稅收籌劃的感悟范文

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篇1

論文摘要：案例教學法是一種尋找理論與實踐恰當結合點的十分有效的教學方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結合的課程，在這門課程的教學中采用案例教學法有其必然性。但由于案例教學自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高的要求。本文從課前準備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學的課堂設計進行研究，并提出進行課堂設計時應符合相應的要求，來實現稅收籌劃理論知識教學與實踐知識教學的有效融合。

創新精神和實踐能力的培養是當代大學教育的重要目標，而案例教學則是實現這一目標的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現現實應用性的新興邊緣學科，做好稅收籌劃課程案例教學的課堂設計，是提高稅收籌劃課程教學質量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學中采用案例教學法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機構在遵守稅收法律法規的前提下，通過對企業或個人涉稅事項的預先安排，實現合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務管理等專業的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學法在該課程中采用有其必然性。

(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導納稅人如何在合法前提下降低自身稅負的課程，與每一個企業、甚至每一個人的切身利益都息息相關。教學目的并不是停留在教會學生掌握書上的理論知識，而是側重于活學活用，即能理論聯系實際，分析生活中的案例，注重于培養分析問題，解決問題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務會計、企業財務管理以及經濟法等多門課程的知識。如果采用傳統的講授方式，枯燥地講解，不但學生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學生解決實際問題能力的培養。

(三)內容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎是現行稅制。從當前我國的現實情況看，稅收制度是高度動態變化的，案例教學有助于學生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業與個人的影響。如果能夠充分發揮案例教學法的教學效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設計是案例教學順利進行的保證

案例教學法是在學生掌握了有關基本知識和分析技術的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現場進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式。

稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經濟生活中隨處可見，但在遠離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關理論很好結合的重要方法之一就是案例教學方式的采用、發展與完善。

案例教學在稅收籌劃教學活動中雖可發揮其注重稅收籌劃實踐和提高學生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應該注意到案例教學的缺陷。由于案例教學是通過具體的有限的案例進行，而不是通過理論推導與演繹進行知識傳授，所以學生往往會發生知識的“過度化概括”這一問題，而學生又不自知。所謂案例教學的“過度化概括”是指學生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學性，往往發生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認識。

在稅收籌劃教學實踐中，由于案例教學固有的容易使學生發生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高要求。只有通過合理設計課堂教學過程，將案例教學的優勢和傳統理論教學方法的優勢結合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質量和改善教學效果。

三、稅收籌劃案例教學課堂設計具體實施

從稅收籌劃教學實踐看，傳統的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學生的學習興趣并不濃厚，感性認識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學效果，而良好的教學效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學課堂的合理設計。

(一)注重課前準備工作。案例教學的課前準備是課堂成功與否的關鍵。在案例教學活動中，教師發揮著領導案例討論過程的作用。教師不僅要引導學生去思考、去爭辯，進而從案例中獲得某種經歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導學生探尋特定案例情景復雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發展變化的多種可能性。所以，教師的課前準備工作就必須要細化。同時，案例教學課堂上，學生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細化的準備工作都不為過。

一般說，稅收籌劃案例教學的課前準備工作分教師和學生兩部分。教師的準備工作可以從以下幾個方面進行：1、熟悉案例，找出案例中的關鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學；如果不只一種，就應該設計相應的方法幫助學生形成對案例的嚴密的邏輯分析方法。3、預先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現一種觀點占上風的現象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發激發起學生的思維；如果出現一邊倒的情況，就要想辦法扭轉，扮演起與學生觀點相對立的角色。4、根據學生的知識背景，預設引導案例討論的問題和課堂規劃，激發學生參與討論的熱情。如果案例對學生來說過于復雜，就要設計較多的問題加以引導：如果不是太復雜，就要更多地督促學生進行多種多樣的參與。5、根據上述準備，寫出簡單的組織教學的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學，設計了哪些問題來引導學生討論等。

