財務存在問題及解決方案范文

導語：如何才能寫好一篇財務存在問題及解決方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：高校財務管理;預算;問題;解決方案

財務預算作為高校階段工作預期的指向性綱領，必須嚴正對待，處理不好的話必將‘失之毫厘謬之千里’。

一、當前高校財務預算中存在的問題

綜合分析目前我國高校在財務預算方面存在以下問題。

1.預算管理的重視和認識不夠

部分高校，對預算管理的重視和認識不足，缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續性的分析，沒有充分調動各方面理財的積極性和各職能部門在預算管理中的基礎作用。財務預算更多的表現為單純的計劃與控制，缺乏對經濟行為的宏觀導向作用。部分高校簡單的把預算看成就是對上級財務款項的分配使用，把高校仍定位在抽象的事業單位的位置上，缺乏經營理念，無視財務預算作為高校理財的杠桿作用，不能適應現在社會高校向產、學、研聯合辦學的辦學趨勢。

2.預算制度存在缺陷或有規不依

預算編列必須依據《預算法》和《高等學校財務制度》規定的程序進行, 以及各高校依據其自身特點制定的預算操作規程，對規定內容進行統籌規劃安排。目前存在的問題主要有以下兩方面：

（1）部分高校的預算編列制度存在漏洞。相關預算編列規則沒有按照《預算法》等國家法律法規的精神制定，致使存在硬性缺陷。

（2）監管不嚴，獎懲不明，預算編列違反程序或者不按規定內容編制預算。

3.預算編制不完整、不科學

有些高校在編制預算時，缺乏綜合考慮，致使預算失去真實性；其次，由于存在計劃外的收入和支出，導致預算也相應存在一定幅度的波動，因此如果不能進行綜合評價預先設定相應支出、收入板塊，最終導致預算編制較粗。許多高校往往對預算執行情況和執行進度不及時進行跟蹤、監督、分析, 實際工作中財務預算編列下達后常常被各部門隨意調整, 導致預算的實際執行情況和財務預算不相符合,甚至大相徑庭，削弱了預算管理在財務管理中的職能和作用。

4.預算只重眼前,缺乏長、短期目標的整合思想

高校財務預算一般是按年度編列的，其立足點是力求年度收支平衡，很少有考慮長期效益以及學校的長期發展目標，缺少戰略性投資。目前每個高校都有自己的長期和短期目標規劃，但是在編制財政預算時卻很少綜合考慮，長期目標和短期目標難以協調，綜合分析有以下原因：

（1）領導者缺位，不能在預算編制初期制定指導性規劃，而財務預算編制人員就進行經驗性編制，導致預算編制每年都大同小異。

（2）對經營者的監督考核缺位，對于預算的階段性完成情況以及對于長期目標的績效缺乏考核監督，導致預算和初期目標脫節。

5.預算執行不力，監督缺位

有的高校尚未建立、健全預算管理機制，導致執行乏力；或者有章不循, 使預算形同虛設。資金的收支使用缺乏統一的籌劃和控制, 隨意性大, 使用混亂; 流向與控制脫節，體外循環嚴重。其次，在預算執行過程中沒有制定有效的監管制度, 造成責任不明、監督不力。造成事前監督不嚴, 事中控制不力,事后審計監督缺位，致使預算的執行結果千瘡百孔，和目標相去甚遠，失去了編制預算的意義。

6.財務人員素質底下

財務人員素質低下主要體現在三方面:

(1)業務素質低下。對業務知識和技能不能熟練掌握應用。無法保質保量的完成規定的業務工作，給財務管理帶來巨大的隱患。

(2)財務人員的政治素質參差不齊。財務人員只有具有高尚的政治素質才能堅持原則，做到廉潔奉公。

(3)財務人員的職業道德低下。財務人員的職業道德水平，在很大程度上影響著 他們對業務的主觀判斷以及對技術規范的執行，從而影響到財務工作的質量。并可能為一己私利不惜犧牲集體利益。

二、 提高高等學校財務預算水平的措施

1.正視預算作用，專人專項負責協調年度預算與長期目標的統一

作為事業單位 ,預算在高校的財務管理中發揮著舉足輕重的作用。明確預算的導向作用，提高對預算的重視程度。加強高校財務預算管理既是高校發展的需要，也是廉政建設、加強高校領導班子建設的必須，更是國家發展高等教育的要求。把做好預算工作作為年度工作開始的重點，這樣才能保證接下來的工作有條不紊的進行。

由于財務預算在日常工作中占有無可替代的導向作用，應當建立校長等一級領導牽頭的機制，指定專人專事領導預算的編列。首先，由于預算涉及學校工作的各個方面，需要綜合考慮各方面因素，必須有專人負責協調溝通，以期年度財務預算能夠真實全面的反映在接下來一年的工作的重心。其次，一級領導的職位高度決定其能夠更好的考慮預算和高校長期目標的協調發展。

2.完善預算制度流程，推行零基預算

嚴格依據《預算法》和《高等學校財務制度》規定的程序編列高校年度的財務預算。各高校依據自身特殊情況對于預算編制設定的具體細化準則一旦制定實施了，就要嚴格執行，杜絕在執行過程中不按規定執行或者打折扣的現象發生。建立健全預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算監控制度，優化資源配置，提高資金的使用效益，采用績效評價系統，以效益為先實現業績目標、經費使用、業績考核的統一,將經費撥款與績效評價掛鉤,以實現效益最大化。其次，大力推行“零基預算”，擯棄傳統的以基數加增長的預算編列方式。零基預算能合理、有效的進行資源配置,充分利用有限的教育經費,優先安排教學和科研的關鍵項目,保證資金的供給和運轉；能夠有效地促進管理人員進行成本效益分析,改變傳統財務管理不考慮資金的使用成果和效益、浪費資金的現象，實現有限資金的效益最大化。

3.明確獎懲，加強監督

每所高校都應建立健全自己的監督管理制度，并嚴格執行，這樣才能保證預算執行有力，監管到位。監督要貫穿年度工作的整個過程，包括預算制定階段對編列人員及項目的監督，預算實施過程中各單位對預算編列項目的執行監督等各個階段。高?？筛鶕陨砬闆r結合對各學院的考核,制定相應的配套獎懲措施。依據考核結果給予一定的獎懲：對積極增收節支、將相關收入納入學校預算管理、 預算執行情況良好的學院、科室單位 ,在考核時給予適當加分；在年底評優、獎金、資源配給等方面給予一定體現。對有隱匿收入、預算執行不力等違背預算管理規定和精神的學院、單位給予一定的經濟和行政處分。通過考核與獎懲的結合，維護高校預算的嚴肅性和權威性，充分調動學校內部各方面對預算管理的積極性，更好地做好高校預算管理工作，高質量的執行預算編列項目。

4.大力提高財務人員的個人素質

財務人員作為預算的編列者和監督考核者，其素質的高低直接關系到預算的合理性、全面性以及能否高效保質保量完成的可行性。要加強對財務管理人員的個人素質的考核——采取季度業務考核，年終綜合評定的考核方式。對于考核不合格者要堅決給予糾正，可以采取留職學習、調離崗位等方式解決，對于特殊崗位可以通過引進來達到擴充高素質財務管理人才隊伍的目的。引進人才可以迅速產生效益，同時可以增強財務人員的競爭意識，提高財務系統的整體業務水平。

三、總結

高校財務預算作為日常工作的指向性綱領，對是否能夠按時保質保量的完成高校教學、科研任務具有先決性意義，各高校財務部門必須嚴正對待。首先，重視財務預算的作用，提高重視程度，建立健全預算規程，完善監督機制；從制度入手提高自上而下對預算的認識和執行力度。其次，大力提高財務人員個人素質，建立嚴格的考核制度，對財務人員的業務素質和思想素質進行時時監管，明確獎罰體制，從根本上提高財務人員積極性?？傊獜母旧贤晟曝攧疹A算的制定、執行、監督管理等各個環節的制度，時時監控預算完成情況，實現預算編列的科學化、制度化；硬化預算約束、強化預算監督，切實維護預算的嚴肅性、權威性，以此鼎定高校的健康、穩定、快速發展。

