經濟責任審計工作范文

導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

聯席會議在縣經濟責任審計工作領導小組領導下開展工作。

一、聯席會議由組織、人事、紀檢、監察、審計等部門組成。組成人員有：縣紀委副書記、監察局局長陳國強，縣委組織部副部長齊香民，縣人事勞動和社會保障局局長賈秀成，縣審計局局長于才臣。

二、聯席會議召開的形式和時間。

聯席會議的召開采用定期與不定期相結合的形式。每年六月份、十二月份各召開一次定期會議，不定期會議根據工作需要安排。縣經濟責任審計工作領導小組辦公室負責組織安排聯席會議。

三、聯席會議的主要工作

（一）研究確定經濟責任審計項目計劃和有關審計工作安排。

（二）聽取全縣經濟責任審計工作開展情況匯報，有關部門通報與具體經濟責任審計事項有關的其他情況，分析工作中存在的問題，提出對策和措施。

（三）就審計報告中難以界定責任的問題，研究討論給予界定。

（四）研究審計結果運用和重大問題處理及案件移交，并就有關經濟責任審計結果或事項，按有關規定負責向社會公布。

（五）負責解決經濟責任審計工作中的其他問題。

四、組成部門的工作配合

各部門要認真履行職責，形成合力。

組織、人事部門及時下達審計委托書，通知審計機關，明確工作要求；審計機關組織力量依法組織審計，及時出具審計結果報告，在出具審計結果報告以前，向組成聯席會議的有關部門通報情況；組織、人事部門要充分利用審計結果，注意主動找被審計人員談話，搞好思想疏通，以便消除疑慮，減少阻力。

當紀檢監察部門發現領導干部有重大經濟違紀問題線索，需要進一步查處的，審計部門要密切配合。

審計機關在依法實施審計中遇到阻力和干擾時，紀檢、組織、監察部門應當出面協調，給予支持。

篇2

關鍵詞：經濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內外研究現狀綜述

國內關于經濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現在以下幾個方面：

（一）關于經濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經濟責任審計現狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經濟責任審計的優化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經濟責任，最后確定詳細的經濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應當強化高校校長經濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發展觀的視角構建了高校校長經濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經濟責任有積極面和消極面。對積極經濟責任應當采用指標分析評價法，消極經濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經濟責任審計發現問題整改為重點的經濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規模、組織結構還是人才培養模式等方面都有很大的區別，這也決定了本科院校和高職院校經濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統一進行整個學校的所有財務管理、經費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業水平、業務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區分本科與高職院校的現實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現象。

二、建立健全高職院校經濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發現問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經費、經濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統、可操作的學校內審規章制度體系。根據國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規章制度，規范內部審計的立項程序和操作規程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發現的問題所產生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經費管理辦法及財務制度執行，以控制業務活動的真實性為重點，加強經費支出的報銷審核，規范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監督管理部門間的溝通交流，不能以審計監督來代替內控機制，協調發揮各類監督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經濟責任審計分類管理機制。

1.明確經濟責任審計對象。將凡是負有經濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經濟責任審計中，不同被審計人員的經濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據被審計人員的不同類別有所側重，以確保科學、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經濟責任都存在著共性。主要是（1）資產的管理和使用情況。（2）預算執行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執行情況。（4）任期內遵守廉潔規定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經濟活動復雜程度等因素，負責人的經濟責任也有著很大的區別，可以據此將經濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經濟責任除了共性責任之外，還在于各項經濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經濟管理職能、管理使用學校資金數額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產設備、網絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經濟責任重大。第三類是承擔著重要的經濟管理職能、管理使用學院資金數額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經濟責任審計分類管理。由于經濟責任審計對象不同，相應的經濟責任也有所區別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經濟責任的分類，對學校內部管理干部經濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經濟責任審計。對于第二類經濟責任重大、承擔重要經濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經濟責任審計運行機制。經濟責任運行機制就是處理經濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經濟責任審計委托機制。經濟責任的產生起源于財產、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產、資源的所有者將其經營管理權委托給無所有權的人，由此而產生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監督。在高職院校經濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產的所有人，但是經濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯席會議提出學校內部管理干部經濟責任審計建議，經聯席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發函，由審計部門具體實施。

2.經濟責任審計執行機制。經濟責任審計執行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據調查結果，可單獨立項，也可將經濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經濟責任情況等。在實施審計時，應當根據被審計對象的類別，明確相應的經濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執行財經紀律、“三重一大”、廉政從業等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經濟責任審計成果運用機制。經濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，但缺乏強制性，經濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監督的重要依據。要進一步明確經濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規范科研及專項經費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規范高效。

（四）建立健全高職院校經濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據內審人員的職責履行情況及工作業績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯合審計，尤其是經濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經濟責任審計項目積極創造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業務水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領導干部經濟責任審計研究[J].中國內部審計，2013，（1）

