稅收征管中存在的問題范文

導語：如何才能寫好一篇稅收征管中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：房地產：稅收征管；稅源管理

中圖分類號：F81　文獻標識碼：A

一、房地產企業稅收征管中存在的主要問題

(一)稅務部門在征管中存在漏洞

1、稅收的輔助制度不健全，涉稅信息失真，計稅依據可信度不高，導致房地產稅收流失。部分地區尚未建立起完善的房地產評估制度，使得在房地產的占有、使用和轉讓等各環節，計稅依據難以合理確定。例如，對房地產銷售的房戶面積等數據是建立在房管部門的售房合同數據基礎上的，而當前部分房地產業納稅人與購房戶為逃避納稅私下協定減少面積，致使稅務部門在此方面的工作比較被動。

2、稅收征管力度和深度跟不上房地產行業發展，征管漏洞較為明顯。一方面企業申報敷衍，單純依賴稅務機關去檢查輔導；另一方面稅務機關征管力量薄弱，管理面不夠。由于房地產企業核算復雜，從開發到項目投資時間跨度很長，而稅收管理員只就當年情況進行納稅輔導，因此對房地產企業的核算沒有連續性，無法正確計算其開發成本和銷售成本，不利于對房地產行業的管理。

(二)房地產企業自身存在的問題

1、企業財務核算不規范。一些企業未按照房地產會計的核算要求進行會計處理，賬務登記不及時，按照收付實現制即實際發生的收入和支出數進行登賬，而不是按照權責發生制進行賬務處理，不符合收入與費用配比原則。另外，記賬憑證不規范，原始憑證中存在不合法的憑證較為普遍，提取的各項預提費用隨意性較大。這些現象加大了房地產企業的征管難度，影響了稅收的及時足額入庫。

2、房地產企業財務內部控制缺乏制約機制，造成稅基難以核實。目前，從大部分地區的情況看，從事房地產行業的納稅戶大部分為掛靠經營，雖然營業執照為有限責任公司，但真正經營者是私營、個體性質，實際經營所得歸個人所有，財務核算僅流于形式上的統一核算，公司對項目經理承包房地產開發工程的收入、成本、費用、利潤的核算準確度不高，普遍存在少計收入、多計成本現象。

二、加強房地產企業稅收征管的對策建議

(一)建立健全征管輔助制度。一是建立健全房地產銷售房明細申報制度；二是建立健全房地產評估制度。加強與財政、建設、房管、國土、計劃等部門的協作，加強對房戶數據信息的管理，防止房地產業中存在的開發企業及購房戶單方面或是合作虛報數據，保障稅收收入及時、足額入庫。

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[關鍵詞]征管模式；征管目標；納稅服務；人員素質

一、我國稅收征管模式的內容與現狀

我國現行的征管模式為“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中服務，重點稽查，強化管理。這種模式。從納稅人自覺申報納稅為基礎，通過稅務機關和中介組織的雙層服務，使得所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人，進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內容包括以下幾個方面：

(一)納稅人自行申報納稅系統

1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經收處)繳納稅款，然后持納稅申報表和有關資料并附蓋經收訖印戳的繳款書報查聯，向稅務機關辦理申報。(2)納稅人在稅務機關指定的銀行開設“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報納稅期內，納稅人持納稅申報表和有關資料并附上稅款等額支票，報送稅務機關：稅款的入庫由稅務機關歸集報繳數字清單、支票，統一交由作為同城票據交換單位的國庫辦理清算。

2.規范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規范表格分兩步進行：(1)統一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規范其內容；(2)簡化、合并有關表格，包括相關稅種納稅申報表的合并和表列內容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：(1)直接申報，即由納稅人到稅務機關報送納稅申報表及有關資料。(2)郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關資料裝入專用信封寄達稅務機關。(3)電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網絡將納稅申報表所列有關信息及資料傳輸給稅務機關。

(二)建立稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統

1.建立稅法公告制度。國家稅務總局應通過有效的形式及時頒布稅務行政規章和其他規范性文件，省以下各級稅務機關要定期向納稅人提供全部現行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區、縣局(分局)為單位建立辦稅服務廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。

3.積極、穩妥地發展稅務服務。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務機關應當鼓勵和提倡其依照稅收法規，尋求社會中介服務組織進行稅務。

(三)建立以計算機為依托的管理監控系統

1.建立統一的納稅人識別號。這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件。

2.開發、完善高水平的征管監控應用系統。把從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統計分析，稅收會計核算與監督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監控。

3.抓住重點，加強監控。在整個監控系統的建立過程中，必須正確處理常規管理與重點監控的關系，抓住增值稅、出口產品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。

4.建立四級計算機監控網絡。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網絡，使稅收的監控管理在技術手段、信息處理和管理水平等方面的監控能力有一個質的飛躍。

(四)建立人機結合的稽查系統

1.建立分類稽查制度。根據稅務稽查工作的特點，應將稽查分為日?；?、專項稽查、專案稽查三類。

2.建立科學的稽查規程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監控系統，有的放矢地進行。因此，必須明確流程。規范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執行，稽查結果分析。

(五)建立以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統

1.機構設置。稅務局或稅務分局征管機構設置堅持“精簡高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務。

