風險防控意識范文
時間：2023-08-25 17:23:30
導語：如何才能寫好一篇風險防控意識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
地方政府舉債緩解財政困難
1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財權,而事權的不斷加大,導致地方政府的財政資金缺口越來越大。各級政府出于改善城市基礎設施、促進經濟發展和執行國家財政政策的需要,在財力有限的情況下通過舉借政府債務解決資金缺口問題,已經成為一種普遍現象。胡強說。
2014年9月,為解決多年來地方政府性債務權責不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務管理暫行辦法》,進一步明確了債務管理職責,規范了地方政府性債務借、用、管、還等方面的管理措施。
為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務,確?；鶎由鐣椭C穩定,維護政府信譽,建立了化債激勵約束機制,引導各級政府積極化解存量債務。胡強說,根據中央統一部署,自2011年以來先后制定了高校、政法機關基礎設施建設、基層醫療衛生機構、鄉村墊交農業兩稅等債務化解方案,積極推進債務化解各項工作。
記者了解到,按照新出臺的預算法和國務院《關于加強地方政府性債務管理意見》的規定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設資金渠道必將迅速縮減,繼續通過融資平臺舉借債務也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。
江西省人大常委會在相關調研報告中指出,少數地方和行業存在超越自身財政收支能力,脫離實際公共需要,偏重短期政績和項目建設,盲目求大、超前,忽視長遠發展和債務管理的問題,加上一些地方(含開發區)棚戶區改造安置、基礎設施建設歷史欠賬等,舉借債務較多。
償債資金依賴土地出讓收入
各級政府債務資金主要投向公益事業和基礎設施建設,一般投資規模大、周期長、回報率低,償債資金來源一般為公共預算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依賴性大。
在調研中,地方普遍反映當前土地流拍現象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產市場繼續發生大幅度波動,地方政府土地出讓收入將減少,就會出現政府性債務無法清償的嚴重狀況。
要提高認識,進一步強化政府性債務風險防控意識。調研報告指出,應按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責任,疏堵結合,積極妥善化解現有存量債務風險。按照中央統一部署,抓緊做好對現有存量債務的甄別。對融資平臺現有債務進行清理,經營性融資項目要與政府脫鉤,相關債務轉為企業債務,促進政府融資平臺轉型升級,提高融資平臺公司的資產質量和償債能力。對甄別后的存量債務報經國務院批準后,分門別類納入政府預算管理。
同時,通過采取發行政府債券置換符合條件的存量債務,將短期債務逐步置換為長期債務,優化債務結構,進一步降低政府利息負擔;切實落實國有資源有償使用制度,充分引入資源開發競爭機制,實現國有資產和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探索推廣PPP模式(公私合作)融資,從傳統的政府包攬式公共服務向政府和社會資本合作方式轉變,激發民間資本參與城鎮化建設和公共服務融資的活力,減輕政府性債務負擔,為有效剝離政府債務尋求出路。
報告建議建立并落實責任制
目前,除地方政府債券以外,政府性債務收支尚未納入預算管理和監督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績效評價機制不健全等原因,債務資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴格、不規范行為。
調研發現,部分地方違規通過BT、向非金融機構和個人借款等方式舉借政府性債務、違規提供擔保、違規將債務資金投入資本市場、房地產市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規發行債券等行為時有發生,涉及金額較大。
據介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學統一的債務分類、風險預警體系,預警指標是否真正客觀準確地反映債務風險狀況、主要指標之間如何銜接、各個指標占多大權重沒有明確規定,審計和財政對債務分類劃分、存量債務底數的理解和統計口徑仍不一致。
篇2
（一）企業財務風險的定義
企業在其實際的營運過程中，因為一些不可預知因素而影響到企業的財務管理，使企業發生實際的財務狀況與企業的預算出現偏離的問題和現象就叫做企業的財務風險。影響企業財務風險的不可預知的因素通常包括企業領導層出現決策失誤問題、企業原材料損失或不足導致供應緊張問題、企業的資金鏈出現斷裂或短缺的問題。在世界經濟格局不斷全球化的今天，各國的各類企業都不得不面臨著更大的企業競爭以及更加嚴峻的經濟局勢，與此同時，更嚴重的是要面對悄然出現在企業內部的企業財務風險問題，特別是隨著經濟環境的變化，如今的財務風險更加危險而復雜。
（二）企業財務風險的特點
1.企業財務風險具有客觀性。財務風險是不以人的意志而轉移的因為企業自身運營情況而產生的問題，它的來源主要是企業相關環境或是經營策略的變更和調整，或是由于競爭對手針對企業的政策戰略發生變化等因素的影響都可能使企業陷入財務風險，并且財務風險只能控制而不能避免。
2.企業財務風險具有不確定性。因為企業的財務風險主要是由于企業遇見一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時候發生、發生或是不發生，當然也有可能隨時發生，就連風險發生以后產生的后果人們也無法確定。
3.企業財務風險具有損益性。經濟學原理告訴我們風險與收益是成正比關系的，也就是說，企業所面臨的風險越大，它所能夠得到的收益也就會更大，反之亦然。
4.企業財務風險具有復雜性。企業所面臨的財務風險可能來自企業內部當然也可能來自企業的競爭者或是外部市場環境；產生風險的原因可能能夠預測也有可能無法預測；企業因為風險所造成的損失也是無法確定的。
二、企業財務風險的基本類型
（一）籌資中的財務風險
籌資活動是企業因為擴大企業規?；蚴桥d建其他項目而向其他單位或個人籌集資金的一種活動?；I資風險主要發生在企業籌資過程中因為諸如宏觀經濟環境改變或是資金來源、結構變動等不確定因素發生改變和調整而給企業的財務狀況帶來一定沖擊的時候。利率風險、融資風險和購買力風險等都是籌資活動中的財務風險。
（二）投資中的財務風險
企業常常會根據自身的發展情況對一些自己感興趣或是認為有利可圖項目或工程進行投資，但是企業在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業可以認真選擇自己認為有前途的項目或工程，但是，投資以后由于市場需求的不斷變動，投資者將不能準確的預計項目工程的現金流量情況，因此就有可能導致決策發生偏差或錯誤，從而給企業帶來經濟損失，影響企業的最終收益。
（三）資金回收中的財務風險
資金回收是指企業能否及時足額的收回企業已經售出的產品及其相關的款項，它發生于企業的正常經營活動中但它的風險主要集中在企業的存貨項目以及應收的賬款中。我國的大多數企業都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過高額銷售的應收賬款來提高企業所得利潤，但是忽略了應收賬款的回收問題，導致企業時常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財務風險一觸即發。
（四）收益分配中的財務風險
收益分配中的財務風險一般發生在領導層，是由于領導當局沒有制定適合企業現在以及未來發展的分配政策，所制定的政策可能為企業未來的發展主要是經濟活動上的發展帶來不利的影響，其次也會影響企業的償債能力以及企業再生產的能力和規模，長此下去，還會影響企業的股價和信譽。
三、防控企業財務風險的策略
（一）保證企業穩定的資產流動
