企業稅務與籌劃范文

導語：如何才能寫好一篇企業稅務與籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：企業稅務；籌劃；管理

企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務籌劃的意義

合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。

其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。

二、稅務籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。

其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。

最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。

稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業稅務管理的意義

（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本

為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本?，F階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。

（二）提高企業結構的調整和資源的配置

通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。

（三）要求企業提高稅收管理水平

隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關于加強企業稅務管理的建議

（一）自覺堅持稅法規定的內容

企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。

（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構

企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關的協調和預測工作

在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助

由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用?，F階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。

五、結束語

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關鍵詞：稅務籌劃；企業管理；控制風險；措施

目前我國的經濟持續快速發展，市場化經濟體制正在不斷加深，在此基礎上的收稅和納稅人的生產經營活動之間的聯系也越來越密切，為了有效保障自身的發展在預期的計劃內，企業不得不仿照國外開展稅務籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業的利益。但是目前的稅務籌劃是一個新名詞，企業管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務籌劃中采取何種方法使稅務籌劃達到最好的效果也是一個未知數，并且在進行稅務籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務籌劃達到最好的效果以及如何規避稅務籌劃風險提出一定的建議。

一、稅務籌劃的概念以及特點

從學術水平上講，稅務籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業的生產過程中涉及到方方面面。稅務籌劃建立在法律允許的范圍內，在納稅開始前，通過對于自身的生產經營活動做出適當的調整來達到盡可能少納稅的目的?，F在的稅務籌劃是對國家稅務部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎進行的管理經營行為。說到稅務籌劃的特征，它具備一下幾個特點：

（一）合法性：企業的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關法律法規，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務征收政策的基礎上，做出的自身生產經營的調整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務部門沒法對其進行檢查。

（二）籌劃性：稅務籌劃不是在稅收結束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結合企業的發展情況，比如投資、籌資或者經營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產等活動做出適當的調整和改進，具備高瞻遠矚的特點。

（三）系統性：之所以說稅務籌劃具備系統性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內，這樣才能從整體上把握企業資產的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業的資金安全?，F在很多企業，并沒有本著系統的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統計，還是得不償失。

二、目前企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃人員缺少經驗和專業素質

目前的情況是，很多企業內部并不具備專業的稅務籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調動到稅務籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務籌劃以后，由于缺乏專業知識的指導，導致其綜合素質大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業稅務籌劃的一大難點，只有稅務籌劃人員的綜合素質與專業能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務籌劃才會發揮出應有的作用。

（二）稅務籌劃中存在很多隱患與風險

隨著經濟的持續增長和市場競爭力的增加，很多企業都在開展著稅務籌劃工作，隨著稅務籌劃會有效的減少稅收的金額、節約更多的資金參與到企業的建設中來，但是在實際的運用過程中稅務籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：

1.稅務行政執法不到位可能引發風險。稅務籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務籌劃是合法的，并且這個合法性已經通過了稅務部門的認可。在確認時，稅務政策運行時可能發生客觀性的差錯，現在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經留出了很大的余地，稅務機關有權力和資格根據個人的判別標準認定是不是應該繳納稅款加上目前稅務人員的素質有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務籌劃帶來了很大的風險。

2.投資目標的不明確也使稅務籌劃存在風險。施行稅務籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數量，實質上是為自己的企業謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發展相結合，符合公司的實際發展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數額，因此就會改變應有的方案，去選擇次優的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發展情況，使得企業的生產生活不能有效的運轉，給企業的發展帶來不好的影響，造成內部結構的混亂，最終引發大量的風險。

3.稅收政策的調整可能給稅務籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當的政策調整，但是對于稅務籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內做出了調整，那么必定會影響到稅務籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務政策調整對于稅務籌劃而言也是一個隱藏的風險。

三、如何提升企業的稅務籌劃效果

（一）加強籌劃人員的綜合素質建設

作為稅務籌劃人員，在稅務籌劃中發揮著巨大的作用，為了保障稅務籌劃的效果達到最理想的狀態，首先應該加強稅務籌劃人員的綜合素質。首先，應該加強稅務籌劃分工的專業化和產業化。企業在生產經營的各個環節都需要有具備專業知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務籌劃的可行性。因此，企業應該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業水平與業務素養。稅務籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業化隊伍，企業為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應該下力氣進行培訓和培養，尤其是在財務工作和技術管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業在人員的管理理念上也應該做出適當的修改，比如應該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應該經常地對其生活進行適當的了解和關心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質，這樣就能夠有效的加強財務人才隊伍的職業道德建設，借助他們對稅務法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務籌劃設計工作。第三，企業應該招聘一批具備專業素養，有知識有能力的稅務籌劃人員作為其后備力量?，F在的很多學生對我國的稅務法缺乏足夠的了解，為了適應目前企業的需求，我國高校應該開設稅務籌劃專業課，培養出一批能夠勝任企業稅務籌劃的先進人才，企業應該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務人員，要大膽引進新型人才進行企業內部建設。

（二）不斷加強稅務籌劃風險控制意識

1.企業和稅務部門之間應該保持一種良好的關系。稅務法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執法部門在行政權力上就有很大的自由裁量權。針對這種情況，企業對稅收部門不能夠只是采取抵制的態度，而是應該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務法的理解上能夠和稅務機關保持統一性，從而更好地進行稅務籌劃工作。

2.企業要主動與本行業內的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據他們的意見制定適應本企業的稅務籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經提到過，稅務籌劃的一個特點就是具備系統性，作為一個系統任務，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠學好一些基礎的金融知識和法律知識，還要懂得一些經濟學知識和稅務法解釋，這項工作對于工作人員的專業性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務，應該邀請一些專業從事稅務籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務計劃更加的具體形象，減少稅務籌劃的風險。

3.針對稅務政策經常進行調整的情況，這就要求企業內部進行自身的建設，不斷增加稅務籌劃風險責任意識。我國進行稅務法的調整，并不是沒有任何根據，而是根據經濟的發展情況以及國庫的儲備情況進行調整的，是和我國的現實情況緊密結合的，其修訂的過程相對于其他法律的調整更加的規范。只有不斷地了解我國經濟發展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務籌劃應該充分的把企業的實際情況與長短期效益相結合，并且局部利益和整體利益也要保障協調。從現在的情況來看，我國的稅務制度雖然正在加緊建設，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業的稅務籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務籌劃計劃，納稅人首先應該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數，并且時刻關注著我國的稅務政策調整，從而對于企業內部開展的稅務籌劃做出最及時的調整，有效的規避風險。

