社會保障基金的籌資模式范文

導語：如何才能寫好一篇社會保障基金的籌資模式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費改稅

構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業發展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。

一、現行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的企業或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在經濟發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社?；鸬幕I措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社?；鸹I資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅

（一）社保費改稅的優越性

1. 廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵省⒌轿宦?，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。

2. 加強社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇?、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社?；鸹I資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社?；鸬陌踩?/p>

3. 利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的企業負擔不均，有利于社?；鹪谡麄€社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M行相應轉移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。

（二） 社保費改稅的可行性

我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：

1. 當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。

2. 從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3. 我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。

（三）實施社會保障稅的政策建議

1. 加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。

2. 加強農村社?；I集渠道建設。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。

3. 社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的?？偟膩碚f，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。

4. 明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。

5. 實現社會保障稅收收入統籌調劑。由于各個地區的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社?；鹩嗳苯y一調劑機制，減輕國家財政負擔，協調地區平衡。

6. 新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現，對于原有社會統籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統籌與管理的社?；鸾挥韶斦块T管理，列入國家預算，由現社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規定予以使用，審計部門監督社?；鸬氖褂煤桶l放。

參考文獻

[1]鄭猛．空帳不斷增加，如何“做實”養老金個人賬戶？[N]．中國稅務報，2005-11-16．

[2]劉永祿，劉永新．社會保障稅：籌集社會保障基金的理想方式[J]．中國財政，2005，（6）.

[3]于秀麗．中國社會保障制度模式選擇理論述評[J]．社會保障制度，2005，（6）．

[4]林治芬．“2+3模式”——我國養老保險制度的完善[J]．中國行政管理，2006，（8）．

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關鍵詞：社會保障 財政政策 研究

引 言

我國對社會保障的理解是指國家和社會依據相關的法律、法規，為年老、疾病、失業、傷殘、生育、死亡、災害等原因而失去勞動能力或生活遇到障礙的社會成員提供物質幫助，以保障其基本生活的一項社會安全制度。隨著國際金融危機和國內市場經濟改革的不斷推進，國家把它列入“十二五”規劃的重大民生工程，覆蓋面要擴大，待遇要提高，支出項目增多，今后的社會保障基金缺口將成為國家財政預算支出的重要組成部分。因此，推進社會保障的財政政策機制對社會保障來說至關重要。

1.社會保障的財政政策機制基本要義

1.1克服社會保障收不抵支的矛盾

我國的社會保障資金來源，主要來自按法律規定征收的社會保障費（單位和個人按比例繳費）和率息收入，其余來自國家財政的補貼。近年來，國家財政對社會保障的支持力度正在逐年加大，據統計，2005年社會保障財政支出占全國財政支出的比例為10%，2008年已經提高到13.06%。全國社會保障總支出（包括財政投入和各類繳費籌資等）占GDP的比例也在逐年提高，2005年為4.90%，2008年已經提高到5.97%。我國各級政府還加大對城鎮和農村最低生活保障的資金轉移支付力度，加大對新農合、醫療救助等籌資的支持。保證了社會保障基金缺口得到及時補充。

1.2社會保障程度與社會經濟發展水平相適應

根據國際金融危機引起國內物價波動因素及我國財政承受能力等情況，加大了財政投入，各項社會保障待遇水平正在穩步提高。養老保險方面，企業退休人員由1998年的月人均413元，提高到2009年調整后的1200元。新農合籌資從2003年人均30元的水平提高到2009年人均100元水平。國家還多次提高低保標準和失業、工傷保險待遇標準。收入分配得到調節，開放改革成果得到分享，發揮了財政政策的調控作用。

2.推進社會保障的財政政策取向

2.1健全財政投入政策機制，推進社會保障

根據我國《社會保險法》規定，要健全社會保障基金財政預算支付制度，制定支持社會保障等稅收優惠政策以及建立社會保障基金不足補貼機制。政策體系的研究和設計要體現強制性、規范性和科學性。財政撥款占全部費用的比例應當依法規定。如英國社會保障所需費用除按法律規定征收的社會保障費和社會保障基金的投資外，其余的由政府財政撥款，占全部費用的43%。值得學習借鑒。

2.2實施更加積極的就業財政扶持政策，減免企業所得稅

為了增加就業，減少失業，制定和實施勞動者自主擇業、市場調節就業、政府促進就業的優惠政策刻不容緩。首先要完善創業、自謀職業政策體系，如自主創業的小額貸款貼息、減免稅費等措施，鼓勵大學生、農民工、復員退伍軍人等自主創業就業。其次，要完善并落實鼓勵企業技術創新，提高效能，擴大生產，增加就業的優惠政策，減免所得稅，增加就業人員。再次，要完善和落實鼓勵企業吸納就業困難人員、下崗失業人員的資金補貼政策，把增加就業工作落到實處，國外的一些國家的做法也值得學習借鑒。

2.3進一步調整財政支出結構，增加對社會保障的投入

雖然各級財政對社會保障的投入逐年增加，但占財政總支出的比重仍然相對較小。要研究制定相關政策逐步把這個比例加大。其次，要把各類社會保障收入整合起來，建立單獨的社會保障預算，并不斷提高社會保障總量占GDP的比重。還有，要根據財政承受能力，從現有的現收現付模式向部分積累模式的轉變。智利、新加坡、馬來西亞等國家提供了實踐經驗。

2.4多渠道籌資，加快立法，開征保障稅

開征社會保障稅是夯實社會保障基金的必然選擇。稅收具有強制性和固定性，是保證社會保障基金有穩定、可靠來源的重要手段，正因為如此，大多數發達國家早就開征了社會保障稅。加快研究和立法，要作為當前迫切任務。另外，如發行社會保障彩票籌資、開征高消費稅和遺產稅增加財政收入用于充實社會保障基金、提高增值稅率籌資、國有資產變現或將國有資本經營預算的一部分收益用于社會保障基金、慈善籌資等等。大力宣傳，擴大籌資渠道，值得研究和探討。

2.5制定社會保障基金投資政策，給予稅收、投資項目優先權

開辟社會保障基金投資渠道，是現在和今后要研究和探討的問題之一。基金進入資本市場尋求保值增值也是今后的發展趨勢。國內外都有過不同程度的嘗試，并積累了經驗。國家要詳細研究和制定社會保障基金的投資規定，建立基金投資收益率等評估機制體系，加強對基金投資過程的財政、審計監管，防范投資風險。另外，國家要研究和制定相關的法律法規，給予基金投資項目的優先權，在稅收方面給予優惠。

3.總結

總之，對社會保障的財政政策的研究探討與實踐，要以發展增收，推進社會保障和改善生活為出發點，從國家財政支持、制定優惠就業政策、減免企業所得稅、開征保障稅、完善基金投資政策和多渠道集資等方面作為重點來考慮。讓保障對象生活得實實在在、安安穩穩，讓社會更和諧。

參考文獻：

(1)胡曉義主編.走向和諧：中國社會保障發展60年――北京：中國社會保障出版社.2009

(2)張柏林編著.外國公務員養老保險制度――北京：中國人事出版社.2009

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【關鍵詞】分離制衡式；社會保障基金；管理模式；市場經濟；財務輸出

1引言

中國社會保障基金的管理模式直接關系到中國的社會保障基金能否實現維持和增加價值的基本目標。只有采取措施不斷完善社會主義市場經濟體制，才能進一步提高人民生活水平，促進人民生活幸福感的上升。因此，本文結合我國的實際情況，構建了一種合理、有力的分離制衡式社?；鸸芾砟Ｊ?，旨在幫助維持社會主義市場經濟的可持續發展。

2現階段社?；鸸芾砟Ｊ酱嬖诘膯栴}

就我國現階段的社會保障基金管理模式來說，雖然在長時間的應用過程中已經取得了一定的成就，但是所暴露出來的問題也日益突顯，對實際生活造成的消極影響也逐漸加大。

2.1支付方式不統一，支付標準比較苛刻

目前，我國在進行社會保障基金發放時，尤其是對于養老保險這一類型的基金來說，一般都是借助和采取繳撥的方式，相應的便利性比較差。而且很多地區往往是由各個單位自行進行發放，相應的發放標準和基金支付標準也是由地級單位進行規定的，因此，存在比較顯著的差異性。在某些地域甚至可能會存在一些嚴重的問題，由于人為提高基金的支付標準，很容易導致社會主義市場經濟的混亂[1]。

2.2社會保障基金管理效率低下

在我國社會保障基金管理的機構中，除了勞動和社會保障部門等基礎部門之外，還有人事、民政、金融、衛生、計生、財政、全國總工會等部門參與其中，采用多種類型部門的通力合作的形式很容易由于聯系的不密切而出現偏差。而且由于很多保障收支的不平衡性，使得預算管理體系和財務分配體系存在漏洞，工作過程的緊密性差，在一定程度上造成了資金管理的效率低下。

