金融企業審計重點范文

導語：如何才能寫好一篇金融企業審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】金融市場金融審計目標

在經歷2008年全球金融危機以后，金融市場的極不穩定性給我國金融審計提出了新的挑戰。再加上金融市場的不斷對外開放，外資金融性機構大張旗鼓進駐我國，并依托于先進的管理手段和優厚的報酬搶奪市場資源，這使得我國金融市場的監管難以全面發揮有效作用。因此，在開放金融市場的條件下，何如確定金融審計目標并加大金融審計力度已成為當務之急，這也有利于我國金融行業摸清自己的家底，積極促進管理效率，及早防范金融風險。

一、開放金融市場條件對金融審計的影響

金融業在我國市場經濟發展中居于核心地位，是推動社會經濟發展重要支撐點和著力點。隨著金融市場的進一步開放，審計機關如何開展好金融審計工作，明確金融審計目標、重點以及方法，從而促進金融業健康、穩健、持續發展，這是金融審計的重要理論命題和實踐課題。

在經濟全球化、一體化的今天，金融業發展接受著競爭對手林立、競爭方式多樣的嚴峻挑戰。金融業始終面對機遇與風險交織、順勢與逆轉并存的市場環境。因此，防范金融風險既是各行各業所關注的課題，更是挑戰著金融審計的職業警覺、職業能力。要求金融審計必須在起伏不定的風口浪尖上冷靜應對、沉著應戰。在風險挑戰面前迎難而上、毫無懼色。

二、開放金融市場條件下金融審計的主要目標

隨著經濟金融的發展，金融審計的重點從過去主要摸清家底、關注其財務收支的合法、合規性，轉變為主要關注各項業務操作流程是否設立有效的內控制度，風險防范措施是否落實，經濟業務活動是否有效益，經營成果和財務狀況是否真實反映，有無重大風險隱患等。在2008年金融危機后，金融審計目標更是有了新的內容。

（一）以促進金融業持續健康發展為目標，重點對金融業總體走勢開展宏觀審計

筆者認為，開展金融審計必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰略方向上切入。金融業制定戰略發展規劃、明確戰略重點布局至關重要，對金融企業發展起著統攬性、駕馭性的作用。因此，作為金融審計必須全面掌握金融業的戰略目標及發展措施，并注重分析戰略發展的可行性。這樣金融審計工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認為信貸投向是金融業運行的核心環節。信貸投向正確就能夠使金融企業抓住戰機、煥發生機、獲取商機。

（二）以提高金融企業競爭力為目標，重點對金融系統開展效益審計

一是圍繞結構布局狀況開展效益審計?，F在金融企業貸款結構多樣化，作為效益審計就是要圍繞貸款的不同類型進行有針對性地分析，切實評價具有朝陽性信貸方向、潛質性信貸方向和信貸需謹慎投入方向趨勢前景。二是圍繞市場營運狀況開展效益審計。金融市場運行水平是實現和創造效益的最終檢驗、衡量環節。要通過效益審計了解企業在金融市場的占有份額，營銷網點覆蓋設置水平。并適時提出增強市場輻射力，擴大市場占有率的建議。從而促進金融企業由適應市場向引導、駕馭和開拓市場的轉變。

（三）以提高金融系統運營水平為目標，重點對資產質量開展審計

金融資產是企業發展的重要物質基礎，是金融企業發展所依托的主要載體。因此，金融資產的優劣直接影響著金融業發展的快慢。金融資產質量水平直接決定著資產企業運營水平。但目前看金融資產質量狀況不容樂觀。有的金融企業的不良資產占一定比例，造成部分流動資產處于呆滯狀態。因此，作為金融審計就是要抓住金融資產質量這個關鍵，切實監督評估金融資產質量的等級，促進金融企業改善資產品質，提高資產質量，調優資產結構。

三、完成金融審計目標應采取的對策

（一）優化金融審計環境

審計環境是完成審計職責并取得審計成就的基礎，是審計賴以生存和發展的社會條件和物質條件。在開放金融市場經濟條件下，優化金融審計環境主要可以從以下幾個方面著手：

一是建立完善金融審計法律規章，通過制度安排來協調相關部門工作，明確審計監督的對象、被審計單位應定期向審計機關報送的報表資料等，在宏觀上將市屬國有金融企業納入政府審計機關常態監督范疇。

二是優化金融審計的人文環境。目前，在各類新型金融機構發展迅速的今天，公眾對金融企業的審計監督工作還比較陌生，建議加大金融審計的宣傳力度，向政府有關部門、社會公眾及被審計單位傳遞政府金融審計信息，介紹審計機關的工作方式和職責范圍。

（二）加強對金融監管部門的審計，開展以風險預警為內容的審計

在以防范金融風險為目標的前提下，對監管部門的審計重點內容應放在對風險預警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風險預警在金融風險防范中至關重要，有效的金融風險預警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風險預警體系的建立健全、預警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當局對金融風險、金融危機采取有效的應對措施，從而避免危害或危害的擴大。

（三）逐步向金融新產品、新業務拓展審計空間

金融創新既是市場主體規避市場風險的一種手段，但同時，若監管不力的話又將成為新的風險點。因此，加強金融審計監督，一方面要鼓勵創新，另一方面要正確引導、控制風險。另一方面要求以信貸業務為重點內容的審計必須兼顧證券業務。金融創新帶來新的金融業務，如理財產品業務、外匯衍生產品業務、電子銀行業務、銀行控股基金業務等等，都將豐富審計的內容，金融審計內容也必然將從傳統的金融業務向新興業務拓展。

參考文獻

[1]劉洪波,崔穎.論金融審計目標的重新定位[J].審計月刊，2008.07.

[2]王廣兵.關于金融審計目標體系的思考[J].審計研究，2008.06.

[3]周曉志.我國金融審計中存在的問題及對策[J].金融經濟，2008.09.

