財政預決算管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇財政預決算管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務管理制度不健全，監管力度不夠

眾所周知，一個單位的管理制度就是這個單位的行為準則，一個單位只有建立起一套嚴謹有效的管理制度，才能使整個單位的每一個員工有法可依，有章可循。而在這一套制度當中，財務管理制度則是最重要的制度之一。單位的業務活動離不開財務，而一切財務活動的行為準則就是財務管理制度。一些事業單位由于內部財務管理制度不健全、不嚴謹，導致出現這樣那樣的問題，小到現金缺金短兩，賬務處理不符合準則規定。大到挪用公款，弄虛作假，篡改賬目等。給單位乃至國家造成了巨大的經濟損失。因此，我們應該從財務管理制度的建立及監控做起，避免出現鉆制度空子的現象。

在制定內部控制制度中，要按照會計準則的要求，根據各事業單位的實際情況，建立一套適應于本單位財務特點和管理要求的財務管理制度。就其基本制度而言，應包括財務管理制度、會計制度、預決算管理制度等。根據業務不同還可制定如會議費管理辦法、差旅費管理辦法、醫療報銷規定等規章制度。同時制定相關財務報銷流程。在制定制度時切忌形式主義，只做表面文章，而應將規定或標準數字化、具體化。如會議費管理制度可具體到某一城市的某幾家承辦會議單位，以及這些承辦單位的食宿標準等。制定完制度，下一步就是嚴格按照制度的要求對所有業務活動進行規范及監控。對任何不按要求或沒有達到制度規定標準的經濟業務以及預決算要堅決予以制止和糾正。

二、加強預決算管理，提高預決算管理水平

部門預算是事業單位特有的內控手段之一。事業單位部門預算既要與上級主管單位預算接軌，又與單位內部各部門業務活動相聯系，且貫穿于全年財務管理始終。預算管理既要避免鋪張浪費、內容不實，又要防止初期少報，后期過多追加。在年初應及早布置全年預算編制工作，向各部門說明預算工作的重要性，提高各部門的重視程度。財務部門對匯總的預算應及時對其準確性和合理性進行核實，對于有出入的地方財務部門應與各部門一同商討解決方法。另外，財務部門應在年中結合上半年業務活動情況以及下半年業務活動計劃對年初預算做出調整，使預算能夠更合理地反映經濟業務活動的情況。只有在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個環節環環相扣，才能編制出合理的，有參考價值的預算，為全年財務工作指明方向。

部門決算是對部門預算的編制以及執行情況的檢驗與評價。財務部門在決算中應把每項經濟業務及支出與部門預算相比較，如一次會議支出可以編制會議費預決算對照表等。將預決算以表格的形式列出，對比一目了然。對于超出預算的項目要求部門負責人寫出書面說明。預算與決算的出入不僅反映了各部門對預算執行標準把握的好與壞，同時也反映了預算編制水平的高與低。當然，一個單位預決算管理水平是業務部門同財務部門共同協作的結果。

部門決算又反映了一個部門的預算執行進度。部門預算執行進度的控制應根據各部門不同的業務特點區別對待，對于行政等例行支出較多的部門，預算執行進度應接近等比例增長，速度過快或過慢均是不正常的。而對于經濟業務需要集中在某一階段進行的業務部門，需站在全年的角度對其預算進行把控。年終對那些未達到或超出預算較大的部門，在來年的預算編制中應嚴格把關，避免類似情況出現。

最后應把部門的預算執行進度情況與月度、季度、年度考核相結合，對于那些預算執行過慢的部門應在其考核成績中予以體現，只有將預算執行進度與部門、個人的利益相結合，才能更為有效地管理和把控預決算。

三、強化風險管理，建立財務風險控制系統

加強財務管理中的風險防范及財務管理人員的風險意識，使財務管理人員具有洞察風險、防范風險的能力，盡量將遭受的風險損失降到最低限度。這些風險的產生主要和財務管理制度不完善有關。如預決算制度、現金管理制度、銀行賬戶管理制度不嚴謹等。財務管理制度不完善會直接導致利用職務之便貪污、受賄、坐收、坐支、截留收入不入帳，私設“小金庫”，弄虛作假、未經領導同意私自報銷個人開支，不按規定管理、使用發票，致使發票受損毀、丟失等風險?，F金及銀行賬戶管理制度及流程不嚴謹、不完善導致出現擠占、挪用、貪污等風險。這些風險和漏洞的存在都需要單位財務部門建立起一整套嚴密的措施予以應對，較科學的方法是先查找各風險點，然后針對每一風險點進行前期預防、中期監控以及后期處置的三階段應對措施。做到力爭不出現問題， 一旦出現問題能夠及時進行彌補，并將損失降到最低。

如存在財務管理制度、會計制度等不完善的問題，前期措施包括：加強政治理論學習，樹立以德先行的思想意識，提高風險意識和反腐防控能力；制定單位財務管理制度、會計制度、預算管理制度等相關制度，使財務部門各項工作均按照制度、辦法展開；不定期認真學習單位相關制度及辦法等。中期措施包括：單位財務管理制度、會計制度作為基本制度指導財務部日常工作；根據單位預算管理制度對各部門預算進行制定、執行、總結。根據醫療費、會議費、差旅費等相關制度指導單位報銷、統計等相關工作。后期處置措施包括：繼續完善單位各項財務制度，及時發現其中的漏洞和不足；定期對階段工作進行總結，查找制度中存在的缺陷，并想辦法改正。對關鍵崗位，工作的關鍵環節進行重點防控，及時通過對制度的修改完善監督管理系統。

四、加強對專項資金，特別是財政撥款的管理

事業單位的資金來源一般分為財政全額撥付或部分撥付，部分自籌的方式。而財政撥付的資金一般都用于關系國計民生的重要項目和領域，這就要求事業單位尤其要重視財政撥付資金的使用和監管，讓納稅人的每一分錢都能取之于民用之于民。

要想提高對財政撥款的管理水平，其關鍵仍然是建立一套科學完善的預決算制度，對財政撥款、專項資金進行合理分配。沒有一個科學、合理的定額標準和操作尺度，預算編制中的基數加增長的辦法仍然存在，甚至將財政撥款、專項資金進行“切塊”分配，使得這些資金在預算編制時主觀性強，隨意性大，對財政撥款的管理極不嚴肅。只有本著科學嚴謹以及對國家和人民負責的態度，對財政撥款從預算的編制到執行再到向上級單位匯報，每一步驟都一絲不茍，才能確保專項資金物盡其用。

五、加強固定資產管理

事業單位與企業性質的不同決定了事業單位在資產管理特別是實物資產管理中最主要的部分就是固定資產。而事業單位的固定資產管理也存在這樣那樣的問題：固定資產購置缺乏前瞻性，規避政府集中采購和違規采購現象時有發生，且人為因素過多，影響采購客觀性和有效性。對固定資產的驗收和登記制度不健全，財務賬與實物賬相脫節，手續不完備。固定資產在轉讓、處置、贈送等活動中沒有按規定向上級單位或國有資產管理部門報告，也沒有進行嚴格的資產評估，甚至造成公為私用的情況，造成國有資產嚴重流失。還有就是單位內部日常核算時對已經完工且達到預定可使用狀態的固定資產并沒有記為固定資產，同時沒有計提相應折舊等。

