大公司財務制度范文

導語：如何才能寫好一篇大公司財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務集中管控的四大優勢

（一）財務集中管控能降低企業運營風險。財務集中管控可以逐步解決保險公司資金使用權和投資決策權分散的問題，使財務管控由原來的事后監督變為事前審核、事中控制、事后監督相結合，提高資金管理水平，合理規避財務風險。

（二）財務集中管控能防范管理漏洞。財務數據的集中核算使保險公司的財務數據和經濟信息不再是通過層層報表匯總取得，而是從業務發生的源頭直接采集，保證了初始數據錄入的及時性與真實性，準確反映公司的財務狀況與經營成果，避免會計信息失真，防止違法違規行為的發生。

（三）財務集中管控能強化資本控制。保險公司通過收支兩條線管理和嚴格的資金計劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網點損益核算和績效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財務資源緊緊圍繞公司的整體戰略目標來配置。

（四）財務集中管控能提高資金使用效率。保險公司通過加快資金融通和資產周轉，實現公司資金的余缺調劑，盤活閑置資金，統籌安排使用資金，將資金投放到更具有發展潛力、預期收益更高的優勢業務和項目上，提高資金使用效率。

二、保險公司推行財務大集中的重要意義

引入財務大集中模式，實現財務轉型，可以有效避免簡單復制擴張帶來的弊病。不但能節約人力成本，更能將財務人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務性工作中解放出來，充分發揮其在財務分析、財務管理方面中的作用。同時，公司管理層還可根據需要隨時查詢財務數據，使財務管理更加透明和嚴謹。

（一）有利于內部控制制度的嚴格執行。財務集中后實現了資金全過程監督，做到了事前預防、事中控制和事后問效。在處理報銷和結算業務時，在審核過程中，不會受到人為干預，而且大多數款項是直接到達單位，避免了惡意財務處理現象的發生。通過計算機網絡和會計一級核算系統，將有效地實現對原始憑證的真偽、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監督，真正防患于未然。

（二）有利于企業控制費用。在企業內部統一核算標準，避免企業隨意操縱會計信息，隨意處置資產。財務核算中心可在發現機構成本超支的情況下拒絕辦理結算和核銷業務，使企業所有者權益得到更好地維護，有利于企業整體費用的控制和管理。

（三）利于企業提高資金利用率。由于企業能夠根據輕重緩急對外統一進行有選擇地付款，財務集中核算后，企業都執行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費。

（四）有利于提高會計信息質量。由于會計人員結構優化，專業技術水平提高，以及會計電算化的逐步普及，會計工作的整體水平大大提高。實行統一的管理辦法和會計制度，使會計科目歸類更合理和規范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業成本最小化。原來分散在各地的財會核算工作，統一集中到公司財務部門核算，把原來大致相同的財會核算業務交由具有較高素質的人員辦理，減少了財會核算的崗位設置，從而大大降低了機構和人員的維持費用。

三、保險公司財務大集中面臨的內部控制問題

（一）會計天然地具有管理的職能，而管理天然是一項機構的內部活動，不可能從機構內部分離出來。許多機構誤認為機構的財務管理工作也交由核算中心，機構不需要再對財務進行管理了，造成了財務管理與會計核算、監督脫節，會計管理職能弱化，機構財務管理的能力在一定程度上體現了它的管理水平，而會計集中核算恰恰忽略了核算機構自身的管理。

（二）財務集中管理中，會計責任的對象難以落實，權責的劃分比較模糊。機構負責人對會計工作的管理權限與承擔的法律責任不對稱，機構負責人難以真正履行會計法規定的職責。而《會計法》的重要特點是突出強調了機構財務負責人對本機構的會計工作和會計資料真實性和完整性的責任。對于實行會計集中核算后出現的會計違法行為誰來負責，是以一方為主，還是共同負責，《會計法》并沒有規定。

（三）財務集中管理的基礎是信息集中，必須利用信息技術構建網絡環境，促使會計電算化的進一步發展。信息化條件下，原來在手工環境下一些不相容的職責可以由一個程序模塊來執行，但職責分離和員工的相互檢查的控制活動則難以執行。而在網絡環境下，過去分散的交易數據被集中存儲于中央服務器，記錄在磁性介質上的數據信息的合法性、準確性、完整性等，皆受信息系統安全性和完整性的影響，數據安全性風險徒增。

四、解決財務大集中面臨的內部控制問題的對策

（一）建立健全內部監督體系。依照法律法規和國內外同行業的先進經驗，建立健全內部控制制度和優化依法合規穩健經營的運行秩序，建立和強化統一的內部控制監管模式，不斷完善內部控制權威體系，對各級經營實行垂直領導，統一管理，在職權范圍內對其業務進行連續的、系統的全面監管。另一方面，保險公司應加大內部審計稽核現場和非現場監督力度，提高防范和抗拒風險的能力。保險公司應當對各項業務制定全面、系統、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內保持統一的業務標準和操作要求。公司內部控制制度的制定必須以各項法律法規為依據，依照有效性、審慎性、全面性%、及時性和獨立性等原則，形成內在的橫向和縱向的相互制約的內部控制架構，確保對社會大眾負責，資產得到充分保護，各項業務得到良性發展，真正達到內控制約監督有效的目的。

篇2

劃算的生意

李全勇是張齊一公司盛全的總經理，三年前和一家小公司亞星一起被收購過來。亞星是一個小型國企，原來是一家大型國內機械廠的子公司，主要的業務是配件生產和銷售，但連年虧損。后來，母公司終于下決心，采購外部產品，將這個公司出售。

張齊一幾乎沒有花多少錢就買下了這個小公司，他覺得這是一筆十分劃算的生意。投資不多是一方面，更重要的是，作為一家建筑設備整機商，盛全有零部件業務，但目前的主要功能只是服務，購進亞星后，就擁有了自己的生產線，這樣一來，原來的業務范圍就能夠得到拓展了，就算暫時不投入生產，亞星里經驗豐富的老師傅們，也能增加公司的零部件維修能力。

只是如何安排李全勇是一個問題。李全勇原本是亞星的總經理，雖然并入了自己的公司，但張齊一覺得與自己的創業伙伴相比，他還是一個“外人”，不放心委以重任，但若將其辭退，又擔心影響到亞星員工的情緒。張齊一花了很長時間來考慮如何安置他，最終決定暫時先讓他做一個沒有什么實權的公司副總。李全勇倒是泰然自若，把自己分管的工作管理得井井有條，和大家相處得也不錯。

“外人”的逆襲

2012年，市場遇冷，一些小型土建公司資金周轉出現了問題。信貸部門為了催款忙得焦頭爛額，但收效甚微。和業內其他公司一樣，盛全的大部分銷售都采用融資租賃的方式。也就是說，客戶付一定比例的首付款后，尾款在未來一到兩年內分期支付。如果客戶因為資金困難不能繼續付款，就只能將設備收回再次銷售。

“今年這狀況算是行業的‘秋天’吧，‘秋天’尚且這么愁人，真到‘冬天’，可怎么辦呀？”公司中高層會議上，張齊一本想開個玩笑緩和下氣氛，但這玩笑配上信貸部主任一張憔悴的臉，反倒是有點凄風苦雨的意思了，不過大家倒是配合，都勉強地笑了笑。

“我覺得目前我們可以從兩個方面努力來解決這個問題――廣撒網，抓大魚。”分管市場的陳副總正色道，“所謂廣撒網，就是著力發掘新的區域，增加網點......”

“一個地區主要的客戶是那些大型國企和政府采購，零散的市場利潤稀薄而且規模小，受政府影響也太大。如果公司一直在這個市場內，增加再多的網點也不會有太大的發展和起色呀?！?/p>

“廣撒網只是一個方面，重點在第二個方面――抓大魚，開拓大客戶！”雖然發言被打斷了，陳副總卻不著急，“大公司絕大多數是一次付清所有貨款，這首先就能解決咱們信貸部主任的大問題呀?！?/p>

其實，張齊一也想過拓展大客戶這事兒。盛全的都是一些國內品牌，共同特點是主打性價比，當然，公司的主要客戶也是那些在意性價比的小公司，也有幾個所謂的大客戶，但這些大客戶，每次采購的設備不會超過五臺，銷售額也不過幾百萬。

然而，要開拓大客戶談何容易呀。很多有點實力的大公司或政府采購，第一選擇都是細分市場的主流品牌，這些品牌多為歐美、日韓品牌。而盛全并沒有這樣的產品。

“沒有主流品牌這個餌，拿什么抓大魚呀！”張齊一感覺就像是被困在了一個玻璃瓶里，可以看到外面廣闊的天地，但就是走不出去，“以公司目前的資金、業務情況，是不具備主流品牌的條件的。”

“為什么不考慮用目前公司已有的品牌發展大客戶呢？”一片沉默中，突然的發言讓大家略微一驚。待看清發言人是李全勇時，又是一驚。

并入盛全后，李全勇雖然被聘為副總，但在與張齊一一同創業的幾個管理者眼里，他“始終是個外人”，因此，在商討一些重要的決定決策時，并不太征詢他的意見。李全勇是個明白人，自然能看得出大家對他的態度，于是謹守著“外人本分”，不該說的話不說，不該做的事不摻和，只一心做好份內工作。

“大公司和政府采購只考慮歐美、日韓等主流品牌，那是因為他們不了解國內品牌，或者說對國內品牌的了解還停留在十幾年前。”李全勇頓了頓，拿起杯子，喝了口水，繼續說道，“實際上經過過去十幾年的發展，許多國內品牌的質量已經有了巨大的提升，差距當然還是有一些，但國內品牌在價格上具有較大的優勢，所以，用國內品牌與外國主流品牌競爭大客戶，并非不可能?！?/p>

注重性價比的零散小客戶選擇國內品牌，注重質量的大客戶選擇國外主流品牌，這是這個行業的一貫認知，但性價比和質量并不是對立的兩個概念，國內品牌也并不必然地與小客戶聯系在一起。李全勇的分析讓張齊一眼前一亮。

這次會議之后，張齊一與李全勇進行了多次交流。在李全勇拿出一個完整的方案之后，張齊一決定成立大客戶部，任命李全勇為大客戶部經理，直接向自己匯報，進入大公司市場。

讓李全勇來主導這個事情，固然是因為主意是他出的，整個方案也是他提出的，但同時，張齊一也考慮到，之前亞星為很多大公司提供過服務，李全勇跟他們多多少少有些交情，溝通起來也方便些。

李全勇辦事很有效率，短短幾個月的時間，就把省內各大公司挨個拜訪了一遍，得到初步的采購信息。沒過多久，就談成了第一筆業務。雖然這筆業務絕大部分利潤被李全勇讓給了采購人員，但這畢竟是一筆大生意，而且，李全勇承諾，等關系穩固之后，就不再需要如此巨大的“公關”成本了。

張齊一感覺那個困住自己，困住公司的玻璃瓶被砸碎了，而瓶子外面的天比他想像中更為廣闊。正是李全勇，幫他砸開了這個瓶子。因此，當李全勇提出重新制定公司財務制度的建議時，雖然遭到了絕大多數分公司經理的反對，張齊一還是站在了李全勇一邊。

用人不疑

在總經理辦公會上，李全勇提出來要重新制定公司財務制度，重點提前申報，分級審批。

一直以來，盛全公司的運轉都是圍繞一套信息系統進行的。每個網點將一天的業務進展，包括拜訪客戶情況、銷售數量、費用等登入系統，再由總部的行政人員匯總成一張大表，拿給張齊一。張齊一重點關注的是銷量，他每天都要看報表。常年在一線的經驗，讓他對數字非常敏感，如果連續出現數周銷量異常，他會立即叫分公司負責人到總部來。

對于費用這一塊，每一筆花費，實際上分公司不需要向張齊一一一報備。每個月各公司會先支領一部分備用金，如果中間花超了，可以再申請。只要不太離譜，張齊一一般不會對費用提出異議。

“這套管理系統最大的問題，是沒有嚴格的財務分級授權。以前業務量不大的情況下，是沒什么大問題。但是，隨著業務的擴大，費用將遠遠高于眼下，仍然依靠這套系統是不現實的。一家公司必須靠系統而不是人來推動?！痹谡f最后一句話的時候，李全勇輕輕地敲了敲桌子。

“經營費用因為區域不同而不同，不能一刀切，而且，彈性更大的費用，運營起來也更為靈活。”對于李全勇的提議，怨言最多的是各分公司的經理，“假設競爭對手要做活動，我知道之后可能馬上也要做一個相應的活動，搶在他們前頭，你要先申請費用，再一級級審批，人家活動都做完了。”

雖然聽到了不少抱怨，張齊一還是聽取了李全勇的建議，實行了新的制度。

有了完整的制度后，張齊一發現自己輕松了很多，過去每天都有分公司經理拿著各種費用申請表來找他商量、簽字，現在財務總監拿著一張表就基本決定了日常費用審核。而且，公司的成本也降了下來，雖然比例不算高，但是考慮到目前市場冷清，能夠節省一點費用也是不錯的。

隨著與李全勇接觸的增多，張齊一越來越覺得他是一個十分有見地的人，無論是對管理還是對市場。而大客戶部在李全勇的帶領下，相繼拿下了幾個大訂單。于是，張齊一作了一個重要的決定，任命李全勇為盛全的總經理，自己專心作好董事長，讓李全勇能更好地去開拓市場。

李全勇沒有讓張齊一失望。擔任總經理后，很快地又拿下了幾個大單子。張齊一很慶幸當年收購亞星后將李全勇留了下來。

然而，有一件事卻讓張齊一很是煩心。實行了新的財務制度后，整個公司的成本降下來了，但是李全勇個人的業務費用卻補上了這個差額。之前和小老板打交道時，吃飯頂多是幾百塊錢，大多數時候，趕上飯點兒，客戶正要吃飯，就招呼他一起吃了。送的小禮品也花不了太多錢。而現在李全勇有時一頓能吃幾千塊錢。

“沒辦法，跟大企業打交道，你不能心疼這點錢?！甭犂钊逻@么說，張齊一覺得也有道理。用與小老板打交道的標準來接待大客戶，確實不合適。后來，對于李全勇報上來的費用，張齊一干脆不看數字，直接一閉眼就簽了。

與此同時，李全勇做成功的單子的利潤率始終沒有好轉，基本上都是在剛剛能夠賺錢的紅線上方一點點。幾個董事對此都頗有微詞，“李全勇現在說拿給客戶的費用，都沒有任何憑證，也不知道真假?！?/p>

張齊一找李全勇談了幾次，李全勇的說法和之前區別不大，仍是前期“公關”成本高，以后慢慢會有改善之類。張齊一雖有疑惑，但也接受了他的說法。

如果不是前幾天的另一個新發現，張齊一仍然不會對李全勇產生懷疑。幾天前，有人向張齊一匯報說，李全勇更換了一部分配件供應商，價格比之前貴了不少?！坝萌瞬灰伞敝惖脑挘趶堼R一的腦子里過了幾遍，但聯想到李全勇居高不下的業務費用和始終沒有好轉的利潤率，他還是叫人去調查了新的配件供應商，發現其中幾家，就是李全勇的親戚開的，估計這些供應商在亞星，就是李全勇的老關系，現在又重新聯系起來。

秘密會議

來不及整理自己復雜的心情，張齊一立刻召集了公司的董事和當初一起創業的幾個管理者，召開了一個“秘密會議”，會議的主題只有一個：李全勇的去留。如果讓李全勇離開，損失會有多大？如果將他留下，又該如何安排？

“如果讓李全勇離開，首先，業務層面必然會發生震蕩。過去兩年時間，公司資源一直向大客戶部傾斜，已經有一半的銷售來自大客戶，雖然利潤不高，但是卻增加了和廠商談判的砝碼，年底得到的廠家返利也比之前要高了許多。而且人員也擴張了不少，如果這塊業務萎縮，公司必然要進行一次調整。其次，他一定會帶走所有的客戶資源和自己的團隊。如果他帶著這些資源投靠我們的競爭對手，那問題就更棘手了?！?/p>

“對呀，即便公司能順利渡過這次震蕩，還有一個更大的問題――誰來接手李全勇現在負責的這塊業務？”

誰來接手李全勇的工作確實是一個大問題，張齊一將公司現有的人考慮了一圈，沮喪地發現，包括自己在內，目前恐怕是沒有人能夠擔起這塊業務。李全勇是一個很容易讓人低估的人，他看起來不是那種成熟、世故的人，給人很可信、實在的感覺，也正因如此，張齊一對他的控制實際上非常弱，對他給予充分的信任。

“我們要擔心的不止是李全勇，還有行政總監姜濤?！?/p>

這一提醒讓張齊一一個激靈。李全勇擔任總經理后，進行了一系列的改革，增加行政部門作為總部的業務協調就是其中一項。行政總監姜濤是李全勇找來的。張齊一知道這是李全勇安插的“自己人”，但他當時不以為意，覺得李全勇以一個“外人”的身份擔任總經理，安排幾個信得過的“自己人”協助是無可厚非的。但是大多數分公司經理很少能見到忙碌的李全勇，只能見到行政總監，因此，這個人也掌握了公司很多重要的信息。

張齊一開始深刻地認識到當初任命李全勇為總經理太過草率了，看來自己一到關鍵時候，還是受“成王敗寇”的邏輯左右，沒有對這個決策的后果做足夠的考慮。

“將公司的股權讓給李全勇一部分，把他和公司拴在一起，再對他的費用和關聯業務進行適當的控制呢？”張齊一思索了很久之后，緩緩地說出了自己的想法。

大家都安靜了下來，沒有人贊成也沒人反對。

其實話剛出口，張齊一就自覺這主意實在不高明，且不說控制李全勇費用和關聯業務會不會讓他不等被辭退，直接撂挑子走人。光說分配股權這一項，幾個董事肯定都不會同意，這樣無疑是攤薄了他們的股份。

“我覺得這不太合適?！币粋€董事似乎看出了張齊一的心思，“倒不是我們在乎這點股份，關鍵是這點股份年底的分紅，真的能打動李全勇嗎？”

篇3

隨著國內經濟與全球經濟的全面接軌,越來越多在全球通行的職業認證服務也紛紛進入中國。作為全球最大的計算機化認證考試服務公司,普爾文公司每年可用25種不同語言為全球600多家合作伙伴,提供涉及IT類、學業類、職業類等全球認證2500多種考試。1997年普爾文在中國成立辦事處,2000年成立本土化業務部。

“中國的認證市場是一個潛力巨大的市場,無論是從經濟發展的需求分析,還是這個市場中目標人群的購買欲望、購買能力看,我們很有信心在中國擁有更多的客戶?！迸c普爾文中國共同成長起來的CFO黃曉霞分析道。

突破傳統

目前,普爾文認證考試項目涉及多個領域,包括微軟、思科等IT類認證,GRE、MAT、TOFEL等學歷認證以及職業類認證,同時還有金融分析師、醫師、會計師等資格認證。與傳統的紙筆考試不同,普爾文主要通過計算機化考試模式將國際認證帶到中國。

“計算機考試相對于考生而言,更方便、更公平、更高效?？忌梢愿鶕约旱男枨筮x擇考試時間、考試地點。此外考試結果也能立即出來。不管考生在全球的哪一個地方,享受的服務和考試體驗都是一樣的?！秉S曉霞認為計算機化考試的優勢顯而易見。

對此,很多業內專家曾提出質疑,計算機考試如何保證安全性?如何保證試題的開發、能力的評測安全、公平?

