采購管理難點范文

導語：如何才能寫好一篇采購管理難點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：采購管理；銷售管理；用友 U8V.10.1；重難點；解析

中圖分類號：F253.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

在用友U8V.10.1財務軟件中，采購管理和銷售管理是供應鏈管理系統中的重要組成部分。采購和銷售業務涉及的子系統多、業務類型多、流程麻煩。學生們在學習采購系統和銷售系統時便存在諸多的問題。而且采購和銷售業務均有前后的邏輯性，必須按照一定的流程來進行，學生一旦做錯，便一錯再錯，無法再繼續進行下去。筆者根據自己的教學經驗，對教學中學生存在的重點、難點問題進行分析與歸納，得出了解決對策，以助于更好的理解與掌握采購管理與銷售管理。

一、采購管理中的重難點分析

1.普通采購的流程圖

請購單―訂單―到貨單―采購入庫單―正常單據記賬―制單

請購單―訂單―到貨單―采購發票―應付單據審核―制單

除了發票之外，其他單據在填寫之后都要求審核。另需注意的是：采購入庫單是在【庫存系統】填寫，入庫單記賬和制單是在【存貨核算系統】，采購發票的審核和制單是在【應付款管理系統】。如果在業務中，既有入庫單又有發票，那么在進行入庫單記賬或者發票審核之前要先進行【結算】。

2.發票怎么進行結算？

解析：發票結算需要有對應的入庫單，結算方法分為自動結算和手工結算。自動結算可在發票填制界面，保存發票之后直接點擊【結算】按鈕，即可和對應的入庫單進 行結算，也可在【采購結算】【自動結算】中處理。

手工結算是針對發票和入庫單無法自動匹配，不能自動結算的情況，如多張發票和一張入庫 單進行結算，在【采購結算】【手工結算】【選單】，選擇需要結算的發票和入庫單進 行結算。如果金額不匹配，則在結算前還需進行【分攤】，然后再結算。

3.哪些內容需要進行采購期初記賬？

解析：期初暫估入庫：將啟用【采購管理】時，沒有取得供貨單位的采購發票，而不能進行采 購結算的入庫單輸入系統，以便取得發票后進行采購結算。期初在途存貨：將啟用【采購管理】時，已取得供貨單位的采購發票，但貨物沒有入庫，而不能進行采購結算的發票輸入系統，以便貨物入庫填制入庫單后進行采購結算。

4.生單時，找不到對應單據？

解析：首先檢查單據是否審核，其次檢查生單過濾選項是否有誤，如利用訂單生單，卻選擇了用入庫單生單；是否增加了過濾條件，如部門、個人、日期等。再次，檢查對應單據是否被關閉，若被關閉，點擊旁邊的【打開】。若還無法解決，請檢查單據是否已經被生單。

5.怎樣取消結算？

解析：【采購結算】【結算單列表】，找到需要取消的結算單，雙擊打開，【刪除】。

6.存貨核算系統里制單時，在選擇單據失敗，提示“縮小過濾范圍”。

解析：關閉過濾窗口，單擊【清理】。

二、銷售管理中的重難點分析

1.普通銷售的流程圖

報價單―訂單―發貨單―銷售出庫單―正常單據記賬―制單

報價單―訂單―發貨單―銷售發票―應收單據審核―制單

銷售發票在填寫后需要進行復核。根據設置的不同，在存貨核算系統中記賬的單據可以是出庫單也可以是銷售發票。銷售出庫單同樣是在【庫存系統】中完成。銷售出庫單可根據發貨單自動生成，在【銷售選項】中設置。

2.填制發貨單時提示存貨可用量不足，但是有足夠的存貨

解析：【庫存系統】中的【期初結存】的倉庫存貨期初數據沒有審核（最好使用批審），或者是選擇了錯誤的倉庫。另外有可能是有入庫單沒有審核。

3.存貨核算系統，打開正常單據記賬提示沒有進行期初記賬

解析：【存貨核算系統】【初始設置】【期初數據】【期初余額】【記賬】。

4.采購附帶贈品的業務怎么處理？

解析：對于贈品單獨開出其他入庫單，然后在存貨核算系統里進行正常單據記賬，制單。

5.采購退貨業務

解析：采購退貨分兩種情況：（1）開票前退貨。開票前退貨只需要填寫退貨單，紅字入庫單。然后在收到發票以后，發票和一藍一紅兩張入庫單進行結算。（2）開票后退貨。采購退貨單紅字入庫單紅字發票。紅字發票和紅字入庫單單獨結算，然后分別在應付款管理中審核制單、存貨核算系統記賬，制單。

6.受托代銷業務怎么處理？

解析：受托代銷分為三個階段：（1）收到受托代銷商品。訂單（業務類型受托代銷，采購類型受托采購）――到貨單――入庫單。在存貨核算系統中進行正常單據記賬，制單： 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款；（2）銷售商品。業務流程同普通銷售業務相同。在應收款系統制單時，修改憑證分錄中“主營業務收入”為“暫估應付款”在存貨核算系統制單時，修改憑證分錄中“主營業務成本”為“受托代銷商品款”；（3）受托代銷結算。采購結算中受托代銷結算單自動生成采購發票（已結算），采購發票在應付系統中進行審核制單。若要收取手續費，則再在應付系統中填寫紅字應付單，進行紅票對沖，收款后，再進行核銷。

7.委托代銷業務流程

解析：委托代銷分為兩個階段：

（1）發出委托代銷商品，【訂單】【委托代銷發貨單】【出庫單】【發出商品記賬】制單

借：發出商品 貸：庫存商品

（2）結算，收到【委托代銷結算清單】填寫【委托代N結算單】審核后生成【銷售發票】應收款系統中審核制單。若對方要收取委托代銷手續費，則在【銷售發票】中單擊【支出】，填寫【銷售費用支出單】，注意單據流向為【其他應付單】，并填寫【供應商名稱】。然后在應付系統中進行【審核】，【制單】。同時在應收款系統中進行【應收沖應付】，收款后，填寫【收款單】【核銷】。

參考文獻：

[1]張蕾.用友 U8 教學中常見問題分析及解決對策[J].科技經濟市場，2015（11）：244.

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關鍵詞： 采購管理；工程材料；項目

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）24-0079-02

0 引言

隨著信息技術和生產技術的不斷進步，市場競爭也日益激烈。企業降低成本、提高產品質量、增強企業競爭力的壓力也越來越大。因此，如何降低成本、提高提潤，從而提升企業競爭力成為企業關注的重點問題。經有關數據顯示，建筑工程材料成本占項目建設總成本的比重可能在45-55%之間，幾乎占總成本的一半，直接控制總成本[1]。但材料管理在傳統工程建設管理活動中卻沒有受到應有的重視。因此，研究工程項目中材料采購問題，探索解決問題的途徑已成為當前迫切的需要。

本文從采購及采購管理的概念出發，討論了工程項目中存在的主要問題，并提出了相應的解決措施，希望能夠為工程項目建設企業在材料管理方面提供一些有用的思路和幫助。

1 采購及項目采購管理

1.1 采購 采購是一種最常見的經濟活動，它與人們的日常生活、企業的運作等都息息相關。關于采購的定義眾說紛紜，至今尚不統一。一般而言，采購是指以不同方式從系統外部獲取貨物、工程和服務的行為過程，在交易過程中，會發生所有權的轉移。采購的主要特點有：①采購的基本功能就是幫助人們從資源市場獲取他們需要的資源，包括物質資源（材料、設備、工具等）和非物質資源（軟件、技術、信息等）。②采購的本質是資源從供應者轉移到用戶手中的過程。在這個過程中，包括兩個方面的內容轉移，首先是資源的所有權的轉移，其次是資源的實體的轉移。前者是商流，后者是物流。采購過程就是這兩者的完整結合，缺一不可。③采購是一種經濟行為，企業要追求采購經濟效益的最大化，就要使用科學的采購方法，不斷的降低采購成本，以最少的成本去獲取最大的效益[2]。

1.2 項目采購管理 項目采購管理是整個企業供應鏈中的重要環節，項目采購管理的好壞直接關系到企業的效益，甚至是企業未來的發展。有效的采購管理可以保證工程建設質量，提高業主的滿意度，提升企業的市場競爭力[3]。項目采購管理是指通過科學的管理方式，在正確的時間，以合適的價格購買良好質量的原材料、服務和設備。它包括采購需求確定、采購方式選擇、采購合同簽訂、財務結算及采購驗收等的整個采購過程的計劃、組織、指揮和協調的管理活動，有效的采購管理可以為大多數現代企業做出顯著貢獻[4]。

2 材料采購管理中存在的問題及對策

隨著市場競爭的日趨激烈，材料采購管理在工程項目中的作用正明顯增強。材料采購管理的主要作用如下：首先，材料采購管理對于材料供應和質量有保障作用；其次，它對于材料成本起著控制作用，在總成本控制中具有舉足輕重的作用；最后，選擇成本低性能優的材料是采購管理的重要目標，嘗試物美價廉的新材料是有效降低成本的方法。因此，材料采購管理能促進新型材料的開發應用。