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今后國內證券業將受到來自銀行業的巨大沖擊，因為將來銀行除了不能做承銷和自營之外，其他業務都能做，尤其在投資銀行領域會與券商展開激烈的競爭。這就使整個證券業迎來了一個激烈競爭的時代，將改變以往證券行業獲得高額壟斷利潤的歷史，也會對證券業的IT采購投入產生直接的影響。

證券業IT應用存在問題

各證券經營機構已全部建立了電子化業務處理系統,計算機與網絡通信技術已成為支撐各項證券業務運轉的關鍵設施。證券營業部是券商的利潤中心和成本中心,表現在IT投入方面，就是對營業部的IT投入占券商IT總投入的絕大部分。

但是，目前國內證券行業IT應用存在著一些問題：運行環境不統一，各證券公司營業部都有不同操作平臺并存的現象；軟件接口和數據交換格式不統一；上海、深圳證券交易所在交易規則、委托方式、清算方式、通信協議、數據接口等方面也存在明顯的差異。

以上諸多因素帶來的后果是：業務的增加、管理、統計比較困難；對軟件廠家依賴性增加，要求廠家能在各種系統平臺上進行二次開發，廠商實施的難度增大；對于大型證券公司，新增業務的建設周期拉長；各營業部防災以及系統實時備份與切換難度增大。這些問題的存在，使得國內券商在推廣集中交易應用時困難重重。為此，在證券系統的建設過程中，系統設計必須滿足以下原則：前瞻性、標準化、模塊化、高效性、可擴展性(伸縮性)、安全性和兼容性。艾默生網絡能源的產品能滿足這些需求。

量體裁衣定方案

對于證券公司來說，最關鍵的業務就是各種交易數據、行情數據的傳輸、運算和存儲。交易中心的信息系統必須保證100%的可用性。此外，證券公司還要防止電壓波動和突然停電造成的損害，所以證券公司在進行選型時，都把設備的穩定性作為第一原則。

上海證券交易所位于中國的金融中心――上海埔東的標志性建筑之一證券大廈，其新數據機房項目涉及的機房總面積接近2000平方米，是國內的大型數據中心機房。作為國內核心的金融機構中心之一，上海證券交易所在全國的重要地位不言而喻，其對用電保障的級別也相當高。

在機房建設方面，上海證券交易所對運行環境和供電純凈度的要求均非常高，要求在滿足供電輸入高可靠及高可用的條件下，保證環境的恒溫和恒濕，而艾默生的網絡能源一體化整體解決方案正是這種需求的最佳解決方案之一。艾默生網絡能源具有強大的本地研發優勢，走進口品牌、量體裁衣式的一體化整體解決方案的路子，針對上證所的個性化需求。艾默生與上海證券交易所進行詳細技術交流，細化、優化設計方案，最終推出了一體化整體解決方案。項目內容涵蓋豪華空調系統、12脈沖大功率UPS雙母線系統、配電系統、機房動力和集中監控系統等。此套中心機房方案的可靠性高達99.99999%，完全滿足上海證券交易所對數據安全的需要。

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一、調研課題及研究重點第一課題：專業合作社現狀、存在的問題、發展趨勢、對策。

研究重點：一、專業合作社的發展現狀、法律定位和作用；二、發展專業合作社必須具備的基本條件；三、發展專業合作社應當遵循的基本原則；四、發展專業合作社應注意解決好的幾個問題；五、加快農村專業合作社發展的對策和建議。

第二課題：基層社現狀、存在問題、發展趨勢。

研究重點：一、基層社的現狀、定位及總體發展方向；二、如何對基層社組織體制、經營機制、流通機制和管理體系實行創新；三、基層社參與新農村建設的途徑；四、現在發展專業合作社所面臨的問題及解決途徑；五、分析系統基層社改革成功的案例及失敗案例，并總結經驗。

第三課題：村級服務社現狀、存在的問題、發展趨勢。

研究重點：一、村級服務社現狀、定位及發展方向；二、在總結系統在發展村級服務社成功經驗的同時，深入分析目前仍存在的文章轉載自本資料權屬文秘站網，放上鼠標按照提示查看文秘站網更多資料問題，并提出解決方案。三、如何豐富村級服務社服務內涵，提高服務的檔次。四、在發展綜合服務社時，供銷社應注意的問題。五、發展綜合服務社的指導原則、本質特征和基本要求。

第四課題：連鎖經營網點現狀、存在的問題、發展趨勢。

研究重點：一、對系統在發展農村連鎖經營的經驗進行總結。二、分析系統在發展農村連鎖經營網點的優劣勢；三、分析目前系統在發展農村連鎖經營網點的布局上應注意的問題；四、分析發展農村連鎖經營網點對供銷社參與新農村建設的意義；五、分析農村連鎖經營網點的發展趨勢。

第五課題：我市經紀人和協會的現狀、發展趨勢、具體措施。

研究重點：一、我市經紀人和協會的現狀；二、對經紀人和協會作用的認識；三、發展經紀人和協會必須具備的基本條件；四、發展經紀人和協會應注意解決好的幾個問題；五、加快發展經紀人和協會的對策和建議。

第六課題：社有資產現狀、存在問題和管理措施。

研究重點：一、目前市社本級社有資產基本情況和運作狀況；二、社有資產的運作存在的問題；三、創新資產監督管理機制，確保社有資產保值增值。

第七課題：財務管理現狀、存在問題和管理措施。

研究重點：一、收繳直屬企業紅利的現狀；二、市供銷社直屬管理企業紅利收繳中存在的問題及應對措施。

第八課題：系統干部隊伍管理現狀、存在問題和管理措施。

研究重點：一、供銷社系統目前干部隊伍現狀；二、創新人才管理機制及具體措施。

第九課題：系統內如何建立科學考核體系。

研究重點：一、供銷社系統的考核體系的現狀及實施情況；二、供銷社考核體系存在的不科學方面和實施中存在的問題；三、應對措施和建議。

第十課題：本級經濟現狀、存在問題、發展趨勢。

研究重點：一、市供銷社本級經濟運行現狀；二、存在的問題；三、發展方向和具體措施。

二、課題調研的方法

課題調研的主要方法是，由機關各處室根據各自工作職責選題開展調研或共同對綜合課題進行聯合攻關。原則上每個處室最少確定一個研究內容開展調研。各處室接本方案后應及時召開處室會議，明確調研課題、調研對象和內容、時間安排、組織領導和任務分工。請各處室于3月日前將確定的調研課題交辦公室。

各處室在組織課題研究和調研活動時，要堅持以科學發展觀為統領，緊扣全市經濟工作會議精神和市社黨委召開的“增強三力、率先崛起”讀書會精神，緊密工作實際，用創新的精神研究新情況、解決新問題、提出新思路。要把理論研究與工作研究結合起來，善于從工作中總結經驗，發現問題，提出實踐性強的具體對策，善于從理論上提煉概括，深化認識，形成思想性強的指導原則，力求推出富有理論性、實踐性的研究成果。

三、課題研討的形式

鼓勵各處室積極開展多種形式的調研活動。調研成果統一采用調研報告的形式，標題統一在主標題下配一個副標題，副標題一般為“關于XXX的調研”或“關于XXX的調查和思考”。收集工作由辦公室負責。請各處室于11月30日前一式三份交辦公室。

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為全面落實科學發展觀，進一步加強和完善國有資產監管工作，加強風險管理，促進企業持續、穩定、健康發展，國務院國有資產監督管理委員會于2006年6月了《中央企業全面風險管理指引》，以下簡稱《指引》。《指引》的出臺，開創了國有企業風險管理（ERM）改革創新里程的新起點，標志著我國企業正向管理的更高階段――全面風險管理邁進。