事實上,這個問題曾一直困惑著普爾文。通過數年的研發,普爾文最終將考試開發、考試執行、考試數據管理作為公司的核心領域確定下來。

從試題開發階段起,普爾文聯合客戶企業通過定義各大公司考試真正的目的,將崗位按領域、實踐逐步分解,倒推出該崗位所需要的主要責任和能力,從而編制出反應待評估主題的相關試題。試題經測試后,心理測量學專家對測試結果進行分析,然后重新篩選重組,只留下能準確衡量知識水平的問答題。由于考試問題都能用多元化的心理方法構建,試題的質量得到了有效控制。同時各大公司的考試題庫隨著產品的更新而不斷更新,考生也能學到最新的知識?！拔覀冇幸粋€海量的題庫,反映同樣內容的主題,可以用不同的格式來表示。比如多項選擇、計算機自適應考試、情景題型、基于實際表現的評估。”

另一方面,為了保證試題的安全性,普爾文采取了嚴格的安全措施。只有授權員工才能進入試題部門,且只能在各自的專用文件服務器上工作,從而確保平等、可靠的考試過程。

“此外,我們還采取了高端技術來確?？荚嚬芾碇械陌踩?。主要包括指紋識別、監控系統、數碼相片?？荚囘^程也將錄制下來并保留30天,以便做后期追蹤。這樣既對考生負責,也能對客戶負責?！币呀谶@一行業10多年的黃曉霞補充道。

中游整合

通常認證企業的利潤大多源于培訓,而普爾文卻不做培訓服務。那普爾文的盈利究竟從何而來?

“其實,普爾文是介于上游客戶與下游考生之間的商。我們可以為客戶提供試題開發、考試執行和數據分析三項核心服務?？蛻艨筛鶕陨硇枨?靈活選擇相應的環節,我們收取合理的費用?！秉S曉霞進一步補充表示,“服務項目的定價涉及多種結構和模型,比較復雜。這方面主要由總公司統一定價,在全球統一服務?！?/p>

以微軟為例,微軟認證的考試服務由普爾文,兩者形成商務合作的方式:微軟提供考試題庫,普爾文提供考試服務,考生在全國各地的普爾文考試中心參加考試,考完當場得知成績,成績會很快匯總到微軟總部。如果考生成績通過,微軟將直接寄發證書。當然這只是普爾文提供考試解決方案的一種。

“普爾文的銷售收入主要來源上游客戶的服務費用,而我們的支出大致分為三塊,技術研發、渠道管理、人工成本。跟培訓企業的盈利模式有所不同,其中認證考試費用我們只是替客戶代收,不屬于普爾文的收入范圍?！秉S曉霞總結道。

目前,普爾文為全球60多家知名IT企業提供認證考試,也為華為、H3C等本土公司提供認證服務。據介紹,華為數據通信工程師、高級網絡工程師、H3C認證網絡排錯專家均已納入普爾文的全球考試認證體系?，F在大學英語四六級考試也希望同普爾文合作,將計算機化考試模式落到實地?！八牧壙荚嚸磕曛挥袃纱?不靈活?？忌赡苡捎诟鞣N原因錯過考試。如果采用普爾文考試系統,不僅方便,效率也高?！?/p>

在黃曉霞看來,客戶之所以信任普爾文,主要原因在于其認證標準統一、管理模式完善,且在全球有1萬多個考試點,能幫助客戶節約成本,提高效率。對于與上游客戶之間的關系,普爾文曾有一位高管一語見地:只有保證客戶賺錢,培訓機構才能賺錢。因此普爾文一貫注重與客戶的有效合作。

在中國,對于外資合作伙伴,普爾文只提供考試執行服務;而對于本土合作伙伴,普爾文更愿意將先進的考試技術、理念、服務提供給本土的認證市場,同時將本土企業認證提高到世界級水平,幫助中國企業走出去。

目前,普爾文在全球共設立2900多家授權考試中心(APTC),其中中國共有100多家考試中心。這些考試中心可以提供咨詢和考試服務,安排考試時間。普爾文主要通過當地的第三方去開展下游服務。

在渠道拓展的過程中,從開發、管理、培訓、維護到考試執行,普爾文都需要大量的資金投入,提供服務補償。作為財務部,在渠道管理方面,主要配合相關部門做好審批階段的資格審核,運營過程中的監控和事后的反饋與評價。黃曉霞表示,財務部門會根據渠道的資質、信用和業績考核等方面與其他部門一起,完善渠道的管理體系。

三調財務系統

1997年普爾文在中國成立辦事處。進入中國后,普爾文曾經歷三次東家更替:最早屬于sylvan learning;就在sylvan打算將普爾文打包上市的前夕,湯姆森學習系統公司買下了普爾文;2007年5月,湯姆森又以4.35億美元的價格將旗下普爾文資產出售給美國教育考試服務中心(ETS)。

曾先后在國營企業、合資企業工作的黃曉霞于1998年加入普爾文中國。隨著母公司的三次變化,普爾文的財務系統也進行了三次大的調整。

Sylvan、湯姆森、ETS三家都是業界的大公司,所用的財務系統、財務制度以及財務報表各不相同?！氨热?從現金管理、固定資產、應收應付到報銷制度都不相同。每個公司財務體系的關注點也不一樣,有的公司注重收入,有的公司關注利潤,有的公司強調效率?！?/p>

黃曉霞坦誠財務系統的轉換工作非常繁重?！安恢回攧哲浖?所有公司的歷史數據都需要重新梳理,導入到新的財務系統。從復雜程度、所需時間都是一項巨大的工程。不過我現在已經習慣了,如果再轉,也容易上手?！睔v經三次財務系統轉變的黃曉霞現在已輕車熟路了。

目前,普爾文的內部控制已形成一套完整的體系。首先,在全球擁有一套完整的內部制度,包括資金管理、審批權限、預算體系、財務制度、報告制度等;其次有一系列的監督、反饋體系來及時反映可能出現的問題和各個項目的進展情況。普爾文的財務風險主要體現在資金管理、核算的準確性和及時性等方面。為此普爾文全球設立了統一的資金管理部門進行統一調度和資金使用。“財務方面我們有獨立的會計核算體系和財務報告體系,互相反映,從而保證了會計核算和報告的準確性和及時性?！?/p>

篇4

 一、加大公司運行機制的改革力度，進一步完善了管理制度，在以往改革的基礎上****年我們在運行機制的改革上做了以下工作：

 1、進一步擴展了分配制度的改革，使之更大程度地體現了多勞多得，讓利益和效益緊密相連。與此同時加大清除舊觀念的力度，使我們的分配制度更為合理。根據我們的實際情況今年在分配方案上共做了三次調整，實踐證實效果較好，它鼓勵勤奮的、負責任的、產生效益的員工，更主要的是讓大多數員工能在思想上意識到這是改革的必然結果；

 2、****年我們更加細化了員工的工作考核制度，通過月度考核工作質量在不斷提高，同時突出體現了獎勤罰懶，還建立了監督檢查制度，通過實施對所屬部門工作中的問題能及時發現并予以糾正。

 建立了資產管理制度、用人制度、業務學習制度、會議制度、通過實施均取得了較好的效果，如資產管理做到了責任到人，用人做到了按程序辦理并按需設崗，經過對管理人員的業務培訓，其素質有所提高等等。

 二、在策劃企業文化強化文明服務工作中，做了以下工作：

 1、制定了創先評優標準，開展了評選服務標兵工作，本年度共評出服務標兵9名，他們是：

 辦公室（2名）田文生、顧洪坤

 物業管理中心（0名）

 公寓管理中心（2名）任慶元、莊軍

 飲食管理中心（2名）顧鳳山、朱國珍

 快客印刷廠（1名）黃福路

 京電招待所（2名）邊淑梅、張秀園

 受到公司提出表揚的人員如下：

 王曉慶、馮鏵質、吳愛國、孫偉、馮京、李慶林。

 2、制定了各崗位的工作標準，使員工在工作中對本崗位工作的責任更加明確。

 3、制定了公司的發展目標，即緊跟高校后勤社會化改革步伐，增收節支，擴大積累，增強自我發展的實力，在競爭中求發展。

 4、制定了服務用語，文明工作標準，此項工作還需進一步細化。

 5、開展獻愛心及互助活動等等，通過此項工作增強了公司的凝聚力。

 三、為教學及其它各項工作的順利進行和教職員工、學生的生活提供了很好的后勤保障。

 1、公司辦公室、飲食中心、公寓管理中心、物業中心、安委會辦公室的工作職責均能圓滿落實，并能主動走訪用戶征求意見。

 2、均能很好的控制使用經費，使其發揮最大的效益，同時能把節省的經費投入到基礎設施的改造中，這不僅改觀了工作環境，還增強了我們的發展實力。

 3、很好的使用了專項款的開支，公寓、食堂、供暖管線、開水房等改造工程保質保量如期完成，共開支300余萬元，

 4、為滿足擴招需要，公寓管理中心完成了外租學生公寓的各項工作，招待所完成了一層學生宿舍的改造工程，在以上工作中，公司各部門能通力合作，顧全大局，滿足了擴招需要。

 5、公司辦公室對長途電話廳、報刊亭、商店等項業務的開展做了很好的工作。

 6、物業管理中心在供暖、供水、供電線路的遷移和一戶一表工程工作中，有較好的表現。

 7、飲食中心在辦理衛生許可證及飲食網點的租賃和管理工作中付出了心血。

 8、安委會辦公室連續4年被評為地區交通安全先進。

 9、各部門的服務質量有較大的提高，得到了用戶的認可。

 四、公司所屬企業及承包單位工作：

 1、京電招待所、快客印刷廠、金路旅行社、浴室、洗衣店、電器維修部均圓滿的完成了任務。

 2、京電招待所、快客印刷廠十分重視員工的業務培訓工作，并在拓展業務上盡心盡力，京電招待所的企業文化建設較為出色。

 3、各企業能認真執行國家政策，嚴格執行國家法

共2頁,當前第1頁1 規。

 4、能較好的承擔學院、公司交辦的各項工作。

 五、公司其它工作：

 1、財務很好的承擔了公司交給的各項工作，并在經費使用過程中能及時給公司領導提供準確數據，能嚴格執行財務制度，在財務管理上能把好關，同時為公司財務的正式運行做了大量的準備工作。

 2、為提高公司的辦公效率，在公司辦公樓內建立了局域網，并購置了10余萬元的辦公室設備，改善了辦公條件。

 3、加強了對外地員工宿舍的管理和出租房屋的管理。

 4、能積極參加院里的各項活動。

 六、工作中的不足：

 1、獎罰力度不夠，執行制度不嚴。

 2、員工的月度考核有不嚴肅現象。

 3、工作中的主動性不夠。

 4、學習氣氛不夠，總體素質不高，跟不上發展所需。

 5、員工的觀念與形勢的發展不符。

 七、****年公司的重點工作：

 1、建立完整的崗位聘用制度并予以實施；

 2、繼續深化分配制度改革；

 3、調整公司編制，理順職能；

 4、加強經營創收的開拓和增收節支的管理工作；

篇5

2．萬建國 ： 2000年起任武漢建工股份有限公司總會計師，研究生學歷，高級會計師。武漢建工從2004年起引進國際戰略伙伴，現已明確基本框架，他在主持的國際合作及國際戰略方面的業績有：與法國菲立證券公司合作，引進世界前三大建筑商之一就武漢建工股份有限公司股權進行戰略重組，已進入實質操作，擬在2005年底完成； 與香港德勤?關黃陳方會計師行共同合作，與香港某上市公司就武漢建工股份有限公司股權進行戰略重組，進入實質性操作；2004年公司投資1500萬元人民幣于新加坡、馬來西亞實施房地產開發；2004年公司完成吉爾吉斯坦造紙廠日的投標建設項目，實現利潤300萬元；完成了臺灣豐群集團投資項目，建立良好的戰略合作伙伴關系。

3．王大雄 ： 1997年起擔任中海集團總會計師和中海發展股份有限公司總會計師。2001年被任命為中海集團副總裁。上海海運學院財務會計專業畢業，高級會計師。王大雄同志憑借二十多年豐富的基層工作經驗、扎實的財務知識和勇于開拓的精神，較好地融合中西方財會理念，努力探求適合國有大型企業集團財務管理之路，開創了中海集團財會工作的新局面，上任以來，配合集團發展步伐，創立資金全球監管理念，確保集團資金需要，大力拓展境外融資渠道。通過構建和強化資金集中管理模式，有效防范資金風險，為中國海運集團實現跨越式發展做出了巨大貢獻，是與企業共同成長、銳意進取的理財人。

4．王文濤 ： 2001年起任江鈴汽車股份有限公司財務總監。美國密西根大學計算機工程學士，工商管理學碩士。在企業國際化上發揮了引入國際管理規范、推動管理改革、培養國際化人才及擴大企業合資產品引進及規模的作用。具有豐富的國內及國際大型企業管理經營經驗，包括產品開發、國際融資、企業兼并、市場營銷、投資者關系、戰略規劃。同時專長于設計、建立及逐步改進大規模和高度復雜的制造業財務及計劃組織以保證財務報表在多種會計準則下的及時及準確性。其主要業績為：繼續擴展與福特的戰略伙伴關系，引入新技術、新產品及最新管理辦法，把江鈴做強做大，在該方面取得以下主要進展；加快產品出口，參與全球汽車業競爭。

5．王光西； 2001年起任中國重型汽車集團有限公司副總經理、總會計師。大專學歷，高級會計師。他具有豐富的財務管理工作經驗，十分重視企業的發展，尤其是企業經營的國際化。積極參與集團公司國際化戰略的決策，并在工作中積極推進國際化戰略的實施，使集團公司進出口工作實現了歷史性突破。他在日常工作中引入國際先進財務管理理念，創造性的開展財務管理工作，先后建立了資金集中管理制度，財務分析制度，向二級單位委派財務總監制度，在工作中大力推進財務信息化建設，提高了企業財務管理水平，為企業的資本國際化奠定了良好的財務基礎。

6．王新國： 1997年10月起任河北承德露露股份有限公司財務總監。工商管理碩士，高級會計師。在公司內部管理方面，引入國際財務管理理念，主導建立了國際化的企業會計規則、內控制度，利用先進的計算機和網絡技術建立了獨特的內部控制和財務管理集成系統，完成了企業財務管理與財務核算的跨越式變革，為企業參與國際競爭提供了先進的管理工具，為企業的國際化戰略打下了堅實的基礎。在企業解決股權分置問題以及境內合資合作等業務和發展過程中，大膽創新，發揮了主導者、專業設計等作用。在王新國同志主導帶領下，對公司內部的管理流程進行徹底的流程再造，按照公司適應國際化目標的要求，完善制定了公司的財務管理制度、投資融資管理制度等一整套完善的內控制度。

