合規性管理的重要性范文

導語：如何才能寫好一篇合規性管理的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：工程簽證 規范化 造價管理 重要性

中圖分類號：TU723 文獻標識碼： A

近年來，建筑行業日益繁榮。建筑單位只要在地區建設局備案就能獲得該地區工程競標的權利，這就促使建筑行業的競爭日趨激烈。在這個環境下，投標企業為了競標成功只能通過降價讓利的形式，去降低承包商的利潤。為了彌補損失，承包商在施工過程中往往會通過簽證等方式增加費用。因此，為了合理維護業主方經濟利益，保證工程造價，就必須加強工程簽證的規范化管理。

1 工程簽證規范化的重要性

工程簽證是指工程承包和發包雙方在工程施工過程中，按照合同中的相關規定和實際情況對工程的工期和造價費用以及賠償損失進行變更，并達成雙方共同認定的一次性的原合同外的補充協議。工程建設的規模和投資較大，周期一般較長。在長時間的建設過程中，工程設計全面地出現在施工的過程，并且根據實際的施工需要，進行工程量的變更；一般來說，工程建設需要的設備、材料的價格往往會隨著市場的波動而變化；而在施工過程中也會出現發包方交付的小額性臨時工程或者不適于進行招投標等工程，工程的發包方和承包方都不可能準確的對工程造價進行預測。因此，在施工過程中會出現各種施工簽證以應對這種突發性的問題。在工程建設的實際情況中，一些承包商為了獲得標權，在競標過程中，不惜一切代價墊資壓低報價來獲得競標的優勢。一旦競標成功后，為了彌補降價競標造成的損失，往往會通過增加簽證工程量、簽證內容不合理或是偽造假簽證等手段將風險轉移。這極大地偏離了施工正常管理秩序，提高了工程造價，嚴重損害了業主的經濟利益，降低了工程的經濟效益。因此必須加強工程簽證管理，保證工程簽證的規范化和合理化，從而有效地控制工程造價，保護業主的利益，提高工程的經濟效益。

2 工程簽證管理中存在的問題

2.1工程設計約束性差

在工程施工現場的管理過程中，往往會出現由于施工設計的不具體、不全面、工藝銜接偏差等情況，從而導致局部工程項目的施工用料實際較設計偏差大。有時設計過程中對經濟控制的重視不夠，導致很難施行多套方案進行論證。此外，過度重視建筑物的結構強度和外觀美，忽視了工程費用。再者，在施工過程中，還存在著沒有經過雙方商討先施工再上報的本末倒置等問題。工程內容的完成需要進行簽證，總的說來，這項工程造價控制難度較大。

2.2簽證隨意性強

在施工管理過程中，普遍存在著現場資料管理不善的情況。應簽證卻沒有簽證的現象，對于一些零星的用工，承包商隨意性強，簽證意識薄弱。為了避免麻煩，不簽證，而在結算過程中想要補簽證往往比較困難，給結算過程帶去很多不必要的經濟糾紛。另外，由于一些業主和現場監理的責任意識比較淡薄，對于需要簽字確認的項目卻沒有進行嚴格的考察。在后補簽證中工程量難以把握，施工時間模糊等問題也無法解決，從而造成現場簽證的不可控制性和預算造價的困難。在某些方面增加了工程造價，降低了工程監理的有效性，也嚴重影響了合同外造價管理的有效性。

2.3簽證資料不規范

通常情況下，規范化的現場簽證必須按照書面協議的形式進行約定。除此之外，任何口頭協議都屬于無效簽證。當然，手續齊全的書面現場簽證需要建設單位、施工單位、監理單位三方面共同簽字蓋章才能生效。其中，任何一方的缺席都不符合規定，屬于不規范簽證，在結算過程中，也不應予以采用。此外，在簽證過程中，業主的投資控制人員由于專業素質不夠，不能準確掌握與工程有關的國家規定和行業規范，沒有工程造價相關基礎知識，簽證工程量計算不規范等原因，使得一些施工單位鉆了空子，利用一些欺騙性的手段制造虛假簽證。在預結算審核中，建設單位造價人員如果不了解現場情況，只能依照確認的現場簽證進行造價管理，這就極大地損害了自身利益。

3 工程簽證現存問題的解決對策

3.1增強工程變更的約束性

因施工設計不全面而在施工過程中發生設計變更是造成造價失控和建筑工程經濟糾紛的重要原因之一。對此，初步設計階段應對設計方案進行充分研究，明確設計單位的責任。開工前要做好圖紙會審，確保施工方案的可行性及經濟適用性，以免在施工中發生重大設計變更；與此同時，對于不可避免的設計變更，應提高重視，變更方案需經設計院、建設方、監理工程師共同認可并簽章后方可執行；另外，應嚴格按照變更情況增減相應施工環節的造價，并辦理好相應手續。

因建設單位要求和現場臨時狀況需要另外增加工程量的現場簽證，必須三方共同完成工程內容及工程實際完成量的確認，對于隱蔽工程更要拍照留存，按照標準的計量規范一條一簽證。能簽證工程量的不簽成人工工日和機械臺班，為以后預結算套用定額掃除障礙。

3.2嚴格現場簽證的資料管理

要提升工程現場簽證管理的規范性應從每個簽證管理細節做起，具體應采取以下幾項措施：1）確保簽證內容完整、準確。簽證中必須明確工程量發生的原因、時間、工程項目具置、完成工程量等，有特殊工藝要求的必須備有參建各方認可的施工組織設計方案；2）現場簽證中無法使用準確文字和數字描述說明的條款應繪制附圖或者其他可觀性資料，在這些資料中對于工程量計算基礎數據必須明確標注，有別于正常施工條件和特殊工藝做法的也要予以說明；3）及時處理現場簽證，以免因時間變遷造成簽證資料缺失，現場簽證資料在三方確認后，并且簽字蓋章后應及時歸檔，并建立臺賬制度，包括對各類工程簽證的審批權限、簽證流程及其中各個環節的負責人、簽證單要求和相關注意事項進行明確，為各類簽證管理工作提供可靠的依據和參考；4）通過設立合同條款來防范增補簽證的發生；5）建立完善的簽證審核制度和責任追究制度，對于建設單位的現場管理人員違反規定隨意簽證或在簽證管理工作中的問題進行嚴肅追究，造成重大經濟損失的應追究其責任，維護工程簽證管理工作的嚴肅性。

3.3 提升建設單位現場管理人員的業務素質

建設單位現場管理人員是工程建設過程中建設單位權利與職能的代表，擁有一定的現場簽證權利和合同管理義務。為了保證現場簽證管理的規范性和造價管理的有效性，應該不斷提升自身的技術能力和業務素質。一方面要熟悉《合同法》、《招標投標法》等相關法律法規及合同約定內容，使其能夠依法行使自身權利和義務。另一方面，還需要了解一般常用定額計價規范和工程量計算規則，不僅有利于簽證工程量準確、合理，更為以后的預結算審核減少不必要的糾紛。

4 結束語

綜上所述，工程簽證在合同外造價管理中，具有十分重要的意義。在工程建設過程中，為了更準確地把握工程造價，提高工程建設的經濟效益，就必須加強施工項目的簽證管理，提高工程項目簽證的準確性和合理性，從而有效地控制合同外工程的造價。

參考文獻：

[1].安海峰.淺談工程施工中如何加強工程設計變更和工程簽證的管理工作.[J].商品與質量2012（2）：273

[2].田芝霞.論工程簽證對造價的影響.[J].科學之友.2009（23）：63

[3].張華.論建筑工程項目管理的可持續發展.[J].現代商貿工業.2009(20)

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通過對自查發現的問題進行分析，一是個別員工對合規管理的認識存在一定的偏差，政治思想素質有待進一步的提高，風險防范意識尚待加強；二是個別員業務能力相對較弱，對業務辦理操作流程不夠熟練，缺乏對專業知識的進一步學習；三是支行對“合規管理年”活動的重要性和長期性宣傳的不夠，組織全行員工對合規管知識集中學習的時間和次數相對較少。