一、企業財務風險管理現狀及存在問題

1、對風險的認識不夠準確

《指引》明確指出：“企業開展全面風險管理工作，應注重防范和控制風險可能給企業造成損失和危害，也應把機會風險視為企業的特殊資源，通過對其管理，為企業創造價值……”。換言之，既要恰當防范和控制純粹風險，又要理性認識和管理機會風險。目前，企業將財務風險更多的視為純粹的負面的東西，較為關注防范風險帶來的負面效應，對損失和盈利可能性并存的機會風險缺乏必要的認識，忽略風險中蘊藏的機會。

2、財務風險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業現有風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定期地評估，缺少積極的、主動的風險管理意識及機制，對財務風險缺乏必要的識別、評估與應對，不利于從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響企業風險管理的效率和效果。另外，企業還沒有一套嚴謹、規范、完整的財務風險管理體系，現有的管理體系中風險管理功能與協調功能較為欠缺。

4、風險管理職責不清晰

企業現有的風險管理職能、職責散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風險管理的職能描述和職責要求，考核和激勵機制中尚未明確提出風險管理的內容，導致缺乏保障風險管理順利運行的職能架構。

5、尚未形成企業風險信息標準和傳送渠道，風險管理缺乏充分的信息支持

企業內部缺乏對于風險信息的統一認識與管理，風險信息的傳遞尚未有效的協調和統一，對于具體風險，缺乏量化和信息化的數據支持，影響決策的效率和效果。在全面風險管理體系執行之前，這些數據并沒有被統一集中地處理，而是散落在各個業務流程或業務單元中。

6、缺少風險管理專業人才、風險管理技術應用相對滯后

財務風險管理工作涉及的管理領域寬泛，專業性較強，這類人才相對稀缺。同時，風險管理技術應用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務風險應對環節的不足

（1）應對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應對風險的意識或能力稍顯不足，強調純粹風險的規避，缺乏對機會風險的合理管理；（2）對剩余風險缺乏應有的認知，剩余風險水平與主體的風險承受度的協調性稍顯不足；（3）風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識?？上驳氖?，在財務風險管理過程中，對采取的風險應對措施與企業經營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準確、到位。

企業財務風險管理的局限既體現于財務風險識別、評估、應對等管理環節的不足，同樣也體現其風險管理機制的欠缺。企業雖然設立了一些制度與措施運用于財務風險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強，操作性欠缺，對財務風險管理更多體現為指導性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導致不能有效、合理地識別、評估及應對財務風險。

二、關于財務風險管理環節的改進建議

1、風險識別環節

（1）嚴格風險識別過程，建立風險辨識、風險溯源以及風險排序機制。在財務風險管理中，應在財務風險辨識的基礎上，探尋財務風險的根源以辨析相關風險的可控性，結合對企業影響的重要性和在長、短期內其發生的可能性進行風險排序。（2）依據前已界定的財務風險分類框架，建立財務風險調查制度。（3）加強企業內部財務風險知識培訓，有效識別純粹風險，理性對待機會風險。培訓可由內部專家和外部專家參與，內部專家較為熟悉行業特性，外部專家可依托高?；蚩蒲袉挝?。

2、風險評估環節

財務風險評估能幫助企業梳理風險，進而有針對性地去管理目標，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風險管理策略的基礎環節，它直接關系到整個風險管理的效率和效果。在企業風險評估狀況的基礎上：（1）將風險評估擴展到企業已建立的財務風險框架的全部區域，克服目前財務風險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風險識別的基礎上，準確衡量與測量風險發生的可能性及影響程度；風險評估應定性方法或定量方法相結合，適度引入定量方法。在運用定性術語評估并描述風險的基礎上，結合運用數量方法測度財務風險水平。（3）完善企業風險信息標準和傳送渠道，引進具有數量方法運用能力的專業人才，以對財務風險管理形成充分的信息與技術支持。

3、風險應對環節

（1）區別財務風險類型，有針對性地采取不同的應對措施。當前應對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應對風險的意識或能力稍顯不足。企業應區別財務風險類型，有針對性地采取不同的應對措施，其主旨為：有效規避純粹風險，積極、合理管理機會風險。（2）重視在管理當局的風險應對之后所殘余的風險（即剩余風險），謹慎把握剩余風險水平與主體的風險承受度相協調。（3）注重風險應對措施與企業經營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關于財務風險管理機制的改進建議

1、建立嚴格的財務風險管理程序

在全面風險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風險評估；（3）制定風險管理策略；（4）構造風險管理解決方案；（5）實施風險管理解決方案；（6）監控改進風險管理的過程；（7）貫穿于整個風險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統“財務風險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構建。

目前企業尚無嚴格的財務風險管理流程，在財務風險管理環節中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執行不是一個從上到下的直線式的過程，應是互相聯系的循環過程。這種循環式的執行程序表現了財務風險管理的連續性特征，使得財務風險管理成為一個動態的過程。

2、制定合理的財務風險管理策略

根據《指引》的精神，制定合理的財務風險管理策略，應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，確定其風險承受度及風險管理有效性的標準，然后選擇適合的風險管理工具，做到提前防范風險，使風險管理目標更為明確。

在相關機制得以有效建立后，企業還應當定期總結和分析已制定的風險管理策略的有效性和合理性，并結合實際不斷修訂和完善。其中，應重點檢查依據風險偏好或風險承受度所確定的風險控制預警線的實施結果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標準。企業財務風險管理策略的調整機制的建立，可使企業經常性地對在此基礎上確定的風險承受度、風險預警機制等進行動態的審視，以促使其不斷完善和調整。

3、構造嚴謹的財務風險管理解決方案

企業需加強以下工作：（1）如果一個風險與其它風險沒有太多聯系，應單獨制定方案，形成針對這個風險的解決方案。（2）針對一類風險的風險管理解決方案，由于幾個風險的特點、管理流程和工具相似，應制定統一的解決方案。（3）針對若干個相關的風險的管理解決方案，應綜合分析相關風險的平衡點，宜對其進行風險組合管理。（4）企業在面對不同的風險時，應該充分考慮風險的內在屬性以及風險的歸屬管理部門，應用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風險管理解決方案，以實現標本兼治的目標。企業應當按照各有關部門和業務單位的職責分工，認真組織實施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業應當根據風險管理策略，把財務風險按優先程度排序處理，針對每一類風險或每一項重大風險制定風險管理解決方案。（6）企業應當以重大風險、重大事件和重大決策、重要業務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據變化的情況和存在的缺陷及時對全面風險管理的工作進行持續的改進。（7）內部審計部門應當每年至少一次對各有關部門和業務單位能否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監督評價，并提出改進建議。

4、設置完善的財務風險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風險管理職能部門。風險管理職能部門承擔風險評估、匯總風險信息、落實風險管理責任、風險管理制度建設、維護更新風險信息庫等職責。公司通過設立風險管理職能部門，與其他相關部門組成有效的風險管理組織體系，可以把風險落實到部門，把責任落實到人，保障風險管理解決方案的實施。

5、建立以風險管理為核心的內部控制系統

內控系統是整個全面風險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業內部的業務流程之屬可控制的大部分財務風險而言，內控系統是必要的、高效的和有效的風險管理方法。對于存在企業內部的業務流程之屬可控制的大部分財務風險，應通過流程梳理與改造可以解決，財務風險管理解決方案應落實到內部控制上，正確地設定了流程中的關鍵控制點并選擇了相應的控制手段，實現對人的行為的控制，最終建立以風險管理為核心的內部控制系統。同時，內控有其自然的局限性，具體表現為目標的局限、應用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務風險管理文化、樹立正確的風險管理理念得以一定程度的彌補。

