財務對賬管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇財務對賬管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、完善內控制度，促進會計管理規范化

農村信用社隨著改革的深化與經營轉型，在財務會計管理方面出現了一些新情況。特別是，2011年3月份實施新的會計準則后，財務會計流程需要梳理，財務會計制度需要按照會計新規進行修改和完善。為適應這一需要，該聯社按照“財務管理”和“會計核算”兩條主線，梳理完善制度，改進財務會計管理的方式方法。一是制定了《財務管理考評內容及記分標準》，對基層信用社實行千分制考核，與經營管理指標掛鉤，與基層信用社薪酬掛鉤，激勵基層信用社落實責任，加強管理，提高經濟效益。二是按照新的會計準則，制定財務預算，并圍繞2012年財務預算，修訂完善《費用管理辦法》和《機關費用開支管理暫行辦法》，將信用社費用分固定費用和浮動費用，固定費用保障開門營業，浮動費用與收入掛鉤，使費用向業務傾斜，向基層信用社傾斜，向一線員工傾斜。同時，修改完善了《財務審批委員會議事規則》及《費用審批流程》，進一步規范了費用管理，促進了增收節支。三是制定下發了《網點柜員績效考核指導意見》，詳細規定職位要求、履職考核、服務質量考核、業務量考核、技能考核和薪酬計算的標準，重點解決“干與不干一個樣、干多干少一個樣、干好干壞一個樣”等問題，激發了內勤員工工作熱情。四是實行了《農信銀資金清算考核辦法》，將業務量分為總量、平均量、主動發起業務量、通匯網點覆蓋面4類11個指標進行統計考核，體現公平合理，促進了農信銀支付清算系統的推廣使用。五是制定實行了《股金集中管理實施細則》，規范股金管理流程，促進了股金優化改造。六是認真學習各級案件通報，總結經驗教訓，修改了《銀企對賬操作規程》，制定了《對賬工作具體規定》，明確了對賬目標、時間、重點、方式、人員和獎懲，提高對賬率，防范未達賬項，保證了資金安全。七是制定《反洗錢工作職責管理辦法》，在支付結算、反假幣、反洗錢、支付密碼器購置維護、會計參數等方面，細化分工，落實責任，使反洗錢工作系統化、常態化、規范化，提升了反洗錢水平。八是按照“目標分解-層層落實-督辦考核-獎懲激勵”的思路，修訂了《綜合柜員制網點柜員績效考核辦法》《委派制會計主管績效考核辦法》，細化量化考核，激發了內勤人員工作熱情。

二、強化監督制約，推動會計操作規范化

實現規范化是一個長期的過程，需要強有力的監督措施來保證制度和規范的推行。為此，該聯社創新評價監督機制，提高會計人員的制度執行力，防范操作風險。一是實行了《會計監督中心管理辦法》和《考核辦法》，細化了檢查輔導、事后監督、調閱遠程監控和銀企對賬操作流程。對檢查輔導員、事后監督員，實行了包社負責制和崗位責任追究制，與效益工資掛鉤，提高了會計檢查輔導員的責任心，增強了檢查輔導的效果。檢查輔導員每季度對所包社進行實地檢查指導一遍，對風險點、關鍵環節重點輔導，提高會計核算質量，差錯率由去年萬分之1.07下降到今年的萬分之0.1，差錯率明顯下降。二是制定了《事后監督問題類別界定標準》，明確規定了一般性差錯、較嚴重性差錯、嚴重性差錯的認定和處罰，并按照《員工違規行為積分管理工作指導意見》，建立了內勤員工違規行為檔案。對內勤員工制度執行情況定期評價，與評先、晉級、晉職相掛鉤。三是充分發揮遠程監控中心的作用，對柜員操作行為、網點現場管理、晨會制度執行等“實時”監控，及時督導，及時糾正前臺不良操作行為，促使柜員養成規范操作的習慣。四是開展飛行檢查，重點對柜員管理、柜員卡管理、主管授權、柜員尾箱、現金管理、對賬管理、參數管理等進行檢查，提升了基層營業網點內控管理能力。五是采取“分社整體接管”的方式，對青揚分社會計制度及規范標準的具體執行情況，深入排查風險隱患，為下一步改進會計檢查方法積累了經驗。六是開展了會計主管專項履職和前臺柜員操作專項檢查，開展了重要空白憑證風險排查、支付結算風險排查、資金清算業務風險排查，促進會計內控管理水平的提高。

三、建立長效機制，實現內勤培訓規范化

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一、進一步明確了加強政治理論學習與業務技能學習對統一思想認識、提高財務管理水平和保障財務工作順利進行的重要意義。財務處通過多種形式認真學習實踐“三個代表”重要思想和科學發展觀，增強了財務人員的凝聚力、戰斗力和奉獻精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財務人員數量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學校利益為重，積極為做好財務工作獻計獻策，工作中不講條件、不談個人困難，經常加班加點，有力保障了學校財務工作的順利進行。

二、進一步貫徹落實了《教育部、財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》精神。在深入研究高等教育辦學規律和高等學校理財規律的基礎上，明確了學校財務工作的組織領導責任和經濟責任，在有效執行預算的過程中堅持節儉意識、廉潔意識，注重貸款風險，提高了學校資金營運能力和抗風險能力。

三、進一步加強了財務管理制度建設，理順業務流程，為提高財務服務質量提供了制度保障。2008年財務處按照學校事業發展需要，進一步完善了服務教育教學、科學研究和管理運行的財務制度體系。制定和完善了《大學現金管理辦法》、《大學差旅費管理辦法》、《大學會議費管理辦法》、《大學印刷費管理辦法》，在認真整理現有財務管理制度的基礎上，印發了學校財務管理制度匯編(2008)和報賬員工作手冊，使各項財務工作做到了有章可循，為提高財務服務質量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財務決算工作，2008年預算執行情況較好。財務決算工作既是當年財務收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據。為了做好2008年度財務決算工作，財務處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結賬、對賬中的復雜問題，并在基礎數據生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評為2007年度財務決算工作先進單位。為了執行好2008年預算，學校財務處及時向二級單位下撥經費，并實時指導資金使用，杜絕無預算支出，在2008年預算執行情況自查工作中沒有發現違反預算的支出行為，預算執行情況較好。

五、圓滿完成了2008年預算編制的“一上工作”。目前學校的辦學資金主要來源于財政撥款，預算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財政的統一部署，09年預算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預算編制工作，在學校領導及相關職能部門的配合下，學校財務克服了預算先于事業發展計劃的矛盾，圓滿完成了2008年預算編制的“一上工作”。

六、積極調研論證、多方協調，做好學校專項資金管理工作。在積極調研論證、多方協調的基礎上，學校進一步明確了項目經費是解決發展問題的主要經費來源,是項目實施單位為完成事業發展目標，在基本支出之外通過編報專項資金預算申請的財政專項資金，其來源主要有市財政局、市教委下達的教育專項資金，財政部下達的中央與地方共建高等學校共建專項資金，其他部委下達的教育專項資金和學校根據發展需要設立的校內專項資金。為了加強學校項目經費管理，保證專項資金項目順利實施并使專項資金發揮最大效益，根據《北京市市級教育事業單位項目支出預算管理辦法(試行)》以及《大學財務管理辦法》、《大學預算管理辦法》，學校修訂了《大學項目預算管理辦法》。從執行效果看，該辦法較好地推進了學校專項資金管理工作。

