年度預算管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇年度預算管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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為做好20__年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《__*區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就20__年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《__*區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定20__年度預算目標

目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業財務資源

20__年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險

針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。

六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度

各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業財務預算報告的編制范圍

企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“20__年度企業財務預算情況說明書內容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區國資公司和行業主管部門預報20__年度財務預算報告，企業財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業總部及與二級子企業分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在20__年統一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

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關鍵詞 事業單位 財政預算 管理問題 解決措施

一、引言

隨著我國經濟體制的不斷改革與發展，事業單位體制的不斷改革與完善，市場經濟競爭壓力越來越大。財政預算是保證事業單位進行各項活動的依據和前提，財政預算管理水平直接影響著事業單位的正?；顒印Ｊ聵I單位只有不斷加強財政預算管理工作、完善預算管理制度、加大財政預算管理監督力度，才能保證財政預算管理的工作水平，從而滿足事業單位的發展需求。此外，事業單位還要強化財政部門對預算管理工作的認識，制定相應的獎勵機制，激發員工的工作積極性，促使財政預算工作的有效開展。

二、事業單位財政預算管理概述

（一）財政預算管理內涵

事業單位財政預算管理活動主要是向社會提供公共基礎服務項目進行的預算。在我國公共項目建設過程中，需制定科學、合理的財務計劃，保證公共服務設施建設項目的政策順利進行。財政預算編制、預算執行、預算評價是財政預算管理的組成部分。財政預算管理通過合理的預算管理方式，實現資源優化配置，將有限的資源整合，發揮最大的作用，促進事業單位的健康發展。

（二）財政預算管理的意義

在事業單位的行政管理過程中，財政預算管理一直是管理的薄弱環節。事業單位財政預算管理活動主要是向社會提供公共基礎服務項目進行的預算。在我國公共項目建設過程中，需制定科學、合理的財務計劃，保證公共服務設施建設項目的政策順利進行。為了確保事業單位的正常運行和經濟效益，加強事業單位財政預算管理制度，有利于促進財政預算資金的收支平衡，有利于事業單位進行整體財政管理的統籌規劃。同時，也提高了財務預算管理部門的工作效率。此外，加強財政預算管理工作，還可以祛除事業單位的歪風邪氣，避免貪污受賄的事件發生。

三、財政預算管理制度存在的問題

（一）跨年度預算平衡機制尚未建立

隨著我國社會經濟的不斷發展與創新，改革開放初期形成的以預算執行期內為最終要求的預算管理制度，已無法滿足新經濟體制下的企業發展，給事業單位會計的日常工作帶來了一定困擾。例如，稅收征管部門在工作中，只注重稅收的額度是否達標，而在社會經濟不斷發展的背景下，之前的稅收管理制度的實施，不能體現當前社會經濟增長的實際情況。在經濟低迷的形勢下，企業資金流動量小且慢，若財稅部門為了達到相應的指標而增加稅收，則會使企業資金變得更少，阻礙了社會經濟復蘇。此外，有些單位為保證收支平衡，會虛列或少列預算支出，違背了真實性的會計原則，在年終決算時，為政府預算提供了錯誤、不準確的預算收入和支出信息，不利于政府相關部門做出重大決策，同時也嚴重破壞了預算應有的嚴肅原則。

（二）財政預算管理制度不完善

行政事業單位的財政預算管理制度不完善，導致財政預算編制缺乏有效性，嚴重阻礙了社會基礎服務設施項目的建設。預算編制作為財政預算的重要環節，預算編制的合理性決定了預算執行的難度和效果。目前，由于行政事業單位各個部門之間缺乏溝通和聯系，對財政預算管理不重視，財政預算管理制度不完善，導致整體的預算編制缺乏可靠的信息和數據作為依據，嚴重缺乏準確性和有效性。

（三）監督機制不完善

首先，事業單位的預算執行工作由于受經濟社會事業決策的影響，往往缺乏有效的監督機制。加之，預算資金未落實到具體單位和項目，弱化了預算執行的嚴肅性和應用的約束力。其次，由于事業單位中缺乏專業的工作人員，很難對預算執行情況進行全方位的跟蹤與監督，很難讓預算監督貫穿于預算編制、執行、總結反饋的整個過程，以保證事業單位預算管理的質量。

四、加強事業單位財政預算管理制度的解決措施

（一）建立健全預算運行監督機制

不斷的社會實踐經驗表明，建立健全預算運行監督機制，是加強事業單位財政預算管理工作的重要途徑之一。對于事業單位來說，必須要充分地建立健全預算運行監督機制。在事業單位財政工作中，首先加強部門監督的工作，并在此基礎上，強化財政的跟蹤與監督。同時，還要強化審計機關的預算執行審計，做到及時發現問題，在最短時間內解決問題。建立健全預算運行監督機制，將相關的工作有效地納入事業單位財政預算管理工作中，更加科學地發展事業單位財政預算管理工作，進一步提高事業單位財政管理工作的水平。因此，在實際工作中，建立健全預算運行監督機制，這也是促進事業單位財政工作發展的重要策略。

（二）完善行政事業單位的預算編制制度

完善的預算編制制度是行政事業單位開展財政預算資金管理的前提保障。在行政事業單位財政預算資金預算編制制度的建立上，必須嚴格遵守相應的法律法規和行業規定，并結合單位自身的發展狀況，進行合理地選擇。預算編制制度的建立是一個復雜且持續的過程，不可過于急躁，抱著一蹴而就的心態，而應當留出充足的時間，確保預算編制的合理性和完善性。此外，在預算編制體系的建設過程中，應當確保行政事業單位內部的各個部門都充分地參與其中，從而提高體系的可行性和科學性。在編制方法的選擇上也要做到不斷創新，在原有方法的基礎上，根據現有的方法和手段，進行合理地改革，從而通過良好的預算編制來提高行政事業單位的經濟效益，確保其他工作的正常進行。

（三）建立跨年度預算平衡機制

建立跨年度預算平衡機制需要從兩個方面著手：一是需要建立預算赤字的非本年度補充機制；二是需要確立宏觀長遠的重大事項機制。將以支出相關政策確定的支出主導預算作為確定年度預算的主導方向，放棄過去那種量入為出的傳統平衡預算。即當預算出現赤字狀況時，不再強行削減該年度支出，而是在大數據分析的有效預測之下，通過非本年度精確的預測來彌補預算赤字。長期的預算平衡是動態的平衡，而不是強制的短期靜態平衡。為了實現長期的預算平衡控制，首先，必須有當前宏觀調控主要的長期問題，那就是主要的長期科學研究事項可以進行以獲得宏觀的、相對準確的預測數據，必須有重大項目實施的連續性，政策不一定是要一年一定，更應有長遠考慮。宏觀的財政規劃和管理中，不僅要加強各年度的預算管理，也要完成宏觀預算的編制工作，提升國家財政相關政策在實施過程中的長遠性和可持續性。

五、結語

近年來，隨著我國經濟體制的不斷改革與發展，強化事業單位財政預算管理工作，成了事業單位發展的必然結果，也是社會發展的趨勢所至。為了滿足社會發展需求，事業單位需建立完善的監督機制，建立跨年度預算平衡機制，從而完善財政預算編制，提高財政預算管理水平。

（作者單位為煙臺經濟技術開發區財政局）

參考文獻

[1] 吳志紅.加強行政事業單位財務預算管理的幾點建議[J].中國集體經濟，2016（21）：152-153.