（三）樹立正確的稅務籌劃觀念

很多企業目前并不能認清稅務籌劃的實質，很多時候都會和避稅發生混淆，為了有效的減少此種事情的發生，稅務部門在這方面應該加大監察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務籌劃觀念進行強化，使之分開稅務籌劃和避稅，提升他的稅務籌劃觀念和技術人員的稅務籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務籌劃切入點

不同企業的發展情況不同，因此稅務籌劃的切入點也是存在一定的區別的。企業在進行稅務籌劃之前應該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務籌劃的目的就是減少稅收的數量，因此從節稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應該選擇稅收優惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業對于國家而言是微觀的，這就要求企業在考慮本身經濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發展的那些領域，從而降低市場風險，增加獲利能力。

四、結語

為了保障自身利益的最大化，企業的全體人員都應該樹立正確的稅務籌劃意識和觀念，既要看準稅務籌劃的積極作用和優勢，又要發現稅務籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務籌劃為自身服務，維護好企業的收益和資產，保證目前市場化競爭中的企業具備合法的權益。

參考文獻：

[1]丁愛民，張興成，王平.企業稅務籌劃初探[J].泰山鄉鎮企業職工大學學報，2006（01）.

[2]潘亞嵐.企業稅務籌劃實話實說[J].浙江財稅與會計，2003（08）.

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一、稅務籌劃和會計政策的關系

1、稅務會計規則與財務會計規則

稅務會計規則和財務會計規則既有緊密的聯系，又相互獨立。不過，稅收制度要重于會計規則，這是由于稅收制度本身就具備一定的權威性和強制性。一旦會計核算的結果與稅收不符時，就必須依照稅法對納稅數額進行調整，這就在稅務會計模式中形成了納稅調整型的內容。當然，在實際工作中，如果相關稅法對有些內容并未進行規定，就可以依照會計規定進行妥善處理?？傊?，在稅務會計進行實際的工作時，會計規則和相關的會計數據仍舊是工作進行的基礎依據。

2、稅務籌劃與會計政策

在當下的市場環境中，企業在經濟利益中呈現出獨立主體的面貌，企業的目標是將稅后利益最大化。無償性的稅收內容，可以說是企業運營中一項占有較大比例的凈利益流出，因此，企業在對會計政策進行選擇時，必須要將稅收這方面的影響考慮進來。在會計法規中，包含有會計制度、會計準則等方面的內容，這樣一方面可以對企業的會計行為進行規范，另一方面還能夠幫助企業在會計處理層面提供一些方法。同時，企業一旦選擇了不同的會計政策，就相應地要有不同的會計處理方法，進而可以選擇與之最為合適的納稅方案。所以，為了實現稅后利益的最大化，企業必須要根據會計制度，來制定合適的稅務籌劃行為。

二、會計政策選擇中納稅籌劃需要考慮的因素

1、考慮企業在總體管理上的決策

企業進行納稅籌劃的目的，不外乎盡可能地降低納稅的支出，在法律法規的允許范圍內，獲得最大的節稅效益。企業為達到上述這些目的，多采用低稅負納稅的方法以及遞延納稅期這兩種方法。在經濟多元化的社會環境中，不同的企業有著不同的發展目標，所以在企業的運營中，管理層也會制定不同的運營策略。所以，為了最大限度實現節稅的目的，會計選擇策略中的納稅策劃，應該與企業的經營目的相一致，盡可能地貼合企業的運營方針，這樣才能夠保障企業的持續性發展。

2、考慮企業的相關成本內容

企業納稅籌劃費用，也是企業成本中的重要組成部分，因此在企業的運營中，通常把用作這方面的費用與收益的差額命名為納稅籌劃利益。在企業經營中，任何一項措施的開展，都需要前期有一定的投入和支出，需要花費一定的成本。所以，在制定納稅籌劃方案的時候，一定要進行綜合企業內容，進行全面考量，把一些隱含成本考量進來，制定收益大于成本的方案。在進行納稅籌劃時，企業必須?Y合自身的實際情況，進行綜合的考量，這樣才能提出最為恰當的計劃來。

3、考慮企業經營活動的整個過程

作為企業的一項重要理財活動，納稅籌劃工作的進行，必須站在全局的角度，將企業的長遠性發展作為目標制定的根基，并將其體現在工作中的方方面面。此外，納稅籌劃和企業內部各種相關人員的利益也是緊密相連的，因此也會對他們的行為造成一定的影響，所以必須要將企業內部、外部的各方面要求考慮進來，把握經營活動的整個過程。

三、運用會計政策所進行的稅務籌劃

1、銷售結算方式的選擇

在當下的企業運營里，有關銷售內容的結算方式多種多樣，但是這里需要注意的是，確定收入的時間，也和結算方式的內容有所關聯，不同的收入時間就會導致納稅期限產生差別。根據稅法內容的規定，在直接進行收款銷售的商業行為中，主要是以收到索款憑證，或者取得貨款時，收入的確定時間就定在將提貨單交由買方的那天。而采取托收承付和委托銀行收款方式來銷售的貨物，則將收入確定的時間定在辦妥與托收相關的手續那天。企業進行委托代銷的情況，則時間上的確定主要以代銷清單的收入來進行確定。對于那些采用賒銷以及分期付款方式進行銷售的貨物，在時間確定上主要以合同規定的收款日期為準。對于某些需要提前收取貨款的銷售內容，可以等到貨物交付后，確定收入的時間。針對這些不同的銷售情況，企業可以根據自身產品的銷售策略來采取合適的銷售結算方法，對收入時間進行有效控制，從而達到延緩納稅的目的。