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關鍵詞：鄉鎮財政監管；對策；思考

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

一、鄉鎮財政工作運作現狀

鄉鎮財政的職能概括為服務、管理和監督，貫徹落實中央強農惠農政策，管好、用好財政資金，做好鄉鎮財政預決算，確保基層單位的正常運轉。主要體現在：農業稅取消前，鄉鎮財政的主要工作是收取稅費、催收糧款。取消農業稅后，鄉鎮財政從繁雜的稅費征收工作中解脫出來，不僅不再向農民收稅收糧，而且還要為農民發放種糧、家電、汽車等各種補貼。除了履行鄉鎮財務管理、財政資金管理等職能，負責政府機構運轉和干部職工工資待遇外，還要協助鄉鎮黨委、政府開展其他中心工作，擔負本轄區內的各項事業的協調發展。鄉鎮財政的工作職能、工作內容發生了很大變化，工作重心由向農民“收錢”轉為向農民“發錢”，從組織收入轉到培植財源、支出管理。鄉鎮財政是構建財政大格局的末端一環，隨著國家經濟總量的增大，鄉鎮財政性資金越來越大，財政收支管理不規范的問題仍較突出。為此，如何加強鄉鎮財政監管值得思考。

二、鄉鎮財政監管存在的問題

（一）預算編制形同虛設

從近年來的情況來看，各地一年一度的鄉鎮人代會財政預決算報告，大部分鄉鎮預算只能反映縣財批復的人員經費預算，公用經費預算沒有編制或無法編制，為民辦實事項目資金無法落實，即使是有自有資金收入鄉鎮編制的預算也是虛假“收支平衡”，預算與執行脫節，鄉鎮財政財務收支常有隨意性，不受預算約束。表現為有錢就花，預算既不全也不細，操作性不強，預算外資金分配不透明，沒有預算和執行預算的概念，財政決算與預算數據相差懸殊，使得具有法律約束力的財政預算形同虛設。

（二）挪用專項資金現象較為普遍

鄉鎮存在不同程度挪用專項資金現象，特別是沒有自有資金收入的鄉鎮挪用專項資金現象更為普遍和嚴重。主要表現在：一是虛構項目爭取資金，實際將這些專項資金用于人員經費和公務經費開支；二是擠占挪用代管專項資金；三是用各種造假手段，從上級財政撥來的專項資金中套取資金挪作它用；四是前期“工作經費”超支擠占項目資金；五是滯留、延壓專項資金，造成項目資金無法實現效益，無法轉化為廣大人民群眾的實惠。

（三）財務管理制度不落實

鄉鎮所資金“零戶統管”制度執行不到位；鄉鎮財政所人員的分工不科學，部分鄉鎮財政所存在內控風險；現金管理不規范，表現在：一些鄉鎮因法院執行較多，為使財政資金不被執行，出現公款私存；賬面現金數大幅超出現金管理條例的規定；借條長期不入賬、造成資產形態不實，現金賬款不符，形成長期挪用；違反現金結算紀律，超限額、超范圍使用現金結算，逃避銀行監督。

三、鄉鎮財政監管存在問題的原因分析

（一）鄉鎮財政體制不夠科學

縣級財力對鄉鎮補助主要包括：資源規費返還，困難鄉鎮補助，稅收超收分成，平時專項工作性補助。以上財力補助除困難鄉鎮補助外，其余主要流向有礦產資源的鄉鎮，除有礦產資源鄉鎮財力比較有保障外，大部分鄉鎮財力不能保證正常運轉，預算編制流于形式，鄉鎮人大對人代會財政預決算報告不感興趣，對鄉鎮預算執行監督不重視。

（二）挪用專項資金整改落實難

由于政府部門在項目管理上體制不順，職能交叉，導致鄉鎮專項資金管理分散，情況不明。尤其是對項目多、資金量大的鄉鎮，未按規定對資金實行專項核算。大部分支出在往來款科目中核算，各項目之間互相調劑、擠占，很難進行有效監督管理。事前、事中監督弱化，事后監督發現問題后歸還原資金渠道難。因此，鄉鎮挪用專項資金屢查屢犯，得不到有效遏制。

（三）財務管理制度無法執行

目前許多鄉鎮沒有制定規范性管理制度，缺乏制度約束。不少鄉鎮在財務收支審批程序、支出憑據的審核、財務人員崗位職責的履行等環節缺乏相應的制約機制，一些財會人員未能切實履行監督管理職責。同時，有些鄉鎮財務人員的素質不高，培訓流于形式，部分鄉鎮的財會人員崗位變換頻繁，影響了工作開展。

四、加強鄉鎮財政監管的意見、建議

（一）加強鄉鎮財政預算管理

一是嚴格執行預算法的規定，努力提高預算的編制水平，將預算編制作為黨委政府的一項大事來抓，特別應加強財政收支管理，增強預算的剛性和約束力，嚴防超出財政收入能力安排支出，依法進行財政決算，控制鄉鎮債務，確保財政收支平衡；二是編制完整的預算，改變過去鄉鎮預算只反映縣財批復的人員經費預算的做法，把公用經費預算、事業發展資金列入預算，使年度預算全面，可操作；三是加強對鄉鎮人大預算監督指導，明確監督的目標、重點、內容，真正做到鄉鎮人大對預決算報告想監督、會監督。

（二）加強鄉鎮財政體制改革

一是按鄉鎮財力進行分類，科學制定新一輪縣對鄉鎮財政體制；二是規范縣對鄉鎮財力補助，盡量減少平時一般性工作補助，使得縣級對鄉鎮財力轉移均衡、科學，確保鄉鎮正常運轉財力來源；三是規范財務支出審批管理，規定領導支出審批限額，大額支出堅持集體決策，嚴格“一支筆”審批制度，不能擅自擴大支出范圍和提高支出標準，明確“一支筆”責任；四是出臺鄉鎮公用經費管理限額辦法，量化公用經費支出指標?？傊?，做到鄉鎮在財政體制安排下不想挪用、在財務制度設計下不能挪用。

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1、完善預算管理制度，加強預算執行管理。進一步提高預算編制的科學性和準確性，為年度預算執行打好基礎。遵循先有預算、后有支出的原則，在執行過程中切實硬化預算約束，維護預算執行的嚴肅性，杜絕預算執行的隨意性。嚴格預算調整，除救災等應急支出通過動支預備費等解決外，一般不出臺增加當年支出的政策。完善預算執行情況通報制度，在關鍵時間節點，先后多次下發關于加快支出進度的通知或通報，進一步加強預算執行管理，加快預算執行進度。加大對重點單位、重點項目專項資金支出的監控力度，進一步提升財政支出的實效性和均衡性。將各部門預算資金執行進度納入黨工委、管委會對各部門的績效考核范圍，對預算執行不力的部門、單位，予以扣減績效考核分數。通過上述措施，一般公共預算支出完成40.43億元，占調整預算41.96億元的96.4%，下降5.5%。