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為了提高全面預算管理系統的建設效率，避免出現大的偏差甚至系統建設失敗。在系統建設的全過程要圍繞“集中化、標準化、信息化”的思路統籌設計建設路線圖和里程碑。

“集中化”，即集中管理。是基于實現集團管理方面的需要，統一報告制度、統一管理制度的一種信息采集的新的管理理念和模式。

“集中化”具體落實到預算系統建設方面是要實現預算管理的集中。預算管理的集中首要是須理順預算管理組織架構，再以此架構為基礎來進行預算資源管理職責的分配。

全面預算管理組織體系包括預算決策機構、預算日常管理機構、預算執行控制機構、預算執行監控機構、預算考評機構。

（一）預算決策機構-全面預算管理委員會

1.全面預算管理委員會的組成

預算管理委員會設主席1人，由董事長擔任；副主席1人，由CFO擔任；成員若干人，一般由公司其他的高管組成。

2.全面預算管理委員會的職責

全面預算管理委員會的核心職責包括：

（1）提出年度預算管理的總目標和總方針

（2）審議審批公司的年度預算和決算

（3）審議審批預算調整方案，包括但不限于超預算和預算外事項。

（4）制定和完善公司預算管理制度。

（5）審議審批全面預算管理辦公室提交的預算分析報告。

（6）審議審批全面預算管理辦公室提交的年度績效評價報告。

（7）其他預算管理重大事宜的決策。

（二）預算日常組織機構-全面預算管理辦公室

1.預算管理辦公室的組成

預算管理辦公室是公司負責預算日常管理工作的機構，直接對全面預算管理委員會負責。預算管理辦公室設主任1人，由CFO擔任；副主任1人，由財務部門總經理擔任，成員若干人，由公司相關職能管理部門總經理組成。

2.預算管理辦公室的職責

（1）在全面預算管理委員會的領導下，負責公司全面預算的日常管理工作；

（2）組織落實全面預算管理委員會提出的各項工作目標和要求；

（3）負責編制公司全面預算管理制度、流程、表格體系、編制辦法、年度預算的基本原則，報全面預算管理委員會審批；

（4）編制公司年度全面預算工作的推進計劃，并負責推進實施；

（5）全面預算管理委員會審議批準的年度預算，并監督各責任單位預算執行情況，指導各單位按照管理權限進行預算控制；

（6）在經營環境發生重大變化時，根據全面預算管理委員會的指示，組織公司全面預算調整工作；

（三）預算執行監控機構-各級財務部門

公司各級財務部門負責本單位的預算執行監控工作，具體職責如下

A.公司預算執行情況進行監控和預警。

B.定期或者不定期進行預算執行情況分析，形成分析報告，報本單位預算管理工作組并抄報全面預算管理辦公室。

C.對公司預算制度的執行情況進行檢查和監督

（四）預算管理考評機構-院財務部、各級人力資源部門

院財務部負責按照預算執行情況組織公司單位層面的預算考評工作。

各單位部門層面的預算考評工作由各級人力資源部門組織實施。

“標準化”是指為在一定的范圍內獲得最佳秩序，對實際的或潛在的問題制定共同的和重復使用的規則的活動，稱為標準化。它包括制定、及實施標準的過程。

特別是對于業務龐雜，涵蓋多個行業的集團型公司來講，在建設全面預算系統之前的首要工作就是要統一預算語言。需要在全面梳理業務資源需求的基礎上，制定全公司統一、規范的財務預算指標體系，提高內部各類業務間預算資源的橫向可比性，并以此為基礎建立“預算執行部門—預算歸口管理部門—單位—全院“的四級預算管理組織體系。

在統一了預算指標體系和管理組織體系之后，就是要制定預算實時執行控制機制。

各公司的預算資源在全面預算管理系統中按照統一的預算指標體系進行分解后被同步到財務報賬系統中作為年度預算的控制目標。任何一筆支出的財務報銷都必須在財務報賬系統的報賬單中選擇相應的預算指標，并經過適當審批才能完成。預算歸口管理部門在審批時可以隨時查詢歸口指標的執行情況，一旦預算指標的累計發生額超過了控制目標，該報賬單將不能被批準，依靠這樣的控制機制從根本上杜絕了預算超支現象的發生。

通過各級管理機構各司其職對相應預算資源進行過程管理和實時的監控，才能實現“無預算不執行，有預算不超支”的管理目標，為年度業績考核提供提供可靠地預算執行數據。

信息化是指依托信息技術，培養、發展以計算機為主的智能化工具為代表的新生產力，并使之造福于社會的歷史過程。信息技術是指完成信息的獲取、傳遞、加工、再生和利用等功能的一類技術。信息技術包括計算機、通信、控制和信息采集四個方面，因此又稱為“四C”技術。信息技術一般從以下三個方面為全面預算管理提供技術支持：

1.數據庫技術。目前主要使用始于E.FCODD關系理論的關系數據庫技術，在大、中、小型計算機上開發的全面預算管理信息系統主要采用的數據庫管理系統有ORACLE、INGRES等，在微型計算機上開發的全面預算管理信息系統主要采用FOXBASE、FOXpRO等數據庫管理系統。

2.軟件工程技術。包括全面預算管理信息系統開發的方法學，開發工具和環境，系統實現和維護的支持等。目前較為流行的是結構化系統分析和設計技術。

3.計算機網絡技術。計算機網絡技術是各工作站點利用服務器通過信號傳輸線路、網絡接口等部件的連接，以實現相互之間通們訝口硬件、軟件資源共享等目的聯系在一起的計算機機群。連接計算機的傳輸線路可以是雙絞線、同軸電纜、電話線路、專用電訊線路、無線電等。網絡接口部件有網絡卡、調制解調器，通訊控制器、中繼器、網橋等。

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全面預算編制過程按照“下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行”程序進行。1.1首先，全面預算管理委員會根據公司發展戰略，結合下一年度經營計劃目標，并綜合考慮本年度預算執行情況、預算年度宏觀經濟環境、目標市場格局等影響因素，確定下一年度預算主要指標。1.2各預算責任主體在全面分析以前年度預算執行情況的基礎上，結合下一預算年度經營環境及年度經營目標，完成下一年度預算初稿的編制。全面預算管理辦公室初步審核預算初稿是否符合編制要求，對不符合要求的預算初稿，重新修改上報。1.3全面預算管理辦公室匯總平衡各預算責任主體編制的預算初稿，將公司預算草案提交全面預算管理委員會審議，提出年度預算草案修改意見。1.4年度預算草案修改意見反饋給各預算責任主體，各預算責任主體根據反饋意見對預算初稿進行修改后，形成預算正式稿。將經企業負責人或公司主管副總經理審核并簽字確認后的預算正式稿，提交預算管理委員會辦公室。1.5全面預算管理辦公室編制公司預算正式方案，提交預算管理委員會審核。全面預算管理委員會審核通過后報董事會批準。董事會審核批準后，年度預算以正式文件下達給各預算責任主體執行。2.編制內容。公司全面預算包括經營預算、資本預算、籌資預算、財務預算。各預算責任主體按照所從事的經濟業務類型及責任權限，編制相應的預算。2.1經營預算是反映預算期公司可能形成現金收付的生產經營活動的預算，包括銷售預算、經營采購預算、經營人工費用預算、經營費用預算等。2.2資本預算是在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產和無形資產、項目研發、權益性資本投資預算和金融投資預算。2.3籌資預算是公司在預算期內需要吸收投資、新借入長短期借款、發行債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，根據公司有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。2.4財務預算是預算期內公司預計的財務狀況、經營成果及現金收支情況等價值指標的綜合預算，主要以預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等形式反映。3.預算編制時間及方法。全面預算期為每年的1月1日至12月31日。項目年度預算可依據涵蓋項目執行期的分年度總概算編制。各類年度預算未執行完的余額，不自動結轉到下一年度，應根據最新情況重新編制下一年度預算。預算編制方法包括固定預算、增量預算、零基預算、滾動預算等方法。4.全年預算編制的分工。預算責任主體根據經營計劃及總體預算目標，結合自身業務實際，按照預算編制的程序、編制方法編制年度預算。相關歸口管理部門負責審核、匯總編制其管理職責內預算。5.全面預算執行反饋及調整。公司建立了全面預算管理和網上報銷信息系統，預算的編制、審核、下達及執行將在系統中進行，責任主體負責人可實時查看預算執行情況和明細開支內容，便于控制。符合預算調整條件的，由責任主體在系統中填寫調整申請表，說明調整項目、原因及金額，按照系統設定流程進行審批。6.全面預算考核。公司目前納入年終績效考核的預算項目有：業務招待費、差旅費會議費(以下簡稱三項費用)以及項目支出。三項費用由財務部根據執行情況和偏離情況按一定規則打分。項目支出根據項目進度完成情況和項目預算執行情況綜合進行考核。