2.職能劃分。征管機構的職能劃分為管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列，分工如下：(1)管理服務系列，負責稅務登記、發票管理、納稅咨詢，受理各項稅務申請，應納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報。滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執行稅務處理決定的強制執行；稅收計劃，會計、統計、報表以及票證管理。(3)稅務稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結果分析。(4)政策法制系列，負責稅法宣傳，執法監督檢查，稅收政策課題調研反饋，稅務行政復議，行政訴訟案的應訴。

3.人力分配。基層稅務機關的人力，應當根據機構設置的形式、職能劃分，從實際出發合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統

稅收征管信息系統是稅收征管系統中的一個重要子系統。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強，我國現行稅收征管模式的優勢逐漸凸現。第一，各級稅務機關加強了稅源管理，征管質量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進。實施金稅工程，以申報納稅“一窗式”管理為突破口，基本實現了增值稅管理中防偽稅控開票系統、認證系統、交叉稽核系統、協查系統、申報納稅系統和發票、會計、統計、評估管理系統之間的信息共享。第三。稅務系統的社會形象明顯改現。集中、公開式服務廣為普及，依法治稅、文明服務、高效辦事的稅務新形象逐步在社會上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認現行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論

上探討和實踐中改進。

二、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標認識存在誤區

對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經濟發展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現各種弊端：稅務機關為完成任務，在任務輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務重時“寅吃卯糧”，不適當地提高稅收水平；或者為了所謂扶持企業發展而越權減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

(二)機構設置不合理

一是分稅制后，機構分設人員劇增、機構設置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協調和聯系機制，造成納稅人在辦理涉稅事項時，既要辦理國稅管理方面的事務，同時也要辦理地稅管理的事務；國、地稅又沒有統一的征管信息系統，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。

(四)稅源監控乏力

一是信息來源渠道單一。現行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中。一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區，稅務機關無法掌握稅源情況，出現了不少漏征漏管戶。傳統的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。而稅務部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯系制度。各部門從部門職責出發要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務體系建設不到位

一是為納稅人服務的觀念不到位。認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態度問題。為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節。重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質的內容。二是服務形式陳舊。在稅法告知服務上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機會少了。原有的稅法告知服務方式已不適應新的稅收征管方式。三是服務過程缺乏系統性，服務渠道不暢，在納稅服務時間上，基本只限于八個小時工作日內。不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務，在事前，了解納稅人的生產經營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。在服務聯系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。四是有償服務與無償服務的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務為無償服務做了明確規定，而對稅收管理中發生的與納稅人直接有關的費用沒有明確規定，如納稅人納稅申報的電話費、網絡維護費、新稅制宣傳培訓費、納稅申報表等是否應該向納稅人收取費用，值得探討。

(六)稅務人員綜合素質的現狀難以適應征管手段現代化要求

經濟和科技發展對稅務人員的綜合素質提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質高、業務能力強、精通微機操作和網絡知識的復合型稅收人才?，F在的稅務人員離復合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務人員對基本的財務會計知識了解不深，業務水平不高，查賬技能欠缺，在對企業的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數稅務人員缺少計算機和網絡方面的基礎知識，使得現代化的稅收征管技術和征管手段得不到有效的推廣和應用。

(七)外部環境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識不強。納稅人稅收法制觀念不強，納稅申報率偏低，偷逃稅現象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個體和私營業主稅款流失非常嚴重。第二，部分企業核算水平太低。特別是一部分小型集體企業的財務會計核算問題較多，在歷年稅收檢查中發現有問題的高達60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務師審查報表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當地自身經濟利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴肅性。

三、對完善現行稅收征管模式的幾點思考

(一)轉變觀念，深化對征管改革的認識

轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看。要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

(二)統一機構設置，提高行政組織效率

各級稅務機關，應以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機關的內設科室，不強調上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設三個辦公室，即稅收業務辦公室，取消現在調協的稅政股、征管股、計會股、涉外股等，設政務辦公室和人事監察辦公室，取消現在設立的人事股、監察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復管理、人浮于事等，將多余的人員充實到基層分局和稽查局。

(三)適應信息化要求，全面實行計算機監督和管理

一是要加大對計算機設備的投入和開發運用的投入，大量采用先進的信息處理和傳輸技術設備，提高計算機在稅收工作中運用的深度和廣度，特別是對發票的管理、重點稅源的監控、重大案

件的稽查和處理等事項一定要運用計算機來實施，以提高各事項的準確性和質量；二是要全面提高系統干部職工的計算機水平和能力，要求人人達到懂計算機并能運用計算機。同時，要更新適合稅收特點的稅務管理軟件，提高計算機的使用效率。實現稅收管理網絡化、數據處理電算化。

(四)強化稅收管理，建立有效的稅源監控體系

稅收管理是稅收征管的基礎環節，是一切工作的出發點。只有夯實了稅收管理工作，對納稅企業稅源變化情況進行嚴密、有效的監控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強稅源戶籍管理的部門協作。重點是加強稅務與工商、銀行之間的協作，實行稅務、工商登記的信息傳遞和聯網協作管理，建立部門之間的定期通報制度，提高稅務登記戶籍監管的質量和效率。