7．孫月英： 2000年12月起任中國遠洋運輸（集團）總公司總會計師。大學學歷，高級會計師。目前中遠集團資產總額超過1300多億元，境外資產規模已經達到750億元左右，由于境外企業所處經濟環境的復雜性以及管理鏈條的增加，孫月英同志在中遠集團負責財務工作期間，狠抓財務基礎工作，切實加強財務管理，堅定不移地推行一系列改革和創新舉措，采取多種方式，調整集團債務結構，使財務狀況得到了很大改善，逐步走上了良性循環的軌道。她戰略性地提出了“建立四個體系，培養一支隊伍” 的財務管理目標，即建立健全財務集中控制體系、全面預算管理體系、財務風險控制體系和稅務籌劃管理體系，培養一支高素質的遠洋財會人才隊伍，為集團今后一段時期的財務工作指明了方向。

8．許奇 ： 2001年起任上海東方明珠（集團）股份有限公司財務總監，碩士。許奇同志作為公司“戰略計劃管理者”，將公司戰略與價值最大化的目標結合起來制定，建議并監督實施公司財務戰略，以支持公司推行其經營戰略。財務管理的目標取決于公司的總目標，并且受財務管理自身特點的制約，要達到公司的財務目標：利潤最大化；每股盈余最大化；股東財富最大化（或企業價值最大化），他的職責是將公司的戰略與財務管理融為一體，成為溝通部門主管的戰略經營重心，是公司、投資者財務要求的橋梁。作為財務總監，在股權分置改革過程中，起到了關鍵作用。

9．張漢宏 ： 2003年起任上海市醫藥股份有限公司財務總監，碩士。會計師事務所和投資銀行的工作經歷 ，使其從價值創造的財務視角思考企業的財會問題；證券市場的投資經驗，使其在財務工作中時刻不忘風險控制。在擔任上海市醫藥股份有限公司財務總監期間，著力推進企業全面預算管理，強化現金流量控制，推動公司業務流程變革 。

10．李引泉： 2002年3月至2004年3月任招商局集團有限公司財務總監，2004年3月至今任副總裁兼財務總監。經濟學碩士，意大利菲納菲克學院金融學碩士，高級經濟師。作為副總裁兼財務總監，在招商局這樣的跨國集團企業中的角色與地位主要體現在三個方面：1.分管集團財務部。根據跨國企業特點，建立集中財務管控體系，參與把握投資規模和結構，控制債務總量、結構和風險，保證企業的健康持續均衡發展。2.分管集團信息技術部。根據跨境企業特點，選擇適當技術路線和架構，建立實施集團有關管理信息系統，服務于集團的經營管理和發展。3.分管招商局金融集團，管理分布于英國、香港及中國大陸的金融機構和業務。

11．李占國 ： 2003年起任海爾集團財務部長，大學本科畢業，高級會計師。在搭建海爾集團全球財務平臺和支持海爾全球品牌戰略實施中作出了突出的貢獻。特別是2005年度，在海爾海外業務規模急速擴張和境外上市等領域規避財務運作風險、參與集團預決策方面，充分體現了CFO的價值。其主要業績為：1.建立海爾全球區域中心財務管理機構。2.建立海爾全球CFO大會制度。3.實現海爾境外上市，加快海爾全球化。4.建立外匯防風險管理體系。5.創建SBU損益制經營模式，推進海爾SBU建設。6.搭建海爾集團產融結合的跨國經營模式。7.推進信息化建設，建立海爾全球網絡財務信息平臺。

12．劉偉： 2005年起任江蘇滬寧高速公路股份有限公司財務總監。積極參與設計并實施寧滬公司融資方案，通過一系列的規范化重組，優化股權結構、確定發行方案等，1997年成功地在香港發行并上市，募集資金約40.70億元。近年來她分階段組織了對部分財務管理制度的修訂和完善。特別是對固定資產管理制度的細化和對全面預算管理制度的完善，起到了保證公司資產安全和提升整體管理水平的作用。在公司管理職能方面：參與公司投資決策，主要負責制定企業的各項財務制度和規定，編制公司財務預算、成本控制、財務監督，負責上市公司的信息披露等工作。同時兼任105億投資規模的滬寧高速公路擴建項目的籌資、投資、財務管理、項目核算、決算的負責工作。

13．孫杰平 ： 1997年起任江蘇恒瑞醫藥股份有限公司財務總監，高級會計師，香港中文大學專業會計碩士。其主要業績有：1.公司主要原料藥通過美國FDA的認證，主要原料藥在美國的市場份額不斷增加；2.公司正積極在美國創建醫藥研究所；3.公司正積極爭取部分藥品制劑通過美國FDA認證，并拓展公司制劑產品在美國的銷售市場。

14．劉章民 ：東風汽車公司副總經理、總會計師。畢業于北京機械工業管理學院工業財務會計專業，高級會計師、高級審計師。2001年7月起任東風汽車公司副總經理、總會計師。2005年8月兼任東風汽車集團股份有限公司總裁。作為東風汽車公司決策層核心成員之一,分管公司財務工作，以豐富的專業知識、穩健的工作作風、高超的組織和溝通能力、勇于開拓，在參與企業重大決策、推動公司國際合作進程中始終發揮了重要作用,為東風公司戰略發展和經營國際化、國有資產保值增值、財務管理與國際接軌作出了重大貢獻。

15．劉培華：上海蘭生股份有限公司董事、副總經理兼財務總監。碩士、高級會計師。在上海蘭生股份有限公司任職期間，為解決瓊膠事件、籌措資金，以及加強投資、財務、法律監審做了大量管理工作，特別是運用國際財務管理理念，建立健全了先進的會計規則、內控制度、財務管理系統和管理模式以及一系列規章制度。作為上市公司的財務總監，嚴格抓好定期財務報告的編制，為企業參與國際競爭提供了經審計的、準確的財務數據。上海蘭生股份有限公司作為專業進出口公司，面臨的客戶是國際買家，其經營理念、管理系統本身需要接軌國際慣例。

16．沈翎 ： 2002年起任中國五礦集團公司財務總部總經理、五礦集團總會計師。本科學歷，高級會計師。全面參與了公司戰略計劃管理、資源價值管理、流程系統管理、業績評價管理、公司控制管理。堅持以股東價值創造為基礎參與公司戰略，通過先進的現代企業財務管理理念與全球化的視角，積極推動集團公司海外資本市場運作、海外緊缺礦產資源開發、海外企業的整合與管理深化。在五礦收購加拿大最大礦業公司諾蘭達，重組整合兩家香港上市公司，與智利、巴西等國合作開發礦產資源，梳理并完善五礦眾多海外企業財務管控模式等一系列重要海外戰略行動中發揮了重要作用。

17．吳術 ： 2001年4月起任吉恩鎳業副總經理、財務總監。大學學歷，高級會計師。擁有精湛的專業技能、廣闊的知識面、高超的組織和溝通能力以及勇于開拓的精神。其主要業績為：成功實現了吉林吉恩鎳業股份有限責任公司股票上市，成為國內首家鎳生產企業上市公司；積極引入和應用國際先進的財務管理理念、管理方法和管理手段；在公司資本運營方面，他牢固樹立科學發展觀、效益觀和風險觀，緊緊圍繞公司的國際化發展戰略，股權管理得到有效推進，資本市場業務穩步延伸，使資本運營成為吉恩鎳業持續發展的有效途徑和重要保障；探索大型企業集團有效的資金管理模式，創造了可觀的經濟效益。

18．余世勇： 1995年起任山東晨鳴紙業集團股份有限公司財務總監，美國斯特福德大學工商管理碩士學位，高級會計師。近年來參與了江西晨鳴紙業股份有限公司與韓國新茂林制紙公司、國際金融公司、南非賽佩(SAPPI)公司等外資巨頭合資談判工作，使江西晨鳴的注冊資本從1000萬元人民幣將增至17200萬美元。2004年10月，晨鳴紙業與*ST江紙、韓國新茂林制紙公司、國際金融公司、南非賽佩(SAPPI)公司四方在南昌簽訂了《出資意向書》。在此次增資擴股中，晨鳴紙業出資8110.488萬美元，折合人民幣67154.84萬元，占注冊資本的47.154%。韓國新茂林公司以現金1290萬美元出資，占注冊資本的7.5%。

19．吳安迪： 2000年5月起任中國電信集團公司副總經理（分管財務），2004年12月起兼任中國電信集團公司總會計師。經濟學碩士，北京大學EMBA。作為中國電信集團公司主管財務工作的副總經理，在企業國際化進程中，具體組織、實施和協調公司重組上市和境外融資工作；負責按照國際先進電信企業標準建立符合公司實際情況的財務管理體制，建立完善財務內部控制體系和全面預算、績效考核、財務信息化等先進財務管控手段；主導參與企業海外投資和境外企業財務管理工作。擁有超過20年的電信財務管理經驗，熟悉電信行業情況，有很強的組織領導能力。

20．張曉旺： 2001年5月起擔任福建七匹狼實業股份有限公司財務總監。研究生學歷。公司于2004年8月6日在深圳中小企業板上市，成為福建省第一家也是至今為止唯一一家在深圳中小企業板上市的公司。公司上市后斥資1000萬元港幣設立香港七匹狼公司。本人與設計、企劃、生產部門先后兩次赴港與國際品牌公司洽談合作事宜，向其介紹公司資本實力、內部控制、財務結構、風險控制等情況。針對民營企業在內部控制程序上的薄弱環節，在各職能部門的配合下，對公司采購、生產、銷售各個環節流程進行整合，制定了一套切實可行的內部管理制度，完善了公司內部控制體系。

21．羅茂生：西安銀橋生物科技有限責任公司財務總監。研究生學歷，高級會計師。全面負責銀橋在新加坡的上市子公司在金融市場中的融資業務。不斷探索會計工作如何促進公司健康、良性發展，如何完善公司治理，如何提高公司經濟效益，如何防范公司經營風險，取得初步成效。勇于實踐，積極將科學的管理方法應用到會計工作中。其主要業績有：利用自身豐富的資本市場經驗，促成了銀橋乳業以“反向收購”方式在新加坡上市，成為國內乳制品行業第一家境外上市公司，亦成為新加坡資本市場近年來以“反向收購”方式上市的成功案例，為企業發展打通了國際資本市場的平臺。

22．陳國鋼： 2000年起任中國化工進出口總公司（2003年更名為“中國中化集團公司”）總會計師，兼任中化公司風險管理委員會主任、中化公司預算及評價委員會主任。會計學博士，高級會計師。作為中化公司總會計師和兩個專業委員會主任，全面參與中化公司戰略制定和重大經濟決策，負責公司的風險控制和預算管理。在推動公司實施戰略轉型，逐步邁向受人尊敬、具有全球地位偉大公司的過程中，始終瞄準國際上先進企業，吸收他人之長，結合中化公司自身實際，領導構建了以全面預算管理為核心、“點、線、面”相結合的內部控制體系和國際融資與資本運作平臺，為公司獲取和合理配置財務資源，控制經營風險，實現公司健康、快速、可持續發展做出了最大的努力。

23．趙紹林： 2001年11月任邯鄲鋼鐵集團公司總會計師，2002年3月任邯鄲鋼鐵股份有限公司副董事長。大專學歷，高級會計師。其主要業績有；一、建立模擬市場核算機制，推進全面預算管理。以該機制為核心的邯鋼集約經營管理經驗榮獲1996年第四屆國家企業管理現代化創新成果一等獎。二、建章立制規范管理，降低資金運行成本。建立網上銀行，通過銀企互聯的方式，由計算機系統自動定時從銀行獲取公司所有賬戶余額和交易明細，從而實現對集團公司全部賬戶的監控。三、實施資本運營，拓寬融資渠道，滿足企業發展。在現代企業改制中，他是邯鋼股份制改造和股票發行上市、進入資本市場的主要組織者和直接操作者。四、引進先進管理方式，促進企業管理創新。

24．趙春香：北京燕京啤酒集團公司總會計師。大專學歷，高級會計師。參與實施了公司股改上市、發行可轉換債券、兼并收購等資本運作工作，為公司實施低成本擴張戰略鋪平了道路。注重公司財務信息平臺建設，著力加強完善內部控制管理，建立了資金統一管理體系和各子公司的遠程監控體系，組織實施全面預算管理。她致力于全面提高公司財務工作質量，注重誠信守法，向投資者提供真實公允的財務報告。作為公司總經理的密切合作伙伴，她積極參與了公司戰略規劃和所有生產經營重大決策，在追求企業可持續發展和財務穩健等方面發揮了積極的主導作用。

25．徐昭： 2002年9月起任陜西重型汽車有限公司財務總監。香港中文大學專業會計碩士。全面參與了湘火炬汽車集團股份有限公司對陜西重型汽車有限公司的收購兼并工作。參與了對外合資合作、技術引進決策，負責決定并領導與進出口業務相關的融資安排、規避利率風險、外匯理財、出口保險等工作。具有多年不同類型企業的財務中高層管理經驗，有對大型企業進行收購兼并、財務整合的實際操作經歷。善于通過戰略規劃、預算管理、制度建設、價值鏈管理推動企業的財務工作，提升企業的經營業績。由于擁有企業中技術和生產的實際工作背景，能夠對財務報表所揭示的信息有深刻和多角度的理解。

26．徐琳：安徽合力股份有限公司董事、總會計師。大專學歷，高級會計師。自負責公司財務工作以來，全面推行財務預算管理，以目標和利潤為出發點，對銷售、采購、費用、成本、現金收支等進行全程管理；組織實施“統一財務”信息化改造，統一所有下屬企業的會計核算制度，統一財務與業務流程，實現企業價值與財務管理的有機結合；探索建立以內部控制為架構、財務總監為支撐、內部審計與外部審計相結合的三位一體的監控體系，促進加強了企業經營管理；積極推進崗位責任制和關鍵崗位輪換制，實行不相容職務相互分離；堅持以資金管理為龍頭，嚴格支付審批程序；推行以產權為紐帶的財務總監制度，有效實施監督管理。

27．徐苓苓：1997年起任聯華超市股份有限公司財務總監。負責公司財務、審計、統計和投資工作。2003年公司境外上市后成為公司的執行董事之一。她領導的財務管理總部始終圍繞公司總經理室“發展、轉型、提升”六字方針，遵循“財務穩健為基礎、利潤挖掘為中心、服務支持為己任、資產增值為根本”的部門總目標，著力抓好“內控建設、資本運作、資金結算、流程重組、預算管理、投資管理”等六個方面的重點工作，較好地達到了公司治理規范化、融通渠道多元化，資金成本最小化，財務信息集中化，預算管理合理化、投資管理科學化和企業價值最大化的財務管理目標，取得了一定的成果。為聯華的發展奠定了基礎，得到公司及上級領導的高度評價。

28．倪忠森：2000年起任福建恒安集團有限公司財務總經理，會計師。曾負責和操作恒安集團在香港聯交所的上市工作，每年須配合香港羅兵咸永道會計師事務所開展中報和年報審計工作，熟悉普華永道和德勤會計師事務所的審計作業流程和工作底稿。近年內具體負責操作和主導恒安集團收購企業、香港銀團貸款、國內兩個12萬噸紙品生產投資項目等多項大型國際化資本運作項目。對COSO、薩班斯-奧克斯利法案、公司治理結構、IT審計、內部審計、集團化財務管理、人力資源管理、企業戰略管理、項目管理等在實務中的運用具有自已的專業心得。具有豐富的管理咨詢實踐經驗。

篇6

一、企業集團管理中的主要財務問題

1.信息失真問題。對信息流的管理是現代企業集團公司的管理的基本平臺。由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更為嚴重的是，由于各層面都在有意或無意的干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導致集團公司合并財務報表嚴重失實。從管理上看，由于企業集團管理技術和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴重，導致集團公司高層決策者難以獲取及時、準確、完整的財務信息。加之社會中介機構由于受利益驅動的影響，利用社會監控手段的不完備，在審計時往往流于形式，致使有些子公司假賬泛濫。

2.資金管理問題。相當多的企業集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算的情況比較普遍。不受監督的權力，必然導致權力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業集團公司資金流動與監督控制嚴重失調，甚至出現大量資金體外循環的現象，資金管理失控。一是部分內部人員利用權力擅自挪用轉移資金，使企業集團原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對貸款難以及時調回會影響母公司的財源和資信，三是投資失控，導致整體投資效益差。有些企業集團子公司實行承包經營，對于中小項目的投資具有自，投資決策缺乏民主化、科學化、使投資項目經濟效益很不理想。四是子公司多頭開戶的現象比較普遍，使資金沉淀嚴重，周轉緩慢，資金機會成本較高。五是集團公司內部整體資金調劑無序，資本經營意識不強，企業集團公司內部的有一些子公司，經營狀況穩定，效益好，現金流量充足，而有些子公司存在短期資金緊缺或處于基建期，需要投資擴建的子公司卻向銀行大量借款。子公司之間不能有效調劑資金余缺，形成了子公司之間的貧富差距，導致集團公司整體在收取微薄存款利息的同時卻支付巨額的貸款利息。