針對以上問題，該行制定了整改措施。一是要加強學習和教育，繼續深入合規文化建設，把合規管理的教育培訓作為主線貫穿始終，使全行員工更加明確“合規管理年”活動的工作目標、具體內容和要求，確保全行員工在思想上牢固樹立內控優先和審慎經營的理念；二是加強對員工的金融政策、法律制度，財經紀律、職業道德教育，規范員工言行，幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，使大家真正認識到合規管理的重要性；三是積極組織全行員工以科學的發展觀為指導，以操作風險防控為主題進行討論，就操作風險防控問題發表各自意見，通過討論進一步提高員工風險防范意識和防范能力，讓員工把合規文化作為一種提升自己能力的服務措施。

農發行通化市分行舉辦全市信貸管理培訓班

董錫連 喬俊海

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隨著社會的發展，現代醫院已步入規范化、標準化、科學化、數字化的管理軌道。檔案工作作為醫院整體工作中的一個重要組成部分，醫院的醫療、教育、管理等工作不斷向高層次跨越，檔案從歷史的角度來看，是歷史的記錄，通過檔案可以了解過去;從現實的角度來看，是現實的寫照，通過檔案可以了解現在;從形式上看，檔案是各種文獻資料的匯集;從內容上看，檔案不僅反映過去和現在，而且也影響著未來。如何搞好檔案管理，為醫院發展提供迅速、準確的信息服務都有重要的現實意義。

一、現行醫院檔案管理中存在的問題

一是檔案管理意識不強。絕大多數醫院都制定了較為健全的醫院管理制度和各級各類人員工作職責，而涉及檔案管理的制度、職責、考核標準卻較少，沒有統一規范的醫院檔案管理模式，大多數檔案人員都是從行政、護理、醫技等部門轉崗過來的，對檔案工作精力投入不足，認為檔案工作可有可無，認識不到檔案工作在醫院管理中的重要性和必要性。因此會嚴重影響了檔案管理水平。

二是檔案管理人員業務水平不高。 在醫院管理中，只重視醫療技術人員素質的提高和繼續教育，尚未將提高檔案管理人員的素質納入計劃和要求，大部分檔案管理人員專業出身較少，知識面較窄、學歷偏低，有的是兼職人員。甚至于有些檔案管理人員是從其他的崗位轉調過來的，且平時檔案管理人員進修學習的機會不多，缺乏系統的檔案知識培訓，致使許多檔案管理人員的綜合素質和管理水平跟不上形勢的發展，缺乏創新和活力。

三是管理制度不健全，檔案收集效率不高，缺乏信息資源整體性。目前絕大多數醫院都制定了較為健全的醫院管理制度和各級各類人員工作職責，而涉及檔案管理的制度、職責、考核標準卻較少，沒有統一規范的醫院檔案管理模式。由于管理制度不完善，有價值的文件材料得不到足夠的重視和統一收集，造成檔案收集效率不高，信息管理與檔案管理嚴重脫節，失去了檔案工作的完整性，醫院信息資源缺乏整合性，跟不上新時期發展的需要，不利于科學管理。

四是檔案工作硬件投入不足，檔案現代化管理水平不高。有些醫院由于醫療用房緊張，致使檔案用房狹小，雖然近年來隨著科學技術的進步，計算機及網絡技術在醫院管理被廣泛運用，而運用計算機及網絡技術管理檔案的較少，基本還停留在手工收集、檢索，信息量小，不利于檔案的收集利用和開發，造成檔案保管不符合標準，檔案管理設備陳舊，管理技術落后。

二、加強鄉鎮醫院檔案管理的對策

一是加強領導、宣傳，增強檔案意識。領導重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實現科學管理的前提。醫院領導要把檔案管理納入醫院發展和管理的重要內容來抓，與醫院業務建設同步規劃、同步發展；要大力宣傳醫院檔案管理的意義，加強檔案法律法規學習，使全院干部職工充分認識檔案的重要性，認識檔民醫院日常工作的密切關系，更好地支持檔案管理工作。

二是領導重視是檔案目標管理的關鍵。領導重視是做好檔案管理工作的重要保證，是檔案實現科學管理的前提。院領導要把檔案管理納入醫院發展和管理的重要內容來抓，與醫院業務建設同步規劃、同步發展; 要大力宣傳醫院檔案管理的意義，加強檔案法律法規學習，使全院干部職工充分認識檔案的重要性，認識檔案與醫院日常工作的密切關系，更好地支持檔案管理工作。

三是健全檔案管理制度，規范檔案管理行為。檔案管理工作是一項嚴素的、條理性很強的工作。建立完善的規章制度，可以減少檔案管理的隨意性，保證檔案管理工作的健康、持續發展。醫院要根據《檔案法》、《醫院衛生檔案管理辦法》等有關法律法規，結合本單位檔案工作實際，逐步完善檔案管理的歸檔、保管、借閱、移交、保密、銷毀及庫房管理等各項規章制度，使檔案工作的每個環節的運行都有章可循，都有明確的要求和制度的約束。并將醫院各個門類、不同載體的檔案統一管理，統一考核，使檔案管理與醫療業務同步考核評價，同步發展。

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Abstract： Replacing business tax with value-added tax has brought a huge impact on the construction industry， the construction enterprises take the challenge of project cost management. This paper analyzes the impact of replacing business tax with value-added tax on project cost management of the construction enterprises， then concludes the characteristics of the VAT deduction and two main determinants （tax deduction certificates and vouchers deductible rate）. It also explore the relationship with tax and project cost management. This paper determines the influence factors of each link of the enterprises' cost management system according to the cost management system of A company and the results of the expert interview. Finally， I make the corresponding measures for the influence factors of the cost management system.

P鍵詞： 稅改政策；增值稅；工程建設項目；成本管理體系

Key words： tax policy；value-added tax；construction project；cost management system

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）13-0039-03

0 引言

中國建筑業的競爭日趨激烈，市場秩序也較為混亂。激烈的競爭和巨大的資金壓力使施工企業的成本管理面臨新的挑戰，促使企業加強成本管理，科學合理地降低成本，加盈利的空間，從而增強企業競爭力[1]。面對稅改政策的出臺，企業完善項目成本管理的舉措也顯得刻不容緩。工程建設項目的成本，將與資金支付和取得合規發票產生直接的聯系，成本的過程管理與資金管理的聯系將更為緊密，而票據管理也將貫穿成本管理的全過程。

1 稅改對施工企業項目成本管理的影響

營改增以后，施工企業多為一般納稅人，增值稅一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額，因此一般納稅人的應納稅額是由銷項稅額和進項稅額兩個因素決定的。銷項稅額=項目收入÷（1+適用稅率）×適用稅率，由公式可以看出，增值稅下的銷項稅額與項目的收入成正相關關系，由于應納稅額還受進項稅額抵扣的影響，項目收入的增加不一定導致項目稅負的增加。進項稅額是提供勞務或者應稅勞務方根據開具的增稅扣稅憑證上注明的并按規定的扣除率計算出的。因此扣除率、扣稅憑證是決定進項稅額的兩個關鍵因素，二者分別決定進項稅的金額和可抵扣性?？鄢适怯蓱{證開具方的資質決定的，也就是說在成本計劃階段施工施工企業對分包商、供應商選擇決定了施工企業進項稅?？鄱悜{證是取決于項目在施工過程中項目支付款項，因此進項稅的抵扣時間與款項支付時間有著重要聯系，進項稅抵扣與項目資金管理也有直接關系；同時，扣稅憑證的合規性決定了是否可抵扣，那么施工過程中關于憑證獲取的監管尤為重要。在項目收入一定的情況下，如果銷項稅額不發生變化，那么進項稅額的增減將會決定項目的稅費高低，同時也影響了項目的盈利空間。通過提升項目的成本管理，獲取更多可抵扣進項稅額，從而使項目贏得更多的利潤空間。

2 施工企業現行成本管理體系

2.1 施工企業項目成本管理程序及過程

項目的成本管理是工程項目的管理的核心內容，成本管理只有以項目各系統制定管理制度、建立管理體系為基石，才能提高項目的管理能力，進而提高企業效益[2]。成本管理的過程就是將生產經營活動中的成本進行系統地預測、計劃、控制、核算、分析和考核，開展成本預測，參與經營決策；編制成本計劃，實施成本控制；做好成本核算，如實反映成本；組織分析、考核，及時反饋信息。