學生的準備工作是由學生在案例教學中扮演的角色所要求的。學生在案例教學中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學，所以課前的思考與準備是非常重要的。在案例教學中學生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據即將學習的稅收籌劃的理論和概念構建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學中的關鍵環節。鑒于稅收籌劃的經典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學生的思維之后，隨著課堂教學內容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設案例，必要的情況下，教師自己設計新的案例，以激發學生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學是通過向學生發放文字材料、運用多媒體、投影儀等呈現案例；教師或學生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應在教學中盡可能詳盡地分析案例所處的經濟環境，讓學生盡快地進入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預設框架作簡單的介紹，以免學生在案例討論的環節上離題太遠，以免案例討論目標的迷失和討論時間的失控。

案例教學的采用使得課堂教學縮短了理論知識與實際生活環境的差距，精心設計的案例特別有助于這一特點的發揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進行整理與規劃，甚至對案例進行必要的修改，凸現每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學的使用。

(三)優化課堂實施方法。提問是案例教學活動中組織和控制課堂教學的重要手段。好的提問能夠把學生帶入“問題情境”，有助于提高學生運用有價值的信息分析案例和進行創造性思維，也有助于教師不斷調控教學程序進而實現案例教學的目標。

學生“進入”案例情境之中，教師應立即設疑問難，要求學生剖析解惑。教師的設疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應由表及里，由淺入深，環環相扣，達到“循序漸進”的目的。否則學生難免產生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務：一是巡回檢查，了解學生自主探究的情況，進行個別指導，并對學生探究的進程等進行“微觀調控”；二是指導學法，如指導學生選擇分析問題的角度、理解知識的內在聯系、學習相關的稅收法規、系統地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎。

稅收籌劃案例教學活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內容應該對案例分析具有一定的啟發性。問題的設計應該具有趣味性和預見性，要符合學生思維的特點。2、提問的結構應該具有關聯性。案例教學的提問要盡可能集中在那些牽一發而動全身的關鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構成一個指向明確、思路清晰、具有內在邏輯關系的能夠打開學生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學引向深入。

圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學中的作用不僅表現為對課堂內容的組織上，而且在學生討論發生過度發散的問題時，提問還可以發揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關理論的作用。

(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學的主體部分。從實踐中看，案例教學這些功效的發揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學生通過自己的分析獲得了個人關于案例問題的見解后，教師應組織學生分組討論。這一階段應鼓勵每個學生發表自己的看法、認識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養合作精神。為了最大限度地發揮小組討論的效益，小組的規模應以4～6人為最佳，成員輪流擔任組長，組長負責協調關系、記錄討論內容。這一階段的任務就是找出關鍵論點，相互之間的關系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現的結果以及決定采取的措施?？梢栽试S意見、見解有沖突、紛爭，無須達成共識。在這一階段，強調學生的合作精神，通過合作拓寬學生的思維廣度、空間。

2、組織班級交流——自主學習互補階段。班級交流是在教師的指導下進行的全班所有學生積極參與的活動，是小組討論的延續與深入，主要任務是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學生可以進一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應沿著預期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導到問題的解決上去。同時，應引導學生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個階段的討論中，教師的任務主要是引導討論的方向而不是內容本身。在案例教學中，老師不是傳統意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學生們表達各種觀點和想法。學生們可以憑借自己的看法、知識和經驗來評價和分析案例。在討論中要強調討論語言的術語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學回歸到教學的基本層面上來了。在這個階段教師進行總結評價，學生在教師的總結評價過程中得到認知結構的調整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規律或原理進行總結和歸納，提高學生分析、解決相關問題的經驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進行詳實地闡述，在案例教學的基礎上，用傳統的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用；二是對學生在討論階段中的表現進行評價。對討論中積極發言的同學給以肯定；對有獨特見解的同學給予表揚；對學生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。

四、稅收籌劃案例教學課堂設計要求

完善的課堂設計是取得滿意教學效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學課堂設計盡善盡美，必須使整個課堂設計滿足以下要求：