企業資產的流動性具體用資產總額中流動資產的比重以及流動資產中速動資產的比重來表示。穩定的流動資產絕對是企業得以持續健康發展的一大前提，同時，也是企業償債能力大小的一種體現，一般情況下，企業能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業手中能夠變現以及相關的流動資產，企業不會為了償債而去刻意的擴大企業籌資的規模，同時，我們往往將企業的固定資產以及長期投資等方面的資產只是作為一種企業的實力保證?？紤]到穩定的資產流動性，企業應該提高相關賬款的回收率以及周轉率，提高資金的利用效益，同時，建立企業合理的信用制度，切實增強企業的資金流動性以及實際償債的能力。
（二）保證企業負債與還款能力協調
企業在努力保證其穩定的資產流動性時，也應該盡力的保證企業負債與還款能力的相協調，也就是合理的控制企業的債務范圍，雖然說業界對于企業應該把債務范圍控制在多大以內并無定論，但是，企業必須保證企業能夠協調好其負債與還款的能力。確定企業負債范圍和規模的條件一般來說包括企業所有者權益和盈利能力，即企業的負債范圍不能夠超過企業凈資產的范圍；企業如果盈利能力強那么必定效益也好，那么適當的擴大負債也就會為企業帶來更好效益的同時更有效的保證其還款的能力。
（三）建立企業的風險基金
企業要想有效的防控財務風險肯定離不開財務人員的安排和調控，也就是需要他們對貨幣資金進行科學合理的安排。財務人員可以根據企業本身的生產特點、經營特點以及資金的運動方式來合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業的生產經營活動，還能夠在特殊時期及時的調控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業建立風險基金，是當企業遇到損失有限但是出現概率很大的風險時，能夠幫助企業有計劃的從資產中抽取一部分處于企業運營之外的款項來作為彌補損失的補償資金，建立風險基金一定程度上絕對可以防止一部分財務風險所帶來的影響，來保證企業的正常營運活動。
（四）建立企業財務風險的預警和控制系統
企業財務風險的防控很大部分依靠企業的財務預警系統，而這個系統又離不開企業的會計信息管理和企業經營信息的收集和分析工作，因此，要加強企業財務系統的優化也就是要加強對于企業財務信息管理工作的重視和企業經營狀況分析整理工作的重視。企業能夠通過會計信息的管理得出企業真實完整且具有可比性的相關財務信息；企業通過對經營信息的整理分析能夠找出同行業甚至全國具有參考價值的外部市場信息。所以說，要想強化企業財務預警系統就要充分發揮會計信息管理的功能以及經營部門信息整理分析的功能，使其更好地為財務預警而服務，更好地為防控財務風險而服務。
同時，加強對于財務風險在事前的預測工作，事中的控制工作以及事后的調整補充工作。事前預測，可以使企業客觀預測出發生財務風險的可能性以及成因推測，從而幫助企業做出應急管理。事中控制，即企業運用相關的定性分析和計量監督來及時的調整財務活動的偏差，制定更合理的財務方案。事后調整和補充，即對于已經發生了的財務風險情況及時的建立相關的風險檔案，方便今后取長補短，制定更完善的財務管理方案，有效規避財務風險。
篇3
當前，疫情防控形勢嚴峻，各企業應當服從黨委、政府各項決策部署，配合采取防控措施，做好本企業的疫情防控工作，否則，可能涉及法律責任?，F將相關法律責任(包括但不限于以下條款)提示如下:
一、承擔民事責任
1、根據《中華人民共和國傳染病防治法》第七十七條規定，單位和個人違反本法規定，導致傳染病傳播、流行，給他人人身、財產造成損害的，應當依法承擔民事責任。
2、根據《中華人民共和國突發事件應對法》第六十七條規定，單位或者個人違反本法規定，導致突發事件發生或者危害擴大，給他人人身、財產造成損害的，應當依法承擔民事責任。
二、面臨行政處罰
1、根據《中華人民共和國突發事件應對法》第六十四條規定，未做好應急設備、設施日常維護、檢測工作，導致發生嚴重突發事件或者突發事件危害擴大的，由所在地履行統一領導職責的人民政府責令停產停業，暫扣或者吊銷許可證或者營業執照，并處五萬元以上二十萬元以下的罰款；構成違反治安管理行為，由公安機關依法給予處罰。
2、根據《中華人民共和國突發事件應對法》第六十六條規定，單位或者個人違反本法規定，不服從所在地人民政府及其有關部門的決定、命令或者不配合其依法采取的措施，構成違反治安管理行為的，由公安機關依法給予處罰。
3、根據《中華人民共和國治安管理處罰》第五十條規定，拒不執行人民政府在緊急狀態情況下依法的決定、命令的，處警告或者二百元以下罰款；情節嚴重的，處五日以上十日以下拘留，同時可以并處五百元以下罰款。
三、情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任
1、根據《中華人民共和國刑法》第三百三十條規定，違反傳染病防治法規定，準許或者縱容傳染病病人、病源攜帶者和疑似傳染病病人從事國務院衛生行政部門規定禁止從事的易使該傳染病擴散的工作的，或者拒絕執行衛生防疫機構依照傳染病防治法提出的預防、控制措施，造成有傳播嚴重危險的，處三年以下有期徒刑或者拘役，后果特別嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑；單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按照前述規定處罰。
篇4
關鍵詞：建設工程；合同管理；風險；防控措施
中圖分類號：F715.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-00-02
建設工程合同明確了業主和承包商雙方的權利和義務，約束雙方在工程建設各個環節的行為。而隨著工程規模的擴大，工程的周期變長，材料消耗變多，施工會受到各種不確定性因素的影響，這也加大了合同管理的難度。為了提高經濟效益和社會效益，降低合同管理風險，必須采取適當的風險防范措施。
一、加強合同風險管理的意義
一個建設工程中會涉及到多個市場經濟主體，這些經濟主體在市場經濟體制下公平競爭。合同是聯系各方經濟主體的重要紐帶，做好合同風險管理，可以有效保證各方經濟主體的權益。
當建設工程項目建設周期長、涉及到的經濟主體多時，各方經濟主體就極容易發生矛盾糾紛，而合同則對各方的行為具有一定的約束力，所以說，良好的合同管理可以化解糾紛，促進建設工程的順利進行。
加強合同風險管理可以保障各方經濟主體的權益。在一個大型建設項目中，各方經濟主體都承受著一定的風險，市場上的一點風吹草動都有可能帶來投資的失敗。因此，做好合同風險管理，可以有效預測風險、防范風險，保障各方經濟主體的權益。
二、合同管理中存在的風險
1.承包商資質風險。在簽訂合同時，承包商必須出示有關證件，證明其具有施工企業的資質，證明其有能力承包某工程項目，這樣才能具有承包的資質，否則的話就會帶來一系列的法律糾紛。比如說：如果承包商不具有施工企業的資質，只有工人的資質，為了獲取該建設項目，通過其他具有施工企業資質的企業與業主簽訂合同然后再轉包，這樣就會給該工程項目帶來極大的風險，可能帶來嚴重的法律糾紛現象。
從法律的角度來說，承包商的資質風險就是說在建設工程項目中有可能出現不合格的合同主體。不合格合同主體的出現，不利于工程項目的順利施工，工程進度、工程質量難以得到保證。而且，也不利于各方當事人合法權益的保護。
2.合同文本風險。為了促進市場經濟的公平競爭和建筑業的穩定健康發展，國家有關部門制定出了建設工程施工的合同文本。在合同文本中，明確規定了業主與承包商的權利與義務，明確規定了雙方所應承擔的風險。但是，在實際建設工程中，許多企業為了規避風險，逃避責任，沒有完全按照合同文本的有關規定來簽訂合同，在合同中，有許多表述不清晰、模棱兩可的地方，或者說是有些文字的表述有歧義，有多種理解，容易引起人們的誤解，這樣在實際施工中就有可能帶來矛盾糾紛，帶來合同職責履行的問題。所以說，合同文本必須按照國家有關規定編制，在文字的表述上講究咬文嚼字，任何一丁點的內容都要規定得詳盡具體，不能引發歧義。
再比如說：在合同的商討簽訂過程中，由于市場上的施工企業眾多，業主有時為了提高經濟效益，降低自身投資風險，往往會對承包商提出諸多不合理要求，在合同的制定中只提承包商要履行的責任，卻不提承包商享有的權利，不提有關索賠內容。承包商一旦簽訂這種不平等合同，那么就會給自身帶來極大的風險，不利于企業的可持續發展。
3.招投標風險。招投標制度在我國已日漸成熟，國家也已通過立法的形式確定了招投標的地位，明確規定在建設合同的簽訂中必須通過招投標的方式進行。尤其是在規模大、周期長的建設工程項目中，必須通過招投標的方式進行合同的簽訂，促進市場公平競爭。而招投標涉及到的內容非常多，出現一點差錯都不利于企業的健康發展。比如說：招標文件中存在漏洞，那么就會給合同的簽訂、施工階段帶來一定的麻煩。由于法律還沒有明確規定招投標的工作流程，需要企業去摸索，這樣就會給合同管理帶來一定的風險。
三、合同管理的風險防控措施
