財務收支專項審計范文

導語：如何才能寫好一篇財務收支專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、案例分析

去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務收支管理專項審計調查。通過對6個鎮（街道）共22個村的審計調查，發現了在資金管理、資產管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。

1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現象十分嚴重；三是違規出借村委銀行賬戶時有發生。

2.資產管理上存在的問題主要有二個方面：一是發包、出租的手續和程序欠規范；二是固定資產管理失控。

3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產拆遷后補償金游離于賬外，導致集體資產不斷流失；二是拆遷資金支付不規范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規范；四是拆遷檔案歸集不符合標準。

4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設置不規范；二是會計基礎工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務處理不及時；五是報銷手續不規范；六是會計人員交接不及時、手續不符合規定。

5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現象普遍存在；二是工程項目建設程序不規范；三是村級財務公開流于形式，民主理財名不符實，財務會審形同虛設。

存在上述種種問題的原因，主要是由于監管機制不健全，缺乏及時有效監督；由于部分村干部素質不高，執行財會制度不力；由于村級財務歸口管理職責不明，相關部門無法監管；由于村級財會人員整體素質偏低，導致會計監督嚴重缺位。

二、案例引發的啟示與思考

通過對村級財務收支管理專項審計調查的實踐證明，全面開展村級財務收支管理審計，有利于促進村級集體資產和財務管理工作的規范化，改變目前村級財務管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進一步密切黨群、干群關系，維護社會穩定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創新突破，才能不斷打破常規，有所超越，有所發展。

一是唯有創新審計理念，才能實現視角轉換。此次村級財務收支管理專項審計調查，能在全區各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關鍵在于審計視角的成功轉換。面對新形勢下出現的新問題、新情況，審計工作要肩負新使命、完成新任務，必須創新理念、轉換視角，注重審計角度的選擇，既要關注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關注容易被忽視的并帶有局限性領域中的各個層面和環節，選準切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領域的審計探索。

二是唯有創新審計思路，才能放大審計實效。一項審計調查工作能取得明顯成效，關鍵在于思路創新帶來了工作上的突破。在每項審計工作過程中，不僅要重視廣度價值，即選擇的審計領域或項目，應既是廣泛性關注的問題，又是普遍性盲區缺失存在的問題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調查取證要注重全面性、采集數據要注重真實性、調研報告要注重建設性、口頭匯報要注重透徹性。只有把工作自始至終做實、做細、做透，才能取得事半功倍的審計效應。

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內部審計部門作為醫院的內部監督機構之一，有效開展內部審計工作，加強醫院內部監督職能，對提升醫院經營管理水平以及價值創造有著積極的影響。

關鍵詞：

內部審計；醫院；價值創造

縣級醫院內部審計在醫院管理工作當中發揮著重要的職能，對醫院經營起著規范性的作用。隨著醫療事業的發展進步，縣級醫院的日常管理也在日益符合現代管理的要求。縣級醫院工作當中面臨著越來越多的繁雜問題：1、隨著社會分工越來越細，醫院許多后勤項目對外實行招標，交給社會專業機構去完成。2、縣級醫院大型設備的采購可以采用除銀行貸款外更多的融資方式。3、采購價值較大（20萬以上或醫院自定）的醫療設備前做好該醫療設備的可行性研究，內部審計部門可以對購買后的社會效益和經濟效益進行估算，并預測該設備的投資回收期等。4、對醫院的一些常用固定耗材消耗情況作出成本效益審計5、對患者投訴較多的問題進行分析調查，作出內部審計報告等。

1內部審計對醫院價值創造的積極影響

內部審計是現代企業在對自身財務狀況進行評估的有效手段，了解企業的實際經營情況，為戰略決策提供重要的參考，以創造更大的價值。醫院雖然是非盈利事業單位，由于國家投入的不足，醫院人員經費支出和大型醫療設備的投入都要靠醫院自身創造收入來滿足，經濟價值的創造對于醫療事業的發展來說有著重要的作用。內部審計可以通過對醫院財務活動的有效監督，以掌握醫院經營的實際情況；現代社會的分工也促使醫院的后勤社會化：例如物業、保安、食堂等通過對外招標實行經營，可以對這些服務的質量進行內部審計，通過對招標書承諾項目設計調查表進行內部調查，分析評價外包服務的質量，發現存在的問題，提出合理建議。在醫院運營管理當中，通過內部審計，加強醫院內部的監督管理，充分了解醫院經營的實際情況，對于財務收支有著良好的掌握的同時，做出科學合理的評價，并提出可行性意見。為醫院的決策提供重要的參考。通過嚴格的內部審計工作，能夠有效控制醫院財務收支，遵循市場經濟發展規律，以正確的經營決策，創造更大的經濟價值。

2加強醫院內部審計的有效策略

2.1加強內部控制日常審計

首先，對醫院內部控制審計制定規范化、標準化的制度，將其作為醫院經營活動的參考。醫院有著大量的資金流動，通過內部控制審計，將資金的來源以及用途詳細的進行了解，加強監督管理，不放松任何一處細節，以保證醫院的財務情況保持良好的狀態。其次，提升內部控制的有效性，將其作為醫院日常管理工作的一部分，以有效提升監督管理的力度，加強風險管理，對于醫院財務會計記錄進行嚴格的審查，以避免在資金、票據管理當中存在問題。