二、預算管理取得的成績

1.樹立了全體員工節約意識，降低了費用開支。自從推行全面預算管理制度并納入考核體系后，各部門均專設了預算管理員，對本部門的支出進行嚴格控制。經營各項費用實現了逐年大幅下降。2.倒逼業務主管單位細化管理，節約預算開支。自全面預算管理推行以來，各業務主管單位開始試著將所管理的預算內容進行逐層分解，根據分解后的最小單位進行預算編制，預算管理水平有所提高，預算偏離度得到了有效降低。3.資產類投資減少，節約了資金。管理層根據年度投資計劃和資金情況，對資產投資預算進行逐項審查，綜合考慮成本效益，嚴控各項投資，減少了資金浪費。

三、預算管理中存在的問題

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［關鍵詞］醫院預算管理；醫院財務制度；考核

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）35-0072-02

1 醫院預算管理的必要性

醫院預算是指醫院按照國家有關規定,根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。預算管理是財務管理的重要內容,在財務管理系統中占有重要的地位。新出臺的《醫院財務制度》把醫院的預算管理單獨列出一章來闡述。要求醫院在一個會計系統中同時容納預算信息和財務信息,這也就確立了兼顧財務管理和預算管理雙目標、雙基礎的會計模式。

從社會大環境來看,強調醫院的公益性是一個熱點話題,因為醫院服務的對象是廣大普通民眾。今后國家將增加對醫院的財政補助以提高其公益性,這樣一來就涉及預算管理的問題。把財政應該撥付給公立醫院作為醫療衛生事業支出的部分,統一納入政府財政預算支出。作為政府的財政預算來管理,是基于政府財政資金的安排和使用而提出來的。

從公立醫院內部環境來看預算是醫院年度財務收支計劃,是全體員工努力工作的目標,醫院管理層必須有一個整體的、系統的預算計劃概念,并按照此既定的計劃帶領全體員工努力勤奮工作,最終實現工作目標。

2 醫院預算管理的現狀

醫院預算管理的現狀并不讓人樂觀,大多數醫院在編制年度預算時,只是財務部門按財政下發的預算編制要求,僅僅只算準財政撥款的相關科目,對其他科目則隨意性比較大,更談不上科學預算。究其原因主要是因為：領導層對預算不夠重視,完全憑個人主觀推斷確定預算年度業務收入,而且出于保守考慮,往往故意過低估計預算年度業務收入；另外各職能部門不夠熱情,財務部門單獨呼吁勢單力?。活A算編制比較草率、缺乏依據；預算執行實施不力；預算缺乏有效控制并且相對滯后；預算缺乏科學系統的分析；預算的考核與獎懲形同虛設等。

綜合以上各種情況,使得預算流于形式,起不到相應的作用,也就失去了編制預算的意義,再加上管理和宣傳不到位,沒有專門的機構進行管理、監督和分析,使得整個醫院經濟運行比較盲目,不利于既定目標的完成。

3 如何加強醫院預算管理

3.1 成立預算管理機構,是實施全面預算管理的基礎

（1）根據醫院年度發展總體計劃和經營目標,結合上年度預算執行情況,將任務層層分解下達到各科室、各部門。從最基層科室開始編制年度初步預算。

做好預算首先就得先做好工作計劃,并把工作計劃與預算管理有機地結合起來,把工作計劃的制訂、實施貫穿于醫院整個預算管理過程中。結合工作計劃是編制預算的重要依據和基本原則。預算管理包括了預算編制、預算執行與控制、預算分析與考核三個主要環節。其中預算編制是第一環節,預算編制的質量直接影響到整個預算的管理。業界在討論醫院預算編制問題時,焦點最集中的是預算編制缺乏科學依據,其編制是閉門造車,隨意性強,通常做法是“今年預算=上年實際收支 ”,整個預算一天甚至是一兩個小時就可以完成。這樣編制預算當然既不嚴謹,又不科學,沒有將醫院各責任中心劃分清楚,各負其責,責、權、利相結合,導致部門間協調不夠,員工積極性不高,醫院經營效率不好。

由于預算是工作計劃的貨幣表現,而工作計劃是預算的基礎,有工作計劃就必然有預算,預算編制的質量在一定程度上取決于工作計劃的完整和詳細程度。因此,結合工作計劃是科學合理編制預算的重要依據和基本原則。正是基于這樣一種關系,我們要把預算編制管理與工作計劃的制訂緊密地結合起來。醫院一般在年初或年末就要求各部門上報新年度的工作計劃,醫院正可以利用此機會編制年度預算。要求各部門在擬訂新年度工作計劃的同時,上報年度預算,由最基層的預算單位或責任單元，將本科室的全年工作計劃詳細地逐一地列出來。然后根據這些工作任務及所需支出,分類別向醫院各職能管理部門上報,由各部門進行分類匯總。最后財務部門集中各部門的預算材料,就可以統一歸類整理形成醫院的預算方案初稿。

（2）根據各科室、部門的年度初步預算匯總制定醫院總體預算,上報上級主管部門,履行相應批準程序,報院職代會討論。

（3）制定預算執行的獎懲措施,并對預算執行情況進行考評,兌現獎懲政策。

3.2 發揮審計監察部門的監督職能是嚴肅醫院預算執行與控制的強大保障

預算執行部門、審計監察部門和財務部門是醫院預算管理的重要部門。這三種類型的管理部門從自身工作職責的角度,各司其職,各負其責,通過相互約束和制約,在醫院預算執行與控制的過程中,各自發揮著不同的作用和功能。審計監察部門發揮其獨有的審計監督職能是嚴肅醫院預算執行與控制的強大保障。審計監察部門根據已經審定的預算,對各部門的預算執行情況進行事前、事中、事后的審計。其審計內容,包括了預算項目立項申請的審批手續及項目的可行性,預算執行的進度,各部門是否按預算項目執行,以及是否存在實際支出超出預算的情況,重大項目支出是否有審批手續等方面著手進行審計監督。同時審計監察部門也可以對預算執行項目從社會效益、經濟效益等方面進行績效分析與評價。