2.1 采購管理中存在的問題 目前，材料采購管理主要面臨以下幾個方面的問題：①材料采購管理體制的不健全。在實際工程項目中，材料采購基本由采購部門獨立完成，材料采購管理是一個復雜的過程，因此，往往會出現較多的問題，具體表現為采購計劃制定不完善，或者有章不循，執行不徹底，采購價格受人情影響，如領導直接決定貨物供應商，不考慮性價比，導致工程材料成本難以控制，貨物儲存管理混亂，出現丟失報廢現象嚴重，存儲貨物不進行定期盤點或盤點后的結果不及時處理，責任不落實等；②材料采購管理人員履職不夠。工程項目中材料采購一般由采購部獨立完成，該部門權限過大缺少相應的約束機制。因此，采購管理人員的素質與采購的控制直接相關。在實際過程中，有極少數人為了個人利益與少數供應商串通一氣，抬高材料價格，更有甚者以次充好，從中謀取私利。這樣不僅損害了企業的利益，更敗壞了企業的聲譽；③材料采購管理水平低。目前，大部分工程項目的材料采購工作都還是停留在手工操作的階段，信息化程度低，不能對工程需求做出快速的反應。這樣，必然導致工作效率低下、成本費用高、時效性差、管理不規范且難以控制。④采購信息管理難度高。由于工程項目需要的材料數量大且種類多，因此，選擇一個最佳的供應商對工程項目成本控制意義重大。考慮到在材料采購過程中，采購方和供應商為了各自利益都會保留自己的信息，不能進行有效的信息溝通，這樣不經提高了交易成本，也帶來了交易風險，導致采購難度增大。

2.2 解決問題的措施 針對材料采購管理中存在的問題，提出了以下幾點有效措施：

①建立健全的材料采購管理體系。首先，材料采購計劃包括了目標任務、采購原則、程序等，它是項目采購工作的指導性文件。嚴格控制材料采購計劃的制定是項目材料采購管理工作的順利進行的重要保障。其次，采購是一項專業性很強的工作，它具有風險大、業主要求嚴格等特點。因此，建立專門的采購組織隊伍，與供應商達成戰略聯盟，得到最低價格。另外，專業化的隊伍能極大提高工作效率，規范采購工作，從而降低采購成本，增大利潤，增強項目部投標競爭力。②定期人員培訓和考核。材料采購管理人員的業務素質與工作效率直接掛鉤。因此，定期組織材料采購人員進行相關培訓，提高其道德素質和業務素質。同時，建立考核機制，定期對采購人員的業績進行考核，將相應的經濟責任和法律責任落實到個人，并實行獎勵機制，刺激員工的積極性。③建立材料采購信息系統。材料采購信息系統包括價格分析系統、合同管理系統、庫存管理系統、計劃采購系統等幾個子系統模塊。采用計算機來取代人工的事務處理，能有效提高管理效率，又能夠完成手工難以完成的信息處理，動態監控材料采購信息，能及時對采購信息的變化做出反應。④加強供應商管理。選擇信譽良好的供應商，并與之建立相互信任、長期合作的關系，則供應商勢必會提供更多的優惠，這樣直接降低了采購成本。另外，長期合作的供應商進場材料質量穩定，驗貨的頻率大大降低，降低了驗貨成本，也避免了進場材料質量不穩定影響工程質量和進度等問題。

3 結束語

項目材料采購管理一直以來都是每個企業關注的重點，也是難點，它需要理論與實踐的不斷融合。選擇合適的采購管理模式和策略，同時加強采購管理建設，對降低工程項目主要材料采購成本，從而降低總成本，提高提高工程經濟效益，提升企業市場競爭力具有重要指導意義?？紤]到每個工程項目的特點、要求都不一樣，這些都會影響到其材料采購管理模式。因此，針對不同的工程項目，材料采購管理模式也是靈活多變的，這些還需要進一步的研究與實踐。

參考文獻：

[1]苑東亮.工程項目建設材料采購項目化管理研究[D].西安建筑科技大學，2011.

[2]邱小平，徐玖平.項目采購管理[M].北京：經濟管理出版社，2008.

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關鍵詞：煤炭企業 物資采購 分析

作為我國能源的重要核心產業----煤炭產業，在我國的發展中有著非常核心的作用，煤炭企業物資采購管理流程怎樣適應時代的發展需求，起著非常關鍵的促進作用。當前的物資管理流程已經不足以支撐煤炭企業的進步與發展，煤炭企業正迫切需要科學公平管理流程來對物資管理的管控，進而適應當代社會經濟的發展步伐。煤炭企業的進步與發展過程中物資采購管理存在的問題應當怎樣解決成了現在難解的重點、難點問題。

一、煤炭企業物資采購管理流程存在的問題

第一，煤炭企業在物資采購過程中缺乏科學合理的管理流程作為依托，物資采購管理流程拘泥于計劃經濟管理的烙印，不能很好地適應市場經濟規律，過多依賴人性化管理流程而不是制度化管理流程，計劃的管理性、準確性不強，更談不上采用集中化采購管理流程，甚至盲目地跟從其他行業的采購管理流程，并沒有顧忌到自身行業內部的采購流程的差異性質。

第二，煤炭企業在物資采購管理的流程中，不注重采購管理全流程、全節點的管控，不能對各種指標采取量化的管理，這就使得物資采購成本高、質量低的現象時有發生，造成庫存物資積壓、消耗浪費，管理費居高不下，企業效率低下，效益差。

第三，煤炭企業在物資采購管理的流程中，為了節省成本，讓很多并不是本專業的人員參與到采購管理流程中，缺少專業人才的協同管理。這部分人員最多只是經過簡單的培訓，由于缺乏專業知識和管理經驗，這必將會導致在采購的全流程中存在大量人力、物力、財力的損失和浪費。

二、完善采購流程管理的對應舉措

（一）完善采購管理制度

煤炭行業企業必須得將采購的具體制度統一規劃起來，從事這方面工作的管理者們必須懂得相關專業的知識，才能使得采購管理制度得到全方位的完善。比如某企業對物資采購實行集中采購、統一管理的模式，就是結合企業生產實際情況把物資集中采購方式分為：企業直接集中采購、企業組織集中采購和企業授權集中采購。企業直接集中采購是企業對大宗、涉及煤礦安全等物資進行直接采購的方式。企業組織集中采購是企業組織所屬單位采購管理部門，以競爭性談判或招標形式，確定常用、通用物資價格和供應商的采購方式。企業授權集中采購是根據生產實際情況，對零星物資等，企業物資采購管理部門和所屬單位采購管理部門共同調研后，確定供應商和采購價格的采購方式。

（二）建立公開透明與過程規范的采購流程

煤炭企業應適應新的發展趨勢要求，建立公開透明與過程規范的物資集中采購管理模式，完善監督制約機制，推行陽光采購，實行評標與定標分離。比如某企業對物資采購管理制度是這樣規定的：

物資采購分招標采購和非招標采購方式。單項合同估算價在50萬元人民幣及以上的物資采購項目，必須采取招標的方式確定中標人。招物資招標又分為公開招標和邀請招標兩種方式。公開招標是指招標人應當在指定的媒介招標公告，邀請潛在投標人投標；進行資格預審的，應向所有資格預審合格的投標人發出投標邀請書。邀請招標是指招標人以投標邀請書的方式邀請應向3家及以上特定的法人或者其他組織投標。

物資非招標采購分為詢價比選和直接采購兩種方式。詢價比選是指采購人向3家及以上的供應商發出詢價書，邀請其報價并參與比選或談判，根據比選或談判結果擇優選擇供應商；直接采購是指采購人向唯一的外部供應商進行談判采購；

評標委員會由企業有關技術、經濟等方面的專家評委組成，成員人數為5人及以上單數，評標委員會成員應當在招標監督部門的監督下從評委庫內相關專業的評委名單中以隨機抽取的方式確定。

企業評標委員會評標完成后，向招標人提交書面評標報告和中標候選人名單。企業定標委員會召開會議，對評標結果進行審核，決定招標結果，并形成會議紀要。中標人確定后，招標人應向招標機構書面告知確認結果。中標結果應在指定媒介上公示，中標結果公示無異議后，應出具中標通知書或成交通知書，通知中標人及所有未中標人。中標通知書及成交通知書對招投標雙方均具有法律效力。

（三）建立供應商準入及評價制度

為規范煤炭企業供應商管理，優化物資供應商資源，降低采購風險，應建立供應商的準入和評價制度，對物資供應商的準入、產品認證、考評、檔案等進行全生命周期管理。比如某企業對供應商管理制度是這樣規定的：

物資供應商是指為企業提供生產建設和經營管理所需物資相關服務的制造商、經銷商、商和服務商。物資供應商的準入包括準請、準入預審、準入評審、準入審批和準入證發放。企業物資采購應在準入供應商目錄中選擇準入物資供應商。

企業物資供應商按照供應物資和合作關系分為戰略供應商、主力供應商、關鍵供應商和一般供應商。企業與戰略供應商簽訂戰略合作框架協議，實現戰略聯盟和合作雙贏；與主力供應商簽訂長期供貨協議，簡化采購程序；與關鍵供應商加強交流與協作；積極尋找替代供應商，降購風險；與一般供應商采取公平競爭采購策略。企業對供應商實行動態考核的考評管理，并采取日常管理與定期考評相結合的方式進行考評。對定期考評不合格的物資供應商，停止其供貨資格。

（四）建立制度物資管理ERP信息系統

隨著企業管理水平的不斷提升，信息技術的發展，企業對物資采購管理工作提出了更高的要求。通過信息技術手段，建立企業物資管理的ERP平臺，整合現有資源，實行協同辦公平臺，以流程驅動業務，實行物資采購計劃申報、招標、采購、合同、驗收、倉庫等業務全過程的網上審批。物資管理ERP系統由計劃管理、招標管理、合同管理、庫存管理、供應商管理、財務管理、系統管理等模塊組成。該系統由所屬單位申報計劃開始，到企業總部計劃員的審批、匯總，生成企業總部采購計劃，采購計劃下達后，組織招標或非招標采購，與中標供應商簽訂合同，然后根據合同組織發貨、到貨、驗收、發放等系統活動，每個過節缺一不可。確保企業的經營有條不紊，從而有效庫存資金占用，使企業獲得更大的經濟效益。