2.保留稅務聯系員制度，對重點稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實現人機的有機結合，強化日常管理。稅務聯系員不再采用傳統的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經營動態，負責稅款催報催繳，但不管稅款征收、稅務稽查和執法處罰。

3.對納稅人實行分類分級管理。根據納稅人的經營規模、納稅信用記錄、財務會計是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報、稅款入庫、發票供應、納稅檢查等方面實行不同的管理方式。提高監管效率。

4.運用納稅評估提高稅源監控質量。根據納稅人報送的納稅申報資料、財務信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標測算等科學方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合理性進行審核評價。對發現的疑點問題轉入相應管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發票管理、加油器出租車計程器、收銀機等領域推廣應用。稅源監控不僅要掌握已實現的稅源，而且要掌握稅源變化的發展趨勢，實現稅源監控的動態管理。也可以借鑒一些發達國家的做法與經驗，普遍實行源泉預扣制度，充分運用第三方信息，最大限度地控制現金交易，從根本上轉變監控管理的思路。

(五)優化納稅服務體系

納稅服務體系包括兩個方面：一方面是稅務機關的專業服務體系，另一方面是社會中介服務體系。稅務專業服務體系應采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務中心職能進行重新界定，把納稅人需要到稅務機關辦理的所有涉稅事項，包括稅務登記、延期申報繳納稅款、稅務資格認定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔的職責分離出來，歸納到辦稅服務中心，實行“一窗式”辦稅服務，把多崗、多環節、多人做一件為一崗、一環節、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內、相互支持、協調配合的運行機制。社會中介機構服務體系是稅務機關專業服務體系的重要補充，是納稅服務體系的重要組成部分，其表現分為三個方面，即業務、鑒證業務和咨詢顧問業務，目前來看，要規范和完善稅務制度，擴大稅務的規模，激勵和培養一支有中國特色的稅務人員隊伍，為納稅人提供一個良好的依法履行納稅義務的社會環境。

(六)以人為本，建設一支高素質的稅收執法隊伍

一是要適應知識和業務技能不斷更新的稅務工作需要。建立相應的人才培養機制。就目前稅務干部隊伍的現狀來看，應著重努力造就一批精通稅收業務、熟悉財務會計、掌握計算機操作的專業人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎勵機制，三是實施一套與綜合目標管理績效相統一的考核獎懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。

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        三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

        四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

        總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

        完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

        黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中，已經明確提出要進行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：

        首先，期貨業應享受與金融業相同的稅收待遇。期貨業能否被列為金融業的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現代金融企業，并要求嚴格按照現代金融企業制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現代金融企業。據此，稅收征管應貫徹執行《意見》的要求，適時進行調整，將期貨公司與金融業列入同類，享受同等的稅收征管待遇。

        其次，公平合理地確定期貨公司營業稅基數。如前所述，期貨公司營業收入中包括期貨交易所收取的手續費，這部分手續費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經營所得。換言之，期貨公司的真正營業收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業應該比照金融保險業同等待遇，在按照規定向客戶收取業務手續費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除后，再計征期貨公司的手續費，以真正體現稅法公平合理的原則。

        第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據實扣除。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發生不可抗拒的突發事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數額，增強市場風險的抵御力。

        第四，統一稅率標準和稅收管轄范圍。資本市場的一個顯著特點，表現在它整體范圍內的經濟活動必須具有統一性。統一性能夠有效地破除地方經濟保護主義，體現了市場經濟的公平競爭原則，有力地促進市場經濟的發展。稅收征管政策完善的一個重要任務，就是應在全國范圍內統一期貨行業的稅率標準，從而為期貨行業創造一個公平競爭的市場環境；同時，明確管轄范圍（如期貨公司的營業部，是非獨立核算的分支機構，不具備企業所得稅納稅義務人資格，不應該按現行制度在屬地繳納企業所得稅），避免出現多頭征稅或重復征稅現象。

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（一）政府過多干預。由于政府自身及外部諸多問題的存在，政府在調控宏觀經濟的過程中，這只“有形的手”很難正確的把握干預經濟的度。一方面政府履行職能具有強制性，這就導致政府在政策的制定、措施的執行等方面存在偏差，、形式主義現象頻繁出現，同時也會產生低效、低質的勞動，資源不能得到有效利用；另一方面政府若干預過多，會在一定程度上引起政府擴張，出現機構冗雜，機構之間責任不夠分明，大量閑置人力物力產生，政府管理成本增多，履行職責、服務大眾水平下降。一些地方政府盲目追求稅收的增長，往往通過制定稅收指標，并將其下達給各稅務機關來干預稅收征管工作。這種方式可能會使經濟狀況欠佳時，出現寅吃卯糧情形；經濟態勢良好時少征或不征稅款的違規操作行為頻繁發生，制約經濟的有序、健康發展。

（二）機構設置不合理，部門間缺乏銜接性。一是稅務機關按照職能、性質設置部門單位，然而部門之間信息卻沒有做到共享，信息相對封閉；二是稅務機關組織層級多，工作分配環節多。納稅人辦理涉稅事物時程序較為復雜，稅務機關辦事效率偏低；三是部門間缺乏相互監督，相互制約機制。稅收征管過程中，出現責任過錯等問題時追究不到位，不能明確到具體的部門單位。