隨著社會經濟的快速發展，建筑行業的競爭越來越激烈，而企業要想在激烈的市場競爭中求得一席生存之地，必須做好每一個工程項目，而合同管理是工程項目管理的核心。做好合同管理的風險防控有利于降低整個工程項目的風險，促進企業的健康發展。
1.加強對承包商資質的管理。為了避免出現不合格主體的現象，必須加強承包商資質的管理。根據工程項目的具體特點選擇有資質的承包商，杜絕惡意壓價。同時，為了避免承包商的轉包，必須在合同中明確規定禁止轉包，規定哪些項目必須由承包商來完成，比如說：規定建筑的主體結構必須由承包商完成。再規定其他的一些項目可以分包。在實際的施工過程中，業主和工商部門人員要對承包商的行為進行監督和管理，嚴肅處理承包商的違法行為，維護市場經濟的公平競爭，促進市場經濟的健康發展，也有效保證建設工程的質量和進度。
2.積極探索工程招投標的工作流程和細節。雖然已經確定了招投標制度的地位，但是，卻還沒有明確規定招投標的方法和形式。所以說，在開展招投標工作時，必須考慮到業主和承包商雙方的利益，建立招投標的原則。企業要根據以往招投標工作的經驗和工程項目的特點積極探索出招投標的工作流程和細節內容，加強招投標管理工作。
3.推行計量清單計價模式。實行計量清單計價模式可以有效保證工程質量，可以有效做好造價控制，保障業主與承包商雙方的權益，有利于建設工程的合同管理。建設單位應盡快研究出與合同管理相配套的計價方法，降低合同管理風險。
4.制定合理的合同示范文本。隨著經濟全球化的發展，許多建設工程的經濟主體會出現跨國界的現象，于是在合同管理上也要與國際接軌，努力協調各方的利益。制定出合理的合同示范文本，使合同的簽訂和內容符合法律規范，可以避免出現合同糾紛現象。而且，制定出合同示范文本有利于明確規定各方經濟主體的權利、義務和責任，提高合同的實用性和可操作性，提高合同的質量，避免出現錯漏或歧義現象。
5.加強合同管理的法律意識，減少糾紛。業主與承包商在簽訂合同時，必須有高度的法律意識，對合同的條款進行反復推敲，反復琢磨文字的表述，確定文字表述明確、清晰。實踐證明，許多合同糾紛的產生都是因為違約責任的不清楚。因此，雙方當事人要重點分析違約責任和違約條件。承包商要尤其注意合同的合法性，保證自己的權利和義務，提高合同的嚴密性。盡量減少或杜絕糾紛的產生。
6.建立全方位的合同管理網絡。隨著建筑行業的快速發展，合同管理的專業化、規范化、科學化水平提高了，合同管理的內容延伸到企業的各個層次和角落中。因此，企業應根據合同管理的內容建立全方位的合同管理網絡，有效促進合同的全面履行。建立合同管理制度，監督合同簽訂和履行情況，審查合同的合法性，總結合同管理的經驗和教訓。在企業內部建立專門的合同管理部門，并根據合同管理的內容形成一套嚴密的崗位制。以法律顧問為核心，在企業領導者的帶領下開展各個環節的合同管理工作。同時，合同管理還要積極配合國家工商部門的監督。
7.做好合同以及相關文件的收集整理工作。做好合同及相關文件的收集整理工作能有效保證合同全面履行。合同管理人員要及時收集整理合同文本、相關資料文件，并將資料整理歸檔。當發生矛盾時，這些資料就可以作為原始證明，是有效解決糾紛現象的法律武器。尤其是在大型建設項目中，工程周期長、涉及人員多，在不同建設階段會產生大量不同的資料，許多矛盾的協調、問題的解決都要依靠這些資料來解決。因此，合同管理者必須重視資料的收集、整理、歸檔工作，運用計算機技術提高合同管理的信息化水平，提高工作效率，全面跟蹤合同的履行情況，保證工程建設的順利發展。
8.提高合同管理人員的素質。高素質的合同管理人員可以提高合同管理水平，可以減少法律糾紛，可以降低合同風險。因此，企業要開展多種形式的培訓教育活動，不斷提高合同管理人員的素質。
四、結束語
合同管理已經成為建設工程項目管理中的核心內容，企業必須正確認識到合同管理的重要性，認識到合同管理的風險，并采取有效的風險防控措施提高合同管理的質量，促進企業健康發展。
參考文獻：
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篇5
【關鍵詞】 企業;稅務風險;防范;控制;措施
稅務風險是指企業在執行國家稅收政策、計繳各項稅金及納稅籌劃過程中,由于政策執行不規范、稅款計繳不準確等原因給企業帶來的經濟利益損失,輕者追繳滯納金、罰款,重者甚至追究刑事責任。
企業稅務風險主要來源于企業外部風險和企業內部風險。
所謂外部風險主要是指由于稅收環境變化給企業帶來的經濟損失,包括稅務執法風險和稅收政策變化風險。稅務執法風險首先源于稅收制度的可伸縮性,因為許多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對同一項稅收政策的理解中,企業財務人員和稅務執法人員持有不同的觀點,往往在這種情況下稅務執法人員掌握絕對的主動權,因為執法人員依據職業判斷在稅法彈性空間內擁有自由裁量權;其次,稅務執法人員的業務素質不一,有可能面對同一項經濟業務,不同的稅務執法人員會給出不同的執法結果,從而造成企業經濟利益的流失。稅收政策變化風險主要是源于部分稅收政策的限時性,稅務立法部門為適應國家產業結構調整和宏觀經濟調控,在某一特定時期會對某些行業、產品等給予特殊的稅收優惠政策,隨著經濟結構的調整,稅收優惠政策會隨之作出調整,包括優惠稅率的調整、計稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內不具有可持續性。企業利用稅收優惠政策進行納稅籌劃在作出投資決策時必須綜合平衡風險與收益,否則很可能帶來損失。
所謂內部風險主要是指企業納稅管理運行機制不健全給企業造成的經濟損失。例如,企業是否設立了專業的納稅管理部門,是否配備了高素質的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風險防范措施等,這些都是影響企業稅務風險控制的重要因素。
對企業而言,外部風險是不可控風險,是企業無法操控的,只能通過某些手段加強防范;內部風險主要來源于企業內部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業應從以下幾方面加強外部稅務風險防范及內部稅務風險控制。
一、建立誠信互動的稅企溝通機制
通俗地說就是“搞好稅企關系”?！案愫枚惼箨P系”不能歪曲地認為是采用不正當手段為企業謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動機制。一方面從政策咨詢的角度,企業可以從稅務管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應用,在降低風險的同時,增加企業經濟效益;另一方面,及時掌握稅務檢查發現的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結合企業實際情況,提出企業的觀點和意見,以事實和充足的依據來取得稅務部門的認可和支持,使企業損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關系是企業防范外部風險的基本保障。
二、建立健全企業內部納稅管理運行機制
(一)建立專業的納稅管理部門
專業的納稅管理部門是企業加強納稅管理、防范和控制稅務風險的基礎?，F代企業越來越呈現出多元化和集團化發展趨勢,涉及到的經濟業務日趨復雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務核算而言,每一項經濟業務都涉及一項甚至多項稅務處理,簽訂經濟合同時涉及到印花稅,銷售實現時涉及到增值稅、營業稅、消費稅,如果是進出口業務還涉及到關稅甚至雙邊稅收協定等內容;就溝通協調而言,對內,每一項經濟業務又涉及到企業內部生產、營銷等部門;對外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務監管部門。因此,專業的納稅管理部門是企業財務管理組織機構中一個重要的支點,紛繁復雜稅種的統一核算管理,內外部業務部門及稅務監管機構的統一溝通協調,能夠促進企業納稅管理高效、穩步運行。
(二)建立職責清晰、分工明確的納稅管理體系
職責清晰、分工明確的納稅管理體系是企業順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責清晰、分工明確就是要保證崗位設置合理、職責劃分清晰、工作目標明確。企業可以依據自身的實際情況,設置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務管理工作和企業生產經營有機融合,確保納稅管理體系高效運行。
(三)組建高素質的納稅管理團隊