2.2 施工企業成本管理資源

成本管理應貫穿于整個施工活動，有效的成本管理是一個動態的管理過程，是施工管理人員通過對人員、設備、材料、資金、技術、信息和方法等各項生產要素合理進行調度和動態組合，使其在應用過程中達到施工生產的優化配置、合理消耗[3]。

3 某施工企業成本管理體系實證研究

3.1 A企業概況

北京某企業（以下簡稱A企業）成立于1998年，是以工程建設為主業，并擁有建筑工程施工總承包特級資質。該企業的市場范圍涉及全國20多個省、市、自治區，并擁有30個區域分公司。相繼承建了一大批京內外重點工程、標志性工程和援建工程。該企業大力推進系統管理集約化、項目管理精細化，努力開創經營管理的新局面。

3.2 A企業成本管理程序及過程

A企業根據自身生產經營特點，制定了適用本企業的相關管理制度，具體成本管理程序及過程見表1。

3.3 稅改對A企業成本管理體系影響

3.3.1 確定重要指標

為確定增值稅對企業成本管理影響的指標及其重要性，對本單位所屬80名財務人員進行問卷調查。對重要性評價進行統計，計算其百分比，重要性評價百分比=勾選選項樣本個數/總樣本數。結果如表2所示。

3.3.2 確定成本管理過程重要影響評價

針對增值稅進項稅與成本管理關系，筆者通過走訪行業及企業內關于稅務管理、項目成本核算及工程項目預算方面的14位專家，對專家的問卷調查，并將14份問卷統計匯總分值，按照權重計算各指標該措施中的分值，得出表3表示結果。

可以看出與進項稅相關的因素基本集中在成本計劃與成本控制階段。成本計劃階段制定方案時主要考慮抵扣率與扣稅憑證合規性，即方案分包商、供應商的選擇和對方能否出具可用于進項稅抵扣的票據；制定資金計劃時主要考慮獲取扣稅憑證的時間，資金支付時間早晚、金額多少，決定了項目各期稅費的不同。成本控制階段是實施、監控成本計劃的主要內容，實施過程中遵守方案中分包商、供應商資質的規定，同時也要保證按計劃獲取扣稅憑證，既要保證按時獲取足夠抵扣的扣稅憑證，又要保證獲取扣稅憑證的合規性[4]。

3.3.3 確定成本管理影響因素

受增值稅進項稅決定因素的影響，施工企業工程項目的成本管理受影響的環節主要集中在成本計劃和成本控制。影響因素歸納為以下幾個方面：

①分包商、供應商資質選擇。不同分包商、供應商的資質決定了其生產經營規模，決定了其是否符合一般納稅人條件，也將決定了其是否可以提供合規扣稅憑證，以及抵扣率的多少。供應商為一般納稅人的可抵扣稅率為17%、13%，如果是小規模納稅人則無法提供可抵扣的增值稅票。

②分包商、供應商合作方案的選擇。受不同資質影響，分包商、供應商抵扣率不同，采取不同施工方案，決定了分包商、供應商份額比重多少，最終影響方案中h及的綜合抵扣率。以人工、設備物資分別簽訂合同，t人工部分無法抵扣，設備物資的可抵扣稅率可能為17%、13%。以人工、設備物資進行整體分包可抵扣稅率為11%[5]。施工企業各工程建設項目的特點不同，決定了其改征值稅后面對的影響也不同。

③合規票據的取得。合規票據主要體現在是增值稅專用票據以及票據所列內容符合抵扣條件，首先制定方案時排除影響合規票據取得因素，其次在實施方案時應嚴格遵守方案及制度，保證合規票據的取得。

④票據取得時間及金額。可抵扣票據取得時間受付款時間影響，票據金額與付款金額一致，因此資金的支付對票據取得時間和金額起到決定性作用。

4 稅改后施工企業項目成本管理的應對措施

營業稅改征增值稅后，針對影響因素不同的特點，制定其應對措施，根據影響因素實施中的特點分類，可以歸納為如下措施：

①供應商、分包商資質決定了值稅進項稅抵扣率，招投標環節中予以納稅資質的審查。由于增值稅具有不同稅率及不同納稅主體的特點，一般納稅人及小規模納稅人作為下游廠商能夠提供的負抵扣也是不同的[6]。因此，要對供應商、分包商進行資質的審查，在合作前的招投標環節中應增加對其納稅資質的審查環節，將下游廠商進行規范，提高進項稅抵扣率的標準。

②施工方案的選取對增值稅進項稅抵扣性及抵扣率有重要影響，應對不同方案的抵扣率及可抵扣性進行比選，將其影響數額與成本影響額一并計算，選擇最優方案。

③票據的合規性直接決定了其是否可以進行進項稅抵扣，應制定相應制度、辦法，加強對票據的管控[7]。票據的合規性主要表現在以下幾方面；一是票據開具、收訖雙方的主體資格認證等。針對代收付款或代收代繳等現象問題，應從管理制度入手，規范資金使用，杜絕影響票據抵扣性現象的發生；二是在施工履約過程中，未按招投標環節約定提供票據，致使產生無法抵扣的可能，為預防履約過程中的風險，應在合同中對票據進行約定，將無法抵扣的風險轉移到對方的違約風險中。

④受資金支付時間影響，不同時期項目應承擔的稅負不同，應合理安排資金，做好資金計劃，防止施工各期的稅負不均衡。由于不同票據有不同的抵扣率，應合理優化組合不同抵扣率的票據，使得納稅期的稅負均衡，不會大起大落，影響工程項目各期的利潤。同時，高額的稅負也會給企業帶來資金壓力，在制定資金計劃時，應將抵扣率的組合納入資金支付計劃的衡量指標，優化資金支付的結構[8]。

5 小結

施工企業面臨改征增值稅，將適應新稅收政策的措施融入到現行成本管理體系中，有利于企業在新稅收政策下獲取更多的項目利潤空間，增強企業活力。通過對現有項目的具體情況以及數據借鑒，將新的成本管理措施執行進行推算，驗證新措施的可行性及必要性。

參考文獻：

[1]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2015（02）：94-95.

[2]成虎.工程項目管理[M].北京：高等教育出版社，2004.

[3]姜濤.淺談營業稅改增值稅對建筑施工企業的影響及對策[J].建筑施工工，2013（06）：557-560.

[4]傅多.“營改增”對建筑企業影響研究[D].重慶大學，2014.

[5]畢星.基于項目管理理論的工程項目成本管理系統研究[D].天津大學，2007.

[6]柳復興.“營改增”背景下我國建筑企業增值稅納稅籌劃研究[D].長安大學，2015.

[7]馮文釗.“營改增”對建筑企業的影響及對策分析[D].財政部財政科學研究所，2014.

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關鍵詞：內部控制法規 內部控制與風險管理整合 體系建設

我國內部控制建設工作已經如火如荼的開展了幾年，筆者結合在企業和咨詢公司的工作經驗，針對企業對于內部控制法規和體系建設的疑問，對我國內部控制法規的現狀進行解讀和比較，以及如何應用這些法規體系，建設內部控制和風險管理體系的整合。

一、我國內部控制法規的現狀

（一） 我國內部控制法規的多樣化

我國內部控制法規存在多樣化，一是頒發的機構不同，二是法規的內容針對性不同，三是法規適用的主體不同。

在《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》未出臺前，都是各監管部門自行制定的，并且有些對內部控制的要求并不是以單獨的法規的形式體現，而在融合在其他法規中。《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》是由五部委共同出臺的，對我國企業內部控制建設有了統一的規定和執行要求，以后所有與內部控制建設和執行有關的法規規章都依據兩項法規執行。

畢竟我國企業行業、類型、經營管理等存在多樣化，《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》規定的內容不能面面俱到，加之不同的監管法規的存在，企業在建設和企業內部控制時，除了依據最基本的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，也要執行與企業相關的監管部門的規定，才能確保企業內部控制建設的全面性和重要性。