篇3

一、加強組織領導，健全經濟責任審計領導機制和工作機制

健全領導機制，是完善經濟責任制度，夯實工作基礎的首要環節，中央兩辦《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》及實施細則、《江西省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》下發后，我市及時成立了由市紀委、市委組織部、市監察局、市人事局、市審計局組成的經濟責任審計工作領導小組，并確定了實行定期聯席會議制度，以加強各相關部門的溝通和配合，交流通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中出現的問題，并對難以進行評價的審計結果進行責任認定。市審計局根據中央、省、市有關文件精神，制定了《萍鄉市審計局經濟責任審計項目管理辦法》，該辦法從經濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質量管理等方面作了詳細而具體的規定，為做好經濟責任審計工作奠定了堅實的基礎。

二、規范審計行為，推進經濟責任審計的健康實施

我市出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》、《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環節：

一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學組織等有效措施，使經濟責任審計特別是任中經濟責任審計臨時委托項目逐年減少，經濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規范化、制度化、科學化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規范等問題，出臺了《萍鄉市政府系統主要負責人任中經濟責任審計實施辦法》規定，縣（區）人民政府主要負責人、市政府組織部門主要負責人（含市政府任命的其他需要審計的事業單位法定代表人）原則上任期內必審一次?！镀监l市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》規定，按照干部管理權限，市、縣（區）組織人事部門、紀檢監察機關根據干部監督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經濟責任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監察、人事、審計5部門聯席會共同研究商討確定，再由同級審計機關上報政府主要領導批準后組織實施。領導干部離任審計、擬提拔領導干部經濟責任審計以及其他臨時提請的經濟責任審計，由組織人事部門或紀檢監察機關出具委托書，由審計機關依法組織實施。

二是審前準備階段注重審計調查。由于經濟責任審計具有時間緊、任務重、要求高、風險大的特點，搞好審前調查極其關鍵。因此，在制度設定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關的法律、法規和政策，把握好政策界線；其次對被審計對象及所在單位的基本情況進行調查了解，做到心中有數；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門的意見及建議，以確定審計重點。

三是審計實施階段找準審計重點和切入點。我們在出臺文件操作規程設計上注重抓了以下審計重點：（一）落實科學發展觀，貫徹執行國家經濟政策情況及地方經濟發展情況；重大經濟事項決策制定與執行情況；經濟責任目標完成情況；工商企業發展情況。（二）財政財務收支情況。（三）有關部門的管理情況。（四）遵紀守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀檢監察機關委托的其他需要審計的事項。根據審計重點這一主線，我們摸索了幾個審計切入點：第一從測試被審計單位內部控制制度入手，通過對被審計單位內部控制制度進行綜合性測試，找出薄弱環節，從而確定審計工作重點和工作目標；第二從有關重大經濟決策的會議記錄及會議紀要入手，篩選出被審計領導干部任期內親自決策的重大經濟事項作為審計重點；第三從被審計單位干部任期內制定下發的重大經濟政策性文件入手，作為檢查執行和貫徹國家經濟政策情況的切入點；第四從集體和個別座談了解入手，選擇群眾關注度高的重大經濟活動作為審計工作的審計切入點；第五從紀檢監察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報線索入手，確定領導干部個人違反財經紀律及廉政規定的審計切入點。

四是審計終結階段搞好審計結果報告。審計結果報告是實施經濟責任審計的最終成果體現，而審計報告又是審計結果報告的基礎，因此寫好兩個報告是經濟責任審計項目能否達到預期目的的關鍵。

三、注重成果利用，充分發揮經濟責任審計的監督作用

近幾年來，我們與組織部門、紀檢監察部門一直在審計成果利用上反復討論研究，不斷探索創新方法和經驗，在今年4月出臺的《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對審計結果的利用作了原則性的規定，并同步出臺了《關于在干部選拔和監督管理工作中充分運用經濟責任審計結果的意見》。該意見中明確規定：按照“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的原則，把經濟責任審計工作與干部選拔任用工作緊密結合起來，加強對經濟責任審計結果的利用，把經濟責任審計結果作為干部選拔任用、監督管理的重要依據。實行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”制度，并單獨出臺干部選拔任用和監督管理工作中充分運用經濟責任審計成果辦法的做法在全省屬首創，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計報》、《江西日報》、《審計與理財》對此專門進行了報導。

（一）堅持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行）》需進行經濟責任審計的領導干部在辦理提拔、交流、調整等任免事項時，必須進行離任經濟責任審計。（二）實行“考審同步”，是指將經濟責任審計工作與干部考察工作結合起來，在考察成果中直接體現、利用審計結果。（三）推行“市縣聯審”，是指對擬提拔為縣級領導干部的鄉鎮和縣（區）直部門主要負責人的經濟責任審計，由市委組織部委托市審計局直接派出審計組或派人員指導縣（區）審計局審計組對提拔對象進行審計，審計組直接向市審計局負責并報告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領導干部，需在正式任職前進行經濟責任審計。

在推行“凡動必審、考審同步、市縣聯審、先審后提”的基礎上，對運用審計結果又作了進一步具體規定。

（一）審計部門應及時向組織部門提交審計結果報告，對領導干部履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價應當肯定領導干部在經濟管理和財務管理工作方面取得的成績，并指出被審計單位和領導干部存在的主要違法違規問題，準確界定領導干部應當負有的責任。