高素質的納稅管理團隊是企業加強納稅管理,防范和控制稅務風險的核心。稅務管理工作的特點是稅收政策層次多、數量大、變化頻繁,企業稅務管理人員必須始終走在稅務管理領域的最前沿,在精通企業會計準則的基礎上必須時時更新自己的稅收法規知識庫,落后一步就可能給企業帶來經濟損失。例如企業稅務管理工作未能及時有效銜接最新的稅收法規,就有可能給企業造成偷稅、漏稅的經濟行為,也可能使企業能夠享受的稅收優惠未能及時享受,給企業帶來間接的經濟損失。同時,稅務管理人員必須深入研究每一項稅收政策,準確掌握稅收政策規范的經濟業務內容和范圍,面對復雜的經濟業務,準確運用相應的稅收政策進行稅務處理,避免由于政策選擇不準確給企業帶來納稅風險。因此,建立一支綜合素質高、業務能力強的納稅管理團隊可以有效避免稅收政策變化風險和稅收政策選擇風險。
(四)制定必要的納稅管理制度
定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時發現和消除隱藏在過去經濟事項中的納稅風險。企業應該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時查找企業涉稅業務中存在的問題,及時制定整改措施,消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,從源頭上加強稅務風險防范。有條件的企業可以聘請有資質的稅務中介機構一起開展納稅檢查,建立規避納稅風險的長效機制。
定期的納稅分析、報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以序時掌握企業納稅變化動態,及時發現納稅異常,促進企業納稅管理工作質量的提升。通過縱向分析,動態掌握企業歷史納稅變化情況,找出影響稅負變化的異常因素,促使企業持續改善納稅管理工作;通過橫向對比分析,準確為自身在同行業中的納稅管理水平進行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節稅點,促使自身納稅管理水平得以持續提升,同時實現利用稅務管理手段增創企業效益的目標。
稅務政策宣傳的責任與義務制度。企業納稅風險防范與控制不僅僅是企業財務人員的職責,同時也是企業每名員工的職責。例如:雖然企業負有代扣代繳員工個人所得稅的義務,但個人所得稅的納稅人不是企業,而是企業每名員工。因此,加強個人所得稅管理必須增強全員納稅意識。再者,企業納稅管理人員不可能參與到企業經濟活動的各個環節,部分經濟活動的涉稅環節就需要其它業務主管人員嚴格把關,例如:企業在簽訂經濟合同時,合同中的經濟行為應該繳納增值稅還是營業稅,簽訂合同的人員必須有一個明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯誤,很可能給企業帶來經濟損失。因此,企業納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關稅收法規的宣傳力度,使相關人員對稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強稅務風險控制。
三、合理、合法開展納稅籌劃
納稅籌劃是企業減少納稅支出,增加經濟效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業組織形式的存在方式或者通過會計核算方法的選擇等手段,合理、合法地進行節稅和避稅。
首先,國家制定稅收制度要面對各種行業和納稅人,稅收制度相對固定的同時在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進行納稅籌劃是企業節稅增效的一種有效手段。例如:企業所得稅稅收優惠中規定,企業可以加速折舊的固定資產包括:1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。雖然稅法中規定了可以加速折舊的固定資產范圍,但是并沒有硬性的技術指標來衡量什么是技術進步、產品更新換代較快的固定資產,哪些狀態的固定資產才算是強震動和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態的固定資產,只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業技術部門的職業判斷;只要能夠有效證明固定資產符合稅收制度固定資產的運行狀態,這些固定資產便可以享受加速折舊的稅收優惠。
其次,企業通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業所得稅法以法人為獨立的納稅主體,根據跨省市總分機構企業所得稅的繳稅辦法規定,企業跨省設立的不具有法人資格的企業需要與總機構匯總繳納企業所得稅。根據上述稅收制度規定,企業跨省組建分支企業的時候可以合理選擇自身組織形式來達到避稅的目的。例如:A企業(總機構)當年實現利潤總額1 000萬元,A企業跨省組建的B企業當年虧損400萬元,如果B企業以獨立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調整事項的情況下,A企業當年需要繳納企業所得稅250萬元,B企業當年利潤虧損400萬元在以后5個納稅年度進行彌補;如果B企業以A企業的一個分支機構的組織形式存在,那么B企業可以和A企業匯總繳納企業所得稅,A企業當年只需繳納企業所得稅150萬元。由于B企業的組織形式不同,當年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業在跨省組建分支企業的時候通過合理安排可以有效達到節稅、避稅的目的。
另外,會計核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術手段。會計準則與稅收法規之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關系。會計核算資料是許多稅種確定應納稅額的基礎,在計算納稅人的應納稅所得額時,稅法沒有明確規定的,一般適用會計準則的規則和方法。但是,在會計核算中,存在著大量的職業判斷行為,不同的職業判斷會選擇不同的會計方法,形成不同的計稅依據,從而影響到納稅人的稅收負擔。例如:企業所得稅法中對固定資產規定了最低折舊年限,因此,企業在確定固定資產的會計折舊年限時可以盡可能采用稅法規定的最低折舊年限,從而達到節稅的目的。
總之,依法納稅、誠信納稅是企業納稅管理必須遵循的基本準則,建立健全的稅務風險防范與控制體系是企業依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個企業都應該建立滿足自身管理需求的內部納稅管理運行機制,促進企業在良好的經營環境中持續發展。
【參考文獻】
[1] 馬黎.納稅籌劃在財務管理中的集成化應用研究[J].北京化工大學,2007.
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1.1保險企業內部風險控制及公租房投資風險防控
保險公司投資公租房進行風險控制時，需要主要考慮以下幾點因素。
1.1.1建立風險控制防火墻
保險公司應建立公租房投資相關風險控制小組，專門負責公租房債權計劃的風險管理和控制。對于內部風險，應建立有效的監察稽核機構，并在資產管理公司內部設立直接向集團公司負責的委派機構。在這種雙重風險管理控制體制下，可及時、有效地發現和控制相關風險。將投資業務和不相關承保業務分離，專業化管理，避免投資業務直接占用不相關承保資金，防止出現資金黑洞和賬外經營，防范由于投資虧損引發經營活動現金流出現問題，引起經營支付困難。財務管理上收入與支出分離、實現銀行賬戶收支兩條線管理，制定嚴格的資金制度，嚴禁串戶使用資金，避免財務漏洞，防范財務人員違規違紀風險。將投資管理體制和風險管理體制分離，這樣可使投資出現虧損或面臨重大風險時，風險管理人員能及時給予預警，從而避免在投資決策失誤時出現巨額虧損。公租房債權計劃的投資額度須符合保監會關于債權計劃投資額的有關規定。根據《保險資金運用管理暫行辦法》，保險公司投資于基礎設施等債權投資計劃的賬面余額不高于本公司上季末總資產的10%。
1.1.2土地租賃費減免和財政貼息
根據宋祥來（2011）認為僅實行稅收優惠無法實現公租房投資主體的投資收益，需配合其他的優惠措施；稅收優惠基礎上的財政直接投資和租金補貼都會使投入該公租房項目建設和運營的社會資金取得不錯的經營效益并收回投資。財政直接投資的補貼效果是最好的，因為政府投資的財務杠桿作用放大了社會資金的投資效益，但項目整體投資的投資效率不高，在經濟上是不可行的。僅實行土地租賃費減免或僅實行財政貼息幾乎可滿足投資者所要求收益，需要政府總投入是最少的。曹勇（2012）在研究公租房金融模式的融資需求和內部收益率估算中認為如果地方政府不承擔土地成本，則需要中央政府每年足額貼息，才能保證公租房開發建設所需資金年收益率達到預期要求；如果地方政府承擔土地成本，那么貼息金額可以控制在比較低的水平；他認為從國際比較的角度來看，美國LIHTC計劃所提供的年化投資收益率可以達到7.5%~8%，這說明公租房金融模式的投資回報率仍有提高空間；如果在地方政府承擔土地成本的同時，中央政府和地方政府能夠給予投資公司一定的稅收減免優惠，那么該模式所能提供的收益率還將顯著上升?？梢?，保險公司可以選擇享受充分的政策優惠特別是實行土地租賃費減免和充分的財政貼息的公租房項目。