2.3法制建設滯后，缺乏有效的制衡監督體系

目前，我國針對于社會保障基金的管理還沒有建立起完善的監督體系，盡管已經頒布出臺了一部分經濟層面上的法律文件，但所獲得的實際效果不夠明顯，在一些比較偏遠的貧窮地區更是收效甚微[2]。因此，并沒有辦法檢驗這些法律文件的效力如何。為了進一步加強我國社會保障基金管理模式的應用性，必須要注重制衡監督體系的建設和完善，用法律手段約束和管控社會保障基金管理的各個環節，使相應的籌集、運營、管理和支付步驟更加科學，形成彼此相互制約、相互發展的模式。與此同時，在現階段的社會保障基金管理模式中，政府所發揮的作用過大，一方面要制定政策，另一方面還要應用政策，它既是“運動員”，也是“裁判員”，這樣的雙重身份嚴重影響了社保行業的進步。

3分離制衡式社會保障基金管理模式的有效性分析

3.1促進社會保障基金籌資模式與管理模式的銜接統一

分離制衡式管理模式依照“統賬”原則，強調的是安全性與流動性，有助于保障固定收益的投資行為。而且應用這樣的管理模式還能夠進一步促進社會保障基金籌資模式與管理模式的銜接統一，幫助社會資本的積累，以滿足相應的經濟建設需要。

3.2形成內外結合的相互制衡監督管理體系

在社會保障基金的管理模式中，很多環節都存在著委托關系，該種關系的本質是經濟利益上的相互契約，一旦出現雙方對經濟效益不滿意的情況，就會存在爭斗和矛盾。因此，對基金運行實行有效監管是必要的。為了進一步制定內外部監督和相互制衡管理制度，首先，應為基金管理機構提供定期的基金資金狀況報告和投資指南，以確保資金使用的合理性。其次，相應的財務部門和社會保障部門有權通過審核賬目和報告來監控基金投資管理機構的經濟行為。最后，有必要設立中介部門，對社?；疬\作的全過程進行外部監督。

4結語

總而言之，只有我國建立起合理、均衡的分離和控制社會保障基金管理模式，重點是內部監督與外部監督相結合的監管模式的應用，才能夠有效促進社會保障事業的穩定發展。上文針對我國現階段社會保障基金管理模式中存在的問題，結合我國的實際情況，然后取其精華應用在我國的社保建設過程中，促進該行業實現不斷地進步和發展。

【參考文獻】

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論文關鍵詞:社保基金　管理模式　發展趨勢　建議

論文摘要:本文對國外三種主要的社保基金管理模式及發展趨勢進行了研究，得到一些有益啟示，對完善我國社?；鸸芾硖岢隽巳c建議。

一、國外社會保障基金管理的主要模式

世界各國的社會制度不同，經濟發展水平不等，文化歷史各異，因此社會保障基金的管理模式各不相同。目前國外社會保障基金管理的主要模式有:

1、 現收現付制

作為一種代際轉移方式，現收現付制由政府強制實施，根據“世代合同”讓目前的在職工人為退休者支付養老費，從而體現社會保險互助互濟的再分配功能。其優點是管理簡單，并且能夠實現代際之間與同一代人之間收入的再分配。其缺點是無法解決當出現人口老齡化、經濟不景氣等情況時養老金的支付問題。

2、 積累制管理模式

積累制實際上是本代人對自己收入進行跨時間的分配，即將自己年輕時繳納的養老保險積累起來，供退休后使用。這是一種更強調自我保障的模式，其優點是每個人都是為自己儲蓄，可以提高個人繳費的積極性，同時可實現自我保障，不會代際沖突。缺點是不具有再分配功能，且受通貨膨脹、人口老嶺化等因素影響，使基金面臨較大的保值增值壓力。

3、 混合制管理模式

在這種模式下，社會保障基金分為兩個部分:社會統籌部分和個人帳戶部分，前者實行現收現付的財務制度，后者實行完全積累的財務制度。這種混合模式在理論上既要保存現收現付制基金的代際轉移、收入再分配的功能，又要發揮完全積累制培養個人責任心，提高繳費積極性以及提高儲蓄率等作用;同時還可以克服現收現付制無法應對人口老齡化和完全積累制沒有再分配功能的弱點。因此這是一種比較理想的模式。

二、國外社會保障基金的發展趨勢

1、社會保障基金管理私有化

社會保障基金管理私有化包括三個方面的內容:(l)在個人賬戶基礎上，從收益確定制轉為繳費確定制;(2)對社會保障基金的集中性壟斷管理轉為分散競爭性管理;(3)鼓勵社會機構參與社會保障或將某些社會保障項目委托社會機構管理。

社會保障基金管理私有化有以下優點:一是繳費和受益掛鉤，繳費越多，受益越多，可以實現激勵機制與社會保障功能兼容;二是可以增加資本積累，促進經濟增長;三是可以弱化政治效應，并通過提高運營效率增加社會福利。

2、社會保障基金資本化

基金進入資本市場，一可以使社會保障基金保值增值;二由于社會保障基金是長期的機構投資者，可以對資本市場的穩定性、金融創新和金融市場的效率產生積極而深遠的影響;三可以為國家建設提供雄厚的資金。

從實踐看，80年代以來，養老基金市場化程度不斷加深，主要是因為:(1)80年代以來各國金融業的現代化、市場化的加速發展，金融投資工具多樣化和投資管理基金化，促進了養老基金投向上的股化和分散化。(2)投資于企業股票和債券的收益率高于購買國債的收益率。

3、 社會保障基金產業化

社會保障基金產業化主要是針對老年人而言的，主要是對由國家提供的基本生活保障以外的附加需求或特殊需求實施產業化經營和管理?！袄淆g化”是未來的一個趨勢，可以預見的是，21世紀人口老齡化所帶來的養老保障問題不會僅僅是經濟供養方面的問題，在生活照料和精神慰藉方面的問題會日益突出。社會保障的涵義也將拓展，不僅僅包括經濟保障，還包括精神和服務保障。 養老社會保障基金產業化的蓬勃發展將是21世紀全世界的一個發展趨勢。

三、國外社會保障基金投資運營啟示

各國社會保障基金投資運營的探索和創新，對我國社會保障基金管理制度改革有以下重要啟示:

1、各國社會保障基金管理制度改革的方向趨于一致，都在逐步調整現收現付制度，實行部分積累和完全積累制度，并將結余或積累基金投資運營，實現基金保值增值。我國選擇了社會統籌與個人帳戶相結合的部分積累制。但是實施過程中沒有合理地承認和消化新舊制度轉軌過程中的轉制成本，導致我國統帳結合的部分積累制名不符實。因此，下一步我國社會保障基金財務制度的改革目標應當是通過各種渠道和途徑來補償和消化轉制成本，建立名副其實的統帳結合的部分積累制。

2、很多國家已經建立新的基金管理模式和投資管理體制。目前我國社會保障基金也采取了基金管理公司托管的形式進入資本市場進行投資。

3、各國在控制風險的前提下，在強調審慎的投資原則的同時，逐步放寬基金投資限制，擴大投資管理渠道，鼓勵金融機構創新。目前，我國的社會保障基金理事會正積極準備試點投資海外資本市場。

四、完善中國社?；鸸芾淼牟呗越ㄗh

1、大力拓展籌資渠道，充實社會保障基金

我國社?；鸪趥鹘y領域中進行投資外，還要涉及金融創新工具，金融創新工具為社?；鹜顿Y提供了更廣泛的選擇。社會保障基金具有長期穩定的特點，還可投資到電力、石油、通訊、鐵路等關系國計民生的基礎建設項目，這些項目具有資金需求量大、回收期長但投資回報率高、風險小的特點，恰好符合社會保障基金可長期使用但必須低風險運作的特點，可以為社會保障基金贏得較高的投資回報。

2、 積極推動社會保障基金進入資本市場。

據測算，2006 年底 ，社保資產規模已達2500多億元，這部分資金通過合法途徑進入資本市場，就會大大增加市場的資金供給，平衡市場資金供求。目前我國主要采取間接方式，并在此基礎上按照規范、穩健、專業化和市場化的原則搞好基金運作 ，防范和抵御各種投資風險。

