企業財務托管范文

導語：如何才能寫好一篇企業財務托管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著社會的不斷發展，我國企業、非公有制經濟逐漸壯大，逐漸呈現出昌盛的發展勢頭，為社會主義市場經濟打造了一個豐富的、充滿活力的氛圍。當前，企業在經濟社會的發展中具備了非常關鍵的位置和作用，其為國民經濟的發展做出重要的貢獻，極大地緩和了就業壓力，確保了社會的穩步發展。

1 企業的經濟定位

1.1 提供全新的就業機會

企業每年提供的數以萬計的就業機會，不但可以收納新增的就業人員，還可以吸納由國企分散出來的人員，從新增就業中可以看出，80%以上均由個體和私營企業吸收。

1.2 技術創新

在我國打造創新性社會的過程里，大部分的國內發明專利是中小企業完成的，新產品也大多是通過中小企業創建的，它們在創新方面更加重視應用型技術創新，中小企業已經逐漸變成自主創新的中堅力量。

1.3 激化競爭

具有競爭的經濟環境能夠加快社會分工、加快技術進步。大量企業的存在能夠激發競爭、減少壟斷現象，加快推動企業的管理力度，改革組織結構，為消費者提供更加優良的服務，最終加快總體社會經濟步伐。

1.4 高效率打造更多稅收

企業因為具有良好的靈活性，善于與時俱進，組織機構簡單，勇于創新，極富進取，而令其具有較高的效率。即便當前我國政府最大稅源依舊為國有企業，可是高效率必然形成高稅收，企業直接與間接打造的稅收比率會越來越大。

2 企業財務管理中存在的問題

2.1 企業內部具有產權關系模糊的問題

我國有些企業，尤其是中小企業，通常具有產權模糊現象，分工不夠清晰，使得企業在管理上較為混亂，沒有章法可言，有些企業在財務管理方面通常是依據企業領導單方面言辭進行抉擇，使得企業成本提升、資產流失，這樣的財務管理形式令財務管理如同虛設。產權模糊直接導致財務管理作用的發揮，財務管理主體

模糊。

2.2 企業資金欠缺，融資較難

企業在持續擴大的同時要投入更多的資金，可是因為很多企業在信用等級方面較差，資信較低，利潤缺乏且負債較高，因此面臨著融資難的現象，資金欠缺變成了阻擋企業發展的主要問題，也嚴重影響了企業財務管理的持續發展。雖然由于社會主義市場經濟的持續發展和完善，融資渠道更加多元化，可是當前時期，資金欠缺、融資較難依舊是束縛企業財務管理發展的重要

問題。

2.3 企業投資意識較弱，投資能力欠佳

當前很多企業不僅欠缺融資渠道，還由于管理人員在投資意識方面欠缺，在執行財務管理過程中單方面強調節流，卻不知開源，只一味注重降成本，而不會將閑置的資金進行投資。并且，很多企業由于目光短淺，追尋短期目標，在執行財務管理時只通過運氣做事，根本不具有科學的投資方法，如此便會形成投資成功率低下的狀況。很多企業也意識到應當強化投資，可是在執行中通常由于不了解市場行情，沒有進行實地考察，常常會導致企業投資失敗，令企業深陷財務問題當中面臨破產的地步。

2.4 企業財務管理觀念過時，管理模式老化

很多企業在管理權和所有權方面非常統一，企業獲利與管理者能力及素養相連，而很多企業的所有者通常沒有意識到企業財務管理的主要作用，有些即便關注，也欠缺對財務管理系統的認知，管理觀念老舊，并且很多企業并沒有專門的財務管理人員，財務會計人員素質不高，沒有通過系統的財務管理訓練，對財務管理方式欠缺認知，大多都在空談，而非存在實質性的舉動。所有的一切都導致財務管理紊亂，會計信息不實，財務監管不利。

2.5 企業財務管理欠缺嚴禁的財務管控制度

嚴謹規范的財務管控制度成為了企業財務管理良好的保障，很多企業不加強內部控制，也沒有制定嚴格的管控制度或制定了管控制度卻不嚴格執行，導致財務控制制度如同虛設。

3 開拓單位財務管理新思路

3.1 不斷更新觀念、穩固創建依法理財的理念

完善單位財務管理，一定要嚴格學習，不斷更新觀念，各級領導要嚴格建立依法理財的理念，不斷提升完善財務管理體制，加強自覺性與緊迫感，將完善財務管理提升至反腐倡廉和強化作風建設的層面，將財務管理歸入法制路線，將財務活動歸入制度當中。

3.2 強化預算管理為核心，提升財務管理科學化水準

提高單位預算管理，不但要加快完成支出預算、收入預算、追加程序，并且要將人力、財力、物力真正發揮出來，有效運用資金，對完成任務體現事業規劃具有十分重要的意義。

3.2.1 提升預算編制的科學性。要令預算的編制適應客觀規律加快企業發展，不僅一定要將預算期內的規劃與業務活動范疇明朗化，提高調研，摸清狀況，把握財力，令預算的編制符合實際，還要將收入打足，支出打緊，并且需建立全局觀念，杜絕本位主義，在對預算進行編制時，需要通過發展的規模及速度進行編排。

3.2.2 提高預算管理的規劃控制職能。事業規劃指標是編排單位預算的主要根據，加強預算管理的規劃控制職能。在編排的過程里，所有指標都要積極并預留出充分的空間。所有規劃統籌兼備，所有指標相互連接，確保財務收支規劃創建在科學之上。

3.2.3 強化預算執行過程的監督。對于預算執行過程的監督而言，不僅要通過上級核實進行預算，以行政任務、事業規劃為核心，在執行過程里嚴格按照勤儉節約、精打細算的方式，還要通過核定的預算，依照政策規定，擴大財源及服務，并且通過完成行政任務及規劃進度對預算執行狀況進行審查，產生問題時盡快進行改正，確保預算和工作任務、規劃的協調性，加快預算收支任務的完成。

3.3 提高資產管理，提升資產的應用效益

單位資產包含了流動資產、固定資產、無形資產和其他資產。強化資產管理，一定要嚴格執行計劃購置、有效儲備、隨時供應、充分運用、穩妥維護等科學管理形式，令不同物資設備獲得有效運用，保障各項業務工作以及生產經營活動的順利進行。

3.3.1 強化財政配置功能，規范資產配置范疇及標準。長久以來，因為資產沒有進行統一配置，使得各部門申請配置數量及價格方面具有任意性。規劃科學合理的資產配置標準體系是完成資產管理及預算管理相融合的前提。

3.3.2 創建完善資產調劑制度。創建完善閑置資產調劑制度，將長時間閑置以及無法符合履行職能需求的資產進行清查，通過資產部統一管理、統一分配，不但能夠將資產最大效益發揮出來，還能夠節省財政

支出。

3.3.3 完善資產內部控制制度。應當創建完善資產內部控制制度，對資產增減變化以及價格補貼的所有方面進行嚴格管控，來確保資產項目的合理、合法，確保長期資產業務會計核算材料的真實性與完整性，并有效保障資產的實體安全性。

3.3.4 強化固定資產管理，提升資產使用率。創建固定資產管理制度，管理好固定資產，財務部門建立總賬，保管部門創建明細賬，通過科室依照規定運用，確保賬目清晰、真實。

3.4 加強內部控制、預防財務風險

內部控制活動是一切經濟組織管理活動的主要構成部分，為了加快有序競爭以及有效配置資源，一定要加強內部控制，將管理工作規范化，有效防范財務風險，保持社會經濟秩序的服務。提高內控意識，不僅要提高文化氛圍，強化文化建設，積極提高員工的價值觀、社會責任感，提倡愛崗敬業，加強風險意識。強化內部制度建設，指派專門機構或人員對管控系統采取全面化測評，提出具體建議并做出評價報告，有利于改進和完善內部控制制度。加強內部審計，積極創建高素質會計團隊，強化政治學習、文化建設，將各項制度進行完善，積極進行教育培訓，創建完善的激勵制度及輪崗制度。

篇2

第一條為了加強金融企業財務管理，規范金融企業財務行為，促進金融企業法人治理結構的建立和完善，防范金融企業財務風險，保護金融企業及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序，根據有關法律、行政法規和國務院相關規定，制定本規則。

第二條在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業、金融控股公司、擔保公司，城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、信用社(以下簡稱金融企業)適用本規則。

其他金融企業參照本規則執行。

第三條金融企業應當根據本規則的規定，以及自身發展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，綜合運用規劃、預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配置資源，反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現持續經營和價值最大化。

第四條各級人民政府財政部門(以下簡稱財政部門)依法指導、管理和監督本級金融企業的財務管理工作。

省級以上人民政府財政部門的派出機構，應當在規定職責范圍內依法履行指導、管理和監督金融企業財務管理工作的職責。

金融企業在完成工商登記后30日內，應當向同級財政部門提交設立批準證書、營業執照、驗資證明、章程等文件的復印件。

金融企業發生分立、合并、設立分支機構，以及主要工商登記事項發生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內，應當向同級財政部門提交有關的變更文件復印件。

第五條金融企業應當依法納稅。金融企業財務處理與稅收法律、行政法規規定不一致的，納稅時應當依法進行調整。

第二章職責、職權

第六條財政部門履行下列財務管理職責：

(一)監督金融企業執行本規則以及其他的財務管理規定，指導、督促金融企業建立健全內部財務管理制度；

(二)指導、督促金融企業建立健全財務風險控制體系，監測金融企業財務風險及其營運狀況，監督金融企業的財務行為；

(三)加強金融企業財務信息管理，實施金融企業財務評價；

(四)監督金融企業接受社會審計和資產評估；

(五)制定并實施促進金融企業改革和發展的財政、財務政策，組織金融企業財務管理人員的業務培訓；

(六)有關法律、行政法規規定的其他財務管理職責。

第七條金融企業的投資者(以下簡稱投資者)一般通過股東(大)會、董事會或者其他形式的治理機構行使下列財務管理職權：

(一)執行并督促經營者執行國家有關金融企業財務管理的規定；

(二)決定內部財務管理制度，明確經營者的財務管理權限；

(三)決定財務管理職能部門的設置；

(四)決定財務計劃和財務預算，決定籌資、投資、處置重大資產、依法提供除主營擔保業務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項；