七、認真完成了2008年學校黨風廉政建設責任制的工作內容，嚴格執行“收支兩條線”管理規定，實行“陽光收費”。伴隨我國高等教育管理體制改革以及財政改革的不斷深化，高校財務管理的環境發生了較大變化，面對新的理財環境，學校確立了從規范理財向科學理財邁進的財務發展戰略。依法理財是科學理財的核心和精髓，是黨風廉政建設落到實處的重要保證。學校進一步完善了收費政策和收費公示制度，確保各類收費公開透明，實現了“陽光收費”。行政事業性收費繼續堅持按照北京市發展與改革委員會批復的標準由校財務處統一收取、管理和核算，并在學校網站上向社會公示;服務性收費堅持成本標準、收費公示和自愿付費原則。全力協助學校紀委監察處完成了2008年收費自查工作。

八、進一步推進了學校財務信息化建設工作，學校財務信息化服務體系初步建立。構建學校財務信息化服務體系有助于學校各級領導及時了解、掌握學校財務情況，科學決策、科學管理;有助于師生員工及時獲取個人的財務信息，提高工作效率;有助于推進全員理財、民主理財，提高資金使用效益。面對信息化財務管理環境，2008年學校財務處在做好會計核算基礎工作的同時，主動適應信息化時代的要求，強化服務觀念，變被動服務為主動服務，從資金、技術、服務內容、業務流程、服務指南等多方面著手，拓展了財務信息處理中心的功能，為做好財務信息服務工作，提高財務信息的共享程度，向主管部門和校內有關部門提供可靠、相關的優質財務信息，增加重要財務信息在學校管理中的作用奠定了較好的基礎。

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一、存在的問題

(一)部分賬戶開立有困難。一是基層有些地區的預算單位賬戶清理核實有困難。目前一些地方財政部門成立會計核算中心，將預算類的行政事業單位基本存款賬戶統一上收，實行集中管理，只允許其開立專用存款賬戶等其他賬戶，不允許開立基本戶，所以無法為該單位開立專用戶，只能以會計核算中心為基本戶開立專戶。而歷來財政部門及各預算單位開立的各類專用存款賬戶名目繁多,數量較大，這就加大了基層人民銀行賬戶管理部門的難度。另外，一些預算單位賬戶余額較大，而財政部門又不允許開立基本戶，預算單位和專業銀行都不愿銷戶，使得一些預算單位的賬戶到目前還沒有清理核實。二是財務核算體制改革所造成的開戶問題。由于與國際慣例的接軌，以及企業財務管理體制的變化，一些跨地區集團企業采用多級財務集中核算體制，下屬公司不設基本賬戶，只設一些日常使用的專用存款賬戶或其他存款賬戶，但系統是以基本存款賬戶為“龍頭賬戶”進行其他各類存款賬戶的開戶業務處理，凡沒有開立基本存款賬戶的存款人，一律無法開立其他類存款賬戶，給基層操作帶來難度。三是國庫單一賬戶的開設缺乏依據。隨著財稅體制改革，強化預算約束機制，實行國庫單一賬戶體系中涉及到的預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和特設專戶的開設問題沒有相應的規定，特別是財政零余額賬戶要求撤消存款人的基本賬戶，日常資金收付只使用財政零余額賬戶，與《辦法》基本賬戶為存款人的主辦賬戶不符，且該系統無法執行。

〈二)系統功能設計存在一些缺陷。一是系統不允許對賬號進行變更。但是在實際工作中賬號有規律大批量變更是客觀存在的，誤操作造成個別賬號錄入有誤也是不可避免的。二是開戶許可證的打印號碼不能重復使用，開戶許可證副本為一張a4白紙，如打印時或打印機控件尚未安裝或網絡等原因引起出錯，而許可證又沒有使用，此許可證只有作廢，造成風險隱患和資源浪費。三是系統對行業歸屬菜單選項不明確，操作中缺乏具體執行標準，隨意性較大，操作難。四是選擇存款人類別時，僅憑存款人提供的證明文件和批文對實行預算與非預算管理事業單位實難區別，給核準此類賬戶帶來存在諸多不便。另外存款人類別又不準變更，如輸入有誤，我們只能作銷戶處理，既加大了賬戶管理人員的工作量，又給企業和個人造成了不必要的麻煩。

(三)違規賬戶得不到有效控制。目前賬戶管理系統并未與支付系統、同城清算系統連接，銀行賬戶的開立使用依舊自成體系，違規賬戶得不到有效控制，各金融機構開立銀行結算賬戶未經人行核準仍然可以發生支付結算業務。同時個別金融機構對賬戶管理工作還是認識不足，直接影響到賬戶管理工作的質量。

(四)賬戶管理人員的業務素不高。由于過去開立任何賬戶都由人民銀行審核把關，長期以來給商業銀行業務人員養成了依賴人民銀行的思想，對《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》了解甚少，對賬戶的開立條件、使用范圍、變更撤銷處理流程等不清楚，對于客戶提出的一些問題無法做出解答，既降低了商業銀行服務水平，又對賬戶管理工作帶來了一定困難。

二、幾點建議

(一)應加強宣傳培訓的力度。商業銀行由于利益的驅動容易忽視對《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的宣傳培訓工作。因此人民銀行要積極督促和引導商業銀行加大學習宣傳力度。首>！宣傳力度，各級政府職能部門、人民銀行各分支行要充分利用新聞媒體,各商業銀行、信用社等營業機構要利用各營業網點和客戶經理優勢，全面進行宣傳，使廣大客戶充分了解人民幣結算賬戶開銷戶條件和管理手續，理解并配合商業銀行的結算賬戶管理行為，自覺遵守《辦法》規定，維護社會經濟金融秩序。

(二)建議繼續完善《辦法》?！掇k法》應對獨立核算的附屬機構、二級事業單位、財政單一賬戶、預算外資金專戶、公共事業單位收費專戶的開設總行應制定相關的制度規范此類賬戶的開設。明確變更賬戶信息所須提供的材料，以便此項業務的開展。

(三)修改和完善系統功能。一是增加、修改系統的個別功能。如增加賬號批量變更功能、商業銀行查詢、修改功能，細化存款人類別菜單，明細存款人行業歸屬內容，改進打印功能。二是盡快推進賬戶管理系統與大額支付、同城票據交換、信貸登記、現金管理等系統進行聯接，實時檢測各類賬戶的使用情況，及時掌握金融機構各類賬戶動態，有效預警和監控非法賬戶。根據信貸登記資料及時了解企業逃、廢債情況，對企業的再開戶進行監控。使現金管理充分利用賬戶管理系統的信息資源，隨時監控違規提現戶，達到現金管理與賬戶審批制約化、規范化，二者得以有機統一。

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其一，客戶對賬意識“淡化”。有的認為賬務核對工作加重了自身負擔和工作量，能拖則拖；有的認為銀行是鐵賬本和電子化柜員操作，不會出錯，不及時主動對賬，致使銀行業金融機構發出的對賬單的返收率普遍較低。

其二，基層銀行業金融機構對賬管理“弱化”。一是對賬范圍不全面。檢查轄內四家國有商業銀行分支機構發現，除了對單位基本存款賬戶按月發出對賬單外，對單位定期存款賬戶、保證金存款賬戶和貸款賬戶沒有全部發出對賬單。二是賬務核對不及時。檢查發現，回收的對賬單中，一半以上在月初發出對賬單到第二個月才收回，對賬時效大打折扣。三是相關操作規定與制度要求有悖。商業銀行內部管理規定“存貸款對賬單應在15個工作日內對賬結束”，而有的規定其下級行在每月的25日收回對賬回單。