3.資本運營問題。資本運營是企業集團商務活動的主要組成部分，它是指資金的運動，包括資金的籌集、運用、收回的分配。目前，有些企業集團存在的主要問題是采取非關聯性的多樣化經營，存在著相當的盲目性和投機性，而企業集團自身管理能力又較差，企業資金回報率低，甚至出現虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時，沒能及時投入，走資本擴張規模經濟發展道路，同時資本增量時沒注意集約經營。

4.采購中成本管理問題。隨著企業改革的深化及買方市場和企業集團批量生產規模的不斷擴大，企業集團公司采購的問題便暴露出來，其主要表現是采購渠道分散，各自為政的現象較為嚴重；集團公司采購價格混亂，采購資金浪費嚴重。由于沒有統一的集中采購管理，集團采購權利的分散，造成了集團經濟效益下降，資金流失現象嚴重，影響和制約企業發展的后勁。

5.利益分配問題。企業集團的分配十分復雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業集團利益分配應通過兩個環節來實現。在生產經營環節，各成員企業間相互提品、半成品或者勞務，它的結算方式一般是按企業集團統一制度的內部結算價格進行結算，內部結算價格制定得是否合理，直接影響著企業成員的切身利益。在對生產經營成果的利潤進行分配的環節時，利潤分配一般采取統收統支，利潤分成或者兩者的結合。統收統支是全資子公司的收入、利潤全部上交，由母公司統一繳納所得稅，統一分配稅后利潤。利潤分成是依據母公司對成員企業控股、參股的比例或者依據承包、租賃協議對成員企業的稅后利潤按比例或者協議分成。這幾種利潤分配方法容易出現的問題是分配原則往往確定不盡合理，積累與分配的關系及集團內企業成員之間的關系難以協調。

6.經營中的負債問題。從理論上和西方發達國家傳統的經驗判定，企業資產負債率以不超過50%為佳，而目前世界各國大公司資產負債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國的實際情況看，企業資金負債保持在65%左右是比較現實和可行的目標。問題是我國企業集團為了增強在國際國內的競爭力，走規模擴張之路，過度負債的現象比較嚴重，還沒有正確處理好企業合理負債和過度負債的關系。形式上的規模經濟導致現實上的虧損。

二、企業集團財務管理控制策略

1.企業集團財務控制總的發展方向。集團財務問題的解決必須以信息化推動企業集團財務流程的重組，在企業集團財務管理體系建設中突出“層級扁平化、業務模塊化、信息網絡化、數據一體化”的發展特點。

（1）層級扁平化：網絡時代的一大特點是組織的扁平化，因此，需要對原有的集團財務模式、財務運作縱向環節過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財務運作環節，發揮專業人員的積極性，讓財務人員真正的貼近經濟業務運行的實際，接近市場，實現“縱向到底，橫向到邊”的管理目標，走財務流程運作扁平化的道路。

（2）業務模塊化：團隊合作是網絡時代的一大特點，表現在企業財務核算中就是核算業務的分工與協作呈現模塊化趨勢。財務業務模塊化、至少應具備兩個條件：給予高度發達的互聯網技術之上的信息系統管理以及集團資金流動的內部銀行化管理。

（3）信息網絡化：根據分工負責、分級授權原則，在財務信息產品生產過程中應建立電子簽字制度，每人對各自輸送數字的真實性負責，保證不越權，不瀆職，出現差錯可追溯到責任人，以便及時分清責任，分析原因，對造成損失的視情況進行賠償處理。

（4）數據一體化：為確保財務數據信息在網絡上安全可靠的運行，減少數據錄入的人工差錯，必須實行財務數據的全面一體化，有條件的企業實現關鍵物資的條碼化管理。

2.企業集團財務控制的有效途徑

（1）不斷改善對企業集團的宏觀管理。在市場經濟條件下，政府對企業集團的干預是必要的，包括必要的指導、協調、監督和服務。政府對企業集團以間接管理為主，主要通過制定社會經濟發展規劃和產業政策，引導和扶持企業集團健康發展；培育各種要素市場，鼓勵資產存量的優化配置，促進生產要素合理流動；防止壟斷，制定競爭規則等。政府對大型企業集團國有資產的管理，應按照政府社會經濟管理職能與國有資產所有者職能分開、國有資產監管職能與經營職能分開的原則，不斷完善對企業集團的國有資產的管理。國有資產監管機構經國有資產管理部門授權，依據《公司法》、《國有企業財產監督管理條例》對企業集團實施監管，監督和考核國有資產的運營效果和保值增值情況。特別是授權企業集團經營國有資產后，必須明確國有資產運營責任，要對授權經營國有資本的企業集團建立國有股權經營責任體系、國有資產經營考核獎懲體系，以及國有控股企業財務監控體系。

（2）建立并完善企業集團的財務管理體制。在現代企業制度下，母公司與子公司的關系是資產紐帶關系，從資產關系的角度看，母公司對子公司管理的主要內容是對資金、財務活動的調控。根據母子公司的這種經營模式和管理思想可將企業集團的財務組織機構劃分為三個層次：第一層次是集團公司財務部。負責集團公司的投資決策，掌握資金融通權、投資審批權、重大經營活動協調權及制定戰略發展規劃。第二層次是集團公司下屬全資子公司和事業部的財務管理機構。各全資子公司和事業部的財務會計部門既要接受集團公司財務部的統一指導，又對經營者負責，在遵守企業集團統一財務制度的基礎上相應獨立地開展會計核算和財務管理工作。第三層是集團控股子公司財務組織。它在遵守公司章程的基礎上，結合自身的經營特點制定本企業的財務規章制度。母子公司體制比較健全的企業集團，集團公司可向全資子公司委派財務主管人員和在集團公司設立財務總監。委派財務主管人員的主要職責是接受集團公司的考評，負責子公司的會計核算和財務管理工作，參與子公司的經營決策。財務總監作為一種專業職務，其主要職權應當包括：審核集團公司的重要財務報表和報告，并報董事會，與集團公司總經理共同對財務報告的質量負責；參與審定集團公司財務管理規定及其他經濟管理制度，監督檢查子公司的財務運作和資金收支情況；與集團公司總經理聯合審批職權范圍內的企業經營、融資及投資事項，固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款等事項；參與審定集團公司重大財務決策；對重大經營計劃方案的執行情況、集團公司相應業務的合法性進行監督；負責集團公司的財務審計及有關財務人員的任免獎懲等。

（3）建立企業集團內部各部門責、權、利相結合的原則。要解決集團財務問題，在處理母子公司集權與分權的問題上，應堅持集權適度，分權合理的原則。在適度集權的基礎上，企業集團應建立責、權、利相結合的機制。在企業集團的組織結構體系中，各企業具有不同的分工和職能，在生產、技術和經濟等諸多方面存在差別，這種差別要求我們必須針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。這是確保企業財產安全和財務活動合法性的有效手段。而且，在集團內部，不管是哪一職能部門或職能部門中的哪一個管理人員，又均與經濟利益相關。因而只有將權、責、利有機地結合起來，才能使其有外在壓力，內在動力，從而提高企業整體財務管理水平。

（4）處理好集團母子公司間的財權分割。根據集團公司財權的不同種類，我們可以將母子公司財權配置作如下構思。融資決策權。母公司為了控制整個集團的融資風險，在集中一定的融資權時，應賦予子公司一定的融資決策權。如資產負債率安全線內的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權。對外投資權應集中于母公司，對內投資決策可采用集權與分權相結合的原則。流動資產投資決策權以及再生產范圍內的技術改造權力完全交給子公司，在規定的限額內子公司可作投資決策。資產處置權。子公司無形資產、關鍵設備、資產重組涉及的資產處置必須經母公司審批，流動資產及其余資產可以由子公司自主決定。子公司擁有資產的日常管理權，母公司對子公司重要資產的處置擁有監控權、資金管理權。母公司對集團內部資金集中統一管理。子公司主要負責資金和日常管理，制定資金內部管理辦法，編制資金收支計劃，組織資金收支平衡等。為保證子公司經營的靈活性和必要性的開支，母公司應給予子公司限額以內的資金支付權。成本費用管理權。母公司通過預算控制手段對各子公司的成本費用進行間接管理，子公司對各項稅金、基金及附加費、保險費等有支配權，由母公司統一管理和監督。收益分配權。母公司有對子公司利潤有統一支配、調度的權力，但子公司有一定比例的利潤留成。

（5）財務預算控制。企業要防范和控制財務問題，必須搞好財務預算。財務預算是企業集團對所管轄單位一定時期內資金運作所作的安排，它是以貨幣形式對一定時期內資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及分配等有效資金方面預算的具體落實。財務預算由總預算、專門預算和預算編制說明幾部分組成?？傤A算反映企業資本營運和各項財務活動的總體狀況；專門預算反映企業某一方面的經濟活動。根據企業集團的特點，財務預算可以分為事前預算控制、事中預算控制、和事后預算控制三個環節。事前預算控制主要從整個企業集團的角度出發，成立企業集團預算管理委員會，對其子公司事先制定一套全面的預算管理措施或方法。主要包括計劃年度的各項負債、費用和收入等指標的預算；籌資、投資和稅后利潤分配的預算等。在進行財務預算時，一方面要考慮企業的業務情況以安排企業資金使用，并在風險與收益間作出選擇，同時要結合企業的實際情況以安排企業的財務結構。事中預算控制是在以企業集團的財務部門為主，各部門參與的前提下，對企業的經濟活動依據制定的財務預算進行監控。監控的主要對象是各項預算指標的執行情況，對于偏離財務預算的現象應及時采取措施加以控制，以回避財務風險。事后預算控制是在預算執行后，認真分析實際工作與預算之間發生偏差的原因及其對企業產生的影響，并根據分析結果制定糾正措施，將財務風險降到最低限度。

（6）強化資金財務操作運作過程控制。一是加強業務管理，規范業務操作。加強內部審計工作，做到債務有人認，債權有人接，庫存有人背；重視客戶資信調查，加強客戶檔案管理，客戶的資信好壞是保證資金安全的前提；嚴格控制結算方式，設定放賬額度，運用信用保險，減少貿易風險。二是建立核算跟蹤體系，改革業務考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監控體系，以收付實現制考核業務員的經營業債。三是強化責任制，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。四是加強對子公司的管理，促進其離開母體，自我發展。要逐步撤回借給和被子公司長期占用的周轉金，提高母公司的資金周轉效益。五是建立、實施和完善集中采購管理。集中采購管理是企業集團內部完善財務成本控制的管理手段。在以母公司為主體的企業集團中，母公司是企業的核心。母公司要作到“五統一”即財務控制集中統一，規劃投資集中統一，產品布局及產品開發集中統一，材料采購集中統一，產品銷售集中統一。

篇7

關鍵詞:年報公告;時間選擇;信息含量

Abstract:With the annual announcements of A-shares in Shanghai Security Exchange between 2001―2007,we investigate that A-shares can change their announcements’ informativeness and affect the reflection of market by the choice on announcements disclosure’ timenliness. When listed companies’unexpected earnings are negtive,the influence is obvious. But it’s not true when unexpected earnings are postive. When listed companies’annual announcements are disclosed in January or February,earlier the announcements are disclosed,weaker the market reactions are. But it’s not true when announcements are disclosed in March or April.

Key Words:annual announcement,timeliness,informativeness

中圖分類號:F830.91文獻標識碼: A文章編號:1674-2265(2009)10-0073-05

一、研究背景

公開披露信息中最為重要的財務信息,是投資者了解上市公司經營狀況和盈利能力的窗口,是理智比較和做出投資決策的基本依據。而上市公司可以根據公司自身利益,在監管允許的范圍內調整信息披露的內容、形式或公開時間,這在一定程度上降低了信息披露效率。如上市公司會根據自身需要對年報進行盈余管理。但由于經濟活動的復雜性與不確定性,公司是擁有足夠的會計政策選擇空間的,這就導致公司能夠在信息披露規定的范圍之內操縱會計盈余。我國證監會要求上市公司的年報要在次年1月1日至4月30日自主擇期公告,而盈利狀況好的公司趨于提早,盈利狀況差的公司趨于延后。對于自愿披露的信息,上市公司傾向于及時披露有利信息,延后甚至選擇不披露不利信息,這也會削減年報盈余的信息含量。

對于上市公司公告前信息不對稱和盈余公告信息含量方面的研究已有很多,國外如Morse(1981),Bamber(1986),Kim和Verrecchia(1991a和1991b),Atiase和Bamber(1994),Bamber、Barron和Stober(1997)等,他們通過對信息不對稱與盈余公告日前后的異常交易量之間的關系進行研究,發現盈余公告的信息含量與公告前信息的不對稱程度有關。這些研究主要集中在預告信息的數量及其與未預期交易量和收益率的關系。另外,Madhavan(1996)的研究表明,在一個有效的市場上,提高信息的透明度可以降低公司股價的波動性,減少投資者對股價預期的不確定性,公司的股價相對較高。Bloomfield和Wilks(2000)采用實驗研究的方法,發現提高信息披露水平可以增強股票的流動性,尤其是當投資者面臨著不可預知的風險時,影響更為顯著。

國內學者陳工孟、鄭子云、高寧等(2002)對1995―1998年的滬深兩市A股公司的盈余公告時間選擇與信息不對稱的關系進行研究,發現我國上市公司盈余公告的時間選擇能夠反映該公司的盈余信息及信息不對稱的類型。汪煒、蔣高峰(2004)以我國上海證券交易所A股上市公司為樣本,用2002年全年的臨時公告與季報數量作為衡量公司的自愿性信息披露的變量,研究發現披露水平提高有助于降低股權資本成本,從而增加股票的流動性。曾穎、陸正飛(2006)以深圳證券交易所的信息披露考核評級作為披露質量的變量,研究發現具有再融資資格的上市公司信息披露質量較高,投資者要求較低的風險回報,對股票出價更高。

基于以上的研究,我們推測,在我國也存在與國外相同的公告時間選擇現象,即那些擁有利好信息的公司往往傾向于更早地公告盈余;而那些擁有不利信息的公司更傾向于選擇推遲公告盈余,以求把負面效應降到最低。因為我國的資本市場還處于發展完善的新興市場階段,許多上市公司的治理結構還有待完善,內部交易也大量存在。這樣,盈余公告拖延得越久,可能泄露給大股東的信息量就越大,股價和交易量就會提早對泄露的信息作出反應。如果我們能夠驗證我國市場存在公告時間選擇現象,即對于選擇不同時間公告的公司,市場反應存在差異,就可以證明我國上市公司存在操縱公告信息含量,即信息披露存在無效或低效率的狀況;反之,就可以證明我國上市公司信息披露是有效率的,至少是在盈余公告這一事件上有效。

二、數據與研究方法

(一)數據的選取

本文選用上市公司年報公告這一事件來觀察上市公司信息披露的效率問題。對于公告時間,中國證券監督管理委員會要求所有的上市公司在每年的4月30日或之前年度盈余公報。本文將觀測樣本按照公告時間分別在1月、2月、3月、4月共分為四組。對于市場反應,本文將用股票的超額收益來衡量。具體的樣本選取步驟如下①:

1. 我國的上市公司有三種類型:只發行B股、只發行A股、可以同時發行A股和B股。由于只發行B股的公司數量較少,并且盈利公告適用的財務制度、審計制度等與A股公司有所區別,一定程度上影響比較效果,因此本文剔除了僅有B股的上市公司。

2. 一系列研究表明,我國深市和滬市的走勢具有極大的相關性,因此本文只選擇滬市的上市公司作為觀測樣本。

3. 我國在2001年3月17日以前實行的是審批制度,以后開始實施核準制。制度的完善對事件研究中市場反應會有一定的干擾,影響比較效果,因此本文只選擇2001―2007年年報公告事件作為研究對象。

4. 需要在事件期前留有充分的估計期,因此本文剔除在公告前上市時間不足150個交易日的盈余公告。

盈余公告日期取自萬德數據庫,每日的個股收益率、市場收益率均取自CSMAR數據庫。樣本分布如表1。

(二)研究方法

事件研究方法最早由Fama、Fisher、Jensen和Roll(1969)提出,現已廣泛應用于會計學、經濟學、金融學等領域。事件研究法研究會計制度的改變、收益公告、交易規則的變化及貨幣供應量的公布等事件的發生而導致的股票價格行為的變化,也就是通過某一事件發生日前后股票價格變動來觀察特定事件對股票超額收益的影響。具體就是先利用估計期,估計出事件日的期望收益,由實踐期的實際收益扣除期望收益得到非正常收益,再檢驗樣本的平均非正常收益是否顯著區別于假設,從而判斷市場對此類事件的反應。

根據事件日期望收益的不同估計方法可以分為均值調整模型、市場調整模型和市場模型。具體表示為:

1. 均值調整模型:

其中為i股票在t期的超額收益,為i股票在t期的收益率,為估計期的上限, 為估計期的下限。

2. 市場模型:

即應用CAPM模型在估計期估計出股票的期望收益。

3. 市場調整模型:

其中為t期的指數收益率。

陳信元、江峰(2005)的研究顯示,無論事件研究中各公司事件是否相近或疊加,市場模型的檢驗力都要優于市場調整模型和均值調整模型。據此,本文也選擇市場模型計算超額收益。