（二）組織部門要把審計結果報告歸入領導干部個人檔案，作為領導干部提拔、交流、調整的重要依據。經審計，沒有發現問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經查實后，取消任職決定，交由有關部門按相關規定進行處理。

（三）紀檢、組織等有關部門應對審計中發現和反映的主要問題進行核查。經查實后，根據問題性質、情節輕重和責任大小，及時作出相應處理。

四、加大執行力度，經濟責任審計工作成效顯著

篇4

關鍵詞：經濟責任審計 質量控制 探析

經濟責任審計工作是企事業單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現。經濟責任審計質量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經濟責任審計質量控制手段，加強經濟責任審計的管理，充分發揮經濟責任審計工作的作用，促進我國企事業單位經濟責任審計工作的發展。

一、經濟責任審計工作的重要作用

經濟工作是一個企事業單位經營的重點，是單位發展的重要影響因素。經濟責任審計工作，能夠有效約束企事業單位的經濟決策，提高企事業單位經濟決策的科學性，避免企事業單位隨意制定經濟決策而造成的經濟損失。目前，我國的經濟責任審計工作涵蓋了很多內容，包括了投資審計、財務審計和財政審計等等，是一種針對企事業單位業務情況而做出的綜合性分析。通過經濟責任審計工作，能夠及時發現企業單位管理中的財務和內部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關的責任人員，進而促進其他經濟責任審計工作的開展， 保證經濟責任審計報告的準確性。

二、當前我國經濟責任審計質量控制的現狀

（一）經濟責任審計質量控制環節不到位

現階段，我國經濟責任審計質量控制普遍存在審前調查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學性，表現為經濟責任審計質量控制環節不到位。由于很多審計工作人員的專業技術水平不夠，并且，沒有缺乏相關審計工作的經驗，審前調查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內容不完整，證據不充分，審計報告的撰寫不夠規范，無法發揮審計工作的指導作用。

（二）經濟責任審計質量控制制度不健全

當前，我國經濟責任審計工作制度不夠健全，已經建立的經濟責任審計制度落實不力，相關法律法規的約束力較差，沒有統一的經濟責任審計評估和考核制度，降低了經濟責任審計工作的質量。

（三）經濟責任審計質量控制手段比較落后

我國審計責任工作的控制手段主要包括分級督導復核和內部互查兩種。由于企事業單位審計工作者人員較少，審計工作任務較重，造成了分級督導復核工作執行起來較困難，審計工作三級復核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復核行動。內部互查方式的客觀公正性較差，影響了經濟責任審計工作的質量，無法保證審計項目的最終質量。

（四）經濟責任審計質量控制結果運用的不理想

經濟責任審計工作的最終目標是利用審計結果，實現企事業管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學的依據。目前，我國經濟責任審計工作的結果運用的不理想，普遍存在審計結果處理難和落實難的問題，審計結果的運用無法保證。

三、加強經濟責任審計質量控制的措施

（一）實行審計全過程質量控制

加強經濟責任審計質量控制，首先要實行審計全過程的質量控制，將審計工作貫穿于企事業管理的各個環節，對審計工作的準備、實施、終結和后續階段都要進行質量控制。在審前調查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調查資料，保證審前調查報告的精確性。同時，要規范審計工作底稿的編制，強化底稿的復核，保證審計底稿的完整性，審計證據也要完整。審計報告的質量直接決定了審計工作的質量。因此，要嚴格控制審計報告的質量，提高審計工作的質量控制。

（二）建立完善的審計質量控制制度

現階段，我國大多數企事業單位意識到經濟責任審計工作的重要性，已經建立了審計質量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預期的效果。因此，企事業單位要結合審計質量的具體要求，不斷完善審計質量控制制度，提高審計工作的規范化和法制化。在此基礎上，要實行經濟責任審計質量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經濟責任審計責任追究制度，將經濟責任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質量責任手段。

（三）改善審計質量控制方法

除了傳統的分級督導復核和內部互查方式，現代單位要采取質量環節控制法和區域控制法。其中，經濟審計工作的質量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗這五個環節，經過這些環節的作用，能夠有效提高經濟審計責任控制的質量。審計質量的區域控制法，是指對不同區域實施不同的審計質量控制方法，全面監督和檢查審計工作，確保經濟責任審計工作的質量

（四）加強經濟責任審計結果的運用

經濟責任審計工作的最終目的運用審計結果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業決策的科學合理性。企事業單位要充分利用審計結果，將其與干部考核充分結合，綜合評價工作人員的業績。企事業單位要嚴格監督干部的選撥和任用，要充分利用責任審計工作結果，對優秀人員委以重任。并且，企事業單位還要監理經濟責任審計結果運用反饋機制，有效發揮審計結果的作用，提高經濟責任審計成果的開發和利用。

四、結束語

綜上所述，當前我國經濟責任審計質量控制的現狀，主要包括了經濟責任審計質量控制環節不到位、經濟責任審計質量控制制度不健全、經濟責任審計質量控制手段比較落后和經濟責任審計質量控制結果運用的不理想。通過實行審計全過程質量控制，建立完善的審計質量控制制度，改善審計質量控制方法，加強經濟責任審計結果的運用，進而提高經濟責任審計質量控制。