(五)對經營者實施財務監督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；

(六)決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產評估等業務的社會中介機構；

(七)按照章程的規定，行使其他財務管理職權。

投資者可以通過制度規范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權全部或者部分授予經營者。

金融企業按規定可以向其控股的企業委派或者推薦財務總監。

第八條金融企業的經營者(以下簡稱經營者)按照規定行使下列財務管理職權：

(一)執行國家有關金融企業財務管理的規定；

(二)擬訂內部財務管理制度，經投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；

(三)組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；

(四)組織實施籌資、投資、處置重大資產、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案；

(五)組織財務事項審批；

(六)組織繳納稅金、規費；

(七)執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益；

(八)歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；

(九)提請聘任或者解聘財務負責人；

(十)配合有關機構依法實施的審計、評估和監督檢查；

(十一)按照章程的規定，以及股東(大)會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權。

第三章財務風險

第九條金融企業應當根據本規則的規定，以及內部財務管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。

第十條金融企業應當建立規范有效的資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律、法規的要求。

從事商業銀行業務的金融企業，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險業務的金融企業，償付能力充足率不得低于規定的數額；從事證券業務的金融企業，凈資本負債率應滿足規定的數額要求。

第十一條金融企業應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現持續經營的原則，根據有關法律、法規的規定，控制資產負債比例，足額提留用于清償債務的資金。

從事銀行業務的金融企業，應按規定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業務的金融企業，應按注冊資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務外，不得動用；從事證券業務的金融企業，負債與凈資產的比例應滿足規定的數額要求。

第十二條金融企業應當定期或者至少于每年年終對各類資產進行評價，并逐步實現動態評價，按照規定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規定計提資產減值準備。

金融企業對計提減值準備的資產，應當落實監管責任。對能夠收回或者繼續使用的，應當收回或者使用；對已經損失的，應當按照規定的程序核銷；對已經核銷的，應當實行賬銷案存管理。

第十三條金融企業應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發生的風險，并按照規定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失。

第十四條金融企業發生關聯交易，必須履行規定的程序，并按照規定控制總量和規模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結算資源、勞務或者義務的價款，不得利用關聯交易操縱利潤、逃避稅收。

第十五條金融企業委托其他機構理財或者從事其他業務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業務授權和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施。

金融企業委托其他機構理財或者從事其他業務，投入的資金不得影響主營業務的開展，取得的收入應當納入賬內核算。

第十六條金融企業依法受托發放貸款、經營衍生產品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產以及開展其他業務，應當與自營業務分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉嫁經營風險。

第十七條金融企業對外提供擔保應當符合法律、行政法規的規定，根據被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監督。

金融企業提供除主營擔保業務范圍以外的擔保，應當由股東(大)會或者董事會決議；為金融企業投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東(大)會決議。

第十八條金融企業應當根據資本規模控制表外業務總量。

金融企業應當按照風險程度對表外業務進行授權，并嚴格按照授權執行，禁止違規操作。

金融企業應當及時、完整記錄所有表外業務，跟蹤檢查表外業務變動情況，預計可能發生的損失，并按照有關規定進行披露。

第十九條金融企業設立分支機構，應當按照規定撥付與分支機構經營規模相適應的營運資金，并不得超過規定的限額。

金融企業應當對分支機構實行統一核算，統一調度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統一核算，統一調度資金，業務單元制管理的財務管理制度。

金融企業應當加強對分支機構的財務監管，關注資金異常變動，監督并跟蹤分析分支機構財務指標的情況，督促境外分支機構遵守所在國家(地區)關于金融企業財務管理的規定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業籌集資本金，應當符合國家有關資本金管理的規定，根據發展戰略和經營規劃擬定籌資方案，履行規定的程序。

金融企業在國家法律、行政法規允許的范圍內，可以接受貨幣出資，也可以接受實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產出資，或者采取發行股票等方式籌集資本金。

金融企業接受非貨幣財產出資，應當進行評估作價，核實財產，按照評估確認或者合同約定的價值計價；采取發行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。

金融企業籌集資本金，應當聘請會計師事務所驗資。辦理工商登記后，應當向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業籌集的資本金，在持續經營期間，投資者除依法進行轉讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發行股票的溢價凈收入)，計入資本公積。

經投資者決議后，資本公積用于轉增資本金。

第二十二條金融企業以借款、吸收存款、發行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應當符合國家有關規定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。

第二十三條金融企業取得國家投資、財政補助等財政資金，區分以下情況處理：

(一)屬于國家直接投資的，按照國家有關規定增加國家資本金或者資本公積；

(二)屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權屬有規定的，按規定執行。沒有規定的，由全體投資者共同享有；

(三)屬于貸款貼息、專項經費補助的，作為收益處理；

(四)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

(五)屬于政府轉貸、償還性資助的，作為負債管理。

第五章資產營運

第二十四條金融企業應當統一管理資金賬戶，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據有效合同和合法憑證辦理手續，不得私存私放資金。

向境外調度資金必須符合國家外匯管理的有關規定，并履行相應的審批程序。

第二十五條金融企業管理庫存現金、庫存金銀、存放中央銀行與同業的款項，以及其他形式的現金資產，應當滿足流動性要求，并控制現金資產總量。

第二十六條金融企業應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權，制定收賬政策，及時清收應收款項。

第二十七條金融企業在法律、法規允許的范圍內，經股東(大)會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產對外投資，但不得以國家授予的特許經營權對外投資。

用非貨幣財產對外投資的，應當聘請資產評估機構進行評估并按評估確認后的價值計價。

對外投資應當簽訂書面合同，明確投資權益，按照內部財務管理制度規定的程序支付投資款項，所需資金納入財務預算管理，不得在成本費用或者營業外支出中列支，并及時監控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責任。

向境外投資的，應當符合國家境外投資項目核準和外匯管理等相關規定。

第二十八條金融企業收取、保管和處置抵債資產，應當按照內部財務管理制度規定的工作程序辦理。

收取抵債資產應當按照規定確定接收價格，核實產權。

保管抵債資產應當按照安全、完整、有效的原則，及時進行賬務處理，定期檢查、賬實核對。

處置抵債資產應當按照公開、透明的原則，聘請資產評估機構評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產買受人。

抵債資產不得轉為自用。因客觀條件需要轉為自用的，應當履行規定的程序后，納入相應的資產進行管理。

第二十九條金融企業應當按照內部財務管理制度規定，定期清查核實各類固定資產，落實使用和管理責任。

購建重要固定資產、實施重大技術改造，應當進行可行性論證，并落實決策和執行責任。

固定資產折舊可以依據產業發展態勢和技術進步的要求，結合固定資產經濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計提。固定資產折舊政策一經選用，一般不得變更，確需變更的，應當經股東(大)會或者董事會決議后執行。有關法律、行政法規規定必須披露變更理由的，應當及時披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應當比照固定資產進行管理。

金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事銀行業務的最高不得超過40%，從事保險及其他非銀行業務的最高不得超過50%。國家另有規定的，從其規定。

第三十條金融企業通過自創、購買、接受投資等方式取得的商標權、著作權、專利權及專有技術等無形資產，應當依法明確權屬，落實經營和管理責任。

變更無形資產權屬時應當進行評估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業發生的資產損失，包括信貸資產損失、壞賬損失、投資損失、固定資產及在建工程損失等，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關規定進行處理。

金融企業以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產，應當根據有關法律、法規的規定，履行相應程序。

處置主營業務所用資產，涉及業務調整或者資產重組的，應當根據發展戰略和經營規劃，制訂業務調整或者資產重組方案，履行規定的程序后執行。

金融企業對外捐贈應當符合有關法律、法規的規定，明確捐贈的范圍和條件，落實執行責任，嚴格辦理捐贈資產的交接手續。

第六章成本、費用

第三十二條金融企業應當結合自身特點，按照內部財務管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。

金融企業的成本費用支出應當按照國家規定納入賬內核算，不得違反規定進行調整。

第三十三條金融企業在經營過程中發生的與經營有關的支出，包括各項利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續費支出、傭金支出、業務給付支出、業務賠款支出、保護(保障、保險)基金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規定計入當期損益。

第三十四條金融企業的成本核算，應當嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業的成本核算，應當以季(月)、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。

第三十五條金融企業應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。

除國家規定的專用賬戶外，金融企業每一獨立核算單位分幣種只能設立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產攤銷、準備金和壞賬損失以外的各項費用，應當從費用專戶中開支。

金融企業應當強化費用支出約束，對業務宣傳費、業務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經費、董事會經費、捐贈等實行重點監控。

金融企業的業務宣傳費、委托代辦手續費、防預費、業務招待費一律按規定據實列支，不得預提。

第三十六條金融企業技術研發和實施科技成果產業化所需經費應當納入財務預算，形成的資產應當納入相應的資產進行管理。

第三十七條金融企業應當按照國家有關規定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發職工薪酬。

金融企業根據有關法律、法規和政策的規定，經股東(大)會或者董事會決議，可以對經營者、核心技術人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業經股東(大)會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數額，對研發核心技術、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

第三十八條金融企業根據有關法律、法規和政策的規定，為職工繳納的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用，應當據實列入成本(費用)。

參加基本醫療保險、基本養老保險且按時足額繳費的金融企業，具有持續盈利能力和支付能力的，可以根據有關法律、法規的規定，為職工建立補充醫療保險和補充養老保險(企業年金)制度，相關費用應當按照國家有關規定列支。