2.2定期進行收支審計

財務收支是醫院經營情況的具體表現，是醫院經營活動開展的基礎。定期進行收支審計，嚴格管理和控制醫院財務，避免損失浪費的同時，還能創造更多的價值。首先，財務收入的審計工作。明確醫療服務以及藥品的收費標準，并嚴格按照該標準進行收費，與此同時，醫院在現金、票據以及收入管理方面需要嚴格按照管理制度來執行，規范發放收費票據，確保準確無誤。其次，醫藥購銷和醫療服務審計。第三，科室績效審計。除了內部控制審計和收支審計之外，科室績效審計同樣是醫院內部審計的有效策略。根據醫院醫療的實際需要，對部分科室開展績效審計，在很大程度上提升了醫務人員的工作熱情，并可以充分挖掘醫院經營的內在潛力，開拓發展的新方向。

2.3加強內部控制專項審計

加強和完善企業內部控制，掌握審計重點以財務管理為核心，明確審計方向和目標。提高醫院管理層對內部控制專項審計的重視度，完善內部控制環境。以保障制度的落實。首先對醫院管理信息和流程及相關資料予以了解，向相關部門和人員了解外包項目的資料，對項目的關鍵控制點進行測試分析，評價外包服務的質量，發現存在的問題，提出合理建議，保證專項審計工作的順利開展。其次，對大型設備的經濟效益和社會效益進行內部專項審計，醫院內部審計部門針對企業會計工作中出現的問題等加以技術完善。第三，針對計算機耗材進行專項審計，應用計算機技術、網絡信息技術，通過監測成本的不利增長點，對需要進行控制的環節提出一些有建設性的意見和措施，對提升醫院內部控制專項審計水平有著重要的作用。

作者：陶月英 單位：當涂縣人民醫院

參考文獻

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具體工作是：

一、以財政預算執行審計為主線，全面開展了審計監督。

（一）圍繞市委、市政府確定的財政收入的工作目標，開展了本級預算執行審計和鄉級財政決算審計。共審計了14戶市鄉財政和銀行、稅務部門，共查出預算不實、虛列財政收入（支出）、違規辦理預算拔款等違規資金500多萬元。，歸還原渠道資金230萬元。

（二）圍繞促進有關部門依法行政，認真開展了各類專項資金的審計。今年，按照省、市下達的審計項目計劃，我們對水利專項資金、林業專項資金、養老保險基金、“非典”專項基金、城鎮居民最低生活保障資金、原創：福利彩票資金、銀行貸款結核病專項資金、農村稅費改革轉移支付資金以及教育收費、交通收費、衛生系統、糧食企業等開展了專項審計，查出違紀資金340萬元，歸還原渠道資金280萬元。各種不合理收費60萬元，促進增收節支200萬元。

（三）圍繞中心，突出重點問題，認真搞好專項審計調查。今年我們重點開展了三項審計調查。一是鄉鎮二oo五年財務收支狀況的審計調查。我們共調查了久勝、歡勝、致富、同樂、勤勞等5個鄉鎮，調查面近40%。通過審計調查，摸清了所調查鄉鎮的真實家底、收支情況、鄉鎮可用財力情況、債權債務結構情況，并對這些調查情況進行了認真的分析。針對存在的經費不足、債務過大等問題提出了加強財務管理，清理債權債務的審計建議，這項調查對全市鄉鎮財務管理和經濟發展具有很強的指導意義。二是開展了中小學危房改造資金審計調查；三是開展了財政周轉金和財政上下級往來資金專項審計調查。每一項審計調查，我們都針對存在的問題，從審計分析的角度幫助查找原因，拿出解決的對策。

（四）眼睛向外，跑省進廳，爭取三項授權審計和兩項“參與”審計。這在全省各市市授權項目中也是最多的。三項授權審計是：xxx交通征費稽查處2005年度財務收支審計；郵政系統財務收支審計；農業開發專項資金審計；與省市業務部門共同參與的兩項審計是：林場管理局財務收支審計，公安系統財務收支審計。可以說，上述審計項目按照職權劃分不歸咱們審，有的是中省直單位。有的是直接歸省市審的部門，但經過我們千方百計做工作，爭取到了授權項目，一方面鍛煉了自己的審計隊伍，更主要的是把域外資金拿回到市內，為市級財政收入做出了貢獻。

二、充分運用審計職能，積極為黨政中心工作服務。

（一）全面深化經濟責任審計。從去年以來，我們通過典型示范，摸索試審，探索總結，不斷完善經濟責任審計方法，充實審計內容和審計評價指標，形成了一套切實可行的經濟責任審計工作機制。今年以來，市局對元寶、豐收、新勝、發展四個鄉鎮黨政主要領導和市直7個部門以及10個企事業單位的主要領導開展了經濟責任審計。最近，市委組織部又責成我局對10個鄉鎮和市里6個局的主要領導進行任期審計。經濟責任審計后，我們都實事求是，恰如其分的出具了審計意見書。發揮了經濟責任審計工作在評價和監督干部管理中的作用。