(一)案例教學法不能取代傳統的課堂教學。案例教學的優勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養；反過來講，傳統教學雖然有某些局限性，但傳統教學連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎知識的學習，具有無法替代的重要作用。

(二)稅收籌劃案例教學的實施要與整體稅收學和財務管理學的教學環境相配合。要使案例教學充分發揮其功能，取得良好的效果，不但教學案例本身質量要高，還要求教師具備相當廣泛的知識背景、豐富的教學經驗和技巧，并需要占用相當多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學，并能在教學設施上創造條件。如果學校能夠提供模擬仿真的環境，或在實際經濟部門，如工商企業、稅務部門或會計師事務所等中介機構，建立一定的教學實習基地，教學的效果會更好。

篇2

關鍵詞:吉林省;個人參與;第三次分配;慈善;研究報告

中圖分類號:C913.7

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)05-0062-02

1 研究背景

第三次分配作為市場的一次分配和政府的再分配的有益補充,得到了一定的關注。國外學者在對個人參與第三次分配的分析中,提出的主要理論有責任或義務論、利己論、利他論和多元動機論等,并據此提出了相應的解決方法。而國內學者更多從我國情況出發,提出了道德論、儒學論和經濟論等觀點。在這些理論的基礎上,課題使用消費理論作為工具,融合各家理論,分析吉林省的實際狀況,提出切實方案。在我國,慈善事業迅速發展,從非政府組織的自發行動到各方積極參與,如今上升到社會保障的層面,對社會收入再分配起到不可忽視的作用。吉林省作為農業大省,經濟總量缺乏競爭力,人均收入排名靠后,公有經濟重新布局,民營經濟初步發展,缺乏慈善氛圍,慈善事業發展落后。本課題從自然人角度對吉林省的第三次分配問題深入研究,尋求解決之道。

2 研究意義

學術價值、理論和實踐意義:學術價值:文章的理論依據是序數效用理論,首次使用無差異曲線等有力工具;分析問題時,首次把個人捐贈上升到第三次分配的高度去論述,這使得對為什么要研究這個問題的重要性認識更加深入。

理論意義:課題抓住了現代收入分配的中心問題,即收入分配的貧富差距和公平問題;課題完善了社會保障理論,體現了十一屆人代會總理報告在有關社會保障中提出的“積極發展社會福利事業,鼓勵和支持慈善事業發展”的要求;課題也是我省小康社會建設的重大理論問題,第三次分配作為實現社會公平的方式之一,將成為全面建設小康社會和社會和諧發展的有力手段。

實踐意義:第三次分配所關注的財富分配和弱勢群體問題正成為我省高層決策者、教育主管部門和高校的重要議題,使本選題具有重要的宏觀政策意義;本課題既從道德層面解釋,也采用經濟學相關理論進行分析,使課題更具有可操作性的微觀實施價值。

3 研究方法

本課題采用規范分析和實證分析相結合、理論分析和實際分析相結合的方法。規范分析我省個人參與第三次分配的重要性。運用消費理論與個人參與第三次分配的行為相結合,構建實證模型,并結合我國實際情況,在與國外現狀對比下,提出對策參考。

4 研究的主要內容

4.1 吉林省個人參與第三次分配的重要性及意義

第三次分配是將慈善事業上升到社會保障的政治高度和收入分配領域的一種提法。按照相關理論,收入分配被劃分為四個層面。第一次分配是市場主導的初次分配。市場是第一次分配的基礎,社會中的個體按照效率的原則,以資本、勞動力、土地、技術等生產要素投入得多少獲得相應的報酬。初次分配是整個收入分配體系的核心。第二次分配是以政府為主導的收入再分配。政府以社會管理者的身份參與收入分配,通過財政稅收和政府支出滿足教育、醫療衛生、國防等非物質生產部門的需求。再次分配還涉及社會保障體系,我國的養老保險、醫療保險等也需要政府管理和干預。收入再分配是在初次分配的基礎上進一步完成的收入分配活動,是體現社會公平、糾正市場偏差的分配行為。第三次分配是以民間自發、非政府組織參與的收入分配方式,也就是通常所說的慈善行為。第三次分配是對前兩次分配的有益補充,在前兩次分配無法起作用的領域或者失靈的地方發揮調節作用。第四次分配是指超越道德限制,違反法律約束的分配方式,包括、灰色收入、流氓滋事、坑蒙拐騙等行為,其典型特征是以非法占有他人財富為目的的分配方式。第四次分配方式是游離于社會收入分配體系之外,與前三次分配格格不入,應該被限制和取消的畸形收入分配。

