考文獻：

[1]周麗君.論水利工程建設項目內部審計[J].云南水力發電，2012

[2]湛新慧.試論水利建設項目全過程造價控制及跟蹤審計[J].建筑知識：學術刊， 2012

[3]詹琴容.納溪區審計局全程跟蹤黃桷水利工程部分項目審計[J].現代審計，2011

篇2

一、思想政治及業務學習情況   

1.積極參加支部學習活動，認真撰寫心得體會。

2.遵紀守法，嚴格執行公司各項規章制度。

3.業務學習，一是參加公司內部組織的講座和培訓學習。二是通過網絡等途徑及時了解新的財稅法規。

   二、工作完成情況

工作主要是三塊：一是財務會計，二是稅務申報，三是統計報表。涉及的公司一是XX公司二是XX公司。具體如下：

（1） 會計記帳，嚴格執行按部門核算和按項目核算。每月填制憑證并編制資產負債表、利潤表、現金流量表。

（2）每月合并XX公司及下屬子公司報表，報實業集團當月財務經營狀況表，報金融企業財務快報等系列報表，數量約十幾張。

上述工作下半年由周宇接手，他做完以后我再復核。

（3）年末打印、裝訂憑證以及帳簿等會計資料，配合事務所進行年報預審。

（4）年初填報2014年度決算報表及附表，編寫2014年度合并報表財務報告，并上報實業集團。決算相關的報表需要填報數十張。

（5）每月向西城統計局上報統計財務狀況表、勞動工資表等。年末填報統計年報，年報報表約十余張。

（6）按月計算編制年金繳費表，辦理新員工年金賬戶增加，新員工原單位年金賬戶轉入等事項，另外還有離職員工賬戶托管。

（7）每年填報產權登記表、年檢表，并提交產權登記所需資料文件。

（8）地稅申報工作。自2015年10月起，接手XX公司地稅申報工作。每月計算職工工資個人所得稅，另外負責申報營業稅及附加、印花稅、個人所得稅等地稅稅種。

上面說的都是XX公司的工作。下面主要是XX公司的工作。

（1）會計記帳及編制報表。

（2）每月進行地稅申報，每季度進行國稅申報。每期需填報的申報表約十余張。

（3）每月進行社保繳費網上申報。年初計算下一年社保繳費基數。

（4）每月進行住房公積金網上申報、繳款。

（5）年初年末需準備財務資料配合事務所進行年報審計和稅審，分別出具審計報告。

（6）年初完成了2014年度企業所得稅匯算清繳工作。2014年度企業所得稅納稅調整問題，我們與稅務局反復溝通，并多次提交相關憑證資料。最終2014年度匯算清繳實納稅額為 萬元。

三、其他工作

（1）作為財經優化小組成員，參與撰寫、修改財經優化小組報告。

（2）負責XX公司德合聚富公司會計記帳和納稅申報工作。

（3）參加集團工會審計小組，對集團下屬四家企業進行了2015年度工會審計。被評為XX公司集團2014年工會經審工作先進個人。

（4）其他領導臨時交辦的工作。

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關鍵詞：供水企業 財務審計 匯報管理

隨著我國市場經濟體制的日益成熟，越來越多的供水企業都已經開始重視財務審計工作。眾所周知，財務審計工作一直以來都是關系到企業經濟發展、實現可持續性發展的命脈。只有有效加強供水企業的財務審計工作，才能夠加強供水企業的內部控制，對下屬基層單位產生有效的約束效果，從而才能夠實現供水企業整體經濟效益的不斷提高。

一、供水企業財務審計存在的問題

（一）供水企業財務審計缺乏獨立性

企業內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業內部財務審計工作是直接受本部門、本企業的領導，獨立性不強，缺少有力的監督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業財務審計工作所能夠發揮的作用。

（二）供水企業財務審計的范圍受限

我國很多供水企業在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發生的事件進行審計。盡管供水企業財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業財務審計執行力度不夠

我國很多企業在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現象，供水企業也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業雖然制定了詳細的財務審計規定，但是缺乏執行力，這樣就嚴重影響了供水企業財務審計工作的有效性。

二、如何有效加強供水企業財務審計工作

（一）要嚴格執行財經紀律和財務工作制度

嚴格執行國家發票管理規定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創造良好的法制環境。會計機構和會計人員要服務業務經營，監督業務經營，提出提高業務經營質量和效益的舉措，研究分析業務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變為財務管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計監控體系，加強審計成果利用