（二）針對群眾反映強烈的問題開展審計。今年初，我們按照市政府有關領導的指示，抽調精兵強將，由一名副局長帶隊，利用近兩個月的時間，對職工群眾反映強烈的原啤酒廠承包人資產不實和利達商城原經理在職期間有關經濟責任問題進行了認真的審計，查清了職工上訪信中所反映的有關資產、負債、財務收支等情況，實事求是，客觀公正的出具了審計報告。并提出了切實可行的合理化審計建議，平息了啤酒廠上訪職工的怨氣，理順了干群關系。對利達商城審計移交給了紀檢部門。

在完成上述業務工作的同時，我們還按時保質的完成了市人大、市政府交辦的其它審計任務。

三、其它工作

1、招商引資工作。今年，我們經過與xxx市正大鞋城聯系溝通，特別是向他們介紹我市良好的投資環境和綏化的優惠政策，使其在xx新世紀購物廣場投資200萬元，建立xx正大鞋城，鞋城規模2280平方米，解決安排我市就業人員150人，年創利稅10萬元。

2、工業項目工作。原創：我局于二oo五年五月與xx通產中威紙業有限公司簽約，招入工業項目綠色環保造紙。合同資金80萬元，租用市水泥廠廠房100平方米，引進設備2套（臺），年產量為300噸，年產值為200萬元，可實現利稅9萬元，現安置就業人員30人。此項目為專利項目，無污染，綠色環保，市場前景廣闊。目前，設備已安裝完畢。正在試生產過程中。

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（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。

三、2014年內審工作計劃

2014年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。

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l、抓內審監督指導班子。一是落實專職機構。我們于1999年向縣政府提交鄉鎮內審情況的調查報告和設置內審工作機構的請示，經縣政府和縣編制委員會同意，在縣審計局增設內部審計指導服務中心（事業單位），經費來源以財政撥款為主。二是落實專職領導。確定由1名縣局副局長分工負責內審監督指導工作，并配備2名中層領導協助分管局長抓好內審工作。三是落實專職人員。內審指導服務中心編制為10名，現已配備6名，從業務科抽調的1名副科長負責日常工作。

2．抓鄉鎮內審工作的典型。鑒于我縣村級集中，鄉鎮已經全面轉制的實際情況，我們在對全縣內審工作全面調查的基礎上，確定在平水鎮率先試點。由分管局長帶隊，對平水鎮的活動和內審工作運行情況進行重點解剖。一是幫助統一鎮、村、廠領導的思想，形成強化鄉鎮審計的思想共識。二是建立紹興縣內部審計平水工作站，工作站實行鎮政府和縣審計局雙重領導的工作體制。三是幫助建立內審的運行機制，實行審計對象統一、審計標準統一、審計管理統一、審計對外委托統一。四是幫助制定有關工作規范。五是幫助落實有關經濟政策。內審人員的工資由鎮政府負責。同時，為增強內審工作站的活力，內審的“外包”業務可以收一定的服務費用。六是局指導中心派員參加工作站的內審項目實施，從而保證了試點內審工作站的審計質量。經過一年的實踐，工作站共實施審計項目50個，查出違規違紀金額650萬元，增收節支17萬元，提出合理化建議12條。在平水鎮開展試點的同時，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個鎮建立了內審工作常年聯系點制度。去年年底，我們擴大了試點范圍，為全縣全面推廣平水經驗邁出步子。

3．抓鄉鎮內部監督指導的工作機制。一是明確鄉鎮內審工作標準；二是建立內審工作交流機制，建立內審工作例會制，定期交流內審工作情況，及時傳遞內審信息；三是加強內審工作考核，制定出臺了《紹興縣內部審計工作考核辦法》，結合年終內審工作進行考核，達到年初有要求。平時有監督檢查、年終有考核的工作機制。

二、拓展鄉鎮內審工作站的服務領域

1、實行村級財務收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮集中以后，村級財務收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮政府出臺的各項經濟政策是否全面執行，限額支出有否超支等情況。

2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、工具費，村、廠干部報酬支領情況，村級招待費等群眾普遍關心的熱點實行審計。如馬鞍鎮實行招待費專項審計后，1999年全鎮村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。

3、實施村廠領導干部經濟責任審計。據4個試點鎮的統計，因經濟問題撤職處理的2人，就地免職繼續處理遺留問題的2人，作相應職務調整的1人。

4、探索績效審計。為了確保鎮有資產的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮開展了股份制企業的績效審計，使該鎮7個企業，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。

5、加強基建工程項目竣工決算審計。鎮政府規定對20萬元以上的項目必須經鎮內審工作站審計，或由工作站統一委托中介機構進行審計。據平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。

6、嘗試財政審計。對鎮屬范圍內以財政撥款為主的鎮屬部門和鎮屬中小學財政預算收支執行情況進行審計。如馬鞍鎮已對2000年度有關部門的財政預算執行情況進行了審計。

7、積極開展專項審計。4個試點鎮僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內審在化解矛盾，維護穩定，促進經濟中發揮了作用。