參考文獻：

[1]王曄.淺析經濟責任審計質量控制應關注的重點環節[J].財經界（學術版），2013

篇5

[關鍵詞] 經濟責任審計；質量；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

引言

經濟責任審計的實施在我國整個審計工作中是一項比較重大的突破，也在一定程度上引領了我國審計工作的發展趨勢。經濟責任審計作為我國對事業單位領導工作監督的一項重要制度，在實際工作中顯示出了其它審計工作不具備的工作內容，展現了無法替代的作用，能夠在保證國家資產安全中發揮重要作用，是我國審計工作的一個重要組成部分。但是現階段如何提高經濟責任審計的工作質量，避免審計工作的風險，使經濟責任審計能夠充分發揮其作用成為了急需解決的問題。本文從審計部門的角度出發，重點對經濟責任審計出現的問題進行全面分析，并且針對性的提出行之有效的解決對策，幫助我國審計工作不斷提高其質量以及在實際中的作用。

一、經濟責任審計的概念

經濟責任審計是獨立于審計部門的一項工作，這項工作受到國家有關部門的直接管理，根據國家現階段所實施的法律法規對國家的主要領導干部以及國有企業的主要領導干部進行相關的經濟責任審計，該審計工作是在這些領導干部在任職期間，在其職責范圍之內所發生的經濟活動中進行的，需要調查這些領導干部在其日常的工作中其所在部門以及所在企業的收入支出是否真實合理、是否具有合法性以及對于有關的經濟活動應該承擔何種責任，對領導干部進行評價與監督，這是經濟責任審計的主要概念。責任經濟審計除了一般審計工作的特點與職能之外，還具備受托性、政策性較強、風險性較高以及審計期間與時間較長的特點，種種特點要求經濟責任審計的工作人員要具備更高的綜合素質，保證經濟責任審計工作的質量。

二、經濟責任審計工作的重點

第一，經濟責任審計的內容必須服從于企業與相關部門的內部控制管理制度，這樣才能夠充分發揮經濟責任審計與相關管理制度的作用，還能夠在一定程度上達到防范風險與杜絕浪費的目的。經濟責任審計實際上也是檢測企業以及相關部門內部控制制度是否合理的一項工作，經濟責任審計從最基礎的工作開始，主要檢查責任人在任職期間對內部控制制度的落實情況，并且以此來確定相關的資產負債表與資產損益是否真實準確，如有問題需調查緣由，做出合理的分析與評價。

第二，經濟責任審計工作的目標是對責任人在任職期間進行各項經濟活動的考核，經濟責任審計工作在充分保證責任人目標達成的前提下，圍繞相關的責任目標，將經濟責任審計的工作簡化的同時對審計的內容進行拓展與延伸。

第三，經濟責任審計對相關企業與部門資產負債與損益的審計工作，該審計工作能夠充分保證企業各項財務活動的真實性與準確性，還能夠對其是否合法進行檢查與監督，另外，經濟責任審計能夠審核領導干部在任職期間企業的經營狀況，將任職初期與末期的企業資產進行比較分析，能夠明顯的看到責任人任職期間的經營成果。

第四，經濟責任審計對企業債權債務的審計工作，這項工作能夠反映出審計責任人在任職期間企業的債權債務是否真實合理、有無增減的變化、債權債務是否結清以及債權的變現能力與償債能力，還能夠檢查出企業的應收賬款是否存在問題或者是是否存在風險的潛在因素等，針對審計責任人經手的債權與債務進行重點的審計。第五，經濟責任審計對責任人廉潔自律的審計，這項審計工作能夠檢查審計責任人在任職期間有沒有的行為，有沒有縱容其他工作員工的行為等。以上幾點是經濟責任審計工作的重要內容，在進行經濟責任審計的工作時一定要抓住重點，結合實際情況，查看有沒有違規的行為，把握住審計工作的重點內容，對審計責任人進行全方位的檢查與監督。

三、目前我國經濟責任審計的現狀與問題

經濟責任審計是一項設計方面比較廣、相關政策性比較強、內容比較多以及對審計質量要求比較高的工作。就目前為止，我國各級的審計部門與機關對經濟責任審計工作的投入已經超過了總體工作量的三分之一，經濟責任審計從原始的單一審計工作已經逐漸拓展到對單位領導干部進行審計，要求其貫徹落實相關的經濟決策與政策，實施有效的經濟管理制度，促進企業與國家的不斷發展，保證自身的廉潔自律。經濟責任審計雖然正在不斷的發展與進步，但是在全面性、科學性以及可操作性方面還需要進行不斷的提高與升級，現階段經濟責任審計工作在實施的過程中面臨著一些問題，導致審計工作的實施較為困難，出現了種種偏差。