3.3 健全和完善的財務制度是醫院預算管理的重要保證

預算管理是醫院相對較為全面的財務管理內容之一,其能否真正落實,或者落實是否到位,一套健全和完善的財務管理制度是非常重要的。落實預算管理的每一個環節都要有相對應的財務制度與之匹配,包括從預算的編制,執行與控制,到預算的評價與考核等各環節。而醫院的財務制度就包括了預算管理制度、醫院財務收支審批制度、內部會計控制制度、資產管理制度、醫院科室成本管理制度等。每一項制度的貫徹與落實,都與醫院預算管理息息相關,沒有一套嚴密完善的財務制度,或者有財務制度沒有很好地執行與落實,要做好醫院的預算管理將是一句空話,財務制度的落實是醫院預算管理的重要保證。

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關鍵詞：企業集團；資金預算；強化管理

資金預算管理是指在歷史數據的基礎上，結合管理經驗，充分考慮到企業當前經營面臨的內外部環境，運用一定的技術手段，合理預測企業資金需求量并科學分配資金到企業經營的各環節，以提高資金使用效率的管理活動。資金預算不僅包括靜態資金存量的反映，如資金流入或流出、資金盈余或不足，還包括動態的調整和控制，如不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。企業資金預算管理是企業資金管理的重要組成部分，尤其是對資金需求量較大的企業集團，若做好資金預算管理工作將能夠有力地維持企業的可持續發展。

一、資金預算管理的現狀

資金預算管理是由資金預算編制、預算借支、預算調整及預算監督考核等幾部分組成：

1　資金預算分為年度預算、月度預算，編制采用“以收定支，與成本、費用相匹配”的原則，編制貨幣資金支出預算要在保證工資、養老金、醫療金、支付的各項稅費、償還借款及利息所支付的貨幣資金等的基礎上，再核定其他支出，其中工程項目建設支出的列支條件需特別關注，項目建設手續是否完備，支出與工程進度是否相匹配等。一定要遵守收付實現制以最優的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。

2　預算借支、預算調整：預算借支即資金預算執行過程中，在資金預算尚未批復前，對生產經營急需的款項，可以根據需要申請借支預算，由預算責任部門提出申請，資金管理部門提出調整意見，實行逐項申報、逐級審批制度。預算調整則是在資金預算批復后，若遇到特殊情況時，如遇到突發事件、出現新的業務等，需要對資金預算進行調整，審批程序同借支預算的審批程序。

3　對資金預算管理的監督考核是根據各子公司現金流量使用的特點及其實際生產經營情況，以預算為基準建立指標考核體系，由資金管理部門根據各子公司預算執行的實際情況，按月、季、半年及年度進行分析與考核，對預算編制部門考核預算精度，對預算執行部門考核完成情況。

二、企業集團資金預算管理存在的問題

在實際工作中，缺乏資金管理意識，雖然對資金的重要性都認同，但是，仍然缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使資金預算誤差率較大。按照資金“年預算，月平衡，周調度，日安排”的要求，如何以全面預算管理為基礎，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，使財會人員從資金運用項目的單純“把關”審定變為直接參與，變事后“監督”為立項決策，增強預見性，減少盲目性，加強資金的預算管理，提高企業經濟效益是我們面臨的重大課題。

三、完善資金預算管理對策

1　強化預算管理意識，加強專業團隊人員的管理

完善資金預算管理，首先要端正態度，正確認識資金預算管理的地位和重要性，將其視為企業戰略管理的組成部分，借助管理層的權威從上至下貫徹落實預算管理制度。還要加強專業技術團隊的打造，在全企業加大預算管理制度宣傳力度，獲得良好的群眾基礎，為預算的順利進行做鋪墊。

2　采用科學的編制方法，實現動態預算管理

由于企業在編制經營預算時不僅要實行全面預算，還必須考慮到生產經營活動中的某項具體內容，本文僅涉及三種資金預算編制方法：第一種是零基預算。此方法在編制預算時，“一切從零開始”，不考慮以往會計期間產生的費用，從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小的合理性。第二種是滾動預算。依據時間編制年度現金流量，隨著業務的進行，不斷調整更新年度預算編制，使企業預算保持固定期間范圍。動態預算不斷地調整與修訂，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發揮預算的指導和控制作用。第三種是在現代的ERP理念下的預算模型。ERP又稱為向零缺陷趨近的管理方法，核心觀點是“正確的時間，生產正確數量的正確產品”，要求在預算期內歸集業務流程中所有可能的現金流入量、現金流出量；根據現金流入、流出的可能性歸集數據，為企業提供準確可靠的控制數據。

3　合理設置部門和人員，權責劃分清晰

充分調動各子公司、各部門人員的工作積極性，使其明確自己在資金預算管理中的地位和作用，是資金預算管理工作的順利開展的保障。財務部門應作為一級預算管理的考核管理部門，負責對全企業集團的年度、月度預算指標的分解、落實、考核、分析及調整等工作；并根據歸口管理的原則，制定預算控制指標，明確權利和責任，同時加強考核力度，獎懲分明，監督經濟責任的落實，保證預算管理制度的切實貫徹。

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關鍵詞：財務預算 管理 措施

在全國預算改革的大背景下，各企業必須正確認識預算管理存在的問題，必須廣開言路，通過各種方法發現預算管理中所存在的各種問題。同時仔細的思考如何才能夠更好的做好預算管理工作。加強預算管理工作需要從多個方面出發，下面所提到的只是其中的一部分問題和一部分的改革措施。此外還必須通過建立預算管理新模式，提高高效的預算管理水平，使企業的預算管理工作在國家宏觀調控指導下，適應國家財務預算管理制度改革的需要，促進我國企業的快速發展。

1 財務預算的含義

財務預算是在預測和決策的基礎上，緊緊圍繞公司的戰略目標，對一定時期內公司資金取得與投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。即就是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

2 企業進行財務預算管理的重要性

每個企業都會設立妥善的財務預算這是一件不爭的事實，不過，進行有效的財務預算在一定程度上還能夠提高公司的經濟效益和避免一些不必要的資金外流，使可利用和周轉的資金靈活分配。眾所周知，企業最注重的就是財務，而財務最注重的就是公司在可流動資金中的管理，對于這些方面可以知道企業的財務預算管理的重要性主要包括在以下幾個方面：首先，進行有效的財務預算管理，可以讓財務管理的一些因素很好的跟上財務活動的一些性質變化過程的步伐。這主要就體現在財務預算管理不是單一的，而是多樣化的管理模式。不僅僅是說企業的財務管理和預算的某些方案和規劃，還包括了公司在平時的生產經營運作過程中所進行的一些在資金方面的借貸籌措等。而且對于企業平時的可流動資金也要進行一定的預算和管理，一個企業的財務能夠將資金有效的進行安排和周轉直接關系著企業的正常運作。其次，公司預算年度與會計年度一致，公司實行“統一領導、分級管理、獨立核算、自主經營、自負盈虧”的財務管理體制，有一個好的財務管理對于企業來說，首先要進行業務方面的預算，然后再進行資本以及籌資方面的預算、最后才會考慮到財務的整個實施規劃方案?？傮w來講，財務預算是對企業的財務情況進行的匯總以及統計，他的方案以及實施的整個過程都將會直接關系到企業的生產、運營、調動以及最后的生存。換句話說，財務預算管理工作是整個企業的命脈。

3 財務預算的形式及編制依據

3.1 根據公司經營管理目標，對生產經營活動按照實事求是的原則，并進行綜合考慮編制下年度預算。

3.2 編制財務預算先按照路費收入預算、人員費用預算、營運通行養護預算、非考核預算、大中修改善工程預算和其他業務收支預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