3、加強監督管理

社?；鸸芾碇械囊淮蟊锥司褪菣C構設置不合理。對于機構設置方面，我們建議明確和細化相關機構的職能邊界，具體措施是:地方社會保障管理部門只負責社會保障基金的收繳和發放，相關的監督職能予以剝離，單獨設置機構進行全面具體的監督工作。在投資監管方而， 現階段原則上仍然需進行限量監管，但在具體政策制定上要有適當放寬基金投資限制的考慮， 研究重點應放在基金管理服務機構監管和投資組合限制上。在預警監督方面，我國要吸取發達國家的經驗和教訓，建立健全社會保障基金預警監督指標體系。

參考文獻

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關鍵詞：城鎮基本養老保險，基金，統賬結構，費稅之爭，資本市場

基本養老保險亦稱國家基本養老保險，是指國家和社會通過相應的制度安排為勞動者解除養老后顧之憂的一種社會保險。在我國多層次養老保險體系中，基本養老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段(鄭功成，2002)。鑒于此，學術界關于中國基本養老保險尤其是對城鎮養老保險制度的研究出現了前所未有的熱度，養老保險基金問題更是引起研究者的興趣。目前，中國城鎮基本養老保險的核心問題——基金究竟如何營運，只有在對以往的研究作一綜述，甄優汰劣，才能有所把握。

一、關于基金運行模式：統賬結構

關于基本養老保險基金(指城鎮，下同)運行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠未達成一致認識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點：

第一種觀點是主張實行養老金現收現付制的社會統籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養老保險制度運行的內在機理的基礎上，認為基金制社會養老保險制度的引入并不會改變行為人的最優行為，而現收現付制社會養老保險制度的引入卻會改變行為人的最優行為。因此，當前養老保險制度轉軌的時機并不成熟，現收現付制仍是當前適合中國實際情況的一種養老保險籌資模式。朱青認為應付人口老齡化趨勢，關鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產率的養老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進行這種轉軌。

第二種觀點是主張實行養老金完全積累制的個人賬戶模式。北京大學中國經濟研究中心宏觀組(2000)通過一個宏觀增長模型比較了現收現付制和基金制兩種養老保險制度在長期的差別，認為從經濟增長與福利角度看，基金制優于現收現付制。盧元認為實現養老保險的可持續發展，就必須重構養老基金籌集模式，變部分積累制為完全基金制。降低基本養老金替代率，實現個人賬戶“實賬化”。

第三種觀點是主張實行“部分積累”制，在我國實行社會統籌與個人賬戶相結合模式。王開發認為社會保障基金籌集方式決定于其制度的內在規定性、歷史繼承性和現實性三個方面?？紤]到社會保障制度的這些特性，我們應該選擇現收現付制和積累制相結合的籌資模式。趙曼則指出，部分積累模式在保留部分社會統籌前提下，因引入個人賬戶而使其具有較強的激勵相容性。需要說明的是，“部分積累”是一個在解釋上存在明顯歧義的概念。其中一種解釋和設計思路是，建議將養老金收入和支出都分為兩部分，一部分為現收現付，提供最低養老保障，實行互濟；另一部分則存入個人賬戶，形成實在的基金積累。這一觀點的竭力推崇者當屬世界銀行，中國目前的制度就是在世界銀行的研究基礎上形成的，并且也受到國內大部分學者的認可，與目前國際上比較流行的“多支柱模式”也基本一致。

在贊同統賬結合模式的基礎上，許多學者對該模式進行了評價。一是分解說。鄭功成認為要在現有基礎上，將統賬結合中社會統籌部分與個人帳戶部分分解并發展成為普惠式國民養老金與差別性職業養老金。劉貴平和戴衛東則認為將基本養老保險中的基礎養老金和個人帳戶養老金分離開來，將個人帳戶放到退休保障制度的第二個支柱——企業補充養老保險中去，“個人賬戶”逐漸變成實帳戶，即有實物貨幣相對應。

二是并重說。李珍堅持社會統籌與個人賬戶并重的“統賬”養老制度。社會統籌有它的缺點，個人賬戶制度也有其缺點。在中國，較好的辦法是折中道路：社會統籌和個人賬戶各占一半，社會統籌部分的收入實行工薪收入累進稅，使終生低收入者能從中得到較多的獲益。作為最基本的養老金籌資方式，現收現付制與個人帳戶制的特征與對經濟的影響不同，但并不能簡單地由此分出兩者誰優誰劣，不是由現收現付制完全轉為個人帳戶制所有問題就迎刃而解。張松等認為，未來養老保險籌資模式的上佳選擇是建立多支柱、多層次的社會保障體系。在此前提下，現收現付制與個人帳戶制相互協調，共同存在較之相互替代更有助于緩解不可避免的養老金支付困難。

三是轉換說。中國養老保險制度目前仍然采用現收現付制的DB計劃。1995年中國政府已決定建立多層次養老保險模式，其中第二層次為FDC計劃。但目前的情況表明，上述改革思路面臨重重困難。從很多方面來看，NDC模式可以被看作是現收現付DB模式和FDC模式的混合物。類似于現收現付DB模式，NDC模式的資金源于工薪稅，用于當前退休人員的養老金支付。但不同之處在于，NDC模式建立個人賬戶，并將其繳費計入賬戶，但是沒有真實的資產，這點更類似于FDC模式。相對于現收現付模式而言，NDC強化了繳費和待遇之間的聯系。NDC計劃是中國養老保險制度更為合理的選擇(約翰·威廉姆森、孫策，2004)。

二、關于籌資模式：費稅之爭

籌集足夠的社會保障基金是實現國民社會保障權利的物質基礎，拓寬社會保障籌資渠道可以緩解政府財政風險，同時大量社會保障基金的籌集可以調節資本市場和經濟發展。

第一種觀點主張開征社會保險稅。目前在世界范圍內已有70%的國家開征了社會保障稅。在一些西方國家社會保障稅收已成為收入最多的稅種。中國現行社會保障基金的籌集形式不規范，統籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導致社會保障負擔不公平，也不利于國家對社會經濟的宏觀調控。一些人提出開征社會保障稅的思路，主張建立社會保險稅的專家(財政部門)認為，將現行各項社會保險以社會統籌收費的方式改為由稅務部門統一征收社會保險稅，這樣可脫離目前在“統賬結合”框架中“空賬”與“實賬”左右為難、舉步維艱的停滯階段，提高強制性和收繳率，實現費率統一和最終制度統一，改變目前的基金分散狀況，實現高度社會化?！吧鐣Ｕ现贫雀母锱c開征社會保障稅可行性研究”協作課題組的實證研究認為：用征收社會保障稅模式取代現行社會保障統籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業社會化和法制化管理；有利于資金統一調度，也有利于公平負擔。他們對某大型老工業城市進行了抽樣調查和論證，通過實證分析，方案是可行的。

第二種觀點反對“費改稅”。汪澤英認為社會保障費改稅與現行的社會保險制度運行模式相矛盾：一是稅收的公用性與社會保障個人帳戶的私有性沖突；二是稅收的不直接償還性與社會保障的專用性沖突。李紹光也認為，開征社會保障稅解決收費難和融資問題，將使政府陷入財政負擔不斷加重的境地。

第三種觀點對目前社會保險費改稅存在質疑。其觀點有三：一是還應當有專門的社會保險基金積累。二是稅與費在強制性上的孰優孰劣，不完全取決于“稅”或“費”的名稱，而在很大程度上取決于法律的規范、執法的力度和當時當地的經濟發展狀態。三是在目前政府財力有限、地區發展不平衡的狀態下，稅率能否實現自然走向統一仍成為問題。而費改稅后，國家財政成為社會保險基金收支平衡的直接責任人，不再存在社會保險管理部門作為收費機構中間層，國家財政的責任被放大，政府可能背上沉重的包袱。

三、關于基金營運模式：公營、私營與資本市場的選擇

1.關于基金公營、私營

由于養老保險是積累性保障項目，基金的管理與保值增值便構成了整個養老保險制度中十分重要的內容，因此，對養老保險基金需要采取既審慎又積極、既封閉又開放的管理政策。鄭功成等認為，國家可以建立專門的養老保險基金管理組織，可以設置中央和省(直轄市、自治區)兩級養老保險基金管理機構，分擔管理責任。李珍通過對社會保障基金管理制度進行國際比較，從我國資本市場的現狀出發，提出了這樣的構想：由具有相對獨立性的政府社會保障基金管理機構管理社會統籌部分的基金，由基金管理公司來經營管理個人帳戶上的基金。

殷俊等認為，我國的養老保險基金監管模式應采取分權制衡式的政府監管體系，以適應我國的國情。統籌賬戶資產經營權交給具有相對獨立性的養老保險基金信托委員會；個人賬戶資產經營管理權交給個人賬戶基金管理委員會，由其遴選指定投資管理機構(基金管理公司)負責基金的投資；統籌賬戶的負債管理權交給財政部門，由其按社保部門的指令按時足額劃出給付資金入職工在商業銀行的個人退休金賬戶，以建立一個“多權分離、各行其職、各負其責”的分權式管理制度。另外職工退休后其在個人賬戶上積累節余的資金，可由其自行選擇并決定由基金管理公司繼續經營或向保險公司購買養老保險年金。