篇6

關鍵詞 經濟責任審計 計算機審計

審計工作是國家治理結構的重要組成部分，在提高財政資金使用效益、促進國家政策落實、維護人民利益、推動經濟發展等方面發揮出重要作用，涵蓋了資金運轉、管理信息分析等多方面內容。在傳統的審計管理中，受審計方法落后、輔助媒介功能不全等因素影響，經濟責任審計工作的效果難以有效發揮。計算機技術的發展為經濟責任審計工作的帶來新的發展契機，實現計算機審計與經濟責任審計工作的結合，是當前審計工作的重點。

一、計算機審計內涵

計算機審計作為一種新的審計模式，受到社會多方面的關注。計算機審計的核心，就是在充分掌握原有審計工作內容的基礎上，在審計工作中添加現代信息化元素，通過有效結合電子信息技術與審計工作的基本工作要求，實現審計方式的更新與審計能力的提升。

現階段，計算機審計主要包括兩種審計模式，分別為：計算機審計與計算機輔助審計。其中，計算機審計就是通過計算機本身完成審計，使用者將相關資料輸入到計算機中后，計算機系統會根據既定模式，自動分析相關數據，并進行數據處理。在整個過程中，計算機系統能獨立完成整個審計工作，使用者只負責向計算機傳輸資料。計算機輔助審計就是使用者通過計算機的相關功能，完成審計工作。在這個過程中，計算機負責分析數據中的相關差別，并根據相關規定發現數據中的誤差，為使用者在審計工作中提供真實數據。

二、在經濟責任審計中應用計算機審計的幾點方法

在經濟責任審計工作中，常見的計算機審計主要分為審計模塊系統應用模式、電子表格及時分析模式等。本文以此為基礎，對計算機審計在經濟責任審計中的應用做進一步分析。

（一）審計模塊系統應用模式

審計模塊系統應用模式是計算機審計的代表，其實質是內部嵌入式審計模塊系統，通過不斷結合相關系統中的代碼，最終完成審計工作。審計模塊系統應用模式能夠對各項交易信息、管理信息進行總結，并同時進行監控，保證相關數據處理功能可以在多個系統中發揮作用。

在實際應用過程中可發現，審計模塊系統能夠發揮實時記錄功能，記錄相關交易、管理信息，并依靠瀏覽文件夾，自動存儲記錄內容。但在應用過程中要注意，不是任何時間段內都能應用嵌入式分析方法，當系統運行程序過多時，不應再次應用計算機審計，避免系統程序運行過多導致系統性能下降。在應用中，審計人員在進行數據庫訪問或獲取數據庫資料時，可以通過通用審計軟件（GAS）、現場審計實施系統（AO）等分析大量的數據信息，當審計人員獲取需要的信息之后，只需通過簡單計算機操作即可完成數據處理，并生成審計報告。從應用流程來看，計算機審計工作的流程簡介，適用于高強度、頻次大的經濟責任審計工作，但系統經過長期運轉后，要進行適當的維護、維修，以獲得更加準確的審計結果。

（二）電子表格及時分析模式

電子表格及時分析模式，主要是指使用者通過excel、Microsoft word、wps等常用軟件進行審計工作，這就是上文所提到的計算機輔助審計。電子表格能夠通過電子存檔、數據庫日常管理、圖表統計等功能，并通過宏編程來完成輔助審計工作。同時，不同表格、文件之間，可通過電子軟件與計算機軟件之間的聯系完成結合，并生成數據分析函數，這些函數，是審計工作中的重要數據資料。

在應用過程中，使用者可通過每個數據單元（或數據文件）中所存有的數據資料，依靠計算機完成排序，并根據使用要求隨意更改數據排序方法，保證數據序列能始終滿足經濟責任審計的不同管理要求。同時在網絡環境下，審計數據主要來自于相關審計設備與大型計算機機器。因此，審計人員在審計過程中，必須要將相關數據提取到具體的服務器中，定位相關數據，并進行復制、傳輸，可實現數據的瞬間提取，避免傳統工作中數據丟失的風險。

（三）其他應用方法分析

在經濟責任審計工作中，除上述兩種應用方法外，還應充分利用計算機審計的其他工作特點，進一步豐富經濟責任審計工作的基本工作內容。

從審計工作的工作特點與工作內容來看，經濟責任審計對經營者（管理者）的管理職能提出更高要求，需要經營者（管理者）進行長時間的審計統計。但在企業經營過程中，受國家政策、市場價格變動等因素的影響，需要頻繁地進行賬務查詢。但傳統的手工查詢程序繁多，需要投入大量的人力、物力。在計算機審計中，可通過賬務查詢的穿透功能，一次性完成賬務匯總、賬務分析、對總賬等工作，有效提高了工作效率。同時，近幾年新推出的審計軟件綜合查詢功能（也被稱為“查賬專家”），也可進一步優化經濟責任審計工作，大大提高審計工作效率。在應用審計綜合查詢功能過程中，可從審計軟件憑證入手，篩選異常項目，并統計與異常項目相關的會計記錄，保證能快速理清相關資金流動情況，為進行下一步審計工作奠定基礎。

三、結語與展望

從計算機審計工作的基本工作范圍來看，計算機審計工作在未來可能在以下幾方面取得突破： （1）在計算機審計工作中融入人性化特點，整個計算機處理過程會變得更加便捷，界面的整體美感上升。（2）實現聯網審計與實時審計的統一，并形成事中審計與事后審計的新體系。