其三，對賬手段“老化”。目前，基層銀行業金融機構利用網絡進行電子化對賬方式幾乎沒有，遠不能適應和客戶對賬工作及管理需要。

其四，法規要求“軟化”。目前已出臺的金融法規中，沒有相應的責任認定、追究措施和處罰手段，一旦因對賬不及時而造成損失，雙方相互埋怨，相互指責，甚至引起和法律糾紛。

二、造成的危害

一是給犯罪分子以可乘之機。據對全市2003年1月至2006年8月發生的案件統計分析，轄內銀行業金融機構共發生各種案件46起，其中發生在一線會計、出納（柜員）崗位和信貸崗位的案件占30起，其中絕大部分涉案人員正是利用了當前賬戶核對工作不規范、不及時、不全面等方面的漏洞而屢屢得逞。

二是給銀行業金融機構造成重大資金損失。由于相互對賬工作存在較大的漏洞和隱患，客戶資金一旦被挪用、盜用等一時難以暴露和發現，犯罪分子作案后，有充裕的時間轉移資金或者潛逃，給銀行業金融機構造成的損失往往是巨大的。三是給銀行業金融機構聲譽和業務發展帶來不利影響。由于銀行業金融機構挪用、盜用客戶資金等案件的頻繁發生，使部分客戶對存入資金產生懷疑和恐懼心理，使部分銀行業金融機構存款業務出現非正常萎縮。

三、有關建議

其一，需要法規的有力支持。借鑒國際慣例，對《會計法》和《人民幣銀行賬戶管理辦法》進行修訂，增加單位法人代表或財務負責人在對賬單簽章法律責任的條款，并結合明確規定銀企雙方的對賬責任及制約處罰措施，明確各方職責。

其二，需要銀行的工作到位。一是宣傳要到位。將對賬宣傳工作輻射到企業客戶，加深客戶對銀企對賬重要意義的認識，使客戶對銀企對賬規定家喻戶曉。二是管理要到位。建立健全分級負責、職責明確的與客戶對賬管理長效機制。三是檢查要到位。業務管理部和網點主任、業務主管必須堅持每月定期檢查本網點與客戶對賬情況，包括檢查對賬員履職情況、對賬單發出回收及保管情況、重點賬戶對賬情況、對賬結果核實情況、客戶對對賬的反饋情況等，發現問題，立即整改。四是服務要到位。把上門送單和收單、直接面對面對賬作為提高對賬率的重點措施加以施實，爭取客戶的主動配合。五是核實要到位。包括對賬單發單數、收回數、賬務核對結果，重點賬戶是否百分之百核對相符，所有的銀企賬務是否真的核對一致分文不差，客戶是否簽章確認等。

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藥品是醫院為開展正常醫療業務工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫療業務工作中必不可少的物質保證和重要手段。醫院在財務管理中應把對藥品的核算與管理，作為醫院內部控制制度的重點來抓。筆者就醫院藥品的核算與管理問題，提出一些切合實際的觀點及操作方法，與業界同仁共同探討。

一、藥品的管理

為加強藥品的管理，堵塞藥品采購環節的漏洞和不正之風，應成立藥事委員會，由一名院長具體負責醫院的藥事管理，成員由采購員、藥房主任、主管業務院長組成，藥品管理應嚴格按照《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫療保障制度等有關規定，按照《醫院財務制度》及《醫院會計制度》進行核算與管理，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。為了管理與方便患者，設藥庫與開架式門診藥房和病區藥房。

（一）金額管理、數量統計、實耗實銷

要按規定實行“金額管理、數量統計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統計。建立處方管理，藥房每天設專人統計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內部核算及考核工作量的依據。藥房堅持月底進行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統計表”，并保證處方統計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進、銷、存的動態情況。

（二）計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應

藥劑科應根據歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應的情況下，編制藥品采購預算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監控藥品庫存數量、庫存結構及失效期。

（三）藥品的購入和領用必須建立健全出、入庫制度

購入藥品必須驗收入庫，填制一式三聯驗收單，藥房支領藥品要填制支領單。嚴格內部控制制度的執行，采購人不能同時擔任驗收人。財會應及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發現管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤盈、盤虧要查明原因，按規定及時進行賬務處理。

（四）藥品零庫存管理

藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會計核算辦法

《醫院財務制度》規定醫院藥庫、藥房藥品統一按零售價計價。

（一）購入藥品時

采購員將發票與驗收單一同交財務審核、付款。按當月付款進藥進行核算。借記：藥品――藥庫藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進銷差價，讓利部分貸記：其他收入。對于賒銷藥品業務，月底由保管員將當月購進未付款的藥品驗收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進行匯總，填制“藥庫未付款進藥明細表”與驗收單一并上報財務部門。格式如下：

會計對驗收單與明細表復核無誤，在驗收單上簽章返回藥庫，按零售價借記：藥品――藥庫藥品，按進價貸記：應付賬款――某醫藥公司，按差價貸記：藥品進銷差價。待付款時，會計核對發票與驗收單后，借記：應付賬款――某醫藥公司，貸記：銀行存款，讓利部分貸記：其他收入。這樣，財務可以隨時與藥房、各醫藥公司進行外欠款對賬，也控制了進藥環節的不正之風，形成了財務結賬與采購員的互相牽制。

（二）藥房支領藥品時

財務部門根據藥房支領藥品匯總表及支領單，核對無誤，借記：藥品――藥房藥品，貸記：藥品――藥庫藥品。

（三）月末結轉銷售藥品成本時

財務根據藥房上報的兩張藥品消耗統計表核對無誤，計算藥品綜合差價率、結轉藥品銷售成本，借記：藥品支出――藥品費，借記：藥品進銷差價，貸記：藥品――藥房藥品。計算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價率計算：藥品綜合差價率=本月藥品進銷差價期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)；第二種，按藥品綜合加成率計算：藥品綜合加成率=藥品進銷差價期末余額/(藥品期末余額-藥品進銷差價期末余額)×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

（四）藥品的價格調整

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一、國庫集中支付制度改革與其他公共支出改革的關系

“十五”計劃以來，為了建立公共財政體系的需要，中央財政對公共支出實施了一系列的改革措施。主要有：強化預算管理，大力推進部門預算改革；加快實行國庫直接支付制度；大力推行規范化的政府采購制度，通過國庫直接支付，使政府采購行為公開、公正、規范、透明。這三者是公共支出改革的核心內容，它們互為條件，相輔相成。

（一）部門預算是基礎

部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能和社會發展的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。實行部門預算，就是要細化預算，從改革預算編制的體系分類和預算科目著手，采用零基預算法，按定員定額確定人員經費；按有關定額標準確定公務經費；按特定業務需要確定項目經費。部門預算一經批復，必須嚴格執行，不得隨意變動。部門預算是基礎，國庫集中支付、政府采購要嚴格按財政批復的預算執行。

（二）政府采購制度是手段

政府采購制度是將預算單位購買貨物、工程和服務的行為公開化、規范化、程序化，對預算單位的大宗商品及勞務實行由政府統一采購的辦法。凡符合政府采購預算表中要求的項目或品目都要編報預算并實行政府采購。政府采購制度既需要部門預算和國庫集中支付制度改革加以配套，同時又促進和支持了部門預算和國庫集中支付制度改革。

（三）國庫集中支付是保證

實行國庫集中支付以后，一方面確保了預算的順利執行，提高了部門預算執行的準確度和效率；另一方面凡是列入實行政府采購的項目或品目，由于實行了國庫集中支付，使預算單位不能直接得到資金，也就不可能繞開政府采購的規定隨意采購、違規采購，從而保證了政府采購的實施。

二、對預算單位財務工作的影響

國庫集中支付雖然只是財政資金撥付方式的改革，但對預算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對單位的財務管理的影響也將是廣泛而深遠的。