（三）稅收征管剛性不足。我國的稅收稽查工作不到位、力度較小，重查輕罰現象普遍存在。在稅收計劃指標的影響下，稽查工作往往僅從完成稅收任務出發，從而增大了稽查的彈性，弱化了執法的剛性。在實際工作中，稅務機關的征收、管理、稽查部門各自為政，缺乏相互銜接，致使在日管中發現的偷逃稅款情況時，各部門經常自行處理而不及時向稽查部門報送，造成征管和稽查之間信息嚴重不對稱。在稽查環節中，還存在處罰力度不夠，一些稅務案件僅通過補繳稅款和輕微處罰處理，極大削弱稅收征管的剛性。

二、原因分析

（一）稅收法制不健全。政府作為稅收征管的主體，要想使征管工作順利開展需有法律法規作為支撐。而我國稅收法律文件偏少、層級偏低，現行的多以法規、部門規章、規范性文件形式存在，可以說稅收法制建設處于薄弱的環節，極大地影響了稅法的權威性，給違法犯罪行為發生提供可能。我國地方政府及稅務機關擁有一定的稅收裁量權，但是在各地經濟發展不平衡下，稅收及稅收征管工作會存在著差異，從而在實際執行中，因為不存在統一的衡量標準，會產生各地區之間稅收執法的不公平、不公正現象。

（二）稅務機關辦理稅收征管工作環境欠佳。一方面納稅申報制度是我國稅收征繳重要制度，但由于我國執法機關執法力度不嚴，且個別機關存在擅自更改征繳制度程序，損害稅收法律法規的統一性及嚴肅性，也會為違法犯罪行為提供可能；部分稅務人員素質偏低，缺乏對法律法規的認識，從而出現執法處罰不到位的行為；另一方面公民依法納稅意識淡薄。這與納稅人所處稅收執法環境及自身素質存在密切聯系。如果一個地區納稅人納稅意識普遍偏低，也會對整個地區的納稅環境產生影響。稅收征管工作難以有效開展，稅收無法及時足額入庫。

（三）征管模式缺乏系統、完整性，沒能建立起有效的稅收征管體系。稅務機構部門設置復雜，管理層次多，部門之間信息不暢，信息不能達到共享。這在一定程度上加大了政府征收成本，產生低效率、低質量的稅收征管工作；目前我國尚未建立完善的部門協作機制、信息共享機制。僅僅依靠稅務機關很難對納稅人進行有效監督管理，征管漏洞百出使得不法分子有機可乘，導致稅款嚴重流失。

三、稅收征管中優化政府行為對策建議

（一）加強稅收法制建設1、建立健全稅收征管法律法規體系。針對當前稅收征管中普遍存在的問題，廣泛征求納稅人和社會各界的提議，并將其收集整理，為法律法規制定提供依據；政府應當樹立稅收征管和納稅服務新理念，在借鑒國外發達國家成功經驗的基礎上，結合實際，進一步完善稅收征管法及相關法律法規，增加法律法規的可操作性，使稅收征管法更符合我國實際情況。2、執法方面做到公正嚴格。一方面規范稅收行政執法責任制，以責任為標準設定相對應的執法崗位并確定崗位職責。通過多種考核方式選拔人才，使得行政執法人員的素質與其職責相匹配，從而做到合理配置人力資源，提高稅收執法的效率和質量；另一方面稅務機關制定相應的執法責任標準，對其行政人員實行全面的考評及責任追究。這種方式有利于保障稅收職能的實現，及稅收工作任務的完成。責任到人使得執法人員規范執法，在稅收征管中加強自我約束行為，減少執法人員違法違規行為發生。

（二）完善稅收征管體系一是建立完善符合當前實際的稅收申報征收體系。稅務申報是稅務機關征管業務的首要環節，是納稅評估和稅源監控的基礎。二是建立現代納稅服務體系。在當前加快行政管理體制改革下，需要改變政府性質，實現由管理型向服務型政府轉變。逐步提高政府的納稅服務水平和質量，開展有效的納稅服務，構建和諧的征納雙方的關系。

（三）健全稅收信用體系。誠信是市場經濟運行不可或缺原則，一個完善的稅收機制，既要有法律體系的外在約束，也要講求信用。從政府方面而言，應該做到：一是完善公共財政制度，提高財政支出透明度，促進政府誠信用稅；二是完善稅收信用激勵機制，設置納稅信用等級，對納稅人實行分類管理，區別對待，信用等級高的納稅人在管理上可以享有一定的稅收優惠；三是建立失信懲罰制度。對在稅收信用上存在不良記錄的企業及個人，加大處罰力度并加強監管。

（四）加強稅收宣傳教育活動，營造良好的稅收征納環境首先，建立各類稅收政策、法規解讀中心。設置咨詢服務處，對納稅人遇到的問題進行有效解答并予以準確指導，為納稅人提供更加規范的服務，提高服務質量及水平。其次，通過各種形式來宣傳稅收法律及稅收相關知識。通過報紙、宣傳材料、舉辦講座等方式傳播；也可以通過電視媒體、大型稅收講座達到宣傳教育的目的，從而提高公民的法律意識，增強依法納稅觀念。