2、研究其他新區財稅支持政策，提升財政管理能力。通過互聯網、電話等信息獲取方式，梳理了中央及新區所屬省、市對其他十七個新區在財稅政策方面的支持情況，并將蘭州新區成立以來歷年的大口徑財政收入、一般公共預算收入及一般公共預算支出同其他新區進行了橫向對比、與省內其他市州進行了縱向對比。通過比較，全面掌握了蘭州新區與其他新區、市州財政運行情況及特點的不同之處，也為進一步提升財政管理能力打下了堅實的基礎。

3、全面盤活存量資金，推進結轉結余資金統籌使用。從嚴控制財政資金結轉行為，對不足兩年的結轉資金，進一步督促資金使用部門加快預算執行進度；對結余資金和連續兩年未用完的結轉資金，一律收回統籌使用。此外，進一步建立健全財政存量資金與預算安排統籌結合的機制，對于上年末財政存量資金規模較大的部門和單位，在編制下一年度預算時，適當予以壓縮預算資金安排規模。按照有關文件精神，結合資金使用實際，除確需原用途安排使用的資金外，其余資金將嚴格按規定統籌用于扶貧、教育、科技及全域無垃圾、復墾復綠等急需資金支持的領域，充分提高資金使用效益。

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實行工傷保險市級統籌，按照《工傷保險條例》和省有關規定。建立保障能力相對較強、政策體系比較完善、工作程序規范、業務標準統一，工傷預防、工傷補償、工傷康復相結合、抗風險能力強的工傷保險市級統籌制度。

二、總體目標

分級負責”原則，按照“風險共擔。通過建立工傷保險調劑金制度，實施工傷保險市級統籌。工傷保險業務流程和各項管理制度實現“六統一”即：統一參保范圍和參保對象，統一繳費標準，統一工傷認定、勞動能力鑒定和工傷康復，統一待遇標準及經辦流程，統一基金預決算管理、統一信息管理。

三、統籌內容

（一）統一參保范圍和參保對象

事業單位（參照公務員法管理的事業單位除外）社會團體、民間非企業單位、基金會、律師事務所、會計師事務所等組織和有雇工的個體工商戶均應參加工傷保險，全市行政區域內的各類企業、有雇工的個體工商戶。并為其全部職工或雇工繳納工傷保險費。

（二）統一繳費標準

1繳費基數。工傷保險繳費基數應當按照參保單位職工工資總額作為繳費基數核定。參保單位職工工資高于或低于全市上年度在崗職工平均工資300%或60%按照全市上年度在崗職工平均工資的300%或60%計算。

2費率標準。工傷保險繳費根椐以支定收、收支平衡的原則。以及不同的行業所面臨的工作環境、傷亡事故風險和職業的危險程度，分別確定不同比例的工傷保險社會統籌基金繳費率，并按有關規定定期對費率進行浮動。用人單位初次參加工傷保險的由所在地的工傷保險經辦機構按照行業基準費率辦理參保手續。

（三）統一工傷保險待遇標準

1全市工傷職工的待遇審核、計算統一按照《工傷保險條例》和湖北省有關工傷待遇文件等有關政策規定執行。

2工傷醫療費用和工傷康復所發生的費用。就醫、配置輔助器具實行定點管理。

按同一統籌地區管理。統一工傷定點協議醫療機構、工傷輔助器具配置機構管理制度和費用結算制度。參保人員在全市范圍內定點協議醫療機構從事工傷治療、安裝工傷輔助器具、進行工傷康復治療。

3職工因工受傷。所需費用必須符合工傷保險藥品目錄、工傷保險診療目錄、工傷保險住院服務標準；住院職工出院后仍需門診用藥的應報經工傷保險經辦機構同意，可到指定的協議醫院門診取藥；非住院的工傷醫療費，必須使用雙聯式處方；確需特殊醫療器械檢查的一次性費用在300元以上）應報工傷保險經辦機構同意。

（四）統一工傷認定、勞動能力鑒定和工傷康復

1工傷認定。市直工傷認定工作。由各縣（市）人力資源和社會保障行政部門負責受理本區域內的工傷認定申請及調查、取證、核實并對是否工傷做出認定決定，年底統一報市局備案。工傷認定程序和時限按《工傷保險條例》有關規定執行。

2勞動能力鑒定。勞動能力鑒定工作由市勞動能力鑒定委員會統一組織。

3工傷康復。工傷康復工作由市工傷保險經辦機構負責統一組織實施。

（五）統一基金預決算管理和風險調劑金制度

統一組織編制。市級統籌采取基金預決算管理下的風險調劑金的方式。基金預決算由各級人力資源和社會保障行政部門、財政部門根椐社會保險基金財務制度有關規定。

主要用于彌補以后年度經批準的工傷基金收支缺口。市、各縣（市）實行市級統籌前結余的工傷基金留存當地管理。

調劑金總額達到全市上年征繳工傷保險費總額的50%后不再上解。因發生重大工傷事故導致縣（市）工傷保險基金當期收不抵支的首先從歷年基金結余和風險調劑金中解決，市級工傷保險調劑金由各縣（市）按上年度工傷保險基金征繳收入預算數的10%上解。仍有缺口的由同級政府墊付。

風險劑金不予調劑：未嚴格執行全市統一政策和管理制度；未完成當年預算收入和擴面征繳計劃任務；擅自調整基金收支預算；因違規違紀行為造成基金重大損失；同級財政應承擔的補助資金未到位。以下情形造成的基金缺口由同級政府負責。

專賬核算。風險調劑金籌集使用管理制度由市人力資源和社會保障局、市財政局共同制定。風險調劑金納入市社會保障基金財政專戶。

（六）統一信息管理。

各縣（市）要適應工傷保險事業發展對數據精細分析管理的需要，工傷保險信息化工作由市人力資源和社會保障部門按照“金保工程”要求統一規劃。從采集參保單位基本情況、參保人員的基本信息、工傷職工的基本信息和工傷認定信息、工傷職工、因工死亡職工供養親屬、工傷保險待遇信息等基礎工作做起，建立起從參保登記、工傷認定、勞動能力鑒定、待遇支付等一體化的信息系統。做到全市工傷保險信息化工作“標準統一、資源共享、安全高效”

統一基金記帳分帳，各級工傷保險經辦機構要統一制度、統一規范業務經辦流程。統一各類業務用表、日常工作臺帳，公開辦事程序，建立內控機制，健全工作制度，實行科學管理，為參保單位和參保人員提供方便、快捷的服務。

四、工作要求

（一）加強組織領導。實行工傷保險市級統籌。增強工傷保險基金抗風險能力，更好地保障職工合法權益，促進安全生產的重要措施，也是維護穩定、構建和諧社會的具體體現。各縣（市）要高度重視，切實加強領導，落實責任，精心組織，積極推進工傷保險市級統籌工作各項政策措施落到實處。