6、架構迅捷、協同的財務風險管理信息系統

風險管理信息系統應為風險管理的全過程提供及時、準確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。在公司ERP運用的基礎上，應實現風險信息的收集、整理、分析、匯總、報告和反饋，以能讓管理者做到時時掌握面臨的財務風險狀況，并制定相應的解決方案。

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供應鏈融資模式是金融管理的創新，近年來，在國內外廣泛發展。概括起來說，供應鏈融資模式是金融單位對資金流實行鏈條式銜接，形成對金融資源高效管理的一整套解決方案。從動態看，它是由特定的金融機構或其他供應鏈管理的參與者（如第三方物流企業、核心企業）充當組織者，為特定供應鏈的特定環節或全鏈條提供定制化的財務管理解決服務。就我國金融界采用供應鏈金融模式的實踐看，可根據其運行狀況來認識其內涵，即金融機構在在對交易結構予以分析的基礎上，引入核心企業、物流監管公司等新的風險控制變量，并以企業貿易行為所產生的確定未來現金流為直接還款來源，對供應鏈的不同節點提供綜合金融服務。

二、供應鏈金融模式的由來

供應鏈金融的源頭起始于1803年荷蘭一家銀行的倉儲質押融資業務。其社會背景是，二十世紀初，世界級企業巨頭為尋求更大的經營效益，著眼于成本最小化，實行離岸生產和業務外包，繼而，導致供應鏈生產模式和供應鏈管理方式的出現。20世紀末，供應鏈管理模式作為一種創新型管理模式被推向世界各國。供應鏈管理模式引發資金流瓶頸問題的顯現，于供應鏈鏈條中的各個節點——其成員單位財務成本不穩定，導致整個管理鏈條都受到影響。于是，對于財務供應鏈的研究成為亟待解決的問題。國際銀行業快速做出反應。也開展了相應的業務創新，在創新的過程中，供應鏈金融應運而生，并顯現出旺盛的生命力。據Demica的研究報告，在發達國家，2007年各家銀行通過供應鏈融資手段發放的授信平均增長了65%。

我國供應鏈金融業務20世紀20年代由上海銀行發起。20世紀90年代中期得到實質性的大面積推廣，其標志是2001年深圳發展銀行推出的動產及貨權質押授信業務。這項業務在探索中推進，2003年該銀行試點經驗成熟，率先在業內提出“1+N”模式，并于2006年推出“供應鏈金融”的經驗。隨后，眾多商業銀行開始接受供應鏈金融模式，比較有代表性的單位及其采取的相應做法如：上海浦東發展銀行的“企業供應鏈融資解決方案”，興業銀行的“金芝麻”供應鏈金融服務，華夏銀行的“融資共贏鏈”，招商銀行的“電子供應鏈金融”，中國工商銀行的“沃爾瑪供應商融資解決方案”等。

三、供應鏈金融模式的運行

（一）兩大主要鏈節的運行

其一，以銀行為主的金融服務。無疑，銀行業是我國金融業的巨頭和主導，在供應鏈金融模式下，銀行主動選擇供應鏈中的成員企業開展授信，然后邀請第三方物流企業開展在庫或在途的貨物監管，或配合應收賬款項下的某些環節操作。其二，第三方物流服務商聯合金融機構為供應鏈上企業提供融資。這一模式的供應鏈金融主要是由第三方物流的主業派生的增值服務，物流企業從客戶的融資需求出發，設計解決方案，以客戶貨物資產的占有為授信支持，向銀行申請融資。其中，全程物流融資和融通倉是典型的代表。

（二）供應鏈金融模式障礙因素分析

機制性因素。我國國內銀行業傳統的組織管理架構阻礙了供應鏈金融業務的高效運行。國內銀行業普遍沿用總、分、支行的層級管理模式，即經營單元對應國家行政區劃進行層級配置，各經營單元的經營區域主要限定于地理鄰近地區，總行以指標方式向下級行下達經營任務，下級行再進一步向下下級行分解任務。這種組織架構無法適應供應鏈金融的經營特征。

環境性因素。從我國的法律框架看上不夠完善，對于信貸人的保護程度不夠，信貸市場發展不健全。而供應鏈金融主要是資產支持型信貸業務，有關信貸人權利的法律安排，尤其是涉及動產擔保物權的安排，將直接影響銀行開展此類業務的安全性，進而決定銀行開展此項業務的積極性。而我國目前有關信貸人權利無論是在法律規定上還是在司法執行上都存在問題。

技術和經驗性因素。金融行業的發展與電子信息技術的發展息息相關。不同的國家其電子信息技術的發展及在金融領域的應用存在很大差異，許多發達國家的銀行業己經率先建成了較完整的金融業信息系統，并且開發出專門的電子交易與支付平臺，相關的公共信息平臺也已經向公眾提供。這些信息系統為銀行開展供應鏈金融業務提供了必要的信息基礎。然而，我國金融業信息系統尚在形成與整合之中，公共信息平臺建設工作還未完成。企業資信信息系統還處在起步階段，企業的信用信息得不到有效歸集和準確評估，在這種情況下銀行無法獨立完成對供應鏈所有企業相關數據的調查和分析，不能準確地了解供應鏈的整體情況，直接導致銀行無法根據供應鏈成員的決策和經營，調整相應的信用貸款，降低資金的使用風險?？傮w來看，供應鏈金融所要求的數據互相流轉的公共供應鏈金融服務平臺在我國尚未建立。

四、供應鏈金融模式的調適

（一）建立和采用的業務事業部制

事業部制組織結構是根據企業的生產和提供的產品和服務，或服務對象、服務地區的不同進行劃分。每個事業部都成為一個專門的部門，專門從事某一類業務。而供應鏈金融是最適合進行事業部運營的業務之一。因此，國內銀行應依托現有的組織機構，分別在總分行層面設立供應鏈事業部制。通過事業部制改革，將會從根本上解決地區分行制對供應鏈的割裂和切斷，將會更有利于銀行供應鏈金融產品創新和營銷創新，銀行也將更加專注于供應鏈金融領域，大力開展供應鏈上的全鏈條開發，提升供應鏈金融服務的附加值，穩定和鞏固企業與銀行的協作關系。

（二）優化環境

細化信貸人權利的法律安排，尤其是涉及動產擔保物權方面的安排。在這方面，可借鑒發達國家的做法，嚴密相關規定，對借款人可用于動產擔保的范圍予以合理性拓寬；為擔保物權人的債權提供優先權，界定清楚債權人的受償順序，使之其權益能夠得到保障；建立統一擔保登記機構，避免擔保過程的不公平和擔保過程失信問題的發生。從司法體系上看，應從立法和執法兩個方面同時著手，尤其要重視解決執法不嚴問題。一方面增強地方法院的獨立性，另一方面通過提高法官待遇的方式來吸引更加優秀的專業人才進入法官隊伍，從而解決當前司法執行不力問題。

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關鍵詞：醫院會計成本核算 問題 解決途徑

在當前市場經濟不斷發展的過程中，醫院為了實現長遠發展，也在不斷的強化經濟管理工作，作為經濟管理工作中的一個重要組成部分――成本核算，能夠有效的實現對醫院成本信息的反映，通過有效的強化醫院的成本意識，可以在保證醫療水平的前提下，充分的實現醫院績效的不斷提高，由此就可以看出會計成本核算在醫院發展中的重要意義，下面就具體對當前在醫院會計成本核算中存在的問題進行分析。