總體而言，在經濟責任審計工作中應用計算機審計，可進一步提升經濟責任審計的整體審計能力，有效降低審計過程中的人力資源投入與物資投入，是改進審計工作的新方式。本文簡單分析了計算機審計在經濟責任審計中的應用方法，并從審計模塊系統應用模式、電子表格及時分析模式、其他應用方法分析如何正確地在經濟責任審計中應用計算機審計工作。對工作人員而言，在工作過程中，必須要進一步結合經濟責任審計的基本審計要求、目的，豐富審計方法，以求獲得更好的審計管理結果。

（作者單位為湖南省邵陽市審計局）

參考文獻：

篇7

為了調查目前我國各普通高等學校經濟責任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內部審計工作開展較好的地方院校發放了調查問卷。本問卷共發放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫學類占近7％。問卷調查結果主要有以下幾個方面：

(一)經濟責任審計的對象和內容　各高校經濟責任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責人(94％)、機關部處主要負責人(93％)、校辦產業主要負責人(85％)、后勤管理部門主要負責人(94％)、附屬單位主要行政負責人(80％)，個別高校還認為只要是處級領導干部都需要審計。審計內容上，98％以上的高校認為財務收支、內部控制和領導干部遵守財經法紀及廉潔自律責任方面是必須包含在內的，也有17％的高校認為教學科研等方面應該納入經濟責任審計范圍。

(二)經濟責任審計的類型和方式　超過半數的高校經濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結合的審計方式。

(三)經濟責任審計的委托　目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產業集團、后勤集團、科技部門、紀檢監察部門、資產管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領導干部經濟責任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內的經濟責任沒有明確規定。

(五)經濟責任審計制度建設　目前各高校在經濟責任審計的制度建設方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關文件并以校發文的形式全校發放執行；7％的高校以審計機構發文形式發放執行；將近5％的高校沒有單獨制定相關文件，只是參考教育系統內部審計規定執行。

(六)經濟責任審計結果利用　目前，各高校對經濟責任審計結果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結果，僅有4％高校的經濟審計結果全部公開，44％的高校則根據不同范圍公開不同的內容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經濟責任審計結果沒有達到應有的效果。

二、高校經濟責任審計的難點

結合上述調查問卷的結果和目前我國高校開展經濟責任審計的實際情況，歸納起來，經濟責任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領導干部任職時沒有明確的任期經濟責任，學校對于領導干部任期內應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位。不同審計對象的經濟責任審計側重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據調查問卷顯示，目前各高校的經濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現了配合難和執行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領導又因為不了解情況或者認為與自己無關，對經濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

(三)尚未建立完整的審計結果運用機制　從調查問卷的情況來看，經濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經濟責任審計結果主要關注被審計對象有無重大經濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規問題，還沒有從審計報告中挖據有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經濟責任審計結果僅向委托部門、主管領導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領導干部單位內部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經濟責任審計真正的目的。

(四)對于經濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領導干部、群眾對經濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領導干部及有關工作人員對開展領導干部經濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經濟責任審計的支持與配合不夠，對經濟責任的審計結果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務繁重的矛盾突出　由于學校批量任免、調動，集中開展審計，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內很難將其經濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質量。

三、完善高校經濟責任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經濟責任審計主要有以下對策：

(一)明確領導干部的經濟責任　對于學校沒有明確規定領導干部的經濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規范管理的責任、創造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎，規范管理是手段，創造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領所在的組織，在法律框架允許的范圍內活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構成了領導者在規范管理方面的責任。(3)創造效益的責任。創造效益是一個組織的目標；既包括已經創造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經濟效益，也包括社會效益，是經濟效益與社會效益的結合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領導干部經濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領導干部經濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領導干部經濟責任實施審計的有效方法。在正常的領導干部換屆和現有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結合起來。

(三)加強經濟責任審計結果的運用　經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。(1)逐步實行經濟責任審計結果公告制度。為了增強經濟責任審計工作的透明度。發揮輿論監督和社會監督的作用，確保經濟責任審計工作的客觀、公正，促進經濟責任審計結果的利用和轉化，提高經濟責任審計監督的效果，建議各高?？梢愿鶕拘５膶嶋H情況逐步試行經濟責任審計公告制度，將經濟責任審計的結果置于廣大師生的監督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經濟責任審計述職報告公開；二是經濟責任審計內容公開；三是經濟責任審計的程序公開；四是經濟責任審計的結果公開。(2)建立經濟責任審計數據庫。對任期經濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經濟責任審計數據庫。與此同時，與紀檢監察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經濟責任審計工作和信息網絡體系。

(四)加強經濟責任審計宣傳力度　為加強經濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監察等部門聯合編印經濟責任審計冊子，將經濟責任審計的意義、有關規定、被審計單位需要提供的支持與配合等內容包含在內。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經濟責任審計冊子列入到領導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經濟責任審計在發揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質　做好經濟責任審計工作，不斷提高經濟責任審計質量，內部審計人員是主體。所以審計人員應該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質。(1)加強自身的職業道德建設。審計人員在開展經濟責任審計工作中應當做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應有的職業謹慎，合理使用職業判斷；誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經濟責任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學。審計人員應提高自學意識，使自己在不斷學習中提高理論知識水平，進而提高審計工作質量。