2、存貨計價方法的選擇

在當下的市場環境中，有關存貨計價的內容，具體操作方法比較多樣，對于貨物的期末庫存成本、銷售成本來說，不同計價方法所產生的影響也是各不相同的，在調查中發現，這個內容對當期的應稅所得額產生了很大的影響。特別是在某些特定物價內容漲跌呈線性的時候，影響會更大。納稅人應該將與之相關的可能性考慮進去，在展開稅務籌劃的內容時，結合實際情況，做出恰當的安排?？梢越Y合實際的成本，對發出存貨的計價內容展開核算，或者是根據計劃成本進行工作。結合稅法內容的規定，納稅人應以實際成本內容對存貨進行計算，并且在確定計價方式后，不得隨意做出更改。對于那些能夠保持盈利的企業來說，可以最大限度地在本期所得稅中對存貨成本進行扣除，所以在計價上應該選擇本期成本最大化的方式。而對于表現虧損的企業來說，選擇計價方法時，應該將不能得到或者不能完全得到稅前彌補的情況考慮進來，爭取將虧損年度的相關成本費用降到最低，這樣就可以最大限度發揮成本費用的抵稅效果。

3、固定資產折舊的稅務籌劃

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Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：稅務成本已成為企業總成本中的一個重要部分，企業日益重視對涉稅業務進行稅務籌劃，以降低稅務成本 。本文論述了中小企業進行稅務籌劃時的策略，闡述了中小企業進行稅務籌劃時的采用的具體方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

關鍵詞：稅務籌劃 稅務籌劃策略 稅務籌劃方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

稅務籌劃是在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，充分運用稅法所賦予納稅人的各種稅收優惠或對同一涉稅業務的選擇機會，對企業的經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅的目的一種行為。

其最終目標是降低稅務成本，使企業經濟效益最大化。

1中小企業稅務籌劃的策略

1.1 減少計稅依據策略應納稅額是以計稅依據為基礎的，只有計稅依據減少，才能有效減少應納稅額。具體可以從減少應稅收入和增加可扣除費用兩個大方面入手。

1.2 適用低稅率策略我國目前征收的各種稅收，其稅率是高低不同的，增值稅適用17%稅率；營業稅適用3%或5%稅率；企業所得稅中小型微利企業所得稅率20%，低于一般企業的25%所得稅率。這些稅率的不同，給企業進行稅務籌劃提供了較大的空間。

1.3 降低應納稅額策略根據稅收優惠規范，在進行稅務籌劃時也可以從降低應納稅額入手。比如增值稅、消費稅在出口銷售時符合條件的退稅政策；企業所得稅中對境外所得已納稅額的扣除政策等等都為稅務籌劃提供了可能。

2中小企業稅務籌劃的方法

2.1 組織形式籌劃法企業組建時就要進行企業組織形式的籌劃。因為不同組織形式的企業涉稅稅種各為相同，應納稅額的多少也有差異，在成立后運行中對稅務成本的影響也不相同。比如組建法人企業需納企業所得稅及個人所得稅；而組建非法人企業如個人獨資企業只需納個人所得稅；再如組建分公司可以與總公司統一核算，匯總納稅，當分公司在前期運營虧損時可能減少總公司的稅務成本，而組建子公司則需獨立納稅，即便前期虧損也不能減少總公司的稅務成本。

案例: 某化妝品集團有限公司欲投資建立一原材料加工企業，該集團公司總的應納稅所得額為500萬元，適用所得稅稅率為25%，預計原材料加工企業在開辦初期因技術原因會面臨虧損，預計第一年虧損額為50萬元，并且建立初期需投入大量設備費和科研費。

如果設立的是分公司，虧損額可以合并抵減該集團當年應納稅所得額，使該集團可少繳所得稅12.5萬元（50×25%）。

如果設立子公司，則虧損50萬元需待子公司以后年度的利潤去抵減。

可見在這種情況下，對該集團企業來講，設立分公司可以節約稅務成本。

2.2 資本結構籌劃法在籌資環節進行籌劃主要是考慮不同的資本結構對企業稅負的影響不同。

案例：某企業欲籌集1200萬元資金用于某生產線建設，制定了三種籌資方案。假設三種方案的借款年利率均為6.1%，企業所得稅稅率均為25%，三種方案的息稅前利潤均為105萬元。

從表1計算可以看出，方案三應納所得稅額最低僅為15.27萬元，而權益資本收益率卻最高達9.54%。所以對該公司來講，在其他條件相同時采用方案三公司的稅務成本最低，經濟效益最大。

2.3 形式轉化籌劃法在投資環節進行籌劃有時候僅僅是轉變投資資產的形式，也可能為企業帶來籌劃的收益。

案例：2010年甲企業與乙公司投資設立一合作企業,甲企業的投資方案有兩種：第一：以商標權作價2000萬元作為注冊資本投入，以已使用過的2009年購入的機器設備作價2000萬元以轉讓方式投入企業。第二：以已使用過的2009年購入的機器設備作價2000萬元作為注冊資本投入，以商標權作價2000萬元以轉讓方式投入企業。

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規定，自2003年1月1日起以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅?！敦斦?、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條規定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

根據上述法規規定，第一方案中“以商標權作價2000萬元作為注冊資本投入”則不需納營業稅，以已使用過的2009年購入的機器設備作價2000萬元以轉讓方式投入企業需納增值稅=2000×17%＝340（萬元）；同時需納城建稅、教育費附加＝340×（7％＋3%）＝34（萬元）。而在第二方案中以商標權作價2000萬元以轉讓方式投入企業則需納營業稅=2000×5%＝100（萬元）。同時需納城建稅、教育費附加＝100×（7％＋3%）＝10（萬元）。而以已使用過的2009年購入的機器設備作價2000萬元作為注冊資本投入則不需納稅。

兩個方案相比，方案二節稅374-110＝264（萬元）。

參考文獻：

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室，2010稅法，北京：經濟科學出版社.