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關鍵詞：金融危機；內部審計；熱點；應對

2008年始于美國的金融危機席卷全球，它不僅重創了國際金融系統，并且對各國的實體經濟產生了巨大的影響。如何使得作為風險防范的“第三道防線”的內審部門能夠以此為契機更好地發揮“保駕護航”的作用是內部審計界共同關心的話題。本文試就金融危機后內部審計熱點問題做一探討。

一、金融危機對內部審計的影響

1.內部審計在金融危機中得以提升和轉型

金融危機之下，企業面臨著重重困難，各種風險迎面襲來。加強對風險的預測和識別、對風險的控制規避和關注成為企業投資經營的關鍵任務。生存與發展要求企業加強管理與控制，客觀上提高了內審在公司治理中的地位。資料顯示，84％的受訪者認為金融危機使得企業主要領導提高了對風險管理和內部控制的重視程度，而內部審計作為公司風險管控的重要的一環，對其重視程度也相應地提高，從中可以看出，越來越多的企業領導認識到內部審計在組織管理中的重要作用；其次，2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業內部控制基本規范》。規范第十五條明確規定：企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告，對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。此規范的頒布，是中國內部審計發展的另一個重要里程碑。至此，內部審計的獨立性和客觀性，已被視為建立企業內部控制是否完善的必要評估條件之一。第三，隨著經濟及金融危機全球化的持續發展，企業所面臨的經營風險越來越大，風險控制成本也逐步增加，在風險管理審計方面，由于受制于企業風險管理體系建設的滯后及風險管理審計與傳統內審在技術工具使用上的較大差別，特別是在風險識別和風險評估方面的共同影響，風險管理審計尚處在萌芽階段，普遍停留在理念層面，相關的風險管理內部審計業務至今沒見成功案例。在接受筆者調查的內部審計工作人員中，僅有很少人清楚風險管理審計的工作模式、工作流程、技術方法和工具。

2.內部控制審計的基礎日趨成熟，正在向縱深發展

內部控制審計在國內的發展時間不長，在整體公司治理不規范，基礎管理工作不到位的情況下，其發展受到比較大的影響。但金融危機后，人們對內部控制重要性的認識逐步加強，內部控制體系建設有了顯著進步，并對內部審計提出更多的要求，內部控制審計的基礎日趨成熟，正在向縱深發展。到2009年，就有92％的企業表示會依據《企業內部控制基本規范》開展內控體系建設。上述結果表明，國內企業已經認識到內部控制及風險管理的重要性，并對內部審計提出更多的要求，內部控制審計的基礎日趨成熟，正在向縱深發展，

二、金融危機后內部審計發展趨勢

內部審計逐漸轉移自己的工作重點，從單純的查錯防弊，向促進提高單位風險管理水平轉變將成為今后一段時期內部審t1發展趨勢。為此，內部審計要擴大并調整自己的工作范圍，不局限于財務領域的審計，要向業務領域和管理領域擴展。擴展的內容有：

1.加大內部控制審計在內部審計工作中的比重，促進公司內控體系建設。開展對單位內部控制制度的審計，評價業務經營和管理領域內部控制制度的健全性和有效性，實際工作中，不少單位都建立了很明確的內部控制制度，但執行的力度和效果卻大打折扣，筆者在一次對固定資產內部控制制度審計時，就發現一些固定資產早已不存在，而管理層并不知悉，財務部門依然進行折舊等賬務處理。內部審計機構要充分利用了解本組織情況比較詳細的優越性，及時發現內部控制制度的薄弱環節和管理漏洞，向管理者提供針對性較強的各種幫助。明確內部控制審計范圍，不僅應覆蓋具體的產供銷及人財物等業務流程，而且要對公司的戰略、組織結構、企業文化、社會責任、公司治理等“軟控制”進行評估和審計，為改進控制服務。

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關鍵詞:風險;互聯網金融;審計;體系

互聯網金融進入到快速發展的階段和時期，在帶來的機遇的同時也伴生了風險，互聯網金融審計是一種區別于傳統金融行業的審計方式，它以其門檻低、交易方式便捷、交易成本低的優勢滿足了個人投資者、小微企業的需求，然而也存在金融互聯網審計平臺良莠不齊的現象和問題，給審計等監管工作帶來了較大的風險。為此，要從風險的視角之下探索和分析互聯網金融審計荼，引入現代風險導向審計的理念和思想，以審計風險計量模型為基礎，從不同層面研究互聯網金融審計的具體措施和路徑，從而更好地推進互聯網金融審計的健康有序發展和完善。

一、互聯網金融的特點分析

互聯網金融是一種新興的金融形態，是以云計算、社交網絡、網上支付平臺為依托的資金融通和支付方式，它表現出以下方面的特點:

(一)低成本

互聯網金融利用互聯網工具消除了交易成本和壟斷利潤，就使金融中介失去了存在空間，也使資金供求雙方可以直接進行信息采集、比對和交易，避免信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風險，降低了交易成本。

(二)高效率

互聯網金融在一系列互聯網工具的支撐下具有較高的業務操作流程標準化水平，在風險分析和資信調查模型的平臺建構之下，可以更好地實現對數據的挖掘和分析，高效地進行互聯網金融行為。

(三)監管存在缺失

互聯網金融快速發展的同時也面臨信用風險和網絡安全風險，由于當前我國的互聯網信用體系還不夠完善、監管法律體系也不夠全面，這就使互聯網金融存在一定的風險，如:P2P網貸平臺中的非法集資和詐騙風險;互聯網遭受黑客攻擊風險等，導致用戶的信息安全缺乏足夠的保障。

二、互聯網金融審計存在的風險

互聯網金融審計存在的風險主要可以從重大錯報風險和檢查風險兩大類別來認識和分析，其中:重大錯報風險主要是指互聯網金融企業的財務報表在審計之前就存在重大錯報的風險，審計人員要以互聯網金融企業的資料為依據進行全面的分析，整體把握和了解互聯網金融企業的經營、管理等風險，從而準確無誤地進行互聯網金融企業重大錯報風險的判斷和審計。而檢查風險主要是指對于某一認定存在錯報而審計人員并未發覺的審計風險，這需要審計人員引入現代風險導向審計理念和意識，更好地識別和評價互聯網金融審計風險，并使之降低到最低水平。具體來說，互聯網金融審計風險表現為以下內容:

(一)互聯網金融行業環境風險

這包括來自于互聯網金融行業內部和外部的風險，就內部風險而言，主要是指互聯網金融企業自身對于技術的要求極高，金融產品運作的各個環節也相對復雜，存在一定的內部風險。就外部環境風險而言，這是由競爭激烈的市場經濟環境所決定的，一些互聯網金融企業的發展處于不穩定的狀態之中，在網絡平臺上的存續時間較短而引發一定的風險。

(二)互聯網金融信息技術性風險

互聯網金融企業以網絡為依托和支撐，高度依賴現代計算機技術和信息化技術，這就導致互聯網金融存在一定的信息技術性風險。具體包括有:一是信息安全風險。在互聯網之中存在海量的信息數據，由于存在信息泄密或病毒入侵等問題，而導致互聯網金融存在信息安全方面的風險，對于企業和客戶帶來了極大的安全威脅。二是操作風險?；ヂ摼W金融的工作人員或客戶都或多或少地存在操作方面的風險，由于一些客戶受到不良網站上的虛假投資產品的誘惑，導致自身的信息和經營活動受到不利的影響。三是法律監管風險。互聯網金融的法律監管還不夠完善，這就讓一些居心不良的經營者有機可趁，對互聯網金融企業的財務報表進行造假，導致企業遭遇重大錯報的風險。四是內部控制的有效性?；ヂ摼W金融企業自身的內部控制管理體系一旦存在缺失，也會使互聯網金融企業的會計信息不夠完整和真實，給審計工作造成較大的困難。