供水企業各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

供水企業審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。

隨著高新技術在供水企業經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

（四）加強供水企業內部財務審計管理

內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發現處理力度不夠，執法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。

同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業心和責任感。

其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數據記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。

再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。

（五）完善風險控制審計

要重視風險控制在供水企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，供水企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺

審計信息化建設是順應時展的必然工作, 企業存在的價值，是要為客戶創造價值，企業的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創新是核心競爭力得以持續的關鍵。審計信息化實現了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創新審計方式方法，推動非現場與現場審計相結合

一方面，定期組織開展非現場監測分析項目，加大實時監控和重點排查力度，逐步加強對高風險業務、高風險領域及薄弱環節的持續監控和跟蹤。另一方面，全面推動非現場監測分析對現場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現場完成的審計或檢查項目，主要通過非現場手段來組織完成，能夠在非現場查清的問題則不帶到現場去做，逐步提高非現場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現場手段和工具對被查業務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現場檢查工作效率和質量的提高。

三、結語

財務審計工作關系到供水企業的凝聚力、戰斗力和工作效率，也關系到供水企業經濟管理水平。科學發展觀為我們指明了什么是發展，應該怎樣發展的問題，也為我們的財務審計工作指明了方向，我們要更注重實踐，實現從符合型、發現型審計向預防型、增值型審計轉變，在解決實際問題上下工夫，促進財務審計工作全面協調發展。

參考文獻：

[1]中國石化審計局武漢分局課題組. 企業內部審計開展內部控制評價的研究[J].中國內部審計,2010,(08)：112-115.

[2]李子君.淺談企業財務審計中的問題及對策[J].公用事業財會, 2005,(04):103-106 .

[3]王衛民,呂德蓉.商業銀行內部審計工作存在問題及改革措施[J].中小企業管理與科技(下旬刊), 2010,(09):134-136

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關鍵詞：營改增 高校 財務管理

在國家鼓勵產學研結合政策的影響下，高校與社會、經濟發展的聯系越來越密切，更多高校研究人員的科研成果與企業生產經營相結合，高校的科研業務不斷增長。高校的科研業務可以分為研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、鑒證咨詢服務等，高校科研所涉及的業務范圍與目前營改增的現代服務業息息相關。

一、“營改增”稅制改革的現狀及目標

2012年1月1日，交通運輸業和部分現代服務業的營業稅改征增值稅在上海首先試點，營改增改革工作從此拉開序幕。2012年8月開始，北京、廣東、江蘇等8個省市開始營改增試點，營改增試點工作在部分主要省市展開，為我國營改增改革工作的第一步。第二步，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，也是目前營改增所處階段。第三步，在全國范圍內全面實現營改增，即徹底取消營業稅。

目前，由于營改增的推行，應征增值稅的納稅義務人越來越多。增值稅納稅人已經不僅限于銷售貨物、提供加工或修理修配勞務、進口貨物的單位和個人，在中國境內提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務的單位和個人，也為增值稅納稅人。針對上述應稅服務，納稅義務人不再繳納營業稅。營改增的主要目標是進一步解決貨物與勞務稅制中的重復征稅問題，切實減輕企業稅收負擔，支持現代服務業的發展?，F行營業稅稅制存在明顯不合理性，每流轉一次，按營業額征收一次營業稅，即重復征稅。而增值稅原則上可以克服這種重復征稅的弊端，在按規定抵扣進項稅額后，國家只對應稅業務的增值稅部分征收增值稅。

二、“營改增”的深入推行對高校財務的影響

（一）增值稅納稅人身份的變化

2014年1月開始實施的營改增試點實施辦法中規定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過國家規定標準（500萬元）的納稅人應申請認定為增值稅一般納稅人。高等院校作為國家的主要科研研究基地，其來自社會上的科研收入遠超過500萬元。因此，從2014年開始，按最新實施辦法規定，全國高校都必須逐漸變更為增值稅一般納稅人。2012年1月開始實施的營改增實施辦法中有關“非企業性單位可選擇按照小規模納稅人納稅”的條文已經失效。年應征增值稅銷售額超過國家規定標準的高校將不可以再選擇按照小規模納稅人納稅。