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[關鍵詞]營改增試點方案；稅負平衡點；稅務籌劃管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.012

[中圖分類號]F233[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0023-03

1 背景介紹

2011年年底，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發了營業稅改征增值稅試點方案（下文簡稱“營改增”）（即財稅[2011]110號）。從2012年1月1日起，在上海地區的交通運輸業和部分現代服務業正式開展試點。由此，貨物勞務稅收制度改革正式展開，這將在很大程度上影響中國目前的流轉稅收管理體制。2012年8月1日起，國務院又進一步擴大營改增試點，延伸至北京、天津、深圳等10省市，2013年還將繼續增加試點地區，以努力實現在“十二五”末推廣至全國。

營改增對試點企業的稅負影響究竟如何，影響多少，企業又如何做好納稅籌劃，本文從理論測算和試點實踐情況等方面做簡要介紹。

2 營改增的稅負理論測算與分析

在營改增的稅負分析前，首先引入稅負平衡點的概念，其指在各相關條件下企業的稅負相等時的條件臨界值。稅負平衡點分析就是在不同情況下找出企業稅負相等的界點，以此來確定稅負邊界從而判定各不同情況的稅負大小，從而為企業進行增值稅稅務籌劃提供理論指導。

2.1 增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負平衡點理論測算

一般納稅人應納稅額 = 銷項稅額-進項稅額

=銷售額 × 增值稅稅率-可抵扣項目額 × 增值稅稅率

=（銷售額-可抵扣項目額）× 增值稅稅率

=增值額 × 增值稅稅率

=銷售額 × 增值率 × 增值稅稅率

小規模納稅人應納稅額 = 銷售額 × 增值稅征收率

以上均為不含稅銷售額，增值率 = （1-可抵稅進項占銷項稅額比率）。

當二者稅負相等時，滿足以下等式：

銷售額×增值率×增值稅稅率=銷售額×增值稅征收率，

從而滿足，平衡點增值率（A0）= 增值稅征收率 ÷ 增值稅稅率 × 100%。

當實際增值率A=A0時，此時一般納稅人稅收負擔與小規模納稅人相等；

當實際增值率A>A0時，表明一般納稅人稅收大于小規模納稅人，選擇小規模納稅人身份對企業更為節稅；反之，選擇一般納稅人身份對企業更為節稅。

2.2 營業稅改征增值稅后一般納稅人的稅負平衡點測算

營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，因此測算稅負平衡點時首先注意此區分銷售額是否含稅。 營改增之后，試點行業企業將由原繳納營業稅改為繳納增值稅，由于稅種和稅率的變更，相應的計稅方法也將改變，那么其稅負又怎么改變呢？借鑒前面的理論，仍從稅負平衡角度分析：

增值稅稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率

營業稅稅額=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業稅稅率

稅負平衡點滿足：增值稅稅額=營業稅稅額，即有：

增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×營業稅稅率。以交通運輸業為例，原營業稅3%，改為11%增值稅，將稅率代入公式，有：平衡點增值率=（1+11%）×3%÷11%=30.27%，即達到稅負平衡時，可抵扣的進項稅金占銷項稅金額比重需達到69.73%。具體的上海營改增試點的各行業稅負分析見表1。

從表1看出，要使營改增不使企業增加稅負，則收取的進項稅份額至少要達到稅負平衡點對應的進項抵扣占銷項稅比重；如果進項抵扣不足，營改增不僅不能減負，反而會大大增加企業的稅收負擔，因此需要引起企業的高度關注。

2.3 營改增后一般納稅人與小規模納稅人的稅負平衡點選擇分析

小規模納稅人，營改增試點后企業的增值稅征收率為3%，但不得抵扣進項稅額，其稅負分析方法和現行增值稅制度下對小規模納稅人的處理方法一致。平衡點：增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×小規模納稅人增值稅稅率。通過測算，稅負平衡點時相關臨界值見表2。

從表2看出，只有在進項增值稅比重超過稅負平衡點所占比重時，選取作為增值稅一般納稅人方能減負，如交通運輸業進項比重需超過69.73%，研發和技術服務等則需要達到47%，否則還不如成為小規模納稅人。收取的可抵扣進項稅越多，比重越大，企業降稅作用越明顯。但是，是否增值稅納稅人的類別選擇，并非由企業主觀決定，國家稅務總局對一般納稅人有明確的界定，企業本身的性質和規模決定其所屬類別。目前，營改增一般納稅人應稅服務年銷售額標準定為500萬元（含本數）。但如果小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請為一般納稅人資格。因此，處于500萬元左右銷售規模的相關企業，可根據預計收取的進項增值稅比重大小，合理選擇增值稅納稅人類別：收取的進項稅金足夠多，則可選擇申請成為一般納稅人，否則為小規模納稅人。這是納稅籌劃中首先需要考慮的重要環節。

3 營改增的稅收籌劃與管理建議

上述分析看出，對于試點企業來講，營改增能否給企業減稅的關鍵是如何獲得足夠比重的進項增值稅。只有獲取超過以上臨界平衡點的進項稅金，企業才能真正減稅，否則將增加稅負，這也并不符合國家營改增的初衷。

那么，作為企業管理層，尤其是稅務管理人員，如何做好相關的籌劃管理，筆者結合上海地區各相關試點行業的實施情況，尤其是本企業試點改制過程中的管理經驗，提出以下建議。

3.1 高度重視營改增工作，加強業務學習與應對宣傳

營改增對企業的影響也非常深遠，經營合規性和綜合管理能力要求更高，在收入確認、成本確認、分包管理、設備材料采購、固定資產、辦稅環節等一系列環節都相繼有新的變化，絕不能簡單將其歸咎為稅務會計的事情。因此，需要引起高度重視。

企業負責人和財務負責人應結合本行業的特性，從本企業的實際出發，認真組織各部門學習新頒發的各項政策制度；多渠道多途徑并針對性地加強對公司各級人員：高層管理者、財稅管理人員、采購人員、資產管理員等開展增值稅專業知識培訓，增強員工對增值稅的理解與認識，積極配合開展營改增工作，培養在采購材料、項目分包、日常購銷環節索要專用發票的意識，及時出臺符合公司實際情況的增值稅管理辦法以及營改增應對措施，以確保在稅制改革過程中順利對接。

3.2 完善經營合規，加強發票管理，甄選分包商，合理控制公司稅務風險

由于增值稅是按環節流轉征稅，因此上下游環節均須做到合法合規，管理有序，本企業才能合理進項抵稅，最大地減少本環節征稅，否則無法獲取合法票據來抵扣，企業就必須為此買單；如果收取的進項發票本身有問題或隨意進項抵稅，則容易被認定為偷稅漏稅，增值稅的嚴密管理體制將可能導致企業因疏忽大意翻船，此類情況在原增值稅中就曾發生不少。