（二） 風險管理法規現狀

對于風險管理的要求，除國資委出臺《中央企業全面風險管理指引》專門的風險管理的法規外，其他法規對風險管理要求都是也體現在與內部控制相關的法規體系里。因此，對于企業在建設內部控制和風險管理整合的體系時，需要借鑒國資委出臺《中央企業全面風險管理指引》，在對風險信息收集、識別、評估、應對等進行遵循和參與。

因此，我國內部控制法規包含多種類型，一是對對所有企業都適用，二是針對上市公司和金融機構；頒布的監管機構包括了財政部、國資委、銀監會、保監會、證監會、審計署、中國人民銀行、深交所、上市所。

二、內部控制與風險管理的整合應對

（一）內部控制與風險管理的關系

我國內部控制建設融合了風險管理和內部控制兩種理念。

內部控制和風險管理不是獨立兩個體系，內部控制的基礎是基于對企業風險的識別，內部控制建設的目的是防范和控制風險；風險管理體系的建立是依賴于內部控制體系的建設，所以兩者相互協調、統一的整體，其最終的目的都是促進企業實現發展戰略目標。

基于風險管理為基礎的內部控制整合體系，是企業內部控制建設和實施的方向，規范和指引各種類型企業的內部控制建設。

（二）內部控制與風險管理整合體系

內部控制與風險管理整合的步驟如下：

第一步：組建風險及內部管理架構

確認企業風險管理及內部控制管理的目標、原則，組建風險及內部管理（以下簡稱“風控”）架構，明確治理層、管理層的管理層級、權限、職責，以及具體風控實施的部門、職能、人員構成、任職要求、匯報層級等，要保證風控部門的權威性和一定條件的參與權、處置建議權。

第二步：風險信息收集及整理

企業治理層確認企業風險管理目標，明確風險管理的重點和原則。

由風控部門牽頭，各職能部門、業務部門共同參與，以風險管理目標為基礎，對企業所面臨的各種風險進行收集，之后進行信息的整理、篩選和匯總工作，形成的風險信息因素要有普遍性、針對性、行業特性。

在此基礎上，共同討論形成企業的經營管理活動的初步業務循環。

第三步：風險評估及分析

由風控部門，或由風控部門牽頭，業務骨干參與組成風險評估小組，對企業經營管理活動，按循環、部門對業務流程進行梳理，明確企業目前重要的業務經營單元有哪些，這些業務經營單元由哪些業務流程構成。

流程梳理后，企業將從風險管理的角度分別對每個流程進行分析，同時結合整理后的風險信息因素進行對比，這些流程中目前是否存在風險，存在哪些類別的風險，風險在什么情況下會發生，風險對企業的影響是否在企業承受范圍之內，目前企業針對該風險的防控措施有哪些，是否還有效運轉，實施了這些防控措施后風險的影響是否有所降低，經有效防控后的風險影響是否符合企業目前的風險偏好和企業目前的承受范圍內等。

在此基礎上，對企業的業務流程進行重新的界定和劃分，循環劃分的詳細程度，依據業務管理的精細化程度不同而定，以達到企業經營管理活動的全面性、重要性和成本效益的原則。

第四步：缺陷的確認與整改

風控部門在評估檢查后風險，對企業目前確實已經發生且存在的，編制缺陷匯總，包括可能產生的風險及形成原因、可能造成的風險損失、重要性程度、責任部門等，與缺陷發生的部門討論確認，按審批權限審批后，下發整改執行。

第五步：制定風險應對方案

在上一步驟基礎上，結合企業的風險偏好，確認針對風險的控制措施。

第六步：編寫風險數據庫

企業風控部門組織各部門編寫風險數據庫，依據劃分的流程，說明企業可能會面臨的風險、所屬的循環、風險可能產生的后果、風險影響的程度、風險的應對政策、風險的責任部門等。

企業在風險數據庫編寫的要結合風險信息收集和評估的內容，有針對性進行編寫，不是風險信息的內容越多越好，而是要體現企業所處的內外部環境、發展周期、經營規模、人員狀況等。

企業風險數據庫，要定期進行重新的識別、評估，進行更新，以符合企業的狀況。

第七步：編寫內部控制體系文件

企業在風險和流程梳理完成后，依據識別出的風險、企業的風險應對策略，對現有的控制活動的控制措施進行修改或完善，以達到規避風險的目的，控制措施的體現載體為企業風險和內部控制管理體系文件。

企業修改或完善內部控制體系文件時，首先要對現有的評估的風險與現有體系文件中規定的控制措施進行一一核對，找出體系文件存在遺漏、不完整、不規范之處，在此基礎上進行完善。

企業在編寫內部控制體系文件時，要結合《企業內部控制基本規范》五要素的要求，并且企業在編寫內部控制體系文件時，要結合國家的相關法律法規的要求和監督部門特殊要求。

第八步：編寫評價文件

企業編寫評價文件，主要是為了內部監督部門對風險和內部控制管理實施情況進行評價。

編寫的依據是企業完善后的內部控制體系文件，針對每一項業務活動、控制措施，制定評價的方法、頻率、文件抽查名稱、抽查的數量、缺陷定義的依據等。

評價手冊的編寫，要使實施評價活動的人員，在實施評價活動過程有依有據，填寫的評價手冊底稿內容，要能如實反應企業的存在的問題，所以評價手冊的編寫的要素要完整，格式要簡練，操作性強。

第九步：實施評價活動

企業在實施評價活動之前，要先確認評價的重點、評價的頻率。

企業對風險的承受度、企業經營管理的復雜程度、人力資源素質、實施成本，決定企業實施評價的頻率，企業至少每年要實施一次評價活動。

實施評價活動的頻率，也與每次進行評價的內容相關，如果企業在一個年度內，進行數次的評價活動，考慮成本的原則，每次可以選擇不同的重點內容進行評價，如果每年度只進行一次評價活動，就是進行全面性的評價活動。

第十步：編寫評價報告

篇6

“根據公開資料顯示，超過3000家企業將直接受到這些規范的影響?！辟愰T鐵克公司中國區安全產品總監卜憲錄表示，與美國的塞班斯法案相比，《企業內部控制基本規范》以及三大指引涉及的內容更全面，不僅側重于上市公司的財務報告審計，而且涉及企業內部所有可能存在的運營風險和整個企業的制度。

對大多數CISO（Chief Information Security Officer，首席信息安全官）來說，其首要職責是保證企業IT系統的合規，制定安全策略，找出并且降低IT系統的風險。但是實現合規，CISO面臨多重挑戰：如何讓企業的IT策略既能夠盡可能滿足多個標準和規范？怎樣才能平衡業務的重要性與IT風險？如何應對云計算、虛擬化等新技術帶來的效率提升和安全挑戰？

新技術 新挑戰

合規管理既是企業安全管理的起點，也是推動業務更好發展的重要因素。賽門鐵克IT管理、風險與合規部門區域產品管理總監、信息系統安全認證專家Caroline Wong以她曾經工作過的兩家網站為例，向記者介紹了企業實施合規和內控策略的重要性：“合規管理對企業業務也能起到推動作用。例如，陌生人在eBay網進行交易，保障網絡的安全對維護他們的經濟利益很重要。Zynga是一家視頻游戲公司，它需要保證IT系統7×24小時的可用性，還需要保證玩家在下一次登錄時仍然能夠停留在現有的級別，而不會因為網站的原因，導致游戲又退回到初始的級別。”

但對CISO來說，合規管理并非易事。卜憲錄認為：“受《企業內部控制基本規范》以及三大指引影響的3000多家上市公司，在應對企業內部控制基本規范要求的同時，可能還需要滿足很多別的法案、法規或者最佳實踐的要求，例如金融行業企業需要滿足PCI標準、巴塞爾協議等。如何讓一個合規策略盡可能支持不同的法案，是企業非常頭疼的事情?！?/p>

CISO面臨的另一個難題是，企業需要應對各種新技術帶來的挑戰。Caroline Wong認為：“企業既要實現IT系統的合規，需要應對來自云計算和虛擬化等新技術帶來的新威脅?！彼嘎叮瑸榱藨獙π录夹g帶來的挑戰，賽門鐵克在RSA 2012信息安全大會上的云安全解決方案O3，其功能之一就是如何保證云計算環境下的可視合規，記錄下哪些人在什么時間訪問了什么云，進行了哪些操作等。此外，賽門鐵克將于今年9月推出CCS Virtualization Security Manager虛擬化安全管理器，幫助企業在虛擬化環境下進行評估和安全管理，實現合規。