第三十九條金融企業為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關規定執行。

工會經費按照國家規定的比例提取，撥交工會使用。

職工教育經費按照國家規定的比例提取，用于職工教育和職業培訓。

第四十條金融企業應當依法繳納行政事業性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

金融企業有權拒絕沒有法律、法規和規章依據，或者超過法律、法規和規章規定范圍和標準的收費。

第四十一條金融企業根據經營情況支付必要的傭金、手續費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執行責任。除對個人人外，不得以現金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業經營業務范圍內的各項收入和其他營業收入、營業外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規定統一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經營者及其他職工履行本單位職務所得收入，包括業務收入以及對方給予的傭金、手續費等，全部屬于金融企業，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業發生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續彌補；延續彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

第四十四條金融企業本年實現凈利潤(減彌補虧損，下同)，應當按照提取法定盈余公積金、提取一般(風險)準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規另有規定的從其規定。

法定盈余公積金按照本年實現凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。

從事銀行業務的，應當于每年年終根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業務的，應當按照國家有關規定從本年實現凈利潤中提取風險準備金，用于補償風險損失。

以前年度未分配的利潤，并入本年實現凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

(一)支付優先股股利；

(二)提取任意盈余公積金；

(三)支付普通股股利；

(四)轉作資本(股本)。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關法律、行政法規規定標準的，不得向投資者分配利潤。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會決議提取和使用。

經股東(大)會決議，金融企業可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前金融企業注冊資本的25%。

第四十五條金融企業根據有關法律、法規的規定，經股東(大)會決議，可以對經營者和核心技術人員、核心管理人員實行股權激勵。

經營者及其他職工以勞動、技術、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應當符合有關法律、法規和政策的規定，經股東(大)會決議后，區別以下情況處理：

(一)取得股權的，與其他投資者一同分配利潤；

(二)沒有取得股權的，在相關業務實現的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業根據有關法律、法規的規定，可以通過分立、合并等方式進行重組。

實施重組應當進行可行性論證，履行規定程序，組織開展財產清查，聘請會計師事務所進行審計、資產評估機構進行資產評估，組織與債權人協商，制訂債務處置或者承繼、股權設置、資本重組的實施方案。

第四十七條金融企業分立，應當按照資產相關性或者業務相關性原則分割財產、承擔債務，并明確分立后的產權關系。

對不能分割的財產，在評估的基礎上，經各方協商，由擁有財產的一方給予其他方經濟補償。

第四十八條金融企業合并，應當由合并后存續的金融企業或者新設的金融企業承繼合并各方的債權、債務，并明確合并后的產權關系。

金融企業合并凈資產超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

對資不抵債金融企業以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。

第四十九條金融企業實行托管經營，應當簽訂托管經營合同，明確被托管企業的財務狀況、托管經營目標、托管財產處置權限以及收益分配辦法等，并落實財務監管責任。

受托金融企業應當根據托管經營合同制定相關方案，重組托管金融企業的財產與債務、調整業務、安置職工。

托管經營合同沒有約定且未經托管金融企業股東(大)會同意，受托金融企業不得擅自改組、改制、轉讓托管金融企業，不得非法轉移托管金融企業的財產和業務，不得以托管金融企業名義或者以托管財產對外擔保。

第五十條金融企業進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規定進行評估，履行相關手續后，區別以下情況處理：

(一)繼續采取劃撥方式的，可以不納入資產管理，但應當明確劃撥土地使用權權益，并按規定用途使用，設立備查賬簿登記；

(二)采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認的單位持有；

(三)采取出讓方式的，由金融企業購買土地使用權，支付出讓費用；

(四)采取租賃方式的，由金融企業租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業進行重組時，對已占用的特許經營權等國有資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業重組過程中，對拖欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經費等，應當以金融企業現有資產優先清償。

第五十二條金融企業被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規和金融企業章程的規定實施清算。

金融企業自愿清算的，由金融企業股東(大)會決議后執行。

金融企業依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。

第五十三條金融企業的清算財產支付清算費用后，按照國家有關法律、行政法規規定的順序清償債務。

第五十四條金融企業清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關人通告。

第五十五條金融企業與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規定支付職工經濟補償金，除正常經營期間發生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：

(一)重組中發生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付；

(二)清算時發生的，以扣除清算費用后的清算財產優先清償。

第九章財務信息

第五十六條金融企業應當在會計電算化的基礎上，整合業務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現財務、業務相關信息一次性處理和實時共享。

第五十七條金融企業應當根據有關法律、行政法規的規定，以及財政部的統一要求編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，并通過內部審核，在規定期限內向財政部門以及其他與金融企業有關的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露。

第五十八條金融企業報送的年度財務會計報告應當經會計師事務所審計。

金融企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務信息。

金融企業負責人對本企業財務信息的真實性、完整性負責。

第五十九條財政部門應當建立健全金融企業財務評價制度，對金融企業資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結果作為制定有關金融企業財務管理政策和考核有關金融企業的依據。

金融企業應當按財務評價制度的要求，對財務狀況和經營成果進行總結、評價和考核。

第六十條財政部門及其工作人員應當履行保密義務，謹慎、合法地保管、使用金融企業提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害金融企業利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：

(一)不按規定提交設立、變更文件的；

(二)財務風險控制未達到規定要求的；

(三)籌集和運用資金不符合規定要求的；

(四)不按規定開設和管理資金賬戶的；

(五)資產管理不符合規定，形成賬外資產的；

(六)不按規定列支經營成本、費用的；

(七)不按規定確認經營收益的；

(八)不按規定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；

(九)不按規定處理財政資金、國有資源的；

(十)不按規定順序清償債務、處理財產的；

(十一)不按規定處理職工社會保險費、經濟補償金的；

(十二)其他違反金融企業財務管理有關規定的。

第六十二條金融企業有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對金融企業及其負責人和其他直接責任人員給予警告：

(一)不按照規定建立內部財務管理制度的；

(二)內部財務管理制度明顯與國家法律、法規和統一的財務管理規章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；

(三)不按照規定提供財務信息的；

(四)拒絕、阻擾依法實施的財務監督的。

第六十三條金融企業違反本規則，有關法律、法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

篇3

關鍵詞：集團公司； 財務管控

一、集團財務管控的模式：集權還是分權

集團財務管控要體現集權與分權相結合的原則。為推動企業集團的快速健康發展，集團總部的積極性及下屬公司的積極性都必須得到充分的調動。集團總部的戰略制定、資源配置能力，下屬公司的生產、營銷及創新意識都必須得到充分的發揮。因此，在財務管控上要適時地運用集權與分權的方法。

在集權方面，集團總部要根據宏觀經濟形勢、國家財政金融政策法規的變化、行業景氣度等，靈活而又審慎的調整集團財務管控策略和方式方法，拓展融資渠道，適時調整優化資本結構，合理降低綜合資本成本，從整體上降低企業財務風險，提上企業價值，以更好的實現企業集團制定的戰略目標。以下幾個方面的財務管控權應全部或大部分集中到集團總部來：投資決策權，包括產能擴張、固定資產更新改造和重大股權投資等；重大事項，包括兼并重組，主輔分離及輔業改制，搬遷及土地置換等；制度體系建設，如會計核算辦法、會計科目及編碼、重大財務事項管理、資產減值及會計政策會計估計變更等。

在分權方面，集團各成員子公司要對成本管理，費用控制，運營資金的管理等具體性的、戰術性的問題做出及時科學的決策。集團總部要給予下屬企業適當的運營自主權，并在適當的時候給予宏觀指導。這樣做，既充分尊重了各下屬企業的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好資本結構、財務資源配置、預算管理、風險控制等重大事項。

二、集團財務管控的層次

企業集團內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司，五是其他類型的公司，如省國投就存在這種情況，對產權交易中心是托管。不同類型的子公司，在財務管控的方式方法上會有明顯的區別。一般來說，企業集團內部的財務管控方式有直接管理和間接管理兩種。對企業集團的母公司、全資子公司應采用直接管理方式；對控股子公司、參股子公司應采用間接管理方式；對只有經濟協議或合同關系，沒有參股關系的聯營、協作企業，在財務上只有結算關系不具有管理職責。

第一層，對母公司和全資子公司須嚴格按照集團財務管控要求和制度執行。

第二層，對控股公司的財務管控，應該允許他們自行擬訂財務管控制度，但不能出現與企業集團的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由企業集團的董事會或總經理審查批準后方可執行。

第三層，對參股公司的財務管控要比較松散一些。企業集團財務管控部門不應該對他們限制具體內容，只需要通過企業集團派到參股公司的董事，對期重大經營事項、重大投融資決策、重大人事調整等事項，按照法定程序發表意見。

第四層，對于托管公司的財務管控，要充分尊重主管方的管控思路。首先把主管方的管控思路執行到位，其次再把托管單位融入到集團管控的框中來。

三、對控股公司的間接管理方式：內部程序和外部程序

在集團公司資質結構中，控股公司為多為按照公司法設立的具有獨立法人資格的公司。這種類型子公司的最高權力機構為股東大會。對子公司的重要決策的制定，母公司只是股東之一，無法實行直接的管理。

對控股公司，集團財務管控要在保持集團利益的前提下，既發揮集團的整體優勢，又要充分尊重控股子公司的法人地位。

對省管企業來說，目前較為可行的方式就是內部程序和外部程序并行。也就是，雖然在重大經營權、投資收益權、人事管理權等重大事項上，母公司無法直接管理子公司，但可以先實行內部核準程序。子公司的重大事項在通過母公司核準認可后，再按照公司法的有關規定，走相關的法定程序。通過內部核準程序和外部法定程序的并行，即符合和傳統企業的管理方式，實現了對子公司的控制，也尊重了子公司的法人所有制的有關程序。

四、集團財務管控體系建設建議

（一）預警指標的設置，應結合行業特點，企業特點及領導偏好，以財務指標為主，如凈利潤，EVA，將資產收益率等，同時應設置非財務指標，如訂單完成率、投資進度、重大安全質量或認識變動、重大資產處置等。