應用市場模型計算超額收益率需要確定事件期和估計期。事件發生日不一定就是事件公布日,因為存在信息提前泄露或滯后反應的可能,市場對事件發生的反應也不是當日就完成的,而是存在一個累積效應,因此事件研究一般選擇圍繞事件公布日t前n1日后n2日共(n1+n2+1)日作為事件窗口,以這段時間的累積股票收益為觀察值。本文定義第0日為上市公司年報公告日,選擇上市公司年報公告日前后7天(-7,+7)共15天作為事件窗口②。估計期為上市公司年報公告日前280天至前30天(-280,-30)。參考其他的文獻,為過濾信息泄漏帶來的影響,本文在估計期窗口的上限與事件窗口的下限之間設定了一個時距(-29,-8),以避免在模型估計期使用到異常的收益率數據。數據的具體處理過程為:

1. 利用CAPM模型估計 、 。其中 為i股票在t期的日收益率, 為t期的市場日收益率(滬市),t 第i支股票的估計期,即(-280,-30)。

2. 根據市場模型求樣本在事件期的日超額收益率,、 的意義同上,t 第i支股票的事件期,即(-7,+7)。

3. 求樣本在事件期的日平均超額收益率和在整個事件期的累積超額收益。

4. 對平均超額收益按照公告時間分別為1月、2月、3月和4月分為四組,畫出折線圖比較。

5. 對累積超額收益按照公告時間分別為1、2月和3、4月分為兩組,用T檢驗觀察其統計上是否顯著區別。

6. 采用普通最小二乘回歸方法考察公告時間是否是事件期超額收益的影響因素之一。

7. 建立多元回歸模型,探討公告時間選擇與市場反應的相關性,具體分為不考慮公司未預期收益正負的不同影響和考慮該影響兩種情況下建立模型。

需要說明的是,盡管目前已有的研究表明上市公司收益率是非正態分布的,但鑒于本文選取的樣本量較大,可以看作近似正態分布,因此選擇T檢驗來驗證本文的假設。

(三)實證結果

1. 2001―2007年滬市上市公司年報公布時間的描述性統計如表2。

我國證監會要求上市公司的年報要在次年1月1日至4月30日自主擇期公告。而盈利狀況好的公司趨于提早,盈利狀況差的公司趨于延后。從表2中可以看出,大部分上市公司選擇在3、4月份公布年報,而在1、2月份公布年報的公司相對較少。上市公司公告時間越遲,信息泄漏的可能性就越大,公告的信息含量就越低,信息披露的效率就越差。

2. 公告時間分別為1月、2月、3月和4月的四組樣本在事件期日平均超額收益折線圖比較如圖1。

從圖中可以看到,1月盈利公告的公司市場反應最為積極,公告日前后7天的股票日超額收益波動最為強烈,2月、3月公告的公司股票反應次之,4月公告的公司股票市場反應最為平淡。這說明拖延較長時間公告為投資者從其他途徑獲得更多的信息提供了可能。這些途徑或是通過投資者的搜尋活動,或是通過公司的其它自愿披露,又或是通過借助別的較早年報的公司的盈余公告所作的預測。因此,早的盈余公告將會引致更大的市場反應,因為對這些較早的盈余公告的預測遠比對較晚的盈余公告的預測困難得多(Chambers、Penman,1984)。

當然,造成這種市場反應差異也極有可能與盈余公告中的公司未預期盈余的差異有關。很多研究顯示那些擁有較好盈余信息的公司傾向于較早公告,而擁有較差盈余信息的公司則傾向于拖延公告以求盡可能減少該信息的負面影響。本文要先驗證公告時間選擇與盈余信息是否存在相關性,然后再驗證公告時間選擇是不是獨立于盈余信息的影響超額收益的因素之一。

3. 建立多元回歸模型,探討公告時間選擇與市場反應的相關性。

(1)在不考慮公司未預期收益正負的不同影響下建立模型。其中被解釋變量為累積超額收益,解釋變量為公告時間,控制變量有總股本、流通股占比、資產負債率或公司財務杠桿率、未預期盈余、年份。建立以下回歸模型:

其中:

CAR表示事件窗口的累積超額收益率。

UEA表示未預期盈余的絕對值。本文采用隨機游走模型來度量,即UEAit=(Eit-Eit-1)/Eit-1。其中UEAit為第i支股票在第t年的未預期盈余,Eit為第i支股票在第t年的每股收益。

SIZE表示公司總股本的自然對數,作為規?？刂谱兞?。一般而言,公司規模越大,市場關注度越高,操縱信息披露的成本就越高。所以,大公司的信息透明度要優于小公司。Yermack(1996)的研究也表明,公司規模越小,越容易獲得超額收益。按照此推理,該控制變量應與被解釋變量正相關。

POWN表示流通股所占百分比。公司股權結構一般對盈余管理有著重要影響。在我國上市公司同時存在流通股和非流通股的體制背景下,流通股對公司信息透明度的要求顯然要高于非流通股,流通股的比例越高,對公司改善治理的壓力就越大,公司信息透明度就越高。如崔學剛(2004)的研究顯示,流通股比例越高,信息透明度越高。而另一方面,流通股主要集中為中小股東持有,理論認為股權越分散,單個股東為保護其利益的成本就越高,行動就越困難,經營者侵犯投資者利益的可能性就越大(Fama和Jensen,1983)。這里我們將其作為一個控制變量,它與被解釋變量的相關性待觀察。

ATI表示公告時間選擇指數:ATI=n/N,其中n是從1月1日起至盈余公告日的天數,N是當年從1月1日至4月30日這一公告期間的總天數。MAD是以啞元變量的形式表示的公告時間選擇指數:當MAD=0時為在1月或2月公告,MAD=1時為在3月或4月公告。

DEBT表示公司財務杠桿率,以資產負債率表示。該控制變量的引入是根據Kaplan和Reishus(1990)的研究,他們認為公司的債務水平對公司價值有顯著的正面影響。

YEARi是表示公告年i的啞元變量。當YEAR1=1時指2002年,YEAR1=0時為其他;YEAR2=1時指2003年,YEAR2=0時為其他;YEAR3=1時指2004年,YEAR3=0時為其他;YEAR4=1時指2005年,YEAR4=0時為其他;YEAR5=1時指2006年,YEAR5=0時為其他;YEAR6=1時指2007年,YEAR6=0時為其他。

回歸結果見表3。

(2)考慮公司未預期收益正負的不同影響。模型與(1)中一樣,只不過對觀測樣本按照未預期盈余的正負和公告時間選擇進行了分組,回歸結果如表4。

從結果看,當公司未預期盈余為正時,公告時間選擇與市場反應(累計超額收益)并沒有顯著的相關性。而當公司未預期盈余為負時,公告時間選擇與市場反應(累計超額收益)存在顯著的相關性,并且選擇1、2月公告的公告時間與市場反應在10%的水平上顯著正相關(0.135,T值為1.886),即在1、2月公告年報時,公告時間越延遲,市場反應越大。而選擇3、4月公告的公告時間與市場反應在1%的水平上顯著負相關(-0.087,T值為-3.652),即在3、4月公告年報時,公告時間越延遲,市場反應越小。

三、結論

本文以2001―2007年滬市A股上市公司的年報公告為研究對象,對年報公告的時間選擇進行研究。研究發現,一定情況下,上市公司的公告時間選擇行為是會改變公告的信息含量的,公司可以通過這一行為控制公司盈余的市場反應。當上市公司盈利水平提高(未預期盈余為正)時,這種調控行為的市場反應并不明顯;而當上市公司盈利水平降低(未預期盈余為負)時,這種調控行為的市場反應趨于明顯。并且,在1、2月份階段公告年報,上市公司越提前公告越能弱化市場對利空消息的不利反應;而在3、4月份階段公告年報,上市公司越延后公告越能弱化市場對利空消息的不利反應。本文分析這種相關性的反向變化可能是受到市場第三方信息披露的信息含量變化的影響。

基于以上的分析,本文認為從上市公司公告時間選擇這個角度來看,我國股票市場信息披露在一定程度上還存在著效率低下的現象,股票市場規制制定部門和監管部門在上市公司信息強制披露制度的完善以及理性市場的建設上還有一些亟待解決的問題要面對。

注:

①本文也嘗試了以行業為標準的樣本篩選,剔除了金融業上市公司,其檢驗結果與總樣本基本保持一致。

②本文也選取了(-14,+14),(-9,+9),(-5,+5)作為事件期,檢驗結果基本一致。

參考文獻:

[1]Chambers and Penman,Timeliness of Reporting and the Stock Price Reaction to Earnings Announcement,Journal of Accounting Research,1984,(22): 21―47.

[2]謝清喜.我國上市公司信息披露的有效性研究[D].復旦大學,2005.

[3]何紅渠,李佳.我國上市公司信息披露現狀分析[J].金融經濟,2008,(20).

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出納是指按照有關規定和制度，辦理本單位現金收支、銀行結算及有關賬戶，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據的總稱。下面是下面是小編為大家整理的關于房地產出納述職報告范文，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

房地產出納述職報告范文1時間如梭，轉眼間又將跨過一個年度，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，其工作總結如下：

一、日常工作

1、收費。

2、依據現金收支單據編制收支日報、收入日報、收入月報及出納帳，由會計員審核簽名。

3、清點庫存現金(其中包括賬面備用金、公寓備用金及按金，墻磚費、內部賣廢品費)。

4、查詢銀行余額與帳面余額核對清楚，并查詢已開發票的金額是否到帳。

5、收入存行(將日常的收入及公寓的收入分別存入農業銀行及農村信用社)。

6、報銷及借支(由經辦人、部門主管、會計員簽字后方可支付現金。

7、登手工銀行日記賬及現金日記賬。

8、支票、法人章及網上銀行u盾的保管。

9、停車場月?？ǖ脑O置與發放(業主來收車位需發月?？?，按業主交的管理費來設置使用日期)。

10、工資的發放，制工資發放表(轉賬工資及現金工資)，核對員工的帳號與金額，開支票在銀行轉帳。

11、每個星期五準備備用金退裝修按金。

12、會計每三個月會打交款通知單，將其裝訂好，以便查閱和統計繳費戶數。

二、工作中遇到的問題

在工作中如遇到自己無法解決的問題，應請示領導給予提示或是解決問題的方法。

房地產出納述職報告范文2不知不覺加入到公司這個大家庭已經一年了，時間說短不短，說長不長。但這段時間給我的感覺卻是非常親切，親切的領導，親切的同事，也非常的溫馨，溫馨的工作環境，溫馨的工作氣氛。過去的近一年的時間里發生的點點滴滴，更是讓我時?；匚?，時常想念。在公司的這段時間，不僅認識了這么多好同事，更多的是學到了很多東西，以前對房地產一無所知的我，現在也能多少了解一些，也能協助銷售人員簽定購房合同，這對我來說是很大的收獲。在新的一年即將到來的美好時刻，我把自己這一年來的工作做了一個總結，有值得驕傲的工作成績，也有不足的工作缺點，也希望通過總結，對自己有一個正確的認識，也請領導，同事對我的工作進行監督。

作為一名財務工作人員，一名出納，我非常清楚自己的崗位職責，也是嚴格在照此執行。

1、嚴格執行庫存現金限額，把超過部分按時存入銀行。

審核現金收支憑證，每日按憑證逐筆登入現金日記帳。

2、嚴格保證現金的安全，防止收付差錯。

對收入和付出的現金及支票都由我和主任雙重復核，以確保準確無誤。

3、堅持每日盤點庫存現金，做到日清日結。

這樣一來，問題便不會留到隔日，及時發現，及時改正。嚴格遵守銀行結算紀律，對拿去銀行的票據做到填寫無誤，印鑒清晰。

4、嚴格審核銀行結算憑證，處理銀行往來業務。

對業務單位交來的支票，在收到支票時，認真審核該支票的金額，日期，印鑒，然后正確填寫銀行進帳單。堅持做到每日序手工登記“銀行存款日記帳”。

5、隨時掌握銀行存款余額，不簽發空頭支票。

保管好現金，收據，保險柜密碼，印鑒，支票等。妥善保管好收付款憑證，月末準確填寫好憑證交接單，及時傳遞到集團公司分管財務手里。對于這快日常工作，自我經手以來，沒有出過任何差錯，我想這一點應該是值得驕傲的。

6、每月編制工資報表，到月底及時匯總各部門當月考勤情況，詢問領導當月工資是否有變化，然后根據其編制工資報表，編制完畢先交由主任審核，審核無誤后，交由總經理簽字確認。

最后是在工資的發放過程中，做到認真仔細，不出差錯，在這點上，我有過一點失誤，雖然及時糾正了，但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。

7、我手里還有一塊就是和房地產業務有一定關系的工作，就是去集團公司給媒體及相關業務單位請款。

領導剛交給我這份工作的時候，我并沒有把它和業務聯系在一起，只是廣宣部的同事將單據及請款單填好簽好字后，我便盲目的就拿到集團公司，一旦分管會計問到我相關問題，我便是一問三不知，只好又回來問廣宣部的同事，這樣既浪費了時間，又給人留下不好的印象。經過主任和廣宣部同事的指導，我逐漸對房地產廣宣方面有了了解，后來再去請款，也順利了很多，也節約了很多時間。而且，我將請款這項工作用細致的表格健全，做到有據可查，也便于年終統計。

當然，一年的工作要用文字寫完，肯定是不太完善，特別是做出納，本身就是做一些日常性的事務，而且涉及到一些保密制度，所以我就總結到這里，以后工作上有有待提高的地方，請領導和同事多指導，爭取在新的一年里，把工作做得更細，更完善，不出癖漏。

房地產出納述職報告范文3在--年的這一年度中，我繼續擔任公司的出納一職，主要負責中融信、中大南分的出納工作以及統計填報工作?，F將這一年的工作總結如下：

一、工作方面：

(一)在出納工作上，主要有銀行結算業務、現金收付業務、保管。

1、以票據結算的方式到銀行進賬付款。

主要支付了中融信辦公室的物管費、房租、水電費、空調使用費;營銷部門的廣告策劃費;設計費、測繪費;工程裝飾費;律師顧問、稅務咨詢費等。中大南分方面主要支付給森林故事物業管理公司以及貴陽市住房和城鄉建設局。

2、按時依據實際發生的業務和會計憑證登記現金日記賬、銀行日記賬。

3、根據每月銀行對賬單編制銀行余額調節表。

4、定期或不定期進行現金盤點并編制現金盤點表。

5、各月經過余額調節后賬實相符，未出現金額上的較大誤差。

6、做好會計憑證的保管工作。

積極配合每月審計部門的內部審查。

7、工資發放方式改革，改現金發放為發到銀行卡上，采用網銀轉賬方式發放，方便快捷且不易出錯。

8、為中大森林故事的業主開不動產銷售發票，收取維修基金、水電煤氣、可視對講、房款面積差價等款項。

今年共有大約17家業主來辦理發票，2人購買了森林故事四個車位。

9、到南明區地方稅務局、南明區國家稅務局辦理中大公司納稅申報、發票購買相關事宜。

后因為稅務申報改革，先是零申報企業采用短信申報方式，后稅務局開始采用聯網申報。年初新版發票開始使用，原手開發票統一更換為機打發票，參加了稅務局組織的對于機打發票開具的相關培訓。

10、從去年9月底到今年9月底為止，每周日在中大國際廣場售樓部擔任財務收銀員，主要收取認籌會員費、商鋪以及房屋的首付款。

收款開具的收據、金額在每日工作結束后按時統計，并由當日值班會計、銷售部負責人簽字核對。期間參加過三次中大國際廣場的解籌活動、一次正式開盤活動。工作結束后，所有收據、代金券以及售樓部財務室鑰匙一把都已交還至會計處。

(二)對于統計填報方面：

1、數據都是據實填寫，并已按時將月報、季報上報到南明區統計局、貴陽市統計局。

因中融信項目還未動工、中大南分未有項目，因此每個月填報的數據基本保持不變。

2、統計局組織的培訓都已參加，統計政策的變動以及報表內容的改變都已掌握。

3、遵守統計法以及統計政策的各項規定。

二、工作中存在的問題以及反思：

(一)本職工作上基本做到了認真負責，但也出現了一些疏忽，對此我進行了深刻的自我批評與檢討。

財務工作首先需要謹慎，要嚴格按照公司的財務規章制度辦事，每付出去的一筆款項不僅需要各位領導的監督，更需要我們財務人員的謹慎，金額過大時就算手續齊全也應當再次向領導確認。但是我在這一點上確實存有失誤，今后定當時刻警醒，提醒自己嚴格按照出納的崗位職責和規范做事。出現的`一些失誤對于我來說是一次教訓，也是一次成長，從中學到的東西將會使我今后的工作更加完善。

(二)需要不斷加強專業學習。

在今年參加了會計資格證書的考試，并順利通過。由于今年全省會計從業證書考試時間的大調整以及初級考試的報名時間錯過等原因，原定于今年繼續參加會計初級資格的學習調整到明年，希望通過更多的學習來加強我的工作技能。

同時，對于房地產行業的諸多知識我還了解得不夠，身為房地產行業的一名出納，更要立足于長遠的職業發展，因此了解整個房地產行業的情況以及房地產行業的相關稅法等是非常必要的。