“對企業來說，安全就像汽車的剎車，它能夠促使企業更快地采納創新性的技術。如果安全措施管控到位了，能使一家企業更快地、更具有創新性地去采納像虛擬化、云計算等新技術，并獲得更高收益。”Caroline Wong建議企業“對安全采取雙管齊下的方式，一是以主動防御的方式確保整個環境的安全，二是樹立終生防御理念，通過24小時不間斷地對環境進行監控，對隨時發生的風險乃至威脅做出反應?！?/p>

實現統一管理

企業的合規審計通常包括計劃、評估、生成報告和修復四個階段。然而此前，企業往往已經部署了大量單點解決方案，在同一個企業中，不同安全廠商的解決方案和技術同時存在，產生安全報告的格式和內容也不一樣，企業很難對其風險做出綜合、全面的判斷。而如何將這些解決方案和產品整合起來，通過統一的平臺對其進行管理，對企業而言并非易事。Caroline Wong認為，企業的應投資構建一套完整的IT GRC系統（Governance Risk and Compliance，企業風險與合規管理）。

“作為新一代IT GRC解決方案，賽門鐵克CCS（Control Compliance Suite，合規管理套件）能建立一整套可重復的安全評估和管理體系，將IT風險隱患直觀地呈現給業務部門，幫助企業在風險管理的每個階段進行風險管理?！盋aroline Wong介紹，通過研發、收購和整合，塞門鐵克能夠提供將對應IT合規審計的四個流程的全套解決方案，提供從策略制定、控制落地到生成報告、修復等各個階段所需的所有功能，是一個集成度非常高的解決方案?！癈CS對企業環境中已經部署的技術和解決方案有充分的了解，而且可以通過數據員獲得的數據對評估進行輔助。所有這些數據形成一個可擴展的數據框架，能夠對企業的合規狀況提供由數據驅動的全面完整的視圖”。

跨越業務和技術語言的鴻溝

安全審計的目標不是評估，而是修復安全隱患，將安全建議落地，貫徹落實才是CISO的目標。然而將技術語言轉化為業務語言，在業務的重要性與IT系統的風險之間進行平衡，并非易事。

篇7

關鍵詞：軍隊財務；財務監督管理體制；思考

軍隊財務管理作為軍隊管理的重要組成部分，隨著時代的不斷變化，也面臨著新的改革。對軍隊的財務管理模式進行創新，是實現軍隊財務管理水平整體提升的重要途徑，而強有力的軍隊財務監督則是對財務管理合法性、真實性、合理性的有效保障，對推進軍隊科學建設與軍事活動的順利開展，具有十分重要的意義。因此，本篇文章就對當前軍隊財務監督管理中存在的問題進行分析和探討，并提出完善軍隊財務監督管理機制的構想，進而提高軍隊財務管理的整體水平。

一、完善軍隊財務監督管理的重要性

完善軍隊財務監督管理的重要性主要體現在兩方面的內容，第一方面是強化軍隊財務監督管理，可以有效的提升軍費應用的效益。目前，隨著時展越來越好，我國軍備的現代化水平也得到了顯著的提升，隨著軍費投入力度逐漸加大，怎樣才能將軍資費用進行高效的利用是現在我國軍隊財務管理首要解決的問題。因此，只有將軍隊財務監督管理切實貫穿于軍隊經濟活動始終，才能避免資金浪費、資產流失的現象發生，進而提升軍費的應用效益。第二方面是強化軍隊財務監督管理，可以保證軍隊財務管理工作順利的開展。軍隊財務管理工作的順利開展，與軍隊建立規范的制度規定、領導干部樹立正確的理財用權觀念、財務人員具有過硬業務技能及端正的職業操守是密不可分的。只有強化財務軍隊財務監督，才能有效制約領導干部、違規花錢；才能促進財務人員業務水平與道德水平的建設，杜絕弄虛作假、虛報冒領等違紀行為的發生，確保軍隊財務管理工作順利開展。

二、當前軍隊財務監督管理工作中在的問題

（一）軍隊財務監督管理法制不夠健全

由于不同的兩種財務管理模式和管理方式存在著一定的差異，產生的問題也趨于多樣化，雖然我國軍隊有關單位開始加大了對財務監督的重要性的關注力度，但在進行軍隊財務監督管理法制制定時，還是難以做到規范化與法制化、普遍性與特殊性的全面兼顧。軍隊財務監督缺乏強有力的法制化的依據，在發現問題以后，也不能及時提供相關的控制措施，從而導致大部分的財務監督活動存在單一性和片面性的特點。

（二）軍隊財務監督機構及職責劃分不明確

現階段，專職的財務監管部門在我國軍隊是不常接觸的，尤其是在一些基層企業，由于編制原因，導致大部分的財務監管工作都是由企業的財務會計人員所擔任，造成了部分財務人員既當運動員（從事日常財務管理）又當裁判員（進行財務監督）。然而，軍隊財務問題大多與會計部門標準制度不落實、審核把關不嚴有關，因此在自身同時履行財務監督職能時，很多時候會對自身所犯錯誤進行回避，財務監督失去其H實質性意義。

（三）軍隊財務監督管理的力度不夠

基于上述兩點，導致軍隊相關部門、領導對財務監督不夠重視，部分財務監督執行人員工作態度出現偏差，把財務監督視做得罪人、吃力不討好的工作。致使實際工作中監督人員往往不太熱衷于監督活動，在執行過程中大多各行其是，隨意性較大，缺乏具體的手段和工作思路，嚴重削弱了財務監督應有的效力。

三、新時期提高軍隊財務監督管理水平的措施分析

（一）建立和完善軍隊財務監督管理法規體系

為了提高軍隊財務監督管理水平，首先就要積極建立和完善軍隊財務監督管理法規體系。通過建立完善軍隊財務監督管理體系，可以對軍隊財務的各項信息進行監管，例如軍隊財務監督的本質、功能定位、財務監督流程、財務管理機制、監管主體與客體之間的權衡和義務，以及上、下級之間的監管權利等。通過對這些信息的全面了解，進而保證在構建軍隊財務監督管理法規體系時具備合理性和全面性的特點。真正做到有法可依、有法必依、違法必究，實現依法理財、從嚴治財，把軍隊財務監督工作納入制度化、規范化和法制化的軌道。

（二）明確軍隊財務監督管理的機構和職責

鑒于機構作為軍隊財務管理監督的主體，因此在進行軍隊財務管理的過程中，就要明確軍隊財務監管的主旨，并結合實際情況對監管的主旨職責進行規劃。此外，還要保證每個財務監管人員具備獨立性，確保軍隊財務管理部門和其他部門不發生任何的利益關系，進而保證監管機制的公平性和合理性。同時，還要對財務監管部門的職責進行明確，并對財務監管部門的職責進行總結，進而保證財務運行的真實性和準確性。

（三）加強軍隊財務監督人員培養及監督

為了實現加強軍隊財務監督人員培養及監督，首先就要保證財務監督人員具備較高的業務水平，同時還要確保財務監督活動順利開展，進行方防止錯誤現象以及違紀事件的發生。此外，軍隊管理部門還要定期安排軍隊財務監管人員進行專業知識和技能的培訓，使之具備新思想、新思維、新辦法，從而保障其能夠處理因時代變化而出現的新問題。同時，要不斷進行職業道德教育，加強對財務監督人員的監督，并對財務監督執法權限進行合理的劃分，防止存在“權利交叉”的狀況，規避財務監督執法爭議的現象，確保部隊財務工作和財務監督工作健康發展。

四、結束語

隨著社會的發展越來越完善，軍隊財務監督管理中存在的問題也逐漸顯現出來。軍隊財務監督管理工作作為整個軍隊管理工作中最重要的環節，應該給予高度的重視。本篇文章主要從建立和完善軍隊財務監督管理法規體系、明確軍隊財務監督管理的機構和職責、加強軍隊財務監督人員培養及監督三個方面對新時期提高軍隊財務監督管理水平的措施進行解析，希望通過本文的闡述，可以為我軍完善財務監督管理體制提供些許的幫助。

參考文獻：

[1]袁鑫.試論完善軍隊財務管理法制化的思考[J].中國科技投資，2013，Z4：43.