篇8

[關鍵詞]國有企業　經濟責任審計　問題及建議

隨著市場經濟機制的建立和加快經濟發展方式的轉變，為進一步規范國有企業的管理，加強反腐倡廉建設，有效防范經濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執行和監督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監督、職代會監督等，但有效發揮審計監督是保障措施的重要環節和有效途徑。審計監督不僅限于財務收支的檢查，主要是從管理決策的各個環節進行有效的檢查、監督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務收支審計逐步向經濟責任審計轉變。

經濟責任審計是指審計機構對被審計人在任職期間履行經營管理職責情況的監督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據。

一　國有企業經濟責任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區別于其他審計，經濟責任審計主要是對主要負責人履行職責的評價，實施經濟責任審計與干部監督管理相結合，審計的結果作為干部監督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據。

2　審計內容的特殊性

實施經濟責任審計是以財務收支審計為基礎，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結果進行重點審計來全面評價。其內容包括企業經營狀況、內部管理狀況、重大經濟決策、重大經濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內的事項，原則上不作為經濟責任審計的內容。

3　審計方式的特殊性

經濟責任審計是在企業主要負責人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內審計，通過對企業負責人的審計，做到及時發現問題和解決問題，及時完善相關制度，有效規范企業經營管理行為，目的是保護企業負責人和維護企業利益。

二　實施經濟責任審計的意義

開展經濟責任審計意義重大。具體表現在如下：

一是有利于確保企業的財經秩序的穩步運行，促進加強內部管理，提高企業的經濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監督。

二是有利于加強對企業負責人的監督。通過對任期內的經濟指標完成情況、重大決策情況、執行法律法規和行業的有關規定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監督和檢查，對經營管理中的薄弱環節，通過建立和完善相關制度加以規范，預防經濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經營的必要手段。對企業負責人實施經濟責任審計，有利于將其行使的權力置于有效的監督之下，預防其失職、瀆職、越權和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發揮職工的參與權和監督權，決策必須經過領導班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻洕熑螌徲嫷闹饕矫?，是對企業負責人行使權力的有效監督，凡是涉及“三重一大”內容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權力過于集中的弊端。

三　當前國有企業經濟責任審計存在的問題及建議

1　存在對經濟責任審計工作重要性認識不夠現象

企業開展經濟責任審計工作已經數年，但仍有少數領導對經濟責任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理之中，評價和任用干部時不參考經濟責任審計情況。

2　存在經濟責任審計時效性不強現象

在經濟責任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結果應用嚴重滯后，影響了審計監督作用的有效發揮。

3　存在經濟責任審計結果不透明現象

國有企業雖然建立健全經濟責任審計情況通報制度。但現實情況是經濟責任審計結果局部公開，不利于將群眾監督與審計監督結合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經濟責任審計工作迎來了新的契機，為充分發揮經濟責任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領導的重視和支持

經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，是有效評價企業負責人的重要依據之一。審計的結果直接關系到企業負責人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領導的重視和支持，經濟責任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領導報送，為領導的決策和管理提供切實有效的服務，取得領導對經濟責任審計工作的關注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結果運用時效性的關鍵

審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經濟責任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領導干部在工作中強化責任意識。

3　注重審計結果的有效發揮

篇9

關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；應對措施

一、企業經濟責任審計常見風險 

自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經濟審計逐漸進入各大企業，起到了明確企事業單位領導者的經營管理經濟責任并對其實施監管的重要作用。企業經濟責任審計的工作內容主要包括對單位領導干部任職期間企業的資產、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經濟活動應當負有的責任進行相關審計[1]。

受到企業經營業務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業經濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產生的結果與企業真實情況不符，從而造成某種損失的現象，而出現審計風險的環節范圍較廣，如企業財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業經濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發表了錯誤的審計意見，對企業的經營情況產生十分不良的影響。因此，做好企業經濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業經濟責任審計風險成因 

（一）審計體制存在缺陷

    由于企業經濟責任審計在我國發展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業經濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業應相對獨立，沒有經濟利益方面的聯系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業經濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現在監督體系的匱乏和相關法律法規的不健全方面：不少企業缺乏對于領導層的監管制度，企業內部領導獨斷專行現象較為嚴重；國內缺乏明確的審計法規作為制約，也導致了腐敗現象的出現，對審計結果產生負面影響。

（二）審計手段較為落后

    在企業經濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統計企業賬目、證書、會計表格等內容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統的審計方法在企業內部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業內部經濟責任審計的潛在風險。

（三）審計人員水平不達標

    作為造成企業經濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質均有待提高。企業經濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經濟評估和會計等方面的專業知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。