2.關于基金入市

第一種觀點是入市時機尚未成熟。但養老金基金最終要進入資本市場投資。在理論上，國內主要研究機構、實際部門以及相關學者對此已基本形成了公開性共識。但是即使支持這一改革取向的人們也有一種擔心：以目前中國資本市場的不規范的現狀，很可能會使人市后的養老金基金承擔很大的投資風險。如李紹光就并不主張養老金基金可以立即進入資本市場，其短期的融資不足問題可以通過調整財政支出結構和征收一般性稅收的辦法來解決。

第二種觀點是贊同基金人市。目前雖然因種種原因養老保險投資采取購買國債這種方式，但也有必要探索與資本市場結合的方式與途徑。養老金要與資本市場“理性結合”。1993年，吳敬璉提出，應當允許社會保障基金進行投資，以獲取收益來支付社會保障開支，而且，購買股票是基金投資的重要形式。從世界各國和地區的情況看，按照商業化方式運作社保基金，并引導其投資于證券市場，是一個必然趨勢和理性選擇。平安證券綜合研究所課題組的研究認為，社?；鹑胧幸环矫婵梢允蛊涓玫貙崿F保值增值，另一方面對改善市場結構、穩定股票市場和促進金融創新等具有十分重要的意義。

四、關于個人賬戶“空賬”

1.“空賬”成因與問題

養老保險隱性債務構成既有歷史的因素，也有制度因素與管理因素。除了歷史債務外，養老金替代率難以降低到規定水平，個人賬戶儲存額記賬利率與養老金正常調整機制的不確定，養老保險基金征繳困難，人口老齡化問題日趨嚴重，國家與地方財政困難及企業經濟狀況不佳等困難，對我國養老保險制度提出了嚴峻的挑戰。這種轉制成本一方面使現有的“統賬結合”養老保險制度代際之間的矛盾日益突出，“空帳顯性化”。另一方面迫使政府不得不加大養老保險的確保性支出，財政風險進一步加大。王誠認為當前社會保障制度中的突出問題是資金來源不足。為了保證充足的資金來源，以職工工資總額計算的總繳費率必須等于失業率、離退休率、綜合患病率等項之和。以國有資產切塊建立社會保障基金的歸還欠賬思路有諸多欠妥之處。通過“發行特種國債、提高繳費率或征稅率、征收國家土地地租”的統籌解決辦法有望建立起一個穩定、規范和有效的社會保障制度。

償付社會保障債務的手段有很多，可以用國民財富的增量來償債，也可以用存量來償債，也可以是增量償債法和存量償債法并用。李珍認為，最后一種方法可能是上策：其一，將一部分住房商品化，將其收入作為“老人”的退休金。其二，考慮出售房產以外的其他國有資產，包括國有企業。其三，對“中人”發放一部分“認可債券”。其四，也可以考慮到借用一部分個人賬戶上的基金償債，這里的債務人是政府。

2.做實個人賬戶與建議

郎立研堅持認為中國應繼續完善試點，積極探索做實個人賬戶的有效方式，著力解決個人賬戶的隱性負債問題。名義賬戶制作為一種過渡安排，并不能解決養老保險制度的根本問題。鄭功成認為，對舊制度下的養老金赤字(或歷史欠賬)需要明算賬、細分賬，一方面應當通過對中老年職工養老金歷史欠賬進行精算，盡快查清需要補償多少錢才能真正完成制度的轉型；另一方面，根據國家、企業和個人分擔的原則，采取分賬負責的辦法來解決上述歷史欠賬。李紹光認為，解決“空賬”問題的一個最基本的前提是這一問題本身不再擴大。因此在基本養老保險制度中，必須首先切斷“空賬”的傳導機制，將其隔離起來單獨處理?？傊?，多數學者都認同養老基金賬戶要從空賬轉為實賬，以便移交市場管理。

3.空賬運行，保持“名義賬戶”

該觀點的典型代表人物是鄭秉文，他認為采取“名義賬戶”制對于目前我國的具體國情是非常適應的：它既可以避免天文數字的轉型成本，又可以避免資本市場不發達而導致投資損失。而且建立名義賬戶是人市的理性化前提。

五、綜合評價

在理論界、學術界的共同研究下，政府經過綜合考慮，目前，城鎮基本養老保險基金模式有了明確的決策：基金運行采取社會統籌與個人賬戶相結合的模式；籌資模式仍是征收社會保險費；基金與資本市場結合初步用來購買國債，基金的公營、私營問題仍在探討之中；個人賬戶“空賬”的做實正在試點。

就基本養老保險基金研究本身來說，也還存在著一些不足之處。第一，國際養老保險基金管理經驗借鑒上過多地看好智利的私營化，沒有考慮到中國的國情，這方面對新加坡、香港的經驗也關注得較少。第二，對基金征繳缺乏實證研究?；鹫骼U研究多局限于理論探討，應從實證角度研究征費與征稅對于社會保險基金究竟有多大差別。第三，基金管理主體研究空缺。社會保險基金理事會與社保經辦機構之間各自承擔什么責任、它們的關系如何都很少研究。投資主體的研究也過多地放在資本市場上。第四，沒有基金平衡項目方面的研究。最后，對個人賬戶“空賬”缺乏充分的精算研究?？召~數目有多大，要多少年才能化解，通過什么方式怎么分擔這筆債務。

以上都是基本養老保險基金研究亟待加強的方面，期待著更多這樣的成果奉獻于城鎮基本養老保險制度的建設。

參考文獻：

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[12]約翰·威廉姆森、孫策：《中國養老保險制度改革：從FDC層次向NDC層次轉換》，《經濟社會體制比較》2004年第3期。

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[14]汪澤英：《社會保障基金不可納入財政預算》，《經濟理論與經濟管理》2002年第1期。

[15]李紹光：《政府在社會保障中的責任》，《經濟社會體制比較》2002年第5期。

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[18]平安證券綜合研究所課題組：《社會保險資金人市問題研究》，《證券市場導報》2000年第11期。

[19]王誠：《當前社會保障突出問題的理論探討》，《社會保障制度》(人大復印資料)2001年第2期。

[20]郎立研：《名義賬戶制探析》，《中央財經大學學報》2005年第8期。

篇6

關鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化

一、 社保資金來源多樣化

社保資金中養老保險及醫療保險占據主要部分，特別是養老金成為我國一大難題。如2005年，我國養老社會保險個人賬戶虧空已高達8000億元，而按照我國現行的養老社會保險制度，我國的養老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統籌，38.5%來自個人賬戶，顯然，如此巨額的個人賬戶的虧空已對養老社會保險制度構成了嚴重的威脅。例如養老社會保險轉制成本處置政策的制度性缺陷導致社保資金的缺口增大。目前我國的養老社會保險籌資模式由現收現付制轉入部分積累制。而實行部分積累制后，按照當時的規定，通過養老社會保險繳費所籌集的資金在使用時分為兩大塊，一塊進入社會統籌基金，一塊則進入個人賬戶，進入個人賬戶的資金達個人繳費工資的11%.由于有部分養老社會保險繳款進入了個人賬戶，結果導致在轉制前參加工作的老職工在原現收現付制下積累的部分養老金權益無法在新實施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產生了所謂的養老社會保險轉制成本。此外，根據我國2010年11月1日零時最新統計：60歲以上老人已占到總人口的13.26%，65歲以上老人占總人口的8.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個百分點。而國際老齡化社會的標準是：60歲以上老人占總人口>=10%、65歲以上老人占總人口>=7%，我國已大大超出了這一標準。

那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產及社保基金證券化來達到增加社會保障資金的目標。

(一)無償性收入籌資

利用稅收為社會保障制度籌資最大的優勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環節過多，操作復雜，人財物耗費巨大，直接導致了效率的低下。開征社會保障稅達到“強化社會保險費的征收，解決統籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規范化、社會化、集中化”的目標，在當前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社?；鸬馁Y金注入。

財政部網站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補充全國社會保障基金的不足。據全國社保基金會理事會官方網站上公示的年報統計，2002年至2010年，中央財政共撥入全國社?；鹳Y金共計3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社?；鸬恼嫉?0.69%。據全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關負責人介紹，中央彩票公益金是財政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項資金被專項使用，而是由基金會統一管理運營。劃撥變動：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設計者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現收現付制為基金制，且為國企改革、整個國民經濟的好轉提供制度保障和充裕的時間。支持這一觀點的理由可以概括如下：