一、當前醫院會計成本核算中存在的問題

當前在醫院的會計成本核算中，主要存在以下幾個問題，首先醫院沒有對成本核算問題引起足夠的重視。這是大多數醫院普遍存在的一個問題，要想使這一工作的效率和質量得到有效的保證，醫院領導以及相關的工作人員必須引起足夠的重視，這樣才能保證工作人員更好的投入到會計成本核算中去。但是由于當前醫院普遍在這一方面沒有引起重視，所以實際的會計成本核算工作幾乎都是流于形式，這種情況下，會計成本核算的作用根本得不到有效的發揮。另外，相關工作人員的綜合素質有待提高。工作人員的素質直接決定這醫院成本核算工作的效率和質量。由于當前醫院在會計成本核算方面沒有引起足夠的重視，因此對于相關工作人員也沒有專業的培訓，這種情況下，工作人員的知識系統就得不到及時的更新，會計成本核算就會逐漸和醫院的發展脫軌。最后，會計成本核算軟件的落后也是目前醫院會計成本核算中的一個重要因素，雖然一些醫院逐漸重視起了會計成本核算工作，并且也制定了相應的制度，但是由于軟件的落后，使成本核算的質量和效率受到了嚴重的影響。

二、針對醫院會計成本核算工作中存在問題的解決方案

（一）強化醫院會計成本核算意識

為了有效的提高醫院會計成本核算工作的質量和效率，其中最重要的一個問題就是提高領導以及工作人員對會計成本核算的意識，因為會計成本核算關系到醫院各方面的經濟問題。在實際的工作中，首先應該轉變領導的觀念，然后在實際的工作中，強化員工的成本控制意識，認識到成本核算的根本意義，充分的調動起職工的積極性，使這一理念在醫院內部自上而下得到有效的貫徹實施。

（二）提高相關工作人員的專業水平

工作人員的專業素質直接影響著會計成本核算工作的質量和效率，醫院在認識到成本核算在醫院發展中的重要性以后，相關部門就應該加強對會計核算工作人員的專業培訓，因為會計核算工作不僅需要懂管理，同時在業務以及軟件方面也需要有相關的涉及，在實際的培訓工作中，不及你要對工作人員進行成本核算知識以及經驗的傳授，還要給予其一定的管理權限，這樣才能使會計成本核算工作得以順利進行。

（三）加強對會計成本核算軟件的開發

會計成本核算軟件是保證會計成本核算的重要保障。因為會計成本核算工作本身是一個相當復雜的工作，如果沒有一個與目前醫院發展情況相適應的軟件，那么會計成本核算工作就會難以進行。因此在，在實際進行會計成本核算軟件的選擇上，應該結合醫院的實際，選擇或者開發比較成熟的軟件，這樣才能使醫院成本核算工作的質量和效率得到保證。將醫院HIS系統和成本核算系統做好融合工作，這樣才能達到信息共享的目的，從而就能更好的為醫院成本核算工作提供全面、及時、準確的數據，保證醫院成本核算工作的順利進行。

（四）完善會計成本核算制度

會計成本核算制度的健全和完善，是保證會計成本核算工作順利開展的重要前提和基礎。在建立醫院成本核算制度的過程中，必須以最新的財務會計制度和國家的相關規章制度作為依據，然后從醫院的實際情況出發，從醫院的內部經營管理、業務性質以及經濟特點等的要求，進行財務會計制度和業務制度等的協調，同時還可以通過征求相關部門的意見，對相應的制度進行完善，為了保證制度能夠得到有效的貫徹落實，應該進行定期的考核，然后根據實際的考核結果進行獎懲罰劣，這樣就能使醫院的會計成本核算制度實施的效果得到保證。

（五）后勤保障制度的完善

后勤部門對于成本的計算以及整理也是相當重要的，醫院的成本中嗎，大多數的歐來源于耗材，而且在耗材方面，還具有品種多、消耗多、數量大的特點，在醫院的成本管理中，這一部分是最難控制的，也是流失和浪費最多的一個項目。鑒于這一點，要想使醫院的成本核算管理工作的質量得到保證，就應該對這一部分工作制定相應的規范，就醫用材料的出入庫、使用以及消耗問題加強管理，通過對項目的細化收集，能夠有效的提高后勤部門對于耗材的管理。

三、結束語

綜上所述，在當前社會經濟不斷發展的過程中，醫院也逐漸向市場化發展，這種情況下，為了使自身的長遠發展得到有效的保證，就必須加強對成本核算質量和效率的不斷提高，當然，成本核算工作質量的提高離不開員工素質的提升、領導意識的轉變以及相關制度的不斷健全，只有明確了成本核算工作在醫院發展中的重要地位，才能更好的實現相關工作的不斷完善和推進。

參考文獻：

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【關鍵詞】 全面預算； 預算管理軟件； 會計核算軟件

現代企業的管理缺少不了信息系統。企業常用的信息系統除了會計核算軟件之外，還有各種形式的ERP系統，如MRP，MIS（醫院是HIS）等。這些軟件系統的數據庫是相互獨立的，這種獨立對于一般的企業應用不會產生問題。然而，當企業推行全面預算，產生了對預算管理軟件的需求時，獨立的數據庫系統的問題就暴露出來了。唯一的解決方案是創建集成的數據庫系統。

一、預算管理軟件的系統需求分析和設計

企業的預算管理就是用數據描述企業的發展計劃。為了使企業的每一個員工都能夠和企業的發展目標保持一致，企業應該推行全面預算。一方面，每一名員工都有自己的預算目標；另一方面，企業的預算指標應該涵蓋企業業績的各個方面，不是單純的資金預算或單純的成本預算。而且，為了激勵員工努力完成預算目標，預算還應該與獎懲掛鉤。因此，從企業的控制激勵職能而言，預算是企業的績效考核系統的具體實施，預算目標也是企業績效考核指標的分解。

預算管理軟件方便企業預算管理工作的實施，其基本的功能包括預算編制、預算反饋、預算分析三部分。具體而言，預算管理軟件的系統設計如圖1。

二、預算管理軟件開發關鍵問題

從上面的系統設計可以看出，預算管理軟件的設計從流程角度而言并沒有什么難點，但是什么原因造成了目前預算管理軟件在應用上不盡如人意的狀況呢？根源在于數據采集設計上。數據采集方式有兩種：一是預算管理軟件有自己獨立的數據庫系統，采用這種方式數據采集采用手工錄入的方式。二是預算管理軟件采用其他企業管理軟件的數據，如會計核算軟件，ERP等，采用這種方式數據采集采用自動采集的方式。這兩種方式都存在著一些需要解決的問題。

（一）采用手工錄入方式的問題有下面三點

1.人員崗位問題

不同于會計核算，會計行業形成了特定的行業，有相應的職業規范和行業準則，而企業的預算由于和企業的具體特征有關，沒有相應的準則和規范，更談不上形成專門的職業。也有的企業設置了預算員這一崗位，但是都由會計人員兼任，崗位職責、權利、義務不明確。預算員不知做什么，怎么做，多數認為是分外工作，也沒有動力去做。最后導致數據采集成了應付差事，不了了之。

2.采集時機問題

預算管理是時效性極強的一項工作。時效一過，預算管理也就無法實現事前計劃、事中控制的目的，事后的評價就成了單純的秋后算賬了。然而同樣是由于預算崗位設置的問題，沒有專門的人員有效進行時效控制，預算的數據采集達不到事先需要達到的目的。

3.數據冗余、沖突問題

預算管理軟件獨自采集的數據和其他軟件采集的數據相比，無非有兩種可能：一是兩者相一致，這就產生了數據冗余的問題。二是兩者不一致，數據之間存在著沖突。這樣不僅造成采用預算激勵就缺乏公信力，而且數據的鑒證或內部審計也存在著困難。這一問題對于自動數據采集同樣存在。

（二）采用自動采集數據，數據的來源最多的就是會計核算軟件。會計核算軟件的數據用于預算管理的用途，存在下面幾個方面的問題

1.數據統一口徑不同的問題

由于服務的目的不同，經常會出現在預算管理軟件和會計核算軟件中采用相同的名稱代表不同的數據內涵。預算管理服務目的是企業內部管理，強調數據的可控性，因此利潤通常是EBIT，成本往往區分為變動成本和固定成本；會計核算服務于外部投資者，強調數據的客觀性，因此利潤往往是稅后凈利潤，成本不區分變動和固定成本。這樣從會計核算中采集的實際數據就無法和編制的預算目標相比較，必須經過調整之后才能使用，而這一工作缺乏統一的程序和方法，需要一定的專業判斷。導致自動采集無法自動完成。