（二）“營改增”對會計核算的影響

原先高校作為小規模納稅人時，其會計處理及賬務處理流程與營改增之前相比，并沒有什么大變化，只要在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目就行了。高校轉變為一般納稅人之后，其會計處理變得復雜很多。一般納稅人高校應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，“應交增值稅”科目下還需設置“銷項稅額”、“進項稅額”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”和“減免稅款”等專欄。增值稅相關會計科目的設置非常全面，但同時也給原本復雜的高校會計核算帶來更大的挑戰。

一般納稅人的進項稅額抵扣政策使得高校的會計處理及核算流程變得相對復雜。高校既有應稅收入，又有非稅收入，而非稅收入才是高校的主體收入。除了資金來源多元化之外，高校的所有資金都是分項目管理的，而很多成本費用并無法細分到受益的項目，這就使得進項稅額的抵扣困難重重。

（三）“營改增”對高校整體稅負的影響

本文側重討論與營改增之前相比，高校轉變為一般納稅人之后稅負的變化，其應稅業務基本屬于現代服務業范圍，稅率為6%。假定：含稅收入A不變；不含稅成本費用B可抵扣；可抵扣成本的稅率都為17%；城建稅和教育附加費分別為7%和3%的稅率。

營改增前稅負=Ax5%x（1+7%+3%）=0.055A

營改增后稅負=[A/（1+6%）x6%-Bx17%]x（1+7%+3%）

營改增之后稅負的大小取決于可抵抗成本費用的比例，當B/A=0.038時，改征前后稅負相等；當B/A〉0.038時，改征后稅負減少；當B/A

（四）高校難以取得可抵扣的增值稅專用發票

1.高校的科研業務獲取專票存在很大困難

高?？梢垣@得專票的科研成本支出很少，材料費就是為數不多的可以獲得專票的科研成本支出之一。材料費本可以獲得專票，但由于材料費多數屬于零星、分散購買，很難取得專票用于抵扣銷項稅額。主要有以下兩方面的原因：一方面，由于金額小，商家不愿開具專票；另一方面，開具專票手續復雜，科研人員為節約時間，寧愿放棄獲取專票的權利。

2.高校絕大部分的科研成本無法取得專票

差旅費（例如機票款、住宿費等）、人力成本等占了科研成本的大部分，但這部分費用根本無法取得專票用于抵扣，即無法取得進項稅額。國家稅法規定，旅客乘坐交通工具，不得開具專票，因此，科研業務成本支出中的大量機票款、車票款無法取得專票用于抵扣銷項稅額；科研業務的人力成本都是以薪酬或勞務的形式發放到個人，這部分成本也無法取得專票用于抵扣，但這些確實是科研業務的主要成本支出。

三、“營改增”環境下高校財務管理的措施建議

（一）優化賬務處理流程，加強會計核算管理工作

高校轉變為一般納稅人之后，高校的收入、成本及稅務核算發生了很大的變化。首先，高校應根據會計制度設置增值稅相關會計科目，分別核算不同稅率的應稅收入和銷項稅額，建立規范的明細賬。這樣，便于全面真實地反映各類經濟活動的全過程，也可避免由于賬務核算不清造成稅務風險。其次，高校的日常會計核算應嚴格區分核算應稅項目和非稅項目。根據增值稅相關稅法規定，購進貨物或勞務用于非增值稅應稅項目、免稅項目的，其進項稅額不得抵扣。因此，科研人員和財務人員在處理購進貨物或勞務成本支出，應準確區分所購貨物或勞務是用于應稅項目還是非稅項目，若誤抵扣，則需要在月末作為進項稅額轉出，避免產生稅務風險。

（二）有目的性的選擇交易方，爭取增值稅專用發票

高校轉為一般納稅人后，是否能夠有效減輕稅負取決于可抵扣進項稅額的多少和有效抵扣憑證的取得。從增值稅一般納稅人購進貨物或勞務與從小規模納稅人購進，其效益是不同的。在取得專票的情況下，購進貨物或勞務的價款包含的稅金可以進行抵扣，其增值稅進項稅率越高，減輕高校稅負的效果越明顯。因此，一般納稅人高校在購進貨物或勞務時，應盡量選擇一般納稅人，并綜合考慮進項稅率與含稅銷售價格兩個因素，爭取取得合法抵扣憑證，盡量減少與不能開具專票的單位交易。由于高校的許多非財會專業的教師對營改增的實施細節及注意事項不清楚，學校領導應該重視做好營改增的宣傳工作，財務部門應聯系科技部門組織專題培訓，向各院系的專業教師宣講營改增之后稅負的變化以及取得增值稅專用發票與取得增值稅普通發票對成本支出的影響等，鼓勵院系教師盡量爭取獲得專票。