1.1.3混合產權
目前政府重點推動的公租房建設，公租房一般“只租不售”，如果僅僅依靠公共租賃住房建成投入使用后的租金收入（含車庫）則資金回收周期長，面臨著利率和流動性等風險。而若是“混合產權”模式的公租房即允許一部分公租房上市，其出售的資金收入優先用于償還社會資本，這樣縮短了社會資本回收周期，降低資金風險。我國部分地區已經開始嘗試該模式，如：黃石市采取“以租為主、先租后售、租售并舉”的辦法，當地公租房分為公益性公租房、社會性公租房和混合型公租房三種，而混合型公租房中部分項目可面向社會出租，在承租人租滿三年后，產權主體可以相互轉讓，并且其公租房的用途也可以適當地改變。曹勇（2012）研究認為如果不出售公租房，而完全依靠凈現金流償還本息，那么就需要政府對投資者給予一定的貼息，公租房的貼息壓力就比較大。保險資金可介入混合產權模式的公租房項目，并與政府、其他私人機構協調能保證資金回收并獲得更高收益。
1.1.4配建普通商品房
“以商養房”是提高公租房投資收益率的一條有效途徑。在建設公租房的基礎上，政府通過優惠地價的方式將公租房的建設任務轉移給開發商，允許其配建少部分普通商品房或一定比例的附屬商業設施，并將這部分普通商品房和商業設施運作出售，可以用于彌補租金低廉和成本回收期長帶來的損失，以及用于償還由此產生的債款利息，維持公租房體系的日常運營，保證保險資金或其他資金的回收。目前政府正著力加速推動保障性社區的周邊配套設施——商場、學校、醫院等，并在部分項目中嘗試調高商業物業面積，這些部分的租金等收益對投資者來說有很大的獲益空間。
1.1保險公司與政府部門的協調博弈
由于公租房是具備準公共產品特性的是根據準公共產品市場供給中公私合營模式的風險分配原則進行風險分配，其風險分配決策通過公私雙方協調博弈達成。因此，保險資金介入公租房建設的風險控制是在風險分配的基礎上各參與方共同作用的結果。公租房債權計劃中保險公司、銀行等投資機構與政府、公租房運營主體之間協調架構，保險公司風險控制包括自身風險控制和各方共同作用而進行整個項目的風險控制。面對各類風險各機構需進行協調博弈，保險公司須與有關部門協商。為保障收益控制風險，保險公司與公租房運營主體協調的主要是還款情況及擔保機構，與政府協調的是土地出讓金、財政貼息，租金補貼等保證并提高收益防范市場利率風險及公租房運營主體財務狀況異常變化的措施。在還款情況方面，保險企業需與公租房運營主體協商還款節奏、期限結構需符合自身資產負債匹配的需要，控制投資風險成本。擔保機構的選擇需符合保險監管部門的相關要求以保證資金回收安全性。在與政府協商方面，保險機構可配合其他方面的地方基礎設施投資合作要求，以整體提高其地方聲譽及投資收益，在博弈中完善保險企業內部風險控制及公租房投資風險防控機制，同時與政府部門和其他私人機構合作實現良好的風險分擔機制。
2、公租房項目風險分擔機制政策設計建議
公租房項目融資是一場多方的利益博弈，其主體包括銀行、政府、保險公司及其他投資者和消費者。長期而言，公租房融資的最終及最大受益者應該是中低收入的保障對象。但從短期來看，債權計劃顯然對銀行、地方政府更有利。對銀行而言，能緩解銀行的信貸資金壓力。雖然保險公司能接受較低收益率的公租房長期投資，但政府部門也應出臺相關政策保證保險公司參與的該類債權計劃投資者的收益，否則會削弱保險公司的參與積極性，減少了這類社會資本的投入，不利于減輕政府的財政壓力。因此，需完善公租房風險分擔機制，主要可從以下幾方面入手。
一是，增加各方協調溝通，建立和完善項目公司資源管理共享平臺，加強公租房項目的預警工作。項目公司要以財務管理為中心，建立完整的、系統的信息資源各方共享數據庫。及時監控項目的整個過程，如建設、銷售、公租房庫存，債款等指標的變化，對于發現的問題，及時向有關方提出預警。定期召集各部門進行經濟活動分析會議，各方可委派人員旁聽給出相應要求及意見參考。首先要制定各部門經濟活動分析提綱，明確具體的指標分析。在財務部牽頭下，召集公司有關部門全面分析公司經營管理狀況。在會議上各參與方要對有關部門的經濟活動情況加以點評，及時糾偏，正確實施既定方針，確保項目的順利實施。公司要重點鎖定公租房項目的會計要素的變化情況，充分及時的掌握其資產，負債、收入、成本等明細子項目的變化狀態，便于全面的了解評估項目運行情況、一旦發現問題，立馬糾正，把相關方投資風險降低到最小化。
篇7
關鍵詞：煙葉生產；資金安全；風險防控
中圖分類號：F830.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
煙草行業作為資金密集型企業，日?，F金流入流出金額極為巨大，其間資金安全問題自然成為行業規范管理的重中之重。而煙葉生產環節又因其面向農村一線煙農、現金收支規模龐大等種種特殊性，歷來是行業資金安全管理的重點和難點。
一、煙葉生產環節資金風險防控是長期以來行業管理的一個難題
每年煙葉收購季節，各大煙葉產區公司支付收購資金規模以數百億乃至上千億元計，此外還要支付金額極為可觀的烤房建設補貼、特色品種補貼、專業化服務補貼、土壤改良補貼等各類煙葉產前投入補貼，與此同時在農用物資銷售時又要收取大量物資款現金。據統計，一個縣級分公司一年累計發生現金流可達4.8億元，一個煙草站平均一年支付各類資金達2000多萬元，有些煙葉生產收購量大的煙草站甚至超過5000萬元。原有模式下，收購款和各類補貼大多通過現金方式由煙草站進行直接發放，物資銷售則由煙技員收現后存入信用社賬戶，為此不得不保留眾多煙草站賬戶，由此導致的結果是煙草站信用社賬戶資金在收購期間甚至常年保持數十萬乃至數百萬元余額，報賬員手中掌握大量現金，挪用、貪污等案件時有發生，資金安全存在極大隱患，成為了困擾行業發展的一個老大難問題。所幸的是，煙草行業領導極為重視，近幾年來不斷通過實施各種監管手段嚴格控制沉淀在基層煙草站的資金規模，有效降低了煙葉生產環節中的各類資金安全風險。
二、目前主要采取的煙葉生產資金監管手段
近年來，煙草行業充分借助信息化工具，通過建立煙葉收購在線支付系統、煙用物資銷售后臺扣款兩大收支平臺，大力推行煙葉資金電子化結算；同時以現金流量預算為手段實施收支兩條線管理，加強制度建設和賬戶管理，有效促進了煙葉生產環節資金監管水平的提升；2011年，煙草商業企業又上線運行了資金監管系統，進一步強化了資金支付集中監管、提升了資金風險防范能力。
三、煙葉生產環節中尚存在的資金風險及其防控措施
（一）偷開煙葉升溢、貪污煙葉收購款資金風險問題
在煙葉豐產的年份，煙葉收購后期煙草站可能為調劑計劃、從而協助煙農將售煙證及存折借給他人售煙，這種操作方式擴大了偷開煙葉升溢的資金安全風險；在歉收年份及煙葉種植計劃難以落實的年份，存在煙葉種植空合同的現象，這也為偷開升溢留下了隱患。防范措施包括：嚴格按收購流程組織收購；確保煙葉種植合同的真實性、準確性；加快崗位輪換，特別是倉管員和報賬員在同一煙草站的工作時間不宜過長，在收購期內實行煙草站站長輪換制；妥善保管收購票證，建立嚴格的收購票證領用繳銷手續；過磅崗位與復核開單崗位分設，且不得混崗作業；收購款除特別情況外，不得采用現金支付。
（二）煙基工程招投標押金資金風險問題
在煙基工程招投標過程中，存在部分投標單位將煙基工程招投標押金存入由煙草公司聘請的招投標中介機構賬戶的現象。具體操作中，未中標單位的招投標押金在一個星期內返還，中標單位的招投標押金轉入煙草公司賬戶作為履約保證金。煙水路建設資金2000多萬元的縣，一年累計發生的招投標押金將近有3000-4000萬元。這塊資金萬一出現被中介機構騙走或挪用，或出現中介公司工作人員與煙草公司工作人員合伙挪用的現象，煙草公司將非常被動。煙草行業應對此出臺統一規定，要求將招投標押金存入煙草公司賬戶。
（三）煙草站資金風險問題
煙草站作為一個基層報賬單位，日常涉及大量現金進出，雖然各級單位針對煙草站資金管理不斷出臺各類制度、規定，但其財務監管規范程度往往還有一定差距。筆者認為，應一律取消煙草站信用社賬戶，僅給予備用金并定期報賬，但還存在以下管理難點存在漏洞：如煙草站房產出租收入管理、煙葉收購及脫水臨時聘用小工工資發放、稻草溶田、客沙補貼及救災資金發放、煙葉升溢管理、農用物資報損等，可能存在貪污、挪用行為，嚴重的甚至發生腐敗窩案。對于這些資金安全案件的防范，僅僅靠財務部門一方面的力量是遠遠不夠的，還需要煙葉生產、資產管理、監察審計等多方配合齊抓共管，努力完善制度流程，加強內部牽制監督，從源頭上杜絕舞弊可能性。