[2]于紀云.關于加強企業財務監督完善企業財務管理的思考[J].財會學習，2016，14：77.

[3]商可華.試論軍隊財務管理中存在的問題及對策[J].經營管理者，2014，15：54.

[4]郭穎啟.試論加強軍隊財務監督控制[J].現代婦女（下旬），2015，01：238-239.

篇8

【關鍵詞】醫院檔案；集中統一管理；策略

在當前醫療改革不斷深入的形勢下，對于醫院檔案管理有了很大改進，然而在實際工作中，仍舊存在諸多問題，檔案管理效率受到極大影響。因此積極采取相關策略，對醫院各項以不同形式記錄及保存的信息編制檔案，進行集中統一管理，推動醫院整體管理的科學化、規范化、程序化勢在必行。

一、實現醫院檔案集中統一管理的重要性

（一）實施與落實國家相關法律法規。依法行事，將各種政策與規定付諸實施并且落實到位，強化檔案管理的力度，是我國相關法律法規賦予各個機關單位的重要職責。屬于醫療性單位的醫院，檔案所涉及的內容多、范圍廣，實現檔案管理的集中統一，可以使管理內容單一、管理分散等問題得到解決，對于檔案管理事業的發展非常有利，同時也是實施落實國家法律法規的重要表現。

（二）實現檔案管理的規范化。任何單位在發展運營過程中都會產生文件材料、圖紙、圖表以及照片等多種形式的檔案信息資料，將這些信息資料進行分類整理、歸檔，然后實施統一管理作用重大。不僅改善了單一的檔案載體狀況，而且還集中基建、科研、財會等信息資料進行規范化管理，收藏內容極為豐富。

（三）國家財產的管理保護。檔案管理相關資料和保存形式呈現多樣化，管理分散，檔案利用的有效性產生嚴重影響。因為檔案管理的資料不集中、管理形式比較分散，保存的方式各式各樣，檔案毀壞丟失現象嚴重。需要保管的信息資料都是具有重要價值的社會財富。實現集中統一管理醫院檔案，妥善保管和利用相關資料，是對國家財富的管理保護。

二、醫院檔案管理工作中的不足之處

（一）思想觀念落后，對于檔案管理工作不夠重視。一些醫療機構的領導對于檔案管理的重要性認識不夠，認為檔案管理可有可無，隨便任用其他部門的工作人員才從事檔案管理工作；投入到檔案管理的資金和精力較少。醫院領導的這種落后的思想觀念和消極的工作態度，對醫院檔案管理工作人員帶來較大的負面影響，進而影響到檔案管理工作的順利開展，成為醫院全面管理工作發展的障礙。

（二）缺乏完善的檔案管理制度。管理制度不完善，管理機制不健全等現象在多數醫院檔案管理工作中普遍存在，以至于檔案管理工作出現管理不嚴，監督無力、無約束無考核等現象，醫院檔案按管理處于混亂狀態。檔案管理工作中實際存在的問題得不到領導重視，相關工作得不到改善。

（三）歸檔難度大，檔案得不到合理利用。檔案歸檔制度執行不到位，造成資料信息散失或者不夠重視，應當及時歸檔的資料得不到及時收集和整理，造成信息資料的歸檔不全；在檔案利用時，工作人員不能主動、及時提供服務，使檔案不能廣泛利用，對檔案很少做總結和研究，檔案的利用率不高；管理形方式單一，多是文書檔案管理，對檔案的及時更新和查閱造成不便；檔案門類不斷增多，不同形式的檔案其管理方法也不盡相同。

三、促進醫院檔案集中統一管理發展的有效策略

（一）增強思想觀念，提高重視檔案管理的意識。單位領導應更新思想觀念，增強檔案管理工作的重視程度，加大檔案管理方面的資金和精力的投入力度。做好檔案管理重要性的宣傳工作，帶動相關工作人員的工作熱情和積極性。檔案管理人員應當明確自己的責任，不斷學習業務知識，提高工作能力，為做好檔案管理工作提供有力保障。

（二）完善管理制度，建立先進的管理體系。不斷完善醫院檔案管理制度，建立先進的管理體系，醫院檔案管理工作人員應當認真執行檔案管理制度，建立科學有效的檔案管理體系，使檔案信息職能部門的主體作用得以充分發揮；強化各科室之間的合作與交流，各負其責，各盡其能，認真做好信息資料的搜集、整理、匯總、移交工作；認真做好檔案的分類工作，并且對檔案歸類的方案、范圍以及保管期限等作出明確規定，對各個科室提出具有針對性的工作要求。

（三）強化技術培訓和業務指導。檔案管理的職能部門應當致力于檔案管理人員業務工作的監督與指導，嚴格按照既定的檔案分類范圍、分類方法以及管理期限等規章制度，對文件資料的整理、立卷等做調查，結合醫院管理的實際進行相應的調整和修改，確保資料信息的完整與規范，切實做到檔案管理的集中統一。

四、結束語

種種跡象表明，醫院檔案管理工作直接反映醫院的醫療質量和管理水平，搞好檔案管理工作的重要意義顯而易見。醫療改革的新形勢下，實現檔案管理的集中統一，對檔案進行妥善保管，提高檔案的利用效率，充分發揮檔案資料的積極作用，為醫療衛生事業的健康發展作出應有貢獻。

【參考文獻】

[1]鐘國芳，翟琳怡.建立對醫院檔案集中統一管理機制的框架設想[J].中國衛生標準管理，2015（33）：2-4.

篇9

《》：您能介紹一下湖北銀監局是在什么背景下組織開展了湖北銀行業“合規文化與執行力建設年”活動，開展該活動都有哪方面的考慮？

韓沂：此次“合規文化與執行力建設年”活動，是湖北銀監局為了深入貫徹銀監會2011年工作會議和劉明康主席在工作會議上重要講話精神，促進轄內銀行業安全穩健發展，繼2009年的“兩轉一落實”（轉變經營理念和經營方式，落實科學發展觀）活動和2010年的“信貸精細化管理年”活動后，組織開展的又一項重要活動。此次活動與前兩次活動一脈相承，是對前兩次活動的延續和發展。開展此次活動，主要是從以下四個方面綜合考慮的：

一是應對復雜經濟金融形勢，確保轄內銀行業安全穩健運行的需要。在過去幾年里，湖北轄內銀行業沉著應對國際金融危機帶來的嚴峻挑戰，認真貫徹執行國家各項宏觀調控政策，在支持經濟平穩較快發展的同時，保持了銀行業穩健運行的良好態勢。但是，我們清醒地看到，后危機時期我們面臨的經濟金融形勢更為復雜，轄內銀行業在應對金融危機、支持經濟發展過程中面臨的一些新老矛盾和問題還相當突出，特別是在應對國際金融危機復雜形勢和特殊政策的影響下，銀行業的一些不合規、不審慎的經營行為出現反彈，銀行運營機制和信貸管理出現回潮和倒退，融資平臺貸款風險、房地產貸款風險、貸款集中度風險、案件操作風險等一些突出的風險隱患正在孕育和積累。在這種形勢下，進一步加強銀行業的合規管理工作，有效防范銀行合規風險及由此而引發的信用風險、市場風險、操作風險等其他風險，促進轄內銀行業安全穩健運行，比任何時候都顯得更為迫切，更為重要。

二是加強宏觀審慎監管的需要。國際金融危機爆發以來，“金融市場是有效市場”的經濟學理論在現實中受到挑戰，國際社會普遍認為應建立宏觀審慎監管的基礎性框架。黨的十七屆五中全會決議和中央經濟工作會議也明確提出，要“構建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”。作為宏觀審慎監管的基礎，加強合規管理，既能從源頭有效防范銀行機構信用風險、市場風險、操作風險、聲譽風險等其他風險，又能引導銀行業理性發展，避免羊群效應和集體失誤，促進整個行業穩健經營。