企業應以營改增為契機來完善一系列的管理制度，提前做好針對性的準備工作，如：合理設置核算單位和內部經營結構，規范細化核算項目和記賬科目設置，完善設備材料采購制度，建立更嚴密的內部控制制度等。在對外收取發票環節，需加強供貨商的管理，尤其是大額的工程分包商以及材料供應商的甄選，對于不規范、不合格的供應商，綜合考慮后該淘汰就得淘汰。在試點地區，應選取具一般納稅人資質的合格供應商，以保證抵稅；在非試點地區，開具營業稅的服務分包商也可按照銷售額直接差額繳稅，即允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款再計算銷項稅金，這類政策需要充分利用，并在會計核算、收入成本確認、納稅計算、稅務申報的各相關環節做好對接，具體的會計核算可參考財政部文件《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》，具體的納稅申報，則在納稅申報表《本期銷售額減除項目金額明細表》中相關項填報。

3.3 加強對不合格的進項稅金的轉出處理，保證操作規范，降低稅務風險

對于已納入試點的企業，其營業范圍并非全部屬于營改增范疇，可能還存有部分業務目前仍未納入營改增，仍需繳納營業稅，因此，對于屬于營業稅業務收取的進項發票，則需要剔除，不能納入抵稅范圍。對于混合經營收取的發票，如日常辦公用品類進項發票，其部分用于增值稅項目生產，部分用于營業稅生產，則需將屬于營業稅部分的進項稅款轉出。那么該如何操作呢？可以先全部進項認證，再按照增值稅與營業稅的分配比重，對屬于營業稅部分的進項稅金進行轉出，以保證抵稅合規，降低稅務風險。

3.4 納稅申報表填報，對個別特殊項填報需引起關注

營改增后，原增值稅納稅申報表進一步復雜，相應增加了營改增相關項及附表，因此在以往的增值稅具體納稅申報的前提下，還需要注意以下幾點。

3.4.1 過渡期間仍開具的營業稅發票

上海地區在試點前3個月，由于各行業企業的具體情況復雜，選擇執行過渡方案，即既可開具營改增的增值稅發票，也可開具原營業稅發票，但均按照增值稅來計算銷項稅金。這樣在稅金計算和報表填報就容易存在疑惑，具體的解決辦法是：稅金按照增值稅稅率將營業稅發票額反算出不含稅銷售額和銷項稅金，并填報在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“普通發票”項下“銷售額”和“銷項（應納）稅額”欄內。

3.4.2 營改增以前的進項待抵扣稅金

不少企業營改增以前，期末留有待抵扣進項稅金，但營改增后此部分進項稅金只能用于原有的貨勞項抵扣，并不能直接抵扣新增的營改增項目。因此，原增值稅一般納稅人需要檢查并注意。

3.4.3 對于收取的非試點地區的、屬于營改增范圍內的營業稅發票

非試點地區的營業稅發票，按規定可直接抵減銷售額，需登記在申報表《本期銷售額減除項目金額明細表》、《本期可抵減稅額明細表》中，以擴大本期進項抵稅額。

其他具體填報，可參考營改增后當地稅務局提供的《增值稅納稅申報辦法》。

3.5 對應營改增導致稅負增加的，還可按規定申報財政補貼

對于現代服務企業，由于發生的主要成本為人工，進項發票收取很少，營改增后企業的稅負不降反升，這從稅負平衡點分析也可以看出?；诖?，國家下發專門文件予以財政資金扶持。試點企業實際稅負確實有所增加的，可向財稅部門申請財政專項資金扶持，但客觀上要求試點企業核算規范準確，證據充分，申請及時，才能獲取資金補貼。

總之，營改增已成為我國“十二五”期間稅制改革的重要內容與發展趨勢，作為試點企業需要高度重視，并以營改增為抓手加強企業管理，完善稅收管理制度，合理降低稅收風險，減輕企業稅負負擔，做好產業結構升級，進一步把本企業做大做強。

主要參考文獻

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關鍵詞：房地產企業;稅務籌劃;問題;對策

一、房地產企業稅務籌劃存在的問題

（一）企業內部問題。從企業內部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現在以下幾個方面。首先，很多的房地產企業對于企業稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續工作的開展。其次，還有的企業在進行稅務籌劃的模式不專業，有待優化。最后，還有部分房地產企業的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產行業迅猛發展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經出臺了一系列的調控政策，但是行業內總體風險意識淡薄的現象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產企業在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業的大環境來來，我國的房地產企業的稅務業務能力整體較差。

二、房地產企業做好稅務籌劃的必要性

當前形勢下，房地產企業進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業能夠合法減少稅務開支，減輕企業的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產企業的稅務風險得到最大限度的控制。

三、解決房地產企業稅務籌劃問題的對策

（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。我國的房地產企業要想解決稅務籌劃過程中出現的種種問題，認清稅務統籌，建立科學的預警機制是前提。房地產企業在進行稅務籌劃時，應該將優惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業稅務風險主要包括企業重大戰略事件、企業財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內容。

（二）統籌稅務籌劃工作。稅務籌劃本就是一項內容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環節具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。首先，房地產企業常見的稅種為土地增值稅和房產稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執法力度，對于在執法過程中發現的偷稅、漏稅企業給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發生。

結束語：稅務統籌是順應時展而出現的一種財務管理行為。房地產企業通過稅務統籌，合理降低稅收支出，提高企業自身的競爭力。因此，在新時期下，房地產企業要想進入良性發展的渠道，稅務統籌是必不可少的。

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關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發展的謀劃和對策。稅務籌劃的主要目的是通過經營行為和會計賬務處理等方式完成稅務行為，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。稅收制度是國家實現財富再分配的主要手段，稅收法律法規是國家進行財富分配的工具。從稅收法律法規的制定主體和實施主體雖有不同，但都具有強制性、無償性和固定性的特點。作為一個獨立經濟組織的企業，從開始成立經營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔納稅人的義務。企業的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規的基礎上，做好稅收籌劃對于企業的健康發展至關重要。很多企業已經認識到，作為合法經營的企業，照章納稅，完成企業的經濟和社會責任是必需的、不能選擇的。但何時納稅、繳納多少稅金，相當程度上來說卻可以由企業的生產經營狀況決定，在有些情況下企業繳納什么稅種，企業也都是有很大的選擇余地。