（一）財務管理觀念的影響

以前預算單位財務管理主要滿足于會計核算工作，財務人員主要是付付款、記記賬，管理意識不強。按照國庫集中支付要求，預算單位從預算、計劃的編制開始，單位業務部門要全面參與，理清單位整個年度事業發展所需資金情況，并嚴格按預算、計劃及支出的類、款、項及項目使用資金，從制度上細化了單位財政資金的使用過程，更具有嚴肅性。財務部門從資金使用角度參與管理，其職能由核算型向管理型轉變，在時效上變以前的事后管理為現在的事前、事中和事后管理。

（二）財務管理職能的回歸

財務管理的職能主要為核算、監督，但監督職能往往不能落到實處。實行國庫集中支付，財務部門對每筆資金的使用從預算、月度計劃到使用都要參與，在參與過程中有利于及時實行監督，有利于財務部門監督職能的更好發揮。

（三）促進計算機在財務管理上的應用及信息的開發

一般預算單位都采用計算機對財務工作進行管理，但在利用計算機提供會計信息、加強管理等方面還剛剛起步，國庫集中支付必須信賴于一個高水平、高質量的管理信息系統，對計算機的應用提出了更高的要求。預算單位必須根據自身特點建立符合要求的財務信息化管理系統，利用網絡技術及其他信息手段及時提供國庫集中支付的相關信息，提高單位財務信息化的管理水平。

（四）符合規定的資金使用得到保障

由于減少了資金撥付的環節，使預算單位資金的使用更通暢。預算單位以預算為基礎編制用款計劃，用款計劃一經批復，就可直接使用財政國庫資金，確保資金到位，保證預算單位各項事業的正常開展。

三、國庫集中支付實施過程中應注意的問題

（一）做好宣傳、協調及信息反饋等工作

國庫集中支付是一項全新的工作，由于此項改革牽涉的面較廣，政策性較強，所以預算單位財務部門首先要做好宣傳工作，利用培訓班、講座及網絡等形式對財務人員、業務部門負責人、單位經濟管理人員進行全面培訓，對各類人員有針對性的進行知識、實務的培訓，保證掌握各類國庫集中支付的精神實質及其具體的操作方法，確保國庫集中支付各方面工作有條不紊地進行。做好與財政部、主管部門、財政部駐當地專員辦及銀行的溝通工作，積極匯報工作進展情況，主動反映在工作中出現的問題，做好信息反饋工作，確保改革順利進行。

（二）根據情況明確財政性資金的使用方向

自預算單位實行新的財務會計制度以來，實行了大收入大支出的核算模式，即收入、支出分別核算，收支兩條線，而財政資金中除項目經費外，正常經費一般沒有明確用于哪些支出。預算單位在預算確定以后，還要確定財政資金的使用方向。從便于操作、核算及監督等實際出發，可確定水、電、煤氣、修繕、工資等涉及面較小的支出使用財政性資金。

（三）認真做好對賬工作

預算單位要建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。在處理完當月賬務后，按銀行提供的對賬單，對“單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數等。與以往銀行存款對賬不同，財政對賬除核對支出數外，還要按支出的類、款、項及項目支出情況進行核對，特別是一般單位行政事業費及基本建設資金是分賬核算的，而這兩項經費授權支付部分均在單位零余額賬戶支付，對賬時則要求分別進行核對。

（四）對預算單位墊付性資金可通過零余額賬戶返還

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關鍵詞：事業單位；財務管理；對策

一、事業單位財務管理存在的問題

（一）沒有完善的財務管理制度

事業單位一般都有其自身的內部管理制度，但這些制度往往存在欠缺，不夠完善和健全，在這種制度下事業單位沒有做到嚴格把關專項資金，內部控制也沒有全面的進行覆蓋，沒有及時記錄往來項目的資金情況，從而造成較大的財務風險，具有較差的對風險進行規避的能力。除此之外，事業單位的理論制度不夠科學嚴謹，在進行投資時也沒有強烈的風險意識，通常都是草率的進行決策，沒有一個完善的制度提供幫助。

（二）財務預算管理不夠規范

我國曾經變革過預算管理，使用了部門預算編制，在預算支出這一方面使用了政府采購制度和國庫集中支付制度，但是并沒有收獲很好的效果。事業單位中的預算管理工作的滯后性和盲目性仍然十分顯著，其預算只有形式上的成效，預算監管也具有非常薄弱的職能，也沒有做到及時有效地共享信息。

（三）混亂的資產管理

國家財政部門的資金投入是事業單位資產的主要來源，在事業單位中國有資產管理十分重要。然而其內部管理和資產脫節的情況時有發生，部分單位沒有將明細賬建立起來，造成資產管理人員對賬面資產存儲情況并不了解，甚至還會出現責任不清楚、賬實不符的情況。除此之外，國有資產具有較低的使用率，單位之間存在重復、盲目賬目購置資產的情況，無法實現資金的跨單位配置，存在嚴重的資產浪費現象。部分單位的職工以為追求個人利益，對國有資產進行隨意處置，將設備隨意地進行拍賣、轉讓，沒有受到批準就對進行產權變動手續的辦理，將賬外賬建立起來。

二、事業單位財務管理的具體對策

（一）合理預算事業單位財務管理

若想有效管理事業單位的財務，就需要進行合理的預算，將預算標志工作嚴格貫徹執行，首先要保證編制的財務預算報告的正確性，嚴格落實這一報告，不能對其隨意進行更改。其次，要將激勵措施實行，從而實現預算目標。第三，在執行預算的過程中需要將考核制度實現。最后，需要在反饋預算信息這一方面進行加強。

（二）對財務管理制度進行完善

國家宏觀調控的要求是社會各個行業的事業單位都需要遵守的，在滿足宏觀調控要求的基礎上，事業單位還需要與本單位實際情況相結合將可行的會計核算流程建立起來，對編制、評價、執行和監督預算的流程進行明確規定，制定的制度必須具有一定的適應性和可操作性。對內部財政管理制度進行完善，可以對財政管理人員的行為進行監督和約束，使得違法亂紀的現象減少，將責任制落實，從而對資金的安全進行保障，使得資金的利用效率得到提升。

與此同時，事業單位還應該對科學合理的管理理念進行遵守執行，從而對單位財務今后的發展以及正常的運作起到保障作用。單位內部也需要將正確的思想觀念建立起來，大力改革管理體系，將原本存在于管理中的不好的方面進行改正，并在這一過程中不斷地進行創新。

（三）對財務管理監督能力進行提升

以《行政單位國有資產管理辦法》以及《事業單位國有資產管理辦法》為依據，若想對事業單位財務管理水平進行提升，就需要對考核制度進行加強，進行公開的糾察。這種審查既包括核對賬面，還包括考核隱藏在賬面之下的深層次的問題，監管財務源頭。為了對財產的完整性和安全性進行保證，需要不定期的排查固定資產，對資產等級制度建立起來，并對其不斷地進行完善，在清查財產時也需要做到嚴格仔細。因此監督人員需要保證自身具有認真嚴謹的工作作風以及良好的業務能力，對自身的監督能力進行不斷地提升，從而保證事業單位能夠有效地落實財務制度。

目前，隨著經濟的發展，市場需要越來越多的人才，與此同時事業單位財務管理難度也在不斷地提升，在這種情況下，就需要對事業單位財務工作人員的業務能力以及業務水平進行加強，對其進行定期的培訓，將質量把控好，還需要對財務工作人員的法律意識進行提升，使得財務管理人員能夠對我國規章制度的要求有深入的了解，防止財務人員因為追逐利益，而出現違反法律的行為。與此同時，還需要將現代化技術充分利用起來，對會計人員的實際操作水平進行提升，進行全面復合型人才的培養，保證其具有高能力和高素質。

結語

本文就事業單位財務管理的對策分析進行了探討，首先介紹了事業單位財務管理存在的問題，隨后提出了事業單位財務管理的具體對策。隨著經濟的發展以及市場的完善，需要對事業單位財務管理活動進行規范，對事業單位財務管理職能進行完善，使其作用充分發揮，從而提升事業單位財務管理工作水平，使得事業單位今后的發展更加穩定健康，能夠將更好地服務提供給社會大眾。

參考文獻：

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[3]何香霖，劉遠，汪佳麗，王小允.我國事業單位財務管理的問題與對策分析[J].中國集體經濟，2014，28：123-124.