（二）會計信息系統控制重點，統一會計核算制度、統一財務管理制度、統一會計科目，建立集團和權屬企業統一的財務系統等。

（三）全面風險管理要點，風險管理信息收集、風險辨識、風險評估、風險策略制定和實施、風險管理解決方案制定和實施、內控體系完善和風險管理監督與改進等。

（四）資金管理要點包括，賬戶管理，資金計劃，資金集中管理（結算中心、內部銀行、財務公司、收支兩條線等），運營資金管理（應收賬款、付款政策），融資及擔?？刂?，重大投資決策支出，大額現金流動監控等

（五）組織與人的管理要點，明確集團各級財務組織的定位、職責；開展財務負責人委派制，財務負責人回總部述職制度，對委派制度進行細化，確保財務委派人員可以獨立。

（六）內部審計控制要點， 可以充分利用內部審計（內審）和外部審計（外審）相結合的方式。內部審計應該在董事會下設的設計或風險管理委員會的領導下工作；應設立獨立的審計機構，接受各下屬公司委托，開展費用審計、離任審計、年度經濟目標效益審計等各類審計工作；內部審計工作應充分借助于中介機構如注冊會計師事務所等的力量，有效開展工作；內部審計還應該關注會計制度和會計政策執行，會計處理規范性、內部控制、潛在風險、戰略執行等事項。

（七）全面預算與業績考核，全面預算向兩頭延伸，即與年度計劃銜接，與績效管理銜接，實現全面預算管理制度、流程、表格得統一，把預算考核與子公司年度考核結合起來。

參考文獻：

[1] 陳曉東. 試論集團企業財務管控體系的構建【J】，工業審計與會計，2007/5.P28-30.

篇4

一、為PE投資的優質企業提供授信傾斜及多種投行業務

銀行信貸的盡職調查主要建立在對四大要素的分析基礎之上，包括企業的管理層、行業和競爭地位、企業財務狀況以及結構，抵押物和擔保。對比之下，多數PE在投資企業時對公司所處行業、商業模式和管理團隊的盡職調查則更為深入；對公司長期的業務發展趨勢有更為清晰的理解。PE 投資人在選擇投資項目時通常會對行業進行梳理時，首先會了解行業的基本面，如細分行業的市場容量、發展趨勢、驅動因素、競爭態勢、利潤水平和行業周期等，來判斷一個行業是否具備投資吸引力。其次再挑選發展迅速、結構完整、管理完善，具備競爭優勢的企業進行投資。對于企業管理層能力和企業商業模式的判斷方面則更是PE所擅長的方向。許多PE在投資后還會1、幫助企業制定戰略規劃2、完善公司治理結構3、提升公司管理水平4、改善企業與的政府關系等等，使目標企業不僅在資本金方面得到充實，同時也獲得在社會資源和管理經驗等方面的支持。

針對以上PE 投資的特點，對于中小商業銀行來說選擇PE 投資的某些公司進行重點關注，爭取為其提供授信和配套融資，是一個擴大優質客戶基礎的較好方式。

向目標企業提供授信只是第一步，與企業建立貸款授信關系后，商業銀行還可以利用多種投資銀行業務產品協助企業快速發展：

(一)項目融資服務

通過銀團及項目融資業務，使企業獲得新的生產能力、從而實現企業規模有效擴張，快速實現企業利潤增長。

(二)融資租賃服務

通過經營性租賃提高企業利潤水平，通過融資租賃解決企業發展過程中需要的資金和固定資產投資問題。

(三)債務重組服務

通過整體債務重組，實現企業融資條件的統一化，從而達到降低企業財務成本的目的。

(四)保理服務

有效幫助PE 投資的擬上市企業優化財務報表，提高企業財務質量，從而獲取資本市場的良好反映；也是解決中小企業融資難的有效手段。

總之，以PE投資的成熟企業作為提供授信和投資銀行服務的重點對象可以看作是利用PE的盡職調查能力，投資信用及其背后管理資源的有效方式。較之中小銀行自己單獨開拓優質客戶，可以達到事半功的效果。

二、為PE基金主導的企業提供并購貸款

并購貸款是企業并購投資的主要途徑之一，2010年，中國企業并購交易（包括境內及跨境）的金額已經達到1800億美金，較2009年增長約35%。在企業并購的大趨勢中，PE作為一股新興的資本力量，發揮著重要的作用。近年來，大型企業的并購項目多有PE基金的背后支持，2004年聯想將以總計12．5億美元收購IBM全球的臺式、筆記本電腦及其研發、采購業務。而聯想收購IBM背后的是國際大型PE 基金TPG在提供的資金支持和收購方案安排。

由于我國長期以來禁止商業銀行貸款用于股權項目，使得此前的并購大多是采用自有資金、股權融資、信托融資等方式完成，而商業銀行在并購融資中未能發揮其應有的作用，這在很大程度上制約了PE以及企業在更大范圍內進行并購。隨著2007年《銀團貸款業務指引》的出臺，銀團貸款二級市場逐步建立，2008年《商業銀行并購貸款風險管理指引》出臺，銀行并購信貸解禁放行?？梢云诖氖牵磥硪圆①徶亟M為內容的銀團貸款將會更加活躍。

目前商業銀行并購貸款的實踐操作案例中，主要是幫助企業上市資產整合，擴大規模及股權結構調整等方面提供并購融資。此外，前幾年，由于A股發行限制，國內很多優秀的制造業都被各類中介介紹到新加坡、歐洲、甚至韓國等市場去上市，目前估值非常低?，F在多家PE在嘗試對海外中國上市公司進行私有化，然后重組再回A股IPO。這也可以看作中小商業銀行與PE合作開展境外并購融資的機會之一。

以并購貸款為突破口，利用與PE合作機會，可以充分獲取企業和并購基金的各方面信息，把握行業發展動向，進而衍生出更多合作的可能性，如為企業提供具有本企業特點的個性化銀行服務并為企業各項管理提供了綜合解決方案，參與并購基金的募集等等。

三、幫助PE募集基金，提供可靠的托管服務

據調查，目前規模比較大的人民幣基金募資都存在一定的困難，最近鼎暉、中信、紅杉的人民幣基金均通過中介才得以募集。由此可見，PE資金募集市場還存在較大的空間，中小商業銀行可以通過具有競爭力的服務收費體系來獲得部分基金募集的市場份額，以募集資金的方式來加強與PE的合作關系，贏得更多的中間收入。據了解，目前一些理財服務較好的銀行為股權基金募資，在收取認購費用及托管相關服務費的同時，還要收取基金管理人該基金管理費的50%，以及基金管理人未來投資收益分成的30%，可見幫助PE基金募集資金可以為銀行帶來較高的中間收入。

具體來說，商業銀行可采取兩種方式，為PE機構找到投資所需資金，或帶來素質較好的被投資企業：一是利用引資優勢，二是利用項目優勢。而商業銀行則可通過收取進場費、管理費和成功費等模式分享利益。

作為私人銀行涉足PE募集環節的先行者，招商銀行在PE業務開展、組織架構建設和過往業績等方面均領先一步。據不完全統計，截至去年底，共有約10家PE的管理合伙人（General partner ,GP）與招商銀行在募集資金方面展開合作，包括海外和國內的投資機構。其中，比較知名的投資機構有普凱資本、凱鵬華盈（KPCB China）、同創偉業等，分別通過招商銀行渠道募集資金12億元、6億元、10億元。招商銀行作為投資人和GP的中間人建立了一支基金募集產品團隊，利用其高端客戶資源（大約5萬人具備500萬以上可投資資產的客戶），來獲得基金募資過程中的中間收入是值得其他中小商業銀行借鑒的。

例如，中小商業銀行可以建立PE俱樂部，由行內經營單位的PE相關部門參與，分享優質的金融資源；通過搭建投資者與中小企業股權融資平臺，建立由本行高端個人客戶（企業家）組成的投資者俱樂部；于此同時，還可建立研發PE業務系統，為LP、GP和投資企業提供綜合金融服務支持。

托管服務則主要包含投資反饋、信息披露、資金清算等一系列全方位的綜合服務。商業銀行可利用自身優勢與特色服務與PE機構合作。如2008年6月，上海浦東發展銀行推出“PE綜合金融服務方案”，建立“財務顧問+托管”的模式，從融資、投資、管理、退出、托管和咨詢等多方面為PE機構提供服務，提供融(PE融資支持)、投(PE投資支持)、管(PE管理支持)、退(PE退出支持)、保(PE托管支持)、智(財務顧問)等一體化的綜合金融服務。

四、針對產業基金提供投資融資一體化服務

針對產業基金，商業銀行可為其提供一體化服務，并將服務細分為前期服務、后期服務。前期服務可定義為為產業基金搭建投資平臺、篩選目標企業；后期服務可定義為產業基金提供過橋融資、為閑置資金提供理財服務。

(一)前期服務

搭建投資平臺、篩選目標企業。

商業銀行可以利用自身豐富的客戶資源，根據產業基金所預先設立的目標，為產業基金選擇合適的目標企業，從而提高投資效率不降低篩選的成本，充當產業基金不中小成長型企業的橋梁。

(二)后期服務

1、過橋融資

基金管理公司發現有關項目后，若基金尚未具備對其投資的條件，則由基金管理公司先行對其進行投資，待條件成熟后再由基金管理公司將所持股權轉移至基金持有。商業銀行為配合基金管理公司的前期投資行為可通過貸款、信托、私募等方式為其實現搭橋融資。

2、閑置資金理財

對于基金而言，其在不同的投資環境和投資周期都會擁有各種期限的閑置資金，以傳統的銀行存款方式持有閑置資金已經不能滿足公司發展需要。借助商業銀行的專業資產管理服務，通過合理安排閑置資金，包括投資保本類、債券類、票據類、高收益類、信托收益類、信托貸款類、應收債權類等理財產品，能夠在充分兼顧流動性、安全性、收益性的基礎上實現基金收益的最大化。