一、我國企業稅務籌劃的現狀

1.稅務籌收認識不足，缺乏籌劃主動性。目前由于國家的財政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業重復課稅的現象。據初步統計，我國企業上繳稅款占稅前利潤的70%，收費項目有375種。而我國絕大多數企業，尤其是國有大中型企業，受投資主體和企業管理制度的影響，對企業稅務籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認知，企業管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導致對稅務籌劃采取審慎態度。而對于數量眾多的中小微企業來說，同樣由于國家政策的影響，在創業和發展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時財務管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結局。

2.稅務籌劃尚未上升到價值創造的高度。雖然當前我國企業的稅收負擔十分沉重，但大部分企業很少能夠把稅務成本作為業務決策的考慮要素。企業在管理上重點考慮的是市場、產品、客戶。財務管理雖然也是重要考慮內容，但主要也是考慮生產成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務籌劃的地位依然較低，對稅務籌劃對控制成本、影響利潤的空間認識不足，很多企業過多圍繞在稅收優惠政策和抵扣標準進行籌劃。

3.籌劃著眼點錯位，引發涉稅風險隱患。從當前部分企業的稅務籌劃行為看：一是稅務籌劃的具體目標把握不到位。很多企業在稅務籌劃時不仔細研究相關法律法規，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃。二是稅務籌劃呈現很大的隨意性和任意性，時機和環節把握不到位。

二、稅務籌劃的著眼點

1.稅務籌劃的重點。在稅務籌劃前，企業要根據自己的性質和規模準確定位，然后對照國家的相關政策做到對號入座，找準適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務籌劃的思路。要知道，不同企業、不同稅種對應的籌劃重點是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續落實提高增值稅、營業稅起征點等減輕小微企業稅費負擔的各項政策。實施對小微企業的所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。針對這一政策導向，符合條件的企業就應該及時籌劃，將企業的財務處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優惠政策，實現減負增收的目的。房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中要實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。另外，稅務籌劃的重點不宜沉迷優惠政策和抵扣標準等條款。很多企業過度地減少稅費的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業發展的真實情況，不能體現企業的綜合實力，在以后獲得政府政策扶持、金融機構融資方面將大受影響，失去發展壯大的機會，反而得不償失。

2.稅務籌劃的時機和環節。事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到籌劃目的。稅務籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的系統性工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生、應稅收人已經確定、納稅義務已經形成，那么任何試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔的努力最終都可能被認定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務的超前籌劃是稅務籌劃的關鍵所在，進行稅務籌劃應該在納稅義務發生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行，必須在經營業務未發生時、收人未取得時先做好籌好安排。諸如，項目可行性研究分析時、預算編制時、業務談判時、費用先批后用審批時等經濟事項執行之前籌劃安排。

三、稅務籌劃的成功基礎

一個成功的稅務籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協調有序的合作。因而，信息知識、部門協作是稅務籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎。

1.審時度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經濟工作會議提出，2012年要繼續完善結構性減稅政策。這一主題已經確定了2012年國家財政政策和稅收政策總體方向，作為企業就應該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進出口關稅進行部分調整，將對730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業在實施稅務籌劃時可以根據自身的經營產業、經營規模作出順應政策形勢的相應方案，這樣就有更大的主動性，取得籌劃的效果。

2.加強法律、稅務知識信息的積累和研究。稅務籌劃涉及企業經營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實踐經驗，應該把稅務籌劃當作一門交叉性、前瞻性學科來對待。企業在稅務籌劃立項時，首先要使用統計學的原理和方法，對要籌劃的稅務內容進行分析，確定具體籌劃方向。還要運用數學方法和管理學的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實施過程中運用稅收知識、會計知識等其他方面的知識，以確保稅務籌劃的過程管理。不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅務籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅務籌劃有關的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.部門協作是成功關鍵。眾所周知，一家企業都是由生產、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費用是企業運行每一個環節都必須考慮的，企業各組織部門則都擔當著費用的承載主體。稅務籌劃最終都要落實到費用上，體現在成本中，因此不能離開費用活動而孤立地運作。企業必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協作才能保證企業稅務籌劃活動的正常運行。在企業中，往往是財務部門對部門協作配合的重要意義認識的比較透徹，而非財務部門則往往把稅務籌劃但做是財務部門的事情，與自己部門無關。為此，財務人員要加強稅務籌劃的價值創造意義和稅務風險的價值損失概念宣傳，灌輸稅務籌劃的部門協作重要性；還要加強費用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費用作業的流程化、標準化制度建設，引導部門主動協作并配合稅務籌劃。

參考文獻：

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對于建筑企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低建筑企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，建筑企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，建筑企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理地控制稅收風險，促進建筑企業自身健康發展。

1 稅務籌劃情況分析

目前我國的建筑行業具有較大的開放性，并且同外部環境產生了非常緊密的聯系，而我國建筑行業的發展又同其他眾多領域息息相關，如設備制造、鋼鐵生產、混凝土生產等，還包括銀行業、證券業、保險業等眾多行業，因此建筑企業的生產經營活動已經受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內在的，也包括復雜的外界因素。隨著營改增的落實，建筑企業在組織架構、運營模式及經營理念上都會受到極大影響。為實現可持續發展，建筑企業必須正確應對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實施前后的機會，重新調整建筑企業經營體系，合理利用營改增方案，開源節流，降低建筑企業成本。

建筑企業的增值稅納稅籌劃涉及領域眾多，專業性和實用性較強，因此需要具有高素質、高職業素養的專業會計人員進行建筑企業增值稅納稅籌劃。在營業稅體系下，建筑企業很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業稅政策比較起來差異較大，其財務工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業內負責營業稅納稅籌劃的工作人員負責增值稅納稅籌劃，可能會出現一定偏差，從而對建筑企業的正常運營造成風險。

由于增值稅主要采用進銷相抵的計稅措施，因此根據建筑企業進項抵扣率的不同，各建筑企業的增值稅稅負也不相同。同時，當建筑企業完全實行營改增后，公司財務應分別計算收入和成本，這就會導致核算、預算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴格，限制了進項稅發票的抵扣時間和事項，因此在管理增值稅發票、稅額、申報及繳稅等方面都會比過去營業稅體系更為嚴格，管理的難度也更大。