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【關鍵詞】雜多縣；國稅；稅收征管；措施

雜多縣國家稅務局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠地區，自然條件惡劣，該地區所轄納稅人只有幾家涉及民生領域的國有企業（水，電等）和金融企業，其余均為個體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業和采挖蟲草是當地牧民的主要經濟來源，生態環境十分脆弱，經濟環境十分脆弱，經濟基礎十分薄弱。2011年紛繁復雜的宏觀經濟勢必會繼續影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務重，隨著2012年地震災后重建工作的大規模展開，又將為雜多經濟的發展注入新的活力，給國稅發展帶來新的契機。為保證縣域經濟穩定，各項事業穩定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機遇同在，風險與機會并存，今年必須對原來的征管方式方法進行調整，加強稅收征管，目的在于實現稅收收入應收盡收，使稅款實征數不斷接近法定應征數，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實為今后的工作交上滿意的答卷。

一、稅收征管工作的重要作用

稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律、法規的規定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現為提高納稅人的遵從度，進而達到組織收入的效果，加強稅收征管，不斷提高征收率，已經成為促進稅收收入增長的重要因素，是國家取得財政收入的基本手段。在當前宏觀經濟不景氣的背景下，財政收入必須堅持開源節流的原則，依法加強征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監控為核心，管理與服務并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財政收入科學穩定增長，有效保證縣域經濟穩定繁榮。

二、稅收征管的目標

1.執法規范。努力做到嚴格執法、公正執法、文明執法，確保各項稅收政策措施落實到位。推行稅收執法責任制為抓手，堅持完善科學執法機制，努力打造規范執法平臺，塑造優質執法隊伍，推進文明執法工作，自覺履行肩負起政治、經濟和社會責任，自覺規范日常稅收執法行為，自覺做到既文明執法又嚴格執法。

2.征收率高。依據稅法和政策，通過各方面管理和服務工作，使稅款實征數不斷接近法定應征數，保持稅收收入與經濟協調增長。

3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構建和諧收征納關系既利于稅務部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅制執行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

4.社會滿意。建立納稅服務體系，制定稅收服務工作制度，建立其稅收服務工作平臺，有效發揮稅收作用，為納稅人提供優質高效的納稅服務，稅務部門形象日益改善。

三、雜多國稅當前征管工作中存在的困難

在過去工作中，雜多縣國家稅務局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經濟狀況，雜多縣經濟發展形勢，國稅干部隊伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：

1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災后重建一定程度上繁榮了本地經濟，流動納稅人保守估計有400多戶，稅源監控環節薄弱，其中個體工商戶較多，其點多，面廣，稅源零散分布，流動性強的特點造成了稅收管理戰線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務局人力，時間有限，管理力度也有限?？陀^上造成了一定的稅款流失，財政損失。

2.納稅申報方面。受利益驅使，納稅人往往不提供真實信息，提供虛假申報，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個體，由于其規模較小，無力建賬，更無力負擔聘請財務人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實性較差，實際操作中能達到納稅人實際銷售額的百分之六十就不錯了，缺乏有效的驗證申報合法性與真實性的稽核體系，對納稅人的虛假申報行為控管及糾正乏力。

3.隊伍建設方面。人員素質參差不齊，高學歷年輕人員較少，干部普遍計算機水平較差，基層服務力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責任找基層、骨干人員干行政”的現象，然而隨著經濟的不斷發展，災后重建工作的大規模開展，一大批高學歷、高素質管理人員、財務人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。

4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經濟社會的發展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現新特點，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導致稅收征管難度加大。當前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質化管理”的階段，有些稅務干部在征管中習慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點和風險等級而采取不同的管理策略，沒有進行科學整合管理力量，沒有把人力、時間資源傾斜于風險評估、風險識別、風險應對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點稅源管理力量的欠缺。

四、強化稅收征管的幾點措施

雜多發展的新機遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財政收入穩定，從以下方面完善稅收征管工作：

1.運用科技服務稅收征管。隨著時代的發展，越來越多高科技術進入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實施科學化、精細化管理，從機制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區域，分行業建立電子管戶臺帳，詳細記錄管戶信息，同時分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領導隨即抽查，及時準確的掌握信息。加強管戶電子清冊管理，逐戶發放個體工商戶規范辦稅指南，及時催辦督辦，規范發票領購條件，綜合考慮路段，商譽，房屋租金，從業人員，定期核定的發票代開額等因素，科學核定集貿市場定額，規范定額核定程序，明確達不到起征點標準。隨著網絡的普及也同時開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務機關是在“為國聚財，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個體私營經濟發展的需要，通過真是申報納稅，進而促進本區域業戶形成合法經營，有序競爭，長遠健康發展的良好局面。