2.數據結構不同的問題

預算管理是責任會計，特定的數據是和對應的責任人相關聯的，因此核心的數據是三維的，即：日期事項、金額、責任人。會計核算目標是生成財務報表，是以企業為主體的實體會計，相比而言，核心的數據是二維的，即：日期事項、金額。兩者數據結構不同導致從會計核算軟件中采集的數據需要追溯責任人，然而沒有原始記錄，這是不可能完成的任務。重新整理查找原始記錄，工作量等同于手工采集數據，甚至更大。這一點導致從會計核算軟件中自動采集數據也不能成為預算管理軟件采集數據的方法。

3.數據層級不同的問題

會計核算軟件針對對外報告，因此數據層級是整個企業。而預算管理涉及目標貫徹執行，數據層級是企業中的各個部門。對于某些數據，前者是后者的總和。這就產生了一個問題：從會計核算中采集的數據需要分解到各個部門才能被預算管理軟件使用。而這一點也需要原始記錄才能完成，使工作量極大，在實際中缺乏操作性。

針對上述問題，唯一的解決辦法是構建集成的數據庫管理系統。

三、集成的數據庫管理軟件系統

集成的數據庫管理系統是指企業的預算管理軟件、企業的會計核算軟件，企業的ERP系統等管理軟件采用統一的數據庫。而不是核算軟件是一套，預算管理軟件是另一套，企業的ERP又是另外一套，相互分割，互不關聯。

分離的數據庫管理軟件系統和集成的數據庫管理軟件系統可以用圖2描述。

集成的數據庫管理軟件系統對現有的核算軟件提出了下面兩個方面的要求。

（一）從二維會計轉化為三維會計

傳統的財務會計是二維的，每筆會計分錄記錄了時間事項以及金額。而預算由于需要涉及到責任人，因此需要是三維的，即：時間事項、金額、責任人。由于傳統的財務會計在采集數據時就沒有記錄責任人，因此在以往的分離的企業管理軟件系統中，預算軟件如果要從核算軟件中提取數據，就需要知情者還原責任人的信息，這只可能是手工工作，預算軟件系統無法自動完成。在集成的管理軟件系統中，要做到一次采集的數據能被所有的管理軟件使用，數據體系就財務數據而言，就應該轉換為三維數據，做到核算軟件和預算軟件的統一。

（二）從企業會計轉換為部門會計

財務會計的主體是企業，最終的產品是整個企業的一張財務報表。而預算涉及的主體是責任人或是企業的各個部門，最終的產品是每個部門一張預算目標和實際業績的比較表。因此兩者如果要統一，最初的原始數據就應該歸結到具體的部門，而不能等到期末將企業級的數據再分解到各個部門，因為這種分解難以做到客觀公正，而且也無法通過軟件系統自動完成。這一點實質也是和前一點相關聯的，部門的負責人就是對應的責任人。以部門為主題的會計是層級式的，符合常說的預算應該是“提起來是一串，放下去是一片”。而且，部門會計經過層層累加，就自動形成了企業對外的財務報表。當然，累加的過程也會涉及到一些會計的技術環節。

以上說的是核算軟件適應預算軟件的問題，同樣預算管理體系也應該向核算軟件靠攏。具體而言，預算指標要求有可控性，因而有些指標在統計口徑、內容上可能與財務數據不一致，而且缺乏其他的數據采集途徑，因此為了使這些預算指標能夠計量、分析，需要將這些可控指標轉化為能夠計量的財務指標，但是會包含一些非可控的因素。構建這一體系的方法是對預算編制的預算目標逐一分析，與對應的財務指標相比較，并逐一調整統一成財務會計系統中的相關數據。

此外，預算管理中也會涉及到非財務指標，對于這些指標，也要求和ERP系統中的相關數據逐一比對，逐一調整，統一口徑，統一內容。實現預算管理軟件和ERP系統的集成。

由于這一過程和企業的個體特征聯系緊密，因此實現集成企業的管理軟件系統的商品化軟件幾乎是不可能完成的任務。通過定制開發適合具體企業的預算管理軟件應該是預算管理軟件開發的必由之路。

四、結語

預算管理軟件的開發盡管經過眾多的專業軟件開發商、研究人員多年的努力，但是仍然沒有企業適用的產品出現。其主要的原因是數據接口的問題。在目前眾多企業專門從事預算管理的人員有限的情況下，另起爐灶重新設計出采集處理相關數據的系統不僅工作量大，而且相關技術人員缺乏，實現起來困難巨大。我們提出的解決方案是將企業的所有的管理軟件集成在一個體系中，設計出共同的數據結構和體系，利用現有的財務人員和信息技術人員，可以解決預算軟件數據接口的問題。這應該是未來預算管理軟件的發展方向。

【參考文獻】

［1］ 于增彪，袁光華，劉桂英，邢如其.關于集團公司預算管理的框架研究［J］.會計研究，2004（8）.

［2］Robert S. Kaplan，David P. Norton：“Strategy Maps：Converting Intangible Assets into Tangible Outcomes.” Harvard Business Press，2004.

［3］ 邊姜.煙草工業集團預算管理與會計核算有機結合的探析［J］.經濟師，2008（10）.

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風險管理技術保險公司經營管理

作為保險行業來講，風險管理技術的是其發展的核心競爭要素，所以風險管理技術的水平也成了財產保險公司能否長期穩定發展的一項重要考核內容。目前，生活水平、教育水平以及人們對于自身財產的認識都在不斷增加需求，相應產生的財產保險公司也加劇了本行業的競爭。市場的嚴肅考核讓財產保險公司不得不大力應用風險管理技術來維護和支持。因此能否有力的將風險管理技術應用到財產保險公司，對于目前財產保險公司的生存和發展至關重要。

一、風險及風險管理的概念

提及到風險的問題，總讓人有一種岌岌可危的感覺，尤其對于一個公司來講，風險的存在，涵蓋了很多的商業內容在其中，因此，廣義的風險多被大家概括為運營風險，或者說與其它部門的操作有關的內容。風險管理技術指的是通過對財產保險公司存在的一些問題進行風險評估，然后以此為依據，進行一個盡可能減少和降低管理過程中潛在風險的過程。

二、風險的評估

通過對風險的了解，對于財產保險公司來講，在進行風險管理技術應用的前期需要對整個財產保險公司或者對比較重要的部門進行安全考核。財產保險公司的保險管理是要從整個企業范圍來衡量，并且根據衡量結果來確立風險管理的內容及范圍。這樣的評估模式，在實際操作方面是比較容易實現的。根據問題提出解決方案，使其進行管理的內容能恰到好處。下面是具體評估內容：

1.監督。此處的監督是之審計方面的監督；大概內容是指通過內外部的審計部門對于財產保險公司的業務流程進行全方面多層次的審查，以借此來發現其中的風險存在情況或者發展問題。

2.問題評估。這一項是指公司在面對每一個業務流程的時候，確定基本的風險種類和風險存在的程度。這樣的評估可以比較輕松的看到損失的內容和損失發生的頻率、損失的嚴重程度，因此，L險管理技術可以提出如何控制風險或者對于風險提出相應解決方案。

3.關鍵風險。在一系列問題中，找出重中之重就意味著問題解決一半甚至以上。同樣的道理，在風險中，找出關鍵的風險指標，運用“抽樣調查”的方法，來完成對簡單風險的指標監測和評估運營過程中的風險。

4.財務的波動性。一般最好的反應公司情況的是公司的財務狀況。當然一個公司的收入波動可以更明顯的表現評估內容，收入是在剔除市場和信用風險的影響下存在的，因此會輕易的把收入的波動歸結為風險的存在。