3.3 財務預算主要以現金流量預算，預計資產負債表、預計損益表的形式等反映。

4 財務預算編制的方法和程序

4.1 公司編制預算采用固定預算法，所謂固定預算是按固定業務量編制的預算，一般按預算期正常的可實現水平編制。

4.2 每年十月計劃財務部下發統一的年度預算報送表格，公司各職能部門及各管理處根據本單位的實際情況以及預算年度的生產經營的實際狀況為基礎，編制本單位的預算初稿，并編制預算說明書。預算說明書及預算初稿分別報送計劃財務部審查(通行養護及管理費用)、人事部（人員費用）、合約部（大中修新建擴建改善工程）。

4.3 計劃財務部根據各經濟責任單位所申報的年度預算進行匯總，對其預算的業務量及標準進行審核，在綜合考慮預算期內經濟政策變動和公司經營目標以及年度重大決議等因素的基礎上編制下一年度預算初步方案，年度預算方案應當符合成本效益原則和風險控制要求。

4.4 公司計劃財務部負責對各職能部及各管理處報送的財務預算進行整理、匯總工作，形成公司年度財務預算方案并報公司預算管理委員會，公司預算管理委員會根據公司的總體規劃和經營目標，對財務預算進行調整以及審核。

4.5 財務預算經公司預算管理委員會審核后報公司經營班子，公司經營班子根據確定的年度生產經營計劃，審議預算管理委員會審核后的年度預算方案。公司經營班子將審查通過的年度預算方案上報公司董事會審批。

4.6 年度預算經公司董事會批準后下達給各職能部門及各管理處，計劃財務部負責將批準的年度預算進行分解。各預算業務主管單位對公司下達的年度預算進行組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

5 企業進行財務預算管理的對策

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1相關概念和涵義

預算是一種收支預算或資金需求計劃，企業領域的預算，作為企業內部管理控制的一種手段和制度具有特定含義。全面預算是企業的總體財務計劃，反映的是企業未來某一時間段的全部生產經營活動。全面預算管理，是根據企業長期經營戰略和經營目標，將企業經營目標層層分解到企業內部的各經營機構，圍繞企業預算控制和協調考核等內容，建立起科學完整的指標管理控制系統。它以銷售預測為起點，以企業的目標利潤為目的，預測企業下一階段的生產、成本及資金情況，并編制預計資產負債表、預計利潤表。全面預算涵蓋了財務預算、資本預算、籌資預算及業務預算。

2全面預算管理的基本特征

全面預算管理以長期戰略規劃為核心，是全過程、全方位的企業內部管理控制系統，其主要特征可歸結如下。

2.1全面預算管理具有全局性

預算管理的范圍覆蓋了企業經營管理的各方面。企業的全面預算管理以計劃、市場和企業中長期戰略規劃等作為具體工作對象和內容，通過與會計核算對企業經營管理的各個方面發揮預警和指導的作用。全面預算管理的具體工作分為編制、執行、分析、控制、調整及考核等階段，形成對企業循環式的全面控制。

2.2全面預算管理具有融合性

預算管理將控制機制與管理制度高度結合，形成一個聯系密切的的有機體。全面預算管理既是企業內部控制的的方法，又是企業經營管理制度的重要方面。通過全面預算管理，企業的執行、決策和監督等職能得以實施；通過全面預算管理，企業各個部門的相互制衡與監督得以實現，也是一種有效的內部控制方法，企業不同的組織結構權責利相互適應。同時，全面預算管理也可看作是企業管理的一種機制，一種和計劃管理不同的管理制度機制，企業管理層可利用全面預算更好地開展日常經營活動，起到企業內部控制制度發揮的監督作用。

2.3全面預算管理具有綜合性

預算管理要求企業全體員工積極參與其中。經過企業高層領導批準，全面預算管理的貫徹實施深刻融入企業的各個部門、各個層級和和各個業務流程。全面預算管理要求企業每個員工都參與到預算管理的各個環節，通過全面預算管理的傳導和反饋機制，各員工的行為直接決定著企業高層預算政策的具體執行效果。另一方面，全面預算管理將企業內部管理流程有機融合成為一個關聯性很強的系統，構成一套全員性的內部管理體系，呈現了每個部門的權責與利益。因此，各個管理階層的員工的積極參與彰顯了全面預算管理的綜合性。

2.4全面預算管理具有互動性

預算管理的溝通過程是充分且必要的。溝通是企業重要的環節，全面預算管理在企業的實施中，董事會與經營管理部門之間，企業高層、中層、基層之間，以及各層級的管理部門和業務部門之間都存在著雙向溝通和協調過程。全面預算管理使各業務單位形成一種特殊的合作模式，也可找到一個相互合作、相互容納的平衡點，通過制定相應的獎懲措施建立統一的標準。

3發電企業實施全面預算管理要注意的特殊因素

與普通企業相比，發電企業的經營管理具有以下特殊性，需要在實施全面預算管理的過程中加以考慮。第一，在生產經營上，發電企業生產的是一種特殊產品，即電力。由于電力不能大量儲存，因此發電企業基本上不存在存貨現象。第二，在費用構成上，發電企業的主要費用支出為人工費、燃料費和水費，基本上不存在新產品開發費用，企業項目投資決策較為簡單。同時，用電需求、上網電量以及燃料價格波動和對發電企業的經濟效益影響極大，往往很難準確預計利潤。第三，在生產經營上，電力作為產成品產銷同步完成，發電企業生產經營時問連續性較強，其生產受電網用電計劃影響，注重對生產的實時監控和調節運行，一線員工要絕對控制生產過程，因此，發電企業的預算管理要體現出時間上的延續性。第四，在資產管理上，發電企業的燃煤等生產資料需要量大，原料要求嚴格，電力生產過程需要精密復雜的設備，對預算要求較高。作為資金密集型企業，發電企業在預算中要盡量降低成本。第五，在外部環境上，是國家與行業法規對發電企業的運行經營、檢修維護與環保要求等都有嚴格規定并實施監管，其生產流程緊密相連，不同專業、不同崗位及不同班組以整體的形式作用于發電企業之中。以上這些特點表明，發電企業的全面預算管理要充分符合發電企業的生產經營實際，并在生產部門和管理部門之間找到平衡點，才能實現公司的整體戰略目標。

4目前發電企業實施全面預算管理存在的問題

4.1預算管理缺乏戰略指導

受長期以來計劃經濟的影響，發電企業以往一直屬于壟斷行業，企業生產經營和財務管理在一定程度上缺乏系統、科學的企業戰略指導，部分企業甚至出現重視短期活動而忽視長期目標的問題。同時，發電企業各期預算的銜接性較差，缺乏對年度預算安排的通盤安排，甚至在有些年度、季度和月份預算計劃的實施上損害了企業長期發展目標。

4.2預算編制辦法落后

據了解，我國發電企業普遍采取傳統的增量預算編制方法，下一年的預算編制是在上年經營狀況的基礎上結合對下一年宏觀經濟環境的預期，根據經驗推測預算增（減）量進行編制的。增量預算的編制辦法最大的優點在于簡便易用，但也存在很多弊端：一是增量預算編制辦法使發電企業更為關注企業以前年度的經營狀況，對現實經營環境和未來發展趨勢缺乏必要的關注；二是上級公司制定的預算目標可能超出了企業集團的能力范圍，會導致企業產生短期經營行為，偏離預算編制的最初目的；三是采取增量編制辦法，上級公司所確定的年度預算指標以上一年分公司的執行狀況為依據，上級公司和下屬企業間信息傳遞不暢通，下屬企業為了躲避上級的考核可能有意掩蓋其真實的經營現狀，這些都將影響指標的合理性，降低上級公司編制的預算方案和指標的準確性，限制了集團企業整體財務預算管理戰略的發展。