三、開創鄉鎮內部審計工作新局面

l、樹立鄉鎮內審工作新觀念。鄉鎮內審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導，開創鄉鎮內審工作新局面。一是定位要高，從傳統的查錯防弊審計轉到參與經營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計。三是時效要強，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、事中審計。四是要新，從常規的賬證表財務收支手工操作審計，轉到內控制度基礎審計，如機操作的審計新方法上來。

2、建立鄉鎮內審管理新體制。我們認為鄉鎮內審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉鎮為紐帶，為基礎”的管理體制比較適合鄉鎮的實際。具體做到：一是強化縣內審指導服務中心的地位。充實內審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規定縣內審中心在鄉鎮內審工作中的組織、指導、監督、協調職能的地位。二是加快建立鄉鎮內審工作站的步伐。今年準備建好4-5個鎮的內審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉鎮中推行內審工作站制度；落實好鄉鎮內審工作站在村、廠、部門內審工作中的職能。三是加強企業內審機構的建設。著重抓好有鎮。村集體資產參股的鎮村企業和股份（集團）公司的內審機構，逐步調整企業內審機構的隸屬關系，形成董事長領導下，與財務部門相分設的獨立性較強的企業內審機構，負責處理所屬單位的內審日常工作。

3．規范鄉鎮內審操作制度。具體抓好四個環節：一是內審項目管理環節。內審工作實行計劃管理，抓住領導關心的重大，改革創新的成效問題，企業管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準備環節。積極探索和嘗試審計項目主審人招標制度，審計人員由主審聘請制度，資料真實性承諾制度。三是審計實施環節。注重審計查證質量，實行賬面審計與調查訪談、分工負責與主審抽查、審計監督與被審計單位監督相結合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環節。應努力使內審成果進入領導“決策圈”，轉化為現實的生產力。

4．深化鄉鎮內審的工作范圍。一是發揮鄉鎮內審在鄉鎮財政中的審計監督作用。二是推行鄉鎮股份制企業的會計年報年審制，探索鄉鎮企業保障制度執行情況審計，確保股份制企業同股同利原則和社會保障體系的落實到位。三是針對農村人民來信來訪比較頻繁的實際情況，實行專題審計，發揮鄉鎮內審在穩定農村社會中的作用。

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第二條本辦法所稱行政經費，是指各級國家權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關、武警部隊、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構的行政經費、罰沒收入和行政性收費等。

第三條本辦法所稱行政經費審計，是指審計機關依法對行政經費財務收支的真實、合法和效益進行的審計監督。

第四條行政經費審計的目的是，有利于保證行政經費預算執行及決算的真實、合法、效益；提高行政經費的管理水平，節減開支；促進廉政建設，提高行政效能，保障國家職能的行使和機關、團體工作任務的完成。

第五條審計機關對行政經費收入的下列內容進行審計監督：

（一）預算撥款是否及時記入有關經費帳戶，并如數存入規定的銀行專戶；

（二）行政性收費的項目、標準和范圍是否合法，并報經省級以上財政、物價部門審批、備案，收據是否合法、合規，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派、亂罰款問題；

（三）罰沒收入和行政性收費中應上繳財政和上級主管部門的，是否及時、足額上交，有無拖欠、隱瞞、坐支、截留問題，有無設置帳外帳和私設“小金庫”問題；

（四）抵支收入是否及時、足額入帳，并按規定抵減經費支出；

（五）行政經費的其他資金來源是否真實、合法，有無隱瞞收入來源和擠占事業費、專項資金彌補機關行政性開支問題。

第六條審計機關對行政經費支出的下列內容進行審計監督：

（一）經批準的預算是否嚴格執行，預算調整是否按規定的程序報經批準，支出有無超預算、超計劃問題；

（二）應下撥的行政經費款項是否及時、足額撥付，有無截留、拖欠、隱瞞、違規和越級撥款問題；

（三）人員經費支出是否按照規定的范圍和標準執行，有無擅自提高開支標準、擴大開支范圍和違反規定發放獎金、補貼、津貼等問題；

（四）公用經費是否統籌安排、計劃開支、合理使用，專項經費是否嚴格按照規定的用途、數額安排使用；

（五）有無虛報冒領、虛列支出、擠占挪用和將預算內資金轉到預算外問題；

（六）有無違反規定擅自購買專控商品，超標準裝修房屋和配備小汽車，以及用公款請客送禮、游山玩水等問題；

（七）各項經費開支是否取得較好的經濟效益和社會效益，有無損失浪費問題。

第七條審計機關對行政經費內部控制制度的下列內容進行審計監督：

（一）財務管理及內部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規定程序和權限報經審批，財務機構和內部審計制度是否健全、有效；

（二）年度決算和財務報告及有關的會計報表、會計帳簿、會計憑證是否真實、合法，并按規定報經財政部門或上級主管部門審批；

（三）銀行帳戶是否按規定嚴格管理，有無違反規定將財政性資金作儲蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉讓銀行帳戶問題；