（二）明確職權責任。實行工傷保險市級統籌后。負責全面做好工傷保險擴面、征繳、稽核和工傷保險待遇支付等工作。

及時撥付工傷保險基金；多渠道籌集資金，財政部門負責對工傷保險基金的管理、使用情況進行監督。加大對工傷保險事業的投入。

協助人力資源和社會保障部門做好工傷保險的擴面、征繳和稽核工作。地稅部門負責工傷保險基金的征收工作。

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二、建筑基建工程的預決算審計與編制的必要性

由于市場經濟的運行，各企業獨立核算，施工企業和建設單位不單單是貨幣量的轉移，也是價值的轉移，這就需要對施工單位的工程預決算進行審計。審核主要是審查外委外包工程的建筑安裝工程費用的預決算，它是由直接費、間接費、計劃利潤、稅金和特定條件下的費用組成，其編制的主要依據是設計施工圖、國家與地方頒布的建筑安裝預算定額、估算表及取費標準等。目前承包工程建設的某些施工企業所編制的工程預決算存在的主要問題是高套預算定額、提高取費標準、虛列項目、重復計算工程量、虛增自購材料或零配件數量，隨意抬高材料單價多計價差、以舊代新或以低代高及計算錯誤等。使工程造價上升，給建設單位帶來經濟損失，針對這些現象必須加強審計。隨著經濟的不斷發展，建設工程項目日益增加，基建、修繕工程預決算執行中變更簽證不規范問題日益突出，一些單位存在施工方報多少工程變更簽證，管理部門就 簽多少的現象，簽證的內容也是只增加不減少或者加得多減得少；結算價往往是在合同價的基礎上按簽證單變更來增減調整。簽證單只增不減會導致結算加得多減得 少，造成結算價大于合同價。出現這種問題的原因，是由于個別建設單位管理不到位、監理單位不負責任導致的，這給后期工程審計帶來很大風險。為此，在每項工程結算審計開始之前，都必須要求建設單位所報審計資料完整、全面，避免在審計過程中隨意追加變更簽證。對于補辦的結算資料尤其是變更簽證單一般不予認可，確保變更手續合法、真實。

三、預決算審計和編制過程中的問題

3.1預決算審計和編制人員的問題

建筑基建工程的預決算審計和編制工作人員，在實施工作的過程中，還存在一定的問題。例如，審核人員不能從宏觀上把握工程造價確定的原則和要素，缺乏靈活性。工程結算的過程中，施工單位的審核人員應該嚴格的按照施工合同進行，包括協議書、投保書、通用條款、中標書和專用條款等合同。但是，一些建筑基建工程的預決算審計和編制工作中，審核人員進行工程結算的時候，沒有嚴格的按照施工合同進行，導致預決算審計和編制工作缺乏科學性和合理性，不能發揮預決算審計和編制的重要作用。例如，很多審核人員在審核工作的過程中，沒有通讀建筑工程中的招標書、合同、不同的變更資料、投標書和圖紙等施工資料，不能全面的掌握建筑基建工程項目建設過程中產生的一些造價變化信息，容易出現基建工程項目造價管理中的重復核算和高估冒算等現象。

3.2不能結合建筑基建工程的施工

一些建筑基建工程的預決算審核和編制工作人員，專業素質不足，對工程的施工工藝不能實現準確掌握，不利于工程預決算審核和編制工作的順利實施。建筑工程的施工過程中，不同的施工部分具有不同的形成過程，審核人員只有對這些過程都有一個清晰的概念，才能對工程的施工準確套用定額和客觀評價。從本質上講，定額的主要對象是建筑基建工程的結構構件和分項工程，按照一定的施工工藝，實現對建筑工程預決算的審核和編制。建筑基建工程的預決算和編制的工藝流程比較多，是一項比較復雜的工作，決定了建筑工程定額的消耗內容和定額價格的高低。建筑基建工程的預決算審核和編制工作人員在工作的過程中，只是根據建筑基建工程施工設計圖紙中標注的名稱實現對定額的套用，不符合定額的編制原理，不利于建筑基建工程預決算審核和編制工作的順利實施。

四、加強建筑基建工程的預決算審計與編制的措施

4.1積極收集預結算文件

設計文件是反映工程建設情況的重要證據，也是編制預結算的重要依據，對照圖紙、設計變更和預結算書，可以盡快了解工程建設的基本情況，對一些重要的、金額 較大的和容易出錯的分項分部工程，應對照用料說明、設計說明和門窗及混凝土構件統計表等進行仔細核對，確保預結算中子目和設計文件相符合。比如某某公司通過對標底的科學、合理的編審，逐步規范了財政投資基建項目的招投標行為，杜絕了決算中費用追 加的隨意性。他們還堅持“客觀公正、科學合理、廉潔高效”的審查原則，加強內部管理，規范審查行為，重視審核人員思想素質和業務素質的提高，堅持深入項目 現場實際，掌握第一手資料，做到審減金額有理有據，審核結論令各方面信服，得到有關部門和領導的信任，在基建行業贏得了較高威信。

4.2積加強對現場簽證的管理

在審計人員熟悉設計文件和結算書的基礎上，總體對建筑物有個大概的了解，但必須安排足夠的時間實地勘察測量并做好現場記錄，以利于更全面完整地掌握工程的整體結構和分部分項情況。對一些高檔裝飾材料、安裝工程中的燈具、暖氣片、高檔衛生用具等價格昂貴的建筑材料，可以觀察、拍照取證、對其質量是否符合設計要求；是否與預結算書中所套的定額編號、數量、規格、品牌相符；價格是否符合當期的價格標準，實地勘察測量結果可作為審計工作者的第一手材料，為實施審計做好準備。由于長期從事工程造價的管理和計價工作定額管理人員，有著多年的工作經驗，隨時與他們溝通咨詢相關信息，及時掌握定額的新規定、新標準，為了能夠有效地掌握建筑材料的價格，建議注冊省級建筑材料價格信息網，它可以提供月價、季價、半年價、年度價的材料價格信息，這對我們審計部門是有很大幫助和說服力的，也有利于審計工作的開展和業務能力的提高，使審計工作做到精、準、細。

4.3建立完善的管理制度

建筑基建工程的管理過程中，實現良好的預決算審核和編制效果，需要建筑施工企業建立完善的管理制度，為預決算審核和編制工作提供一定的保障條件。在建筑基建工程的預決算審計過程中，審核人員必須掌握一定的審核方法。為了保證建筑基建工程預決算審計和編制工作的規范性，施工單位可以建立統一的審核方法。從事建筑基建工程項目審計的人員除了要熟悉定額的總體結構和適用范圍，還要熟練的掌握建筑基建工程量的計算規則等等。建立完善的管理制度，可以對審計和編制部門、工作人員進行一定的規范，保證建筑基建工程預決算審計和編制工作的規范化，提高建筑基建工程的工程造價管理水平，促進建筑企業的發展。