2.加強稅收征管隊伍建設。加強稅收管理員隊伍建設，稅源管控如何，征管效能如何，關鍵在人。一是開展崗位練兵，業務競賽和標兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學習型機關和學習型團隊，使講學習，比技能，爭先進形成風氣，加強隊伍素質，激發干部活力。牢固樹立終身學習的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進一步充實基層稅源管理力量，選拔懂一定財會、經濟知識，熟悉稅收業務，責任心強的干部加入稅收管理員隊伍。同時強化稅收管理員的納稅意識，優化服務方式，為納稅人提供方便快捷，及時全面，使用性高的服務。三是加強激勵機制，吸引人才服務基層，專門撥出一部分經費獎勵一線優秀工作人員，逐步探索建立領導干部從基層選拔制度。激發干部活力，努力自學，從而提高稅務人員素質，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎之上，相應改善稅務機關的工作條件和提高稅務人員工作水平，實現低成本，高效益的稅收征管。

3.運用現念，探索稅源管理新模式。根據納稅人的特點和風險等級，將工作重點、時間精力優先用于較（下轉第172頁）（上接第170頁）高風險納稅人的管理和風險處理上，防止征管力量與稅源規模的失衡，引入風險管理理念，可以適應稅源規模化、擴張化的發展趨勢，通過評估和區劃風險類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規范小”的原則，綜合納稅人的規模、行業兼顧特定行業和災后重建等因素，對稅源進行科學分類，將管理重點放在稅收規模較大，水源流失風險較多的環節和領域。按照事權分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責，科學配置人力資源，優化內部機構設計，形成因事設崗，分事到人，分工協作，相互制約的管理合力，有效解決以往權利過于集中，執法和廉政風險較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統的“管戶制”向“管事制”的轉化模式的轉型。

4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規程，完善作業規范，分行業研究納稅評估模型。結合雜多實際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點稅源評估工作，探索路子，積累經驗，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，具體分析企業相關稅種納稅情況與其銷售收入、實現增加值、實現利潤等指標的對應關系，摸清規律，發現問題。結合實際制定行業平均利潤率和平均稅負等評估指標，經過不懈努力建立起與本縣經濟關系最為密切的電力，零售業，修理修配和加工行業，以及與災后重建密切相關的沙石行業的科學使用納稅評估模型，編寫了行業相關的納稅評估手冊，建立評估指標，確立預警值，同時排查稅收風險點。系統結合內勤與外勤的工作，同時密切與地震災后援建辦公室的關系，了解災后重建開展情況，有意識，有重點采集數據，進行案頭分析，實地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實地檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機制。

5.充分利用現在征管的方針。現在征管方針是：“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，強化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經濟的發展、繁榮，越來越多的基層稅務部門參與其中，雜多縣國家稅務局雖地處偏遠也不甘人后，加大計算機應用力度，提高計算機控管水平。不斷充實和完善現行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環節，盡快逐步實現與工商、國稅等相關部門的數據共享，積極推行多元化納稅申報，提高征管信息的共享度和數據處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準確、監管有力的計算機網絡。同時.在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

參考文獻

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一、當前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收，發揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

第一,管理監督不到位。取消稅務專管員后，由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控；二是注重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過程運轉不正常。

第二,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。

第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。造成征管質量不高的原因,一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好；三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯系理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成征管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營和財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

二、當前加強我國稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有制為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高征管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

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一、個體工商戶稅收征管中的主要問題

個體經濟在促進經濟發展、增加稅收等方面都起到了顯著作用。由于征管條件和征管手段的制約，加上其經營的分散性和靈活性，對個體經濟的稅源管理和稅款征收，一直是稅收的困難環節。

1.個體工商戶辦理稅務登記率較低，還存在一些未辦理工商登記但實際已開展生產經營的個人，稅務機關對他們的數量和生產經營狀況也知之甚少。其次是個體工商戶辦理稅務登記后涉稅行為不規范：不按時辦理納稅申報和繳納稅款，停業后提前開始經營而不辦理復業手續，應辦注銷而不辦注銷。其主要原因：個體經濟征管條件復雜。個體工商業戶主要從事投資少，見效快的行業，成立的快，注銷的也快，流區域廣，這也給我們稅收管理上帶來了許多不便。

2.缺乏納稅意識。由于文化素質、納稅環境等因素的影響，納稅意識普遍淡薄。除表現在登記納稅等行為之上外，許多納稅人對稅務登記證的使用不夠重視，有的納稅人認為辦理完稅務登記證按期繳稅，稅務登記證是否懸掛沒什么關系，有的納稅人辦完稅務登記證胡亂放置，檢查時找不到稅務登記證的情況普遍存在。

3.稅務機關征管力量單薄。由于個體工商戶點多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務機關一般很少將個體稅收征管作為工作重點來抓，對個體稅收征管的人力物力投入不足，征收、檢查的手段都不夠充分，對納稅人經營狀況的變動所知甚少，在實際工作中，明明納稅人仍在正常經營，而我們卻無法及時聯系，

4.對違法行為處罰力度不夠。對個體稅收的稽查，往往只局限于群眾檢舉的個體戶，沒真正堵塞稅收漏洞。同時對有違法行為的個體工商戶處理力度不足，處罰之后也沒有有效的管理，處罰也起不到警示作用。

二、加強個體經營稅收管理的幾點建議

要把個體稅收征管納入到依法治稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務而抓稅收管理。一方面要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定新措施，努力增強改革意識和服務意識；另一方面在人力、物力配備上要傾向個體稅收征管，把工作經驗豐富的老同志充實到個體稅收征管第一線，