（四）現金、支票和有價證券是否按規定嚴格管理，有無超限額庫存現金、白條抵庫、坐支現金和違反規定購買有價證券等問題；

（五）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛帳和資金被其他單位或個人占用問題，有無利用往來帳戶隱瞞收入、直接列收列支、濫發錢物、套取現金和違反規定對外投資、私自借貸資金等問題。

第八條審計機關對用行政經費購置的財產、物資的下列內容進行審計監督：

（一）財產、物資管理的規章制度和內部控制制度是否健全、嚴密、有效，有無固定資產不入帳、帳目核算不合規、帳實不符等問題；

（二）財產、物資的采購、收發、使用、報廢和調撥、轉讓、變賣等各個環節是否手續完備，有無擅自購置、報廢和調撥、轉讓、變賣公有財產、物資問題，有無保管不嚴、丟失短缺、損壞浪費問題；

（三）機關所屬事業單位經商辦企業中，有無無償占用機關的房屋和設備、材料、物資問題；

（四）占用國有資產的收益是否按規定分配、使用，應上交的是否及時、足額上交，留用的是否納入了單位預算或財務計劃管理。

第九條審計機關對行政經費的審計監督，可以實行報送審計或就地審計，也可以實行報送審計與就地審計相結合等審計方式。根據需要，亦可以組織行業審計、專項審計或專項審計調查。

第十條審計機關和審計人員對行政經費收支審計中涉及的保密事項，應當按照保密制度的要求進行審計。對審計中知悉的國家秘密，負有保密義務。

篇7

【關鍵詞】政府補助 政府審計 定位研究

一、引言

政府補助已成為國家宏觀調控經濟的手段之一。政府撥付補助資金，一方面促進企業或行業的持續進步，另一方面帶動整個經濟更好更快的全面發展。政府補助審計是國家授權或接受委托的專設機構對政府補助施行的一項獨立經濟監督活動。然而現階段，政府補助相關文獻研究分為兩個層面：其一，通過實證數據探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關問題展開談論。由此，我們無法通過現有政府補助的研究發現政府補助如何才能更高效。

本文通過從政府審計的視角出發，探討政府補助審計中政府審計的定位，從而決定其實現機制和實現路徑的選擇。文章確立了政府補助審計服務于國家經濟發展的定位，通過建立政府補助審計鑒證和評價機制，開展財務審計和績效審計，協助國家經濟治理，發揮政府補助的經濟效益，以期為政府補助審計提供一些理論支持。

二、文獻綜述

本文以上部分已提出有關政府補助的研究分為兩個方面：其一，通過實證數據探討政府補助的效果;其二，對政府補助的會計處理相關問題展開談論。

關于政府補助的效果研究指出，政府補助的效果呈現不同的形態。Beason & Weinste（1996）研究發現政府補助沒有任何正面的效果。Lee（1996）研究發現，這些產業政策（包括稅收減免、政府補助和貸款）對處于增長的行業的全要素生產率沒有任何影響，政府對貿易保護政策干預越頻繁，則生產率越低。申香華（2010）對財政補助的績效的實證研究表明，接受補助的公司在促進就業、繳納稅款、提供社會捐助、增加環保投人或支出等方面沒有顯著的貢獻。但是針對研發和專用型人力資本的政府補助有顯著效果。Almus & Czarnitzki（2003）發現在有補助的情況下，企業的研發活動平均增加了四個百分點左右。安同良等（2009）研究發現只有當研發補助用來提高專用性人力資本時才能發揮產出激勵效果。

關于政府補助的會計處理的研究相對較少。張倩（2013）指出審計工作中常遇到的有關政府補助的一些難點問題（認定難、分類難）進行分析和探討。趙小萍（2014）進行政府補助審計時，應關注被審計單位對政府補助的分類是否正確，是否在正確的時點或期間確認政府補助，以及國有企業收到投資補助和搬遷補償款的特殊處理。

上述文獻表明，現有的研究已經關注了政府補助的效果以及政府補助會計實務處理。但是，對于政府補助的經濟作用，以及政府補助審計中政府審計的定位仍然缺乏理論解釋。

三、政府補助審計的定位

審計的定位有兩種：鑒證和揭示機會主義行為的批判性審計和抑制機會主義行為的建設性審計。政府補助審計定位于抑制機會主義的建設性審計，即發揮審計服務于中國特色社會主義經濟發展作用?；疽罁缦拢?/p>

（一）政府補助審計定位是政府補助必要性決定的

我國將政府補助定義為企業從政府無償取得貨幣資產和非貨幣資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本，具體包括財政撥款、財政貼息、稅收返還等。國家政府補助行為影響國家資源、收入分配和支出效率以及經濟結構。審計機關開展政府補助審計有其必要性：

1.審計機關開展政府補助審計有助于補充當前審計工作的不足，確立政府補助的方向和策略。現階段，針對政府補助開展審計的主體主要有政府審計、注冊會計師審計和內部審計。注冊會計師審計和內部審計關注點在于政府補助的會計處理是否有誤，分類是否合理和確認的時點、期間是否正確。政府審計機關開展政府補助審計主要通過對國有企業財務報表的審計，進行合規性財務收支審計以發現審計問題。二者都未對政府補助的相關經濟性、效果性和效益性進行評價，不能為政府補助確立方向和策略，而審計機關開展政府補助專項審計能有效分析政府補助的經濟效益，為進一步的補助策略提供依據。