（三）向國家稅務機關爭取轉為按征收率征收、不抵扣進項稅額的一般納稅人

由于高校資金來源的多元化，以及其主體經費財政性資金的精細化管理，使得原本復雜的高校財務管理再無更多的精力應對增值稅一般納稅人的復雜核算。因此，考慮到高等教育行業的特殊性，高校應該聯合起來，向國家稅務機關反映實際困難，表達訴求。建議國家稅務機關能夠給與高校一定的特殊待遇，即高校的應稅項目按征收率3%或4%征收，但保留高校的一般納稅人資格。保留高校的一般納稅人資格，也就是保留高校開具增值稅專用發票的權利，這樣便于高?？蒲许椖渴芡袉挝蝗〉脤Ｆ?，鼓勵高校橫向科研業務的發展，同時也保持了各行各業增值稅征收管理的連續性。在低征收率繳納增值稅的情況下，高校也就不必保留進項稅額抵扣的權利。

四、結論

隨著營改增改革工作在全國各地的深入推行，高校面臨著會計核算和稅負的改變，這對高校財務管理工作提出了更高的要求。如何減低高校稅收負擔和稅務風險是當前高校面臨的現實問題。我們希望，通過不斷的理論研究和實務探討，以及國家相關法律政策的不斷完善，高校確實能從營改增中減低稅負，獲取高?？蒲袠I務向前發展的機遇和動力。

參考文獻：

[1]楊坤.營業稅改征增值稅試點的涉稅會計處理[J].會計之友，2013（2）.

[2]《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》[S].財稅[2013]37號.

[3]《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》[S].財稅[2013]106號.

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關鍵詞：建筑施工企業；增值稅發票管理；風險防控

隨著增值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業增值稅發票管理問題日益凸顯，如何應對增值稅發票管理、規避風險是每個建筑施工企業都面臨的問題。鑒于此，筆者結合多年工作經驗，提出了幾點有效應對措施，旨在更好地做好稅收風險管控，減少企業經濟損失，具體措施如下：

發票的取得

（一）供應商的選擇公司應在集團內建立供應商信息庫，并進行日常更新及維護管理，掌握供應商基本信息及其供應貨物服務的價格、質量、稅率等情況。另外，企業應以目標成本為基礎，在項目全周期測算的基礎上，綜合項目成本、收入、利潤以及稅負等指標合理選擇項目計稅方法以及供應商。

（二）簽訂合同時注意事項在簽訂正式合同前應注意對合同總價進行價稅分離，合同內容須注明不含稅總價、增值稅稅額、發票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時間、發票的開具時間、以及發票需備注信息內容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開票信息印章，蓋在合同上。開票信息印章內容包括：公司名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、公司地址以及聯系電話等

（三）發票的索取在向下游分包、勞務公司等單位支付款項前，原則上應要求收款方提前開具發票，業務經辦人收到發票后對發票的真實性進行初步核驗。需要特別注意的事項包括：首先，發票的取得要堅持業務流、發票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發票時，抵扣聯與發票聯須同時索取；再次，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開具稅務部門監制的收據；行政事業單位發生的行政事業性收費，可以使用財政部門監制的收據；單位與部隊之間發生的業務往來，按照規定不需要納稅的，可以使用部隊監制的收據。

（四）發票的審核發票的審核應注意以下方面：發票抬頭是否與公司開票信息中的內容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯格；填開項目是否齊全，內容是否正確，與實際交易是否相符；發票中列示的購貨方與銷貨方，應與經濟合同保持一致；發票聯次是否齊全；發票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開增值稅專用發票；最重要的是務必登錄國家稅務總局網站發票驗證系統查驗真偽。

（五）發票報銷建立健全發票報銷制度，明確財務人員職責劃分以及賞罰責任制度。財務人員要堅持原則，秉公辦事，對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，不得以白條入賬。對于弄虛作假、嚴重違法的原始票據，財務人員應當予以扣留，并及時向單位領導報告。企業應當把發票審核管理工作落實情況納入日常財務審計監督工作內容，對發票審核工作落實不到位，不合規發票較多、金額較大的單位進行批評教育，并責令整改；對因使用不合規發票給單位造成經濟損失的，要追究直接責任人和其直屬領導的責任。