篇5

關鍵詞：財務本質財務活動財務分層

一、財務本質理論研究的演化評析

1、國外對財務本質的表述

西方學者對于財務本質的討論眾說紛紜, 其中具有代表性的觀點主要有以下5 種: ①企業財務是研究經營企業如何籌措和管理資金。②財務意指企業達到既定目標的籌集資本和運用資本的活動。③企業是一個現金流程的體系, 財務是關于現金流的管理。④財務實質上是一種為經濟活動提供資金的過程。⑤財務可以簡單地表述為:如何使一筆當前的定量現金轉變為一筆未來的不定量現金的研究。

2、國內的財務本質理論及評析

(1)貨幣關系論

社會主義企業財務理論，一般認為是20世紀40年代蘇聯科學院f?吉雅琴科通訊院士倡導建立的（閻達五，1985）。他們將財務的本質概括為存在于社會主義企業、聯合公司和國民經濟各部門活動中的貨幣關系體系。20世紀60年代后，這種觀點幾乎為“資金關系論”所湮沒，但直到20世紀90年代仍有學者堅持這種觀點。聶萍(1998)認為, 貨幣是固定的起一般等價物用的特殊商品, 用來說明企業財務本質問題,失之過泛。

(2)資金關系論

這種觀點認為：第一，社會主義企業財務的內容是企業資金運動及其所形成的經濟關系。如邢宗江、劉鳳欽、顧志晟（1964）認為，社會主義企業的資金運動，構成企業經濟活動的獨立方面，體現企業各方面的經濟關系，這就是社會主義工業財務。第二，要將財務現象與其本質方面區別開來。

（3）價值關系論

這是20世紀80年代末在我國出現的一種關于財務本質的觀點，耿漢斌、周新、高德義（1991）認為，價值運動是指價值的轉移、形成、實現和分配過程。

（4）價值分配論

這也是20世紀80年代后期出現的一種財務本質新觀點。該觀點認為，企業財務的本質是以企業為中心的微觀價值分配及其所體現的經濟關系（王廣明、劉貴生，1989）。此觀點雖然反映社會主義特定體制下國營企業的某種特征，但在新的經濟體制下還存在缺陷（陸建橋，1994）。

（5）本金投入收益論

郭復初教授在1996年提出了這種觀點，這種觀點把“所體現的經濟關系”變為“所形成的特定經濟關系”，也規范了財務關系的范圍（郭復初，1996）。這一觀點很具創新，但它是在“國家財務理論”（郭復初，1991）的基礎上提出的，因而似乎偏重于站在國家作為國有企業的所有者角度來考慮財務的本質，基本應歸屬于“所有者財務”的范疇。

（6）所有者——經營者財務論

20世紀90年代，“所有者財務論”、“出資者財務論”、“經營者財務論”相繼提出，所有者財務是以所有者為主體，對所有者投出的本金（即資本金）和收益進行監督和調控，以實現本金最大增值為目標的一種分配活動（干勝道，1996）。在分析這兩者的基礎上，所有參與財務關系的利益主體都是財務主體，進而提出“參與者財務論”（張杰平等）?！俺鲑Y者財務論”（謝志華，1997）與“所有者財務論”大同小異。

（7）財務職能論

這種觀點主張用闡明財務職能的方法來解釋財務的本質。如“財務就是核資、籌資和投資”（小克利夫頓、h?克雷普斯，中譯本，1982），“財務=經濟理論+會計資料+統計方法”（李正福，1988），其他類似觀點有“財務就是企業籌資、投資和分配活動的總稱”，或“財務就是企業資金的籌集、使用和分配”。該種觀點具有一定的片面性。

（8）“財權流”財務論

財權流是現代財務本質的恰當描述（伍中信，1998）。梁棟（2004）在分析主流財務本質的觀點上提出財務的本質是財權流和財務關系。

（9）資產（本）受托責任觀財務論

現代企業制度下的財務本質是企業履行資產的受托責任（田全金，1999）。而楊谷芳（1998）則在兩篇文章《對財務本質的新認識》和《試論財務本質和國有經濟主體》提出財務本質是資本受托責任。

（10）“利益相關者”財務論

“利益相關者”財務論以新制度經濟學為基礎，選擇制度作為切入點和突破口，分析財務行為中的制度結構及其對公司財務效率的影響?！?/p>

（11）其他觀點

劉開瑞（2000）提出

務本質是本金運動過程及其結果，財務的外在表現是貨幣關系。吉全貴（1993）認為，企業的財務本質是企業資金和資金運動所體現的生產關系和生產力的統一。聶萍（1998）認為，把財務本質概括為資本運動比資金運動更為豐富和完整。楊惠忠(2000)提出現代企業財務的本質應該表述為企業財務活動及其發生的財務關系。

二、財務本質理論研究思考與發展趨勢

財務的本質(性質)是回答財務“是什么”的問題，即財務管理的對象(內容)“是什么”的問題。我國財務理論界一向主要以財務的本質作為財務管理理論體系研究的起點，因此，財務的本質是財務管理理論體系的基石。對于以后關于財務本質理論的研究趨勢，一方面表現為：我國財務本質理論的研究方向應該是重視人的因素。另一方面表現為：以公共所有權理論、托管責任理論和公司社會責任理論為理論基礎的理論。

因此，有學者提出了“利益相關理論”。這對我們認識財務有進一步的指導意義，要求我們從內外部各利益主體的制衡中尋找財務的可持續發展，根據財務分層理論可演繹出：

一是債券人財務：包括銀行對企業的信用分析和資信評估制度；限制企業負債期限和債券資金的用途等等。

二是政府財務：通過法律法規的形式制定“公共財物規則”以界定公司財務行為的邊界、方式和后果。

三是分部財務：在一個實行授權制的層級企業中，分部或責任中心實際上構成內部相對的理財層次。

四是員工財務：除公司層面的財務決策控制權分享和收益分享制度外，財務公開制度、在員工個人層面上的合理化建議制度等，都是員工參與公司財務治理與管理的重要機制和方式，同時也體現了貫徹“人本主義”的全員理財和民主理財的基本思想。這種從“非財權”角度考慮的財務分層治理理論是對所有者財務、經營者財務及財務經理財務的進一步延伸，這種思想結合目前的“財務本質”理論對于實現企業的可持續、全面、健康發展有深刻的啟示。

參考文獻：

[1]劉貴生. 財務本質論[j]. 財經理論與實踐, 1994,(04) .

[2]唐與仕. 淺談企業財務的本質[j]. 財政研究, 1987,(10) .

篇6

我們對財務風險進行深入研究，其根本目的是發現財務風險并采取有效的防范控制措施，減少企業財產不正常損失的可能性，同時我們也要清醒的認識到，財務風險防范工作是一項持續性的工作，完全消除財務風險并確保永遠不在發生是不現實的，財務風險的這種客觀存在性對于財務風險防范有兩方面意義：第一，不斷的強調企業必然面臨財務風險，財務風險可能導致財務機制不穩定并帶來財務損失，被動地等待風險的出現進行事后彌補，不如主動建立風險防范機制將風險及時的控制在源頭；第二，完全消除財務風險不切實際，所以企業不能以零風險作為財務風險控制的目標，財務風險控制目標應設定在一個合理且可接受的范圍內。

二、建筑施工企業異地經營面臨的財務風險及原因

建筑施工企業的員工流動性很大，企業內無論是管理人員還是施工人員都會經常性的發生變動。此外，建筑施工企業季節性作業強度大，公司經常在異地設點，施工所需設施設備也是在不同地域間經常轉換，相關人員將施工工作和日常生活混合在一起的方式使企業管理難度增大，財務風險提高。

1.內部因素。

首先，施工企業內部人員職業素質參差不齊，部分員工主觀上缺少應有的道德規范意識，法律意識淡薄，將個人利益放在第一位，面對一些經濟利益的誘惑甚至不惜鋌而走險，在任何一個環節上的疏忽都有可能給企業帶來經濟上的損失。其次，建筑施工企業成本控制及管理方法不夠完善，部分建筑施工企業的內部管理較為粗糙，沒有實現精細化管理，還是沿用傳統的管理方法去管人、管事，成本控制責任落實不清晰，管理架構劃分混亂，缺乏對企業成本的全面控制。然而，每一項成本的控制會都直接影響企業的經濟利益，沒有有效的管理對企業的長期發展極為不利。

2.外部因素。

首先，建筑施工企業異地開發需要面對外部環境的巨大變化，有的建筑施工企業業務甚至發展到了國外，不同的地域有不同的市場環境、經濟環境和法律環境，建筑施工企業跨地域經營獲得更多發展機會的同時，在經營管理中也將面對更多大的威脅，復雜的外部環境給企業財務帶來了更大的風險。其次，從目前國內市場情況來說，建筑施工市場的規范性還需進一步提高，部分企業為了搶占工程簽訂有不合理條款的合同，有可能在工程施工初期就面臨虧損的局面，企業的財務壓力不言而喻。當企業資金不足時，為了完成合同約定企業不得不高額舉債，緊張的經濟環境造成企業贏利的不確定性，這樣的財務風險給建筑施工企業帶來巨大的隱患，甚至可能癱瘓、破產。最后，在工程結算階段建筑施工企業有可能面臨更大的資金壓力，受到社會不良風氣的影響，建筑施工行業的賒欠款情況嚴重，工程施工的最后階段往往就是企業資金風險最大的階段，這對資金壓力本身就很大的建筑企業無疑是雪上加霜，財務資金面臨斷流的風險。