2.審計機關開展政府補助審計是審計全覆蓋的必然要求。審計全覆蓋的精要是審計范圍的擴大，從政府債務審計到安居工程審計，再到彩票資金審計，具體表現為公共資金涉及面的擴展。政府補助資金屬于公共資金，屬于審計法規定的審計機關審計范圍，并且政府補助資金金額較大，對企業、行業和經濟影響頗大，審計機關應開展政府補助審計。

3.審計機關開展政府補助審計是促進經濟健康發展的保證。政府補助事關兩個重要方面：資源的有效配置和行業的健康發展。國家針對不同的公司、行業發放政府補助，是政府調控經濟的重要手段。自經濟危機后，政府提供的政府補助大幅上漲，因而很多國有上市公司從中受益頗深。但是，針對政府補助的效益性有待檢驗，以確立發放補助項目、企業和行業，從而更好地促進經濟健康發展。

（二）政府補助審計定位是審計本質的體現

受托經濟責任乃現代會計、審計之魂（蔡春，2000）。審計功能存在的首要目標在于促進和保證被審計單位對象受托經濟責任得意全面有效履行的需要（蔡春，2007）。受托經濟責任下鑒證、揭示和抑制機會主義是審計本質的體現。政府補助批判性審計，鑒證和揭示了機會主義行為，對被審計單位財務收支的真實性、合法合規性等進行審查。而政府補助建設性審計目標定位于抑制機會主義行為，評價政府補助的經濟績效，服務于國家經濟的發展，更好的體現了審計的本質。

（三）政府補助審計定位是國家治理主體地位的內在要求

政府補助資金來源于國家的財政收入。政府機構是國家財政收入支配的主體。政府機構發放政府補助，不僅應關注補助的真實性、合法性和合規性，更應注重補助資金的經濟性、效益性和效果性，尤其政府調控國家經濟的宏觀性。經濟發展是政府主體的重要職責，政府補助是政府合理調控經濟的手段之一。政府補助審計體現著經濟監督的職能要求，更應服務于經濟發展的最終目標。

四、政府補助審計的實現機制

政府補助審計的定位決定實現機制和實現路徑。政府補助審計要抑制機會主義的存在，發揮服務于經濟發展的作用，應確立其實現機制。服務于政府補助的審計定位，實現機制應包含鑒證、評價和協助三種機制。

鑒證機制包含鑒定和證明兩個方面。審計主體開展政府補助鑒定審計即揭示機會主義行為，并對審計結果發表意見，力證鑒證對象是否機會主義行為。鑒定機制要求能夠查出人的機會主義。證明機制則是獲取充分且適當的審計證據發表審計意見?，F階段，開展政府補助的審計主體有政府審計、內部審計和注冊會計師審計，三者在都一定程度上發揮鑒證機制作用，這也是政府補助審計批判性審計工作機制。

評價機制是在鑒證機制的基礎上，尋找已存在機會主義的原因并針對現有體制機制提出建設性建議。政府補助審計評價機制不僅要審計政府補助的財務真實性、合法性和合規性，更要在財務審計的基礎上，開展政府補助績效審計，發揮審計的經濟性、效益性和效果性作用?？冃гu價機制是抑制機會主義行為有效手段，有助于政府補助審計的發揮建設性作用。

協助機制是政府補助審計定位于發揮服務經濟發展的關鍵。鑒證機制是財務收支真實性、合法性和合規性審計，審計內容針對政府補助的使用時期，屬于“事中審計”。評價機制是針對績效審計的經濟性、效果性和效益性開展的，評價政府補助的歷史信息，屬于“事后審計”。協助機制是協助政府補助決策，即如何制定政府補助政策服務于經濟發展，本質上屬于“事前審計”。

政府補助的實現機制中，鑒證機制是基礎，評價機制是保證，協助機制是目的。不同的審計主體，政府補助的審計重點不同，實現機制中承擔的作用也有所不同。現階段的實踐工作表明，注冊會計師審計主要發揮鑒證作用，內部審計在鑒證機制的基礎上發揮一定的評價機制，而我國政府補助審計仍停留在鑒證機制和評價機制，并未真正的發揮審計的經濟建設性作用。

五、政府補助審計的實現路徑

（一）項目審計

項目審計是針對特定的單個對象所實施的審計，我們對審計政府補助審計分為三類：財務審計、績效審計與決策審計。

首先，財務審計。財務審計界定為對被審計單位財務收支的真實性和合法合規性進行審計，旨在糾錯與發現舞弊。社會審計、內部審計與政府審計都涉及財務審計。但是三者方向和主體不同，社會審計所開展的審計業務中財務審計所占比例最大，其面向的主體主要為企業。內部審計是對公司內部制度等開展審計，旨在為審計主體提供管理意見，其面向主體包括有內部審計機構的社會主體。政府審計也開展財務審計。而隨著績效審計、經濟責任審計以及政策審計的開展，政府審計中財務審計比例有所下降，但仍是政府審計內容的主要組成部分，其面向主體有涉及公共資金使用的主體或者項目（包括人、財、物）。針對政府補助開展審計，三者在財務審計這一部分具有交叉。從政府審計的角度出發，對于已經開展政府補助財務審計的主體（上市公司以及國有企業），政府補助的定位聚焦在政府補助服務于經濟發展的績效審計;而對于尚未開展政府補助財務審計的主體，政府補助審計的定位應在財務審計的基礎上進一步發揮審計的建議性職能，政府補助的財務審計與績效審計并重。