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關鍵詞：政府收支分類；預算單位；會計核算

傳統預算編制模式采用的收支分類和預算科目是在50年代依照原蘇聯模式建立的。幾十年來，這套預算科目的基本框架一直沒多大變化。隨著市場經濟體制的逐步確立，尤其是隨著部門預算的推行，其局限性日益突出。為完整、準確地反映政府收支活動，進一步規范預算管理、強化預算監督，經國務院批準，財政部預算司下發了《政府收支分類改革方案》，2007年1月1日我國開始執行這種方案，這表示政府延續50多年的現行政府預算科目體系終于走到了歷史盡頭。方案在收支范圍、分類體系和具體科目設置等方面發生較大變化，這將有助于建立起我國財政信息管理系統。該體系能夠更加完整、清晰地反映政府的各項收入，尤其是能夠更加詳細、直觀地反映政府的各項職能活動，這必將有效地促進我國社會主義市場經濟建設進程中政府職能的轉變及預算管理制度的完善，進而加快公共財政體制的建設步伐。

一、關于政府收支分類改革

1　什么是政府收支分類。簡而言之，政府收支分類，就是對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動，而政府收支分類科目則是編制政府預決算、組織預算執行以及預算單位進行會計明細核算的重要依據。

2　政府收支分類改革的主要內容。政府收支分類改革的目標是建立包括收入分類、支出功能分類和支出經濟分類在內的政府收支分類體系，其主要內容包括：(1)對政府收入進行統一分類，全面、規范、細致地反映政府各項收入，改變原收入分類簡單羅列的做法，按照科學標準和國際通行做法重新劃分政府收入；(2)建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項職能活動，改變過去按經費性質設置科目的做法，根據政府管理和部門預算的要求，統一按支出功能設置科目；(3)建立支出經濟分類體系，全面、規范、明晰地反映政府各項支出的具體用途，以簡便、實用為原則設置支出經濟分類科目。

3　政府收支分類在財政哲理的具體運用。政府收支分類在財政管理中主要應用于以下幾個方面：(1)編制和匯總預決算，即各地區、各部門、各單位的預決算收支，都要按照政府收支分類統一規定的科目填報匯總；(2)辦理預算繳、撥款，即各單位和個人都要按照政府收支分類科目填制專用憑證，辦理繳、撥款，進行對賬和結算；(3)組織會計核算，即各級財政總會計、各單位預算會計的收支明紉賬，都要按政府收支分類科目進行核算；(4)報告預算執行情況，即各地區、各部門、各學位都要按照政府收支分類科目，定期匯編總預算和單位預算收支執行情況表，以便各級人大、政府、社會公眾及時了解預算收支執行情況；(5)進行財務考核分析，即行政事業單位可以綜合運用支出功能分類和經濟分類，對既定的行政事業計劃任務和單位預算進行分析比較、績效考核；(6)進行財政收支統計。

二、關于行政單位會計科目設置的變革

1　關于收入科目的設置

關于收入科目的設置相對支出科目的設置較為簡單，行政單位可在“撥入經費”科目下按支出功能分類科目的項級科目，如“行政運行”、“一般行政管理事務”等，設置二級科目進行核算。

2　關于支出科目的設置

關于支出科目的設置，因目前預算單位會計核算科目體系和部門預算結構存在一定程度的脫節問題，如會計核算科目對支出事項是按照經費性質進行分類記錄核算的，如分為辦公費、會議費、差旅費、接待費等，而部門預決算對經費支出則是按照人員支出、基本支出、項目支出進行分類，由此導致預算單位在根據會計資料編制預決算報表時，要進行大膽的數據轉換、調整、歸并等工作，因此，支出科目的設置可借此次改革的契機，考慮結合目前部門預決算的編制要求，根據支出經濟分類科目進行會計科目設置。

首先，行政單位可在“經費支出”科目下設置“人員支出”、“基本支出”和“項目支出”等二級科目。其次，在“人員支出”、“基本支出”兩個二級科目下，按照支出經濟分類科目的相應“款”級科目設置紉科目。最后，在“項目支出“二級科目下，按照支出經濟分類科目的相應“款”級科目設置三級科目，并在此三級科目下，按部門預算報表中“項目支出”所列的項目設置明細科目。

這樣設置會計科目不僅滿足政府收支分類改革的科目設置要求，也方便預算單位會計人員編制預決算報表和預算執行情況表。但這種設置科目的方法需建立在預算單位在一段時間內保持部門預算項目支出的項目相對固定或變化不大的基礎上才方便實際操作。

三、關于行政單位財務管理信息系統建設的變革

隨著會計電算化技術在我國的逐步普及，目前我國大多數行政單位都脫離了手工記賬，建立本單位的財務管理信息系統，實現了新的會計核算手段――會計電算化。因此，既然政府收支分類改革對財政總預算會計核算和行政事業單位會計核算都提出了變革的要求，那么作為現代會計核算的基礎――財務管理信息系統，也面臨著變革的需要。

政府資金的管理不僅牽涉到政府財政部門，使用單位即預算單位也是其中的重要部分，因此，政府財政與預算單位財務管理信息系統的結合，不僅為政府資金管理構筑了理想平臺，也是目前西方實行公共財政體制國家財政管理信息化的普通趨勢，這一趨勢的背后就是政府預算、核算、決算的一體化。

參考文獻：

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我市工會所轄13個區縣和3個開發區工會。近年來,各區、縣工會在加強財務管理工作方面進行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些問題, 主要表現在:區、縣財政劃撥工會經費尚未全部到位;部分區、縣工會財務預算管理粗放、預算約束不強、配套制度還不完善;鄉鎮、街道、社區及新建企業工會會計基礎工作薄弱等。這些問題與市場經濟形勢下工會工作的發展不相適應,其弊端日漸凸顯,亟待改善和加強。

(一)財政劃撥工會經費不到位

目前在我市十三個區、縣工會中,城三區及雁塔區工會財政劃撥工會經費相對解決得較好,其他區、縣或只解決區、縣工會機關人員的工會經費或定額劃撥經費,與足額劃撥相差甚遠,臨潼區及3個開發區至今尚未解決。

(二)稅務代收的覆蓋面不夠廣

稅務代收工會經費后,各區、縣及開發區工會的建會率及工會經費收繳率與以往相比有了大幅度提高,但仍然存在經費收繳空白點。據調查顯示,碑林區工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家,而繳經費的只有1600多家,不到40%;雁塔區工會所屬基層單位已成立工會的有多家,而繳經費的單位只有 600多家,也只達到30%。

(三)財務管理制度尚不完善，經費支出隨意性較大

有的區、縣多年來沒有制訂相關的財務制度,有的區、縣財務制度制訂的不全面、財務報銷及審批制度不明確,尤其缺少預決算管理制度,直接導致了經費支出隨意性大。決算情況表明,有的區、縣工會行政費、工會業務費超支達200%,有的經費支出不足預算的5%。有的開發區工會會計、出納一人擔任,不符合會計核算規定,財務管理基礎薄弱。

(四)財務審批報銷制度不夠規范

有的區、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核,經辦人直接讓領導簽字報銷,待會計人員作賬時發現問題,為時已晚。還有一些財務人員審核把關不嚴,存在白條報賬及無效票據報賬的現象。有的未嚴格執行現金管理規定,支出時超限額使用現金,發放物品未附發放明細單。