(三)參加工作已經一年有余，對于出納的工作內容已經基本掌握。

財務工作很多時候都是重復性的工作內容，但出納只是財務的初級，還有更高深的東西值得我學習。同時我也希望接觸一些其他的挑戰，畢竟我剛參加工作不久，需要學習的東西還很多。要專精也要博識，這樣將來才能更好地為公司創造效益。

(四)在工作中團結同事，和睦相處。

我參加工作時間短，各方面都缺乏經驗，因此需要虛心像各位同事學習。在能力范圍內，幫助同事解決遇到的問題，努力與大家創造和諧的工作氛圍。

房地產出納述職報告范文4自6月份入職以來，主要從事公司財務部出納一職。在部門中我們的每一名財務人員都有自已收獲，盡管職位分工不同，但是能看到每一位同事盡職盡責的為公司的發展做出的奉獻。同時對我來說更是一份磨練自己意志力、提升自我能力、展現自我價值的一個機會。

在工作期間，能夠按時保質保量的完成領導交予的工作，并且從這份工作中，讓我學到了更多的業務技能及為人處世的道理。下面我將針對我近五個月以來的工作做出簡要回顧和總結。

一、主要工作內容。

嚴格按照公司財務制度要求，辦理費用報銷，現金、銀行的收付業務;協助完成金蝶財務軟件的安裝、調試及模板的修訂;完成與銀行相關的業務，支票、憑證的購買，對賬單據的打印、校對;認真登記日記賬、銀行存款日記賬，保證日清月結;保管庫存現金、有價證劵、公司資料及有關印章;登記支票和公司資料使用情況;完成記賬憑證的填寫，打印，歸檔;按月統計當月合同的類型涉稅金額代下個月粘貼印花稅票;按月編制銀行余額調節表，現金盤點表等財務相關報表;協助部門領導完成《財務支付程序》、《差旅費程序》、《采購立項程序的》、《固定資產管理程序》、《財務保密清單》等文件的修訂;與財務公司聯系開立一般賬戶的相關事宜。

二、其他工作內容。

完成財務經理交待的其它財務相關工作，如：財務用辦公用品的采購等;協助綜合管理部完成公司籌備期間的辦公用品的采購，快遞的收發，與物業公司的交涉及住房公積金的開戶等先關事宜;協助綜合管理部組織公司第一次秋游活動;加入高端座談會會務組，并配合領導完成高端座談會的物資采購及會場布置等相關工作。

三、工作進展及心得。

作為一個合格的出納，必須要學習、了解和掌握政策法規和公司制度，不斷提高自己的業務水平和知識技能。也深刻了解到出納人員要有較強的安全意識，現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互作用。

在工作期間，我會嚴格要求自己，具有較強的.責任心和進取心，工作熱情度較高;樂于與他人溝通，有很強的團隊協作能力;責任感強，切實完成領導交付的工作，和公司同事之間能夠通力合作，關系相處融洽而和睦，配合各部門負責人成功地完成各項工作;積極學習新知識、技能;注重自身發展和進步認真、高效的做好領導布置的每一項任務，能夠做到在工作中發現問題，總結問題，在細節上出現的漏洞，能夠及時的改進;在此，我非常感謝部門的領導和同事對我的工作期間的耐心幫帶，感謝我的同事對我工作中出現失誤后給予及時的提醒和指正，能夠讓我在處理各種問題時考慮得更加全面，正確對待自己，找準不足之處，迎接新考驗和挑戰。

通過近五個月的工作，我覺得自己還有一些不足之處，需要在今后的工作中不斷加以改進。

文字功底差，在個人工作匯報等工作報告中語言、措辭等運用不當;對待工作不夠嚴謹，多次出現不應該發生的小錯誤;工作中，與同事之間的溝通力度不夠;

四、20--年工作計劃。

新的一年意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決心再接再厲，更上一層樓。在新的一年，我需要認真的審視自己，將自身的問題、缺點一個個消滅掉。

那么，在本職工作上的計劃及方向：對待工作上，需要嚴格執行現金管理制度，認真掌握庫存限額，按現金收付記賬，憑證辦理收付，金額方面要當面點清，防止工作出現拆錯。

做好現金、銀行存款日記賬，做到日清月結，保證賬證相符，賬款相符，存取與銀行賬目相符的工作。

及時核對銀行存款，做到賬款相符;管理好相關憑證，防止丟失。

不斷學習，不斷提高業務水平，與部門會計人員密切配合，做到相互支持、配合默契。

在個人能力上，我需要得到以下進步和提升：

需要要進一步加強文字綜合能力，在個人報告上要書寫嚴謹、措辭得當。

工作中要更嚴謹細致，確保不出任何差錯。

提高自己與公司各部門成員的溝通能力及團隊協作能力。特別是和工商、稅務、社保等單位的外聯溝通能力。

五、總結。

在這短短的幾個月的工作中，所有成績都只代表過去，所有教訓和不足我們每個人都牢記在心，努力改進在以后的工作中我將加強學習和掌握財務各項政策法規和業務知識，不斷提高自己的業務水平，加強財務安全意識，維護個人安全和公司的利益不受到損失，做好自己的本職工作，和公司全體員工一起共同發展。

再次也真誠的感謝幫帶過我的部門領導，感謝你們對我工作期間的幫帶及指導，才能讓我有了今天的進步和成長。

在新的一年，我將會盡最大努力，和你們一起共同進步、學習，為我們的公司做出小小的貢獻。

房地產出納述職報告范文5財務的工作是不能容的絲毫馬虎,財務人員的工作報表是絕對保密的,這會直接影響到一個企業的運行。因此,在平時的時候,需要制定一個完善的管理體系,房地產商對于財務出納看的更加重要,下面為朋友們介紹房地產建筑企業財務出納述職報告,大家可以參考。

時間如梭,轉眼間又跨過一個年度之坎,回首望,雖沒有轟轟烈烈的戰果,但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

年初,置業公司經營管理模式調整,財務工作并入財務部;客旅分公司人員分流,財務工作又并入財務部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現,出納核算、財務管理工作納入財務部。--年-月份集團公司推出財務合同管理月,財務部被推向了陣地最前沿;--年-月份集團公司實際預算管理,財務部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內部,要求管理水平的不斷地提升,外部,稅務機關對房地產企業的重點檢查、稅收政策調整、國家金融政策的宏觀調控,在這不平凡的一年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了,下面總結一下一年來的工作。

一、職能發展

過去的一年,財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

1、建立了成本費用明細分類目錄,使成本費用核算、預算合同管理,有了統一歸口的依據。

2、對出納報表進行梳理、格式作相應的調整,制訂了出納報表管理辦法。

使出納報表更趨于管理的需要。

3、修改完善了出納結算單,推出了出納憑證管理辦法,為加強內部管理做好前期工作。

4、設置了資金預算管理表式及辦法,為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金,鋪下了良好的基礎。

公司推出“財務、合同管理月活動”,說明公司領導對財務、合同管理工作的重視,同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性,財務總監姚總親自給財務部員工作動員,會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感,看問題、做事情缺少前瞻性,進行了一一剖析,同時提出財務部不是核算部,僅僅做好核算是不夠的,管理上不去,核算的再細也沒用,核算是基礎,管理是目的,所以,做好基礎工作的同時要提高管理意識,要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算,在考慮核算要求的同時,還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題,現在考慮不充分,以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

1、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的出納二級、三級明細科目進行梳理,并對明細科目作簡要說明,目的,一是統一核算口徑,保證數據歸集及分析對比前后的一致性;

二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成,并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

2、配合目標責任制,對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整,目的,一是要符合財務管理的要求;

二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改,建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證,并于明確,作為一定時期內相對穩定的表式。

3、針對外地公司遠離集團公司,財務又獨立設立核算機構,為加強集團公司對外地公司的管理,保證核算的統一性、信息反饋的及時性,提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。

--月份與寧波公司財務進行交流,將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

4、對各公司進行一次內部審計,目的,是對各公司經營狀況進行一次全面地了解,為今后財務管理做好基礎工作。

5、根據公司的要求對部門職責進行了修改,并制訂了部門考核標準。

為了使出納核算工作規范化,重新提出《財務工作要求》,要求從基礎工作、出納核算、日常管理三方面提出,目的是打好基礎。內部開展規范化工作,從出納核算到檔案管理,從小處著手,全面開展,逐步完善財務的管理工作。

6、出納知識的培訓,我們從三方面考慮培訓內容,一是《出納法》,要了解出納知識,首先要了解這方面的法律知識;

二是出納基礎知識,非專業人員學習這方面知識的目的要明確,目的是為了看懂出納報表,為了能看懂報表,就要了解一些基礎的東西;三是如何看報表,這是出納知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計,于--年--月推出《成本費用明細分類目錄及說明》;于--年--月--日推出《出納報表管理試行辦法》;--年-月--日推出《出納憑證管理試行辦法》。出納報表推出執行-個月后,從出納報表格式設置上看,報表格式設置還是比較科學,能比較清晰地反映出納的有關信息。但房地產行業的特殊性,銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異,這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況,需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。

出納憑證使用涉及到每個公司和部門,下文后財務部進行電話通知,-月份實行逐步換新的辦法,-月份要求全面試行。試行一個月時間來看,主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題,我們組織各公司綜合管理人員進行交流,明確有關事項,解決設計上的不足。--年-月份,針對出納憑證管理試行情況,再一次征求各公司對報銷單據意見,根據大家的建議,對出納結算單據作進一步完善,并于--年-月--日下發了有關規定。

經過財務合同管理月活動,財務部的管理意識加強了,管理能力也得以提高,財務部從出納核算向財務管理邁出了關鍵的一步,但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距,需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作,資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、出納核算與結轉、出納報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

1、出納審核

出納審核是把好企業經濟利益的關鍵,嚴格按有關規定執行,決不應個人面子而放松政策。如--家園項目地處余杭--,根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票,否則建設單位不得在稅前列支,為此我們對工程發票的來源嚴格審核,并將此項規定傳達到項目公司,目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續,并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理,我們在嚴格審核退回的同時,幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜,使企業雙方利益都得到有效的保障。

2、材料核算

材料占工程成本比重較大,同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式,解決了這方面的質量問題,但在價格這個不確定因素上難以控制,從下半年開始建筑材料價格不斷上升,甚至出現斷貨現象,特別是水泥價格翻一番,還提不到貨,為了確保工期順利進行,配合材料部門調整采購結算方式,由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲,現在送貨清單是在結算時才轉到財務,一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款,二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度,已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。

在材料采購調撥過程中,我們感覺在材料管理的“采購——供貨——結算”三個環節中,我們只掌握了兩頭,對供貨這一環節掌握不夠,材料供應均由廠家與施工單位交接,我方是否參與驗收不清楚,因收貨單上無我方人員的驗收簽字,這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如-月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”,施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異,經核實,是廠家供貨時未注明等級,發現后也未及時補救,只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購——供貨——結算”三個環節,特別是供貨環節監控管理。

3、出納內部報表執行

對-月份出納報表審核中發現存在的問題,如:①---公司的“費用明細表”明細目錄未按新規定執行,使用的仍然是老格式,發現后要求重新調整編制;②--公司未按新表編制,因為信息傳遞上的出了問題,已通知從-月份報表按新表式編制。對這件事的反思,一項新工作的推行,一是要責任人大力宣傳并監督執行,二是執行人足夠重視并自覺執行,只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對出納報表推出執行-個月后進行反檢,從出納報表格式設置上看,報表格式設置還是比較科學,能比較清晰地反映出納的有關信息。但房地產行業的特殊性,銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異,這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況,需要增添一個表補充;另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“出納報表(內)ⅳ《經營情況表》”和“出納報表(內)ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和--公司在編制-月份報表時試行。本打算在-月份報表中全面推廣,因這項工作的前期工作量較大,由于-月份開展稅務自查工作把此事擔擱了,要求-月份落實執行。

4、銷售管理

春節前后按揭放款緩慢,針對這個問題,姚笑君副總裁親自督陣,由財務部與銷售部門進行了核對查明原因,并催促銀行放款。并明確了職責,按揭資料由銷售部門負責,整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時,將名冊報財務部,財務負責催放工作,在規定放款期限內未放款的由財務與銀行交涉并查明原因。

-月份公司加強了財務部銷售管理力量,加強了對銷售臺帳的審核,加快了財務銷售明細的編制,及時與銷售置業部的銷售月報表進行核對,并對銷售計劃完成情況、銷售政策執行、未收款原因進行分析,提出有關措施。如:從-月份開始銀行有關個人住房貸款的門檻提高,要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制,建議置業部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況,或了解清楚客戶的相關信息,避免按揭辦理后反復工作;對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關手續,并對這批客戶多加關注。

5、稅務政策及納稅申報

運用稅務政策,向稅務機關申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請,經--市地方稅務局檢查審核于--年月--日下文批復同意--建設集團有限公司對--山水人家置業有限公司、--坤和建設有限公司等-戶企業按不超過當年銷售收入-%的比例提取--年度總機構管理費。--年出納決算中集團公司向山水人家置業公司提取了--萬元。對--年養老保險進行清算,整個集團養老保險分-個公司交費。這樣利于管理,對該項費用支出便于掌握,主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。--年度,山水置業公司產生利潤,為彌補以前年度的虧損,我們做了稅務審計和申報工作,經多方努力于--年-月獲得所得稅退稅返還--萬元。

(二)審計工作

1、--置業公司一期交付結算后產生了利潤,在進行所得稅申報的同時,辦理以前年度虧損彌補申報。

為彌補以前年度虧損委托--天瑞稅務師事務所對山水置業公司--年、--年及--年進行了稅務審計(--年、--年已審計過),出據的審計結果符合公司利益,西湖區地方稅務征管局已對山水置業公司前五年的虧損進行了核實。2、委托--興合出納師事務所對集團公司、山水置業、--置業、客運中心、集團合并報表進行出納審計,審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業、--置業、客運中心審計報告,審計報告出據的審計結果基本符合公司要求。集團合并報表的出納審計報告經過蹉商獲得了有效的出納審計報告。

3、委托--興合出納師事務所對集團公司增資的驗資工作,已取得有效的驗資報告。

4、-月份對各公司財務狀況進行了一次審計;

--月份對客旅分公司--年經營進行了內部審計;對投資企業彩虹城項目的--年出納報表進行復核;-月份對社區服務公司--年經營情況自查工作進行了布置,并進行了財務審計。

5、今年房地產行業是稅務機關重點審查對象,為此我們在-月份已對--年的有關出納資料進行復檢,做好有關準備工作。

-月-日,--市審計局前來對山水置業公司進行稅務的延伸審計,由于準備充分,審計后對我們的出納核算規范性給予肯定。

6、--年-月--日,--市地方稅務局稽查二局召開屬管轄的下房地產企業稅收繳納情況稽查工作會議。

本次稅務大檢查在全省范圍開展,會上對稅務大檢查工作進行了布置,稅務大檢查工作分三個階段,第一階段,為自查階段,時間從-月--日至-月--日,給企業一個補交的機會;第二階段,為市地方稅務局稽查二局對重點企業進行稽查,時間從-月下旬至-月底,對以下三類企業為必查對象:①自查情況空白的;②銷售利潤率不到-的;③不交自查情況表的,另外按自查戶數的--%比例確定重點檢查對象;第三階段,為省局重點檢查。

公司領導對這次稅務大檢查工作非常重視,姚笑君副總裁會后親自布置了自查工作,要求財務人員全力以赴做好自查工作,經過--天的奮戰,完成了自查工作。在自查申報過程中,認真對待稅務機關的查詢,在姚笑君副總裁統一部署下順利通過自查申報,未將我公司列入重點檢查行列。

篇9

「關鍵詞公司治理；會計控制；資金監控；會計與審計信息

公司是一系列合約的集合，也是一個利益共同體。公司的利益相關者，例如股東、債權人、員工，對公司投入資產，如果公司存在經營風險，則投入的資產有可能遭受損失。利益相關者多處于“外部人”地位，需要建立和完善公司治理機制，以維護其正當權益。委托理論集中研究風險分擔、最優合約安排，研究激勵機制、監督約束機制，目的是降低人的機會主義傾向，為了防止人損害利益相關者的權益，國際組織和各國公司治理準則一般都要求或建議設立內部監控機制、外部監管制度。公司治理經歷了股東會為中心經營者為中心董事會為中心三個階段。大型公司致力于構建以董事會為中心的治理結構和治理機制，建立董事會為核心的內部控制機制。對國際機構投資者調查結果顯示，他們更愿意對一個治理機制良好的公司進行投資，公司治理與財務指標同等重要。