吉林省位于我國的東北部,人口密度不大,GDP總量居中等偏后,人均捐款數量不足全國平均數的一般。作為東北老工業基地中的一個省份,吉林省卻屬于農業大省,工業體系陳舊、設備老化、機制缺乏活力。在這種情況下,吉林省缺乏慈善氛圍,慈善組織不多、慈善方式單一、民間自發慈善數量較少。然而,在構建和諧社會中,慈善作為社會各階層之間的劑起到了不可替代的作用,在我省積極發展慈善事業,構建各方參與的慈善分配方式,完善我省的社會保障體系具有非常重要的意義。

吉林省作為農業大省,農業人口所占比重較大,農民就業、醫療、養老等問題同其他省份一樣落后于城市居民的保障水平。在吉林省惠農政策和反哺政策下,農民收入年年增收,但仍有部分人口收入偏低,因病致窮、因病返窮現象突出,農村社會福利缺失難以迅速彌補。城市居民中也有部分人口收入低下,就業不足,靠政府救濟政策、低保政策過活。另一方面,隨著東北老工業基地的開發,吉林省獲得國家的政策傾斜和資金扶持,政府改變觀念,國有企業改制、重組,經濟重新煥發活力。吉林省政府制定了各產業躍升計劃,打造優勢產業和特色產業,鼓勵發展民營經濟,建立產業園區,鼓勵創業,一部分人脫穎而出,在市場競爭中占有一席之地,聚集了一定的財富。在吉林省二元經濟結構下,這種收入差距更容易引起人們的關注?？梢?發展吉林省個人參與的第三次分配對緩解收入不均、消除仇富心理、構建和諧的社會關系起到助力。

4.2 吉林省個人參與第三次分配的特點及動因分析

吉林省慈善事業的發展與其他省份的發展有著不同的特點,想要尋找發展吉林省個人參與第三次分配的對策和建議,必須要認真研究吉林省自身的具體情況,參考其他國家和省份的做法,借鑒企業實體慈善的措施,深入分析吉林省自身的原因,從而得出解決之道。

從參與第三次分配的兩個主體,自然人和法人之間發現特點。吉林省個人參與第三次分配問題排除了企業慈善的討論,但是二者之間仍然有共性和個性。比如企業在進行慈善捐贈時,要進行稅收籌劃,企業要在慈善捐贈和繳納稅收之間作出準確的計算,哪一個是對企業效益,包括直接的經濟效益和間接的社會效益來說最有利,企業便會作出相應選擇。同樣,個人在進行捐贈時也會進行效用最大化的考慮,是把錢捐出去還是用來消費,哪一個能帶來更大的效用,就會作出相應的選擇。當然,自然人和法人進行慈善的區別還是很大的。最起碼,法人是以可計量或者可估量的效益為依據,而自然人是以主觀效用為依據。在其它方面也有較大區別。

從國際比較的角度進行分析發現吉林省個人參與第三次分配的特點。我國慈善事業擁有者悠久的歷史,《孟子》中“窮則獨善其身.達則兼善天下”,杜甫的“安得廣廈千萬間,大庇天下寒士俱歡顏”等都有著樸素的慈善理念和思想。我國傳統上把慈善作為一種修身養性、積累功德的做法,官宦地主開棚施粥、宗教捐贈等都是代表,把慈善上升到一種收入分配方式,甚至社會保障體系中一個部分還是近幾年的事情。西方慈善事業不僅起源悠久,而且慈善捐贈的數額和規模之大,涉及的領域之廣,對社會經濟、民主政治影響之深都是現今我國慈善事業無法比擬的。美國是西方國家中慈善事業最發達的,世界上沒有任何一個國家可以像美國那樣,曾將誕生出 那么多偉大的慈善家,如鋼鐵大王安德魯•卡內基、比爾•蓋茨和巴菲特?？▋然璜I的資金相當于當時美國財政收入的一半,比爾•蓋茨和巴菲特的善款甚至比一些小國家的GDP還要多。