(五)鄉鎮、街道工會財務工作薄弱

(六)人員素質不高,會計基礎工作薄弱

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改革開放以來，隨著市場導向經濟體制改革的不斷深入以及“計劃放權、財政讓利”這一創新體制(呂煒2002，p.102)的推行實施，各級地方政府獲得了較大的對內改革、對外開放的經濟自，促進了地方經濟的持續、快速發展。與此同時，漸進式改革中所積累和新生的各類矛盾與風險，也在20世紀90年代中后期日益顯化，并呈加速態勢。在諸多矛盾和風險中，地方政府因推進經濟發展、防范與解決金融風險、完善社會保障體系所形成的現實債務壓力和潛在財政風險，及其與社會經濟穩定之間的矛盾，顯得尤為突出。

地方債務壓力首先源于日益固化的財政缺口。改革以來，各級地方政府一直承擔著促進地方經濟發展、擴大城市基礎設施建設和補貼國企虧損的責任，加之龐大的具有剛性特征的辦公和人頭經費支出，地方財政支出負擔沉重。而財政增收相對滯后，財政收支缺口較大。同時，為加速經濟結構調整和產業的升級換代，推進經濟發展，各級地方政府或直接或間接地借入內外債務，積累了相當規模的債務責任和還本付息壓力，財政壓力因此逐漸加大。

地方金融風險的財政化轉移模式加劇了地方債務壓力。1996年來，各地在化解日益積聚和暴露的地方金融風險，如城市信用社、農村基金會、信托投資公司與租賃公司等金融機構違規經營所形成的巨額不良資產，以及解決它們對社會和個人的巨額債務兌付困難時，基本上采取了財政化的風險轉移模式。這一模式與波蘭等經濟轉型國家在化解金融風險中的成功舉措(海爾，1999)不謀而合，有利于有效轉移金融風險，維持地方金融和經濟的穩定，但其“轉嫁”性質，卻使地方政府在短期內面臨集中的債務承接壓力。

此外，近年來各地逐漸進入外債還本付息的高峰期，而外債償還基金等準備又嚴重不足，各地外債償還壓力較大。龐大的社會保障資金缺口，更加大地方債務壓力。所有這些因素形成的債務壓力，如不能有效緩解，將影響地方經濟、社會的穩定。

減緩地方債務壓力的措施，除繼續保持經濟增長、擴大稅基、開辟稅源并厲行節支外，在中期內還需尋找替代性的穩定緩和機制。依托不斷發展的金融市場，發行地方政府債券，將債務債券化，建立地方財政債務資金的流轉機制，不失為一種值得探討和推行的舉措之一。

二、現狀的剖析：地方政府債務債券化的可行性

地方政府債券，又稱地方債、市政債券，是發達市場經濟國家普遍采用的債務管理方式，它具有雙重創新特性：既是財政管理與債務管理制度的創新，也是金融市場與金融工具的創新。地方政府通過制度創新，逐步完善債務管理方法和債務流轉機制，形成寬口徑的地方財政債務管理制度，有利于規范運作地方政府債務，深化財政管理制度改革。同時，中國金融市場內在的結構缺陷是資本市場相對發達，而貨幣市場不發達；資本市場中，股票市場發展迅猛，而債券市場相對滯后。在發達國家作為重要金融工具的地方債，在國內尚屬空白。因此，地方債務的債券化，是地方政府完善對地方經濟管理與服務職能的必然要求，也是財稅體制改革深化和金融市場發展的客觀趨勢。目前在中國進行地方債的發行與流通試點，既有必要也有可能。

首先，地方政府發債動機強烈，債券的內在品質較高，這是地方債發行的有利條件。地方政府供給地方債的動因主要有二，一是緩解迫在眉睫的債務壓力。通過發行地方債實現行債務“掉期”，不失為一種現實明智的選擇。發達國家的經驗表明，地方債償還的長期性(最長可達20—40年)和靈活的提前贖回能力(FrankJ.Fabozzi等1998，p.351)，能充分緩解地方債務壓力，有利于地方財政靈活安排與調度財力分配。二是基于降低成本的考慮。較之其他債務壓力緩解方式，地方債務債券化的顯性與隱性成本較低。以地方金融風險的財政化轉移模式(即向中央銀行借款)為例，中央銀行再貸款年利率為3.24%(2002年2月21日調整后)，而同期進出口金融債券的發行利率僅為2.11%，中長期國債利率也不到3%。地方債因風險高于國債，其發行利率可能略高于國債，但仍低于再貸款利率。因此，地方債發行成本低于中央銀行借款的資金成本。地方債較高的內在品質，主要源于趨于成熟的稅收擔保條件。

其次，中國發行地方政府債券的市場條件正逐漸具備。日趨市場化的多樣化的國債、金融債和企業債發行制度，以及日漸規范完善的債券交易流通市場，為地方政府債券發行和交易提供了良好的市場環境和制度基礎。經過20余年的培育和初步發展，中國債券發行渠道不斷拓寬，品種日益增多，除柜臺和交易所發行外，銀行間市場異軍突起，成為債券發行的主戰場；債券現貨、回購等交易日益活躍，流動性增強。同時，一批熟悉國際慣例和中國國情、實力雄厚、資信良好的債券發行中介機構也迅速崛起?，F有債券發行和流通市場的規范拓展，為地方債券發行和交易提供了成功“先例”和較為寬松的政策環境。

第三，地方債的市場需求巨大。這種市場需求主要來自金融機構、機構和個人投資者。目前，國內金融機構(尤其是商業銀行)資金充沛，證券投資需求穩步上升。據統計，到2001年底，各商業銀行的存差高達兩萬余億；證券類資產(主要是國債和金融債)在總資產中的占比，已由1997年的不到4%，上升至2001年的18%。保險公司在投資渠道偏窄和存款利率降低的不利格局下，也急于為高達2000億元的保險基金尋找證券投資途徑。由于法規限制，也基于穩健經營的需要，銀行、保險公司等金融機構在謀求穩定的高收益證券投資組合中，對債券與基金情有獨鐘。但現有的債券、基金品種和發行規模，遠不能滿足其需要。其他機構投資者與個人投資者也迫切需要新的債券品種，以解決債券投資面狹窄的現狀。

三、方案的設計：嘗試性的分析

國內地方政府債券的制度設計，可以借鑒國際上的相關經驗。地方政府債券分為一般責任債券和收入債券兩大類型。前者以稅收權與稅收收入為擔保，而后者則主要依靠債務資金項目的收益來支付債務本息，以市政公司債券(也稱“歲入債券”)為典型代表(FrankJ.Fabozzi等1998，pp.348—349)。本文的探究，以一般責任債券為主。

(一)地方政府債券的發行

1.發債主體、方式與中介。結合國際慣例和中國國情，國內地方政府債券的發行主體應該限定于省、自治區、直轄市一級政府。省級財政部門制定地方債的發行計劃和預算方案，管理債券資金的周轉和分配，掌握還本付息的總體狀況；省級以下的各級政府不作為發債主體，其債務資金納入省級財政預算進行統一管理。地方債應采取公募發行方式，以體現透明度原則，接受納稅人群體的公開監督。為方便于批量交易和托管，地方債應以記賬式債券為主，以培育機構投資主體，增強市場的穩定性。在一定條件下，可以發行面向個人的憑證式債券。