四、結語
總的來說，煙葉生產中包括煙葉種植收購、農用物資購銷、煙葉基礎設施建設、各類產前投入補貼發放等眾多方面，資金規模巨大、種類龐雜、實施監管難度高。作為行業管理者，如何針對煙葉生產環節中的各個方面進一步加強資金監管，保障資金安全，是值得煙草行業財務管理者們認真思考的一個問題。
參考文獻：
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摘 要 筆者根據多年的財務管理經驗，從項目投標、組織施工等幾個方面進行分析論證，以期提高施工企業財務資金利用的有效性，并控制和防范施工項目的財務風險。
關鍵詞 財務風險 項目投標 組織施工
在市場經濟模式的影響下，一些施工企業在復雜多變的經濟環境中因缺少一定的風險防范意識，在巨大的競爭和挑戰壓力前止步，不斷顯現的財務風險直接影響了施工企業的生存與發展，如何控制和防范施工企業的財務風險依舊任重道遠。
一、施工企業財務風險
施工企業財務風險是指施工企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使施工企業蒙受經濟損失或不能取得更大的收益。造成施工企業財務風險的因素有很多，筆者根據自己多年在實踐工作中的經驗，認為可從以下幾個方面進行簡要分析。
二、施工企業財務風險的現況
（一）項目投標過程中的財務風險
施工企業在項目投標過程中既存在著投標前的財務風險，也存在著投標后的財務風險。由于對項目考察不充分，可能對業主的經濟實力等考慮不周，也會帶來一定的財務風險。因為業主管理體制越完善，在現行體制下運作時間越長、人員素質越高、經濟實力越強，則投標風險相對越小。此外，工程所在地的環境風險、潛在的釣魚工程等，也會增加施工企業的財務風險。
（二）施工階段的財務風險
一方面，在項目施工過程中，會存在著極大的成本管理風險。施工人員是否能夠嚴格按照成本計劃實施和控制，是否能夠對構成工程實體的人工、材料、機械設備等直接費用視情況而定，是否能夠采取不同措施加以控制等等，這些都有可能給施工企業帶來財務風險。另一方面，資金管理中也會存在財務風險。例如，有的施工項目的資金管理無計劃，有的是多頭開戶，有的是該上繳的不上繳，這些都嚴重影響了項目的施工生產和企業資金的正常周轉。第三，施工階段的安全質量事故也會帶來風險。同時，在市場經濟中還存在著各種欺詐、違約、投機取巧等被稱之為“道德風險”的現象。這不僅加大了企業的財務風險，阻礙了整個企業的運行，而且還影響了企業的聲譽。
（三）工程竣工結算時的財務風險
一般來說，業主在辦理竣工決算之后，資金往往也就不是那么的充足，這就加大了施工企業及時收回工程結算尾款的難度，增加了施工企業的資金負擔，從而增加了工程項目的成本，有可能造成員工人心急躁，不僅打擊了其再次快速投入下一輪工程的積極性，同時也會引發財務風險。
三、施工企業財務風險的控制和防范措施
（一）樹立強烈的風險意識，推行財務風險制度文化建設
施工企業在市場經濟中總會存在著財務風險，如果決策不當，可能會導致企業背上沉重的包袱，甚至破產。因此施工企業首先要考慮的是生存，其次才是高利潤。企業應排除一切不利于生存發展的各種因素，樹立強烈的風險意識來控制風險。其次，推行財務風險制度文化建設。完善施工企業的內部管理環境，把企業的風險防范意識作為企業文化建設和經營宗旨的重要組成部分。
（二）加強企業財務人員素質的教育，激發企業員工的積極性
首先，要加強領導及財務管理人員的培訓，使其不斷吸收新知識、新經驗，能夠快速把握各項前沿技術，以改變施工企業在經濟合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務風險。其次，要為財務人員創建良好的環境，真正做到以人為本，以促使其積極主動的發揮自己企業主人翁的作用。同時制定科學合理的制度，定期對財務人員進行考察審核，實現競爭上崗和職級任期制度，真正實現物盡其用，人盡其才。
（三）強化成本管理，并推行全面預算管理
首先要運用科學合理的成本核算方法，建立科學的成本核算體系，從原材料、機械設備等多個方面節約到優化施工方案等來控制項目的成本。如是重大項目，則要建立監控跟蹤機制，從施工中期的成本檢查工作到完工后的成本考核工作及各項管理費用的審計工作等都須進行責任分解，建立以承包人為首的管理班子，全面履行項目中的成本責任，并設立常設組織對成本進行定期的計劃、控制和分析。
同時推行全面預算管理。首先需確定企業的預算標準，無規矩不成方圓，只有有了標準，才能進行評判和改進，否則企業可以陷入預算混亂的困境之中。其次，所設預算應該利于執行。一般預算是在年初制定，一旦制定好就具有了一定的穩定性。但是我們要根據實際發展的情況進行調整，實行滾動預算，以更好地預防和控制企業的財務風險。
（四）建立健全系統有效的財務風險預警系統和管理機制
財務預警系統貫穿于企業經營活動的全過程，其作用在于可以及早地發現企業財務運行中存在的問題，并立刻發出警情預報，提醒管理者及早采取有效措施予以防范，將財務危機和風險消滅在萌芽狀態，有效地防范、化解財務風險。同時，以健全的獎懲體系為基礎，在風險管理制度上自上而下的把責任分配到人，使其各司其職、各盡其責。其次要建立企業財務風險跟蹤監視機制，對企業的每一項重大的籌資、投資活動及現金流量財務風險等進行不斷的跟蹤監視，進行動態控制。
（五）完善企業內部控制機制
應在企業內部建立以“防、查、堵”為主的三級監督控制特色機制。首先，在經營過程中融入相互牽制制度，如建立大額資金聯簽制度和集體討論制度，實現事前的“防”的作用。其次，在常規的財務工作的基礎上，通過對各崗位、各業務進行周期性核查，建立以“堵”為主的事中控制，如建立大額資金動態報告制度等。再次，在已有的諸如內部審計、財稅監督等內部監督部門基礎上，成立審計委員會或相關部門，對有關部門實施內部控制，建立以“查’為主的事后控制。三級層層相扣，有效的防范和控制施工企業的財務風險。
（六）農民工工資支付和收款管理
施工企業在施工時，由于人手有限可能會吸收大量的農民工，這就涉及到農民工的工資支付問題。在同農民工簽訂勞務合同時，實行實名制管理，明確雙方的權利和義務，工資發放采取實名制發放至每一個人，避免“惡意討薪”，有效減少投訴現象的發生。[7]各相關企業可根據實際情況，盡可能通過銀行農民工工資，這樣可以減少糾紛，降低財務風險。因此首先應成立專門機構來進行管理，并且應有專門人員進行余款收回工作，并及時、準確的通報往來賬款清理情況，以防止壞賬現象的發生。同時要加速應收賬款的周轉，經常檢查回收情況，督促經辦人員及時清理，不得長期掛賬。此外，財務部門負責應收賬款的統計與公示，建立應收賬款的清欠回收臺賬。
（七）防范和控制涉稅風險
新企業所得稅法于2008年開始全面實施，其明確了企業所得稅納稅人的范圍和稅率，因此企業在追求利益最大化的同時，也應防范和控制涉稅風險。首先，應設立專職稅務管理人員，使其具備稅法、會計等相關知識，并對其進行培訓和考核，不斷提高其素質，爭取實現最大可能的節稅。其次，施工企業應與稅務機關密切聯系。企業應建立與主管稅務機關的溝通渠道，以便了解稅法的最新動態，特別是企業發生重大經濟事項時（擴大經營范圍、資產處置等），以確保企業所進行的稅收籌劃行為合理合法。
（八）拓展籌資渠道，追求以信譽取勝
施工企業大多籌資手段單一，往往會因債務過重而陷入危機之中，因此應擴展籌資渠道，形成多渠道、多種類的籌資渠道。一方面，施工企業要選擇那些對企業立業與成長前途感興趣并愿意對其投資的金融機構；能給予企業經營指導的金融機構；分支機構多、交易方便的金融機構；資金充足且資金費用低的金融機構；員工素質好、職業道德良好的金融機構等。另一方面，企業還要主動向合作的金融機構溝通企業的經營方針、發展計劃、財務狀況等，說明遇到的困難，以實績和信譽贏得金融機構的信任和支持。
四、總結
在激烈的市場競爭中加強施工企業財務風險建設，不僅是完善企業內部自身健康發展的重要途徑，也是推動施工企業管理工作上水平大提高的重要一步，更是實現現代企業制度管理規范的迫切需要。只有真正建立和完善財務管理的運行機制，才能最大限度地控制和防范財務風險。
參考文獻：
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篇9
關鍵詞：內部審計 質量控制 一體兩翼 全過程控制
一、加強內部審計質量控制的意義
內部審計質量是指內部審計工作及其審計結果的優劣程度，是內部審計工作水平的綜合反映和集中體現。內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。它對于防范審計風險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業水平和業務能力，充分發揮內部審計的功能作用有著重要的現實意義。