3.跨地域經營帶來的風險。

建筑施工企業在異地經營的客觀環境中，企業的所有者和企業的管理者兩權分離，異地公司的實際管理權掌握在受托管理者手中，企業所有者的經營目標很可能與受托管理者的個人利益目標存在差異，部分職業素質較差的受托管理者受經濟利益的驅使，利用異地管理受控性較差的特點與財務人員勾結舞弊，謀求個人利益卻損害公司利益。此外，總公司與異地項目距離遙遠容易使管理失控，地域上的差異性帶來了市場環境的復雜性及多變性，總公司的管理者不可能觸及到異地項目的每一工作環節，然而建筑施工企業的每一項具體業務基本都涉及到資金的流出，這使建筑施工企業的隱含財務風險加大。

三、異地建筑施工的財務風險防范

1.細分崗位、明確權責、相互約束。

組建財務班子時要積極吸收高素質、高能力的人才，財務人員不但要具有財務核算能力還要具備一定的財務分析能力，能夠敏銳的發現生產經營中的財務風險信號，并積極向總公司反映風險信息，以便及時抵御有可能發生的財務風險。此外，對于異地施工項目崗位要細化，不相容的職務要分離開來，決不能由同一人兼任，實現工作中的互相監督，更好的約束部分人的私欲。工作中明確權責，責任與獎罰掛鉤，對于工作中有突出貢獻的要給予相應的獎勵，對工作中違反制度的行為要給予責任人嚴厲的處罰。

2.實行資金管理與資金使用分離。

總公司對所有異地項目的資金進行統一管理和調度，異地項目只有既定用途、既定數量資金的使用權?？偣緫摻⑵鹳Y金管理機制，對內部資金統一調配，合理安排，降低資金成本并控制資金風險。內部結算管理中心模式值得各建筑企業借鑒，總公司在銀行設立賬戶，各異地項目定期將資金上劃到總公司賬戶，資金由總公司統一管理，最大程度的降低企業的財務風險。在實際操作中有如下一些建議：第一，實行異地項目備用金制度，異地項目可對留存備用金行使決策權；第二，實行多入口，一出口的管理模式，總公司對資金管理高度集權；第三，資金集中調撥模式，總公司將資金信息內部公開，項目根據實際需要向總部提出資金使用申請。

3.對異地受托管理者進行年度審計。

建筑企業應該充分利用內部審計工作的監督管理作用，做好對異地建筑項目的事前、事中、事后審計工作。建筑企業可以以年度為周期，對異地受托管理者的管理經營效果進行審計監督和管理評估，及時的發現經營中的風險，并采取有效的應對措施。這里特別強調的是不管建筑企業使用的是內部審計還是社會審計，都應該確保審計工作開展的獨立性和有效性。

4.采用電子信息技術系統，網上公開管理信息。

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國有企業由國家政府投資、控股，或者是由地方政府參與的，以為社會主義建設服務為存在目的的企業。國有集團企業建設是為了提供更好的社會服務，所以國有企業的經營、決策都是以有利于國家發展為出發點，其綜合了公益法人和營利法人這兩種經營特點。但是，為了能使國有集團企業的公益法人發揮出更大的作用，需要國有集團企業管理人創造出更大的企業經濟效益。因此，對國有集團企業的財務管理水平提出了更高的要求。另外，市場經濟的檢驗讓我國國有集團企業的財務管理問題越來越被突顯出來。除了部分壟斷行業的國有集團企業經營業績比較好，能夠在市場競爭中屹立不倒。但大部分的國有集團企業在市場經濟中無法獲取高額利潤支撐企業服務社會的目標，有些大中型的集團企業甚至出現了巨額虧損。還有些國有集團企業，重視小團體利益，忽視國家利益，致使國有資產被侵占挪用，貪污受賄案件屢屢發生。雖然政府想通過強化監督和考核、資產重組、經營托管等方式來改善國有集團企業經營局面，但有些財務管理問題仍未得到良好的解決。所以說，只有通過不斷完善國有集團企業財務管理制度，創新財務管理方式，才能從根本上提高國有集團企業的盈利能力和市場競爭力。

二、目前國有集團企業財務管理的難點

(一)內控制度執行力弱化

目前我國國有集團企業基本上都建立了內部控制制度。但普遍都存在組織架構和制度設計不完善的問題，內部控制無法全面涵蓋各經濟業務事項，存在控制空白點；國有集團企業往往在人際關系方面存在較多的關聯關系，在內控制度不健全的情況下，容易形成“聯手合作”，致使內控制度形同虛設或執行力弱化；有些國有集團企業對重要的下屬分子公司和關鍵領域重視程度不夠，容易產生較大的財務風險。另外，國有集團企業的管理層利益和政府監管部門（國資委）利益往往存在著不一致，政府監管部門期望的是企業經濟利益和社會利益有機結合的最大化，而管理層則期望的是個人利益最大化。

(二)會計信息披露的真實性不足

國有集團企業會計信息披露是政府部門、投資人、債權人等社會各方面了解企業真實狀況的重要途徑。我國國有集團企業基本上都建立了財務信息披露制度，但受利益驅動和監管不足的影響，普遍都存在一定程度粉飾會計報表的行為，導致資產價值、營業收入、成本費用、經營利潤等數據信息失真。目前大型國有企業集團的核心領導層都是所屬行政區域政府部門或國資委任命，接受國資委的監督和考核，國資委每年向集團企業下達各項經營考核指標，指標完成的好與壞將直接影響企業領導層的薪酬福利和職務晉升。隨著國有經濟體制改革的不斷深入，市場競爭也越來越殘酷，面對年年加碼的考核指標和不確定的市場環境，一些國有集團企業領導層忽視經濟規律和客觀條件的限制，信奉“沒有條件完成，創造條件也要完成”的理念，不惜通過粉飾財務報表的方式達到表面上完成指標的目的。國有集團企業會計信息真實程度低，會給企業帶來嚴重的不良影響，也會給國家制定經濟政策和落實調控措施帶來錯誤的引導。另外，國有集團企業會計信息的失實讓投資人和債權人無法正確判斷國有企業的財務狀況，促使企業的社會交易成本在無形中被增加，對我國市場經濟秩序的穩定帶來嚴重威脅。

三、國有集團企業財務管理的應對措施

(一)完善內部控制體系，增強制度執行力度

針對目前我國國有集團企業內部控制制度貫徹執行力度較弱的問題，國有集團企業管理人應以財務管理為核心對企業內部控制予以不斷的完善。一是完善治理結構，建立內部控制機構，并保證其獨立性和權威性；二是梳理經濟業務流程，分級完善內部控制制度，涵蓋所有業務環節，不留空白點；三是建立重要領域和關鍵環節的風險管理機制，定期開展風險評估，減少重大財務風險發生的概率；四是倡導全員參與，加大企業內部控制理論和會計基礎知識培訓，以此樹立全員內控意識，提高全員內控水平；五是建立預算控制體系，實行全面預算管理，對企業經濟行為的事前、事中、事后財務狀況進行預算管控，規范和約束企業的財務行為；六是強化對國有集團企業領導層的監督，建立“三重一大”集體決策制度和與國資委直接聯系的舉報投訴通道，增強對企業領導層的約束力。

(二)完善監管體系，提高會計信息的真實性

會計信息真實性程度，不僅影響到企業的長遠發展，更影響政府部門的宏觀決策，提高會計信息真實性是每個國有企業應盡的社會責任。為提高國有集團企業會計信息的真實性，可通過以下措施逐步解決:一是完善內部控制信息系統建設。將采購、倉儲、生產、銷售、人力、財務等子系統統籌考慮，各系統即環環相扣又相互制約。明確各責任單位職責權限，各自將有關經濟數據及時錄入系統，通過現代化信息系統形成“硬性控制”，減少人為干預的可行性；二是提高會計機構負責人的責任意識和職業素養，深刻認識人為調節收入和成本的危害性及法律后果，形成敬畏之心，堅守法律法規底線，敢于對領導層的不合理要求提出反對意見，通過合理方式保障自身權益；三是國資委對大型國有集團企業委實行財務總監委派制，財務總監履行職責的獨立性可得到最大化保障，其時時關注企業發展動態，發現人為干預會計信息披露問題可直接要求企業整改并向國資委報告；四是創新會計師事務所選聘方式，加大第三方審計力度。大型國有集團企業選聘會計師事務所應從國資委建立的合格供應商名錄中隨機抽取，減少會計師事務所對企業業務的直接依賴關系，充分保證其獨立開展審計業務和客觀發表審計意見；五是國資委應加大對大型國有集團企業的監管力度，定期對各企業的資產狀況和經營成果進行核查，發現弄虛作假的應嚴肅處理。

四、結束語

我國經濟體制的改革正在穩步推進中，國有集團企業面臨的市場挑戰越來越大，國有集團企業的財務管理也越來越重要。因此，國有集團企業的財務管理工作應與時俱進，根據管理中出現的新情況和新問題，要有新機制和新方法。總之，國有集團企業要根據外部經濟環境變化和內部經營目標需要不斷改革和創新財務管理方式方法，最終達到提高企業盈利能力的目的。

作者:劉小衡 單位:廣州海港地產開發有限公司

參考文獻:

[1]宋紅霞.淺談新形勢下國有集團企業財務管理的轉型[J].行政事業資產與財務,2012

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關鍵詞：電力企業 財務風險 對策

電力是關系到國家能源安全和國民經濟命脈的重要資源，在經濟社會中發揮著重要作用。在市場經濟體系中，電力企業對于市場經濟健康有序的運行起著舉足輕重的作用。然而，由于我國市場經濟體制的不完善，電力企業面臨著許多財務風險，而且由于電力企業自身的特殊性，它面臨的風險有其特殊的一面。