三是促進各項銀行業監管政策有效執行的需要。近年來，國家為應對國際金融危機，出臺了一系列的宏觀調控政策和銀行業監管政策，這些政策能否得到有效貫徹執行，對于維護經濟金融的穩定運行非常重要。比如說貸款新規，貫徹實施一年以來，湖北省銀行業總體執行情況是好的，但同時也存在一些貫徹實施不平衡、沒有做到“齊步走”、部分機構在執行中還有不規范和存在偏差等問題，這些問題的存在從一定程度上影響了信貸新規定的執行效果。這些問題都是制度執行過程中的問題，必須通過加強合規管理、提高政策的執行力才能從根本上得到解決。

四是銀行業金融機構穩健經營的內在需要。銀行是經營風險的特殊企業，合規經營是銀行業金融機構存在和發展的根本前提，也是銀行業安全穩健運行的關鍵所在。合規風險是其他風險的源頭。加強銀行業的合規管理，對于有效防范銀行業合規風險及由此而引發的信用風險、市場風險、操作風險、聲譽風險等其他風險，促進銀行業金融機構穩健經營至關重要。銀行業的實踐經驗表明，如果一家銀行缺乏合規基礎，經營活動缺乏合規支撐，那么這家銀行持續發展的根基就不存在，要成為良好銀行、標桿銀行和品牌銀行就很困難。正如銀監會劉明康主席所講的那樣，合規管理和合規文化建設是銀行內部風險管理的基本要求和基礎。從這個意義上講，加強合規文化與執行力建設，是銀行業金融機構穩健經營的根本內在需要。

《》：巴塞爾銀行監管委員會和中國銀監會的一系列規則和準則里都提到了“合規”、“合規管理”和“合規文化”，那么您對“合規”內涵有怎樣的理解？

韓沂：按照我對巴塞爾銀行監管委員會《合規和銀行內部合規部門》和中國銀監會《商業銀行合規風險管理指引》有關內容的理解，我認為，要準確理解和把握“合規”內涵，應樹立四種觀念：

首先是全面合規觀。合規既是指對法律法規等外部規則的遵循，又是指對企業內部規則及倫理、道德準則等實質性的奉守，合規不僅要做到依法經營，同時也要做到按章操作。銀行業合規不僅要從金融機構的高層做起、從法人做起，而且還需要從每個員工做起、從每個基層機構做起，不僅董事長、行長和其他高管層成員以及管理行應清楚地了解自身在管理合規風險方面的職責，負起有效管理合規風險的責任，也需要加強普通員工特別是基層分支機構和各業務操作崗位員工的合規管理，重視培育全體員工的合規意識，做到人人合規。

其次是主動合規觀。合規管理是銀行內生的需要，是銀行自身健康發展的需要，是貫徹落實科學發展觀的需要，是提高銀行核心競爭力的需要。合規不僅能保障金融機構經營活動創造的價值，更是深度參與銀行各項經營活動直接創造價值。金融機構應從企業核心文化和發展戰略高度認識合規，在各項經營活動中積極主動地做好合規管理，這樣，合規的有效性就會大大增強。

再者是系統合規觀。合規文化與執行力建設是系統性工程，誠信、自律等合規價值觀念和合規行為準則的培育具有長期性和復雜性，應加強行業合規規劃，以銀行合規文化建設和合規能力建設為中心，有力有序推進合規風險管理的長效機制建設。監管部門也要進一步加強合規風險監管能力建設，始終強化風險為本的監管理念，把合規風險監管與信用風險、市場風險、操作風險等其他風險的監管一道，納入風險為本的宏觀審慎監管框架之中，改進合規風險監管的方式方法，完善風險為本的監管流程。

最后是和諧合規觀。合規管理是一門互動性的藝術，既需要銀行內部合規和審計等部門之間的獨立，更需要部門間在流程管理中有效互動，提高合規檢查、管理的效率。此外，銀行內部審計部門與監管機構的透明溝通，監管機構對銀行內部合規部門的外部治理和約束也助于提升銀行合規管理的質效。

《》：您是如何理解銀行業合規文化的，為什么要把合規文化建設作為此次活動的主題？

韓沂：銀行業合規文化涵蓋面廣，內涵十分豐富，不但包括誠實、守信、正直等職業道德規范和行為操守，也包括要求銀行高層倡導并做出表率。同時，還包含“合規人人有責”、“主動合規”、“合規創造價值”、“內部合規與外部監管有效互動”等理念、價值觀念和行為準則。對于銀行合規文化，巴塞爾銀行監管委員會在《合規和銀行內部合規部門》中強調“當企業文化強調誠信與正直的準則并由董事會和高級管理層作出表率時，合規才最為有效”，同樣，中國銀監會《商業銀行合規風險管理指引》也明確規定“商業銀行應加強合規文化建設，并將合規文化建設融入企業文化建設全過程”?？梢姡弦幬幕ㄔO是銀行業合規管理的重中之重，良好的合規文化是銀行業合規管理工作有效開展的重要基礎，是銀行業穩健運行的基石。

早在上世紀九十年代，發達國家就開始普遍重視銀行業合規文化建設，逐步培育和形成了良好的銀行合規文化。銀監會成立后，積極倡導銀行業合規文化的建設，了《商業銀行合規風險管理指引》等一系列文件，指導國內商業銀行加強合規風險管理。雖然國內銀行業根據要求采取了如設立合規部門、完善合規管理制度和流程、配備合規管理人員等一系列措施來加強合規風險管理，合規管理也取得了一定成效，但是合規風險并沒有從根本上得到有效遏制，不審慎、不合規的違規經營行為屢禁不止，違規操作所引發的操作風險案件還時有發生，為什么會出現這種情況呢，究其根源，在于國內銀行業片面強調合規體制機制建設而忽視了合規文化的培育，正如銀監會劉明康主席深刻指出的，我國銀行業體制機制確已出現可喜變化，但這種變化還只是階段性的，還沒有深植于理念和文化進步當中。因此，要提高銀行業合規管理的有效性，就必須把合規文化建設作為銀行業合規管理工作的重點來抓，使銀行業合規管理體制機制真正深植于合規理念和合規文化進步當中。

《》：為什么說“合規從高層做起”是合規文化建設的關鍵？

韓沂：判斷一家銀行業金融機構合規文化建設工作做的好不好，合規風險管理工作是否到位，關鍵要看高層是否有強烈的合規意識，是否能夠做到率先合規。

董事會、高級管理層等銀行業金融機構的高層，是金融機構的核心和靈魂，他們的行為準則和價值取向直接影響員工的觀念和經營行為，直接影響機構能否做到合規經營，高層在界定銀行奉行的合規文化和行為偏好并向員工灌輸時發揮著重要的領導作用。因此，只有高層帶頭做起，樹立良好的合規經營的理念和合規創造價值的價值觀念，率先合規，并通過設定鼓勵合規的基調，倡導并踐行誠信、合規的行為規范，銀行業金融機構的合規文化建設才能有效開展，良好的合規文化才能有效形成，合規風險管理能力才能真正提高。

《》：當前，加強銀行業合規文化與執行力建設需要重點做好哪幾個方面的工作？

韓沂：加強銀行業合規文化與執行力建設，不僅是銀行監管部門的要求，也是銀行自身的內在需要。根據當前銀行業監管工作形勢和湖北銀行業的實際，我認為，應著重點抓好四個方面的工作：

一是要大力開展合規理念培育。要采取銀行員工喜聞樂見的各種方式宣傳和灌輸合規理念和價值觀念，通過合規文化習慣的培育，不斷增強銀行業從業人員“合規人人有責”、“合規創造價值”的觀念，營造一個“人人合規”、“主動合規”的良好合規文化氛圍，使銀行業的合規管理體制機制牢固地深植于銀行業經營管理活動和合規文化進步當中。