（五）完善煤炭企業安全管理制度

在我國傳統行業當中，煤礦企業是較為突出的代表之一，其不僅影響著人們的生活水平，同時也關系到國家的發展。其安全管理工作又是煤炭企業管理中最為重要的因素，因此，要不斷完善每天企業的安全管理制度，同時加強對違規人員的懲治力度。對于一個企業發展來說，規則與制度是十分重要的，只有具備較為完善的安全管理制度，才能規范員工的操作行為。因此，完善煤炭企業安全管理制度是相當重要的。安全管理制度要結合國家關于煤炭企業安全管理的規章制度以及企業自身發展的獨特條件進行完善。

（六）加強對安全管理工作的監察力度

由于煤礦企業的危險程度較高，因此，國家相關部門需要不斷完善相關法律政策，以保障煤炭企業員工的安全。同時還要加強對安全管理工作的監察力度，逐漸形成國家直接監督管理煤炭企業安全管理的制度體系。除此之外，國家還要制定相關法規，規定管理人員的責任，防止出現責任不落實的弊病。

三、總結

對煤炭企業物資采購流程的全過程監督管理，不僅能防止采購過程中人為因素的干預，同時對于規范采購過程，防范各種損壞企業利益的現象發生也具有良好的促進作用。所以，從每一個流程抓起，認真做好每一節點，對于促進煤炭企業的良性發展，維護煤炭企業的經濟利益具有良好的督促作用。對于物資計劃審核、批準、實施也要有具體的管理制度，確保計劃的管理性以及精準性，促進煤炭企業物資采購工作向規范、高效方向進行發展。2013年某煤炭企業實行物資集中采購管理以來， 采購成本大幅下降， 訂貨價格在市場上漲的情況下反而較往年有所降低， 一年來實際采購金額比計劃節約了 2100萬元。因而，實行新的物資集中采購管理流程在煤炭企業是非常重要的。

參考文獻：

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[2] 周靖宇.變電電氣設備安裝調試與運行維護技術研究[J].黑龍江科學，2014，5（4）.

[3] 李艷.煤炭企業物資采購管理流程再造[J].淮南職業技術學院學報，2011，01（9）：55-58.

[4] 李其昌.供應鏈模式下的煤炭企業物資采購管理研究[J].煤炭經濟研究，2011，06（7）：53-55.

[5] 李保鋼.基于ERP的煤炭企業物資采購管理研究[J].煤炭經濟研究，2012，05（12）：61-63+93.

篇4

目前，鐵路施工企業物資采購管理大多是管理層級多、粗放；需求規模大、采購批量小、采購集中度低；采購以項目為基點，供應商質量低，供應保障度低，價格高；采購資金保障度低、采購資金成本高；物資賒購、分包成為項目資金短缺的主要解決途徑；物資消耗水平高；企業利潤率低。近年來，一些大型建筑企業集團大宗物資采用集中采購方式，力求以量換價，但鐵路施工企業存在的難點有：業主的條塊性制度障礙導致項目物資采購的批量降低；資金的集中結算機制滯后使得物資集中采購難以開展；業主對供應商的選擇范圍使得物資集中采購資源渠道受到限制。物資集中采購的問題表現在：一是集中采購的集約化程度不高，部分企業沒有進行實質性的物資集中采購，還是以項目分散采購為主，未打破跨區域和項目界限實施集中采購，不能完全體現出集中采購的規模優勢；二是集中采購的執行力不強，部分企業還存在本位主義，固守傳統模式，集中采購平臺尚未充分發揮作用；三是集中采購信息化水平不高，目前物資采購的信息化手段使用依然存在認知不到位、專業人才不足、網絡基礎設施不完善、系統成熟度不高及配套服務不健全等多方面的問題；四是集中采購資金結算機制尚未完全建立，業主資金結算機制滯后導致整體采購資金的使用效率不高，不僅影響集中采購主體單位的積極性，制約集中采購的深入推行，而且因采購資金的不及時支付，影響優質供應商的參與范圍，且供應商因轉嫁資金成本導致項目實際采購價格偏高。

2物資采購管理模式改革途徑

以現在的大型鐵路施工集團公司、子（分）公司、項目經理部三級管理機構為例，物資采購管理模式改革就是要實現4個統一和兩個提升。4個統一：統一的采購平臺，統一的采購流程，對外統一采購渠道和供應商管理，統一的結算方式和金融結算服務；兩個提升：進一步提升戰略采購范圍、深度，進一步提升集中采購和管理層次及質量。

2.1物資采購管理模式改革的核心

物資采購管理模式改革的核心是，以信息手段改革物資計劃管理、集中采購管理和區域物流配送，實現網絡采購、陽光采購，提升物資采購層級、批量和規模，向制造工廠采購、減少和去掉中間環節，優化物流管理、資金管理，切實降低采購成本，加速物資資金周轉，減少資金占用，經濟合理地組織物資采購、供應工作，并在此基礎上實現項目物資價格管控、項目物資成本管控。通過電子商務手段實現集中采購管理，實現采購優化，最大限度降低采購成本，采購行為標準化、流程化、數據化、公開化，采購決策流程公開透明、接受監督，采購績效可測量。

2.2物資采購管理模式

采購管理模式按照“一個采購平臺，三級管理機構”運行體系，集團公司、子（分）公司、項目經理部物資管理部門通過采購電子商務平臺進行物資計劃集中管理和協同，通過數據分析和數據模型優化物資采購及物資集中采購方案，實現主要物資（建筑鋼材、水泥等）戰略采購；主要、重要物資區域集中采購；輔助生產物資、辦公用品電子商務采購；專項物資由集團公司集采統供，多維度、多層次、多形式、經濟靈活地集中采購。

2.2.1主要物資戰略采購。

結合資源分布情況，集團公司整合各項目物資需求，統一向戰略合作廠商直接采購，以量換價，提高采購效率。同時，將統一設立集中采購資金池，保證戰略采購持續健康運行，集團公司物資管理部門與商簽訂戰略合作協議。集團公司成立戰略采購管理部門，統一負責日常計劃和供應組織管理工作，并協助辦理結算業務。受集團公司委托行使買方權利，履行合同監管義務，負責收集、提供賣方違約證據。

2.2.2主要、重要物資區域集中采購。

集團公司組織應用物資采購電子商務平臺實施招標采購，項目經理部通過平臺提報招標計劃，物資管理部門在平臺上審核招標計劃、組織招評標及公告招標結果等。集團公司直管和投資項目施工所需的集中采購范圍內主要物資，由集團公司牽頭組織公開招標，并在集團公司招標交易中心開標評標。集團公司直管和投資項目施工所需的集中采購范圍內重要物資，由項目經理部提報需用情況、擬購方案及市場調查報告，適合招標或聯合招標的批量物資，集團公司組織招標采購；適合競爭性談判采購的物資，委托項目經理部組織采購，同時，物資管理部門和監察部門派人監督，招標結果報集團公司物資管理部門核備。子（分）公司自管項目物資采購金額達1000萬元及以上的集中采購范圍內主要物資和重要物資，由集團公司牽頭組織招標，并在集團公司招標交易中心開標評標。子（分）公司自管項目物資采購金額在1000萬元及以下的集中采購范圍內主要物資和重要物資，經集團公司審批和委托，可由子（分）公司組織招標采購，集團公司提供招標交易平臺和服務。區域集中招標采購或聯合招標采購后，區域內新增項目的物資采購，如資源市場和物流配送較為穩定，可比照區域內近期已招標結果執行，不再另行組織招標。集團公司直管和投資項目招標物資合同由物資管理部門與中標人簽訂。子（分）公司自管項目招標物資采購合同由項目經理部與中標人簽訂。集團公司牽頭組織的物資招標，僅是為該項目確定中標人和采購單價，招標后的合同簽訂和履約等日常管理工作仍由相應的子（分）公司和項目經理部負責。

2.2.3輔助生產物資電子商務采購。

由集團公司與國內知名電商合作，建立網絡采購專區和交易規則，實現輔助生產物資的電子商務采購和在線支付。集團公司指定物資管理部門成立電子商務采購管理部門，主要負責聯絡電商的采購運營部門，維護平臺各項功能正常使用；統一辦理料款結算；建立采購物資臺賬，統計上報相關資料與數據。子（分）公司或工程指揮部物資部門負責采購需求信息掛網。采購需求信息應詳盡，內容至少包括物資名稱、規格型號、技術標準、需用時間、收貨人、收貨人詳細地點及發票要求等。子（分）公司物資部門負責甄選報價，選定供應商，聯系發貨，確認收貨，并統一辦理與指定物資管理部門的料款和服務費結算。國內現有44%的央企在總部和二級企業實施了電子化商務采購，上網采購率超50%，中石化平均每天有6.8億元的交易，與歷史采購單價相比，網購平均成本降低率為3.7%，最高可達20%。由于網絡競價采購可根據采購方的要求自由設定交易時間和交易方式，采購周期大大縮短，較傳統招標采購節省了30%～60%的采購時間。

2.2.4專項物資集采統供。

集團公司直管項目、投資項目、鐵路鋪架項目和公路黑色路面施工需用的瀝青及油料，地鐵、地鐵專用線等施工需用的鋼軌和道岔，由集團公司集中向中國鐵物采購，統一供應。

2.3物資集中清算、結算管理

集中采購結算與支付原則：一是集中管理、分級負責的原則。集團公司、各子（分）公司分別對本級物資集采資金進行統一管理，對本級物資集采專項資金的籌集和資金的有序流轉負責；二是建立基金、專款專用的原則。為使物資集采資金得到有力保障，應建立物資集中采購專項基金?；饋碓从杉瘓F公司、子（分）公司共同籌集，每年年初根據當年集采物資供應量編制集采專項資金預算，籌措資金，保證專項基金及時足額到位。物資集中采購專項基金須?？顚Ｓ糜诒Ｕ衔镔Y集中采購資金支付，不得挪作他用；三是比例歸集、實時集中的原則。為保障資金的有序流轉，集團公司、子（分）公司對納入物資集采的項目，可按業主撥付資金的一定比例歸集物資集采結算資金，該比例應通過集采供應物資所占成本比例進行測算；四是按月結算、有償占用的原則。集團公司直管項目和子（分）公司應按時、按合同約定支付供方物資集采資金。對超出合同約定和管理規定所拖欠的物資集采資金，應確定費率收取資金占用費；五是預算管理、制度保障的原則。集團公司、子（分）公司應嚴格執行項目資金預算管理制度，通過工程項目成本管理信息系統進行審批，確保物資集采資金比例歸集、實時集中、按月結算、支付及時。