為更好地開展稅務籌劃工作，首先，我國的建筑公司應針對增值稅特點總結出納稅籌劃的方案，我國建筑企業應平穩應對營改增政策，針對建筑企業的納稅做出合理籌劃，從自身的多個方面進行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業的市場適應能力，在復雜激烈的市場競爭當中，建筑企業應開發對外經營的能力，強化市場地位，加強盈利能力并降低建筑企業成本，提升建筑企業的整體經營質量。最后，營改增對于豐富建筑企業的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業的納稅籌劃問題進行調研，并結合我國建筑企業的特點，提出科學的納稅籌劃策略。

2 建筑企業的業務特點及涉稅分析

2.1建筑企業的業務特點

建筑企業的營改增落實后，其稅務管理將產生較大的影響。首先建筑企業的稅務管理成本將出現大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業要購買稅控裝置以滿足增值稅發票的管理要求，這是對財務成本提升的具體因素；其次根據我國稅法規定，增值稅的專用發票需要由專人管理，而管理增值稅發票的難度較大，計算量也較多，因此建筑企業只能通過增設崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財務管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報稅繳納管理以及增值稅會計核算管理等多項內容，和原本的營業稅體系比較，增值稅的管理項目提升了復雜性，因此營改增會給建筑企業的稅務管理帶來一定的不利影響。

2.2建筑企業涉稅情況

我國建筑行業具有獨特之處，其財務管理系統也相對復雜。由于我國的建筑企業獨有的特點及其高度復雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業稅務管理具有較高復雜性，建筑企業的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業實現增值稅納稅籌劃有效性體現的機遇。

2.3建筑企業的稅務籌劃

根據我國住建部的稅負增減摸底研究可以看出，建筑行業在營改增之后?會面臨比較高的稅負，致使建筑企業的運營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業必須進行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業的實際運行成本，以提升建筑企業的市場競爭力，有利于長期發展。

3 建筑企業稅務籌劃方法

3.1合同方面

3.1.1拆分EPC合同

建筑企業的EPC合同通常包含了勘探、設計、采購、施工以及安裝等一系列內容，一般由具有總承包資質的建筑企業同業主簽訂合同。EPC合同沒有將設計、施工以及設備的款項分開表示，只列舉了合同總價，而某些EPC合同雖然列舉了各項清單，但沒有分別列示價款，只有總價信息。為避免因混業經營未分開核算導致從高適用稅率繳納增值稅風險，EPC項目的總承包方應同業主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業務拆分為設計合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質的建筑企業和業主分別簽訂。

3.1.2確定不同稅率業務價款

根據“財稅（2016）36號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

EPC項目所包含的設計、采購及施工業務適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業主通過談判確定了各類業務在EPC合同中的價款后，再將EPC合同總價款在設計、采購以及施工三部分業務間進行合理的劃分，以加大低稅率業務價款，同時降低高稅率業務價款，降低項目整體稅負。

3.2人工費用

人工費用在施工的成本當中差不多占據了百分之三十，由于人工費用一直在持續不斷的增加，因此在施工工程當中占據的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業需要考慮的問題。在營業稅的條件下，我國有兩種人工費用稅務繳納的方式。第一種是根據某些勞務機制繳納的營業稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務屬于勞務派遣，那么所繳納的營業稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設企業按一般計稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業的稅負增加。

3.3企業費用

由于營業稅屬于地方稅，相關人員在繳納營業稅的時候，需要到施工項目的地稅機關進行繳納，并且企業所繳納的稅額就要被地方財政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時候，需要到當地的國稅機關進行預繳。中央財政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個部分，包括中央財政收入、施工企業所在地的財政收入以及工程所在地的財政收入。而這嚴重影響了地方政府的稅收，同時也增加了異地承接工程的難度系數，而且企業在經營的時候，也要投入更多的經營費用。

一般情形下，施工企業系異地作業。營改增政策推行之后，在工程項目所在地的國稅機關預繳增值稅，在工程項目所在地的地稅機關對附加稅進行繳納，在機構所在地的國稅部門認證進項稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認證票據清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業投入大量的人力、物力和財力，這大幅度增加了施工企業的整體管理費用，給施工企業造成了很大的經濟負擔。

3.4供應商選擇方面

3.4.1含稅報價相同的供應商選擇

第一，應選擇規模較大且具有良好信譽的供應商。在相同的含稅報價下，對同一類型供應商可提供具有適用性的發票類型，按照建筑企業經營的規模和商業信譽因素，建筑企業應選擇具有更好信譽的商家。

第二，如果選擇增值稅稅率高的供應商，在含稅報價相同的情況下，供應商所開具發票的增值稅稅率不同，就應該選擇稅率更高的商家。

3.4.2含稅報價不同的供應商選擇

在不同類型供應商報價不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關的進項稅抵扣會對計入損益的城建稅及教育費用產生直接影響，最終影響建筑企業的利潤，因此在采購過程中可以通過計算不同類型供應商之間的報價平衡點選擇最佳供應商。

3.4.3考慮運輸費用的供應商選擇

建筑企業的采購合同通常都會含有一定的運輸費，運輸費是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設備時，供應商有兩種提供發票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設備或材料時開具的增值稅專用發票中不僅包含采購價格也含有運輸費用；第二，兩票制，銷售方在銷售設備或材料時就采購的價格和運輸費用進行分開計算并開具增值稅發票。在采購大型設備的時候，供應商如果是一般納稅人，和供應商簽訂采購合同就應采用一票制；如果供應商屬于小規模納稅人，在簽訂合同的時候就應該采取兩票制。

4 建筑企業稅務籌劃中的風險

4.4稅收政策的轉變

近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大地提高了建筑企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，建筑企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。

4.2稅務行政執法不規范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相?P稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致建筑企業稅收籌劃工作的失敗。

4.3相關工作人員素質不高

在建筑企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上有建筑企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，建筑企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分建筑企業的相關工作人員優于缺乏專業致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致建筑企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。