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(一)發展階段概述

銀企對賬工作是確保銀行和客戶資金安全、切實加強會計基礎工作的重要手段,是實現全行內控長效管理、推進增值服務、防范風險的重要舉措。特別是在當前電子信息化產品快速發展的時期,多元化的結算形式,促使銀企之間及時核對、監督雙方資金安全穩健運行顯得尤為重要。為了提高銀企對賬工作的效益和質量,更好地防范結算風險,保障銀行資金安全,我行銀企對賬中心在2006年開始大力推廣客戶對賬系統廣泛應用,認真執行“工作崗位獨立,對賬人員分離,多種方式并存,突出重點賬戶”的原則,不斷總結對賬工作存在的問題及難題,把銀企對賬納入會計內控管理重要環節,并以此為切入點,多措并舉防范結算業務風險,完善內控管理建設,取得了良好成效。據統計,我行郵寄對賬和網上銀行對賬兩項綜合對賬率從2006年95%到2010年 99.47%,綜合對賬率年環比一直呈穩步上升勢態,對賬率考核指標排名持續處在全疆前列的位置。到2011年各家分行的綜合對賬率均有顯著提高;提高管理水平降低風險,綜合對賬率達實現100%的管理目標,成為各家分行對賬管理考核的競爭焦點;目前,我行由于退信率不穩定,考核指標在全疆的名次也隨之發生變化,退信率超標嚴重影響我行對賬指標考核,降低退信率、有效防范退信賬戶風險成為重點治理和研究的對象。

(二)基本情況概述

據統計2011年我行全轄平均集中對賬賬戶為3,330戶,其中:重點賬戶1,769戶,非重點賬戶1,561戶。網上銀行自助對賬賬戶2,074戶;網銀對賬占比達62.28%,城區集中管轄對賬網點11個,由3名專職對賬人員負責完成城區的銀企對賬工作。較遠縣市支行9個網點銀企對賬工作由5名兼職人員分管完成。對賬方式按客戶類別分層管理,采取靈活多樣的對賬方式,主要采取按月網上銀行發送客戶自助對賬單、上門面對面人工送達對賬單、電話預約、發傳真、由省分行統一按月、季度外包郵寄對賬單等多種方式開展對賬工作。平均月度重點對賬的回收率達到100%,按季度余額對賬的回收率達到99.37%,網上銀行自助對賬回執點擊率達99.97%,全轄重點賬戶面對面對賬回收率達到 99.34%,創我行銀企對賬歷史最好水平。

二、銀企對賬管理指標對比調查分析

2011年二季度我行共發送郵寄對賬單1,813戶,其中:地址有誤和空地址退信82戶,在82戶退信中空地址退信占51戶、地址有誤退信占31戶,兩項退信率占全行總發送量的4.52%。二季度退信戶數較一季度下降122戶。

2011年三季度我行共發送郵寄對賬單1,765戶,其中:地址有誤和空地址退信75戶,在75戶退信中空地址退信占58戶、地址有誤退信占17戶,三季度退信戶數較二季度下降7戶,退信率較二季度下降0.28個百分點,其中:空地址退信占總量的77.33%,地址有誤退信占總量22.67%,兩項退信率占全行總發送總量的4.24%,兩項退信率均高于省分行3%考核指標。從客戶對賬系統反饋三季度退信網點分布在11個支行,雖然較二季度減少7個網點,退信率呈下降的趨勢,取得可喜的成績,但退信率仍然高于省分行空地址在1%考核指標,地址有誤在2%專項考核標準,持續影響我行在省分行運行專業單項考核。如何強化退信賬戶的管理成為我行銀企對賬工作的重點、難點。

三、目前銀企對賬存在的風險分析

(一)銀企對賬退信風險原因分析

1.我行自2010年12月實施賬戶集中審批開銷戶管理以來,前臺操作風險控制環節依靠賬戶集中審批把關,但在現行操作中并未得到全面有效控制。新賬戶開立時賬戶資料的信息錄入是由前臺柜員通過前臺系統操作進行,到后臺通過系統集中審批時,前后臺系統相互不匹配,對事前錄入賬戶信息如往來戶注冊資金、注冊地址、辦公地址、通訊地址及單位聯系方式等錄入的內容,到后臺集中審批系統只有注冊資金與注冊地址兩項內容,前臺賬戶信息若存在錄入不正準確不完整的情況時,集中審核無法通過系統控制風險隱患,形成新開立賬戶空地址或錯誤地址不能及時變更,錯誤的郵寄對賬地址要等一、兩個月后再通過省分行反饋郵寄對賬退信,無形中大量的退信業務,加大人工重新發送郵寄和回收成本,嚴重影響網點對賬工作的時效性。

2.近年隨著西部大開發建設工作的全面鋪開,內地來疆從事礦產資源開發和基礎建設的企業越來越多,特別是企業建設初期開立的工程項目部、建筑安裝工程公司的賬戶較多,這些施工企業不管工期的長短,都受新特的氣候影響,基本上企業每年的4-10月開工搞建設,每年的11月到下年的3月回原籍進行冬歇。因此區分行銀企對賬系統如果在11月到下年3月郵寄單位的對賬單,勢必造成單位聯系不上無法完成對賬,形成對賬滯后的風險。

3.通過銀企對賬發現個別企業在未對賬的情況下先在柜臺辦理了變更名稱或銷戶手續,企業變更名稱或銷戶后,公章、財務章均被交到公安局進行銷毀。對賬員在辦理紙制對賬時無法在對賬單上加蓋企業財務章,給對賬工作帶來一定難度。企業只能去公安局開證明,證明此前的財務章已被銷毀,這樣就浪費了大量的時間,造成不必要的麻煩,從而影響了銀行對賬率,增加了對賬工作難度。

(二)引發銀企對賬風險因素分析

1.內外部因素引發銀企對賬業務風險隱患不容忽視。我行在開展銀企對賬檢查工作中,發現有一支行對賬人員12月份通過一級分行對賬中心發送某股份有限公司郵寄貸款余額對賬單1戶,貸款余額為5個億資金,查看客戶對賬系統該行生成維護對賬結果與單位反饋收回實物對賬回執貸款余額不符,單位反饋貸款余額對賬回執中缺少1個億資金,經現場檢查跟蹤落實屬銀企雙方單位專職對賬人員履職中未嚴格執行客戶對賬管理辦法處理業務流程,從而引發的潛在操作風險隱患。

(1)銀企對賬人員在催收單位對賬回執工作中,單位財務人員聲稱銀行發送郵寄對賬單未收到,單位沒有發生退信,銀企對賬人員通過前臺報表主機系統打印客戶余額對賬單進行人工二次發放回收,在系統維護結果時未對客戶對賬系統生成貸款分戶余額與人工二次發放回收對賬單結果進行深入核對,系統本身對對賬回執錄入的結果不顯示核對內容,其潛在的對賬風險不容易掌控。