1.摸情稅源上門登記

要專門織力量對個體稅務登記情況進行地毯式的檢查，該辦證的一戶不漏。并完善《稅務登記證》亮證經營制度，以便于對經營者進行檢查監督，二是主動借助社會力量，營造依法治稅的社會環境。稅務機關要取得工商、公安、個體勞動者協會、街道社區等各管理各部門的鼎立支持。同時，針對個體稅收直接涉及矛盾糾紛，稅務部門要加強與公、檢、法部門的協調配合，建立法制保障體系。三是加大對納稅人涉稅行為的監督。納稅人歇業、停業、注銷公告制度，對經批準歇業、停業、注銷的納稅人，按月在納稅服務大廳公告，并四處公示。接受群眾和輿論監督，可每月不定期地抽調人員對各歇業、停業戶和注銷戶進行實地調查。對發現問題者，即時嚴格處罰。

2.用好發票，以票控稅

在進行有獎發票政策宣傳時，將發票的作用加以全面的說明，倡導消費者形成索票的行為，業戶遵守發票購領和使用的規范，營造“都開票，都要票”的良好社會征稅環境，落實發揮以票控稅、加強征管的功能

3.規范核定稅收定額，科學收稅

對納稅人按行業分類，根據不同行業的經營特點，確定其經營費用的成分。采取典型調查法，通過蹲點調查、突擊抽點現金、突擊抽查業戶日銷售帳等手段科學確定稅額。要充分發揮民主評議的作用，召開由納稅人代表、個體勞協代表、協稅護稅組織成員等相關人員參加的分行業民主評議會議，確定納稅等級和定額標準，提高透明度，逐步形成稅務機關與納稅人之間、納稅人與納稅人之間的相互監督機制，

5.加強起征點管理

在核定個體工商戶稅額過程中，針對銷售額、營業額在一年中波動情況可減并征期，按次征收。此外應加強對一證多點或一戶多證個體工商戶的管理，實地核查，對屬統一經營行為的，要嚴格合法征收。

6.使下崗再就業優惠落實

(1)稅務機關可以將實地核查中發現的經營規模較大、從業人數超過八人的個體工商戶信息反饋給工商管理部門，提請其變更經濟性質，使其不再享受免稅改策。

(2)將下崗再就業辦理個體工商戶者在三年內免稅的政策調整為給予其一定的免征額待遇，當個體工商戶的營業收入超過免征額后應就超過的部分繳稅，這樣在下崗失業人員享受了免稅待遇的同時也能夠在一定程度上防止免稅待遇的擴大化。

7.加大違法行為處理力度

對群眾舉報不開具發票或有偷逃稅款行為的個體戶，，調查了解情況，掌握第一手材料，依法查處并公開曝光。嚴格執法，做到查一個，影響一批，穩定一大片，杜絕偷稅漏稅現象。查處同時并進行思想教育，以取得良好社會效應。

參考文獻：

[1]霍志遠劉翠珍：《防微杜漸勝于亡羊補牢一淺談稅收執法風險之防范》，河北省國家稅務局網(2007-12-17)

[2]陳志勇，姚林：“我國開征物業稅的若干思考”，載于《稅務研究》，2007年第5期

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關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。

二、發揮風險管理在稅收征管中的作用

在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。

三、發揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合?？梢杂啥悇展芾聿块T制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。

四、結語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

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《審計法》頒布實行后,各地審計機關連續開展了財政稅收執行審計,從審計的情況看,各級地方稅務部門克服了地方稅源緊、征收任務大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財政收入,促進地方經濟發展方面取得了一定的成績。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問題表現如下:

一、稅收征管審計存在的問題

筆者通過多年的財政審計工作經驗,總結出以下稅收征管審計中存在的問題:

1、偷梁換柱,調整稅收完成進度

在對稅收征管審計中發現,個別基層稅務征收機構受主管部門的指令,變換手法隨意調整稅收完成進度。

如某地區的一個下屬征收機構,2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫任務。但有關部門怕墊高當年稅收基數,擔心來年不能完成稅收任務,于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現了11月入庫稅金250余萬元,而次年1月入庫稅金猛增至650多萬元的反常情況。

2、扣押物稅款處置違規

審計發現某地方稅務局稽查局以低于評估價違規將查封扣押物處置給本單位內部職工,這種違規行為嚴重影響了工作,造成直接損失10萬元。

3、稅務監管不到位

有的稅務部門對查封扣押的資產未建立相應臺賬,收到拍賣款后,并沒有及時與納稅人進行結算,對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執行人;未將款項及時入庫,不依法開具稅票,對納稅人“應交稅金”的真實性未進行審核與監督等。這些稅務監督不到位現象,嚴重影響了征管審計工作。

4、稅收收入組織違規

在筆者進行審計的過程中發現,很多單位為了完成稅收任務,采取各種違規手段進行工作,嚴重違反了規定,造成了國家資產的流失。

5、稅收會計核算不實

在核算審計中發現,有的稅務部門未將組織征收的各項收入的應征、征收、上解、入庫和提退等活動的全過程如實核算。如:某地區直屬單位2009年度稅收報表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務部門為計劃把稅源留在企業