(三)審計人員的風險意識

在對互聯網金融企業進行審計的過程中，審計人員的風險意識也是不可缺少的一個方面，由于互聯網金融的審計風險較為隱蔽、可控性較差，因而審計人員的風險意識也是關鍵，只有提升審計人員的風險意識，才能更好地完成審計目標和任務。

(四)審計人員的自身素質

審計人員的自身素質也是互聯網金融審計中不可忽視的方面，由于互聯網金融審計是綜合性的審計，相較于傳統的審計而言，審計范圍更為廣泛，審計的方法也要求更加先進，這就對審計工作人員的素質提出了更高的要求。然而事實卻是，部分審計人員缺乏互聯網金融審計的相關知識，不夠了解互聯網金融審計的相關審計準則，由此也引發了互聯網金融審計中的檢查風險。

三、互聯網金融審計的風險防控和應對措施分析

(一)明確互聯網金融審計主體

要明確政府部門在互聯網金融審計中的主導性地位和作用，使之成為互聯網金融審計的支撐和主導，并充分利用政府金融審計的資源優勢，客觀、合理而公正地評價和監督互聯網金融企業。同時，還要引入民間審計力量，要發揮民間審計專業性強、覆蓋面廣的特點，與政府審計相結合，更好地為互聯網金融監管提供支撐，確?；ヂ摼W金融市場的穩定和安全。

(二)完善互聯網金融審計法律體系

為了更好地提升互聯網金融審計效果，還要規定一定的設立條件，解決互聯網金融企業“無門檻”的現象和問題，可以借鑒和參考銀行業建立存款保險的制度，建構和完善互聯網金融審計相關的法律法規，確?；ヂ摼W金融投資者的資金安全，避免一些不法經營者鉆法律的空子、踩法律的邊緣。

(三)完善互聯網金融審計方式

對于互聯網金融的審計要基于風險的視角之下不斷完善風險審計方式，要量化互聯網金融的相關風險，可以采用定量風險分析、趨勢分析、比率分析等方式，做好對互聯網金融結構、目標、內部控制等指標的分析，重點關注和分析互聯網金融中出現的可疑業務，并對其加以風險量化分析，并針對互聯網金融的財務風險、客戶資金運作風險設置互聯網金融風險閥值，使互聯網金融審計活動能夠依據量化的標準進行操作，對于超出標準的互聯網金融行為和風險可以及時發現并制止。

(四)調整互聯網金融審計范圍

由于互聯網金融削弱了證券公司、協會等信息中介機構的作用，使資金供求雙方能夠直接進行交流和接觸，利用互聯網金融平臺進行溝通，成為了鏈接金融投資者和金融機構的橋梁和紐帶，降低了互聯網金融交易不對稱的現象，為眾多的互聯網金融消費者所認同和接受。對此，互聯網金融審計機關要合理調整審計的范圍，不僅要對互聯網金融企業的會計處理、內部控制等方面進行審計，還要對互聯網平臺監督進行審計，要以網絡平臺審計為前提和基礎，加強和擴大對互聯網金融企業之間的網絡聊天記錄、文件傳輸記錄等內容的審計，并擴大互聯網金融審計的權限，要使審計工作者擁有對普通用戶的審計權限，還要能夠擁有對互聯網網絡系統操作的審計權限、對外發文件的審計權限以及數據審計的權限，從而相對完整而全面地實現對互聯網金融的審計。

(五)加強對互聯網金融企業內部控制的審計

對互聯網金融企業的內部控制審計是極其關鍵的內容，審計工作人員要采用多樣化的審計方法和手段，如:詢問法、觀察法、計算機輔助審計法等，實現對互聯網金融企業內部控制制度的有效測試。在采用多元化的審計方法測試互聯網金融企業的內部控制系統之時，要重點對互聯網金融企業的內部控制薄弱環節、內部控制操作是否恰當等方面進行審計和測試，可以利用金融互聯網企業的內部資源，獲取企業內部的自我評價資料，較好地提升審計的效率。

四、結束語

互聯網金融是新興金融業態，具有準入門檻低、交易成本低、操作便捷等特點，促進了金融市場的繁榮和發展，然而同時也給金融行業帶來了風險，為金融監管和審計帶來了挑戰和壓力，為此，要全面樹立現代風險導向和意識，開展內容更為寬泛、形式更為多樣的現代風險導向審計，做好對互聯網金融審計的風險控制和監管，增強互聯網金融審計人員的風險意識和綜合素質，更好地推動互聯網金融審計的健康有序發展。

參考文獻:

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調整了事業組織審計監督的范圍

修訂后的《審計法》第十九條將審計機關對事業組織審計監督的范圍由“國家的事業組織”調整為“國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織”。

這樣修改主要是考慮：根據《事業單位登記管理暫行條例》，所謂事業單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。目前我國共有事業單位130多萬個，納入政府事業單位編制的人員近3000萬，相當于國家公務員總人數的6倍，占全國財政供養人數的77％，各項事業經費占國家財政支出的30%以上。目前在基層審計機關，特別是縣級審計機關，教育、醫療等事業單位在屬于其審計監督對象的單位中所占的比重越來越大，成為其審計監督的重點。隨著我國事業單位改革的逐步深入，事業單位已不完全是國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，已出現了國家、集體和個人共同出資和其他接受、使用國家財政資金的事業單位。審計機關對事業組織審計與對企業審計不同，主要是為了監督其能否通過合理有效使用財政資金，完成好所承擔的事業任務，創造出應有的社會效益，而不僅僅是監督國有資產的保值增值情況，因而不能以國家投資多少為標準來確定是否需要審計監督。國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織都應當進行審計監督。而且對使用財政資金的其他事業組織進行審計監督，可以審計該組織的所有財務收支。

對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督

修訂后的《審計法》第二十一條將原《審計法》第二十二條修改為：“對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由國務院規定?！?/p>

本條修改主要有以下幾點考慮：

第一，以“國有資本”取代“國有資產”。因為出資人即股東的權益不是實物形態的資產，而是以資本權益形態體現的財產權利。只有“國有資本”才能形成股權，才有是否控股的問題，而“國有資產”本身并不能控股。