1、宏觀債務負擔不高，國債負擔率和財政赤字率遠遠低于國際警戒線

在我國國有商業銀行不良貸款總規模當在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養老金債務的總額具有更大的不確定性。

2、居民應債能力偏低

整個20世紀如年代居民的應債能力基本上在1％上下徘徊，波動很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩，低下的居民應債能力給政府以充分的發債空間。

在制度變遷的過程中，隨著經濟風險由集中控制向分散化的轉變，未來的不確定性使得居民進行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹慎性動機而進行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業資產的流失，以及國家金融資產轉移到個人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應債的資金來源便不如現在這般充足。居民的實際應債能力便會大大提高，進一步提高它的余地便不會太大。

3、財政赤字和國債規模的擴大不會引起通貨膨脹

1993年以后財政不再向中央銀行透支斬斷了財政赤字直接形成銀行增發貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產出售

2001年的國有股減持，到今天的國有股轉持，“肩負國家養老戰略儲備”的全國社保基金終于重獲穩定的資金來源。

國有股轉持社?；?，主要的意義在于增加了社保基金的資金來源，在當前促進內需、鼓勵消費的宏觀經濟政策下，此舉體現了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉給社?；鸬墓蓹噙€不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養老支持的信心是很大的。據全國社?；鹄硎聲硎麻L戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉持、減持223.08億股，發行市值達到1307億元。

一方面，如果可以用發行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產同樣可以達此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發行國債就意味著國有部門的擴大，而出售資產則意味著國有部門規模不變或者收縮。從這個角度來看，發行國債只是一種籌資行為，出售資產籌資可以同時成為國有經濟布局調整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結構性改革結合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負盈虧，財政安排了大量的虧損補貼加重了財政負擔。同時 ，長期過多的補貼，也不利于企業發展，易形成對補貼的依賴性。因此，適當地出售國有資產有利于財政的優化，有利于財政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進有退”方針對國有經濟進行根本性的改革和布局調整，大幅度收縮戰線，也是中國經濟實現長治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社?；穑绫；鹪趶氖袌錾系靡宰儸F籌集資金。

(3)投資產業尤其是資源類產業并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。

(4)在股市低迷時投資證券市場中價值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國家重要的戰略儲備，全國社會保障基金目前的資產規模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養命錢”，究竟是如何在十年多的時間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅持增強投資運營好全國社?；鸬臍v史責任感。社保基金事關民生改善、社會穩定和國家長治久安，管好人民每一文“養命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責任堅持審慎投資方針，確保全國社?；痖L期穩定收益。要堅持長期投資、價值投資和責任投資的理念，正確處理擴大基金規模和優化資產結構、提高基金收益和防范投資風險的關系，建立安全有效的投資決策和風險管理體系

全國社?；鸪闪⒂?000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補我國人口老齡化時期養老金收支不足，擔負著我國應對老齡化高峰時期社會保障的重要任務。

(一)投資股權投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國社?；鹨試鴥鹊谝患铱梢宰灾魍顿YPE的機構投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社?；鸩粩嗉哟驪E投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實際出資78億元。

(二)投資股票

全國社?；鹨严群髮煌ㄣy行、中國銀行、工商銀行、農業銀行、國家開發銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團等進行直接股權投資，目前累計直接投資近1700億元。

(三)投資產業

投資資源類產業，隨著經濟發展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價格不斷上升，達到保值增值。 投資有發展產業。

(四)支持保障房建設

“社?；鸸艿氖侨珖嗣竦摹B命錢’，只有在風險幾乎為零的情況下，才會介入?！币晃粐写筱y行公司部的有關人士說，今年國務院明確提出了全國要建設1000萬套保障性住房的任務，并與各級地方政府簽訂了責任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社?；鹦纪度氡Ｕ戏拷ㄔO，釋放了明確的政策信號。“保障房”加“社?；稹?， 更穩固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。更穩固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。

三、結論

與我國人口老齡化加快發展趨勢相比，現有社會保障基金規模依然不足，全國社保基金未來發展空間仍然十分巨大，提高社?；鹜顿Y收益率的潛力還很多。今后，全國社?；鹨黾訉ι鐣Ｕ戏拷ㄔO的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權和股權投資基金的投資，創造條件啟動對養老事業項目的投資，適當擴大對境外投資的范圍和金額。根據全國社?；鹄硎聲念A測，到2015年，全國社?；鹄硎聲芾淼幕鹨幠⑦_到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導下，其未來的投資也將更加成熟穩健。現有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產及社?；鹱C券化這四種方式來保障社保資金來源的穩定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費。社會保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴大和保值增值。

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篇7

隨著我國體制改革的深入進行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關系到廣大勞動者的切身利益，也關系到社會保障制度能否正常、有序運行的關鍵。

一、我國社會保障基金監管政策沿革

社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關的監管政策，具體如下：

1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯合制定的《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》開始執行。統一的社會保險基金財務和會計制度在全國范圍內實行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監督辦法》，明確了基金監管的原則，確定了監管機構的監督范圍。

2001年12月，財政部、勞動保障部 聯合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關于進一步規范管理， 的通知》。

2002年，有關建立基金監管部門協作機制并確立勞動保障部門基金監管責任主體的相關政策，以及有關《社會保險基金行政監督辦法》的延伸性程序規定，正在加緊擬訂當中。

2002年12號文，勞動保障部《關于加強社會保障基金監督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環節上也存在不少。國家有關部門通過對社會保障基金收支管理的監督檢查，發現瞞報社會保險繳費基數、少繳社會保險費、騙取或違規支付社會保險金等問題時有發生，針對出現的問題，筆者認為應該大力加強其監督和管理，充分發揮會計監管和審計監督的管理效應，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領取的養老金只相當于原工資的50%.；二是共同基金在養老保險資產比重逐步上升。

美國共同基金業已將重點轉向了養老類型的投資項目。今后，養老市場仍將在共同基金的發展中發揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當然也有一定的風險，但比直接投資股票風險要小得多。

歐陸國家多數實行“穩健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權利；二是除失業保險外，其他保險均由獨立的保險機構經營，實行自治管理，政府只起指導作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型” 社會保障制度。主要特點：社會保障內容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的基礎是福利學派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進稅，向全體居民提供“ 從搖籃到墳墓”的一切社會保障。但這種類型因負擔較重，如1995年瑞典企業主負擔的養老金和醫療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，企業在市場競爭中的地位。

日本實行把企業的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰后恢復和發展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經濟不景氣的影響，日本經濟持續低迷，原有社會保障制度也進行了相應的改革。日本采用職工持股制度補充退休準備金制度。

三、我國保障基金管理存在的

借鑒國外社會保障實例，筆者認為我國應該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統一法制不健全，包括領導管理體制不統一，基金管理難以協調、法制不健全，管理缺乏規范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環；基金未納入國家及地方政府的統一預算，缺乏統籌安排，基金分散，難以產生效益、現收現付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉嫁”方式將出現支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應該大力加強社會保障基金的監督和管理。

四、加強與審計監管功效

在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協調之處。財務會計體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規性，在實踐中就必須加強會計監管及審計監督的管理效應。這里的會計監管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內部監管，具體執行部門包括：財政部門、社保經辦機構、財政專戶管理機構、稅務征收機構以及銀行、郵政、醫療等社會服務機構。這些機構，為防范基金運作風險，提高管理質量和水平，必須建立內部控制制度，加強資金運用的內部會計監管及內部審計監督；而外部審計監督，是審計部門獨立于各執行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監控，審查各級經辦機構的財務管理的規章制度是否健全、有效；財務和內部審計機構是否健全，能否有效地發揮核算監督和控制作用。

（一）加強規制

市場及WTO對法制環境的要求和社會保障制度自身建設的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯手，如果在某些關鍵環節實施會計監督以及審計監督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發揮內外共同監管的效應。

（二）加強信息化建設&實行動態監管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進經驗，對社會保障基金進行機操作和聯網管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業化、化、信息化、化管理勢在必行。

（三）加強各層次執業人員職業道德建設

隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務所做假事件公諸于眾&加強從業人員的職業道德建設越來越引起社會各界的廣泛關注，提高執業人員整體素質&包括內部會計和內部審計人員、外部審計人員及社會各界執業人員，是確保執業誠信的根本。應定期開展執業人員的職業道德、誠實守信教育，樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業作風是加強誠信的第一步。

（四）加強對社會保障基金的審計監督

社會保障審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。社會保障審計的范圍包括養老、醫療、失業、養老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養老、醫療、失業等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定；促進我國現代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發揮社會保障資金使用的經濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經濟效益。