一、電力企業財務風險的概述

財務風險是指企業經營過程中由于各種難以預料或控制的因素影響，導致企業財務狀況具有不確定性。財務風險使企業不能實現預期財務收益，從而產生損失的可能性。我國大型電力企業大部分仍然是國有控股壟斷經營。在電力行業“廠網分開、競價上網”改革后，電力企業的經營格局發生巨大變化，不可避免地要面對各種風險，而財務風險是其中一個主要風險。根據我國電力監管委員會的數據，截至2009底，兩大電網公司的資產負債率為65.55%，比年初增長1.52個百分點；于此同時，華能、大唐、華電、中電投和國電五大發電集團的資產負債率甚至達到85.38％，比年初增長0.74個百分點。因此，對財務風險的認識、預防和控制的研究成為電力企業面臨的重要課題。

二、電力企業面臨的財務風險及其成因

企業財務風險產生于企業內外環境的不確定性。對于電力企業而言，可以根據電力企業的內部環境因素以及其所處的外部環境因素對其所面臨的風險進行識別和分析。

（一）內部環境因素所引起的財務風險

首先，就公司治理結構而言，雖然中央直屬電力企業集團及一些上市公司的治理結構相對完善，但仍有眾多地方性發電企業內部控制不力。這些企業一般資產數量多，資產質量問題值得關注。還有一些企業資產產權主體不明晰，不能給企業帶來效益的不良資產長期掛賬，賬面資產與實際發揮效能的資產存在很大的數量和質量方面的差異等。在這些電力企業中，與財務管理相關的內部控制滯后，進而加大企業的財務風險。

其次，在融資活動方面，由于電力企業是資金密集型企業，但是在當前體制下，除上市公司外，大多電力企業一般只能向銀行融資，資金來源單一。在目前由于煤價高漲造成的電力企業盈利能力較低的情況下，電力企業只能通過舉債維持電力投資，企業效益受國家利率政策的影響很大，由此電力企業融資活動顯著影響著其財務風險。《每日經濟新聞》2010年10月20日的報道指出：經測算主要上市電力公司利息支出占利潤總額比例平均超過10%，華電能源、通寶能源、國電電力、漳澤電力、內蒙華電和國投電力占比超過15%。在升息預期下，電力公司業績將受到一定影響。以長期貸款利率上升27個基點測算，主要公司年平均利潤總額下降1.88%。在目前經濟通脹壓力之下，央行進入2011年已經連續兩次上調金融機構人民幣存貸款基準利率，而且預期后續可能還會有進一步加息的可能，這些必然會對電力企業的財務風險產生影響。

最后，電力企業所進行的資本運作是指通過上市、并購、托管等形式實現發展戰略的過程中所產生的收益不確定性，這種不確定性來源于商品市場、貨幣市場和資本市場的共同影響。正是由于存在這種不確定性，導致電力企業在資本運作過程中存在著種種弊端，無形中加大了電力企業的財務風險。

（二）外部環境因素所引起的財務風險

電力企業財務風險的外部因素主要包括電力體制改革、電價政策變動、成本因素。電力體制改革的重心在于打破電力企業垂直一體化的壟斷經營模式，在電力企業中進行結構重組并引入市場競爭機制。于是，電網經營企業將面臨市場競爭壓力和科學合理的管制政策所帶來的挑戰，這些挑戰將在許多方面給電力企業帶來財務風險。

電價政策變動對電力企業財務風險的影響也十分顯著。由于電力企業提供的產品是關系國計民生的公共產品，因此，長期以來電力企業受國家政策的影響較大，其盈利水平與國家政策直接相關，具有較大的不可控性。所以，電價政策風險是電力企業面臨的財務風險的最重要風險之一。

成本因素主要表現在火力電力企業方面。隨著我國煤炭等能源價格的不斷上升，我國電力企業的成本負擔越來越嚴重，嚴重威脅到了電力企業的財務安全。

三、電力企業財務風險防范措施

（一）強化資金管理

提高資金管理水平,樹立科學理財觀，合理地把資金安排在每一個環節上，使每一個環節的資金流動起來，提高資金周轉效率，從而實現電力企業的經營目標。具體來講，可通過以下途徑來提高資金的使用效率。

加強資金集中管理，實行“收支兩條線”；加強企業對資金的控制力，實行資金的集中管理。一是統一銀行開戶，從源頭上保證資金處于可控狀態；二是嚴格執行資金“收支兩條線”，實行撥付備用金制度。通過資金的集中管理，大大減少了資金分散和沉淀，集中起來的閑置資金可以用來歸還銀行貸款、內部調劑或進行對外投資。

建立內部資金市場。對于大的電力企業而言，在公司總部設立資金管理中心，建立內部資金市場，全面整合公司的資金資源，對于需要融資的子公司和分支機構按照有償使用的原則，進行內部資金調劑。

實行資金預算管理。根據年度生產計劃和目標，核定內部所屬單位為完成計劃期生產經營任務所需的資金量。各單位要明確對資金的管理和使用應承擔的責任，使其主動精打細算、控制支出和節約消耗，降低資金占用。通過事前的資金預算管理，提高企業資金管理水平。當資金預算控制指標超限時，及時分析原因，采取針對性措施。

（二）拓展企業融資渠道

電力企業的財務風險主要原因是資本金不足、負債過高，從而導致短期的償債風險和財務費用過高引起的財務風險。因此，電力企業必須積極拓展融資渠道，根據自身的情況來選擇合理的融資方式，從而降低資本成本，規避財務風險，提高企業的經濟效益。

電力企業要規避財務風險，首先要積極拓展融資渠道。一是積極發展股權的多元化，擴大資本金的來源渠道，實現投資主體多元化。二是積極采取金融創新形式，培養機構投資者，避免因資金不足影響項目的建設。其次，運用各種籌資方式，降低籌資成本。應當認真研究金融市場的供求狀況，把握其市場的發展趨勢，合理利用各種籌資手段，從而控制資金成本，降低財務費用，規避財務風險。

（三）加強電力企業內部管理水平，全面控制財務風險

提高企業內部管理水平，主要通過財務杠桿和經營杠桿。一方面，電力企業加強財務管理信息化建設，財務管理信息化能夠促進電力企業財務管理的規范化和科學化，能夠促進電力企業的現代化管理，為電力企業財務管理工作搭建一個良好的信息平臺，提升財務管理工作的效率和質量;另一方面，電力企業應該充分利用市場經濟體制的優勢，充分發揮市場的資源配置作用，原材料采購過程中實行招投標制度，降低煤炭等原材料的采購成本，從而降低電力企業的財務風險。

總之，企業財務風險的存在是客觀的，關鍵是要有正確的態度，以科學的態度面對風險，認識到風險存在的原因，采取積極有效的措施把風險降到最低，這就達到了成功管理的目的。

參考文獻：

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[3]鐘慶增.淺析電力企業財務管理信息化[J],時代金融,2006(5)．

[4]高艷.小議電力企業財務風險的成因與防范[J],中小企業管

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一、 施工企業財務管理的意義

(一)有助于正確分配貨幣收入，協調各方經濟利益關系，維護財經紀律

貨幣收入的來源是產品的出售或者是勞務的資本的支出。財務管理與調控有利于更好地對貨幣進行分配，嚴格落實有關財經的法律規章制度；有利于根據規定的成本支出標準與開支要求，保證成本計算的科學性與準確性，不可以人為地將成本升高，而使得利潤變少；有利于根據有關利潤分配法規進行分配，根據法規上交稅款，履行好納稅人對應盡的義務。提高財務調控與管理水平有利于在第一時間發現與阻止和規定不相符，有反規定的收入和支出，有利于將國家相關的各項規章制度落實到實際工作中。通過對各個財務指標的觀察和研究，能夠對資金與物資的占有進行科學有效的評估，也可以對每一個工作項目的組織情況進行監督，保證工作的順利進行，問題的及時糾正，擴大生產，實現經濟效益的最大化，運營成本的降低。

(二)有助于節約資金，降低運營成本

經濟全球化的深入發展，使得很多其它國家的相關企業不斷將經營地轉到了中國市場上，這一群體的出現勢必會加劇我國該行業內的競爭情形，對國內的施工企業帶來巨大的沖擊，所以我國施工企業要想在這股激勵的競爭洪流中立于不敗之地，取得穩定的發展，獲得計劃中的經濟效益就必須找出自己在企業經營管理中的不足之處，及時地予以改進，提高財務管理的水平，不斷進行自我調控，降低成本消耗，盡可能多地獲取應得利潤。作為企業管理工作的中心要素，財務管理在企業的正常運作中起著越來越重要的作用，提高企業財務管理水平才有望提高企業的整體經營水平，才能夠實現企業經濟效益的最大化，完成企業的運營計劃。

二、 施工企業當前財務管理的現狀分析

(一)項目經理責任制不完善，制約了財務監督功能的發揮

目前，我國園林施工企業對于項目管理的普遍作法是，根據項目經理部的職責劃分，搞技術的只負責技術和質量，搞工程的只負責施工生產和工程進度，搞材料的只負責材料的采購及進場點驗工作，搞資料的只負責各種資料的收集匯總，搞財務的只負責報賬、對賬，報表。這樣表面上看來職責清晰，分工明確，但財務管理卻被擱置，無人負責，相關的責任部門與責任人員壓根意識不到會計還存在監督一說，對于可能的質疑或復核往往持抵觸態度。

(二)內控制度不健全,企業缺乏財務管理觀念

近年來，隨著市場經濟的發展，一大批園林施工企業蓬勃發展，而較多的企業都是從作坊、個體、家族企業發展起來的，很多企業的法人治理結構尚未健全,企業內部的經營機制和約束機制薄弱。有些企業會計機構、崗位設置不合理,會計工作職責權限不明確,沒有遵循不相容職務相分離的原則,造成單位內部牽制和約束機制乏力;成本費用控制系統不嚴格,造成項目隨意虛增成本等等。企業管理者往往更加重視的是營銷、業務部門，認為這才是企業利潤的源泉，對于財務及會計工作往往不太重視，覺得企業會計管好錢，算好賬，按領導的意思辦就行了,內部財務管理、會計監督幾乎被處于“被遺忘”的狀態。