一些稅務部門為了完成上級下達的年度稅收計劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫進度,將稅源留在企業。

7、地方政府越權減免企業稅務

地方政府干預稅收政策執行情況仍然存在,地方政府干預稅收政策執行以及越權減免稅問題。

8、稅務部門擅自擴大優惠政策范圍

稅務部門擅自擴大優惠政策執行范圍,或變通政策違規批準減免稅,對企業納稅申報審核不嚴,造成稅收大量流失。

二、加強財政稅收征管審計的方法

1、審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調查,核實稅務部門是否為照顧關系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導致稅收減少。在通審軟件納稅輔導功能下,運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產。

2、提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應準確反映欠稅余額的真實情況.并根據相關規定設置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經批準緩征等欠稅原因進行登記和分析,對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明,隨表上報;另一方面應嚴格按照國家規定的核算制度的要求設置會計科目,以實際發生的經濟業務事項進行核算,正確、系統地反映稅收資金及其運動的全過程。核算水平提上去了,相應的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環境

在關注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關經濟指標之間關系的基礎上,分析影響稅收變化的經濟水平、政策和征管等方面因素,協助當地政府合理調整產業結構,進一步提高區域經濟可持續發展,改變原來單純依賴某一產業維持財稅收入的狀況,保障稅收收入的穩定,使其可持續地增長,確保依法治稅的各項措施有效運行。環境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰略利用進一步加強

加強國家機關在審計工作中協同和引導社會輿論,將審計機關與紀檢監察等部門案件線索傳遞和協調配合?，F在也推行審計政務公開,將審計監督與群眾監督、輿論監督有機結合,更好地履行經濟監督職能。可以有效利用民間注冊會計師審計的成果,像有關企業納稅情況的審計結果,減少重復審計。內部審計擁有的大量審計資源和優勢同樣可以幫助政府審計達到事半功倍的效果。審計人才的開發培訓、合理配置、考評制度也可以借鑒會計師事務所的成熟做法。資源戰略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對重點納稅單位進行延伸審計

延伸審計是一項很重要的工程,也是征管審計中的重要組成部分。通過對地稅系統稅收入庫資料。征管檔案等基礎資料的審查,可以掌握地稅系統稅收征管的總體情況,但還不足以系統、完善地揭示地稅系統稅收征管中存在的問題。進一步審查其納稅情況,才能準確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計問責制度進一步完善

政務公開和審計公開工作的開展,稅收征管審計結果也需要解決權責不清、問責主體不當、問責范圍過窄和懲治力度過輕等問題,需要健全稅收征管審計的問責制度。責任追究制度也應該以法律形式規定下來,像對行政權力執行不力、責任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現象,要聯合行政主管部門、紀檢部門、司法部門對相關責任人進行追究,這是“陽光執政”對于稅收審計的要求,也是未來發展趨勢。

7、提高征管人員的綜合素質并進行培訓

不論什么單位,人員的綜合素質都是很重要的,并且要對其進行培訓,只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養成積極的工作態度,好的責任心,時刻想著公司和單位的發展,自己在工作中不斷學習各種新的知識,提高自己的業務能力,對于相關單位也要定期進行培訓,讓征管人員一直處于接受新知識的狀態,這樣自身也得到了發展,工作效率也會提高。同時,審計的培訓也為征管人員搭建了一個好的平臺,相互之間可以進行交流。也相應的加強了人際關系交流的培養。其次,相關部門要積極摸索考核激勵制度,通過制度調動相關人員的積極性,將工作做好。第三,加強稅收征管的基礎工作,嚴格按稅法的相關規定操作,堅持一戶納稅人對應一個稅務代碼,保證納稅登記、申報、繳納的資料真實、及時、完整。

8、采用高新技術進行審計

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關鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應社會主義市場經濟的發展，強化稅收的宏觀調控作用，我國的稅收征管模式經歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統走向規范化、現代化．隨著市場經濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現稅收管理中公平、科學、規范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經濟所需要的公平、公正的稅收環境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．

一、對現行征管模式的總體評價

1．現行稅收征管模式在運行中的積極效應。

現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎．以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范．

計算機網絡的大力開發和應用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來．

建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度．

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件．且較為科學的模式．但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應．各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施．但其功能的應用有待于開發．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權力的制約．減少大規?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控．現行征管模式運行后，機構人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務機關正常工作秩序造成混亂．如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性．首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制．

二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾

我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控．減少稅源流失．但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀．從我國稅收征管外部社會環境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性．從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后．從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進一步完善現行稅收征管模式的對策

1．強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節．

在稅務登記環節上．應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料．

在征收環節．應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應窗口提供數據。

在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責．

2．實現稅收管理法制化

要繼續開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規范制度

辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅．

征收、稽查各環節工作要程序化、規范化．各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系．

規范稅務執法文書的使用．全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣．法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段．并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應．

4．大力開發軟件系統．進一步擴大計算機在稅收領域中的應用

為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統．第一，增加一定投強加強微機開發力量．確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡．

5．強化稅務稽查，為征管模式職務