其次，績效審計。績效審計就是由國家審計機關對政府及其各隸屬部門的經濟活動的經濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計?，F階段開展績效審計的主體只有國家審計機關。政府補助審計中政府審計機關績效審計的成果，決定國家政府補助的方向，為下一步經濟發展提供可靠的證據支持。

再次，決策審計。是指審計機關在對接受政府資助的某一重大項目的經濟決策付諸實施之前依法進行的審核。為有關管理當局最終確認或否決該項決策提供依據的活動。政府補助決策審計具有特殊性，國家對于某個項目開始進行政府補助之前，開展決策審計調查，對于符合政府補規定的，發放政府補助;對于不符合規定的，停止或者取消發放政府補助的資格。政府補助的決策審計本質是事前審計，這種審計帶來的直接影響著政府補助資金的發放，是一種更高效的審計模式。

（二）專項審計調查

專項審計調查是針對具有某項共同特征的多個單位所實施的審計。專項調查是一種直接報告業務，專項審計調查時審計機關主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關地方、部門、單位進行的專項調查活動。政府補助審計是一種特殊業務。政府審計可以對政府補助項目開展專項審計調查。

六、結束語

政府補助是國家宏觀經濟調整的重要手段，而政府補助的審計則可以有效的鑒證政府補助是否發揮應有的作用。政府補助審計中政府審計應定位于更好發揮政府補助的經濟效益，促使經濟健康發展。現有的政府審計中，對于政府補助審計集中于財務審計，并不能必然的發揮審計的建設性作用，特別對于政策性與經濟性較強的政府補助項目。因而，本文在政府補助審計中政府的定位基礎上，研究其實現機制與實現路徑，以期豐富政府補助審計的理論研究。

參考文獻

[1]趙小萍.政府補助審計應關注的事項[J].財會月刊，2014（1）.

[2]張倩.上市公司政府補助審計難點解析[J].中國集體經濟，2013（10）.

[3]蔡春.關于經濟責任審計的定位、作用及未來發展之研究[J].審計研究，2007（1）.

[4]許罡，朱衛東，孫慧倩.政府補助的政策效應研究――基于上市公司投資視角的檢驗[J].經濟學動態，2014（6）.

[5]申香華.成長空間、盈虧狀況與營利性組織財政補貼績效――基于一年河南省和江蘇省上市公司的比較研究[J].財貿經濟，2010（9）.

[6]Beason.R.&D.Weinstein，Growth，economies of scale，and targeting in Japan（1955-1990）[J].Review of Econnomics and Statistics，1996.

篇8

第二條本準則所稱國家建設項目，是指以國有資產投資或者融資為主(即占控股或者主導地位)的基本建設項目和技術改造項目。與國家建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。

第三條審計機關在安排國家建設項目審計時，應當確定建設單位(含項目法人，下同)為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的財務收支進行審計監督。

第四條審計機關應當對國家建設項目總預算、或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算，項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進行審計監督。

第五條審計機關對國家建設項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應當檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。

第六條審計機關對建設資金管理與使用情況進行審計時，應當檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性。

第七條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發包情況進行審計時，應當檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發包的合法性和有效性。

第八條審計機關根據需要對與國家建設項目有關的合同進行審計時，應當檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。

第九條審計機關對國家建設項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應當檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。

第十條審計機關對國家建設項目概算執行情況進行審計時，應當檢查概算審批、執行，調整的真實性和合法性。

第十一條審計機關對國家建設項目債權債務進行審計時，應當檢查債權債務的真實性和合法性。

第十二條審計機關對國家建設項目稅費進行審計時，應當檢查稅費計繳的真實性和合法性。

第十三條審計機關對建設成本進行審計時，應當檢查建設成本的真實性和合法性。

第十四條審計機關對國家建設項目基本建設收入、節余資金進行審計時，應當檢查其形成和分配的真實性和合法性。

第十五條審計機關根據需要對工程結算和工程決算進行審計時，應當檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

第十六條審計機關對國家建設項目的交付使用資產進行審計時，應當檢查交付使用資產的真實性和合法性。

第十七條審計機關對國家建設項目尾工工程進行審計時，應當檢查未完工程投資的真實性和合法性。

第十八條審計機關對建設單位會計報表進行審計時，應當檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。

第十九條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位進行審計時，應當檢查項目勘察、設計，施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。

第二十條審計機關根據需要對國家建設項目工程質量管理進行審計時，應當檢查勘察、設計、建設、施工和監理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。

第二十一條審計機關根據需要對國家建設項目環境保護情況進行審計時，應當檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第二十二條審計機關根據需要對國家建設項目投資效益進行審計時，應當依據有關經濟、技術及社會、環境指標，評價國家建設項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條對財政性資金投入較大或者關系國計民生的國家建設項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產的全過程進行跟蹤審計。