（六）增值稅專項發票認證企業應利用互聯網優勢，做好財務信息化工作，開發發票認證軟件，由各業務口經辦人上傳其接收的發票信息包括增值稅電子發票，自動匯總至總部信息平臺，業務經辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發票原件傳遞至公司總部進行發票認證?？偛慷悇罩鞴芙y一認證比對后將認證結果及時反饋至下屬各項目財務人員。這樣避免了手工掃描認證的繁復工作，節省了大量勞動力，也解決了增值電子發票重復報銷的問題。

發票的保管

增值稅發票特別是專用發票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項：第一，及時制定發票管理辦法，指定專人保管發票，放入單位指定保險箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發票。第二，建立健全發票使用登記制度，及時正確填寫發票使用登記簿，并定期進行盤點；第三，加強稅務資料保管，增值稅專用發票抵扣聯應按月與《認證結果清單》裝訂成冊，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。第四，丟失增值稅專用發票的單位，應及時書面報告稅務機關。

發票的傳遞

由于建筑業工程項目區域分布較廣、管理難度大、建設周期短等特點，施工企業采用增值稅在項目所在地預交，由公司總部匯總申報納稅的管理模式。大型施工企業應采取發票集中管控措施，由總部機關集中認證、集中開票、匯總申報納稅、統一管理。項目上及其他業務部門所收取的增值稅專用發票需要向總公司稅務主管部門及時傳遞。具體應從以下方面做好發票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過程中及時辦理移交、郵寄登記手續，做到每張發票可追蹤；第二，指定快遞公司并簽訂合作協議，以保證發票郵寄過程的安全；第三，業務經辦人在取得增值稅專用發票后，每月應及時將進項稅發票抵扣聯原件傳遞至稅務主管部門，以避免滯后認證抵扣而占用公司現金流；稅務專管人員統一復核認證后向各項目財務人員反饋認證結果；第四，做好增值稅臺賬管理工作。

發票的開具

為便于管理，公司總部稅務管理部門集中開票，建立發票開具申請平臺，有開票需求的單位，在線發起開票流程，同時提交相關附件，按流程逐層審批。公司應建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，及時核對增值稅臺賬。發票開具過程特別注意的事項有：第一，匯總開具專用發票的，必須同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章；第二，業主從工程款中抵扣的水電費可按轉售水電費項目向業主開具增值稅專用發票；第三，施工企業與業務已辦理進度結算未收到款項的，若合同中明確了收款的時間，則在收款時給業主開具發票。如果未明確未來收款時間的，則需全額開票；第四，總包向下游企業收取配合費或協調費的，可按照建筑服務中的工程服務項目開具增值稅發票。

篇6

【關鍵詞】集體企業；產權整合；納稅籌劃

一、引言

20世紀80年代至90年代，國有企業的各行各業都興辦了一些集體企業，經過近20年的發展，普遍存在公司數量眾多、規模較小、效益較差、產權關系不清、管理關系不順等問題。從2008年開始，中國石油天然氣集團公司著手推進股權業務整合，下發了《關于推進共同持股公司股權整合，減少法人層級有關工作的通知》文件。據此，西南油氣田分公司編制并下發了《對外投資公司業務整合實施方案》，結合中國石油天然氣集團公司《關于加快產權制度改革的意見》《關于進一步規范企業改制工作的實施意見》等文件精神，對部分集體企業進行公司制改制。

筆者以3家公司為例，就集體企業產權整合過程中的納稅籌劃進行具體闡述。

二、 三家公司產權情況

3家公司均為集體企業。其中，龍泉驛天然氣公司集體產權占凈資產的80%，郫縣天然氣公司集體產權占凈資產的82%，瀘州川南石油天然氣公司集體產權占凈資產的100%。

三、 稅收風險及稅負分析

根據財政部 、國家稅務總局《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）文件，明確了企業重組包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等幾種方式，并沒有明確將產權無償劃轉列入重組的范圍。目前國家僅對國有產權無償劃轉進行了相應的法規規范，對于集體產權的無償劃轉尚無明確的法規及稅收政策文件進行規范。此外，華盛公司承接集體產權未支付任何對價，根據《企業所得稅法》承接該集體產權可能被認定為取得捐贈收入而按集體產權的公允價值繳納25%的企業所得稅。

2010年9月，3家公司集體產權資產賬面價值約為15074萬元，界定為四川石油管理局集體產權的賬面凈資產14066萬元，以25%的企業所得稅率計算，涉及企業所得稅額約為3516萬元。