3結束語

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本院從2000年初期便已規劃了“本院實際的全面信息化管理系統”，但由于資金和人員等諸多方面的條件限制，公文和人力資源管理、采購和庫房管理、設備管理和標準及圖書資料管理一直未納入系統之中，隨著本院事業不斷發展，上述內容的管理對象越來越龐雜，因此急需開發一套對上述內容進行有效的、規范的、高效的管理辦法的自動化管理系統（office Automat ion System，也稱OA系統）。

OA系統主要是利用計算機、通信和自動控制等技術與設備。實現辦公業務的自動化，

它是提高辦公效率、辦公質量和實現科學管理與科學決策的一種輔助手段，大致經歷了三個階段：第一個階段的主要標志是辦公過程中普遍使用現化辦公設備。；第二個階段的主要標志是辦公過程中普遍使用了電腦和打印機，通過電腦和打印機進行文字處理、表格處理、文件排版輸出和進行人事財務等信息的管理等；第三個階段的主要標志就是辦公過程中的網絡技術的普遍使用，這一階段在辦公過程中通過使用網絡，實現了文件的共享、網絡打印共享、網絡數據庫管理等工作。

目前，辦公自動化系統的版本很多，從軟件架構上分，即有傳統的基于局域網結構的

C/S（客戶端/服務器）架構軟件，也有利用現在網絡技術開發的基于Internet平臺 的B/S（瀏覽器/服務器）架構軟件，隨著網絡安全設備和網絡安全技術的進步，B/S架構軟件不但具有了傳統C/S架構軟件的安全特點，還因其部署簡單，后期維護量小而有逐漸替代傳統C/S架構軟件的趨勢，它們通過先進的網絡應用平臺，建設起安全的、可靠的、開放的、高效的信息網絡和辦公自動化、信息管理電子化系統，對內為管理部門提供了現代化的日常辦公條件及豐富的綜合信息服務，實現檔案管理自動化和辦公事務處理自動化，以提高辦公效率和管理水平；實現各部日常業務工作的規范化、電子化、標準化、增強檔案部門公文檔案、人事檔案等檔案的可管理性；實現信息的在線查詢、借閱，最終實現“無紙”辦公；對外則進一步擴展了為單位之間或者組織之間的信息交流渠道，從而達到利用計算機系統來提高辦公效率，加快各種辦公業務流程處理速度的目的。

在件的功能上，市場上商品化的OA系統主要以公文管理為主，無法有效解決本院日常管理中所遇到的諸如設備計量管理、采購流程化歸一管理、標準有效期的管理、培訓的規范化管理等問題，因此一套符合本院工作和管理實際情況的OA系統便成了本院統合管理中所面臨的各種問題的最好解決辦法。

二、項目開展的難點

本次OA系統是在已有十年開發、完善檢驗管理系統的信息化工作經驗，但從系統開發的具體內容來看，由于檢驗管理系統主要是針對檢驗工作的管理、檢驗流程、環境設置等基礎設計工作在本院購置該軟件之前就已經形成，本院具體設計、開發的報告模塊的格式和內容絕大部分都是按照國家相關標準、規程做支撐。

OA系統的開發是對既有工作流程的數字化，因此系統設計必須以本院的實際工作模式為藍本，既要最大程度的忠實于本院的管理模式和管理流程，又要通過程序設備實現工作流程的規范，解決目前管理模式中人員操作所造成的管理偏差，這也意味著OA系統的設計要從工作流程和控制理念的設計開始，通過流程的優化和權限的設計實現整體的程序管理工作，并通過具體表單的設置來達到與本院質量管理系統和行政管理制度的統一。在具體實施過程中，所涉及的關鍵步驟主要包括權限設計、系統流程設計、表單設計、數據庫設計、程序開發、測試和再完善，在這些步驟中，需要本院做的關鍵和難點是權限設計和系統流程的設計。由于權限設計必需以系統流程設計為基礎，因此本項目開展的難點是系統流程設計。

三、工作流程的抽象化

1、系統總體框架設計

考慮到實際使用的方便性，OA系統的開發采用在現有檢驗管理系統的基礎上進行擴充的方式來實施，即將原有的檢驗管理系統功能設置為“檢驗報告管理模塊”，新開發的OA系統設置為辦公自動化管理模塊，并由這兩大模塊組成新的特種設備檢驗管理系統。

在OA模塊的子模塊設計上，根據具體開發內容設置了采購管理、培訓管理、公文管理、設備管理和圖書資料管理等五個功能模塊。

2、采購管理流程的抽象化

本院的采購管理執行本院質量管理體系中的《采購服務和供應品管理程序》。在實際工作中，質量技術部和院辦公室為本院采購工作的兩大主要執行部門。辦公用品及其它通用物品由辦公室負責采購。圖書由于涉及到標準的有效期管理等問題，由負責標準管理的質量技術部負責采購。設備類由于技術性和專業性都較強，因些一般由使用部門提出申請，由負責設備管理的質量技術部負責通過招標等方式進行采購。

3、設備管理流程的抽象化

本院的設備管理執行院質量管理體系中《儀器設備管理程序》。儀器設備管理的重點包括設備出入庫、設備配發、設備借用、計量檢定、日常維護等方面，其中儀器設備的計量檢定、維護保養是設備管理中的主要工作，在該模塊的設計中，采用了維護和檢定的預警、報警機制對這兩個環節進行管理，可有效減輕人工管理的壓力，提高管理的有效性。此外，設備借用、設備損壞、丟失等問題也是設備日常管理中常見的問題，在模型中也通過程序化的處理機制得到了很好的解決。

4、培訓管理流程的抽象化

目前培訓工作中面臨的主要困難是部門領導和院主管領導不能很好地掌握受訓人員的培訓時間、地點、內容等情況，培訓資料的收集困難、培訓主管部門對再培訓開展情況方面的信息收集比較困難，且再培訓資料的收集也比較困難，培訓費用統計困難等。為了規范這些方面的工作，在培訓管理流程的設計中考慮了如下原則：

1》所有培訓均需由參加培訓人員填寫培訓申請表，經部門負責人，院辦公室和主管領導審核后才能實施

2》由主管院領導在審核培訓申請時根據培訓內容決定是否需要進行再培訓及再培訓的范圍

四、小結

1》本院以實際管理模式為藍本，通過將實際工作流程進行抽象化和程序化，最終形成了包括采購管理、設備管理、圖書管理、公文管理和培訓管理等五個子模塊，以工作流程驅動的OA管理系統，系統設計貼近工作，可實現相關工作環節的全面管理。

2》系統通過設計靈活的權限分配方案，為不同的工作流程和不同人員分配不同的權限。

3》系統通過不同模塊中的預警和報警功能，可以使工作更具計劃性和目的性

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2007年10月31日至11月2日，北京市政府采購中心組織了面向市區兩級政府采購中心共計100余人參加的政府采購業務培訓班。

清華大學公共管理學院于安教授、國際關系學院劉慧院長以及國務院發展研究中心政府采購管理體制改革課題組林初寶副組長參加了本次培訓班，并分別作了題為“關于政府采購制度的改革問題”、“政府采購國際制度及最新發展動態”和“關于目前政府采購的現狀和今后發展趨勢”的專題講座。

三位專家圍繞我國面臨向WTO開放政府采購市場的機遇和挑戰，重點對目前國際國內政府采購法律法規的制定、制度體系的現狀和存在問題，對政府采購內涵的重新界定等關系政府采購事業健康發展的重大問題進行了分析與講解；同時就如何發揮政府采購政策功能，政府采購電子化建設等熱點問題，特別是對政府采購管理體制、各級組織架構的重新定位和政府采購制度改革發展的趨勢同參會人員現場進行了深入的交流與探討。

培訓期間大家參觀了一些知名品牌家具廠的生產車間，對有關政府采購辦公家具的生產工藝和生產過程有了初步了解。

此次培訓選擇了當前政府采購的熱點和大家關注的焦點問題，定位比較準確，培訓特點鮮明，參加培訓的人員了解到許多政府采購領域的最新發展動態，學到很多政府采購行業的新知識，對進一步做好政府集中采購工作很有幫助。

特別是通過此次培訓，進一步提高了大家對做好政府采購工作重大意義的認識，對在今后的政府集中采購工作中更好地深入貫徹落實科學發展觀，切實發揮集中采購工作的政策功能作用，服務于經濟建設大局具有重大的指導作用。（本刊記者 鄭立捷）

北京市區縣政府采購中心主任工作座談會召開

為加強各區縣政府采購中心之間的相互溝通、了解和交流，達到相互學習、提高工作水平的目的，由西城區政府采購中心承辦的北京市各區縣政府采購中心主任工作座談會于11月8日至9日在京臺飯店舉行。

參加會議的有市政府采購中心的許大衛主任和18個區縣政府采購中心主任。本次會議還特別邀請到國務院發展中心特邀研究員、政府采購管理體制改革課題組副組長林初寶同志參加會議。

會議針對實際操作過程中的一些難點、熱點問題及今后需要關注的事項進行了討論，就如何建立科學合理的評標標準及評審制度、如何強化政府采購制度建設、如何提高政府集中采購工作效率進行深入討論；同時對各區縣政府采購中心工作經驗進行交流，樹立政府采購中心服務型陽光采購形象。