篇9

一、審計目的：為加強農村集體、專業合作社財務管理,維護村集體經濟組織和農民的合法權益,發展壯大農村集體經濟,保障農村經濟健康發展。

二、審計范圍：

1、重點加強村干部任期與離任經濟責任的審計，財務收支和有關經濟活動，財務管理制度與制定的執行情況；

2、為切實減輕農民負擔，維護農民權益，對農村集體經濟的“三資”、農民負擔、村級債務、土地補償費進行專項審計。

三、審計重點內容

1．庫存現金、銀行存款、固定資產；

2．各項收支的真實性、合規性、合法性；

3．村級負債情況；

4．財務管理制度的制定和執行情況；

5．糧食直補、良種補貼、農資補貼發放情況；

6．財政轉移支付村級補助資金的使用情況；

7．農村集體土地征用款使用和管理；

8．村民理財小組開展工作和財務公開情況；

9．村賬鄉（鎮）代管制度的執行情況；

四、審計原則：依法審計、客觀公正、服務三農。

五、審計方式：以審計帳目為主，就地審計和送達審計相結合。

六、審計時間：從20xx年3月份開始至20xx年12月底前完成。

七、審計要求

1.村民主理財小組成員、村民代表、村財會人員、如實提供有關會計資料（帳薄、會計憑證、報表、相關文件和證明材料）；

篇10

[關鍵詞]邊防部隊；專項審計；審計監督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當前，邊防部隊正處在改革發展的關鍵時期，面臨各種錯綜復雜的矛盾。專項審計工作作為審計監督的重要組成部分，切實發揮專項審計在促進黨風廉政建設，維護財經管理秩序，提高經費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關注和支持，這既為審計事業創造了良好的發展環境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應邊防部隊發展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導審計工作實踐，要不斷發展、勇于創新，充分發揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強的特點，為邊防部隊的轉型發展保駕護航，推動邊防部隊審計工作創新發展。

1 邊防部隊專項審計的特點

公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經單位黨委或主管首長批準，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環節問題或就某一問題對眾多審計對象進行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。

（1）目標明確，針對性強。專項審計不是對被審計單位的財務收支活動進行全面審計，而是根據掌握的線索和疑點，審計所要達到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經費、物資雖然數額較大、涉及面廣，但違紀違規多發生在某個方面、某個局部、某個環節或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。

（2）重點突出，時效性強。邊防部隊審計工作面臨的現狀是工作新、任務重，對象多、人員少，作為審計依據的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發揮審計監督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關注、關心的問題，對此進行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內進行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領導的重視和支持，審計意見和處理結果對規范經濟管理也更加及時、有效。

（3）選項靈活，廣泛性強。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質，涉及的行業多，經費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補人力的不足。專項審計可以根據各方面的信息和上級審計機關或本級單位的要求，結合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內容廣泛性，同時又能達到各方面的要求，產生較大的影響。

2 邊防部隊專項審計的重點

（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉移及浪費損失現象。使用是否合法、合規，有無超標準、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產現象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領等問題。

（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關規定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現象，有無收入不入賬和私設“小金庫”現象。內部控制制度是否健全有效。

（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現役部隊各種規章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊專項審計工作程序

（1）專項審計準備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準后，按計劃進行審計；臨時確定的專項審計，經單位黨委或主管首長批準后，按要求進行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內容包括審計對象、審計方式、審計依據、審計目的、審計內容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發出專項審計通知書。內容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據、審計范圍、內容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關資料和工作條件，配合審計工作的相關要求、抄送有關單位或被審計對象。

（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內容了解被審計單位的基本情況和內部控制制度的建立及執行情況。二是進行實質性檢查，采取適當的審計方法收集、鑒定有關審計證據。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進行。為了核查、確認某些材料，可根據需要視具體情況循環進行這一過程。雖然進行專項審計有明確的時間、內容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應該用連續的、全面的觀點，對不同時期的內容進行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規范、標志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。

（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結果向黨委、首長或審計部門提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發審計意見書等。

（4）專項審計總結及歸檔。對專項審計工作開展情況進行全面總結；對專項審計資料進行歸檔，建立審計檔案。

（5）后續審計。專項審計意見書或審計決定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進行后續審計，查被審計單位執行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。

4 邊防部隊專項審計應注意的問題

（1）確定適當的專項審計項目和范圍。對一些重大、復雜或基本情況不清楚的問題可先進行審計調查，再根據具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達到針對性和時效性強的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認真調查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內容范圍。如果是對某一單位進行專項審計，就應該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進行審計，就應該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關的財務收支活動及其賬簿、報表資料進行審計，也要確定具體的范圍。

（2）做好組織實施工作。專項審計一般是在較大范圍對某項資金或項目實施審計，其組織、協調工作量較大，這就要求各級審計部門特別是具體負責的審計部門應認真準備、周密安排，根據專項審計的具體情況進行組織。分組進行審計的，要組織好各審計小組之間的情況通報，認真研究處理意見，做到認識協調一致。