第二，將國有資本占控股地位或者主導地位的金融機構納入審計監督范圍。隨著我國國有金融機構股份制改革的不斷深化，純粹國有的金融機構將越來越少，取而代之的是股份制等多種所有制形式的金融機構，如不將其納入審計監督范圍，大量國有資產將得不到有效的審計監督。

第三，對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，有其特殊性。之所以規定對這類單位進行審計監督由國務院規定，主要是考慮到其具有的特殊性。有觀點認為，這種特殊性在于此類單位的投資者不僅僅是國家，因此審計機關接受國家這一大股東的委托實施審計應考慮其他中小投資者的利益，應征求其他投資者的意見，按公司治理的程序辦理。我們并不贊同這一觀點。我們認為，審計機關之所以對這類單位進行審計監督，是由于它們接受了國家財政資金，或者說使用了納稅人的錢，國家或者說人民才要委托審計機關對其進行審計監督，審計機關的委托人不是作為大股東的國家，而是作為公共利益維護者、人民利益代言人的國家，審計機關行使的是公權力。這也才是審計機關為什么有權對被審計的企業、金融機構進行處理、處罰的根據。如果審計機關是股東委托的審計，是不可能處理處罰委托人自己單位的。事實上，按照國際慣例，國家審計對一切使用財政資金的、使用國有資產的，甚至只要涉及公眾利益的單位，都有權審計，只不過考慮到我國有國有資本的企業、金融機構眾多，國家審計監督不過來，本著抓大放小，突出重點的方針，可以規定審計機關只對國有資本占控股或者主導地位的企業、金融機構進行審計監督。

正因為如此，審計機關對這類單位獨立行使審計監督權，不應受其他投資者的影響。但也應當承認，對這類單位，特別是上市的和中外合資的企業、金融機構的審計監督，仍有一定的特殊性：一是這類單位的投資者眾多，有的涉及到境外，其社會影響、政治影響比較大，對其進行審計監督的政策性要求比較高；二是國有資本的控股地位既有絕對控股，也有相對控股，確定起來比較復雜；三是《公司法》規定了一套對股份有限公司的監督機制，審計機關的審計監督如何與之相銜接，如何避免影響市場主體間的公平競爭，還值得研究。因此，審計機關對這類企業、金融機構的審計監督，在監督程序上應與對純粹國有的企業、金融機構的審計監督有所區別。修訂后的《審計法》仍然授權國務院對審計監督這類企業、金融機構作出規定。

理解本條規定，應注意把握以下三點：

第一，根據《審計法實施條例》，審計機關有權對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計監督?！秾徲嫹▽嵤l例》第十九條規定了審計機關對國有資產占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構，可以進行審計監督；第二十條規定了審計機關對國有資產占控股地位或者主導地位企業進行審計監督的具體范圍。實際工作中，審計機關一直在對國有資本占控股地位或者主導地位企業、金融機構進行著審計監督。這次《審計法》修訂并沒有擴大對企業、金融機構審計監督的范圍。

第二，應接受審計監督的國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構，既包括國有資本占絕對控股或者主導地位的企業、金融機構，也包括國有資本占相對控股或者主導地位的企業、金融機構。根據《審計法實施條例》第二十條的規定：審計機關既可以審計國有資本占資本總額百分之五十以上的企業；也可以審計國有資本占資本總額的比例不足百分之五十，但是國有資本投資者實質上擁有控制權的企業。參照這一規定，本條修訂可以理解為：審計機關對國有資本占資本總額的比例超過百分之五十，以及國有資本占資本總額的百分之五十（含）以下，但是國有資本投資者實質上擁有控制權的企業、金融機構的資產、負債、損益，依法進行審計監督。

第三，國務院應當對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計監督作出明確規定。根據《審計法》的授權，國務院應當就審計機關對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計監督的具體范圍作出明確規定，而且應當根據其特殊性，作出不同于純粹國有企業、金融機構的特殊程序性規定。比如，可以考慮規定：“年度審計項目計劃確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計的，審計機關應當事先與有關主管部門、監管部門和被審計單位進行溝通。年度審計項目計劃確定后，應當及時通知被審計的企業、金融機構。”又比如規定：“審計機關向社會公布上市公司審計結果的，應當在公布審計結果三日前，將公布的內容告知該上市公司?！边@樣可以給被審計單位一定時間來主動向監管部門和股東報告、披露。

調整了建設項目審計監督的范圍

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一、經濟責任審計工作的重要作用與意義

在我國市場經濟體制不斷發展的大背景下，我國金融企業的數量與規模都在不斷擴大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業往往同時管理許多下屬金融企業，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現出線長、面廣、點多的發展特點與發展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業長期健康發展，保持規范穩定的運營，則需要對下屬金融企業加強各方面的管理工作。在發展與運營的過程中，金融企業資產是否能夠保值、經營是否順暢很大程度上取決于金融企業領導干部，領導干部的行為道德準則、責任感、能力與水平對于一個金融企業來說有著十分重要的影響。只有通過經濟審計，才能夠使領導干部對下屬金融企業管理人員的經濟責任與經營業績進行科學有效的界定與評價，將金融企業經營過程中所體現出來的薄弱環節進行調整與修正。

二、當前我國資金企業普遍存在的問題

（一）金融結構失衡

由于資本經濟在我國的發展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產生的過程中，經濟發展出現了不規范的狀況，逃避金融監管的現象比較嚴重，弱化了宏觀調控的手段，從而導致了個別的區域經濟受到了金融風險的影響。這種情況的發生可能會從局部的地區蔓延到整個金融市場體系，增加了區域經濟發展的不平衡和不穩定。

（二）金融領域存在一定的流動性風險

所謂的流動性風險指的是因為一些金融機構的產品有時會出現期限配錯狀況，導致金融資金不能合理進行配置，導致增加和下降的資產流動性不通，并帶來了連鎖反應，影響社會經濟的穩定發展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經濟的穩定性下降，導致了流動性風險的產生，如果這種風險得不到有效控制就會影響區域經濟的發展。

（三）實體經濟的發展出現了不平衡的狀態

隨著我國各地區經濟發展的加快，一些政府在經濟發展的過程中，過于追求政績和生產總值的提升，沒有將工作重點放到對于區域經濟的調整與優化上。導致一些區域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現個別行業資金斷裂的情況，為區域經濟帶來很大的風險。