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[關鍵詞]供應鏈；天然氣；采購成本

中圖分類號：F274；F811.4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）27-0044-01

供應鏈管理是一種新型經營管理模式，最初出現在商業運營中，這種管理模式主要是通過內部營運管理的有效變革來不斷的降低運營風險，提高企業的競爭優勢。在我國市場環境競爭越來越激烈的現狀面前，可以說，企業的競爭已經逐步轉變為供應鏈之間的競爭，誰的供應鏈競爭更具有優勢，誰就更具有競爭優勢。當前，隨著我國經濟的快速發展，對能源消耗水平持續上升，為解決我國能源緊缺的矛盾，我國天然氣合作開發呈現了增長趨勢。在天然氣項目合作開發中包括了流程管理、人員管理以及協作管理等方面的內容，而在建設過程中采購成本又是項目合作開發的關鍵。通過對供應鏈流程的優化，可以不斷的降低天然氣項目建設采購成本管理，進而降低建設開發成本，提高合作項目的生產效率和效益。

一、供應鏈下天然氣項目建設采購成本管理的基本內容

1、供應鏈環境下的采購與成本管理

供應鏈下天然氣項目建設過程中，需要選擇一定的供應商，進而購買項目建設中的原材料。在傳統的觀念中，這種從外部取得服務的過程，是一種比較低級的管理活動，采購行為的作用就是從供應商處取得低價的資源問題，但這種觀念近年來發生了變化。隨著信息技術和網絡技術的發展，導致市場價格的透明度越來越高，增加了企業降低成本的壓力。再這種背景下，供應鏈管理受到企業的重視程度越來越高，供應鏈思想主要是以降低供應鏈成本為宗旨，通過采購物流的管理和加強，對從原材料采購到倉儲直到付款整個流程的管理，來加強供應鏈上整個成本管理的控制，進而提高供應鏈管理模式中企業競爭優勢。

目前，天然氣項目建設項目的采購管理逐步成為企業的戰略管理的一個重要活動，并成為天然氣項目建設項目供應鏈管理中的重要的地位。采購管理也逐步從和供應商以談判為標志的對抗易活動，逐步轉變為從供應商處獲得支持，更好的完成其戰略管理活動的重要行為。在供應鏈管理過程中，重點是要確保實現對天然氣項目建設項目戰略發展以及最低交易成本的管理。采購的過程可以劃分為交易前、中和后的過程，根據采購過程管理可以將采購成本劃分為交易前成本、交易中成本以及交易后成本。而這些成本都涵蓋在企業的供應鏈管理之中，因此，降低天然氣項目建設項目的交易成本也就是降低企業的供應鏈成本，進而為企業提高經營效益提供重要的途徑。但進行供應鏈成本管理也成為天然氣項目建設項目戰略成本管理的重點和難點。

2、天然氣建設項目供應鏈采購成本管理的基本思想

在供應鏈模式之下，天然氣項目建設采購管理是以采購的訂單驅動的方式為其內在的驅動力。供應鏈管理是一個面向項目過程管理的概念，這就要求我們應當將供應鏈上各個結構點看作為一個完整統一的供應鏈系統。通過對物資流、信息流、資金流在供應鏈系統中的流動過程進行有針對性的項目過程管理，以實現最后的管理目標。天然氣項目建設采購管理作為供應鏈中控制物資流、信息流、資金流的重要通道之一，它肩負著實現著整條供應鏈成本與收益相統一的責任。以建立伙伴關系為工作目的。供應鏈模式下的采購管理是通過建立采購方和供應商之間雙贏的伙伴關系為途徑從而實現雙方在利益上一致的。供應商合作伙伴關系強調的是供應商與天然氣項目建設在信息、資源、利益等方面的交流與互補。要求天然氣項目建設單位與供應商互相視彼此之間為自身發展所不可或缺的資源，并促進雙方在不斷降低成本和提高質量服務上不斷提升整體利益。以信息化采購為工作方式。供應鏈模式下的采購管理與傳統模式下的采購管理最大的差異之處，其中之一就在于前者是以信息技術作為重要的管理手段并加以全方面運用。在供應鏈模式之下，采購管理以供需雙方在信息資源整合為基礎，通過運用信息化技術工具，天然氣項目建設一方面實現了采購管理的無紙化辦公，減少了信息傳遞的中間環節，加快了信息在供應鏈中的流動速度，提高了市場反應速度；另一方面通過信息系統平臺，將本方信息網絡與供應商信息網絡連接在一起，使得供應商作為整個供應鏈管理系統的組成部分能夠及時地得到供應和生產需求信息。

二、天然氣項目建設采購成本分析與計算

總擁有成本（TCO）是一項幫助組織來考核、管理和削減在一定時間范圍內組織某項獲得資產相關聯的所有成本的技術。TCO可以被描述為資產購進成本及在其整個生命服務周期中發生的成本之和。TCO決不等同于資產的購買成本，它還要包括資產購進后運營和維護的費用。以下通過案例分析的方法對TCO分析， 假設某天然氣項目建設單位要進行物資采購，共有三家供應商可以進行選擇，分別是國外供應商A和國內供應商B和C，具體項目的成本如下：

表1 某月材料的總擁有成本

通過天然氣建設項目供應鏈采購成本TCO模型的構建，采購活動、成本動因的分析及實踐應用，案例采取以下措施來加強天然氣建設項目供應鏈物資的采購管理，降低天然氣建設項目供應鏈采購總擁有成本。

1、加強供應商前期審核，建立供應商備選數據庫

對天然氣建設項目物資的采購嚴格審查供應商的“三證”和產品質量。堅決杜絕使用未經審核、認可的物資和耗材，保證天然氣建設項目物資的質量，則可以減少退貨和項目建設延期帶來的成本。建立供應商備選庫，并對每種物資確定2-3家供應商，減少供應商的數量和審核次數，降低了供應商維持成本。

2、與供應商建立長期的合作關系

從戰略角度與供應商建立一種長期合作伙伴關系，首先進行規模采購，可以在采購價格方面進行有效談判，然后雙方可以針對采購流程、供貨時間、采購批量、配送方式、運輸費用、賬款支付等各個方面進行協商，比如對于高值耗材的采購由供應商送貨上門，且直接送至使用項目單位，采用貨到付款，月末結算的付款方式值得借鑒，這樣天然氣建設項目可以節約運輸成本，減少發票處理時間和成本，將使雙方交易的總成本降至最低，實現“雙贏”。對于價值比較昂貴的高值耗材，可以與供應商建立長期合作關系，實現信息共享，待項目建設計劃確定后，即使用需求明確后，再通知供貨商送貨，真正實現“零庫存”管理。天然氣建設項目不僅可以降低資金的占用，還可以降低物資的存儲成本，減少損耗。

3、采用合理的成本核算方法

作業成本法較傳統成本核算和分攤方法可以更為準確的確定各項活動的實際發生成本，作業成本法將成本核算細致到具體的活動，可以為天然氣建設項目物資成本分析和成本控制提供準確、及時、詳細的成本數據，有助于全面了解天然氣建設項目物資的采購過程中各項活動的成本構成，便于核算總擁有成本。

4、實施信息化技術

實現信息集成和信息共享準確而全面的成本信息是實施TCO的前提和基礎。通過天然氣建設項目信息系統、會計核算系統、天然氣建設項目物資管理信息系統和條形碼等現代信息技術的實施和集成化，實現各種物資采購、出入庫和使用情況進行實時、精確、全程、動態的監控和跟蹤管理。

參考文獻

[1] 李叢蔚.淺談項目管理在工程承包中的重要性[J].探礦工程，2012（2）.

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【關鍵詞】采購;企業管理;對策建議

物資、工程和服務采購是現代企業管理的重要內容，加強對采購活動的管理與監督，規范采購行為，提高采購質量，降低采購成本，是提高企業效益的重要舉措。但在實務操作中，采購業務不規范甚至弄虛作假問題普遍存在，既降低采購效率，增加采購成本，還可能引發法律和廉政風險，需引起企業管理層的高度重視。

一、企業采購管理現狀

采購活動，是指企業以合同方式有償取得物資、工程和服務的行為，包括購買、委托、雇用、租賃等方式。一般而言，采購活動是企業內控活動的重要內容，特別是國有企業，要求參照行政事業單位做法，依據《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》或主管部門的要求，制訂相關采購管理辦法，明確操作標準、規程及模版，成立采購管理活動領導決策及執行機構，完善組織架構，固化工作機制，指導督促企業遵循公開透明、公平競爭、公正誠信原則，按計劃、有步驟地開展采購活動，約束規范采購過程。同時將采購管理活動以公招率等形式納入內控或績效考核的范圍。從采購活動開展情況看，企業一般會設立由綜合管理、財務、監察、法規等部門組成的采購管理委員會辦公室，負責采購管理的具體業務。采購方式分為集中采購和分散采購兩種模式，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源采購5種方式，其中，公開招標以其透明、公正、安全等特征，在企業采購活動中廣泛運用，已成為采購的主要方式。以某企業2015年采購計劃落實情況為例，剔除未執行項目、集中采購等特殊項目后，公開招標項目已占總采購量的84%。總體而言，目前企業采購管理的規范意識已普遍增強，制度體系已逐步建立，規范執行已成為常態，采購項目從計劃提報、審核、分解、變更到采購方式的選取，再到采購運行過程組織及簽約履約，大體能夠對照制度有序實施、留存記錄、可查可溯，但也仍然存在不少問題亟待解決。