自20世紀80年代以來，公司治理目標圍繞如何對經營者實施有效激勵和監督約束。英聯邦1998年的《公司治理協會指導方針》（CACG），針對私有企業、國有企業，提出商業倫理和腐敗問題治理的有關建議。經合組織（OECD）1999年的《公司治理原則》強調，要確保小股東和國外股東在內的所有股東得到平等待遇，保證及時準確地披露任何重大的問題，確保董事會對公司的戰略性指導和對管理人員的有效監督；董事會通過風險評估、財務控制等保證公司財務報告過程及其結果的完整、合法和可信。歐洲大陸國家的《歐洲股東公司治理2000年準則》，則強調股東權利、收購與防范的有關規范、信息權、董事會的重要性。美國1992年C0SO報告的不足之一是沒有完全認識到股東會和董事會對內部控制有效運行的重要性，將公司內部控制設計、評價交給經營者；該報告在1994年修訂后，關于控制環境的論述中，包含了股東會、董事會結構等公司治理有關內容，認為“一個客觀、能動和富有調查精神的董事會，能夠及時發現并糾正經理層違反內部控制的行為”。

一、基于公司治理的會計控制觀

公司治理是現代公司制企業在決策、激勵、監督約束方面的制度、原則，涉及利益相關者之間在權利與責任方面的分配、制衡以及效率經營與科學決策。會計控制與公司治理不能割裂，需將會計控制納入到公司治理框架之中，即在公司治理結構、治理機制建立過程中，設計會計組織結構及運行機制，在公司治理機制建設過程中確立資金監控機制，基于公司治理建立會計與審計信息網絡?；诠局卫硌芯繒嬁刂凭哂兄匾饬x：公司治理機制有效，是保證公司資金安全、資產完整、保證會計信息真實、及時、完整的基本條件；建立健全公司治理結構才能保證內部控制有效、才能保證不同層次會計控制目標的一致性、促進科學決策和效率經營；只有從源頭實施會計控制，達到各利益主體之間關系的協調與制衡，才能維護各利益主體的正當權益，最終實現公司價值最大化。有效的會計控制應當能夠維護所有利益相關者的合法權益，而不是維護某一類或少數利益相關者的權益。

會計控制的主體是誰？經理層的逆向選擇、道德風險由誰控制？是股東會、董事會或監事會，還是經理層？需要在公司治理中加以明確。兩權分離的公司，會計控制有兩個層次：一是所有者或授權人對經營者監控，通過制定績效目標，對經營者激勵、監督，促使經營者努力經營、作出最優決策；二是經營者對公司經營活動和財務活動監控，解決經營者的經營管理能力問題，目的是實施有效管理并實現績效目標。公司治理“空洞化”，內部人操縱下的會計控制對中小股東、債權人等弱勢群體權益造成潛在風險，公司會計組織系統可能成為內部人欺詐弱勢群體的工具。經營者層次會計控制有效，但股東會、董事會或監事會對經營者監控未必有效，處于內部人控制之下的會計控制更傾向于維護內部人的權益。現實社會產生大量怪異現象：公司內部會計控制對維護內部人權益有效，但是，對于內部人鯨吞、蠶食弱勢群體的權益常常無所作為。美國大公司存在的普遍現象是經營者實際控制企業，雖然在法律上賦予股東會、董事會很大的權力，但董事會人選一般由經營者推薦、董事會決議由經營者提出、董事長兼首席執行官的比例高達80%以上，獨立董事的作用有限。因此，當外部監管、外部治理不力時，發生安然公司、世界通訊公司等會計造假、欺騙股東的現象就不足為奇了。

股東等專用資產或資源提供者投入專用資產或資源后，需要建立一種跟蹤、監控投資對象的機制，確信其投入的資產得到有效使用，并得到預期投資報酬。但這是一種事后監督，專用資產或資源提供者需要一種直接或間接對公司重大決策表達意見的制度安排，促使經營者履行合約責任。對大量弱勢群體來說，一方面由于缺乏專門知識或途徑而不能有效監督，另一方面由于持股比例較低缺乏監督的內在動力。通過建立外部審計制度，由注冊會計師代表委托人對經營者履行合約的情況鑒證。由于不能完全依賴資本市場、經理人市場和外部審計等外部機制來約束經營者，需要在公司內部建立審計委員會或監事會等組織機構實施內部控制。就象持續經營假設是會計核算的前提一樣，會計控制是內部控制永恒的主題。成功的企業由于會計控制有效而得以擴張；會計控制失效必將使企業蒙受重大損失，甚至破產。美國忠誠與保證公司的調查結論是：在20世紀70年代，70%的公司破產是由于內部控制不力所導致的。20世紀90年代，新加坡巴林銀行倒閉，深層次原因是總部對海外分支機構會計控制存在缺陷，最后因資金控制失當而破產。

內部控制的關鍵要素是人員（組織結構）、資金和信息，因而基于公司治理的會計控制理論模式[M]，由會計組織結構及運行機制[f]、資金監控機制[g]、會計與審計信息網絡[i]三大要素構成，即M={f，g，i}.

二、基于公司治理結構的會計組織結構及運行機制

基于公司治理結構的會計組織結構是從會計組織機構設置、權責安排、人員配備、會計控制中心定位等方面來確定股東會、董事會或監事會、經理層等不同權力主體之間關系的制度安排。涉及兩方面內容，一是公司治理結構導致股東會、董事會或監事會、經理層等權力主體之間形成不同的權力邊界，分權與制衡的治理結構和會計控制注重股東會、董事會或監事會、經理層之間的制衡?；诠局卫斫Y構的會計組織結構是針對不同的權力主體確立會計控制權，建立會計組織結構和運行機制。二是針對投資中心、利潤中心、成本中心分別確立不同層次權力中心的會計控制權。企業集團針對非全資控股子公司設計內部控制時，由于子公司存在中小股東，要注意會計控制制度安排以及實施的合法性，以避免大股東（控股母公司）對中小股東權益的損害，避免發生違法行為。

兩權分離公司當前普遍存在的問題是股東會形同虛設、董事會或監事會效率低下，需要強化股東會權力、細化董事會或監事會內部結構?；诠局卫淼臅嬁刂?，實行決策、執行、監督分權制衡制度。在法律框架內，基于公司治理結構設計會計組織結構，應建立所有者層次和經營者層次會計組織。所有者層次會計組織代表所有利益相關者利益，例如，股東會委派財務董事、財務監事或財務總監，主要債務人列席董事會，董事會中建立財務委員會、審計委員會或內部控制委員會、設

立獨立董事等。建立財務委員會，作為投資中心的核心組織，對財務負責人實施制衡，提高財務決策科學性；會計控制包含對管理風險的防范，因而當經營管理風險較大時，有必要建立風險控制委員會；建立的審計委員會與經營者獨立，同時要確立審計委員會與內部審計經理之間的信息溝通與制約關系，避免或減少信息不對稱。經營者層次會計組織主要為經營者控制資金流、物流、信息流服務，為履行其經營管理責任而發揮作用。公司存在各類弱勢群體，在公司治理結構設計和會計組織結構設計時需要考慮如何維護弱勢群體的權益。獨立董事或外部董事代表弱勢群體利益，對大股東或內部人形成制衡。1992年英國《公司治理財務方面的報告》（TheCadburyReport）指出，董事會負責公司治理，審計委員會（外部董事為主）的有效性和獨立性是公司治理的重要保障；內部審計代表審計委員會進行調查，有權追蹤任何欺詐行為。

公司治理的途徑一是內部治理，二是外部治理。德國、荷蘭等國公司建立監事會主導的內部治理模式，監事（戰略決策與監督職能）與董事（執行職能）不得交叉任職，在大型公司監事會中建立了財務委員會、審計委員會等專門委員會，實行監事審計制度，目的是維護股東、員工、債權人等權益。意大利公司董事會設立內部控制委員會，其專職工作是維護公司內部控制和公司治理的有效性。日本公司正在改革董事會結構，解決內部人控制問題。例如，索尼公司1997年把38人的董事會減少至10（其中含3位獨立董事），恢復了董事會的決策權和監督權。當經營者實際控制企業、對經營者的內部約束相對弱化時，主要依靠外部治理。需要增強外部審計的獨立性、強化獨立董事制度、政府和司法介入等，以改善外部監管。美國證券交易委員會（SEC）《虛假財務報告：1987~1997》匯總10年的資料，因會計舞弊受到處罰的195家公司中，董事會成員多為內部董事或有利益關系的外部董事，公司高級管理人員72%涉足造假，這些事實在一定程度上反映了內部治理和外部治理的不足。安然公司事件后，美國國會2002年7月通過《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct），強化經營者的會計信息披露責任，采取了一系列提高注冊會計師審計獨立性的措施，如完全由獨立董事組成的審計委員會對財務報告、內部控制檢查等。我國國有大型企業監事會是重要的制衡機構，在改善企業激勵機制的同時，細化監事會結構、強化監事會的監控功能是非常必要的。

大型企業和企業集團治理與內部控制的關鍵之一在于能否科學確立會計控制中心，保持不同層次組織會計控制目標的一致性，需要合理、合法地處理投資中心、利潤中心、成本中心三者之間的權責關系。母公司或公司總部通常作為投資中心承擔投資責任，聘用高素質管理人員，研究和制定財務戰略、投資政策、財務管理制度，審批、控制下屬全資子公司（下同）或事業部的財務預算，評價經營績效等，根據會計控制模式確立事業部或子公司地位。集權式會計控制模式下，事業部或子公司是利潤中心，承擔經營目標和利潤目標責任，只負責授權范圍內的成本管理、資金管理。集權與分權相結合式會計控制模式下，將會計控制權適度配置；分權式會計控制模式下，事業部或子公司可能成為投資中心，但在決策時要考慮母公司提供的信息及制定的績效標準、投資政策。摩托羅拉公司按地區分設財務中心和財務總監，在會計控制方面實行垂直管理，財權高度集中、會計控制精確。日本電氣（NEC）和松下集團規模不大時，由一個權力中心進行財務決策與會計控制；經營規模擴大后，單一權力中心的壓力和負擔加重，遂出現分權組織，由一個權力中心向一個統帥中心協調下的多個權力中心轉變，會計控制權在母公司與事業部、子公司之間適度分配。

三、基于公司治理機制的資金監控機制

公司治理機制由決策、激勵、監督約束“三大機制”構成，在法律框架內，基于公司治理機制建立資金監控機制。所有者監控經營者的方式有直接監控、間接監控，兩權合一時，股東和股東會直接監控；兩權分離時，通過董事會或監事會間接監控，董事會或監事會的決策功能與監督功能并重，董事會或監事會是績效評價主體。由股東會或董事會設計會計監控制度，制定或批準經營戰略、經營目標、財務預算，考核、評價經理層績效，在公司治理“三大機制”運行過程中實施資金監控。為保證控制的有效性，要求公司董事會決策職能、監督職能與經理層執行職能相互獨立，例如戰略性財務決策與執行分離、審計監督與會計業務處理分離。董事會中的執行董事負責提出決策建議或方案，由董事會全體成員來決策；外部董事或獨立董事履行監督職責，對經營者（含執行董事）監督、評價、考核。目前存在的普遍現象是，在內部人控制的公司，股東會、董事會的決策功能和監督功能有限，迫切需要改善董事會結構、完善資金監控機制。

（一）在決策機制運行中實施資金監控

決策機制的理論基礎是決策分工和層級制決策，將資本性支出決策權、預算審批權、資金調度權等在股東會與董事會之間、董事會與經理層之間進行配置，形成不同的權力邊界，從而保證決策的科學性和資金的安全性。以董事會為核心的公司治理，需要保持董事會的會計控制力、保證對公司經營活動和財務活動實施有效控制。董事會所屬的財務委員會的主要職能是研究財務戰略、作為董事會財務決策和財務評價的支持性組織；以首席財務官或總會計師為首的會計組織負責執行財務決策和財務制度；戰略性財務決策職能、評價職能與執行職能分離。為了實施公司財務戰略，需要對資金運營集中控制，這是會計控制的主流。例如，瑞士ABB公司（集團）董事會的決策職能與經理層的執行職能嚴格分工，母公司掌握決策權，子公司董事長個人甚至沒有任何財務決策權和審批權。美國辛格公司（集團）董事會對資金調撥、利潤分配等重大決策直接控制，就重大財務事項審批；總部首席財務官具體負責整個集團的財務政策、計劃、控制；公司所屬八個經營集團的財務部及時向總部報告財務狀況，接受協調、指導；各經營集團所屬的子公司是經營計劃和財務預算的執行機構。

（二）在激勵機制運行中實施資金監控

激勵的方式分為報酬激勵、控制權激勵、剩余支配權激勵、聲譽激勵等。組織行為學家的研究表明，正強化激勵（表揚、獎勵）比負強化激勵（批評、懲罰）更有效。公司治理既要注重激勵，又要重視監督約束，兩者不能偏頗；如果兩者之間能夠有效配合，則對公司價值最大化起到巨大的推動作用。中集集團董事會對凈資產收益率、資產負債率、凈利潤等財務指標作出規定并以此為標準進行考核，以報酬方式激勵經營層，效果較好。日本經營之神——松下公司創始人松下幸之助，對所有子公司或事業部實行分權管理，進行控制權激勵，但會計控制權例外。松下公司的所屬事業部或子公司創業時，總部給予一定的資金，不論子公司是否盈利，必須上交10%的資金使用費，如果需要增加資金，必須由總部解決，事業部或子公司無權自行籌資。因此，事業部或子公司必須努力經營，否則沒有生路。激勵機制運行過程中，需要對報酬激勵、會計控制權激勵合理配置，控制權激勵、尤其是會計控制權激勵要以母公司股東會或董事會、監事會有效控制為前提。美國有調查機構曾對187個跨國公司進行調查，發現小型公司因總部缺乏足夠的資金和財務專家，往往采用控制權激勵，將財務管理決策權授予子公司，但子公司在財務上的獨立是相對的，控制權激勵的目的是促使子公司依靠自己的財力和經營擴大規模、獲取利潤。許多公司存在的現象是激勵機制與監督約束機制不匹配，這

是資金監控機制運行不力的重要原因。

（三）在監督約束機制運行中實施資金監控

股東會、董事會或監事會為了確保內部控制有效和高效率經營，對公司進行財務審計、管理審計，幫助經營者解決存在的問題，及時制止違規行為，形成自上而下的制約機制。為保證監控效果，需要采取如下措施：提高董事會或監事會的獨立性和監控能力，董事會與內部審計之間建立信息溝通機制；由獨立董事為主組成的審計委員會選擇會計師事務所并評價注冊會計師的審計質量，確保審計的獨立性和審計質量評價的獨立性。如果由被監督者控制監督約束機制，監督者與被監督者合一，只能有利于維護被監督者權益。摩托羅拉公司總部審計委員會獨立于經理層進行不定期的審計，包括財務報告、內部控制、員工職業道德遵守情況的審查等。瑞士諾華醫藥公司設立審計和守法監督委員會，成員均為獨立董事，該委員會每年舉行四次會議，主要職責是監督公司會計行為、修改重要的會計政策、審查內部控制體系和風險管理機制、選擇并評價獨立審計師及其審計質量、確保經營者遵守法律法規和公司行為準則等。除了開展財務審計，保證會計信息質量和財務活動合規合法之外，還要在董事會指導下，開展管理審計，對經營效率、資金或其它生產要素的利用效率審計，以提高資金、資源的使用效益。

例如，我國FIJ公司以陶瓷產品為主業，營銷網點遍及國內許多地方。公司股東會委托董事會經營，由董事會聘任經理人員；每年年初由經營班子提出經營預算和財務預算，由董事會討論后報股東會審查決定，年終考核；由董事會直接領導內部審計對預算執行情況、資金運行狀況、資源利用效率、經營績效和會計信息等進行審計；內部審計與經理層職能分離，審計機構、審計人員、審計部辦公地點實行封閉式管理。由于建立健全了監督控制機制，從而保證了資金安全、提高了公司績效。

四、基于公司治理的會計與審計信息網絡

信息是所有控制的前提，會計信息與公司治理相輔相成：公司治理機制有效，才能保證會計信息真實、完整、及時；會計信息真實、完整、及時是公司治理的基本條件，也是實施會計控制的基本保證。由于公司治理、內部控制、經營決策需要不同類型的信息，公司必須滿足這些需要，由此形成信息網絡。信息質量決定公司治理效率和會計控制效果，而公司治理和會計控制又直接影響信息的內容和質量。世界上第一份公司治理研究報告（TheCadburyReport），對會計信息與公司治理關系進行專門闡述，該報告強調會計信息對公司治理的重要性，認為“年度財務報告審計是公司治理的基石”?；诠局卫淼臅嬇c審計信息網絡為股東會治理、董事會決策和監控、其他利益相關者決策以及經營者層次會計控制提供相關會計信息和審計信息，最終目標是確保所有利益相關者權益、實現科學決策和效率經營。特別重要的是，會計信息和審計信息不僅要滿足經理層經營管理需要，更要滿足股東會、董事會或監事會治理和決策需要。

公司是一個信息節點，這個節點收納、處理、傳遞各類信息，包括會計信息、審計信息和其它信息（公司治理信息等，如公司治理結構及其運行情況），其中以會計信息為主（見下圖）。利益相關者享有信息權，包括信息獲得權、使用權、權。通過建立信息權保障機制，改善委托人與人之間信息不對稱狀況，最終解決治理能力不對稱問題，推動公司治理與會計控制良性互動進程，實現公司各利益主體之間的協調與制衡以及科學決策、效率經營。信息權可以將股東會從形式化轉變為實質性控制，形成股東會監控董事會、董事會監控經理層的格局，提高決策效率和監控能力。通過信息披露能夠使公司治理主體和利益相關者獲得必要的信息。信息披露存在邊界，分為內部邊界和外部邊界。內部邊界由公司治理結構決定，為公司治理、會計控制而披露信息；外部邊界由法律法規等外部制度決定，為所有利益相關者決策披露信息。