三、經濟責任審計風險的應對措施 

（一）加強內部控制制度評審

    內部控制制度評審是經濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內部控制制度不完善或執行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業的內部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統的對企業內部經濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質性測試的性質、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業經營發展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經營風險以及控制審計風險打下堅實的環境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經濟責任審計相結合，聯系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經濟責任審計風險出現的幾率，達到控制審計風險的目的。

（二）改進審計手段

經濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發現以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現的問題，參考其對現行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯系兩級，查內部聯系外調，查賬目聯系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。

（三）強化審計隊伍建設

    經濟責任審計工作屬于具有較高風險性的工作，需要相應的審計人員具備極高的政治素養，良好的職業道德以及專業的業務素質。審計人員的職業道德水平直接關系到審計風險工作的結果，因此應提高相關審計人員的職業道德水準，提高審計人員的責任心，加大對審計人員的業務素質培訓力度，從政治思想，道德理念，業務能力以及現代化科技使用能力等方面進行嚴格培養，努力構建一支廉潔，嚴謹，高效的經濟責任審計隊伍，來適應現代經濟審計工作的需要。

參考文獻：

[1] 黃新杰.淺議經濟責任審計風險防范措施[J]. 中國鄉鎮企業會計, 2010(6)

[2] 湯金虎.經濟責任審計風險及其防范[J]. 中國高新技術企業, 2009(1)

[3] 高東芳.經濟責任審計風險及防范[J]. 經濟師, 2009(12)

篇10

1.經濟責任審計制度、操作流程尚待規范，審計評價標準不統一。目前，新疆農村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區農村信用合作社離任離崗審計辦法》，經濟責任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經濟責任審計內容、程序、方法和評價標準無統一標準，審計人員操作時無統一標準的操作流程、經營指標評價體系，發現問題缺少可靠的審計依據，審計評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實事求是的評價領導干部功過是非。

2.審計技術方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農村信用社開展的經濟責任審計仍停留在現場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質量不高。審計技術方法的局限性,已遠遠不適應當今快速發展的業務規模和現代化經營管理的需要。開展領導干部經濟責任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為，農村信用社開展任期經濟責任審計工作亟待改進和加強，充分發揮內部審計監督與服務職能，健全、加強領導干部管理機制，確保農村信用社可持續、穩定健康的發展。

二、經濟責任審計亟需改進和加強

1.完善經濟責任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經濟責任審計工作。農村信用社必須根據經營管理發展的需要，對經濟責任審計工作做出系統規劃，形成經濟責任計劃管理制度。經濟責任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經濟責任審計計劃，明確年度工作重點和目標，合理統籌安排全年的經濟責任審計任務，保證審計工作質量。建立和完善經濟責任審計計劃管理制度就可以使經濟責任審計工作做到層次分明，任務明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓力度，提高審計人員素質。對審計人員的系統培訓可以通過三種方式來進行：一是對參加相關業務部門舉辦的各項業務培訓，加強對業務基礎知識和新業務知識的學習；二是審計部門加強內部審計專業知識的培訓，可以采取審計業務規范培訓、專題研究、經驗交流等方式；三是對參加內審協會舉辦各種審計培訓，通過后續教育，更新審計人員的業務知識，拓寬思路，培養創新能力，提高審計人員的綜合業務素質；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業性強、需要進行專家咨詢的事項，建立專業機構的聯系，及時地得到高質量的咨詢建議或專家建議，以保證審計事項判斷的準確性。

3.審計監督關口前移，開展事前審計和事中審計。適當開展事前經濟責任審計，在高管人員任職前對農村信用社的資產、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計，做好摸清家底工作，以保證經濟責任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經濟責任審計，對其履職情況進行審查和評價。

4.規范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經濟審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經濟責任審計的結果作為領導干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，充分發揮經濟責任審計的監督與評價功能。

5.完善經濟責任審計制度，規范審計操作流程。制定經濟責任審計責任制和質量控制制度，落實審計人員的工作責任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質量與審計內控執行情況，以提高審計人員的責任心和工作質量；建立經濟責任審計的報告制度，審計部門對發現的突出問題必須及時報送相關部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結果作為選聘和調整干部的考察內容，紀檢部門要根據審計結果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據審計決定及時整改；規范經濟責任審計操作程序，審計人員在開展經濟責任審計項目工作中，要嚴格執行各項審計規章制度和操作流程。

6.積極探索和運用科學的審計方法，提升經濟責任審計的科技含量。應組織科技人員開發一整套科學、合理的適合農村信用社審計系統，將一系列內控制度、指標評價體系用科學科技的手段設計成程序，接入綜合門柜業務系統，從業務系統中直接提取數據進行經營指標的分析和風險預警分析，減少審計差錯和漏失，提高指標分析的真實性、準確性；充分利用全疆聯網的非現場預警監控系統，遠程監控，及時預警提示農村信用社的違規操作，從操作風險中反映出領導干部的業務管理和內控管理情況；在經濟責任審計工作中要發揮事后監督系統的作用，網絡事后監督系統能實現對綜合門柜業務系統中的每筆業務進行全程監督和跟蹤，對大額可疑的交易重點關注，查找原因，及時查堵違規違紀的問題，實時監督領導干部依法合規經營的情況。