二、采購管理活動中存在的問題

（一）應招未招

即將本企業規定應當公開招標的項目化整為零或者以其他方式規避公開招標采購。如某企業2015年非公開招標項目共771個，采購金額占采購總量16.43%，主要系服務類采購項目，其中50萬元以上的項目28個，10-50萬元的項目134個，10萬元（含）以下的項目609個，占總數79%。（詳見圖1）抽查發現，部分項目的立項依據與企業采購制度規定不符，未按規定實行公開招標，主要有以下幾種情況：1、編造理由或借口來逃避公開招標。有的項目以“來不及招標”為由未實施公開招標，有的項目以“涉及商業機密、服務延續性”等理由采用非公招方式，有的項目在限定地域、品牌后，人為造成“唯一性”而采用單一來源采購方式。2、為解決歷史遺留問題未公開招標。部分單位在面臨安置分流人員、長期用工穩定、照顧原三產等歷史遺留問題時，有針對性地選用單一來源方式。3、異常公招流標后轉入。一些單位通過限定區域、品牌等方式人為“安排”公招流標，而采用為非公招采購。通過這種方式，使非公招項目理由更充分，操作“更加規范”。4、受市場環境或其他外界因素限制。如網絡運營商、書籍采購、廣電、紙媒等，雖有多家供應商可供選擇，但受地區市場所限及居民消費習慣影響，采購單位的選擇余地實際并不大，通過單一來源采購；有些項目因地方保護、協作單位要求等因素而未實行公開招標。

（二）虛假招標

即采購活動未嚴格按法律和制度規定的公開招標要求及程序執行。實際采購過程中，有的利用信息盲區，設置傾向性條款、調整評分規則、操控或影響評標過程等，選擇預設供應商；有的則通過公開招標選定的定點供應商“中轉”開票，提高公招率。具體表現形式有以下幾種：1、將非公開招標項目包裝成公開招標項目。對涉及到壟斷市場、解決歷史遺留問題等項目時，部分單位選擇承受違規追責風險采取非公開招標方式，而部分單位則選擇為預設供應商“包裝”公開招標流程，實現形式上的公開招標。2、將直接采購包裝成公開招標項目。一些單位在常規項目采購中，或純粹為提高公招率，或為掩蓋實質上的直接采購行為，而包裝公招流程。3、利用公開招標供應商“中轉”開票。由于中標供應商難以滿足采購項目的需求，將業務轉由第三方執行，費用發票仍由中標單位開具。4、將不屬于采購的費用報銷支出“包裝”公開招標流程。在采購實務中，采購和報銷之間存在模糊地帶，如110報警服務年費、防雷檢測費、白蟻防治費、特種設備安全監測費等項目，無須通過采購過程即可直接列支，但有的單位為規避道德風險，或為實現采購流程“全覆蓋”，進而將上述項目也包裝成公開招標流程。

（三）編造采購文檔

除為虛假招標編造文檔材料外，部分單一來源采購的真實性并無疑異，但由于談判和采購實施過程流于形式，導致部分文檔不符合制度要求。如公安、電力、醫院等供應商處于絕對強勢地位，往往提供格式化合同，不響應和配合采購單位的談判、詢價等采購程序，部分采購文檔只能編造存檔。

（四）采購缺乏實效

部分采購項目在前期若干環節出現失誤或錯誤，造成采購質量無法達到預期、采購效率大幅下降或采購成本大幅上升。1、采購文件編制粗糙影響采購成效。如辦公用品、車輛維修、零星維修、培訓等項目采購文件中，有的對標的物描述不精準，有的在某些與標的屬性關聯不大的條款上設置分值過大且沒有評分細則，采購操作性不強。如某企業辦公用品定點庫招標，僅標注了標的名稱但沒有明確品牌、規格、型號、計算單位等，致使5家投標人報價從184元到857元不等，影響采購行為。2、采購控制價未設置或設置不合理。有的項目沒有設置采購控制價，致使中標價高于企業財務預算，或高于同期庫內供應商報價。有的企業設置的控制價不合理或直接以預算價作為控制價，使控制價嚴重偏離市場行情，造成高價采購或項目流標。3、采購文件的公示范圍有限。有的企業規定采購單位必須在省級以上媒體采購公告，但由于省級以上采購網與多數本地供應商的信息獲取渠道存在偏差，采購與供應信息的不對稱造成部分市縣分支機構公開招標項目流標。4、評標或談判隨意，存在失誤甚至過錯。如評標方式簡單粗暴，不考慮數量權重直接加總單價并作為中標依據，落入不平衡報價陷阱，選擇的中標人采購總額并不一定最低或最合理；評標人員為減少工作量，評標時實行“分工協作”，一人負責一項，以個人評價代替集體評價，造成對主觀性較強的軟性指標，其中部分是關鍵性指標進行評價時出現重大差錯，導致不符合需求的產品中標。上述情況均會對采購質量造成嚴重影響。

三、原因剖析

采購活動管理中存在的問題普遍在于方式選擇、采購文件準備、采購公告、招投標組織、評標談判、材料存檔等過程中，既有程序上的，也有內容上的，對采購效率和采購成本造成很大的影響，一方面，應招未招，甚至編造材料掩蓋虛假招標行為，不僅影響采購成本，更可能形成舞弊和利益輸送，加大廉政風險。另一方面，對不適合公開招標的項目強行組織公開招標，表面上雖提高了公招率，但會嚴重降低采購效率，或大幅提高采購成本。從效率上講，擬定招標文件，到采購公告，到實施招標，履行整個招標程序至少1個多月，如采用人為安排流標再采用非公開招標形式的，則需更長時間，采購效率大大降低；從資金成本上講，請專業機構編寫招標文件、設置招標流程，均要支付費用，特別是對一些通過第三方中轉的項目，實際采購成本甚至比直接采購更高。更值得關注的是，采購活動的隨意性，表面上看是工作缺乏責任心，但在一定程度上反映出企業和社會誠信缺失，規矩和法制意識不強等問題，不僅直接影響企業效益，也不利于維護良好的社會秩序，對國有企業而言，甚至可能造成國有資產的流失。鑒此，有必要認真分析采購活動中存在問題的原因，并針對性地加以解決，真正做到應招盡招、真招實招，提高采購成效。目前而言，問題原因主要體現在幾個方面：

（一）制度不夠完善

1、“應招”的范圍界限不夠明確?，F行制度規定了非公招的特定條件，除外，只有公招流標才能采取競談，金額小、公招成本高的項目只能采取邀請招標方式。實務中如創新、管理咨詢、法律服務等咨詢類供應商的人合性較強、服務質量事前難預見、難評價，相比公招方式，競談能更好的了解供應商。而大量的小、零、散項目，因利潤絕對值低，對供應商的吸引力不強，加之應標成本高、賣方市場等因素，歷來流標率高。從考慮招標成本，提高采購效果和采購效率的角度出發，選擇競談等非公方式采購更合理，但顯然與制度規定的適用條件不符，致使部分企業“另辟蹊徑”，通過公開招標流標證明其非公招的合理性。2、控制價設置相關制度規定缺失。合理設置采購控制價，是降低采購成本，提高采購實效的關鍵。由于制度未強制要求設置控制價，因此不設置或未合理設置控制價并不違規，加之確定合理控制價的難度較大，多數單位沒有引起足夠重視，或有意規避。3、采購信息公告的要求不夠明確，操作性不強。目前，制度只規定必須在省級以上媒體公告采購信息，但未明確在本地媒體公告的要求。導致采購單位是否在本地媒體公告，取決于當地政府采購網是否接納企業采購項目，也取決于采購單位是否重視并愿意付費刊登公告。4、采購與費用報銷的邊界不明確。采購的要義是以合同方式取得資源和服務，看似明確，但實務中仍存在邊界模糊、難以判斷的情況。一些開支，如報警系統采購和年費開支、稅務金稅系統采購、白蟻防治、防雷、高壓配電、車輛尾氣檢測、協會會費等，費用開支的對象大部分不屬于政府機構，但不具備選擇供應商的條件或議價基礎，究竟應走采購流程還是走報銷流程，各單位處理方法不一，有的單位甚至將其全部納入采購，造成低風險采購項目的高成本投入和低效率產出。

（二）認識不夠清晰

1、對應招盡招的認識存在誤區。采購制度設計的初衷，是落實“應招盡招”，主要目的是防止“應招不招”，但并非全部都招。而公招率是側面反映采購狀況的指標，而不是采購機制的運行目的。但實務操作中，采購工作參與各方，制度制定者、執行者、監督者之間，領導和部門之間，對采購方式、程序要件或某些具體節點要求的理解存在較大差異。大部分企業將公開招標作為年度績效考核的重要指標，或雖不考核但定期在系統內對采購情況進行公示，部分單位把“應招”理解為“都招”，為應對考核或使公示結果更漂亮，片面追求公招率，將本就不需要公開招標或不適合公開招標的項目，甚至是費用列支項目都“包裝”成公招項目，造成公招率的虛高。有的單位甚至利用信息盲區，設置傾向性條款、調整評分規則、操控或影響評標過程等，選擇預設供應商，造成虛假招標。2、對采購效益理解不全面。有的單位片面地認為“采購價不高于歷史價格才是采購效益的體現”，不主動了解市場狀況等基本情況，憑主觀臆斷設置門檻和條件，違背客觀經濟規律，造成采購流標或采購質量下降。

（三）執行不夠嚴格

1、前期市場調查不充分。部分單位采購的前期市場調查方法簡單、手段落后、調查取樣不夠，或詢價供應商惡意虛報價格，導致控制價大幅度偏離市場，影響采購成效。2、采購業務能力缺失。采購成效的高低，與經辦人員主觀態度和客觀能力密切相關。實務中，負責采購的部門或人員對采購制度流程和標的物的熟悉程度，采購文件的制作經驗，市場調查方法的熟練運用，商業談判的經驗和技巧，對市場博弈規律的理解和掌握等能力，與采購要求尚有差距，影響采購的實效。3、工作隨性不負責任。有的單位對標的物特性未進行有針對性的了解，招標文件只簡單設置幾個指標，且未進一步設置評分細則，甚至直接拷貝、抄襲其他采購材料，造成招標材料與實際采購要求脫節。如肥皂采購項目中，對關聯度不高的服務方案和服務計劃分值設置達到25分，綠化采購項目中對苗圃面積的打分只簡單設置0-10分。