(三)財務管理手段與技術措施難以適應精細化管理

在社會主義市場經濟條件下，建筑施工企業已經處于完全競爭的市場環境中，以傳統方式實現企業的生產與擴大再生產不現實，走“集約化、精細化”管理的道路將是眾多建筑施工企業的必然選擇。當前的財務管理水平與精細化管理要求尚存差距，反映為監督手段上粗放，僅僅依靠記憶、備忘、白條等進行記載，未引入成本管理系統，未建立相應臺賬，未完善出入庫制度；監督程度上，對工程成本開支監督不到位，成本開支范圍較隨意。

三、提高施工企業財務管理能力的措施和對策

(一)提高對財務管理的重視程度，構建堅實的財務管理組織結構

隨著市場競爭的日趨激烈，過去粗放型的生長模式顯然已經不再適合當前的經濟形勢和企業發展的需要，園林施工企業應更加關注通過提高管理能力來不斷增強自身的核心競爭力，提高企業在行業中的話語優勢。借助財務管理挖掘成本潛力，優化資源配置，進而獲得成本競爭上的優勢。園林施工企業領導者應提高對財務管理的重視程度，從上而下開始關心和重視企業財務管理的發展和建設，將財務管理納入企業戰略管理的核心內容。同時，園林施工企業還應建立同建筑施工活動和財務管理活動相適應的財務管理組織結構，企業可以構建弱職能強項目的矩陣式項目管理結構，加強項目經理對項目資源的控制和協調，同時在財務人員的安排上可以采取企業總部委派財務人員的形式，提高財務人員在項目中的獨立性，確保企業能夠有效的監控項目的財務活動和資金使用情況，從而強化對項目的財務控制。

(二)完善內部控制建設，創新和提高施工企業財務管理水平

園林施工企業應在企業內部全面推行預算管理制度，通過預算控制手段對企業的資源進行有計劃的科學的使用和安排。在推行預算管理的過程中，園林施工企業應加強內部各部門及相關人員的協調和溝通，確保各部門之間相互配合、相互支持。園林施工企業應積極推進企業內部的信息化建設，建立財務信息共享平臺，在提高信息傳遞效率和實現資源共享的同時，運用大數據技術實現對企業財務信息的挖掘、處理與動態追蹤監控，實時偵測企業財務健康狀態。此外，園林施工企業還應完善內部規章制度，建立完善的責任管理體系，科學設計企業財務流程和制度，建立起科學有效的財務管理體系。園林施工企業應建立風險管理體系，加強項目投資階段的企業資信調查和項目風險評估，減少投資風險。規范采購管理，及時關注市場趨勢，加強采購物資尤其是苗木等的驗收入庫管理，完善物流和庫存管理，避免苗木損失。加強資金管理，健全資金支出審批制度，并通過信息平臺加強對資金去向的監控和管理。

(三)改進企業財務核算方法，全面監控企業財務活動信息

在財務核算上，首要的是健全相關財務核算規章制度，園林施工企業應按照相關會計政策和行業規范，建立起內部統一規范的會計核算體系，提高會計核算的規范性和科學性。同時，園林施工企業應規范會計原始憑證和發票管理，企業應建立規范完善的會計賬簿，對企業財務活動進行登記、管理，在收入核算上，應嚴格按照園林施工企業簽證的工程價款結算單為標準，對于一些沒有園林企業簽證的價款，則不能入賬。此外，企業還應根據相關會計準則做好項目財務活動在財務年度內的會計處理工作，合法節稅。如針對跨年度的項目財務活動，應根據權責發生制原則進行合理處理。此外，企業應保證財務核算的組織基礎和人員基礎，盡力提高自身的財務核算能力。一些小型園林施工企業，也可以選擇建筑施工行業財務管理經驗豐富的第三方機構進行委托管理，但應提供真實財務信息和加強過程監督。

(四)加強財務管理人員素質建設，構建高水平的財務管理團隊

財務人員的素質是決定財務管理效果的重要因素，財務人員尤其是財務高級管理人才的素質高，園林施工企業就能制定出適合企業自身特點的財務戰略并堅決執行。因此，園林施工企業應加強財務管理人員尤其是高級財務管理人才的引進和培養工作，企業應通過獵頭招聘等方式從社會吸納經驗豐富、業績輝煌的高級財務管理人才，以之為核心組建企業財務管理團隊班底。同時，企業應加強對財務人員的再教育，通過完善制度保障和激勵措施，提高財務人員主動學習的積極性，不斷提升財務管理團隊的綜合素質。

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關鍵詞：新時期；財務會計目標；分析與研究

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

一、財務會計目標的兩種觀點

（一）決策有用觀

決策有用觀認為，為會計信息使用者提供企業資源變動、現金流量、經營業績等信息，促進其制定經濟決策是財務會計的目標。未來期間企業發展和生產經營狀況是制定決策的主要考慮因素。因而，財務會計信息的有用性和相關性是決策有用觀關注的重點。

（二）受托責任觀

受托責任觀認為，把企業管理當局 （資源受托者）對受托資源的管理和使用情況如實反映給股東 （資源的所有者）是財務會計的目標。這就要求所反映信息必須具有客觀性、真實性和可靠性。近幾年，我國出現大量的股份公司，在這種情況下，資產的經營者和所有者相分離，就要求管理當局（資源的受托管理者）定期把受托責任的履行情況報告給股東（資產所有者）。

二、財務會計目標分析與研究

（一）新時期我國會計環境分析

股份有限公司憑借其良好的經營模式和股權形式被社會廣泛接受。從1992年開始，我國股份制改革正式步入正軌。國有股權的主體地位在這場改革中并未動搖。直接融資是國有股權占主體地位公司采用的主要融資方式，而資本市場的間接融資方式僅僅起補充作用，很少被采用。

目前，我國資本市場尚未完善，企業進入資本市場的速度相對緩慢。因而，投資者不能有效借助資本市場選擇自己想要投資的企業。同時，由于部分投資者忽略了財務會計報表的實用性和重要性，不利于財務會計報表幫助投資者制定經濟決策功能的有效發揮。這既阻礙了決策有用的會計目標，又導致企業在一定時期內獲取資金的方式為直接獲取方式。據相關資料顯示，我國資本市場仍處于低效率階段，其資金融通優勢難以發揮出來。由此可見，我國企業還需要大力加強對資本市場資金融通功能的有效利用。

（二）最為重要的會計信息使用者

1.銀行。銀行是企業進行融資最為重要的渠道之一。銀行判斷貸款利息和貸款本金是否能夠被全數收回的重要手段就是關注、分析并審核企業的財務會計信息。由于絕大多數銀行屬于債券型投資者，所以企業生產經營狀況及利潤是其重點關注的財務會計內容。因此，銀行要求相關企業務必提供真實、精確、完整的財務會計信息。

2.政府部門。主要指稅務局、國資委、證監會等政府職能部門。在我國，對企業會計信息需求量最大的政府職能部門是稅務局。對稅務局而言，企業財務會計信息的作用是為稅務人員查稅、企業納稅提供有力的憑證。因而，它要求會計信息必須具備準確性，真實性、完整性。國資委是依法行使國有股東權利的管理型投資人。因而，企業的財務和經營狀況是它主要關注的對象。通過監督和管理證券市場以確保投資者合法權益不受侵害是證監會的主要職責。因而，它要求上市公司務必提供真實、完整、準確、有利于投資者決策的會計信息。

3.職業投資人群。職業投資者同稅務局、國資委、證監會相比，更加注重企業股票的升值潛力。因而，它更需要財務會計提供有利于其決策的財務會計信息。職業投資人群獲得有利于決策的信息的有效途徑僅僅是上市公司公布的財務會計信息。由此可見，職業型投資者無疑是證券市場的弱者。他們對會計信息要求也有不同于銀行和政府機構，不僅要求財務會計信息準確、完整、可靠、真實，而且要求有利于經濟決策的制定。

三、財務會計目標的優化措施

（一）目標確定

一個國家的經濟環境同該國財務會計目標緊密聯系，密不可分。逐步建立和完善現代化企業制度是當前我國財務會計所必須面對的大環境。法人制度是現代企業制度的重心，它以明確企業擁有財產的獨立法人財產權和國家擁有財產所有權為中心，促進企業負擔起對所有者的財產增值和保值的責任，從而使企業真正成為自主經營，自負盈虧的法人實體。由此可見，法人制度下的企業和投資者是委托的關系。因此，向委托者提供受托責任的履行情況是目前我國財務會計的目標定位。

（二）基本目標

我國財務會計目標以受托責任觀為主，決策有用觀為輔。投資者需要利用財務會計有關信息來制定經濟決策，從而獲得更多的經濟利益。因此，提供決策有用的財務會計信息也是我國財務會計的目標之一。受托責任觀要求經營者具有提供財務信息的義務，同時，也賦予投資者擁有獲得財務信息的權利。由此可見，反映企業資本的受托責任仍然是財務會計目標的重心。

（三）決策有用觀與受托責任觀共存

只有將受托責任觀和決策有用觀同時列入我國財務會計目標中，才能確保財務會計目標與新時期的會計體系相適應。促進企業財務會計提供有利于投資者制定經濟決策的信息是決策有用觀的基本目標。同時，促進企業財務會計為委托者提供經營成果、經營業績的相關信息是受托責任觀的基本目標。把兩者共同納入我國財務會計目標體系，有利于我國形成受托責任觀為主、決策有用觀為輔的財務會計目標，有助于我國會計同國際接軌。

結束語

本文首先介紹了受托責任觀和決策有用觀兩種觀點，然后結合新時期我國財務會計所面臨的經濟環境，提出了相應的改進方法和措施。財務會計目標并不是一成不變的，隨著我國市場經濟的不斷發展，市場經濟制度的不斷健全，企業內外部環境的不斷變化，我國財務會計目標的定位必將日益完善。

參考文獻：

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