5.因果關系。導致損失的原因有不同的原因，將每次的原因和風險結合起來，在獲得財產保險公司的發展狀況情況下，及時掌握其發生的主要原因，有助于隨后控制風險和防范。盡力使風險和原因的存在有科學依據的解釋，在具有科學性的前提下，廣泛運用于財產保險行業中。

三、財產保險公司風險管理的障礙

一定程度上來講，財產保險公司從大方面是一個金融行業，因為經營內容的特殊，在管理上也有一定的特殊性，而且一旦出現失誤所造成的損失就會放大十倍甚至更多。也就是說，風險管理技術的應用已經成為現階段金融行業的主要組成部分。所以說，合理的與風險管理技術應用是可以保障企業的穩定發展的重要手段。

四、財產保險公司風險管理的框架

（一）風險管理的組織框架

基本框架內容大概為一個金字塔的形狀，將相對重要的內容放在金字塔的底部，這樣每一個風險管理的基本內容都是緊密相連，即使有狀況發生，也可以比較輕易的發現并以最快速度解決。

（二）風險管理的核心

主要是進行團隊內的責任劃分，清楚的明確問題的歸屬，才可以將風險管理技術盡可能的發揮作用。也可以確保在發生問題時不會互相推諉。同時要結合歷史數據，通過分析等一系列問題客觀謹慎的將數據存在問題形成一套完整報告，在此真實的信息基礎上可以有效避免日后的問題。

風險管理技術實施前，對于公司文化建設也要進行大面積的改進，并且要花費有效時間控制員工能力的發展。

（三）風險管理前景

隨著財產保險行業對風險的認知，高層管理人員對于風險管理有更深一步的需求，保險公司的運營與風險的把控是有強烈的需求存在的。根據當前的市場情況風險管理有以下發展趨勢：

1.對于風險管理的的存在，必須參與其中的是董事會成員或者高層管理人員。在這樣的框架中，才能有效的保證風險管理技術實施時有一定的保障，不會或者盡可能的減少風險管理技術的預期效果。從以上的主體參與情況來說，由利益相關群體也將為了維護自身的利益對此產生影響。尤為重要的是監管部門的潛在意識，能否發揮社會監督的作用，簡單的資本充足管理或者滯后以后的問題發生，而錯過企業的最好發展機會。

2.重視量化等方式的應用。對于傳統的風險管理進行改進，重新聽取專家的分析和建議，對于現階段市場情況進行評估，對于財產保險公司的業務流程，財產保險公司的財務分析內容等途徑來完成對風險管理的評估。在此基礎上，進行風險相關技術的實施。在此情況下提高的風險管理技術對于財產保險公司的發展也提高了要求。

因此作為風險管理技術，其不斷深入財產保險行業指日可待。同時風險文化的建設不斷隨著風險文化進行傳播和深入。作為財產保險公司的風險管理技術也必須要落實到實實在在的企業文化當中去。由于風險的存在涉及到每一位員工，所以工作要做到細微細致。將風險管理明確的置于各項活動環節中，不定期的進行有成效的內部審計及開展相應的后續工作。在恰當的時機行程已定的形式和風格。

參考文獻：

[1]漢斯?烏里希?德瑞克著.查萍譯.金融服務運營風險管理手冊[M].中信出版社，2014.

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檢修業務是維護企業機械設備或生產線持續正常運行的必要工作，也是企業對有形資產管理的重要環節，強化檢修業務全過程的財務管理工作不僅有利于控制檢修業務成本，還關系到設備使用狀況、變現價值測算、繼續使用價值預估、新設備投資決策等多個方面。本文以公司檢修項目全過程為研究對象，探討企業檢修項目全過程財務管理模式的構建。

【關鍵詞】

檢修業務；全過程；財務管控

一、引言

自動化、智能化的機械設備已經成為企業生產力的核心力量，機械化生產在降低企業成本負擔的同時大大提高了產品質量和生產效率。在傳統的項目管理模式中，財務管控活動大多情況下僅存在于預算和結算兩個階段，無法實現全過程覆蓋，企業更應設計完善的財務管理模式對全過程進行有效管控。

本文以某公司檢修項目全過程為研究對象，探討企業應構建怎樣的檢修項目全過程財務管理模式，采用風險管理的視角對檢修業務財務管理全過程進行梳理分析，找出其目前模式中存在的問題，并試圖根據存在問題以及業務風險因素提出相應的解決方案，以期能夠逐漸完善檢修業務全過程財務管控體系。

二、檢修業務全過程財務管控現狀及問題分析

（一）檢修項目業務流程概況

目前該公司對檢修工作實行單一的項目制管理辦法，項目部負責對項目進行歸口管理，財務部負責管理相關的財務工作，審計部負責項目的審計，安監部負責項目執行過程中的安全督導。公司以項目制對工程項目進行管理，其具體流程主要分為五個階段：項目立項與審核階段、施工前期準備階段、物資配送與停電計劃階段、施工階段、審計結算階段。

公司以項目制對工程項目進行管理，其具體流程主要分為五個階段：項目立項與審核階段、施工前期準備階段、物資配送與停電計劃階段、施工階段、審計結算階段，項目管理流程如下圖所示：

圖1項目流程圖

（二）檢修項目全過程財務管理問題分析

本文對檢修項目的業務管理流程和財務管理流程進行系統的梳理和分析，主要遵從以下原則和邏輯思路：（1）掌握待檢修資產的財務屬性和使用狀態；（2）了解檢修業務處理的全過程；（3）明確業務處理全過程中的關鍵財務控制點；（4）設計合理適宜的財務管控手段和方式；（5）協調處理財務管控與各方的關系。

1.項目立項與審核階段

（1）項目前端財務職能設置缺失

公司實行財務集中管理，施工班組僅有項目專員，缺少財務專員，項目預算中的財務預算和財務判斷均由非財務專業出身的項目專職執行，項目預算中產生誤差的可能性較大。

（2）財務審核準確性難以保證

由于財務人員沒有深入到立項前端，財務人員很難詳細地了解該項目到底是否真實存在，所需資金、物資是否與實際相符，僅對書面的財務數據進行比對審核，審核的實質性難以保證。

（3）非標準化的檢修項目預算精確度低

公司將預算周期定為一個年度，但由于檢修項目多為非標準化項目，項目專職在編制預算時不可能準確到一年后情況，預算準確程度難以提高。

2.施工前期準備與物資配送階段

（1）物資流轉配送過程財務管控無法觸及

該分公司的物資招標、采購、配送流程均由集團公司總部統一執行，該公司無權進行管理和控制，由此導致基層物資需求單位的物資流轉周期長達數月，無法保證項目的及時實施。

（2）財務信息與業務信息匹配程度有待提升

企業財務信息應與業務信息對應，反映業務在特定時點的特定狀況。與一般產品生產企業不同的是，公司的檢修項目較為特殊，企業經營的實際環境與業務處理流程難以做到完全的標準化，導致公司實際情況與使用的信息管理系統并不能完全匹配。實際工作中，經常出現系統無法處理實際工作的情況企業信息流、實物流、業務流產生嚴重的不匹配，財務信息監督管理的工作效率大大降低。

3.施工階段

（1）施工過程財務管控缺失

由于財務部門人員數量有限，不參與項目的施工過程，財務管控在該階段出現空缺，僅在審計結束時審核書面憑證資料難以保證憑證資料和財務數據的真實性和及時性，不足以保證物資管理和成本核算的準確。

（2）施工方選擇不當產生的工程質量風險和資產流失風險

對部分外包的檢修項目，由于公司暫時沒有施工費用評估模型，施工費用主要由施工方報價決定，如果施工方在工程定價方面不規范，將導致公司經濟利益的流失。

4.審計與財務結算階段

（1）審計質量難以確保

公司本部的審計部是歸口負責項目的審計的部門，由于崗位人員較少，審計人員不可能深入審核每一個項目，只能借助外部審計師的審計報告，相比于內部員工，外部審計師缺乏對公司項目管理資料的真實性和準確性的了解，客觀上降低了審計質量。