篇8

[關鍵詞] 政府能力；社會保障服務；問題；建議

[作者簡介]呂昕陽（1976―），女，南昌航空大學文法學院副教授，博士。（江西南昌 330063）

和諧社會是以人為本的社會，是一個可持續發展的社會，是一個大多數人能夠分享改革發展成果的社會。建設一個人們能夠健康地成長，愉快地工作，幸福地度過老年的美好社會，是人類孜孜以求的社會理想。隨著社會的發展，人們對政府的公共服務需求也快速增長，對社會保障服務需求更為突出。做好社會保障服務，才能有效緩解社會矛盾，促進社會和諧。

一、我國社會保障服務存在的問題及原因

（一）各級地方政府執政理念有失公正

雖然管理與服務都是政府的職能，但長期以來政府還未完全確立“以人為本”的管理理念，尤其在面對弱勢群體的社會政策如就業政策、農民工政策等方面有失公正，這與我國的“官本位”文化、注重管理控制理念及計劃經濟體制有一定聯系的，背離了改革和發展的目的，嚴重損害了社會公正。

（二）制度設計存在缺陷

1．政府財政用于社會保障支出水平較低

近年來，我國的財政社會保障支出的數額雖然逐年增加，但是其占財政支出總量的比例相對較低。近幾年，我國財政社會保障支出占財政總支出比重的平均水平為11％左右，只比極個別的國家高，一些發達國家支出比例遠遠高于我國，如日本為37％、澳大利亞為35％、加拿大為39％，加之中國的財政社會保障支出缺乏法律約束、帶有明顯的隨意性，使財政社會保障支出相對于民生保障來說簡直是杯水車薪，遠不能滿足現實生活的需求。

2．政府財政對社會保障投入使用結構不盡合理

近年來，各級政府不斷優化財政社會保障的投入使用結構，并初步形成了相對穩定的公共財政社會保障投入機制，但由于財政性資金的使用具有行政壟斷性質、信息不透明，社會相對強勢群體容易成為財政社會保障投入的主要受益者，如機關事業單位職工與企業職工之間、城鄉居民之間所能獲得的公共財政投入，無論是范圍還是水平方面都存在較大差距，社會保障調節器的功能未能很好體現。據第三次國家衛生服務調查的結果顯示，城市享有城鎮職工基本醫療保險的人口比例為30．2％、沒有任何醫療保險占44．8％，而在農村，參加合作醫療的人口比例為9．5％，沒有任何醫療保險占79．1％。這種情況不利于調節收入分配差距，甚至影響和諧社會的建設。

3．社會保障資金缺口日益擴大

由于資金籌集方式的單一和投資渠道的單一，社會保障資金缺口已成為財政風險的巨大隱患，主要體現為養老保險基金的缺口上。中國社會養老保險起步較晚，加之中國正邁入老齡化社會的門檻，老年人口迅速增長，養老金需求日益增大，此外，還有一些企業為了轉嫁負擔，允許職工提前退休，人為地增加了養老金的需求，這更加劇了養老金收不抵支的矛盾，養老保險基金“收不抵支”和“空賬問題”日益嚴重。截至到2006年底，中國養老保險基金的缺口達2．5萬億元，養老金空賬額達到了9000多億，而且，養老金空賬缺口還在以每年1000多億元的規模迅速遞增。

（三）監管機制存在疏漏

1．社會保障基金保值增值不理想

“社?；稹钡馁Y金主要有三部分：一是作為基本保險的社會保險基金；二是由企業和個人繳費形成的企業年金、企業補充醫療保險等補充保障基金；三是全國社會保障基金理事會管理的“全國社?；稹薄０凑諊鴦赵骸蛾P于加強企業職工社會保險基金投資管理的暫行規定》，基金結余只能用于購買國債或存入國有商業銀行，嚴禁進行其他任何形式的投資。然而銀行利率水平和發行國債方式等很難滿足社保基金保值增值的需要，社保基金的保值增值，正陷入安全與效益的兩難選擇之中。此外，社保資金浪費和貪污等現象嚴重，采取不正當手段騙取社會保障補償的現象屢屢發生，地方政府擅自挪用的問題比較突出。

2．社會保障資金預算管理缺乏約束

目前我國各項社會保障資金都納入了國家預算，但其安排的社會保障支出分散在行政費和各項事業費的有關科目中，并未實行專門的預算管理，如社會救濟、社會福利和優撫安置等方面的預算資金以及行政事業單位離、退休經費仍與政府經常性支出混在一起，僅行政事業單位離退休人員經費開支一項就分散在270多個預算科目中核算，養老保險基金、失業保險基金僅僅是列收列支而已，致使社會保障基金收支總量不清，難以進行有效的預算管理和監督。

二、提升政府社會保障服務績效的建議

（一）樹立以人為本的意識

政府加快轉型，履行作為政府的責任，把更多的公共資源用于社會保障服務領域，加大財政社會保障支出。同時政府還要增強“為人民服務”的服務意識，堅持以人為本，勤到基層去聽民意、查問題、找辦法，更好地為群眾服務。只有堅持“以人為本”，樹立了責任意識和服務意識，才會加深對社會弱勢群體的了解，政府才會有所作為，才會得到社會各階層的認可和支持。

（二）建立科學合理的社會保障服務籌資機制

一個好的社會保障服務籌資機制是整個社會保障服務體系可持續發展的基礎，同時也是經濟社會可持續發展的重要組成部分。所以為完善社會保障服務體系，有效落實政府的財政責任，必須建立科學合理的社會保障服務籌資機制、建立經常性的財政投入制度，逐步加大對社會保障服務的財政投入。

1．建立多渠道社會保障籌資機制，降低政府財政風險

現階段我國社會保障服務資金的籌集渠道比較單一，除了已存在的社會統籌基金、減持國有股等外，還應拓寬籌資渠道，如通過開征社會保障稅及征收各種特種稅等途徑來充實社會保障基金。征收社會保障稅是國家籌集社會保障基金和調整收入分配的最有效形式，它以法律的形式明確各方的分配關系，實現保障基金分配的公開化，增強社會保障的透明度。保障稅的設置應采用混合型為宜，即在城鎮，根據不同保險項目分設社會保障稅，而在農村則采用根據地區收入不同而略有差異的定額稅率征收。

2．完善社會保障服務財政投入制度，加大政府財政投入

（1）規范公共財政投入制度。對于每年預算超收的財力，除了保證法定支出外，應主要用于補充社會保障資金。逐步探索建立經常性的財政投入機制，將個人所得稅、消費稅等部分稅種的一定比例用于社會保障服務，使社會保障的財政投入經?；⒁幏痘?、制度化，最終形成法制化。

（2）調整公共財政投入結構。由于政府財政對社會保障投入使用結構不盡合理，社會相對強勢群體反而成為財政社會保障投入的主要受益者。調整后的政府財政投入機制應該立足于“人人享有社會保障”，以社會公平為著力點，逐步創造條件，均衡地向城鄉和不同階層社會成員分配公共財政資源。

3．完善公共財政支出制度

完善社會保障公共財政支出制度，應當著重在以下幾個方面作出制度安排?押

（1）建立社會保障支出增長機制，明確政府財政對社會保障的責任。為解決財政對社會保障支出的“缺位”和“越位”問題，首先應以法律的形式合理劃分各級政府的責任，確保政府真正擔負起主導社會保障制度建設和維護社會公平的責任；其次逐步加大財政投入，盡快形成固定的財政撥款增長機制，逐步將社會保障支出占財政總支出的比例提高到15％－20％。在增加財政支出的同時，必須做到理性安排支出，確保支出與經濟發展水平和財政承受能力相適應，不斷提高社會保障財政支出效益，確保社會保障制度的財務可持續性應用。

（2）合理界定各種社會保障財政支出項目的分工，優化社會保障財政支出結構。各級政府需要對各種社會保障項目的財政支出進行重新分工，將社會保障支出項目從政府經常性支出項目中分離出來，并且將非保險性社會保障支出項目與社會保險支出項目分開，按保障對象和保障功能不同重新分類，對具有同一性質的眾多財政支出項目進行清理，統一組合社會保障支出項目。同時繼續優化財政社會保障的支出結構，集中財力向民生保障領域傾斜。