1、加強內部審計質量控制是現代審計工作的必然要求，既能為本單位高級管理層進行科學合理決策提供條件，充分發揮內部審計的監督、鑒證和控制職能，又能為維護企業合法利益，防止企業資產流失，保持國有資產保值增值，促進實現企業目標提供參謀服務。
2、防范內部審計風險，促進審計目標的實現。
內部審計風險是指對被審計單位實施審計后，對其財務會計報告以及經營活動，發表不正確或不恰當的審計意見，使組織和內部審計機構遭受損失或不利的可能性。如果內部審計對于某一審計項目審計后，做出了錯誤的審計評價或對被審計單位經濟活動中的重大錯誤沒能發現而表達了錯誤的意見，致使報告使用者或管理層做出了錯誤的決策或決定，就形成了內部審計風險。影響內部審計風險的因素很多，但關鍵是內部審計質量，內部審計質量直接影響到內部審計風險。內部審計質量高，說明審計人員實施的審計程序恰當，收集的審計證據充分，實務操作中保持了應有的職業謹慎，恰當地進行了審計判斷，內部審計風險小。反之，內部審計質量越低，內部審計風險越大。
二、加強內部審計質量控制應注意的關系
1、質量控制與審計效率的關系。 質量控制可能會影響審計效率和進度，但是，良好而規范有序的質量控制卻可以促進提高審計效率，促使審計達到審計準則和審計標準要求。
2、質量控制與成本效益的關系。內部審計機構在制定機構質量控制政策和程序時，應考慮成本與效益原則。
3、質量控制與審計效果的關系。質量控制與審計效果相輔相成。通過審計質量控制，應要達到以下兩個方面審計效果：一是通過審計質量管理，既對提高審計質量有直接效果，又能進一步促進審計工作發揮更大的社會效果；二是通過質量控制，既要有效提高某一環節、某一項目審計質量，同時也要能促使審計達到審計目標效果，并對整個審計工作產生積極的影響。
三、 加強管理，構建內部審計質量控制模式，促進提高審計質量
所謂“一體兩翼”內部審計質量控制，是指強調以“項目審計質量控制”為主體，以“制度”和“人才資源管理”為兩翼，通過制度帶動、人員推動、項目實施三個環節，促進加強審計質量管理，提高審計質量的一項舉措模式。其中，兩翼“制度”和“人才資源管理”審計機構層面質量管理，主體“項目審計質量控制”是項目層面質量管理，三者共同構成質量控制體系。這種模式，對于規范審計行為，加強質量控制、防范審計風險，確保審計質量符合審計準則及內部審計規范要求，促進實現審計目標，具有積極的作用。
（一）完善內部審計質量控制制度，加快內部審計法規建設
內部審計制度建設不健全，企業內部缺乏相應質量控制的制度，會使內部審計人員在進行審計作業時，缺乏監控，操作隨意，出現在業務工作過程中問題定性模棱兩可、支撐材料不充分、工作報告存在錯漏隱患等問題，造成產生審計風險。為保證內部審計質量，內部審計應建立健全審計制度。完善的審計制度，是控制風險的有力保證。建立和完善審計制度，除了要建立相應審計規定及具體項目審計制度外，還應加強質量控制制度建設，這主要從綜合質量管理和項目質量管理兩個方面進行。綜合質量管理制度，著重從職業道德原則、專業勝任能力、考核和對質量控制政策與程序的執行情況的監控等方面入手建設，以保證審計質量。項目質量管理應重點從建立審計工作標準及項目質量控制、審計報告質量控制等方面建設，以把好每個審計項目的質量和風險關，保證審計質量，把風險水平降低到可接受水平。審計質量控制制度，應具有嚴謹、明晰等方面特征。
（二）強化流程管理，促進實施審計全過程質量控制
審計項目質量控制，是審計質量控制的主體。按照審計準則，強化流程管理，嚴格規范執行審計控制程序或政策，是審計質量得到保證的有力保障。根據審計項目實施的過程，可分為準備階段、實施階段、終結階段的等三個階段進行的質量控制。
1、審計準備階段的質量控制
審計準備階段的質量控制，是指在開展審計工作前所做的各項準備工作的過程的審計質量控制。它包括審計項目立項、編制審計計劃，組建審計項目組，開展審前調查，制定審計方案，開展審前培訓，下發審計通知書和審計問卷等。這是整個審計項目質量控制的起點和首要環節。在審計準備階段做好各項質量控制，不僅能從開始就使審計質量得到保障，而且可以節約下階段審計實施階段的時間和成本，提高審計效率。
（1）審計項目立項和編制計劃
審計項目立項和審計計劃，是指內部審計機構對審計工作的安排和部署。審計項目立項和計劃應體現具有針對性、重要性和可行性。針對性，主要包含：一，立項的審計目的明確；二，必須緊緊圍繞企業的中心工作。重要性，主要是立項的項目內容應能體現是重點領域、重點部門、重點資金等重大事項。可行性，是指審計立項必須符合法律規定的職責范圍，適合審計人力資源的現狀。
（2）組建審計項目組
審計機構應根據審計項目管理原則，組建審計工作組；根據審計項目的規模、類別性質及復雜程度，統籌安排審計人員。審計工作組人員應具備相應專業勝任能力，以保證勝任審計工作。
（3）制定審計方案
審計方案是審計質量控制一個重要環節，內部審計機構在編制審計方案前，應當安排審計人員對被審計單位的生產經營、內部控制等有關情況進行審前調查。編制審計方案應明確審計目標，確定審計范圍、內容和重點、審計步驟，審計時間進度安排，審計分工及利用外部專家方式等，并對審前調查所得資料進行初步分析性復核，評估審計風險和確定重要性水平。內部審計機構應對方案進行評估，經審計機構負責人審議批準后方能實施。
（4）開展審計前培訓
在項目實施前，審計組應組織對審計人員進行審前培訓。培訓內容包括審計知識、相關法律法規、行業會計制度、審計實施方案、應重點關注事項、職業操守及應注意事項等。
2、實施過程的審計質量控制
審計實施是審計組根據審計目標，對被審計單位實施審計的過程。審計人員審計過程中應嚴格遵循內部審計準則、審計流程及審計程序的規定。這一階段的質量控制是對具體審計的過程控制，是審計質量控制的核心。
（1）審計方法及審計程序的質量控制
內部審計通常使用對比分析、審計抽樣等方法實施審計，審計抽樣應考慮樣本抽取的范圍是否合適，避免出現樣本誤差，在評估抽樣時，當分析評估發現結果存在較大偏差或有存在問題的嫌疑，應擴大樣本量，確保結論可信。
內部審計實施項目審計，通常使用檢查、監盤、函證、分析性復核等方法獲取審計證據。在審計過程中，遵循流程規定，嚴格執行審計程序，是過程質量控制的關鍵，同時應考慮方法是否恰當、能否達到相關審計目標，并改進內部審計方式，推進引入以風險為導向的風險基礎審計模式。執行審計程序，要做好以下兩個原則的質量控制：一是，不能因時間、范圍或個人原因，不實施或省略某些關鍵程序；二是，實施審計程序并不意味著平均使用審計資源，而應根據預定的重要性水平及對風險做出評估后確定輕重。
（2）審計工作記錄及審計工作底稿環節質量控制
現場審計工作主要是對工作記錄及審計工作底稿編制體現，所以審計工作記錄及審計工作底稿質量控制尤為重要。在現場項目審計時，審計人員應對所執行的程序、方法方式、內容等予以記錄，并據此編制審計工作底稿。審計機構應對審計過程程序、審計情況及編制審計工作底稿等做相應督導，以保證審計過程圍繞審計目標有序的進行，避免產生偏差。
建立三級復核機制，對審計工作底稿及報告進行的三級復核，這是保證審計質量必不可少的一項手段。審計工作底稿復核主要包括對編制審計工作底稿記錄與計算、運用的審計程序、職業判斷是否正確性、審計證據是否充分等內容。
（3）關于對審計有重要影響的重大事項及敏感事項
當通過審計測試，發現存在舞弊、重大錯報誤報嫌疑或對敏感事項產生質疑等有重要影響的審計事項，應以書面形式向被審計單位下達被審計情況核實表核實情況，根據反饋答復結果，組織專業人員共同討論會審，必要時還應上報機構部門負責人會同專家進行研討、會審評審，以確保問題、事項定性準確，審計判斷及審計結論正確。
（4）審計報告環節的質量控制
審計報告是審計工作及結果的集中反映，是為企業高級管理層提供決策的重要依據，審計報告必須如實、客觀、恰當地反映審計情況。報告環節應注意著重把握好以下兩方面：一是應根據審計目標，不同特性審計項目出審計報告，經濟責任審計主要對被審計單位責任人任期間的目標責任、經營績效、資產保存狀況及重大事項責任等作分析評價；管理審計主要結合公司治理，對經營管理、資產管理、風險管理等方面作分析評價；效益審計主要對被審計單位通過生產經營與運轉，所產生經濟效益、社會效益等方面作分析評價；內部控制審計主要結合被審計單位經營運轉及各業務循環活動，對內部控制建立健全、執行及執行效果進行評價。二是關于審計問題及審計建議，審計報告對審計發現的問題，要求證據確鑿、充分，所下的審計結論要客觀中肯，評判所引用的法規條款要恰當，審計建議應具有建設性，科學合理，切忌大而空。這是審計項目質量控制最重要的環節，審計機構應對審計目標實現程度、審計事實的清晰情況、審計意見審計結論的準確性及審計建議的合理性等進行嚴格的審核。