（2）項目績效審計缺失

目前公司的財務審計僅限于傳統的財務審計，缺少對設備運行的技術性和綜合效益性審計，無法確定項目是否達到了之前的技術預期、經濟預期，資金使用是否符合效率要求。這項問題將使得財務信息對后續項目決策、資源配置的參考價值被削弱，影響管理者做出合理的決策。

三、應對措施及管理建議

針對項目財務管理中存在的問題和風險，作者提出以下應對措施和解決方案：

第一，重組財務與業務崗位職能設置。就項目立項而言，財務人員應積極參與立項過程中的財務信息判斷；同時，該措施可以將

財務管理職能推向業務前端，從項目立項源頭加強對業務流程的管控，有利于優化預算編制過程，提高項目立項計劃準確性。

第二，改進項目編制審核方法。例如，把所有項目按出現錯誤的概率大小及錯誤影響程度高低劃分為若干個警示等級，對重大項目或高等級的項目配置更多的人力和實踐進行詳細審核，盡量使其編制做到合理準確，對零星項目或低等級項目則采取抽查或統計抽樣的方式審核，以優化審核工作的資源配置，提高審核準確性和效率性。

第三，協同上級單位建立物資跟蹤系統。對物資流轉過程進行實時跟蹤，收集成本信息，實時掌握物資的使用狀態和價值信息，避免因實際到貨物資與申報物資不匹配影響施工進度和財務核算問題。

第四，加強對外包業務的財務管控。公司財務部門應協同其他部門介入項目外包管理的全過程，對投標方的資質等進行詳細了解分析，簽訂合法合理的外包合同，以確保將外包業務的財務風險、法律風險消除或降低至可接受的低水平。其次，公司還應引入施工費用評估模型，利用數學模型和歷史數據自行估算施工項目的外包施工費用區間，作為參考來衡量承包方報價是否合理，以提高資金使用效率，減少利益流失。

第五，加強財務部門對施工全過程監督。除應對施工方的資質加強監管以外，財務部門還應介入施工方施工全過程的財務監管，定期或不定期地對物料投入、人工成本、其他相關費用進行抽檢，防止出現施工方偷換物料、以次充好、多計成本費用等導致公司資產流失的事項發生。

第六，加強審計質量控制復核。應設立審計項目質量檢查小組，負責對審計項目質量進行檢查和考核，可以對不同業務按風險大小劃分不同等級，合理分配審計資源，對有可能影響結果公正、公平的事項，可提出調換項目負責人、項目具體實施人及中止項目。

第七，構建項目績效評價體系。公司應引入績效審計，將經濟性、效益性納入審計范疇，將財務審計、績效審計融為一體，并將審計結果充分運用到后續項目投資決策、資源配置決策，作為重要的參考依據。

此外，財務人員應具備更高的專業素質和擴展的管理思維，更加具有主動意識和開放心態，轉變工作方式，培養價值創造型和風險管控型財務工作理念，緊跟財務發展潮流，開發拓展新型財務職能。

檢修項目全過程財務管理還將是一個不斷調整適應的過程，隨著實踐的推進，還將有新的問題不斷產生，還需要進行不斷地進行觀察和研究。本文旨在為探討檢修項目財務管理問題上的經驗和不足，并提出相應的解決方案，以期為后續的類似項目財務管理積累經驗。

參考文獻：

[1]美國項目管理協會.項目管理知識體系指南（PMBOK指南）（第5版）[M]，電子工業出版社，2013.5

[2]戚安邦.項目管理學[M]，南開大學出版社，2003

篇10

根據縣綜治委的安排，我鎮綜治委從3月8日開始，組織公安、司法、等13名人員，采取多種形式進行了以深化平安創建為主旨的調研活動，先后組織座談會3次，走訪各類對象132人，下發調查問卷3200份，真正了解到當前基層平安建設的現狀。

一、矛盾糾紛排查調處工作中經驗做法以及工作中存在的薄弱環節。

經驗做法:我鎮進一步健全了鎮、村、組、戶四級調處網絡建設，認真落實村每周鎮每半月排查制度。并對排查出的矛盾糾紛明確糾紛處理責任，限定解決時限；對于重點矛盾問題，我們實行領導包案責任制，制定解決方案，明確工作臺帳，并定期召開聯席會議，保證了矛盾糾紛的穩妥解決。

存在的問題：一是矛盾糾紛排查調處難度加大。當前正處在社會矛盾凸顯期，各種利益沖突復雜性更加突出，因社會保障、土地承包等歷史遺留問題糾纏不清，因村級財務、宅基地等新引發的矛盾糾紛日趨增多，群眾呈現出組織化、復雜化的特點，一些人遇事便選擇上訪、集體上訪、越級上訪，一些老上訪戶選擇重大節日、重大活動期間上訪，協調處置難度加大，影響了社會安寧穩定。

二是村級雖有治調組織，但多數人員年齡偏大、文化程度偏低、政策水平和業務能力偏弱，報酬難以落實，工作熱情難以持續，相當數量村的治調組織不能有效發揮作用。

二、把治安突出問題和治安亂點排查整治工作抓細、抓實、抓出成效的方法和措施。

從我鎮去年亂點排查整治工作情況來看。要把治安突出問題和治安亂點排查整治工作抓細、抓實、抓出成效主要有幾點：一是堅持定期排查，將排查結果迅速上報、匯總，做到情況清，底子明；二是社會治安形勢分析，對全鎮一月來的治安情況進行分析、研究，把據方向、確定重點；三是由鎮綜治辦牽頭，研究制定整治和防范意見，堅持滾動排查、滾動推進，確保整治合格率達到100%，群眾滿意率達到100%。

三、社會治安防控體系建設工作。

1.人防落實到位的措施

一是領導重視，責任到位。二是組織到位。特別是村干部以身作則，雖然現在村里勞力少，只要干部親威起到模范帶頭作用，各項工作就能夠推進。三是督導到位，有檢查、有獎懲，工作才有動力。四是經費保障到位。保障巡邏用品到位，人員資金到位，巡邏能夠持續有效地開展。

2.科技防范工作（重點推行視頻監控進農村）推進措施及存在問題

我鎮在完善好以鎮專職治安巡防隊、村治安巡邏隊、商戶聯防隊為重點的專群結合的治安防控網絡基礎上，集中人力物力財力大力推進科技防范工作并把其做為一個著力點，再投入1萬余元對鎮壓政府視頻監控平臺維修養護的基礎上，大力協調各行政村重點安裝視頻監控系統，在經濟條件較好的北高、英張、李莊等村也安裝了視頻監控系統，切實提高了我鎮農村治安防范水平，開拓了我鎮治安防范新領域。從而深化治安防控體系。

存在問題：一是有的村反映設備不好使，經常壞，時不時需維修，影響了其作用發揮，二還是經費問題?，F在技防設備維修動不動就成千上萬，這讓鄉村兩級很難承受。

3.提升公眾安全感的有效措施。

一是打擊到位，所有案件都能偵破，對犯罪分子才有震攝，群眾心理才有安慰。二是防范到位，就是搞好治安巡邏，人人參與才是最強的防范網。三是宣傳到位，公眾知曉政府行動，有保障他們的措施，群眾有依托。四是深入實際到位，群眾有事能反映，有怨能發泄，才無意見。這一點我們深有體會。

四、鄉村兩級綜治基層基礎建設工作（軟硬件規范化建設）要突出的重點

一是咬住陣地建設不放松。抓好鎮村兩級綜治辦（綜治工作中心）及專門機構建設。并做到“四有”“三到位”保證共發揮作用。二是加大對鄉鎮平安工作經費投入。經費投入雖有較大幅度增長，現在鄉鎮經費普遍緊張，有時綜治干部參加會議的車費報銷都難，可見多大的差距。