5 建筑企業稅務籌劃風險解決措施

5.1加深理解稅收政策

在營業稅時代，很多建筑企業所涉及的增值稅業務量較少，建筑企業財務人員及建筑企業領導層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業財務人員及領導部門對營改增的了解程度，建筑企業應組織財務和稅收業務人員進行相應的培訓，培訓內容主要圍繞現行的增值稅政策、實施方法以及營改增的試點行業和試點地區等。當營改增政策落實到建筑企業之后，建筑企業再針對這一政策和具體操作實施第二次培訓，最大限度地滿足建筑企業稅務工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業的財務人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業自身的情況非常了解，同時加強同國家財政稅務部門的合作溝通，進一步加強對增值稅的了解程度，及時獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。

5.2建立增值稅管理體系

我國建筑企業在營業稅時代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、發票管理以及會計審核等內容，因此應建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業應對營改增不可或缺的一環。建筑企業需要在營改增之后，加強建筑企業對增值稅的管理，根據建筑企業的規模及增值稅的要求，設置專門的部門或崗位，安排專人負責此事宜，并根據增值稅的政策內容及要求建立完善的制度體系。

5.3建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當歲籌方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎?，F階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅收機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

5.4提高稅收籌劃人員素質

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關鍵詞：企業稅收籌劃；財務管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關稅收法律法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，選擇最有利于自己生產、經營、理財的納稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業而言其財務管理目標是做到企業價值最大化。然而這一目標的實現離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現毫無疑問是企業價值最大化中不可或缺的一環。因此，企業應該從企業稅收對財務的影響人手，充分考慮財務環境和企業的長期發展目標，利用企業稅收籌劃這一手段來調控和分配企業資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現最大的財務效益。隨著世界各國對企業稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業財務管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業財務管理而獨立存在，而應當順應企業整體的財務管理決策。

1、我們談談企業稅收籌劃對于財務管理的意義

毫無疑問，企業稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。就現代企業的財務管理目標而言，理論界一直沒有達成共識?！袄麧欁畲蠡?、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環境也是相同的并且不可回避的。稅收環境的不可回避性也注定了稅收對企業經濟的發展具有一定約束性。反過來說，企業要想尋求最大空間的發展，就應該在稅法規定的范圍內盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業的經營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，這也是財務管理的要求?，F代企業財務管理的目標要著眼與國家與企業長遠利益的增長，平衡國家與企業的分配關系。而稅收作為平衡國家與企業分配關系的最重要經濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的長遠發展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業長遠發展，也就是支持了企業長遠財務目標的實現，有助于企業財務水平的提高。

2、我們談談財務管理基本理念在企業稅收籌劃中的應用

所謂的財務管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風險，這三大理念都影響著企業財務決策的抉擇。稅收籌劃作為企業財務管理活動的有機構成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質。貨幣會隨著時間的推移而發生價值的增值，這就表現出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務管理決策當中運用非常廣泛，凈現值法、內含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風險成本是指執行某一籌劃方案估算失誤或實施失誤而造成方案失敗所帶來的經濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態分析時，先考慮該方案所帶來的預期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風險成本之和。只有當籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風險分析與控制

高收益意味著高風險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益時也蘊含著高風險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優惠政策運用于執行錯位以及稅務機關對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔的主要風險。現實中，這些風險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應當加強對風險的防范與控制，確?；I劃方案的質量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節稅。它可以幫助企業節約稅收成本，改善企業財務管理指標，實現企業價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務籌劃，違背國家稅收法規。它同時也可以害你，企業將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

參考文獻：

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企業的管理工作中，財務管理是重要的內容，不僅關乎到企業的經營效益，也關乎到企業的生存發展。市場競爭日益激烈，就需要企業做好財務管理工作，強化稅收籌劃，使得企業可以運營的資本不斷擴張，企業的經濟效益有所提高，對企業更好地發展起到了促進作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內，按照有關的稅收政策，對企業的經營以及資金的投入合理規劃，減少納稅額，這也是實現企業利潤最大化有效途徑。企業在具體的稅收籌劃中，要將稅收優惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當前的稅收環境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業管理水平，促進企業更好地發展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）

二、企業財務管理中稅收籌劃所發揮的重要作用

（一）稅收籌劃對企業的財務管理決策具有一定的影響企業財務管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業的籌劃決策、資金投入決策、生產經營決策、利潤分配決策，這些對企業的稅負都會產生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業的有效融資起到了至關重要的作用，不僅會對企業的利潤有一定的影響，還要影響到財務管理決策。（二）稅收籌劃促使企業的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業的償債能力。企業納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業的義務。企業就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業稅收負擔，減少現金支出，提高資金的利用率。隨著企業有更多的資金用于生產經營，現金流量就會逐漸增加，企業償付能力也會提升。

三、企業財務管理中稅收籌劃的有效應用

（一）企業財務管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業財務管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務工作的實施要求展開。財務管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關聯性的，這就可以證明財務管理工作的重要性。企業要更好地發展，要對財務管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數額能夠降低，企業的利潤也會相應地提高，從而認識到稅收籌劃對企業生存發展的重要性。企業的財務管理工作中，不同的工作環節都要將相應的稅務款項制定出來，還要按照規定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業財務管理中要在企業內部設立稅收籌劃機制企業財務管理中要在企業內部設立稅收籌劃機制，需要做好財務人員的培訓工作，重點的培訓內容是納稅籌劃方面的知識，提高財務人員的納稅籌劃意識，提高其業務水平。企業要在稅收籌劃工作中發揮實效性，將風險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風險風險問題的時候及時采取措施應對，避免風險造成的危害。財務人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。

（三）企業財務管理中要做好稅收籌劃工作企業的財務管理的整個過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實現過程化的管理。財務管理人員針對企業的各個生產經營環節都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點。其一，企業稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業的運行中，籌集資金是重要的環節。企業要多方面開發籌集資金的渠道，除了向金融機構貸款之外，還要向非金融機構貸款，也可以向企業貸款，還可以內部融資，以發行股票、債券的方式募集資金。企業要從自身的具體情況出發選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業稅收籌劃中，落實到投資環節，就要很好地發揮稅后投資收益的作用，因為這是吸投資者主動投資的重要依據。企業在投資方面實現優化，還要將組織形式作為重要的依據，還要考慮到地域環境特點、行業特點以及企業的運營方式等等，對投資領域中的稅收籌劃方面問題進行分析。其三，企業稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關乎到企業稅收的成本。按照企業所得稅法的有關內容，納稅人對企業所得稅進行計算的過程中，要求納稅人要調整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。