三、通過任中經濟責任審計加強任期過程監督

當前我國金融企業廣泛采用事后審計的方式對領導干部的工作績效進行判斷，而這種審計方法所得出的審計結果有著比較嚴重的滯后問題，對于已經發生的問題無法進行及時的整改的糾正，所造成的經過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業需要不斷加強事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當前金融企業的主要運營狀況進行深入的調查與分析，生成一個專門的金融企業信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學性與主動性，防止出現重復審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結果中發現任何形式的問題，可以盡快采取措施，達到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務量控制在最低限度，為金融企業干部工作提供有效的數據支持，用事中、事后審計相結合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態審計工作思路改變為新型的動態審計工作思路，將審計工作的預防功能與預警功能充分發揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。

四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果

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一、強化對布業銀行內控制度的審計，是防范風險，促進商業銀行健康運行的保障。

國家審計機關在對商業銀行審計時，應把驗證內控制度的合理性和執行的準確性作為審計的一項重要內容，適當引進社會審計成熟的內控制度的測試、檢查方法，諸如抽樣、符合性測試等。對內控制度實施全面檢查，不僅能夠查處違法違紀行為，而且可以預防違法違紀問題的發生。如我們在審計中行某分行時發現，該銀行在1994—1998年間違規向某私營企業開證1億美元，形成墊款5896萬美元，經審計，雖然此私營企業有詐騙嫌疑，但從銀行的角度看，則是由于該行主管行長及主管人員以所謂發展業務為名，在超權限、未收取保證金情況下所為。如果當時有完善的授信制度，明確的保證金指標及信貸人員相互制約制度，且認真執行，既使企業有意詐騙，也不能得逞。

二、建議在在全國統一組織下，減少臨時性全國統一審計的工作量，增加對本地區固定審計單位進行定期、小規模的專項審計。

這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況，又能夠形成威懾，減少成本，同時也能滿足全國俊的工作需要。

一是強化各派出機構對所在地金融機構的日常監督，建立相關金融機構的基本情況檔案庫，這樣既可以直接對所轄地區金融機構的經營狀況進行隨機監控，又可以根據要求迅速向上級機關報送所在地金融機構的各類材料，便于國家對全國性商業銀行存在問題信息的掌握。二是每年選擇一家商業銀行進行行業審計，并在此基礎上，根據有關部門的要求以及金融領域的熱點問題等，選擇一個或幾個題目，如不良資產狀況、新增不良資產原因、銀行行業性重大違法違紀案件的成因等進行針對性的審計。

三、建立對商業銀行審計公布制度。

1．每年政府審計部門應對商業銀行國有商業銀行審計重點、目標，如信貸資產質量、帳外經營等等，形成威懾，使商業銀行能夠自覺按照國家審計重點規范自己的行為。同時定期抽查有關商業銀行，對審計發現仍存在的上述問題嚴厲查處。

2．對每年全國性審計商業銀行發現的主要問題、行業性違紀違規行為，應通過適當途徑予以公告，形成對其他商業銀行的警示作用。

四、以授信資產為主要監控對象，強調對商業銀行資產的保全。

通過幾年來對商業銀行的審計，商業銀行重大違法違紀問題在授信資產上體現的比例較大，因此，強化對接信資產的監控巴代替財務收支審計，成為商業銀行審計的首要內容。

1．對授信資產的審計，不僅包括對各項貸款的審計，而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應收承兌匯票、信用證等或有資產的審計。如我們在審計某商業銀行時發現，該行營業部保證金產中，有兩筆某證券公司存入合計上億元的保證金，為兩公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業的延伸審計，發現兩企業將開出的天真實貿易背景的承兌匯票，貼現后，轉入股市。根據這一情況，我們組織專門人員，進一步延伸到票據貼現市場及某支行等金融機構，查清了4家銀行的10余個分支機構，利用假合同、假增值稅發票，虛開承兌匯票套取信貸資金高利轉入股市的嚴重違紀問題。

2．對授信資產的審計不僅要對各項資產的形成手續、管理制度、授信額度等進行審查，而且還要根據貸款企業的經營狀況、信譽、企業性質等狀況，充分分析企業的資信情況，從中發現線索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀案件提供線索，以達到防范風險，保全銀行資產的目的。如我們在審計某商業銀行時發現，該行在1998年向一私營房屋開發公司發放貸款的審貸會紀錄中，參加會議的11個成員中，有9人不同意，但該項900萬元的貸款仍發放出去，這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前，該筆貸款已成為不良資產，并巨額欠息。審計人員通過對該筆貸款的審批手續及對貸款企業的資信情況、企業注冊情況以及經營狀況的延伸審計，查清了該行主要領導與企業相勾結，向不具備貸款條件的服刑人員違法發放貸款的事實。

五、強化對商業銀行新業務審計，規范業務品種和發展領域的合規合法性，以促進商業銀行的競爭力。

隨著我國加入WTO腳步的臨近，各家商業銀行都在努力開拓新的業務品種和業務領域，國家審計機關應該及時將這一領域作為審計的一個重點，對商業銀行中間業務、個貸業務、咨詢業務等新的業務品種和業務領域進行有效的監控，以保證商業銀行各項新業務能夠健康有序的發展，同時提高商業銀行的抵御風險能力和與國外銀行的競爭力。

六、針對商業銀行計算機應用程度高，各商業銀行目前已陸續建立區域性的計算機中心的情況，應強化計算機輔助審計的作用。

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關鍵詞：內部審計 內涵 銀行內審現狀 建議

一、內部審計概念

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現其目標。

二、銀行內部審計現狀

為了加強金融監管，中國銀行業監督管理委員會印發了《銀行業金融機構內部審計指引》。該指引的頒布對于規范和加強商業銀行內部審計監督，有效識別、揭示和管理風險具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內部審計的獨立性和權威性也得到不斷加強，但是銀行內部審計在具體實踐過程中，仍存在以下不足：

（一）內審理念滯后，內部審計人員業務素質落后于銀行業務發展的需要

傳統的內部審計重點關注遵循性等較基礎的審計目標，審計方法經常采用“業務檢查”的模式，即采用查閱財務資料、信貸檔案和現場檢查等方式，通過比照現行規章制度來發現問題。簡單地用是否符合現行制度作為判斷標準，并要求被審計對象對照整改的模式，無法提供有建設意義的審計信息及實質性的咨詢服務信息。內審檢查只停留于表面的“查錯糾弊”，有寬度無深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內審理念與現代銀行業發展步伐不一致。

（二）內審人員培訓和考核機制不健全，階段性培訓重點與不斷變化的銀行業務品種未保持同步

目前部分金融機構對內審人員未建立正規的培訓規劃和培訓體系，更新銀行業務品種及電子化操作流程的同時，內審人員的培訓未同步跟進，出現滯后甚至培訓缺失，無嚴格和完善的考核機制，無健全的鼓勵機制。