(2)通過進一步核查落實, 在前臺報表系統未升級時打印人工 二次發放客戶貸款分戶對賬單,容易形成打印內容不全,上述業務是漏打印該企業貸款科目中的1個億資金對賬單1份。由于前臺報表主機系統生成數據與后臺客戶對賬系統數據不匹配,形成的操作風險隱患不容忽視。

(3)做為單位的財務人員無論收到銀行任何方式提供的銀企對賬單,都應該認真履行核對企業財務收支往來明細賬務,避免違章行為引發單位財務人員挪用公款或銀行內部人員將客戶賬務記載錯誤無法防范的重大風險隱患。

(三)外部因素引發的未達賬項風險需要警惕防范。

未達賬項是反映對賬業務工作成效,揭示賬戶管理風險的主要標志,在2011年《內控和案防制度執行年活動實施方案》中的六個重要風險點兩個關注點之一,將“逐筆對未達賬項進行核查并及時回訪客戶,對發現的問題查清并及時逐級上報風險報告”作為一項風險點進行防范。

我行對賬中心在檢查銀企對賬工作落實未達賬項核實情況時,發現某支行企業客戶6月份反饋的郵寄對賬單回執填列的未達賬項注明:銀行列賬單位未列賬借方3筆,累計金額為66,491.10元,經與專職對賬人員核實銀行入賬時間為6月16日,單位將3筆款項列入未達賬項,未達類型填列為“銀行已支付列賬、企業尚未支付記賬”,經詢問專職對賬員說:原因是該企業單位內部負責人出差未審批列支,故單位財務人員未進行記賬,將3筆未記賬業務填列在對賬單回執“未達賬項中”,對于這類由于單位方原因引發未達賬項,存在掩蓋真實賬務反映的風險,需要專職對賬人員與企業負責人進一步核實確認未達賬項原因。

1.通過3筆未達賬項可以看出,企業單位財務人員沒有及時做賬處理,網點的協助對賬人員對企業連續發生填列未達賬項的情況,缺乏操作風險主動防范意識,銀行對賬員在處理未達賬項時沒有和企業單位共同深入核實未達賬項原因,對單位內部未及時支付記賬形成的資金風險,銀行對賬員沒有提醒企業財務人員,存在單位財務人員內部挪用公款的重大的風險隱患。

2.支行協助對賬人員若不嚴格按照規定要求和操作流程,不認真仔細地逐筆核對未達賬項的來龍去脈,對單位內部行為導致的賬務核算不清的問題有可能將風險轉嫁到銀行來承擔,對銀行對賬形成外部風險沖擊。

四、管理優化對策

(一)實施賬戶集中審批管理流程改造

1.網點在開立新賬戶時要加強賬戶信息資料錄入工作的完整、準確性,將開立賬戶錄入資料內容通過流程優化設置為系統硬控必輸項,減少網點賬戶資料信息采集不準確不完整引發的風險事件及空地址、錯誤地址的退信工作量。

2.通過完善優化前后臺系統流程相互匹配條件內容一致性,把內部集中系統審批控制防范工作切實落到操作環節中,以便提高整體賬戶集中審批管理工作效率。

3.網點普遍存在賬戶銷戶時不及時提示單位財務人員先核對銀行賬務,將系統流程優化銷戶之前提示銀行與企業先核對賬務后再進行銷戶,包括開通網上銀行服務賬戶同步銷戶提示。

4.建議在系統中增設一項功能,未進行對賬的企業無法銷戶,在得到系統提示后,柜員可以告知財務人員先對賬后銷戶,從而便捷了客戶,也提高了銀行的工作效率。

(二)為冬歇企業單位設定銀企對賬套餐服務

1.對冬歇企業每年4-10月正常開工期間,對煤炭、房地產、鐵路及公路建設企業的銀企對賬業務流程進行改造、設置時間段,實施業務發生制進行郵寄銀企對賬單,保證銀企對賬工作落到實處。

2.在冬歇企業每年11月到下年3月資金和人員都在休息時期,改變對賬方式,分行可以不執行郵寄銀企對賬單,提前預約申請采取電子對賬回單的形式。

(三)采取有力措施加強銀企對賬重要風險點防范工作管理,有效提升服務價值。

加強銀企對賬重點風險防范工作管理是防范業務運營風險,注重實施加強賬戶、銀企對賬工作同步管理,規范客戶對賬行為,使對賬工作做到年初有工作計劃,事中有系統硬控制,事后有檢查一起形成多層次防控網來加強銀企對賬工作的管理。

1.要提高客戶對銀企對賬工作重要性的認識。盡管銀企對賬工作量大、難度較高,但銀企對賬工作是銀企防范資金風險的有效辦法,長期持續有效的做好銀企對賬,既可以遏制內外部挪用資金行為,也可以加強銀行對企業資金流動的監控,確保特定資金的?？顚Ｓ?避免被挪用。因此,銀行工作人員要牢固樹立風險防范意識,決不能對銀企對賬工作有所忽視。

2.要培養客戶的主動對賬意識。 要消除對賬人員嚴格按規定對賬服務會引起客戶不滿的顧慮,大力宣傳銀企對賬工作的重要性和必要性,促使客戶提高認識,端正態度,嚴格按照規定的時間、程序履行對賬手續,養成客戶認真執行對賬制度的良好工作習慣,由被動變為主動,積極督促客戶配合銀行的對賬工作。

3.要不斷完善銀企對賬工作制度。通過建立健全銀企對賬工作制度,明確對賬人員在對賬單發放收回等各個環節的崗位責任,完善對賬工作程序,確立對賬行為規范。在此基礎上,將銀企對賬工作質量納入績效考核以及內部管理的重要內容,定期對銀企對賬工作結果進行核查,確保制度落實嚴格到位。

4.要認真把握對賬工作重點風險關鍵環節。做好對賬的前后臺分離,確保對賬工作的有效性,并換人核對收回的對賬單;在規定時間內完成銀企對賬工作,對未發出的對賬單要說明原因;未達賬項要與客戶逐筆核對落實、核查后在對賬回單上注明查實日期、賬務不符原因等,對銀行內部員工出現的業務差錯應嚴密賬務調整處理流程,并作好相應操作記錄;應妥善保管對賬單回單,集中分類裝訂,作為會計檔案歸集管理。

5.細化客戶群,不同客戶采取靈活的對賬方式。對賬方式不宜“一刀切”,應重視客戶的財務實際情況靈活商定對賬方式。如對于大額存貸款企業,應提倡由銀企雙方財務主管或負責人直接安排,采取上門“面對面對賬”,如此更易充分暴露雙方可能形成的財務差錯和經濟案件,確保銀企雙方賬務完整正確,同時銀行方可借上門對賬之機與企業方交流溝通,收集其合理化建議,促進銀行不斷改進服務方式,跟進拓展新業務產品服務功能,鞏固銀企合作關系。再如對于業務量大、資金流動頻繁的企業,可根據其業務特點和客戶需求,實時為客戶打印柜面客戶對賬單,以便及時掌控賬務核對信息,加強企業內部風險防范。

五、[參考文獻]

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[3]吳紅梅. 一起內外部因素引發銀企對賬業務風險隱患的案例分析 [J].工行信息園地,2010(3).