二是要督促銀行高層帶頭合規?！昂弦帍母邔幼銎稹笔呛弦幬幕ㄔO的關鍵所在，要督促各銀行業金融機構的高層充分認識合規經營的重要性，并在經營管理活動中率先垂范，帶頭合規，設定鼓勵合規的基調，倡導并踐行誠信、合規的行為規范，大力培育良好的合規文化，完善合規管理制度，充分有效發揮合規職能部門在有效管理銀行合規風險中的作用。

三是要緊緊圍繞銀行業監管的重點。要把銀行業合規文化和執行力建設統一到2011年湖北銀行業監管的重點上來，要督促金融機構在融資平臺貸款清理、貸款新規貫徹落實和案件防控三項重點工作上，嚴格按規定開展平臺貸款清理，嚴格貫徹執行貸款新規的各項規定，嚴防各類操作風險案件的發生，確保國家各項銀行業監管政策的有效貫徹執行。

四是要建立和完善激勵約束制度。開展合規文化和執行力建設能否有效開展，建立健全各項激勵約束制度是極為重要的一環。首先是要建立金融機構內部檢查考核制度，定期進行檢查考核，并與員工績效掛鉤，獎優罰劣，形成一種制度導向。其次是要落實內部問責制度，凡發生不審慎、不合規行為的，一律要實行問責，不僅要追究經辦人員的責任，而且要追究業務條線合規人員的責任。再次是要建立差別監管制度，對合規文化和執行力建設工作開展得好、已經形成良好合規文化氛圍的，要在市場和業務準入等方面給予優待，并降低現場檢查頻率，反之，則要嚴格限制業務和機構準入并加大現場檢查頻率。

篇10

關鍵詞:商業銀行;合規管理;管理建設

中圖分類號:F830.49文獻標識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2010.07.013文章編號:1672-3309(2010)07-0033-02

一、合規管理的內涵與意義

為保證金融機構正常運行,各國監管部門對商業銀行設定各項法規,保證商業銀行業穩健運行,進而保證全球經濟平穩發展。合規管理作為一門獨特的商業銀行風險管理技術,如今已得到全球銀行業的普遍認同和高度重視。2005年5月,巴塞爾銀行監管委員會的《合規與銀行合規部門》中規定,合規風險是指銀行由于未能遵循法律法規、監管規定、自律性組織準則以及適用于銀行自身業務活動的行為準則,而可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。合規法律、規則和準則應包括:立法機構和監管機構的基本法律、規則和準則;市場慣例;行業協會制定的行業規則;適用于銀行職員的內部行為準則以及誠信和道德行為準則等。合規管理主要是對合規風險的管理,包括主動遵守現行的法律法規、市場準則、行業守則等制度性文件的規定,也包括主動跟蹤政策動向、制度規范的發展,適時調整內部的規章制度和經營策略,建立和完善內控制度和措施,減少、避免聲譽損失和經濟損失。商業銀行經營管理活動納入依法合規的軌道,既是商業銀行生存發展的基本前提,也是商業銀行持續穩健經營的關鍵所在,更是銀行業市場持續健康發展的必然要求。合規管理是應對全面監管要求的重要保證,是商業銀行全面風險管理體系的重要組成部分,是實現商業銀行自身健康發展的內在需求。為了保證商業銀行資產的安全,創造良好的經營效益,加強合規操作風險管理是當前商業銀行業風險管理的重中之重。

二、商業銀行合規管理的現有缺陷

第一,不能辯證看待業務發展與合規經營的關系。相當多的商業銀行業務人員面對激烈的市場競爭,有時想依靠“闖一下紅燈”,打一些“球”,來贏得市場和客戶,認為合規風險管理是合規風險管理部門的事情,對業務發展只能起約束作用。合規風險管理人員也只片面強調嚴格按照上級行或監管部門的要求去做,使商業銀行全體工作人員對合規的重要性缺乏足夠認識,對合規操作目的及“合規創造價值”理念宣傳不夠,沒有形成企業合規管理文化。片面的績效考核機制和不健全的激勵約束機制,使守規與違規不能得到相應的獎勵和懲罰,在經營過程中常常為了業績和短期利益而放棄制度約束。

第二,商業銀行都以客戶為中心,競爭體現在服務上。隨著經濟機制的不斷變革,客戶需求也不斷革新,因此服務體現在不斷地進行金融創新以滿足客戶的新需求。金融要創新并要合規經營,就必須有高效率的合規流程建造體系。但目前國內商業銀行的業務流程還存在重大弊端,仍是“部門銀行”,而非“流程銀行”,大量的制度和職責散落在各部門,未按產品和客戶分類串聯起來,導致針對客戶需求的服務、創新和風險防范等受到人為限制,出了問題部門間相互推卸責任,沒有高效率的合規流程建造體系,各部門之間協作機制不健全,難以跟上業務發展的需要。而且,沒有良好的更新合規體系的體制,以滿足商業銀行終端服務機構了解最新的合規制度的變化,以最快的速度更新合規體系為客戶服務。

第三,商業銀行的每項業務都需要通過人員來運作,要合規經營,就離不開勝任各崗位的人才。目前,商業銀行業務和合規管理普遍存在復合型人才缺乏的情況,若只懂業務但對法規和規則認識不深的人員在一線業務崗位工作,則很難保證商業銀行的合規經營;若只懂合規管理但對業務不是十分了解的合規人員,在進行合規管理過程中就不能很好地服務于業務部門,促進業務在合規前提下不斷發展。

第四,再好的制度如果沒有可靠的落實,再好的合規體系文件建設若無相應的監督機制,就只能流于形式,因此必須賦予好的監督機制。現在有章不循、“知其不可卻為之”的現象比比皆是,在商業銀行的日常運作過程中,違規往往會導致業務經營中出現漏洞與隱患。事前決策和事中執行的合規抓得緊,而事中監督和事后反饋環節的合規力度相對較弱;側重預先的風險防范,但對于合規績效考核、合規問責制度、誠信舉報制度等需要持續改進的后續制度建設體系相對弱化甚至不完整,合規管理的長效機制建設工作有待深化。

三、合規風險的防范思路

第一,營造以職業操守為基礎的合規文化,樹立合規經營的企業戰略,建立合理的獎懲激勵約束機制,促進合規。實現自上而下、高度重視穩健經營意識培養的機制,將合規文化的理念融入商業銀行的日常經營管理和決策中,確認合規成為商業銀行所有員工的共同責任,將崗位制約和自律的要求盡可能轉化為全行員工經常性的自覺行為。績效考核應體現倡導合規和懲處違規的價值觀念,建立有效的合規問責制度。董事會和高管層對銀行合規經營負有最終責任,業務部門對合規風險負有直接責任,每位員工對其業務活動的合規性負責,合規部門承擔合規管理責任。嚴格對違規行為的責任認定與追究,并采取有效的糾正措施,及時改進經營管理流程,促使檢討業務和操作流程,強化制度的約束力和控制力。

第二,健全合規管理的長效機制。制定完善的可供各個崗位人員使用的業務政策、行為手冊和操作程序。崗位設立應科學合理且互相制約,建立和實施定期輪崗輪調和強制性休假制度,從制度層面減少風險發生的可能性。在崗位流程設立的基礎上,建立科學規范的授權機制,設定各層管理職責。在此基礎上,建立起對合規風險有效的識別、評估、監測和報告機制,形成從下而上的合規監督報告體系。根據監督報告分析結果,落實激勵約束,實施有獎有罰,鼓勵合規守法行為,抑制違規違章行為,嚴懲違法亂紀行為,進一步有效防止違規風險和損失的發生。

第三,建立及時有效的合規體系更新機制,設立不斷修訂與完善合規體系的方式,在源頭上解決合規風險管理的制度基礎,使銀行內部規章制度與執行環節有效銜接,從合規管理中要效益。商業銀行合規管理人員應正確理解法律、規則和準則的規定及精神,準確把握法律、規則和準則對商業銀行經營的影響,及時為高級管理層提供合規建議和在新形勢下的業務機會。積極主動地識別和評估與商業銀行經營活動相關的合規風險,并為業務部門的業務發展或產品創新等提供合規支持,以真正體現合規部門的價值,為新產品和新業務的開發提供必要的合規性審核和測試。識別和評估新業務方式的拓展、新客戶關系的建立以及客戶關系的性質發生重大變化等所產生的合規風險。