4.3預算執行效果不佳

受長期形成的計劃經濟管理思想影響，目前我國發電企業往往重視預算編制，輕視預算執行。通常的表現是，每年在編制下一年度預算的時候，發電企業從上到下都非常重視爭取本部的預算最大化，通過各種努力以期得到企業管理層在預算編制安排上的傾斜和照顧。但是，一旦預算編制工作完結之后，各部門對預算執行的重視不夠，在各部門、各環節上都不同程度地出現執行預算不力、預算調整過頻等問題，特別在預算細化程度上沒有實現預算編制和執行的相互對應。據分析，原因主要在于以下3個方面：一是企業編制的年度預算缺少預算指標層層分解，預算執行的責任未能落實到具體的部門和個人；二是預算細化不夠，目前發電企業的年度預算往往只分解到季度，預算還未能細化到月度，即使發電企業每個月都召開預算執行分析會，但由于預算編制時沒有建立細化指標，導致預算執行分析較為籠統，大部分部門只能泛泛而談，預算執行的效果不理想；三是發電企業預算執行監督缺乏健全的跟蹤監控體系，企業對收入情況、生產計劃和成本支出等無法做到及時跟蹤分析，難以對已編制的預算按照實際情況進行對比驗證，使全面預算管理的目標難以實現，也與企業可持續發展的戰略不相符。

4.4預算考核制度不完善

據了解，目前我國發電企業的考核體系大多僅包含了預算計劃和實施階段的相關考核，而對預算實施等階段評價較少，也沒有設定完整的績效考核和激勵體制。因此，即使企業的預算管理計劃和實施階段的方案制訂得詳細、科學，但是預算執行缺乏必要的監督與獎懲措施，沒有合理的獎懲考核制度對預算執行情況進行考核和約束，就很難實現全面預算管理的作用。

5發電企業實施全面預算管理的方式和途徑

5.1正確全面理解全面預算管理的理念

全面預算管理體系蘊含企業的戰略思想、經營目標、內部控制、財務指標以及企業的文化建設，是企業的整體發展方案。全面預算管理理念認為，企業在不同發展時期所面臨的外部環境與威脅也不相同，企業需要根據實際情況不斷變換全面預算管理的具體模式。全面預算管理的一項基本要求，就是根據企業實際情況選擇合適的預算管理模式。在全面預算管理理念下的預算管理模式，主要是以現金流量為導向的預算管理模式、以成本為導向的預算管理模式和以銷售為導向的預算管理模式3種主要的預算管理模式。我們要摒棄直接照搬外國預算管理模式或認為全面預算不適合我國實際的片面認識，樹立正確的全面預算管理理念。發電企業必須轉變認識，根據實際情況及時調整預算計劃，并通過預算運行情況和預算執行結果的分析評估和修正企業戰略，實現對企業戰略的全方位支持。

5.2注重發揮全面預算管理的全面性

發電企業要特別注重發揮全面預算管理的“全面性”。首先，發電企業要將企業所有經濟活動、生產經營的各個環節均納入全面預算管理的范圍，將全面預算管理覆蓋企業的全范圍。其次，企業制定的發展目標要在各個層級保持一致，通過預算的分門別類，有層次地將企業高層制訂的經營目標分解到各職能部門，延伸細化到每個崗位的員工，成為他們在特定期問的具體工作目標，最終實現企業個體目標與總體目標的協調統一。再次，提高全面預算管理水平，需要發電企業各部門之間建立起有效的溝通與協調機制，在預算的編制、審核、執行各工作環節，企業各部門之間要做到相互配合、相互協調，發電企業所有的部門、人員都要參與到預算管理之中，并有相應的、明確的職責分工，實現業務歸口管理、指標歸口負責，實現在整個企業層面全面、全員、全過程的預算管理。最后，發電企業要提高全面預算管理水平，要按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，把企業管理的方法思路貫穿于執行預算的過程中，并及時反映和監督預算執行情況，輔以必要的制約手段，實現事前規劃、事中控制到事后考核的閉環管理。

5.3建立完善全面預算管理機構和制度

發電企業要建立完善全面預算管理機構，具體可在企業內部全面預算管理委員會，由企業總經理擔任委員會的主任或主席，企業各部門負責人和相關領導組成委員會的各職能委員。全面預算委員會主要負責制訂企業年度預算經營目標、審批企業年度預算方案和預算調整方案等。全面預算管理委員會可下設由財務部牽頭的預算管理辦公室，具體負責公司預算的編制、匯總、審核、調整和考核等工作。同時，發電企業全面預算管理委員會要研究企業全面預算管理的總體制度要求，明確發電企業各單位、各部門在全面預算管理中的權、責、利關系，通過制度安排明確企業各下屬單位、各部門作為為具體的預算責任單位，負責本單位（部門）預算的編制、執行、分析和控制等，并配合預算管理辦公室做好公司總預算的綜合平衡等。

5.4建立規范的全面預算管理制度規范

按照發電企業全面預算管理委員會制訂明確的全面預算管理總體制度要求，發電企業有關職能部門要制定企業全面預算管理制度及其實施細則等規章制度，在制度范圍方面，相關的制度規范要涵蓋企業生產、經營和基本建設的各個方面。在制度環節方面，相關的制度規范要包括從預算編制、預算執行、預算分析、預算控制以及預算調整等預算環節。在制度對象方面，相關制度規范要明確企業各級領導、各部門、各崗位在預算管理活動中的權限，使其分工負責、各司其職，確保企業能夠有效、合理配置資源和組織協調生產經營活動。在制度體制方面，發電企業要通過制度明確實行統一管理、分級負責的預算管理體制，按照全面預算管理的要求實現企業各層級在預算管理方面的權力和責任相統一。

5.5改進預算編制方法

按照西方全面預算管理理論，預算編制方法是否科學可行，是決定預算準確性的關鍵因素。目前，我國大部分發電企業仍采用增量預算編制方法，究其原因，是因為增量預算編制的方法較為簡便，在一定程度上承認了歷史預算的合理性和延續性，可為今后預算確定過程中的討價還價創造空間。增量預算編制的最大缺點在于預算編制不準確，往往與實際需要相脫節。從西方發達國家實施全面預算管理的實踐來看，企業編制預算時可分別或同時采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率量預算等多種方法，根據不同情況發揮不同預算編制方法的優勢。我國發電企業在實施全面預算管理的過程中，和根據實際情況綜合采用零基預算、彈性預算、滾動預算這些西方企業證明有效的預算編制方法，使預算真正起到目標導向作用，更準確地反映實際清況。在具體應用上，可結合發電企業實際，在增量預算的基礎上引入零基預算，在定期預算的基礎上引入滾動預算，在固定預算的基礎上引入彈性預算，積極發揮各種預算編制方法的優勢和長處，提高發電企業預算編制水平。

5.6建立全面預算管理考核體系

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【關鍵詞】預算管理 經費 使用效率

近年來，部隊從預算入手，抓管理，促效益，立足現有財力搞好供應，做了大量工作，取得了明顯成效。但是，必須清醒地看到，部分單位在預算管理工作中還存在一些不容忽視的問題。部分領導在預算決策時存在著盲目性和隨意性；預算執行的隨意性較大，造成計劃和開支“兩張皮”，預算缺乏必要的法規約束。由于預算管理軟化，導致經費分配上的本位主義，經費管理上的分散主義，經費使用上的個人主義，嚴重影響了部隊的全面建設。因此，必須完善預算管理辦法，糾正預算管理軟化的現象，切實加強預算管理，努力提高經費使用效益。