許多國家的《公司法》、《公司治理準則》以及其它規范，都規定了信息披露制度，確立股東為首的利益相關者的信息權，由經理層向董事會披露信息，董事會向股東會披露信息，公司法人要向社會利益相關者披露信息，并明確信息披露責任。我國《上市公司治理準則》關于信息披露的內容包括持續信息披露、公司治理信息披露、股東權益披露；對信息披露的質量要求是，“上市公司應嚴格按照法律、法規和公司章程規定，真實、準確、完整、及時地披露信息”。由于股份公司股東分散，導致董事會向股東會、社會利益相關者信息披露界限模糊。但不論何種情況，經營者均要為其承諾和信用承擔責任，要對會計信息披露負責，包括對會計信息真實性、完整性、及時性承擔責任。我國《會計法》明確提出，單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責，并要求在對外報出的財務會計報告上簽章。美國公司改革法案也提出類似規定。

通過內部審計、外部審計，提高會計信息真實性和可靠性，同時提供審計信息。審計信息主要是針對會計信息的真實與公允、內部控制運行、經營管理風險等進行評估。從信息來源渠道分析，審計信息可為內部審計信息和外部審計信息；從信息內容來分析，可分為財務審計信息和管理審計信息。內部控制測試是管理審計的重要內容，美國公司改革法案授權SEC制定規則，要求公司管理當局提供內部控制報告及其評價結果，并要求會計師事務所對公司管理當局做出的評價出具鑒證報告。英格蘭和威爾士特許會計師協會1999年《內部監控綜合準則：董事會指南》（TheTurnbullReport）提出，董事會負責公司內部監控，每年至少審查一次內部監控體系的有效性并向股東報告，審查應涉及監控體系的所有方面。審計信息的載體有：獨立審計師的審計報告、內部審計師的審計報告、內部控制測試報告、董事會或審計委員會的評價報告等，所有者將會計信息和審計信息作為激勵、約束經營者的主要依據。

基于公司治理的會計控制，從人員（組織結構）、資金、信息三個關鍵要素人手，建立會計組織結構及運行機制、資金監控機制、會計與審計信息網絡，從源頭實施會計控制，這是實現公司會計控制目標的根本。

主要參考文獻

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李維安。2001.中國公司治理原則與國際比較。北京：中國財政經濟出版社，206~207

夏樂書。1995.國際財務管理。北京：中國財政經濟出版社，153~158

篇10

【關鍵詞】中小企業 融資方式 信用擔保體

面對當前貨幣政策從緊、通脹預期高漲的雙重壓力之下，我國采取了一系列的貨幣政策和財政政策，今年上半年存款準備金率的連續六次上調，三次加息，客觀上銀行信貸規模受到縮減。而那些信用低、穩定性低、成長性低的中小企業影響是首當其沖的，融資難，貸款難，資金短缺成了中小企業發展最主要的問題，已經引起中央的高度重視。我國中小企業是解決就業的主渠道，是社會穩定之基，創新創業之源，創造近6成的經濟總量，近一半的財稅收入，提供了近8成的就業崗位，在經濟社會發展中的作用和地位日益增強，加快中小企業的健康發展對促進經濟增長，維護社會穩定，擴大城鄉就業都具有十分重要的意義。因此我們必須認真解決中小企業融資難的問題。

一、我國中小企業融資難的現狀分析

目前中小企業面臨著“錢荒、人荒、電荒，高成本、高稅收”三荒兩高的困境，融資難，融資成本高極大地阻礙了中小企業的發展。工信部的《2011年中國工業經濟運行夏季報告》顯示，今年1-7月，中小企業整體利潤率不到3%；60%-70%的中小企業面臨嚴重生存困境。貸款成本提高，中小企業獲取銀行貸款的綜合成本上升幅度至少在13%以上，遠遠高于一年期貸款基準利率。據調查，不到10%的中小企業能從正規金融體系得到貸款，大部分融資需求依靠民間借貸解決，結果導致民間利率節節高攀。2011年6月16日，浙江省中小企業局在《我省中小企業新情況新問題調研報告》中指出，“目前，銀行對中小企業的貸款利率上浮基本上都在30%左右。存貸款利差加上承兌匯票貼現利息，企業實際貸款利息遠遠高于正常貸款利息，接近甚至超過銀行基準利率的兩倍。民間融資的利息水平相比去年有較大幅度升高，浙江多數地區民間借貸利率年息已經在25-30%之間?！贝蠖鄶抵行∑髽I都難以獲得流動資金以及技術改造、基本建設所需要的資金,資金短缺成為制約中小企業發展的主要瓶頸。

目前，我國中小企業的融資方式缺乏創新。融資渠道不外有三種：向銀行申請貸款、發行企業債券、發行股票上市直接融資。中小企業由于涉及到金融風險問題，發行企業債券和股票上市融資難以得到批準，外部市場融資體制尚未建立，資金來源主要靠自有資金和銀行貸款。銀行是企業目前獲得資金最便宜的渠道，實際上中小企業從銀行獲得貸款是十分困難的，基本是內部融資，自我發展，致使企業很難形成規模生產，中小企業所面臨的資金矛盾非常突出，許多有項目有盈利的企業由于難以籌措到必需的資金而不能最大規模地發揮其能力，有的企業只能依靠地下錢莊。中小企業融資難其主要原因在于：

（一）金融體系結構性缺陷影響中小企業的融資

金融體系結構性缺陷是中小企業融資難的外部原因。從間接融資體系來看，我國現有銀行體系是以國有商業銀行為主體，具有大中型銀行占據絕對主導地位的特點。從我國小型金融機構法人機構發展狀況來看，中國2010年銀行業金融機構共有法人機構3769家，小型銀行業金融機構只有600余家，而美國資產在10億美元以下的小銀行就有7000多家。由于我國金融結構二元性特征凸突，國有商業銀行向市場化和商業化轉型中,對風險防范機制和責任追究機制要求過高過嚴,銀行寧愿犧牲市場,也絕不能出現風險。銀行信貸資金繼續向大城市、大企業、大行業集中。雖然近年來，我國金融管理部門加大了對小企業的貸款支持力度，但銀行信貸的小企業覆蓋率仍然較低（大約在1%）。如作為我國存貸款規模最大、網點最多、從業人員最多的工商銀行，2009年該行有融資余額的小企業客戶為44243戶，比上年增加6686戶；2010年末，有融資余額小企業客戶63,081戶，比上年末增加18,838戶；該行在全國有各類機構1.6萬多家，平均一個機構也不到4戶小企業①。

從直接金融體系來看，缺乏多層次的資本市場,由于信息不對稱的影響，按照啄食順序原理，大公司更有可能通過證券市場融資，而中小企業融資渠道太窄，上市門檻仍然偏高。我國證券市場中小板和創業板建立6年多和1年多，共有650多家企業上市，按規模劃分，表現為大企業多，中企業少，小企業無。小企業通過股票市場的融資機會幾乎沒有。

從信用擔保體系來看，目前面向中小企業的信用擔保業發展難以滿足廣大中小企業提升信用能力的需要。受規模小、資產少等因素影響，小企業在融資過程中往往難以提供符合要求的抵押物，或者因為自身資信不足而難以獲得第三方的擔保，由于小企業貸款擔保物中都不同程度地存在著機器設備等固定資產所有權、房屋等不動產所有權等產權不明晰、法律障礙較多等問題，甚至有些中小企業根本就沒有可用于抵押的土地使用權和房屋，使得中小企業缺乏足夠的貸款擔保。貸款條件嚴苛也使得中小企業很難找到合適的擔保人，且擔保費率高，有的擔保費率基本與銀行貸款利率相當。與信用擔保業相關的法律法規建設滯后,如《中小企業法》配套辦法“中小企業信用擔保管理辦法”至今尚未出臺，也在一定程度上影響了信用擔保體系的規范發展。

從監管體系來看，金融監管政策尚不能適應中小銀行的發展需要。出于對中小企業信貸風險的過度擔心，監管部門在市場準入、運行規則等方面，設置了過高甚至不合理的門檻。金融監管過度，致使在流動性過剩的同時中小企業出現融資難的困境，不少中小企業被高利貸拖死，影響了社會就業和社會和諧。另外，目前還沒有專職機構對中小企業貸款、投資、擔保等機構進行協調管理。

（二）自身經營管理缺陷影響中小企業的融資

經營管理缺陷是影響中小企業融資的內生障礙。中小企業普遍存在規模較小，生產經營能力有限，層次較低,缺乏市場應變能力，抵御市場能力較弱，信用等級較低，固定資產積累比較少,符合抵押、擔保條件的資產不足,中小企業和銀行之間沒能建立起真正的信用關系，難以形成對信貸資金的吸引力。

目前，我國很多中小企業仍然實行“家族式”、“集權式”的管理模式，法人治理結構不完善，缺乏長遠的發展規劃，往往單一依靠某一種產品或一種技術支撐企業發展，經營極不穩定，抵御市場風險的能力較弱，增加了銀行的信貸風險。正因為如此，銀行對中小企業貸款設置了嚴格的條件。而中小企業很難找到合適的擔保人。加之財務制度不健全,財務狀況不透明,財務報表不健全,無法向銀行提供有效信息，使得中小企業難以向銀行獲得貸款。

由于中小企業的歷史演變、較差的生存環境以及管理理念，在信息的披露和傳遞方面存在著不規范和不健全，導致其信用質量不高，財務信息虛假，人為拖欠銀行賬款，逃廢債務現象屢有發生。中小企業信用的缺失加大了商業銀行信貸成本和信息收集成本，也在一定程度上影響了銀行向中小企業提供貸款。

二、建立中小企業融資體系的政策建議

必須改變國有商業銀行主要支持大中企業的指導思想，把資金除了投到大中企業，還應投到符和國家產業政策、效益好的中小企業上來。建立多層次的融資體系，重點支持科技含量高、產品附加值高和有市場潛力的中小企業發展，引導中小企業改善經營管理,提高產品質量和技術水平。鼓勵中小企業的技術改造和技術創新。

（一）提升中小企業自身的管理水平

解決中小企業融資難的問題最根本的還在于企業自身要加強管理，要把現代企業的管理理念自覺融入日常工作之中，提高自己的實力和信譽度。同時，管理部門應幫助中小企業搭建技術平臺、管理平臺和走向市場的平臺，讓銀行放心給中小企業貸款。

在財務管理方面，仍有不少中小企業尚未建立完善的財務會計制度，有的企業甚至沒有完善的財務會計帳目，沒有健全的財務會計制度。為了不斷提高貸款能力和融資條件，中小企業應建立和健全公司財務會計制度，加強財務會計監督管理，做到資本真實、賬目清晰、運營規范、講究信用。

（二）積極推動對于中小企業的體制機制的創新

中小企業規模小，機制相對靈活，具有技術創新、結構調整的優勢。要因勢利導，用市場力量倒逼中小企業轉型，引導低效率、高耗能的中小企業向高成長性的創新型新興產業發展，推動企業轉型升級。當然，在轉型過程中，政府不光從從產業、財政政策方面給予一定的“扶持”，更要從金融方面制定相關的政策，放開壟斷，深化改革，推進中小企業融資方式創新，緩解中小企業融資難問題。

進一步鼓勵和支持銀行和金融機構開展工業產權非專利技術和股權等無形資產的質押貸款，開展融資租賃、公司理財、賬戶托管等多種為中小企業服務的融資業務，發展信托為民間資本與中小企業搭建投融資平臺，鼓勵民間資本能夠參股地方區域性的中小企業金融機構，大力發展小額貸款公司和村鎮銀行的發展，適當發展民營的中小銀行，建立適合中小企業需求的多層次的金融服務體系，推動各金融機構把對中小企業貸款傾斜作為優化信貸資產結構的一個具體舉措，加大授信力度。

（三）推動建立多層次的直接融資體系

中小企業要加快生產經營方式的轉變，學會利用資本市場和債券市場，綜合采取上市融資、股權融資、債權融資、產權交易、創業投資、風險投資等直接融資渠道。這樣，既可緩解流動性趨緊背景下中小企業融資難問題，又有助于中小企業產權結構的改善，實現中小企業產業群的穩定健康發展。完善企業上市扶持引導機制，要進一步讓更多符合條件的中小企業能夠在創業板上市，擴大創業板的規模，鼓勵各類創業投資機構加大對中小企業的投資力度。支持、引導中小企業利用集合票據、私募股權等方式直接融資，建立多方參與的中小企業融資服務體系。培育創業投資機制，加快創業投資引導基金運作步伐，引導和扶持社會資本設立創業投資企業，鼓勵創業投資企業優先扶持處于種子期、擴建期的科技型中小企業和中小高新技術企業，促進中小企業自主創新和技術進步。

（四）建立中小企業信用征信體系

建立中小企業資信征信系統是很必要的，它能使銀行系統地、全面地、充分和及時地了解和掌握企業的各種信息。據中國人民銀行資料，到2010年9月底，全國累計建立中小企業信用信息檔案210.8萬戶，其中23.9萬戶中小企業取得銀行授信意向。推進信用制度建設，建立完整的社會信用征信體系，將有助于克服信息不對稱問題、防范金融風險、降低社會交易總成本、維護企業的合法權益，使誠實守信成為中小企業從事經濟、社會活動的自覺行為。為銀行貸款提供充分可靠的信息。同時，也為政府部門加強企業的信用管理和建立健全守信激勵、失信懲戒機制創造條件。建立中小企業貸款信用評級制度、強化企業信用觀念，以信用等級確定是否貸款和擔保。

（五）建立完善的多元化信用擔保體系

為中小企業進行融資擔保，可以為中小企業提供相對公平的融資環境，解決貸款擔保難的歷史難題，分散銀行風險。而再擔保機制的建立，可以發揮“增信、分險”功能。

擔保機構資金來源多元化，可以通過政府提供擔?；蛞哉鲑Y為主的各個層次擔保體系建設，為中小企業解決信用不足、信用能力比較低的問題，如股份聯合、企業自辦、民營互助等形式并舉。積極運用第三方保證、小企業聯保和組合擔保等多種措施，創新小企業融資擔保方式，解決小企業貸款擔保困難。鼓勵各類中小企業信用擔保機構通過整合、引資、并購等方式做大做強。建立擔保機構風險補償機制，引導銀行業金融機構加大對小企業信貸支持力度。完善中小企業信用擔保風險補償和資本金注入機制，提高擔保機構風險承擔和融資擔保能力。擔保行業是高風險行業，應當有良好的補償機制。對于政策性擔保機構來說，財政應給予一定的資金補償。政府通過與各商業銀行的再擔保業務合作，在信用放大倍數、保證金、利率優惠、風險分散等方面為擔保機構爭取有利的政策支持，促進擔保機構做大業務規模，提高為中小企業融資服務能力。

值得注意的是，各地近些年來為了解決中小企業融資難的問題，成立了不少政府主導型的擔保公司，而在實際運行中，在利益最大化的驅使下，一方面拿著財政給予的貼息和獎補，一方面又經營著高息的資金生意。顯然，這是違背了政府設立擔保公司的初衷。

（六）健全商業銀行的風險評價機制和成本核算機制

商業銀行是一個自主經營、自負盈虧、自擔風險的金融企業，應建立風險的評價機制和成本核算機制。但商業銀行不能用做大企業的方式來做中小企業業務，應該根據中小企業分散、數額小、風險難以識別控制的特點，建立中小企業貸款的發放、管理、審批機制。推進專業化經營，加快渠道、產品、流程和管理創新，提升中小企業金融服務水平。要根據市場風險的實際情況確定中小企業貸款利率定價機制。在銀行內部建立起有效的對小企業貸款業務的激勵機制；設立專門的獨立核算機制，不斷完善產品體系，融資產品涵蓋周轉貸款、循環貸款、貿易融資、經營型物業貸款和標準廠房按揭貸款等產品。使管理人員能夠盡可能去做好與這些小企業的溝通、調研和風險評估。同時還應建立免責機制，只要盡職，即使貸款發生壞賬，也不應該給予處罰，使他們能夠放下包袱，愿意做小企業的信貸服務。商業銀行還應建立高效的審批機制，減少審批的環節，適應中小企業對信貸資金短、平、快的要求。

（七）商業銀行應建立惡意違約的懲罰機制

中小企業能否持續獲得商業銀行的支持，信用是非常重要的。金融危機的實質實際是信用危機，要建立信用記錄，企業有了良好的信用記錄，銀行就應該作為可信的業務伙伴來加速對他們貸款的審批。而對那些惡意違約，不講信用，逃避銀行債務的企業，監管部門應指導、監督銀行建立一個嚴厲的懲罰機制。在一個良好的信用制度基礎上，才能共同解決小企業的融資困難。要實現對小企業金融服務的商業的可持續發展，這是非常重要的。

注釋

①數據來源中國工商銀行2009年、2010年年報

參考文獻

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