四、三家公司改制工作簡述

根據《西南油氣田分公司對外投資公司業務整合實施方案》文件要求，3家公司都制定了《公司改制方案》。首先，提交公司職工大會審議通過，形成職工大會決議（出席會議全體人員簽字）；然后，聘請中介機構對公司進行清產核資、財務審計和資產評估；再由律師事務所出具公司改制法律意見書，認為3家公司從非公司制集體企業改制為有限責任公司，目的正當，主體和程序合法，方案內容全面、合法，具有法律上的可行性和可操作性。

3家公司完成上述工作后，上報四川石油管理局主管部門，申請對公司進行改制。2011年四川石油管理先后對3家公司改制作出批復，同意3家公司的集體產權界定為四川石油管理局集體所有（由華盛公司代表四川石油管理局持有產權并管理），其余產權界定為當地政府國有產權（由當地國有資產管理委員會辦公室代表當地政府持有產權并管理）；同意上述中介機構出具的《清產核資專項審計報告》《專項審計報告》《公司改制企業價值評估報告》作為公司改制的相關基礎資料；同意改制方案中職工安置意見；同意改制后公司“三會”和經理層的設置、構成及委派；要求盡快完成公司改制工作并備案。

五、 納稅籌劃方案

1.理順內部管理層次及關系是集體產權整合納稅籌劃的前提

2008年11月，西南油氣田分公司下發了《關于成立西南油氣田分公司集體產權管理中心的通知》，西南油氣田分公司集體產權管理中心與華盛公司合署辦公，華盛公司是四川石油管理局所屬集體經濟企業投資和管理平臺。

“西南油氣田分公司”與“四川石油管理局”關系說明：在法律上，二者是不同法律主體，在管理上，二者按照中國石油天然氣集團公司要求，實行“一套人馬，兩塊牌子、一體化運行”的管理模式。

2010年12月，四川石油管理局下發了《關于華油集團公司改制集體企業集體產權管理有關事項的通知》，四川石油管理局及所屬各單位興辦的集體企業改制前的集體產權由華盛公司承接。華油集團公司托管的集體企業改制，華盛公司按規定承接集體產權后，轉作對華油集團公司的投資。

2. 根據總分機構之間資產轉移的稅收規定，進行納稅籌劃

華盛公司是四川石油管理局所屬企業，同時作為四川石油管理局對所屬的集體經濟資產進行管理的職能部門。因此，華盛公司承接四川石油管理局集體所有的產權，可參照《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）和《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定：將資產在總機構及其分支機構之間轉移，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

篇7

有人認為晨起喝杯淡鹽水有益于身體健康,其實這種認識是錯誤的。喝淡鹽水有利于健康,要看在什么時候喝。夏天出汗后,補充一些淡鹽水是必要的。生理學研究認為,人在整夜睡眠中未飲滴水,然而呼吸、排汗、泌尿卻在進行中,這些生理活動要消耗許多水分。早晨起床時,血液已成濃縮狀態,此時喝些白開水,可以很快使血液得到稀釋,糾正夜間的高滲性脫水。如果再喝淡鹽水,反而會加重高滲性脫水,令人更加口干。同時,早晨是人體血壓升高的第一個高峰,喝淡鹽水會使血壓更高,危害健康。 (劉光)

飯前吃個梨,確保好身材

梨是日常生活中常見的水果,低熱量高營養。一個中等大小的梨只有100卡的熱量,并且富含維生素C,平均一個梨中含5克纖維,這相當于人體每日需求量的1/4,纖維可以幫助腸胃減少對脂肪的吸收,從而起到減肥的作用。

營養專家指出,飯前吃一個梨,其中大量的纖維容易使人產生飽腹感,從而控制飯量,減少人體對脂肪的攝入。為了讓梨發揮最大的減肥功效,一定要連皮吃掉,因為皮中的纖維及營養素含量非常豐富。

(高虹)

干香菇讓女性挺直腰板

女人過50歲后,腰就會彎,身高也會降低,預防的最好措施就是提前補充鈣以及幫助鈣吸收的維生素D,而干香菇正是含有這兩種營養元素的食物。

干香菇一定是在陽光下經過暴曬的,因為香菇中含有麥角甾醇,這種物質只有和太陽光接觸才能變成維生素D。時下的干香菇不少是直接用機器加工的,買回家后可再曬一下。

干香菇要菇肉厚實,菇面平滑,大小均勻,菇褶緊實細白,菇柄短而粗壯,邊緣內卷、肥厚,色澤黃褐或黑褐的為好。好的香菇菇面會稍帶白霜,具有濃郁的、特有的香菇香氣。香菇不能太干,一捏就碎的品質不好。