4．合理界定各級政府的財政責任

合理界定各級政府的職責范圍是社會保障制度的正常運行和可持續發展的必然要求。明確劃分中央與地方政府職責范圍可遵循以下基本思路：首先，中央政府負責制定社會保障的相關法律、法規及運行規則，主要是從宏觀上駕馭。而地方政府則應該在全國性保障法律法規的指導下，因地制宜的制訂并實施適合當地的地方性保障法規政策和具體的實施辦法；其次，合理劃分各級政府在不同保障項目中的責任。如軍人保障、自然災害救濟等項目，應由中央政府主要負責，并承擔主要的財政責任和組織實施工作，如低保、社會福利等具有較強的地方性公共產品特征的保障項目，應由地方政府主要負責，而基本醫療保險等具有較強公共產品特性的項目，則有中央和地方政府共同負責；再次，建立健全中央與地方的責任分擔機制。各級政府應該按照財權與事權相統一的原則，合理的分擔財政責任，中央政府要真正做到責任全面落實，各級地方政府也要摒棄過去不承擔責任或少承擔責任的缺位現象，通過財權和事權的統一，避免出現責任盲區。最后，按照經濟效益的原則，合理劃分中央與地方政府在社會保障管理、實施和監督機制建設中的職責范圍，建立各級政府間有效配合，以提高政府配置社會保障資源的經濟效益，有效地履行各級政府的財政責任。

（三）建立健全社會保障服務監管機制

1．建立社會保障財政風險預警機制

社會保障的財政風險潛伏著巨大的危機，一旦發生就會波及到整個社會。因此必須要加強社會保障財政風險的預警性或預防性監督，構建科學靈敏的社會保障財政預警系統。

2．完善社會保障預算制度

為有效解決社會保障資金的預算約束不足以及基金不同程度的被挪用和浪費等問題，同時也為了實現社會保障資金收支的長期平衡和社會保障事業的持續和均衡發展，我們應完善社會保障預算制度，將社會保障的全部收支納入社會保障預算，形成一個統一的、由財政部門集中管理的社會保障預算。這是保證資金?？顚Ｓ玫男枰?。在具體預算編制上，社會保障基金預算不同于公共預算，應單獨編制預算。社會保障預算的建立應該在市場經濟的背景下，結合政府財政預算進程進行，這樣才有利于加強社會保險基金的管理，提高資金使用效率，有利于政府宏觀調控作用的有效發揮。

3．建立社會保障監督機制

近些年來，社會保障基金被濫用、挪用的現象較為嚴重，究其原因，既有體制上的缺陷，也有管理上的漏洞。其中最為明顯的是社會保障基金分散在各部門，缺乏統一的監管機構，財政部門也沒有將各項社會保障基金納入財政專戶管理。為有效抑制社會保障基金被濫用、挪用等問題，規避社會保障的財政風險以及從較高的層次規范和監督社會保障財務收支活動，中國有必要建立包括行政監管體系、司法監管體系和社會監管體系在內的多層次、多主體參與的現代監管體系。

（1）建立行政監督體系。行政監督系統通常應以日常監督為主，實際上包括社會保障部門監督、財政部門監督、民政部門監督、審計部門監督等。社保部門要發揮管理主體作用，做好基礎資料建立和核實工作，加強基金在征收、管理和發放各環節的效率、質量和準確性。財政部門應抓好基金的“收支兩條線”管理，確保不被擠占挪用，加強社會保障部門監督，可以使政府的財政社會保障支出更合理。民政部門的監管主要是對社會救助和社會福利等項目的實施行使監管權，審計部門的監督是通過對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金財務收支的真實、合法和效益進行的審計監督。政府監督體系的建立和完善依賴于社會保障部門、財政部門、民政部門、審計部門等多部門的合作。

（2）完善司法監督體系。目前無論對冒領或騙保行為，相關法律都是空白，抓著就抓著了，抓不著就不了了之，最多就是警告了事，而被冒領和被騙取的款項就很難追回來了。因此必須對社保基金的監管進行專門立法，以確保對社?；鸬恼魇?、管理、支付、運營等行為作出規范化的監督和管理。同時不斷完善社會保障的司法監督體系，并通過加大司法監督力度，促進司法機關依法辦案、公正司法，以此促進社?；鸬陌踩?、社會保障事業的改革與可持續發展，同時有利于維護社會的公平正義，保護人民群眾的合法權益，也為構建社會主義和諧社會提供了法制保障。

（3）健全社會監督體系。社會監督是指非官方的、非專門的社會保障監督系統以外的其他方面的監督，是屬于民眾性、社會性、非強制性監督系統。同時，是基于壟斷性的社會保障機構可能存在的和不負責任的態度導致社會保障支出低效率的監督系統。在社會監督方面應主要發展工會監督、企業團體監督、社會輿論監督、公眾監督等系統。構建多層次、多主體參與的現代監管體系。以競爭性的方式提供公共服務，對于促進社會保障事業發展、提高各級政府辦事效率、確保社會公平正義有著重要而長遠的意義。

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篇9

關鍵詞：社會保障保障稅保障基金

1開征社會保障稅的必要性分析

隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，建立全國統一的社會保障制度的要求愈來愈強烈。國有企業改革進程中伴生的職工下崗、再就業及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現狀，尤其是社會保障基金的來源現狀已不能適應上述需要，亟待改進。

1.1現行社會保障基金的籌集制度有必要改進

我國社會保障制度始建于建國初期，經過幾十年的發展，已經形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養老、失業項目的社會統籌，使城鎮社會保障事業發展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經濟發展的不適應性正日益暴露出來。

其一：現行社會保障籌資制度具有不規范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業務。國務院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統一的綜合協調部門，往往會出現部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經常出現無法及時歸口解決的現象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發揮。

其二：現行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統籌政策不統一，造成了負擔不均的現狀。目前，行政分工方式的社會統籌機制造成了不同部門、地區之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業、不同地區、不同行業、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規定的養老保險統籌比例是25.5％，北京市、天津市規定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業養老保險的統籌比例是17％。而北京市對不同經濟性質的企業規定的統籌比例也不同，對三資企業按16％統籌，對集體企業則按27％統籌。這種缺乏公平性的社會保障統籌制度不利于社會勞動力在市場經濟條件下合理流動，對經濟的發展有阻礙作用。

其三：現行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進行征收，因此缺乏嚴格的法律依據和強制手段，對企業也就缺乏相應的約束力。社會統籌基金往往不能保證按時征集到位，一些地方和部門存在拖欠養老保險金的現象。

1.2以征收社會保障稅取代現行社會統籌制度是完善社會保障制度的有效方式

社會保障基金采用行政收費方式常常會遭到交費對象的抵制，這是由行政收費的“軟性”決定的。并且現行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。

其一：稅法的剛性使稅收形式具有強制性特征，這有利于增強社會保障基金征收的剛性。在社會生產發展水平比較低，國家、集體、個人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認和接受，與一般的商業保險、行政性收繳有明顯區別。

其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內的征收率統一起來，以改變目前地區之間、部門之間、企業之間、職工之間負擔不均、待遇有別的政出多門現象。社會保險待遇水平可由此得到統一，以便為勞動力資源在全社會范圍內合理流動創造社會保障條件，打破地區及單位對人力資源的封鎖，促進社會經濟的發展。

其三：稅收的形式標志著社會保障的法制化：稅務部門負責征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應社會保障的權利。這不僅有利于穩定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩定性、連續性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運作的成本，有助于在全社會范圍內建立和完善一整套科學的社會保障體制。

1.3開征社會保障稅是加快國有企業改革的需要

現行社會保障體制下，企業是社會保障事業的具體實施者，依然執行計劃體制下的運作方式。如社會統籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業，再以企業為單位，由企業支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業包管。從這個意義上說，企業就成了規模不同的社會保障機構，或者說本應由社會統一實施的社會保障被企業化了。這種企業辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費。同時，這種體制還易造成國有企業與外資企業之間、新老企業之間負擔的不均衡，不利于形成公平競爭的經濟環境，影響國有企業改革的進程。

國有企業改革的方向是建立現代企業制度，引入市場競爭機制。隨著國有企業改革的不斷深入，企業用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業的職工在其他所有制的企業實現再就業。只有這樣才能保證國有企業改革順利進行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示，國有企業職工再就業的渠道已經向非公有制企業傾斜。完善的社會保障制度將促進這一進程，開征社會保障稅正是加速這一進程的強有力的制度保證。

目前，國有企業職工的醫療費基本由企業負擔，這是典型的企業辦社會模式。國有企業對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業，由于這一壓力而經常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫療風險完全交給企業。因此，開征社會保障稅是解決國有企業目前困境的必由之路。

1.4開征社會保障稅是適應市場經濟發展、穩定社會秩序的需要

全國1％人口抽樣調查顯示，我國65歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據國際通用標準，當65歲以上人口占一國人口總數的7％以上時，該國即屬于老年型國家。人口的老齡化對養老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩定社會秩序、加速市場經濟發展的必要手段。

1.5開征社會保障稅是完善稅制體系的內容之一

目前我國稅制結構的特點是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現行直接稅體系，充分發揮所得稅在經濟運行中的“內在穩定器”作用，適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進一步完善的要求。