一、強化預算意識

思想是行動的先導，沒有正確的預算管理思想作指導，就沒有科學化、正規化、現代化的經費預算管理，也就沒有較高的管理效益。要提高預算管理效益，必須首先解決好認識問題，樹立符合實際、時代性強的科學管理觀念和效益第一的觀念。

1、樹立宏觀管理意識

經費預算是一級單位為實現年度目標所需的財力保障，它規定著用錢的方向和數量。因此，必須站在宏觀的高度，重視預算。單位領導要系統學習和掌握國家和軍隊的有關財經方針、政策、法規和制度，帶頭執行上級的政策和有關規定，做依法理財的明白人。

要對本單位的經費預算有一個統籌安排，在制訂預算方案時要深入調查，科學論證，慎重決策，多聽聽事業部門和審計部門的意見，防止決策失誤造成損失和浪費。在審批財務部門經費預算時，必須從部隊的大局出發，嚴格審批，確保預算的合理性與可操作性。

2、樹立經常管理意識

經費預算涉及到方方面面，具有廣泛性的特點。財務部門要樹立經常管理的意識，具備求真務實的精神，按照年度預算安排，作好基礎工作，舍得下功夫，盡職盡責抓好預算的落實，真正做到心往管理想，勁往管理使。

3、樹立預算就是法規的意識

預算是按法定程序編制、審核、批準的經費收支計劃，它集行政手段、經濟手段為一體，通過預算計劃來有目的地實施經費供應的保障。因此，預算一旦獲得批準，即具有法律約束力，必須牢固樹立預算就是法規的觀念，強化預算約束，嚴格按照批準的預算執行。任何單位和個人都無權任意變更，亂開口子，增加計劃外項目。在預算執行過程中，若遇任務變更、自然災害、突發事件等，確需調整預算時，也必須按照報批程序辦理，堅決維護預算的嚴肅性。

4、樹立預算就是效益的意識

實行預算管理的一個重要目的就在于以最小的成本獲取最大的軍事經濟效益。在新的軍事斗爭形勢下，軍費供需矛盾日益突出，必須優化經費結構和投向投量，注重預算管理效益。應根據實際情況，掌握和運用新形勢下的客觀經濟規律，進行科學分析、論證，認真尋求事業建設的最優速度、經費分配的最優比例、物資購置的最優選擇、庫存物資的最優定額等做出合理的預算安排，以達到人盡其能、財盡其用、時盡其效的目的，使有限的經費發揮最大的軍事經濟效益。

二、正確編制預算，確保預算科學合理

編制科學、合理的年度經費預算是保證預算正確執行和具有約束力的關鍵。年度預算的編制應把握以下環節。

1、決策環節

充分認識科學決策的重要性。后勤工作的重心在管理，管理的首要問題是決策。決策是否正確，是決定成敗的關鍵。要避免因決策失誤造成的最大浪費。預算編制是否科學、合理，在很大程度上取決于年度預算的安排。必須建立健全科學、民主的決策機制和決策程序，把經驗決策和科學研究結合起來，把定性決策和定量決策結合起來，確保決策的準確性和可行性。

具體要做到以下幾方面工作：第一，突出解決好干部的責任心問題。第二，深入實際，注重調查研究，這是正確決策的基本前提。要深入基層深處，找準經費分配使用上存在的問題，用科學的思維分析問題，增強市場經濟條件下駕馭軍事經濟的能力。第三，正確行使手中決策權。要建立民主、科學的決策程序。多聽咨詢機構和專家的意見，對預算方案必須堅持先論證后拍板、從群眾中來到群眾中去的決策原則，加強對重大經費開支和重要項目的慎重決策，防止出現本位主義與短期行為。第四，切實加強對財務工作的領導，提高財務人員素質，維護財務人員威信。

2、編制環節

財務部門在經費安排上必須強化重點意識、效益意識，增強預見性和科學性。注意處理好“一集中、二保障、三重點”之間的關系，即：集中財務辦大事、辦急事，保障部隊建設所需，對重點方向、重點部隊、重點項目傾斜。正確把握經費投向投量，對重復購置、重點建設項目和“錦上添花”工程堅決予以控制，確保有限的經費真正用在部隊建設最需要的地方。

3、審計環節

經費預算審計的目的是加強宏觀調控，幫助被審單位的財務部門科學合理地安排好經費，充分提高經費使用效益。

（1）結合經費預算“宏觀性”的特點，從計劃控制入手，實施審計。首先，既要審查貫徹首長意圖和勤儉建軍方針的落實情況，又要對被審單位進行詳細周密的調查取證，提出具有針對性強，有宏觀效益的審計意見。其次，要充分考慮被審單位的財力狀況和要完成任務所需的財務保障，對缺口大的經費安排項目要幫助進行合理調整，并闡明核減預算的理由。再次，要審查預算執行措施的針對性和嚴肅性。通過審計，減少不必要的開支，幫助被審單位在現有經費條件下，科學合理地安排好經費預算，更好地實現年度計劃。

（2）結合經費預算“綜合性”的重點，從整體效益入手，實施審計。在預算審計時，審計部門要用整體的觀點看問題，把審計的著眼點放在全局上，要充分掌握被審單位全部經費收支總體情況。其一，要審計賬表靜態情況，如歷年各項收支情況、“家底”情況等。其二，要聯系實際被審單位有關經費活動的動態情況，如當年經費收入、庫存物資占款、往來款項等。其三，應重點審查被審單位的人員和裝備實力，并根據實力計算出可領報的標準經費以及預算外經費彌補情況，把經費的投向、投量搞準，最大限度地優化經費配置。

4、宣傳環節

對預算的宣傳是預算獲批準通過后的一個重要環節。財務部門要抓好預算的宣傳教育工作，對各項經費標準及開支范圍、具體制度和措施，不僅要讓財務人員、領導熟悉掌握，更要讓廣大官兵了解，以增強經費使用過程中的公開性和透明度。這樣，既能讓官兵了解本單位的預算安排，又能讓他們感到當家理財的難度。既能消除官兵對經費開支中的神秘感和疑惑感，又能激發他們當家理財的積極性和創造性，從而自覺支持預算，支持財務人員的工作。

三、嚴格執行年度預算，確保預算落到實處

預算管理，是一個制度化、規范化的管理系統，它必須有一套相應的管理制度體系作為支持，從而使各部門、各環節按照統一的行為規則進行，各司其職。

1、配套的管理體系既是預算管理的標志，又是實施預算管理的重要前提

在認真學習，深刻領會預算安排的基礎上，一是要根據上級的有關法規，結合本單位實際，制定出切實可行、便于操作執行的規章制度和操作規程，使財務工作有章可循。二是執行規章要嚴、要細、要實，領導帶頭，以身作則。做到執行制度雷打不動，按章辦事。遇有難題及時請示匯報，切不可時緊時松，流于形式。三是要嚴肅處理違法亂紀行為。對執行制度不嚴，造成超預算開支和計劃開支“兩張皮”現象，必須嚴肅查處。