干香菇無論蒸、炒、燜、燉都可以,最好與葷食搭配。

干香菇清洗時要多加注意,泡干香菇時用水先將其表面的塵土沖掉,再放入適量溫水浸泡約一小時,然后用手指朝著一個方向攪動或是將香菇的蒂部朝下在水中抖動,以去除泥沙。 (王萍)

熱水洗澡讓女性胸部下垂

胸是女人的第二張臉。很多女人都嘗試了各種方法希望擁有完美的胸線,可她們往往忽略了一些不良的生活習慣。

1. 用很熱的水洗澡 洗澡時要避免用熱水刺激,更不要在熱水中長時間浸泡。否則會燙去皮膚表面的角質層,讓皮膚越來越干,使的軟組織越來越松弛。洗澡時的水溫以37℃左右為宜。

2. 過度節食減肥 減肥使蛋白質攝取不足,而的主要結構成分就是脂肪和膠原蛋白,節食減肥,就會變小下垂。

3. 用噴頭沖洗 水流沖擊不當可能造成胸部的負擔。不要用直流水沖兩個肩膀部位的韌帶,韌帶的位置與內衣肩帶的位置基本一致,正是韌帶起著提拉胸部的作用。保護好韌帶能預防和延緩下垂。用噴頭從下向上沖洗胸部,能起到讓胸部堅挺提升的效果。

4. 胸罩尺碼不符 過小的胸罩會影響胸部的發育,而長期穿戴過大的胸罩又可能導致胸部下垂。 (童玲)

大口喝水緩解便秘,小口補水緩解發熱

人體腸道內水分太少或腸道等器官排泄力減退時,都會引起便秘。如果便秘原因是因為缺水,那么最好的補水辦法就是大口大口地喝水。

大口喝水時,吞咽動作一定要快,只有這樣水才能盡快到達結腸,刺激腸蠕動,促進排便。反之,小口喝水會使水流速度慢,很容易在胃里被吸收,產生尿液,這樣,就不能有效緩解便秘了。

間斷性、小口補水,最適合于進行長跑或其他耐力健身運動的人,因為運動中感到身體疲憊的同時,體溫也會驟然上升,隨著大量汗液的排出,人會有發熱感。此時,間斷性、小口飲水可以調節血液和組織液的正常循環,溶解營養素,使之轉化為體能,并散發熱量,調節體溫,增加耐力。

(周波)

雞蛋6種錯誤吃法

1. 吃未熟雞蛋 生雞蛋中含有抗生物素蛋白和抗胰蛋白酶。未熟的雞蛋中這兩種物質沒有被分解,會影響人體對蛋白質的消化和吸收。

2. 吃煮老的雞蛋 雞蛋煮的時間過長,蛋黃表面會形成灰綠色硫化亞鐵層,很難被人體吸收。蛋白質也會老化變硬變韌,不易被吸收。

3. 雞蛋與豆漿同食 早上喝豆漿時吃雞蛋,或是把雞蛋打在豆漿里煮,會大大降低二者的營養價值。

4. 雞蛋與糖同煮 二者同煮會因高溫作用生成一種叫糖基賴氨酸的物質,這種物質有凝血作用,進入人體后會造成危害。如需在煮雞蛋中加糖,等稍涼后放入攪拌,味道一樣。

5. 炒雞蛋放味精 雞蛋中含有氯化鈉和大量的谷氨酸,這兩種成分加熱后生成谷氨酸鈉,有純正的鮮味。味精的主要成分也是谷氨酸鈉。

6. 煮熟的雞蛋用冷水浸人們習慣將煮熟的雞蛋浸在冷水里,利用蛋殼和蛋白的熱膨脹系數不同,使蛋殼容易剝離。實際上,這種做法不衛生,冷水和微生物可通過蛋殼進入蛋內,貯藏時容易腐敗變質。 (王濤)