（三）銀行內部審計技術和計量方法缺乏專業性，　缺少實施先進風險計量方法的必要支撐

隨著科學技術的飛速發展，銀行內部審計數據的電子化程度越來越高，受技術力量所限，計算機審計軟件的開發明顯滯后于審計工作的發展需要。目前多數金融機構仍采用詳細審計或依賴審計者個人經驗判斷的抽樣審計方式，審計過程中缺少先進的風險計量方法。所有這一切都將使商業銀行內部審計難以滿足不同層次的工作需要。

三、提高內審職能的幾點建議

（一）更新內審理念，加強內審理念的宣傳

內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

加強審計理念的宣傳有助于促進內部審計工作的開展。積極宣傳新的理念是基礎，并將內部審計歸納為“重監督也重服務；重結果也重過程；重事后更重事中、事前；重財務也重業務和管理；重合規更重3E（經濟性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當前也重戰略性和長遠性；重靜態更重動態；重內部控制也重風險管理；重獨立行為也重互動”，　在實際的審計工作中逐漸推行績效審計和電子化審計的理念和方法等等，這些理念值得我們內部審計人員認真掌握，并將它進行有效運用。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內部審計人員的風險管理水平和綜合素質

風險管理是一項復雜的系統工程，內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須具備相應的風險管理素質和技能。內部審計人員除了要具備扎實的專業技能外，更應豐富專業風險管理的知識和技能，精通風險管理技術、現代管理信息技術和先進的管理技術手段，通過嫻熟的專業勝任能力來協助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

銀行應加大內部審計人員的培訓力度。設定有計劃的審計人員后續教育的機制，為審計人員創造一個良好的職業發展空間，不斷提升他們的審計能力和創新能力。

（三）為滿足金融體系國際化的需要，銀行應采用先進的風險計量方法

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量，新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價在很多情況下需要主觀判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同。

銀行應加強內部審計信息化網絡化進程，充分運用計算機審計手段，研發和引入合適的審計軟件，現場審計和非現場審計高效結合，降低審計成本的同時，提高審計效率，并將審計關口有效前移。

目前，我國的金融業經歷著體制的深化和金融業務的創新，銀行內部審計作為防范金融風險、促進我國金融業健康發展的重要環節，也面臨著適應環境變化的挑戰。只有加強銀行內部審計力量的建設，通過健全而相對獨立的銀行內部審計機制來加強銀行內部審計監督，才能實現銀行的良性發展。

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為深入開展學習實踐科學發展觀活動，服務市委“保增長、促轉型，爭創科學發展先行區”工作主線，根據市委的統一部署，制定該專項行動方案。

一、指導思想

切實按照市委“保增長、促轉型，爭創科學發展先行區”工作主線，緊緊圍繞服務我市加快轉變經濟發展方式、推進經濟轉型升級、積極應對當前經濟形勢復雜多變的實際需求，全面樹立科學審計理念，認真履行審計監督職責，充分發揮審計保障國家經濟健康運行“免疫系統”的功能作用。堅持把開展專項行動與“提升素質、加快轉型年”活動、與深化機關作風建設、與完成年度審計工作任務、與長遠建設結合起來，實實在在幫助企業和基層解決實際問題和困難

二、具體舉措

(一)服務企業，努力推動我市經濟平穩較快發展。組織開展全部政府性資金與財政風險專項審計調查，著重開展金融危機對全部政府性資金、地方稅收收入及結構、政府負債與土地出讓金的影響等方面的專項審計調查；開展國際金融危機對全市中小企業影響情況專項審計調查，重點揭示金融危機對中小企業影響程度及發展趨勢，分析反饋中央宏觀調控措施的支持效果及落實情況，揭示政府扶持金融機構及擔保機構的中小企業貸款風險補償資金使用績效；開展新增政府主導性項目實施情況審計調查。主要調查自中央擴大內需促進經濟平穩較快增長政策措施以來，我市新增的政府主導性建設項目啟動和實施情況，揭示和反映項目建設過程中存在的問題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關單位解決問題，促進政府主導性項目盡早順利實施。繼續組織做好鄉鎮財政審計，防止和化解鄉鎮財政風險，積極探索鄉鎮全部政府性資金審計路子；加強對企業內審工作指導，充分發揮內部審計作用。

(二)關注民生，自覺維護人民群眾根本利益。組織開展社?；鹞咫U同步審計，維護基金安全，結合開展企業年金制度實施情況審計調查，促進企業年金制度進一步完善；同時開展金融危機對就業及社?；鹩绊憣ｍ棇徲嬚{查，了解全球金融危機下就業狀況的變動情況，分析就業形勢的變化對社?；鸬挠绊?，為政府制訂有關政策提供依據；開展地方儲備糧專項審計調查，促進糧食生產政策的落實，促進完善儲備糧制度，維護糧食安全。組織開展中小學校債務情況專項審計調查，摸清學校債務真實情況、分析償債能力，防范財務風險。

(三)服務基層，積極推進審計工作創新轉型。組建“專題服務組”，由章人來同志任組長，到經濟開發區、有關企業、小額貸款公司等開展實地調研，做好企業扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長，深入到聯鄉掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務等工作。

三、工作要求

一要深化認識，明確職責。各科室要高度重視這次專項活動，充分認識開展“服務基層、服務企業”活動，是學習實踐科學發展觀，建設服務型、效能型政府機關的重要內容。各分管領導要高度重視，切實將專項行動落到實處。

篇9

隨著金融資產管理公司商業化轉型的不斷深入，在越來越強調項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內部審計、認清現有內審方案的薄弱環節和風險點，探析一套適合資產管理公司的內審策略，進而督促完善內審體系對于轉型中的資產管理公司而言是持續健康發展的基點，同時對其他金融機構和監管層做好相關風險管控也有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】金融資產管理公司 內審策略 公司治理

一、商業轉型后資產管理公司內審現狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內審職責歸于現在的各分公司。目前，分公司內審體制主要為設置崗位：內審崗位主要設在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內審的職責主要是根據總公司內審有關制度要求，采用總公司標準化的內審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內審制度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內控制度得到了實施，為資產處置項目等業務管理和財務收支提供了必不可少的監督。但內審工作還存在機制不健全、監督缺位、執行不到位等問題。

二、把脈內審癥結，切入具體相關薄弱環節

（一）內審獨立性缺失

1.內審部門設置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設置獨立的內審部門，分公司內審崗位設在其他部門內。由于管理體制的原因，內審人員關系如人員編制、人事調配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內審人員均為兼職，有的還身兼數職，如重慶分公司內審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結果的公正、獨立。