3、關于審計的事后控制
審計質量的事后控制是審計項目質量控制不可缺少的一個環節，它為落實審計結果，積累審計經驗，加強審計質量管理提供了有力的保證。
（1）實施后續審計
后續審計是進行項目審計后，對被審計單位存在問題的整改進行后續跟蹤與監督的一項措施。通過后續審計，促使審計結果得到落實，促進企業的管理得到改善與提升，對提高審計質量，發揮審計職能起重要作用。
（2）加強審計檔案管理
審計檔案是指在審計活動中直接形成的、具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。審計項目終結后，應對實施審計項目的審計資料形成審計檔案進行立卷歸檔。審計檔案質量控制主要把握以下三點：一是審計檔案歸檔要規范化；二是明確歸檔材料內容范圍；三是明確歸檔文件的排列規則。
（三）加強審計人員素質控制，促進審計人才資源管理
1、加強審計人員素質控制
審計人員應要求具有審計、財會等相應及專業知識及實踐經驗，掌握審計技術方法，具有良好的組織能力和分析能力以及判斷能力，以使具備相應的專業勝任能力。內部審計機構應對審計人員從業資格進行嚴格把關。
獨立性是審計人員質量控制的一個關鍵要點，是保證審計人員客觀公正地從事審計活動的先決條件。內部審計對企業內部單位部門實施審計，人情關、利益關是個關卡。這要求審計人員從形式上和實質上保持獨立，一是要求與被審計單位（人員）或審計事項沒有利害關系；二是要嚴格遵循回避原則。
保持客觀與獨立，加強對審計人員素質、質量教育，這樣才能從根本上保證審計的高質量。
篇10
關鍵詞：一體化；風險分析；安全管理
作者簡介：紀會爭（1974-），男，河北文安人，廊坊供電公司，高級工程師，注冊安全工程師；王宏（1974-），男，內蒙古杭錦后旗人，廊坊供電公司，高級工程師，注冊安全工程師。（河北?廊坊?065000）
中圖分類號：F273?????文獻標識碼：A?????文章編號：1007-0079（2012）21-0105-02
一、集控一體化改革
廊坊電網2010年12月進行了集中監控改革，變電運行管理模式由改革前的集控站（包括監控班和操作隊）和常規站（有人值班變電站）相結合的模式，變為改革后的“集控班+運維操作班”的集控一體化的變電管理模式。全區主網82座變電站全部采用無人值班方式，由集控班集中監控。集控班承擔全區所有變電站監視、控制和特殊情況下緊急遙控操作等職責（目前，集控班與地區調度同臺辦公，已初步具備調控一體化條件）。運行維護班則負責所轄變電站倒閘操作、事故處理、巡視以及其它日常管理工作。運維操作班設三個類型組：第一類型組為應急巡視組，采用24小時值班方式，負責所轄變電站的夜巡及應急處置；第二類型組為正常巡視組，上白班，負責所轄變電站有計劃的白天巡視、變電設備運行維護及應急處置；第三類型組為計劃操作組，負責所轄變電站有計劃的操作、變電設備運行維護及應急處置。
集控一體化改革，完成了技術進步和管理提升，提高了日常工作效率和事故處理效率。利用自動化、信息化、可視化等技術實現對區域內變電設備的集中監控、績效分析和風險預控，逐步提升了變電運行科技含量。進行集約化管理，減少了變電運行人員數量需求，降低了運維成本，更加有利于人力資源的優化和統籌調配。
二、安全風險分析
1.提高整體安全管理水平關鍵在于人員素質
變電運行部現有職工296人，肩負著廊坊地區主網變電站的運行與維護工作。變電運行人員除承擔傳統的運行管理工作之外，逐步增加部分設備的試驗維護工作。同時，變電站數量逐年增加（2011年與2010年相比數量增加10%），在未來幾年內隨著運維一體化的深入、調控一體化改革，工作中會不斷出現新的安全問題，不斷面臨新的安全風險。在運行人員總體數量不會增加的前提下，對運行人員的個人素質提出了更高要求，包括在工作態度作風、主動學習意愿和能力、工作技能和業務水平等方面，必須跟得上安全管理和運行的要求。
2.班組層面的安全管理工作仍然是重點
改革既是對機構和人員的重組，也是對班組工作任務、工作流程、管理機制的再造。在改革前后的相當長一段時間內，機構變動對班組人員的心理影響和班組管理的波動是必然存在的，改革是把雙刃劍，帶來進步發展的同時，細節處理不當，就可能在局部引起工作的失誤。同時，變電運行部班組由改革前的23個改為改革后的10個。單班組人數增多，其中3個班組人數突破50人，單個班組人員數量居公司班組之首，比如大屯運維班共有人員61人，其中運行人員53人、司機8人。人數眾多的班組之間如果在工作計劃、人員管理、車輛調配等方面工作不到位，就會形成混亂局面，在某個現場或某個環節就會出現問題，形成隱患。比如集控班是新成立的班，目前負責地區變電站的日常監控、單一開關操作工作。遙控操作斷路器時，如果斷路器發生故障造成爆炸，當現場該斷路器附近有運行巡視或檢修人員時，就會危及現場的人員安全。避免事故的有效途徑就是建立監控人員與現場運行、檢修人員的有效溝通機制，消除安全隱患。
3.設備升級改造過程中的安全風險
刀閘電動化改造，是其中一項重要工作。為實現對刀閘的遠方遙控操作，對變電站老舊刀閘進行電動化升級改造。改造過程中，涉及變電站數量多，且許多站是重載，存在一定的安全風險。一是倒閘操作。由于現場改造使部分五防鎖具漏鎖或五防系統與實際設備不一致而又未發現，造成倒閘操作過程中五防失效。二是特殊運行方式。由于改造，母線頻繁停電，單電源或單母線長期運行，外來或內部的事故引發停電，易造成違反《電力安全事故應急處置和調查處理條理》的事件發生。三是外部因素。外來施工隊伍和頻繁使用的大型機械設備在現場存在安全隱患。
4.交通安全壓力增加
部分運維班巡視人員和操作人員每天從市區出發，相比以前從駐地站出發，無論在車輛的數量，還是在行駛距離的里程上，都成倍增加。尤其是倒閘操作停電開始時間一般安排在清晨，送電也一般在檢修工作完成后的傍晚，運行及管理人員在規定的操作時間前到達變電站。起早貪黑，車輛交通存在的安全風險是必須注意的。
三、集控一體化改革后一年多的安全管理工作實踐
1.認真總結、不斷改進，加強對班組的管控
通過集控一體化及之前的機構改革，車間一級的生產管理逐步扁平化，減少了對班組管理的部門和層級，與以前相比，更加強調班組工作的主動性，而班組必須不斷加強自身對工作的布置、執行和落實。針對集控一體化改革在工作流程、資源配備等方面需要改進的地方，舉行了公司、運行部到班組各級層面的9次集控一體化改革總結會議，認真總結梳理存在的工作亮點和問題，群策群力、務實工作，對亮點和經驗，互相學習、取長補短；對問題和不足，共同研究、不斷改進。通過有形的流程梳理、培訓教育、安全管理等工作，積極提升安全管理水平和積極發揮班組的整體合力，努力在班組建設和管理工作的制度化、規范化、精細化上下工夫，切實實現對班組安全工作的全面管控，達到改革的目的。
2.到崗到位履行監督職責
全面落實各級人員安全生產責任制，繼續將安全管理重心下移，重點放在倒閘操作現場和變電站日常管理檢查上。嚴格執行管理人員到崗到位制度，做到所有現場都在控。對現場發現的苗頭問題深入分析和研究，屬于運維班管理的，督促運維班落實整改；屬于個性問題的，要求運行人員現場整改；總結到崗到位的經驗和不足，將到崗到位反饋表提出的問題及班站整改措施作為運行部月度安全例會一項重點內容，對整改情況進行績效考核，使到崗到位實現閉環管理。同時，認真聽取一線人員的意見和建議，對工作流程細節和運行管理環節進行優化和改進。
3.安全培訓管理工作注重實效
2011年，以開展月考為主線，按照考試與培訓相結合的模式，開展了針對變電運行人員的月度培訓和月度考試工作，實現培訓的目的。月度培訓由運行部兼職教師和技術負責人為運行人員進行專題講座，內容緊密聯系生產運行。每月的抽考工作，選取12%的運行人員參加?？荚噧热莅ò踩幊獭⑹鹿侍幚?、日常工作、電工基礎等，對不及格者給予罰款，考試結果與班組績效工資掛鉤。同時，利用SG186培訓系統，每月對全體運行人員進行在線普考，主要內容有《安規》、緊急救護法等。通過提高考試的頻次，達到提高班組培訓實效和員工自學的目的。通過績效、獎罰等考核手段傳遞培訓壓力，從根本上加強和提高教育培訓的實效，增強員工尤其是青年員工的學習動力。
4.變電運行應急管理
變電運行人員第一時間面對變電站的突發事件，安全風險概率遠遠高于其他專業。一是電網停電事故。梳理各種運行方式下事故停電的應急預案和工作流程，確保協助調度及時恢復負荷或切除故障，保證電網安全。二是設備爆炸火災事故。及時、正確、有效地判斷事故苗頭或已發生的設備問題。提升應急處置能力，加強應急管理工作，編制和完善《10（35）千伏高壓室電氣火災現場應急處置方案》、《觸電傷亡事故現場處置方案》等應急預案，提高可操作性，防止一旦發生安全事故時出現錯誤判斷，處置失當或驚慌失措，使小事故變成大事故，給設備和人員安全帶來更大的危害。