結合吉林省的實際情況,可以得到其獨特的慈善現狀特征,與企業和西方國家進行對比,可以得到借鑒和啟示,對吉林省個人參與第三次分配的行為進行原因探討。當然,建立在消費理論上的慈善模型對慈善的影響因素可以尋找理論支撐。

4.3 提高吉林省個人參與第三次分配積極性的對策和建議

基于消費理論的吉林省個人參與第三次分配模型中對影響個人慈善的因素進行了分析,這種從理論上的依據可以結合吉林省省情尋找到適合的發展慈善事業的解決方法。

消費理論并不與其他慈善理論相矛盾。慈善說中有利他論一說,認為當個人大公無私,心系天下時,對低收入者的慈善行中,專門利人,毫不利己。這種學說中其實也包括了消費理論,在模型中,每個人進行支出時,都會對自己的各種選擇進行比較,只有當效用最大時才會選擇支出。所以,當面臨慈善或者看一場電影時,如果慈善支出能夠帶來比看電影更大的效應,這個人自然會選擇慈善行為,看電影會給人帶來視聽享受、心里愉悅和感悟等效應,慈善也會帶來心理的滿足和幫助別人的幸福,看電影是消費,慈善也是消費,只不過不同的人會有不同的偏好而已。

慈善并不是人們被政府強制下的產物,應該是人們自然地選擇。慈善的絕大部分應該來源于普通百姓,而不是高收入者,這在美國已經得到了數據支持。在吉林省,殘疾人組織的“心語協會”成為吉林省民間非政府組織的榜樣,吉林市普通女司機甄一菲在“開心辭典”中應得的幾萬元錢全部捐給了疾病患者,并從此走上了慈善之路。慈善事業是以普通大眾支撐起來的大廈。如果把慈善作為公共物品來看的話,按照國外的實驗,課題組也做了相應的小實驗,在學生中給每個人10張券,每張券都代表著一定的收益。如果把券交給組織者,那么每個學生都可以獲得5元錢,如果券最終保留在手中,那么只有擁有券的人獲得5元錢。在給學生講明了規則后,經過實驗,雖然大家知道如果想要處于收入的最高端,保留的券越多越劃算,因為別人把券給了組織者后,自己也可以獲利。換句話說,如果自己保留了10張券,而別人把券交給了組織者,最后這個人將會是收入最高的人。當然,如果每個人都把券交給了組織者,大家獲得的收入一樣多,而且是最高數量。試驗的結果既沒有出現全部把券交給組織者的現象,也沒有發生每個學生都自己保留了全部的券的情況,而是介于兩個極端之間,絕大部分同學都是捐出了較少的券,而保留了多數的券?？梢?如果把學生捐出券看成是慈善的話,在沒有強制力干預下,人們還是會主動進行慈善的,關鍵要看怎么引導和宣傳,讓人們認識到慈善的意義。

總之,將消費理論與其他慈善輪相結合,通過公共物品的實驗,發展吉林省個人參與第三次分配的建議呼之欲出。通過制定稅收制度、營造慈善氛圍、培養慈善偏好、增加收入政策等都會對吉林省的慈善事業大有裨益。

參考文獻

[1]裴子英,張立巍.吉林省卡內基式慈善事業的發展研究[J].科技信息,2009,(18).

[2]劉俊.企業集團公益性捐贈及稅收規劃[J].科技信息,2009,(28).

[3]張立巍.基于消費模型的吉林省個人參與第三次分配問題研究[J].江蘇商論,2009,(8).