（四）監督不力

1、現場監督流于形式。現場監督的要點不夠明確，部分單位的現場監督人員僅出勤，實際作用發揮有限，卻在形式上為不規范的采購活動背書。2、執行與監督職責不明確。執行部門未切實履行采購活動的主體責任，提交審核的采購文件錯誤較多，而參與采購活動監管的其他成員則持“事不關己”的態度，對問題視而不見。

四、加強采購管理的對策建議

針對采購管理中存在的問題，在分析原因的基礎上，企業應加強研究與實踐，探索符合經濟規律與管理發展進程的采購管理模式，有效平衡效益與規范，切實提升采購成效。

（一）進一步完善制度流程，有效控制采購風險

目前企業采購活動缺少風險識別、評估和應對等要素，執行、控制、監督“一刀切”、“胡子眉毛一把抓”，應招未招、虛假招標、執行隨意等情況較為普遍。對此，建議進一步完善制度流程，從規范性與效益性兼顧的角度出發，研究處于不同市場地位時的內部控制要點和控制規范，確保更加全面地適應多變的外部市場環境。如全面推進采購一體化建設，大力實施模板化管理；細化采購目錄、明確釋義、修訂流程，進一步厘清認識，明晰采購邊界，有針對性地梳理操作流程，明確操作要點；研究物資和不同類型服務采購的特點，合理界定不同類型項目的評標權重區間，評標更科學、規范；將設置采購控制價作為強制性條款列入相關制度，同時加強對合理確定控制價方法的研究；完善前期調查的相關規定，明確市場調查的要求、方法與手段，增強事前調研力度；利用大數據打通采購信息互通的屏障，確保信息共享；打通政府采購平臺，利用政府采購信息提高采購效益和效率。

（二）進一步推進集中采購，有效增強采購實效

加大集中采購力度，實現程序與業務雙集中，用業務集中推動業務流程的趨同，以點帶面，形成從業務計劃、財務預算、管理流程的聯動，全面深入推進采購一體化。在此基礎上完善采購制度、標準與流程，并以模板化的形式，持續優化流程、精簡環節、統一標準、提高效率。首先是要立足實際，合理“建模”，經上下協同，充分把脈，明確不同采購方式的操作流程節點、各類招標文件模板及記錄表單。其次是要強化常態“用模”，將其作為依規辦事、簡約管理、彌補短板的有效措施，融入采購全過程；第三是敢于否定，持續“優模”，實時關注模板使用效果，針對操作難點及時解釋引導，并能根據采購要求與市場變化，不算優化，確保實效。

（三）進一步理清職能定位，有效實施采購監督

執行與監督分離，明確采購主體責任與監督責任有益于采購政策的貫徹落實。由于部分單位的監察、審計等監督部門往往都是采購委員會或辦公室的成員單位，在角色識別和職能定位上存在混淆，“既當運動員又當裁判員”的情況較為普遍。建議進一步理清監管流程和要點，從制度層面統一操作口徑，明確執行與監管部門的責任定位，避免職責推諉與監管“背書”的現象；探索“分層監督”模式，整合優化監督方式，建立現場監管模板及有效的責任落實與追究機制，突出監管實效。

（四）進一步關注系統運行，有效提高數據運用效力

信息化是控制采購流程，規范操作，防范風險的重要抓手。建議要加強對采購數據的常態采集與分析，建立采購基礎信息庫，從微觀數據出發，以宏觀視野審視，用“大數據”手段重新挖掘數據價值和內涵；在完善信息系統功能的基礎上，將采購流程完全系統化,逐步取消線下審批流程；以系統項目編號為標記，實現采購報銷等業務流程的融合，實現采購行為的硬約束。

參考文獻

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[關鍵詞]采購 信息化 步驟

2008年以來，全國煙草行業全面開展了整頓規范工作，重點對工程投資、物資采購、宣傳促銷三項進行了檢查（簡稱“三項檢查”）。在“三項檢查”工作中，發現了一些有共性不規范現象和問題。

針對這些具體問題，可以通過信息化的手段，來提升采購管理水平。

一、當前采購存在的主要問題

1.由于所有相關采購規定都是書面的文件，導致在采購具體實施過程中，流程不明確，采購人員有意無意的規避一些必要的監管。出現采購方式的選擇不科學，采購執行和審批的職責、權限界定不清楚，沒有實行集體決策，無法保證法規和監督部門全程監管等現象。

2.采購過程不公開透明。招標公告不完全，信息披露不充分。公開范圍小，參與供應商數量少，資質低，無法保證有效競爭，影響采購的質量。

3.采購效率低下。按照傳統采購流程，逐級傳遞、研究、審批，經常導致在某個環節停滯，嚴重影響采購的效率，無法按時完成采購，影響正常工作?；蛘?，臨時采取其他措施，規避了很多必不可少的環節。

4.文件痕跡化管理不到位。采購中各個階段按照規定必須保存的文檔，經常由于執行人為了追求效率而忽略，造成無法追溯考證，出現責任無法追究。合同管理的過程中，缺少法規部門參與審核，合同約定的內容過于簡單，給采購單位帶來潛在質量缺陷卻無法索賠的風險。評標過程中，缺少必要的記錄，涂改現象時有發生。僅僅依靠責任心，無法保證痕跡化工作到位，很多環節存在管理漏洞，有發生作弊和腐敗的可能。

5.采購專業化程度不高，各部門多頭采購。由于很多負責采購的人員不是專職，還有其他工作，對于國家有關采購管理的法規和本單位的采購制度缺乏系統的學習和了解，缺少采購有關詢價、談判等各種技能，在面對大型的、復雜的采購項目時候，往往由于經驗不足，無法保障采購質量，比如出現供應商資質不合格，故意更換投標主體，發票名稱與合同單位不符等低級錯誤。

二、采購管理信息化的目標

針對以上問題，可以通過采購過程信息化，來有效避免以上問題發生，達到以下目的。

1.通過采購信息化管理，采購過程更加規范。預算可以得到有效控制，超出預算則無法進行采購；通過合理設置權限，避免出現越權采購，違規采購現象的發生；系統可以根據設定的金額等條件，自動選擇采購方式，避免人為隨意簡化采購程序的現象。

2.由于信息化的公開性，可以擴大采購的招標范圍，增加采購的競爭力度，從而提高招標質量；采購所要披露的信息包括政策法規、制度規定、招標信息、詢價采購信息、中標信息、專家庫等內容，參與采購各方通過網絡信息共享可以適時地獲取所需信息，增加采購透明度；可以在信息系統中使用數據管理技術，積累采購歷史數據，對投標商建立質量信用跟蹤評估體系等，為以后的招投標工作做出有效的參考。

3.采購工作信息化之后，可以實現支付結算網絡化，管理、監督信息化。隨著網上銀行的發展，采購單位、用戶、供應商之間結算也可以實現網絡化；在信息系統中使用數據采掘、決策支持等技術，歷史數據進行深入的處理，使采購工作的管理實現信息化、智能化；由于網絡的開放性、共享性，采購監管部門可以全程跟蹤網上采購的全過程，實現網上監管，上級部門和其他相關部門也可以實現網上監督。

4.采購工作信息化，可以有效地提高工作效率，節約采購成本。采購工作網絡化以后，縮短了采購各方的時空距離，從而縮短了采購周期。除了必要的內部牽制，采購部門可以保持最低的工作人員人數，降低了人工成本。由于職責明確，辦公時限明確，項目一旦啟動，沒有特殊原因，無法推脫責任，可以顯著提高辦公效率。

三、采購信息化的主要內容和實施步驟

1.提高采購信息化工作的認識。通過采購信息化，將使采購過程達到科學、公開、透明、高效的目的。在企業原有信息化的基礎上，僅僅通過在軟硬件方面的適當投入，就可以有效避免前述所出現的問題，無疑是一項很好的通過技術進步促進管理進步的創新項目。

2.加強對采購單位資產配置標準的研究，編制出有效的采購預算。針對項目性采購難以論證的難點，應逐漸從程序性論證向實質性論證轉變，增強預算的科學性，減少決策失誤。避免出現程序合理，但是資金效率很低情況的發生。

3.通過流程梳理再造，加強完善制度建設。應對原有一系列關于采購管理的文件進行梳理，確定科學、合理、高效的采購流程，然后按照有關規定，設置相應人員的管理權限。系統應涵蓋采購各個環節，包括預算管理、計劃管理、合同管理、專家庫管理、機構管理、供應商管理、報表管理、信息綜合查詢等子系統。

4.外部網站建設。除了具有信息和信息采集功能外，還能實現網上采購、網上支付、安全認證等功能。確保實現制度公開、信息公開基礎上，把采購網站建設成為政務公開和采購信息公開的窗口、在線監管和網上辦事的平臺、服務采購單位和供應商的橋梁、上下部門之間聯系和開展工作的紐帶。

5.內部數據庫建設。應包括規章制度庫、供應商庫、采購部門庫、采購商品庫、專家庫、標書模板庫。將原有紙面的檔案信息，全部數字化，信息化，支持隨時的進行檢索、查詢、統計、分析等功能。

6.加強信息安全。堅持“兩手抓”原則，即一手抓技術，一手抓管理。技術重創新，管理重實效。利用先進技術和專業設備構筑安全防御體系，構成可信應用環境，保證數據信息和物理設備的安全性。