有關蜂蜜的十個事實

1. 蜂蜜是唯一一種非人工制造的甜味劑,它甚至對某些疾病有療效。

2. 蜂蜜的PH值是3~4,大約18%的成分是水。由于蜂蜜是一種非常穩定的物質,妥善保存,可以百年不變質。

3. 蜂蜜可以減少心血管系統的脂肪堆積。

4. 蜂蜜不會像經過提煉的糖和蔗糖那樣在胃里發酵,因此不會增加被細菌感染的風險。

5. 蜂蜜是糖類中最簡單的分子形式,無法繼續分解,這使它可以直接通過小腸進入血液,不會像蔗糖一樣會引起消化系統的問題。

6. 蜂蜜是睡眠時燃燒體內脂肪的最佳燃料,它的果糖含量跟葡萄糖的果糖含量是一樣的。

7. 蜂蜜是治療燒傷的最好物質,可以有效緩解疼痛,使患處快速復原,而且不會留下疤痕。

8. 科學家在蜂蜜里已經發現多種維生素和抗氧化劑,其中,抗氧化劑――松屬素,只有蜂蜜里才有。

9. 蜂蜜是治療小兒咳嗽的一種既安全又有效的物質,它在這方面的療效甚至比非處方藥還好。

篇8

現將北京市財政局、北京市地方稅務局《關于一九九八年度住房公積金核定審批有關問題的通知》轉發給你們請遵照執行。

北京市財政局、北京市地方稅務局《關于一九九八年度住房公積金核定審批有關問題的通知》

京財建（1998）546號  一九九八年六月五日

市屬各局（總公司）、各市屬機構、區（縣）財政局、地方稅務局：

為使我市住房公積金制度管理規范化、制度化，根據（95）京房改辦字第37號《關于建立住房公積金制度有關問題的規定的通知》、（95）京房改辦字第39號《關于行政機關和事業單位職工建立住房公積金有關問題的通知》、京財建（95）1494號《關于計提職工住房公積金工資總額基數的有關問題的通知》等文件中的有關規定，現將1998年度住房公積金核定審批有關事項通知如下：

一、關于1998年建立、交存住房公積金的有關問題

（一）企業、行政事業單位均應建立住房公積金；

（二）建立住房公積金的單位原則上以具有法人資格獨立核算的單位為準：

（三）公積金年度是指本自然年度7月1日至次年6月30日，如1998公積金年度為1998年7月1日至1999年6月30日；

（四）1998公積金年度交存比例為8％。1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規定比例的，不得再提高，高于規定比例的單位交存額部分不得列入成本或使用財政撥款。

二、關于住房公積金的列支問題

（一）建立住房公積金的行政事業單位，單位交存部分首先從單位住房基金中列支，不足部分凡同財政撥款的預算單位，經財政審核后酌情補助；

單位交存額中使用財政撥款部分應納入正常預算管理；

（二）建立住房公積金的企業單位，單位交存部分首先從住房周轉金中支付，不足部分在管理費用中列支；在管理費用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年公積金交存比例；

（三）自收自支事業單位比照企業執行

三、繼續做好住房公積金的資格認定工作。

（一）按有關規定在新的公積金年度開始前，單位應對建立住房公積金的職工人數、住房公積金交存比例、職工工資總額重新確定，據此對住房公積金交存額（包括個人交存額和單位交存額）重新計算、交存；

（二）1993年底以前按標準價優惠購房的職工，按照（95）京房改辦字第056號《關于購房職工調整住房等有關問題的試行規定的通知》補交售房款后，夫婦雙方均可建立住房公積金；

（三）按有關規定1993年底以前按標準價優惠購房的職工及配偶均不得建立住房公積金。在1998年住房公積金核定工作中，各單位要認真做好每個職工建立住房公積金的資格認定工作，夫婦雙方均未優惠購房的，可建立住房公積金。本單位職工配偶在外單位的，需由配偶所在單位開具未按優惠價購房或按有關規定已補交房款的證明；

（四）在資格認定工作中，對已建立住房公積金但不具備資格的職工（夫婦雙方任何一方1993年底以前按標準價優惠購房并未按有關規定補交房款的，對該職工已建立的住房公積金要撤銷，單位交存額及利息由單位收回，該職工個人交存額及利息退還本人。

四、關于1998年住房公積金的核定審批工作。1998公積金年度，市本級行政事業、企業單位須做好公積金測算、列支工作，并報上級主管部門核定，主管部門要將所屬單位核定審批情況進行匯總，報同級財政部門備案；集體企業公積金列入成本部分報地方稅務局備案。