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【關鍵詞】 高校； 集中支付制度； 存在的問題； 措施

隨著我國教育事業的快速發展以及財政體制改革的進一步深化，國庫集中支付制度已經成為加強財務管理的重要方式。高校實行國庫集中支付制度，有利于防止腐敗現象的發生，規范高校預算管理，提高學校的財務管理水平。但另一方面，實行國庫集中支付制度也給學校帶來了一些負面影響。

一、高校實行國庫集中支付制度的意義

（一）加強財政監管力度，規范高校預算管理

高校在實行國庫集中支付制度之前，預算單位普遍存在多頭賬戶的開設、資金使用不合理等現象。在實行國庫集中支付制度后，高校必須每月按計劃申報用款額度，支付每一筆款項所涉及的信息，均在財政數據庫中有詳細的記錄，并進行全過程實時監控，資金運轉的透明度大大提高了，使財政由過去的事后審計轉變為事前和事中監督，有效地加強了監管力度。同時，在實行國庫集中支付制度的過程中，高校的各項經費需要提前提出申請和詳細的報告，經論證評估后，方可立項。這樣可以有效地避免虛假預算，規范高校的預算管理。

（二）有效防止財政資金的挪用，杜絕腐敗現象的發生

近年來，隨著高校籌措資金能力的逐漸加強，不可預知的收支項目逐漸增多，高校的年初預算與年末決算存在較大差異，財政很難控制高校是否按照預算的要求使用資金。

實行國庫集中支付制度后，所有收入上繳到國庫或預算外資金財政專戶，所有支出由財政按預算批準，由國庫集中支付，財政直接將款項撥付給供應商或收款單位，這樣就減少了很多環節，有效地制約了單位擠占、挪用財政資金等現象的發生，確保財政資金的使用效率，為規范學校財務管理和加強黨風建設發揮了積極的作用。

（三）提高學校財務管理水平

實行國庫集中支付制度后，高校按需申請用款指標，年末結余收回，強化了用款計劃在高校預算執行過程中的控制功能，監督制約也從高校內部的監管轉變為財政廳、高校、銀行多方面的監督制約。在這種制度下，保證了高校的財務支出與政府預算支出的一致性，杜絕無預算、無計劃的支出。高校的財務資金需符合制度規定方可辦理支付，在客觀上，促使高校注重資金使用的計劃性和合理性，將財務管理與業務工作緊密結合，加強了用款計劃的編制、支付申請審核以及會計核算等預算執行環節的監管，提升了高校財務管理水平。

二、高校在實行國庫集中支付中存在的主要問題

（一）限制了高校資金使用的自，削弱了高校資金的調度權

實行國庫集中支付制度以前，高校的賬戶都有結余資金，學校可以合理地自由支配資金。實行國庫集中支付制度后，財政根據批復的單位預算和用款計劃，直接向高校的零余額賬戶下達用款額度，并且高校的每項支出需嚴格按照預算的要求執行，這在很大程度上制約了高校資金使用的自，降低了高校資金使用的靈活性，高校的財務管理活動也被壓縮為單一的預算管理活動，僅留有預算自。同時，由于財政只是撥給高校一個用款的額度，而不是資金，這也使高校失去了相應的利息收入。

（二）增加了高校自主融資的難度

隨著近幾年高校的不斷擴招，基本建設也需要大量的資金投入，單純依靠政府撥款已經不能滿足學校發展的需求，為緩解高校財務壓力，銀行貸款成為資金籌措的主要渠道之一，它對彌補財政資金不足、促進高校發展起到了重要的作用。高校實行國庫集中支付制度后，不僅取消了在其他銀行設立的一般賬戶，還要將零余額賬戶設立在財政指定的銀行，加之學校繳納學生的學費和公寓費都上繳國庫，并由國庫統一管理，高?；緵]有賬戶存款的質押，銀行因此對高校貸款采取一種消極的態度，甚至因為懼怕貸款風險而不貸款給高校。高校資金籌措的能力被減弱，直接影響了學校的正常運行。

（三）加大了財務的工作量

由于財政國庫集中支付和高校都有自己獨立的財務處理系統，這樣在高校引入國庫集中支付制度后，就存在兩套財務系統，意味著所有的業務不僅要通過高校自身的財務系統核算，還要通過國庫集中支付系統進行核算。兩套并存的財務系統，使得處理業務的工作量成倍增加。在實行國庫集中支付制度前，高校只需和銀行進行對賬，而實行國庫集中支付制度后，還需要與財政部門對賬，這也增加了對賬的工作量和難度。

實行國庫集中支付制度之后，由于對這項改革認識不足，缺少經驗，高校的財務人員還需要改變原有的工作習慣來適應新制度下的工作程序和管理方式，這就在某種程度上影響了工作效率。我國國庫集中支付制度還處在發展初期，財政、高校和銀行之間還在不斷地磨合和適應，由此而產生的支付被動延遲以及年終決算和對賬工作量加大等現實問題，都需要高校財務人員不斷學習和解決。

（四）會計核算難度加大

首先，根據國庫集中支付制度的相關規定，“預算單位的零余額賬戶不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”，也就是不允許向基建、后勤以及校醫院等二級單位劃撥資金，這會影響他們正常工作的開展，不利于高校內部資源的利用。其次，很多規模大的高校，校區比較分散，為了保證財務工作的順利進行，都設立了財務處，開設了銀行賬戶，但實行國庫集中支付制度后，零余額賬戶一個學校只能有一個，各校區開設的銀行只能是一家。因此，為了方便師生報賬，分校區的財務人員只能將憑證、支票帶到總校，處理完畢后再帶回各自校區，這樣的操作不僅給財務工作帶來安全隱患，還給高校的會計核算工作帶來了極大的不便。最后，零余額賬戶是只支不收，不能發生退款業務，但是很多高校的學生助學金、獎金都屬于國庫集中支付的范疇，只能通過零余額賬戶支付，若是學生的銀行卡丟失，就會造成轉賬失敗，只好辦理退庫手續。由于此類情況常有發生，手續辦理十分不便。

（五）提高了對網絡系統的要求

高校的財務業務一般建立在校園網之上，實行國庫集中支付制度后，為保證系統的正常運轉，構建了相應的外部網絡。在實際操作過程中，時常發生信號弱、斷網、網速慢等網絡延遲問題，這嚴重影響了重要的審批和支付，甚至幾天都不能辦理業務；另外網絡病毒、黑客入侵等不利因素，也是高校財務工作的安全隱患，這些都對網絡信息系統提出了更高的要求。

三、完善高校實行國庫集中支付制度的措施

（一）建立健全與國庫集中支付制度相適應的制度

1.完善法律制度。現行的《高等學校會計制度》、《現金管理辦法》等法律、法規，已經不能滿足和適應新形勢的需求。高校實行國庫集中支付制度，對財務管理、運行機制等都發生了重大的變化，學校必須修改和完善各項財務管理辦法。首先是加強對資金收益的管理，實行收支兩條線管理，統一劃撥、管理。其次是加強資金使用的管理，將收益統籌安排。最后是加強監督管理，杜絕截留、挪用資金，確保?？顚Ｓ茫ＷC高校國庫集中支付制度的順利實施。

2.完善預算管理制度。盡管在實行國庫集中支付制度之后，要求各高校分月編制準確無誤的用款計劃，但很多高校在編制學校預算時，隨意性很大，收入預計不準確，支出又缺乏剛性。因此，要求各高校規范預算管理，制定一套適應國庫集中支付制度的預算管理。在完善預算管理的過程中，首先要加強預算的編制工作，高校應及時準確地向財政部門上報人員編制情況。其次，加強預算支出的準確性，為預算編制提供真實可靠的依據。再次，加強對項目支出的管理。最后，強化對部門預算執行的管理。各單位應準確無誤地報送用款計劃，杜絕無預算、超預算支出，維護預算嚴肅性。

3.完善內部控制制度。為了保證國庫集中支付的用款錄入、審核工作能準確、順利地進行，學校必須盡快建立與之相適應的財務管理辦法，完善內部控制制度，將申報工作落實到位、責任到人，并根據實際情況修訂會計流程，制定切實可行的制度辦法，真正做到有法可依。