參考文獻：

[1]陸其琛.國有企業物資采購信息化探析.商場現代化.2011（15）

[2]楊道宏，臧小敏.加強物資采購信息化專業化管理.中國商界（上半月）.2010（05）

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[關鍵詞]政府采購；政府采購審計；績效

我國政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實踐。在取得巨大成效的同時，也應清醒地看到暴露出不少問題。為維護公平、公平競爭的市場秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發生，必須加強政府采購的審計監督。本文旨在探究政府采購審計的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計概述

1.對政府采購單位的審計。對政府采購單位的采購事項進行審計，是財政預算支出審計的一項重要內容，應結合部門預算執行審計和對其他行政事業單位財政財務收支審計一并進行，審計機關要有計劃地組織開展審計或審計調查。其審計內容包括：①政府采購單位是否按規定編制年度政府采購計劃，政府采購計劃是否及時向社會公布，采購活動是否按計劃進行；了解政府采購單位年度政府采購的商品類型、采購品目、數量、價格，是否存在應通過政府采購的支出而未實行的現象。②審計采購機構的內控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務處理情況，主要包括預算資金、財政專戶資金和單位自籌資金三個方面，看其采購資金來源是否合規，有無擅自擴大采購規模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題；是否存在支付政府采購經費的問題。③審查政府采購的商品是否經驗收合格并按規定及時登記入賬；采購物品的使用、報廢等有無違反財務管理制度的問題；是否符合政府采購執行部門的工作需要，價格是否合理，質量如何，時效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規，特別是招投標中是否存在預先內定中標者或者向投標者泄露標底等違規行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運作規模、資金管理方式和管理情況；采購活動是否存在違規營利的情況；采購的后續管理等情況。

2.對政府采購監督管理部門的審計。依法對政府采購監督管理部門的審計，是對政府采購工作的再監督。其審計內容包括：①審查政府采購年度預算編制是否遵循法定程序，是否進行調查研究、充分論證、科學預測和可行性分析，是否符合國家產業政策。②審查政府采購監督管理部門是否按采購預算要求采購單位編制采購計劃，是否按規定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監督管理部門是否按規定審查政府采購機構報送的撥款申請書及有關文件。④審查政府采購監督管理部門是否按規定處理政府采購過程中的投訴事項。⑤采購范圍、規模、數量、品種、金額是否合理；是否對行政事業單位現有財產進行清查登記，是否加強對新增固定資產的管理等。

3.對政府采購機構的審計。政府采購機構是政府采購的執行機構，負責具體組織實施各項政府采購活動。因此，政府采購機構是否依照法律、行政法規、規章制度的規定組織政府采購，是政府采購審計的核心。對政府采購機構的審計，主要是圍繞政府采購機構是否按規定辦理政府采購相關事項及自身的財務收支情況。

4.對采購人的審計。對應納入采購機構集中采購的項目，主要審計：采購項目立項情況；采購計劃有無事先未作詳細預測和安排，隨意性較大的情況；采購項目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預算執行情況；收到由采購機構分配來的物資后是否適用，不適用是否及時向采購機構申請調劑，是否及時正確建賬登賬，是否自行處置、調劑、變賣或報廢等等。

二、政府采購審計實施

(一)政府采購審計重點與方法

1.對政府采購的預算和計劃的編制情況進行審計。主要審查財政部門采購資金籌集和供應的年度預算是否合理，具體實行采購的各部門是否按規定編制年度政府采購計劃，是否將列入政府采購目錄的項目都按規定報送集中采購機關統一采購，有無未經批準自行采購的問題。

2.審計采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規，有無擅自擴大采購規模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題。

3.審計政府采購方式和采購程序的執行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規定，是否存在應采用公開招標方式進行采購的項目采用詢價方式進行；公開招標采購中參與招投標的市場供應商是否具備資格、競爭資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實行招標方式進行采購的，招標文件的編制和招投標程序是否符合規定。從查閱檔案人手，實施事后審計，從招標文件的編制方面獲取比較全面完整的審計證據，依此作出專業判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價格是否低于市場零售價，商品質量是否過硬，售后服務是否完善；采購機關是否認真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關規定和要求。

(二)政府采購審計現狀與難點

1.政府采購監督體制不完善?！墩少彿ā访鞔_規定，各級政府財政部門是政府采購的監督管理部門，依法履行對政府采購活動的監督管理職責?！墩少彿ā吠瑫r規定，集中采購機構為采購機構，它的職能是根據采購人的委托，以人的身份辦理政府采購事務，并以非營利事業法人資格的身份對其采購活動承擔風險和責任。現實中雖然一些招標活動也有紀檢、監察、審計、工商和公證機關參與監督，但受專業知識和參與政府采購活動的局限，有效監督機制還未形成，外部監督并不十分到位，缺乏有效的監督制約。有的地方政府采購監督管理機構與采購機構沒有單獨設立，或者雖然分設，但職責界定不明確。

2.政府采購管理內控制度不健全

(1)采購管理配套規章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經驗和理論研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細則、采購機構議事規則和操作規程、采購人員崗位職責等配套規章制度，導致采購管理和運行缺乏規范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運行評估制度。許多單位未按規定建立評估制度，也未開展采購運行評估工作，導致難以及時發現和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機構成員多是兼職，年底都忙于各自分內的事務，無暇顧及采購活動的總結和評估工作。

(3)采購管理的內審監督機制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內審監督規程，實際運行中內審部門往往直接派人參與具體采購事務，既是采購當事人又是監督者，既實施采購事務又履行監督職責，失去了內審的獨立性和超脫性，不但起不到監督作用，還給事后審計留下了難題。

(4)采購的基礎管理工作不規范。一是缺乏采購臺賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采購會計賬務處理不規范。3.政府采購基礎工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業知識和專門人才。我國政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財政資金投入較大的服務類和工程建設類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規模。政府采購制度還不夠完善，經驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業知識和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對部分貨物的采購，基建工程因涉及現行的基建程序，服務項目難度較大，多數尚未納入政府采購的范圍。4.政府采購程序不規范。在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應商的現象。有些地方通過地區封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應商參與競標，同時還存在暗箱操作及其他不規范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經確定，不能隨市場價格變動，對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應機制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時間較長，效率不高。在實際實施中由于采購程序復雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設中重復投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費，而且由于各地資源有限與分散，導致資源不足，進而影響到相關信息的及時性、準確性和完整性。

三、國外先進經驗對我國的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計制度及規范已基本形成，借鑒澳大利亞的經驗推進我國政府審計具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計的特點

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執法體系，政府采購活動也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準則，名為《澳大利亞聯邦政府采購指南(核心政策和原則)》?！敦斦芾砗拓撠煑l例》也對政府采購作了規定。澳大利亞政府采購準則以公開、有效競爭為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責任制和報告制度等，保證了政府采購活動有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計部門順利開展政府采購審計工作提供了充分的法律法規依據。

2.澳大利亞政府采購審計，績效測評程序規范，重點明確。澳大利亞國家審計主要包括績效審計和財務報表審計兩方面內容。聯邦審計署審計準則具有較強的操作性，對審計實施目標、人員配備、執行程序、質量標準以及取證模式、審計結論和報告等都進行了明確規定。政府采購審計屬于績效審計范圍，審計部門以政府采購準則為主要依據，按照審計準則的規定，開展政府采購審計。

(二)澳大利亞的經驗對推進我國政府采購審計的思考

1.注重政府采購審計重要環節。實施審計時，應嚴格以《政府采購法》、《政府采購合同監督暫行辦法》等規定為依據，注意抓住關鍵環節，開展有效審計。審計的重點環節要應包括以下幾方面：

(1)政府采購計劃、預算環節審計。

(2)政府采購組織、實施環節審計。

(3)資金支付環節審計。

(4)采購結果環節審計。

(5)采購信息管理系統審計。

2.借鑒澳大利亞審計經驗應關注的幾點內容

(1)嚴格以政府采購法律法規為依據。

(2)需要聘請相關方面的專家。

(3)借鑒國外績效審計的成熟經驗。

(4)嚴格執行審計結論回訪制度，保證審計效果。

四、政府采購審計的前景及工作思路

(一)前景。作為現代市場經濟產物，政府采購機構的全面成立、政府采購市場的不斷擴展，使政府采購審計工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，促進公平競爭、調節國民經濟的運行、優化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點與市場經濟相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業都非常重視政府采購這項工作，積極推動它向前發展。

2.中央政府的重視。《政府采購法》頒布之后，政府采購審計的法律依據變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺前，政府采購主要依據一些暫行辦法，全國性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標投標管理暫行辦法》、《政府采購合同監督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運行規程暫行規定》等。

3.由于政府采購審計工作的特殊性及必要性，政府有關部門已經注意到政府采購審計人員的不足，正加緊培訓政府采購審計人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質的專業審計隊伍。要求從事政府采購審計監督的審計人員必須具備比較高的素質，具有堅定不移地政治立場和為人民服務的信念；工作中廉潔奉公，堅持原則，敢于監督，善于監督；除了掌握審計專業知識和計算機知識外，還必須熟悉有關法律政策，不僅懂技術，還要通過電子網絡和建立采購信息庫來了解市場。

2.建立健全政府采購審計監督的長效機制。①組織、人事等部門把政府采購審計監管工作與行政首長工作業績考核制度相結合，也就是將審計機關對各行政事業單位政府采購制度執行情況的審計評價，作為考核行政事業單位領導工作業績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執行。②審計機關把政府采購審計作為財政審計(預算執行情況審計)的重要內容，對當年政府預算內外資金采購情況作出總體審計評價，作為年度向人大提出的財政審計工作報告的重要組成部分。③建立“三結合”的審計模式。加入WTO后，我國政府采購審計監督體系也應積極與國際慣例接軌。這可參照西方國家政府采購審計制度，探索建立采購審計和管理審計相結合、定期審計和不定期審計相結合、內部審計和外部審計相結合的審計模式。

參考文獻：

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