2.內審結果缺乏獨立性。內審結果或報告路徑需經各分公司總經理簽發后上報總公司審計部門，造成內審人員實際上更多的是向分公司總經理負責，而不是向總公司審計部門負責。內部審計結果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權威性無法得到體現。

（二）內審質量較低，審計結果未真正觸及風險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內容填寫不全、無簽名等合規性方面問題反映較多，而對方案執行不力、資產處置不及時、資產（特別是高風險高收益新業務）管理不當、盡職調查是否盡職、風險預測是否到位等實質性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內審的“容忍度”；二是內審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業務審計內容，從經營管理、盡職調查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產處置終結項目進行整體評價，規范了審計行為，提高了審計效率，但評價結論只是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質。

（三）內審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉型中各分公司面對不良資產“資源”枯竭的現實，都充分利用公司平臺開拓了新的業務領域，如融資租賃、財務顧問等，但并非所有的新業務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業務，但只有一項業務在總公司進行常規審計抽查時被審計，另外兩項業務未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業務進行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業務的審計，這就導致了有些業務的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業務下一步的穩健發展。

（四）內審的相關法律法規不完善，缺乏標尺依據

雖然內部審計的出現和設立是出于公司內部管理的需要，但相關法律法規的完善是內部審計發展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內部審計首先是站在國家的立場上，對企業保證國家財產保值增值進行監督，其次才是從公司的立場出發。因此國家的法律法規和政策引導在公司內部審計的發展上更是扮演了重要的角色，作為外部環境法律法規的規范必不可少?？墒聦嵣?，到目前為止，我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，規范內部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內審的對外披露、報告機制仍然空缺

公司對各分公司進行審計后，并未將報告抄送當地監管部門，也未進行溝通。外部監管與內部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業務的發展。

三、探析內審策略，多層面促升內審質量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領導首先要充分認識內審在公司商業化轉型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內審工作作為內部自律和加強內部控制的主要手段，不能因亟須發展業務而忽視內審。同時，內審部門也應轉變傳統的“查錯糾弊”的觀念，發揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內審成為保障公司新業務穩健發展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內審權威和專業性

要積極探索建立獨立的內審體制，確保內審權威性和專業性，使其工作職能得到有效發揮。一是公司應根據自身實際，將內審報告路線調整為直接向總公司內審部門報送或同時向分公司總經理和總公司內審部門報送。二是公司應通過引入各類業務的專業內審人員以提高內審人員整體資質和專業水平，使內審人員配備與分公司業務發展相適應。三是要建立內審人員定期培訓制度，有計劃、有組織地對內審人員進行培訓，特別是對新型業務的審計進行培訓，提高內審人員的專業素質。

（三）抓內審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內審手段。內審人員要充分利用非現場審計手段，對業務數據進行分析、篩選，在此基礎上確定現場審計的重點，通過現場審計和非現場審計相結合的方式促進審計效率和質量的提高。

2.要注意發揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側重，總公司要注意抓宏觀，抓規章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內審管理工作的指導、檢查與考核。分公司則應注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規章制度的執行落實，實施跟蹤檢查，發揮監督職能，有效地預防、化解和控制各類風險。如在對商業化處置終結項目審計中，分公司主要負責嚴格按照審計標準進行審計以及針對審計中發現問題進行處理與督促整改。而總公司則可根據各分公司內審情況進行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進行現場調查與處理，幫助其分析原因，落實責任。對存在問題較多、內審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統一組織內審組或者可以由總公司審計部門根據公司總經理的授權和經營管理的需要，抽調各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務收支和經營管理活動進行交叉審計或專項審計以提高內審質量。

3.要結合歷年內外部檢查審計中發現的問題，注意分析風險的成因，尋找案件比較突出、內控相對薄弱的地方和環節，將此作為今后內審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執行與落實。內審人員要緊密圍繞各時期各階段業務經營工作的中心，采取專項檢查、跟進審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內審激勵問責，以正反兩面促動內審發展

1.要堅持原則，堅持標準。內審人員首先要認真學習國家與公司相關文件與制度，熟悉掌握業務經營管理的盡職要求和執紀標準。在內審工作中，要嚴格依據這些標準，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責任、嚴肅執紀。按照授權經營、各部門及人員崗位責任和各項業務的工作流程，對未認真履行職責、有章不循、違章操作、超權限、逆程序或減程序操作的當事人和有關責任人進行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內審激勵約束機制。各分公司應建立內審的激勵約束機制，對內審相關各方的履職情況進行考評，對盡職盡責敢于反映真實問題的審計人員進行獎勵，對有違職業道德和標準的行為實行嚴格問責。

4.建立排查責任制。內審人員要從自身做起，認真履行內審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內審管理的相關檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內審責任，加強對內審工作的領導與對排查審計質量的考核，形成有崗必有責、盡責必監督、違責必追究、失責必處罰的氛圍和機制。

（五）抓內審覆蓋面，不斷嘗試風險關口前移

公司應根據公司業務發展情況，逐步漸進擴大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風險、事中控制風險和事后審計結合過渡，提高審計業務覆蓋的全面性，并對分公司的內審業務加強指導。

1.要堅持自查與排查相結合。分公司各部門結合自身實際，認真搞好自查自糾，是實現“風險關口”前移、大幅度降低和有效控制風險的重要措施。在事前風險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學界定自查的目標、內容和重點，明確各業務主管部門在自查中的職責，將自查與排查有機結合，統一管理，充分發揮各主管部門的作用。

2.要深入調查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風險管控的薄弱環節，提出切實可行的風險管理思路，努力實現風險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內審相關法規建設，需注重“量體裁衣”

要進一步完善有關內部審計的法律規范體系。雖然我國審計法及審計署關于加強內部審計工作的規定中都有對內部審計的闡述， 但這些規定僅僅是對國有企業事業單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關部門應當組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內部審計準則的優點，結合我國的國情，加快金融資產管理公司內部審計的法律規范的制訂。

（七）抓內審信息披露制度，合理借用外部監督力量

公司應堅持風險管理與信息披露制度相結合，提高業務營運透明度。加強信息透明度建設，強化分析功能，實現信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內部審計報告，均應在合規情況下及時向其屬地監管部門抄報。同時，應建立公司上下聯動機制，從總-分層面均增進與外部的溝通。讓外界更加了解轉型時期金融資產管理公司的業務現狀、運營狀況及各項綜合服務功能等，鼓勵社會各界積極關注金融資產管理公司發展改革，消除對金融資產管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監管和輿論監督等“外部因素”來促進資產管理公司的自身完善。

參考文獻

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[3]李棟.《金融資產管理公司的全面風險管理》[J].《中國金融》，2012，（01）.84-85.