地方債的發行中介，可由人行各地大區分行組織承銷團，承銷團成員可以全國范圍內符合條件的金融機構，但以商業銀行和證券公司為主比較合適，并由發債主體確定最終承銷商。對發行規模較小的地方債，則可在經人民銀行和證管機關許可后，由地方政府選擇區域性金融中介如地方證券公司、城市商業銀行等承購包銷。

2.發債審批與評級。國內地方債的發行審批工作應由財政部、中國證監會和中國人民銀行三個部門共同管理：證監會制定全國統一的地方債管理辦法，授權各地證管辦進行具體的監督管理；財政部負責債券的發行規模和各地的指標分配，監督各地財政部門對債務資金的管理；中國人民銀行則負責地方債的發行組織工作。鑒于地方政府債券可采用區域化發行，人總行可授權各大區分行進行發行的操作，對于競價發行的地方債，人民銀行還需組織招投標工作，負責招標的全程管理與監督。

同其他債券一樣，地方債也是建立在信用基礎之上，因而存在信用等級差異以及信用風險。國內地方債的評級，可以參照國際成功經驗，從地方政府的地方經濟的發展水平、財政收支水平和結構、地方財政管理和行政效率、地方財政負債水平等五個方面，進行量化分析與定性界定；由證監會依照評級結果，給予審核，批準符合信用等級的地方債發行。

(二)地方債的流通與市場監管

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一、指導思想堅持黨的各項方針政策，遵守財經紀律和各項規章制度，根據本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加強財務管理，努力開源節流，使有限的經費發揮真正的作用，為統計工作提供財力物力上的保證。

二、目標任務認真貫徹省統計局xx年財務工作要點，并將精神在全市統計系統的財務工作中認真貫徹執行。

2、按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統計系統和行政經費財務月、季度財務報表，作到賬表一致。

3、按省統計局、市財政局的要求，認真搞好xx年地方經費和統計事業費的年度預決算工作。

4、深化基層指導縣區統計局中心統計事業費的財務管理工作，開展內審及離任審計。

5、加強財務管理、完善財務管理制度，努力開源節流，為統計工作和普查工作的正常開展提供財務保證。

6、管好用好全市各項普查工作經費，做到專款專用，不擠占挪用。

7、加強財務基礎工作，認真學習《會計法》和財務電算化知識，做到會計業務精、電算化處理帳務技術純熟。

、加強對各種費用開支的核算，按機關管理制度的規定，按月落實到科室，定期公布。

9、積極為領導出謀劃策，在財務管理工作中起到助手和參謀的作用。

三、措施加強對財務工作的領導，堅持局隊領導的開支由局長審批，其余開支由協助局長分管財務的領導審批，大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務公開。

2、財務人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。

3、充實完善的財務管理制度，在反復征求職工意見的基礎上，由局黨組決定后，堅決執行，不能走樣。

4、財務人員必須認真學習財務管理的有關規定，在財務活動中認真執行。

5、搞好財務基礎工作，做到帳目明白，帳證、帳實、帳表、帳帳相符。使財務基礎工作規范化并達標晉級。

6、搞好縣區電算化培訓，今年舉辦一期培訓班，爭取年底能計算機處理年報。

7、加強黨風廉政建設，有良好的職業道德，發揚勤儉節約的精神，當好家理好財。

四、考核方法

(一)、市局財務人員年度考核嚴格按局機關管理辦法執行。

(二)、對縣區的財務工作，按以下考核方法執行。每季度報送財務報表作好記錄，定期公布。

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一、自治區基本建設財務管理中存在的主要問題

（一）項目管理與資金管理相脫節?，F行投資體制下計劃部門管項目立項及投資計劃安排，財政部門不參與項目的可行性研究及投資安排，只負責拿錢，基本上沒有部門對項目資金的使用效益追蹤問效，由此形成了很多問題，例如，一些項目配套資金來源難以落實；一些建設單位巧立名目，挪用、騙取財政建設資金。

（二）項目前期工作準備不充分，項目超概算現象比較嚴重。建設項目前期工作是從建設項目醞釀決定到開工建設以前進行的各項工作，它是基本建設程序中一個非常重要的階段。這一階段對建設項目工程造價的控制，在總體上起著決定性的作用。而現實工作中到處存在著爭項目投資而不重視前期工作的情形，有的項目投資計劃下達了，而項目的可行性研究論證及立項等工作還沒有做；有的項目設計概算粗放，根本沒有設計圖紙，只是靠經驗估算；有的項目以計劃代替立項；有的項目更以能安排多少投資來作為工程概算。上述種種，不僅嚴重違反基本建設程序，而且直接導致了工程概算一超再超，基本建設資金效益低下。

（三）自治區地方預算內基建投資項目眾多，資金投向比較分散，基本建設在一定程度上難以體現集中財力辦大事的根本要求，自治區每年切塊38億元的地方財政預算內基本建設投資安排成了撒胡椒面。

再一個問題就是，項目投資不一次下達，分多次下達投資計劃，一個三四百萬元的項目往往分幾年安排投資計劃。

（四）現行基本建設財務管理范圍具有一定局限性。自治區基本建設財務管理的范圍局限于中央及自治區預算內安排的基本建設資金，對于預算外資金、自籌資金及其他籌資方式形成的項目財務監管則缺乏方法和手段，影響了財政宏觀調控和監管能力。

（五）基本建設投資計劃下達不及時，基本建設資金到位率差。本身從中央到地方，層層下達投資計劃，層層下達支出預算，中間環節已經非常多，加之支出投資計劃與支出預算的下達往往不同步，相當一部分投資計劃有的在年底才能下達，我區又地處高緯地區，一年當中施工季節較短，十一月以后多數工程已經無法施工，故而許多資金只能結轉下年，客觀上形成了資金到位率較低，造成大量資金結轉。

（六）工程竣工后決算不及時。一些項目單位只重視爭取項目和資金，往往忽視項目的竣工財務決算，相當一部分項目已竣工，但不辦理竣工決算，甚至部分工程長達五六年不能結算，哪些項目節余，哪些項目超支，超支多少，沒有結論；另外，由于時間長，工程管理和財務管理人員變動大，加之移交手續不嚴謹，工程資料與財務手續保管不好，續任的人員不了解以往的情況，加大了善后核算的難度，無法保證國有資產的完整。

（七）對工程概預決算的審查，重審查工程決算，輕工程概預算審查。對工程概、預算的審查往往比較滯后，原因是多方面的，如一些工程項目往往已經開工計劃部門才安排立項投資，或者項目雖則立項但無設計概算，使對概算的審查實質上流于形式。

（八）基建投資項目后評估工作嚴重滯后。雖然這幾年我們一直在提倡搞這項工作，但從實際工作上看，無論是在建立評判標準、評判指標體系上，還是在科學規范制度建設上，工作的差距很大，迫切需要加強。