2開征社會保障稅的可行性分析

市場經濟的發展要求我們盡快完善社會保障制度，而現有的社會保險統籌制度已不能適應市場經濟與社會發展的要求，所以應當加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實際出發，借鑒國外經驗，不失時機地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現在以下幾方面：

2.1成熟的社會基礎

隨著現代企業制度的推行，企業破產、倒閉現象不斷出現，企業用人自不斷加強，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風險增加。對未來社會老齡化高峰嚴峻形勢的預期，使職工的風險意識普遍有所增強，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎。

2.2完備的稅收征管體系

目前，國家稅務機關遍布全國30個省市自治區，機構廣泛分布于各地，從街道到鄉鎮均有稅務分支機構，更有數十萬業務熟練、素質高的稅務干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經驗。在個人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財務人員作為扣繳義務人也有著相當豐富的經驗，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.3可靠的稅源保證

社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50000億元（金融時報1998年11月29日周日特刊）。經濟的發展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩定可靠的稅源基礎。

2.4可供借鑒的國內及國外經驗

我國有十幾年的社會統籌經驗可供借鑒，國外已有80多個國家和地區開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經驗可資借鑒。從現實情況看，市場經濟越發達的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進行宏觀調控與收入調節。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據，稅款由雇員及雇主共同承擔，稅款專用于養老金、失業救濟和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經驗。

3關于社會保障稅制的設想

根據我國的社會狀況和經濟發展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經驗，對我國開征該稅種的設想如下：3.1納稅人

以各類企事業單位、行政單位和職工個人為納稅人，具體應包括國有企業、集體企業、股份制企業、三資企業、私營企業、個體戶、行政事業單位和社會團體及其職工。根據國外社會保障稅由雇主和雇員分別負擔的慣例，我國的社會保障稅亦應分別以企業、單位（雇主）和職工個人（雇員）為納稅人。

3.2征稅對象和計稅依據

社會保障稅應以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據慣例，征稅對象扣除規定的減免項目后的余額，構成社會保障稅的計稅依據。

鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有?？顚Ｓ玫男再|，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據具體情況給予適當的減免稅優惠。

3.3稅目和稅率

社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費用的原則，我國應采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結構。定額稅率適用于那些收入不穩定、不易計算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業保險和醫療保險三個稅目，其它稅目待條件具備后再開征。

3.4征收管理

社會保障稅應實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當地稅務部門按月計征，年終清繳，以滿足經常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結合的征納方法，即職工個人應納稅金在本單位發放工資、薪金時由單位代扣代繳；自營人員自行申報納稅；企業的稅金自行申報繳納，與所得稅的繳納同步進行；行政事業單位的稅金由財政部門負責劃轉。

「參考文獻

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3劉植才，完善社會保障制度與開征社會保障稅的思考，現代財經，1994（3）：26～29

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關鍵詞：社會保障稅；必要性；開征原則

中圖分類號：F810.424 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-00-01

一、引言

近年來，我國社會保障體系逐漸完善，形成了基本符合市場經濟需求的社會保障體制框架。在改革的過程中，社會保障資金的籌集模式發生了根本性的變化，由原來的企業分散地提取和管理轉變為社會化的統籌管理模式。但現行的社會保障體制依然存在諸多不足，如統籌層次較低，征收力度不夠，基金管理制度不健全，政策尚不統一，資金壓力大等。隨著我國社會老齡化的加速，社會主義市場經濟的發展，城鎮化改革的不斷推進，以及企業的經營模式以及理念的不斷轉變，各種因素都要求加強社會保障體制建設，完善社會保障制度。

早在2010年4月1日，財政部部長謝旭人在《求是》雜志發表的文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統籌級次。當前，我國社會保障繳費逐漸趨近于稅收，兩者無論在計算依據、征收方法，還是費用負擔上，都極為類似并逐漸趨同，而將社會保險費改為社會保障稅勢在必行。

二、開征社會保障稅的必要性

社會保障稅（social security tax）是現代世界各國的時間所證明的最有效的社會保險籌資工具，相對于社會保障費（social security fee）有諸多優點。

社會保障稅的性質是稅收，具有強制、固定的特性。而社會保障費則屬于費的范疇?，F今我國以收取社會保險費來籌集社會保險基金，但由于資金壓力巨大，社會保障基金處于巨大的資金缺口之下，嚴重制約了我國社會保障制度的發展和完善。因此，現今我國有開征社會保障稅的迫切需要。

首先，開征社會保障稅可以加強資金的征收力度。由于采用收費的方式，參保單位和職工的逆向選擇及道德風險應當用法律手段予以約束。開征社會保障稅將社會保險資金置于法律的強制力下，可以有效避免企業有意逃避繳納社會保險費的義務。企業逃避繳費的責任，嚴重侵害了勞工權益和雇員福利，也侵蝕了社會保障費的費基。

其次，開征社會保障稅有利于擴大社會保障的覆蓋面，提高統籌級次。當前我國社保基金缺口大，抗風險能力不足，城鎮和農村居民養老保險覆蓋率差距懸殊，需要國家逐步提高統籌層次，擴大基金規?！，F今醫療保險的統籌級次較低，許多地區還停留在市縣一級，基金調劑能力弱，阻礙著勞動力的合理流動，而征收社會保障稅具有稅基寬，征收范圍廣，負擔公平的特點，可以通過統一征繳，統一管理，實現高度統籌。

第三，征收社會保障稅可以規范社會保障基金的管理。而將基金的管理納入法制化軌道，加強預算管理，實現專款專用。目前的繳費辦法是由各地方政府制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格的法律依據和強制性，需要以稅收的形式規范基金的管理。

第四，隨著我國經濟改革進入深水區，城鎮化的逐步推進，建立健全的社會保障體系已經成為經濟發展和社會安定的迫切需求，征收社會保障稅符合社會經濟發展的需要。由于城鎮化過程中解放出更多的勞動力，我國以工資薪金為收入來源的群體將會更加龐大，流動人口增多，這需要社會保障體系的配合。社會保障稅可以在全國范圍內統一籌資比例，實現了“多收入者多交、少收入者少交”的“縱向公平”和“收入相同者負擔一致”的“橫向公平”，可以擴大社會保險覆蓋面，縮小城鄉和東西部地區收入差距，促進人力資源的合理流動。

三、國外社會保障稅的開征情況

開征社會保障稅在國外已經有成功的可以借鑒的經驗。目前，世界上有132個國家建立了社會保障制度，至少有108個國家開征了社會保障稅。德國是世界上開征社會保障稅最早的國家，美國于1935年開征了社會保障稅，并于1968年成為本國的第二大稅種；巴西是開征社會保障稅最早的發展中國家，且從收入規模來看，已成為本國的第一大稅種。

1935年，在羅斯?？偨y的領導和主持下，美國通過了歷史上第一部社會保障法典――《社會保障法》。美國自1935年開始征收工薪稅，其社會保障稅的開征經過了統一立法、統一發卡、統一征繳三個步驟。美國《社會保障法》特別強調，鐵路公司員工退職稅、聯邦失業稅、個體業主稅也歸于社會保障稅之內。

四、我國開征社會保障稅應遵循的原則

首先，征收社會保障稅要統一立法，公平稅負。目前，我國尚無《社會保障法》。統一的社會保障法，是實行社會保障全國統籌的必要前提和法律保證，是保證稅負公平和公民權益的法律保障，也是規范社會保障資金管理的必經程序。

其次，應當遵守循序漸進的原則。我國面臨著東部和中西部經濟發展水平懸殊，農村人口眾多，城鄉收入差距大，戶籍管理嚴格諸多問題。應循序漸進，按照我國經濟轉型和城鎮化的步伐妥善改革、試點，針對醫療保險、養老保險、失業保險等條件具備的項目，制定出符合各地區不同收入水平需求的浮動稅率，并在全國范圍內推廣。

第三，低標準，低稅率，國家、企業、個人共同負擔。由于我國仍處于社會主義初級階段，社會保障稅的征收應當考慮到人民和企業的承受能力，根據我國實情，開設較少的項目并設定較低的稅率。如果項目過多，稅率過高，使得企業負擔過重，將會給經濟的轉型和發展帶來不利的影響。因此，采用較低的稅率，秉著風險共擔的原則，將會大大減輕個人和企業的負擔。隨著經濟的不斷發展，可以在此基礎上增減項目和三方的比例并對稅率進行調整。

參考文獻：

[1]汪俊秀.社會保障稅：優化社會保障籌資模式的最佳選擇.稅務與經濟，2006，6.

[2]李紹光.社會保障稅與社會保障制度優化.經濟研究，2004，8.