（二）提高財會隊伍的綜合素質

高校實行國庫集中支付制度后，應高度重視這項工作，配備專職人員，從組織和人員上為順利進行國庫集中支付提供基礎保障。同時，對國庫專職人員的綜合素質也提出了更高的要求，要求其不僅具有較強的技術性和操作能力，還要熟悉和了解相關的財政政策、財會知識。因此，國庫集中支付的操作員、用款計劃編報員、審核員以及會計主管不僅要熟悉操作流程和工作方法，還要懂得一定的財會綜合知識和國家相關的財政政策。高校應盡快加強對財務人員的業務培訓，從國庫集中支付的管理模式到崗位職責、操作環節以及道德修養等多方面進行培訓，通過培訓來拓寬財務人員的知識面，更新知識結構，提高文化素養，增強創新能力，使其在提高業務實踐能力的基礎上，能夠更好地參與高校財政管理，進一步完善高校的財務建設，確保財務工作健康有序發展，推進國庫集中支付制度順利進行。

（三）加強國庫集中支付的信息網絡建設

國庫集中支付主要通過網絡傳輸各項數據，高校應建立一套高速、穩定、安全的與財政、銀行的信息系統相兼容的網絡體系，以實現與銀行、財政、稅務部門的接軌，構建聯合信息網絡，實現數據共享，保證網絡暢通和信息準確，進而保證國庫集中支付的正常運轉。同時，高校也應該升級系統的硬件配置，加強網絡建設，參與軟件開發，保證數據的安全，降低財務會計核算的工作量，提高工作效率。因此，網絡是國庫集中支付的重要技術手段，是保證整個支付系統信息交換的平臺。

（四）推行公務卡結算

目前，現金報銷這種方式已經落后于現代科技發展，成為制約高校財務管理水平提升的重要因素。公務卡結算既不需要提前借款又可減輕財務工作量，有利于財務部門監控支付的規范性，所以公務卡的啟用，將使傳統的現金報銷退出歷史舞臺。公務卡結算方式的作用主要有三點，一是增強公務支出的透明度，防止腐敗行為的發生。使用公務卡消費支付，能夠在國庫集中支付系統中顯示出消費的時間、地點、金額，有效地防止資金挪用、截留。二是有利于提高高校財務工作效率。公務卡結算減少現金支出，簡化報賬流程，降低工作量，提高工作效率。三是提高高校的資金使用效益。使用公務卡結算方式為高校減少了借款的資金占壓，提高了資金的使用效益。

（五）對分校區設立零余額分賬戶

面對高校有多個分校區的情況，依然運用一個零余額賬戶已經不能滿足學校正常運轉的需求。建議采取主、分零余額賬戶的管理方式，由財政與人民銀行溝通協商，制定允許預算單位在同一銀行設立零余額分賬戶的相關政策，經財政、高校主管部門和銀行共同審核批準，在預算單位的零余額賬戶下設立分賬戶，辦理分支機構的日常業務，銀行負責該高校主、分零余額賬戶的管理，并通過主零余額賬戶與國庫集中支付系統進行結算，保證國庫集中支付制度的順利推進。

（六）加強財政、學校、銀行之間的合作，適當延長國庫業務的辦理時間

銀行貸款已經成為高校發展資金不可或缺的重要來源，如果因為實行國庫集中支付而阻礙了這條融資渠道，將嚴重影響高校自身的發展，因此，加強財政、高校、銀行之間的合作，政府靈活處理高校賬戶的開設，允許高校在貸款銀行設立一般賬戶，確保融資渠道的暢通，緩解高校資金壓力，是推動高校發展、保證國庫集中支付順利實施的重要手段。目前，辦理國庫集中支付業務主要集中在上午，這給高校的會計核算和對賬工作帶來了不便，當天的業務不能如實反映，很容易造成票據丟失，也給對賬工作帶來了難度。很多高校為了新建校區，將校址選在了偏遠處，距離財政指定的銀行較遠，財務人員到銀行辦理國庫集中支付業務，將耗去大量時間，有時業務辦理不成功，還需要隔天再去，這大大降低了工作的效率。如果銀行將辦理國庫集中支付業務的工作時間延長為一天，既方便高校辦理國庫集中支付業務，又能提高工作效率。

總之，國庫集中支付制度是一項全新的管理模式，涉及面廣、工作量大，高校需要建立健全相應的控制制度并具有完善的管理體系，才能實現國庫集中支付制度的目標，推動我國教育事業健康、快速發展。

【參考文獻】

[1] 喬學峰.國庫集中支付制度對高校財務管理的影響及對策[J].經濟師，2010（11）.

篇10

按照區政府辦公室《關于印發進一步重申嚴肅財經紀律若干規定的通知》XX政辦發〔2018〕XX號的要求，結合本單位實際情況，特制定本辦法。

一、公務卡使用范圍

公務卡的公務支出，包括差旅費、會議費、培訓費、招待費、公務用車費和零星購買支出等。

二、公務卡管理

1、個人公務卡實行“一人一卡”實名管理。單位工作人員發生變動：對新增工作人員，應及時組織辦理公務卡的申領手續；對調離本單位的，應及時通知持卡人辦理相關變更或注銷手續。

2、公務卡具有一定的信用額度，原則上每張卡公務卡的信用額度為5萬元。公務卡的卡片和密碼均由個人負責管理。公務卡遺失或損毀后的補辦等事項由個人自行到發卡行申請辦理，并由發卡行及時通知單位財務部門維護公務卡管理系統。

3、持卡人自行負責日常對賬，對消費交易有疑義的，可按發卡行相關規定提出查詢，涉及公務消費的，可要求單位財務人員予以幫助。

三、公務卡支付規定

1、公務卡支付范圍

差旅費、會議費、培訓費、招待費、公務用車費和零星購買支出等，具備刷卡條件的必須使用公務卡刷卡結算，否則單位不報銷其費用.但一次性消費金額較大的會議費、培訓費等支出，均采用轉賬方式直接支付。

2、公務卡支付個人結算

公務卡可用于個人支付結算，但不得辦理財務報銷手續。單位不承擔私人消費行為引致的一切責任。

四、公務卡報銷規定

1、持卡人應在公務卡信用額度內，先通過公務卡結算，并取得發票等財務報銷憑證同時附上公務卡消費pos單，報銷憑證上需經辦人、證明人、審批人三人簽名確認，并注明“公務卡報銷”字樣。

2、持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在銀行規定的免息還款期前10個工作日內到單位財務部門辦理報銷手續。

3、若遺失公務卡消費交易憑條(銀聯小票)的，持卡人可通過發卡行網點、電話銀行、網上銀行等途徑查詢，并獲取的“交易時間”、“交易金額”、“交易地點”等信息在財務報銷憑證背面證明。

4、確因工作需要，持卡人不能在規定的免息還款期內返回單位辦理報銷手續的，持卡人應預先告知單位財務部門，并委托他人以書面形式向財務部門提出借款申請，代為辦理相關借款手續。單位財務部門核準后，先將資金轉入該持卡人公務卡內，持卡人返回單位后按財務部門規定時間補辦報銷、還款手續。

五、其他注意事項

1、凡發生公務卡支付范圍內的公務支出時，原則上不予報銷現金。如遇特殊情況，須事前經審批人審核同意。

2、不允許通過公務卡提取現金進行公務消費。通過公務卡提取現金的，不報銷相關支出，不承擔相關手續費、利息，由持卡人自行歸還。

3、本辦法未盡事宜，有相關規定的按其規定執行，沒有相關規定的，由單位財務部門負責解釋。

4、本辦法自發文之日起執行。