（九）基本建設投入的國家資本金無出資人代表，國有資產保值增值工作無人負責。

（十）基本建設財務管理專業人員短缺，會計人員素質低下。

（十一）基本建設財務管理制度建設滯后。近幾年來，出臺了一系列改革措施，如部門預算改革和國庫集中收付改革，對基本建設支出預算管理、基建資金管理方式和內容都提出了新的要求，現有對基建預算管理和建設資金管理的一些規定已不適應，急需補充完善。

（十二）基本建設項目仍然存在建設項目專款被挪用現象。近兩年來，國家及自治區有關部門多次對自治區重點建設工程和項目進行檢查，檢查審計結果表明，在各項工程建設中，仍然存在著無視投資計劃，擅自調整工程投資、專款不專用、挪用資金現象，嚴重違反國家財經紀律。

二、對策研究

（一）改革目前我區基本建設投資管理體制。

1、打破現行基本建設資金切塊管理的傳統計劃模式。借鑒先進國家的經驗和做法，比較科學而又符合市場經濟體制要求的辦法應該是，計劃部門重點做好經濟發展的總體規劃、項目的前期論證和立項審批工作，財政部門根據當年可用財力確定當年總體基本建設規模，并在計劃部門審定立項的項目內，按照輕重緩急，安排項目資金。這樣就能有效的解決現在基本建設項目管理與資金管理相脫節的問題。

2、制定基本建設投資安排的原則和保障重點。基本建設投資的安排要與自治區經濟和各項社會事業的發展聯系起來，主要投向基礎性設施建設和事關國計民生的公益性事業，基本建設資金的安排要體現集中財務辦大事的根本要求，不能撒胡椒面。

3、改革目前基本建設投資項目決策主要由行政領導決策審批的方式，引入專家評審機制。基本建設投資項目前期工作完成后，項目的評估決策要根據行業特點交由專家庫內各行業內專家進行評定和打分，行政決策必須根據專家的評定意見作出，這樣的項目決策才有科學依據，才能克服盲目性和主觀隨意性。

（二）完善基本建設財務管理體制，在基本建設支出預算、資金撥付和財務核算管理制度上進行創新。

1、在基本建設支出預算管理制度上進行創新。要積極推行基本建設投資項目細化預算的編制，每個項目的財政預算下達時都必須要編制基本建設投資項目細化預算，將基本建設支出按照經濟性質詳細劃分為項目前期費、征地費、建筑工程費、安裝工程費、設備購置費、其他各種費用等，為財政資金直接撥付和政府采購做好基礎。同時，要在基本建設項目細化預算中設立“國家資本金”細目，在下達基本建設投資項目預算時要按照關于國家資本金的管理要求，明確委托國家資本金的出資人代表，使其切實加強對項目國家資本金的管理，確保國有資產保值增值。

2、在資金撥付上積極創新。要積極推行財政性基本建設資金“直通車”撥付方式，即財政資金由財政基本建設專戶直接撥付供應商和勞務提供商（施工單位）?！爸蓖ㄜ嚒钡膿芨斗绞娇梢杂行p少撥款中間環節，防止財政基本建設資金被截留、擠占、挪用，提高財政資金的到位率和使用效益。

3、要補充完善現行基本建設財務管理制度。一是基本建設財務管理范圍要擴大，將國有建設單位預算外資金、自籌項目及其他投資來源方式的項目統一納入基本建設財務管理的范圍；二是修改目前《國有建設單位會計制度》，去除其中項目以工業性為主的特征要求，增加對農牧林水項目的會計處理科目，適應國家大力推行生態環境建設需要。三是補充完善現行基本建設財務管理規定，將工程概預決算審查作為加強基本建設財務管理的一項重要基礎工作來抓。凡財政性投資項目，應統一由財政投資評審中心或由財政部門委托有資質的社會中介機構進行投資評審。四是對基本建設資金撥款程序結合政府采購和國庫集中支付要求做出統一規定。

（三）強化財政監管基本建設財務職能，實施基本建設項目全程管理。

1、認真執行基本建設程序，嚴把基本建設項目概預算審查關。財政部門要積極參與項目前期工作，主動向計劃部門和建設單位主管部門了解項目的申報、立項批準情況，在建設項目立項批準后，要充分依靠和運用財政投資評審專業隊伍，積極開展基本建設投資項目的概預算審查，工程概預算未審查的項目，不得實施招投標。凡項目前期工作準備不充分，無可行性研究或設計概算資料不準確，以及不嚴格按照基本建設程序辦事的情形，要認真予以糾正，從源頭上杜絕邊設計、邊施工的“三邊”工程；要嚴格控制工程總概算，概算缺項漏項的項目要發回計劃部門補辦調概手續，從根本上杜絕基建項目普遍超概的問題；要認真審核和落實基本建設投資項目資金來源的真實性、合理性，防止出現“胡子”工程，“釣魚”工程；對擅自提高建設標準的建設工程要嚴格予以控制，杜絕所謂“形象”工程和“政績”工程。

2、嚴格基建資金撥付程序，把好資金撥付關。

在撥付資金時堅持按照基本建設程序、基本建設年度投資計劃、基本建設支出細化預算、基本建設工程進度辦理撥款，在資金撥付上要嚴格做到，項目前期論證工作不完善不撥款，違反基本建設程序不撥款，基本建設支出預算未下達不撥款，配套資金不落實不撥款，資金滯留賬上不撥款，發現財務管理上有問題不撥款，總之，不符合撥款條件的堅決不予撥付。

4、認真做好竣工決算審查，把好工程竣工決算關。

財政部門要借助財政投資評審中心和社會中介機構的專業力量，大力做好竣工財務決算的審查工作?？⒐Q算未經審查，不得進行竣工驗收，審查后的竣工決算經主管部門審查后，報財政部門審批。未經過審查的竣工決算不能作為工程造價和辦理資產移交的依據。

5、健全財務檢查制度，規范資金的使用管理

建立基本建設財務的定期檢查制度。自治區重點建設項目，一年至少要檢查兩次，重點檢查建設單位會計制度及財務制度的執行情況，對檢查中發現的問題要及時進行糾正，促使建設單位規范基本建設資金的使用管理，提高財政資金的使用效益。

6、大力推進基本建設投資項目后評估工作。

改變目前基本建設投資項目效益無人負責的局面，建立一整套科學分析指標體系，從宏觀和微觀兩個層次分析項目的經濟效益、社會效益、環境效益，對解決就業、改善生活環境和促進社會協調發展的作用，為投資決策和政策決策提供依據。這也是今后一個時期財政投資評審的一項重要工作。

（四）抓好隊伍建設，強化業務培訓，全面提高基本建設管理專業人員和財會人員素質。

一是加強系統內特別是基層單位基本建設管理業務干部的培訓學習，通過“以會代訓”、工作經驗交流、年度決算報表匯審等多種方式，結合實踐工作，務求使大家熟練掌握基本建設會計、基本建設財務管理各項制度以及工程概預決算的審查等專業知識。