篇10

關鍵詞：企業內部；審計管理；持續審計

我國的內部審計開始較晚，但它對企業的生存和發展發揮了重要作用，所以對于內部審計企業不斷增加重視程度。EPR系統在企業中的應用，給傳統的審計方式帶來了新挑戰，也對內部審計質量產生較大影響。從這些主觀、客觀、內部和外部的因素中可以看出，以往的內部審計方式需要改變。這時持續審計就被提出來了，美國的SOX法案給持續審計的使用和推廣提供重要依據，我國的內部審計在準則方面在不斷完善，持續審計在準則中出現的越來越多。持續審計是審計方法創新的結果，是為了滿足現在的諸多需求，以后持續審計會有較為廣泛的推廣。

一、持續審計的內涵和特點

持續審計也稱為連續審計，這個概念是在20世紀60年代產生的，不少國外研究人員站在注冊會計師角度對傳統審計中的問題做出探討，在此過程中產生了持續審計。當時審計人員對傳統審計的期間跨度進行反省，所以這時理解持續審計時只是對期間跨度做出修改，指出對審計資源實施優化配置，把年度財務審計分到各個季度或月份。持續審計所要求的審計環境較高， 如數據處理時要求高度自動化，那時因為科技限制，持續審計還在萌芽時期?？萍极@得較快發展后，會計信息化和計算機審計的發展和應用，持續審計獲得快速發展，企業對它的需求也不斷增強，持續審計有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯合對持續審計做出定義：持續審計是獨立審計人員對委托相關事項和諸多實時或者短時間內的審計報告，對其給出書面認證的一個審計方法，從這個定義中看出，持續審計可以提高企業的審計質量，降低審計過程中的風險，把審計投入到組織運行中的一個實施審計。

（1）持續審計過程有循環性特點。該審計方法要求把審計融入企業生產經營中。企業只要運營，審計工作就會隨著這個過程循環下去。持續審計方法中，審計計劃、控制和風險評估、審計報告都是連續的。一個期間的審計報告被發出時，下一個期間的審計計劃就開始被制定，也就開始在該期間的審計評估。（2）信息及時性。持續審計時審計信息一定要時及時的，傳統審計在既定時間內，對所發生事項做出審計，所以信息的實效性很弱，這種信息在企業決策時幫助效果較小。（3）審計程序自動化特點。持續審計在網絡環境中運作，需要被審計和審計單位都使用網絡，從網絡中獲取審計證據，制定審計計劃和審計報告。簡單說，持續審計的對象是復雜數據，所以它必須有對數據的分析工具。（4）控制風險審計。持續審計有控制風險的特點，重點是被審計單位的會計系統內部控制具有適時性與有效性。

二、金融服務企業中持續審計的應用措施

現在，經濟金融不斷向全球化發展，這也在較大程度上促進了持續審計的誕生，在金融企業的經營管理中，風險有可傳導性特點，對它做出有效防范是銀行獲得健康發展的必要工作，因為業務復雜性與多樣性，金融企業中的創新速度在加快，還受到審計人員的數量與素質限制，銀行沒有使用持續審計對業務全過程做出審計。但是銀行對各種風險的防控不斷提高標準與要求，信息技術可以支撐持續審計的應用，所以需要創建有利條件來促進持續審計在銀行中進行內部審計時的運用。

在審計思維與理念方面加大創新力度。一個是積極引進別的學科中有價值經驗與思維模式，摒棄單一審計的思維模式，參考相關知識，用全方位知識結構建立先進和實用的審計管理系統，要處理到位審計中不同的問題和矛盾，選擇科學方法來提升審計人員準確觀察、發現、分析與對問題進行綜合解決的能力善于選用發散、聚合、橫向、逆向和系統等思維方法來處理內部審計中的各種問題。二是形成全程控制觀念。從全員和全程開始，通過對審計過程控制，對不同風險做出分析、識別、計量評估與監控，有效改進與完善對風險的規避措施，加大對其控制能力，避免風險的發生；積極促進把項目審計作為主體對各項業務實施持續控制和過程控制的轉變。由以往的單獨審計轉換成審計和服務并重，把時點審計轉換成時點和過程審計置于同等地位，把以現場審計作為主體轉換成現場審計和全程審計置于同等地位，把個案審計轉換成全行系統性和全局性審計。

根據全面管理要求把持續審計做到位。一個是在持續審計中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統和動態控制要求和持續審計及時與全面等要求密切聯系起來，對審計所有業務中產生的問題進行查準、查深和查透。二是嚴格根據規章制度辦事持續審計中程序合法與行為規范的基礎是不但要遵守審計有關法律與規章，還要結合國家及其監管部門、其他法律法規與規章制度。三是有效加大對審計質量的控制。借鑒其他金融企業在質量管理上辦法與要求，增強所有審計人員的責任意識，規范審計工作，降低隨意性，做到審計規范，取證扎實，交換意見時要求客觀全面和在審計處理過程中實事求是。

改變工作方式，創建事前預防和事中監督且事后審計的監控持續審計模式，使其存在于業務經營的全過程。要改變現在銀行中偏重事后審計和按照項目審計的問題，必須把審計中心從以往的事后審計轉變成事前預防和事中監督方面來，通過持續審計創建關于事前預防與事中監督及事后審計融合起來的全程和持續審計內部模式。在工作中對于銀行中重要的經營決策和其管理情況做出事前審計，還要監督和評價對于經營管理是否具有真實性、合法性、合理性和及時性，做好信息反饋并防止失誤。

健全適合持續審計要求要求信息系統。持續審計的開展需要完整信息系統的支持，它應該含有信息的收集系統、分析系統和反饋系統等，且可靠的信息系統還應該達到有效性、安全性、完整性與可維護性等原則。要建立和完善持續審計的標準庫，使其成為審計系統在審計分析過程中的參照物，對審計報告真實性有重要影響。

三、總結

持續審計是一種先進的審計技術，和科學發展有著密切聯系。這些年來，網絡技術的發展較快，信息傳遞時安全性和及時性獲得提高，企業中的會計軟件不斷發生著變化和更新，企業進入了會計電算化時代，所以傳統審計開始向計算機審計改變。計算機審計把審計技術和計算機技術結合在了一起，給持續審計提供堅實的基礎。接著是ERP時代，把企業完全放在信息化管理中，ERP的應用推動持續審計被開發出來。

參考文獻：

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