2、嚴格落實預算，主要抓好以下幾關

一是抓好借（撥）款關。經費借（撥）款要嚴格照預算安排，嚴格借（撥）款手續，嚴格審批制度。二是抓好經費審批關。必須堅持“一支筆”審批制度，做到“三不批”，即：無預算開支安排的不批，違反財經制度的不批，重大項目不經黨委研究的不批。同時，要嚴格經費審批權限，嚴禁越級越權審批。三是抓好審核報銷關。審查內容包括開支是否符合預算，原始憑證是否合法，開支是否合理，審批手續是否齊全。對于超預算、超計劃、超標準、超范圍、超權限以及違反財經紀律的開支，財務部門堅決不予報銷，并向有關領導匯報。四是抓好微觀調控關。要強化預算的法規意識，在執行預算過程中，不得隨意開口子，增項目。五是抓好協調關。預算管理系統是一個復雜系統，僅靠某個部門的管理是遠遠不夠的，需要各部門、各環節協調配合，通力合作，對預算的執行情況做到人人心中有數。

3、加強預算監督，維護預算嚴肅性

監督必須貫穿預算執行的全過程。對經費的動態過程實行跟蹤問效和全程監控，隨時掌握了解經費的運行情況，掌握預算執行情況，才能讓有限的經費資源最大限度地轉化為保障力、戰斗力。一是抓好經費的跟蹤問題。跟蹤問效的方式包括自行跟蹤和定期報告。二是建立經費的按季考評制度。每季度終了，應對各項經費的使用情況進行綜合考評，重點考評是否堅持按計劃開支，開支是否科學、合理、合法，開支手續是否齊全。對考評中發現的問題，及時采取補救措施堵塞漏洞，并追究當事人及相關領導責任。三是加強領導干部經濟責任審計。對預算管理實行責任管理，負有經濟責任的領導干部必須置于審計監督之下，目的是通過審計，增強領導干部履行經濟責任的使命感。通過審計，徹底糾正決策不擔風險，批錢不負責任的傾向，促進領導干部財務管理能力的提高和法制觀念的增強。

四、預算外經費的預算管理

1、對預算外經費收入實行計劃管理

一是必須編制預算外經費收入計劃，做到對創收收入心中有數。二是建立收費票據管理及稽查制度。不定期地對各單位收費票據的管理使用情況進行稽查，防止擅自確定收費項目，隨意亂收費現象的發生。

2、對預算外經費的支出實行預算監督

年初財務部門要會同有關預算外經費的使用部門，根據上年的預算外經費凈收入留用數及以往年度預算外經費留用情況編制當年預算外經費開支預算。對用于本級直接開支、解決部隊（基層）實際問題的預算開支，財務部門必須認真把好經費借（撥）款關和審批報銷關，防止支出的隨意性。

3、進一步完善各項制度

一是對“收支兩條線”管理制度要進一步充實和完善，使之具體化，便于在實際工作中實施和操作。二是要制訂預算外經費成本核算制度。三是要建立健全預算外經費收入、分配、解交等管理制度，使其有規可循，有據可依，杜絕各自為政、自收自支的行為。

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2.財務管理制度不健全，內控制度不嚴密，監督機制不完善。目前，許多鄉鎮沒有制定規范性管理制度，使得諸如預算、資產、專項資金收支、工程項目、負債資金收支等方面的管理工作無章可循，缺乏制度約束。不少鄉鎮在財務收支審批程序、支出憑據的審核、財務人員崗位職責的履行等環節缺乏相應的制約機制，存在資金安全隱患。財務收支不能完全做到“一支筆”審批，“白條子”報賬、“白條子”抵庫、大量現金結算和大額現金支付現象普遍存在。此外，財政總會計、政府會計和出納崗位職責不清，財政監督機制不完善的問題比較突出。

財政、財務管理不規范，財務收支活動不能嚴格遵守國家法律法規和財務規章制度，導致一些違規行為的發生。一是財政票據管理不嚴格，行政事業單位往來款收據成了“萬能票據”，導致坐收坐支、個人占用票款、票據遺失等現象的發生。二是人員支出管理失控，超規定的范圍和標準發放職工福利、補貼、獎金的現象普遍，如某鎮全年發放各類福利、補貼、獎金數額達238萬元，某鎮全年人均發放各類福利、補貼、獎金達4.2萬元，有些鄉鎮在負債的情況下，各類福利、補貼、獎金也照發不誤。三是公務接待費用居高不下，公款吃喝現象有增無減等等。

鄉鎮財政、財務管理中存在的問題，究其原因，有鄉鎮自身因素，也有外部客觀因素。要做好鄉鎮財政、財務管理工作，充分發揮鄉鎮在經濟建設中的主戰場作用，還需多管齊下，共同努力。對此，筆者提出如下建議：

1.強化對鄉鎮干部特別是鄉鎮領導干部的財政、財務知識的宣傳。

領導重視是各項工作順利進行的前提。鄉鎮領導干部對財政、財務知識的掌握，一是有利于其治財理財能力的提高，二是有利于對財務人員依法管財的理解和支持。財政部門應采取多種形式加強對鄉鎮領導干部財政、財務知識的宣傳，人事組織部門應對財政、財務知識的掌握作為考核鄉鎮領導干部素質內容之一。

2.完善制度、夯實基礎。

制度建設是各項工作順利進行的基礎。要完善財政、財務管理規章制度，制訂鄉鎮預算管理、資產管理、專項資金收支管理、工程項目管理、負債資金收支管理等專項管理制度，規范理財行為；開發鄉財縣管應用軟件，建立縣鄉財政信息網絡系統，縣鄉財政之間實現網上申報、網上審核、網上撥款，并將鄉財縣管應用軟件融入“金財工程”系統；加強資產管理，掌握鄉鎮部門資產家底，保證預算分配建立在真實、可靠的實物資產基礎之上，逐步實現資產管理與預算管理的有機結合。

3.改革鄉鎮財政管理方式，推行“鄉財縣管”模式。

①實行“鄉財縣管”模式（即鄉財鄉用縣管）是推動建立縣鄉公共財政體制框架，規范鄉鎮收支行為，防范和化解鄉鎮債務風險，維護農村基層政權和社會穩定的需要。對實行“鄉財縣管”的鄉鎮，堅持“三不變”原則：預算管理權不變、財政資金的所有權和使用權不變、財務審批權不變。

②以鄉鎮為獨立核算主體，實行“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的財政管理方式。一是預算共編。即縣財政部門按政策提出鄉鎮財政預算安排的指導意見，鄉鎮政府根據縣級財政部門具體指導意見編制本級預算草案并按程序報批。二是賬戶統設。在縣財政局內設立鄉鎮財政管理分局，統一開設鄉鎮財政收支賬戶，分別核算各鄉鎮綜合預算收支；取消鄉鎮財政總會計，取消鄉鎮財政在各銀行和金融機構的所有賬戶。三是集中收付。即鄉鎮財政非稅收入全部納入預算管理，鄉鎮收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財政專戶，由縣財政根據鄉鎮收入類別和科目，分別進行核算。支出由財政專戶撥入鄉鎮財政收支賬戶，鄉鎮財政管理分局以年度預算為依據，按照先重點后一般原則進行分配。四是采購統辦。即鄉鎮列入政府采購支出項目，由鄉鎮根據年度預算提出申請，經鄉鎮財政管理分局審核后，交縣政府采購中心集中辦理，采購資金由鄉鎮財政管理分局直接撥付。五是票據統管。即鄉鎮使用的財政票據，其管理權上收縣財政部門，實行票款同行，以票管收，嚴禁坐收坐支。

③縣級財政部門加強對鄉鎮財務人員財政、財務知識的培訓和監督。鄉鎮政府在縣級財政部門的業務指導下，編制本級預算、決算草案和本級預算的調整方案，組織本級預算的執行。